ЗМІСТ
ВСТУП 3
1. МЕТОДИ АНАЛІЗУ ДЕТЕРМІНОВАНИХ МОДЕЛЕЙ 5
2. МЕТОДИ АНАЛІЗУ Стохастичні моделі 15
3. МЕТОДИ ОПТИМІЗАЦІЇ У ЕКОНОМІЧНОМУ АНАЛІЗІ 21
4. МЕТОДИ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛІЗУ 35
ВИСНОВОК 42
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 44
ВСТУП
Аналіз - дуже ємне поняття, що лежить в основі всієї практичної та наукової діяльності людини. Аналітичні методи настільки поширені, що часто під словом "аналіз" розуміють будь-яке дослідження взагалі, як у природничих і гуманітарних науках, так і в практичній діяльності. Процедури і методологічні принципи аналізу входять складовою частиною в будь-який науково-практичне дослідження, коли дослідник переходить від простого опису явища до вивчення його будови.
За класичним визначенням аналіз уявляється лише як один з логічних прийомів мислення. «Мислення властиві такі процеси, як абстракція, узагальнення, аналіз і синтез, постановка певних завдань і знаходження шляхів їх вирішення» [14, с.5].
Характеристика аналізу як способу мислення передбачає, що з його допомогою можна виявити структуру процесу або явища, звести складне до простого, побудувати класифікацію явищ, виділити сутність об'єкта. «Логічний аналіз полягає в уявному розчленовуванні досліджуваного об'єкта на складові частини і є методом отримання нових знань. Мета аналізу - пізнання частин як елементів складного цілого »[14, с.6]. Таким чином, дослідження як поняття процесу пізнання все-таки ширше. Існування аналітичного і синтетичного методів пізнання дозволяє сформулювати аналіз як першу, найбільш важливу, незамінну стадію будь-якого дослідження.
Якщо виходити з цього, термін «економічний аналіз» має на увазі аналітичний етап дослідження в галузі економіки - економічних систем, відносин, процесів, тобто як об'єктів, так і суб'єктів економіки. Навчальними планами вищих економічних навчальних закладів, як правило, передбачається поетапне вивчення економічного аналізу. Основна увага при цьому приділяється огляду різних прийомів, які можуть бути використані при проведенні аналітичних розрахунків, що обгрунтовують будь-яке управлінське рішення. Будь-який фахівець, що має відношення до організації та управління бізнесом, повинен володіти певним аналітичним інструментарієм, знати і розуміти логіку проведення аналітичних процедур. Ухваленню всякого рішення передують аналітичні розрахунки, тому будь-який представник апарату управління підприємством - від топ-менеджерів до рядових фахівців - просто зобов'язаний бути хорошим аналітиком. Загроза потенційного банкрутства незримо присутній при прийнятті управлінських рішень, особливо якщо мова йде про стратегічне вирішенні фінансового характеру. Значить, аналіз повинен виконуватися не тільки в ретроспективі, а й у перспективі. При цьому не потрібно прагнути до абсолютної точності - необхідно виявити тенденції, як уже сформовані, так і тільки складаються. Для цього аналітик повинен володіти такими якостями, як здатність до узагальнення, вміння зіставити й оцінити взаємний вплив великої кількості факторів, вміння помічати незначні на перший погляд ознаки зміни ситуації. Крім того, проведення кваліфікованого аналізу вимагає знання багатьох наук - економіки, бухгалтерського обліку, маркетингу, основ промислової психології. В основі всіх аналітичних процедур лежить знання математичного аналізу, статистики та економетрики. У сучасних умовах аналіз неможливий без застосування комп'ютерних технологій, а значить, проведення економічного аналізу неможливо без знання інформатики.
Об'єктом дослідження даної роботи є методологія дослідження.
Предметом є процес і методика використання відповідних методів.
Метою роботи є дослідження методів, методологічних принципів їх побудови та підходів щодо їх використання.
Для досягнення мети роботи будуть вирішені наступні завдання:
- Досліджено основні методи аналізу;
- Визначено принципи їх побудови і підходи по використанню.
1. МЕТОДИ АНАЛІЗУ ДЕТЕРМІНОВАНИХ МОДЕЛЕЙ
1.1. Побудова моделей факторного аналізу
За характером взаємозв'язку між показниками розрізняють моделі детерміновані та стохастичні. Детермінована (функціональна) зв'язок - зв'язок, при якому кожному значенню факторної ознаки відповідає цілком визначене невипадкове значення результативної ознаки. Зв'язок, при якому кожному значенню факторної ознаки відповідає безліч значень результативної ознаки, називається стохастичною або ймовірнісної.
Для застосування прийомів факторного аналізу необхідно скласти модель, тобто представити формулу розрахунку аналізованого показника. Моделі можуть бути [2, c.45]:
1. Адитивні. Значення аналізованого показника визначається як сума показників-факторів. Така модель має вигляд
У = А + В + С.
Прикладом адитивної моделі може бути валовий прибуток підприємства, яка складається з таких складових, як прибуток від реалізації, результат від іншої діяльності і сальдо операційних і позареалізаційних доходів і витрат.
2. Мультиплікативний. Значення аналізованого показника визначається як добуток показників - факторів. Така модель має вигляд
У = А * В * С.
Більшість моделей, що використовуються в факторному аналізі - мультиплікативні. Наприклад, виторг можна представити як добуток кількість продукції на вартість одиниці продукції. Сумарні матеріальні витрати підприємства - твір трьох чинників - кількість виробленої продукції, норма витрат матеріалу на одиницю продукції, вартість одиниці матеріальних ресурсів.
3. Кратні. Значення аналізованого показника визначається як частка від ділення двох факторів. Така модель має вигляд
У = А / В.
Як приклад можна привести показник фондоозброєності, який визначається діленням вартості основних засобів на чисельність працюючих.
4. Змішані. Такі моделі можуть мати різну форму і представляти собою різні комбінації адитивних, мультиплікативних і кратних моделей:
У = А * (В + С);
У = А / (В + С);
У = (А / В) * С.
Прикладом такої моделі може бути визначення фонду оплати праці як добутку середньої заробітної плати і чисельності. При цьому середня заробітна плата являє собою суму декількох складових - тарифної складової, доплат стимулюючого характеру і доплат компенсуючого характеру:
ФОП = (ЗП тар + ЗП стім + ЗП комп) * Ч.
При складанні будь-яких моделей факторного аналізу необхідно враховувати причинно-наслідкові відносини показників. Наприклад, з точки зору арифметики два наведені нижче вирази справедливі:
Виручка = Продуктивність праці * Чисельність;
Продуктивність праці = Виручка / Чисельність.
Обидва цих виразу можна використовувати для розрахунку невідомої величини. Проте тільки одне з них можна використовувати в якості аналітичної моделі - можна сказати, що обсяг виробництва залежить від продуктивності праці, але не можна сказати, що продуктивність праці залежить від виручки підприємства.
При проведенні факторного аналізу часто використовується метод розширення факторних моделей. Наприклад:
У = (А / С) * (С / В).
У цьому випадку замість двох абсолютних (кількісних) чинників отримуємо для аналізу два відносних (якісних) чинника.
Найбільш відомим прикладом є формула Дюпона:
Рентабельність активів = Прибуток / Активи;
Рентабельність активів = (Прибуток / Виручка) * (Виручка / Активи).
При цьому перший співмножник - рентабельність продажу, другий співмножник - оборотність активів. Дійсно, рентабельність (віддача) активів залежить від того, наскільки рентабельну продукцію виробляє підприємство, і від того, наскільки швидко відбувається оборот вкладеного в активи капіталу:
Рентабельність власного капіталу = Прибуток / Власний капітал;
Рентабельність СК = (Прибуток / Виручка) * (Виручка / Активи) * (Активи / СК).
При цьому перший співмножник - рентабельність продажу, другий - оборотність активів, третій - структура капіталу.
1.2. Метод ланцюгових підстановок і абсолютних різниць
Метод ланцюгових підстановок є одним з базових методів економічного аналізу, який застосовується для аналізу мультиплікативних моделей. При цьому кожен фактор послідовно змінюється з базисного на звітний значення, тоді як інші залишаються без зміни.
Можна проводити розрахунки в таблиці. Припустимо, що аналізований показник «А» представляє собою добуток трьох факторів (Ф1, Ф2, Ф3).
Абсолютна зміна показника відомо. Необхідно визначити суми факторного впливу - наскільки змінився результуючий показник під впливом зміни конкретного фактора. Розмір факторного впливу Аф1, Аф2, Аф3 буде визначатися таким чином [4, c.33]:
Таблиця 1.1.
Загальна сума факторних відхилень дає абсолютне відхилення (зміна) показника. Перевагою прийому є те, що кількість факторів не має значення і не впливає на методику розрахунку, збільшується лише кількість «кроків» розрахунку.
Для прикладу наведемо виручку умовного транспортного підприємства як твір наступних факторів - кількість машин, кількість рейсів однієї машини, кількість пасажирів за одну поїздку і вартість проїзду одного пасажира:
В = М * Р * П * С.
Дані про значення чинників у базисному і звітному періоді представлені в таблиці 1.2.
Таблиця 1.2.
Абсолютне відхилення виручки складе + 180000 р.
Розрахуємо факторні відхилення. Якщо всі фактори будуть мати базисне значення, сума виручки становить 1500000 р.
Потім ми будемо поступово замінювати значення факторів з базисного значення на звітний:
У базис = 25 * 10 * 40 * 150 = 1500000
1800000-1500000 = + 300000.
У ум 1 = 30 * 10 * 40 * 150 = 1800000
1440000 - 1800000 = - 360000.
У ум 2 = 30 * 8 * 40 * 150 = 1440000
1260000 - 1440000 = - 180000.
У ум 3 = 30 * 8 * 35 * 150 = 1260000
1680000 - 1260000 = + 420000.
До звіту = 30 * 8 * 35 * 200 = 1680000
За підсумками розрахунків можна зробити висновок, що за рахунок збільшення кількості машин підприємство отримало додаткову виручку в сумі 300000 рублів, а за рахунок збільшення тарифу - у сумі 420000 рублів. У той же час позначилося негативний вплив таких факторів, як зменшення кількості рейсів однієї машини і зменшення кількості пасажирів на кожному рейсі (недоотримано виручки на сумму360000 і 180000 рублів відповідно).
Прийом ланцюгових підстановок вважається основним прийомом факторного аналізу, але має суттєвий недолік - наявність так званого «нерозкладного залишку». Це означає, що при зміні порядку факторів у моделі змінюється сума факторних відхилень. Тому при складанні моделей для проведення факторного аналізу існує таке правило - спочатку зазначаються кількісні, а потім вартісні показники. Якщо необхідно забезпечити високу точність розрахунків, використовуються логарифмічний чи інтегральний прийом.
Метод абсолютних різниць є різновидом прийому ланцюгових підстановок. Кожен фактор послідовно представляється у вигляді різниці між звітним і базисним значеннями. Інші показники приймаються у звітному або базисному значенні в залежності від розташування у формулі (відповідно до аналізованого фактора або після нього).
А = Ф1 * Ф2 * Ф3;
Аф1 = (Ф1о - Ф1б) * Ф2б * Ф3б;
Аф2 = Ф1о * (Ф2о - Ф2б) * Ф3б;
Аф3 = Ф1о * Ф2о * (Ф3о-Ф3б),
де Ф1б, Ф2б, Ф3б - фактори в своєму базисному значенні;
Ф1о, Ф2о, Ф3о - фактори в своїй звітній значенні.
1.3. Логарифмічний метод і метод зважених кінцевих різниць
Логарифмічний метод і метод зважених кінцевих різниць застосовуються також для визначення розміру факторного впливу при аналізі мультиплікативних моделей. Їх перевага полягає в тому, що вони усувають такий істотний недолік попередніх методів, як наявність «нерозкладного залишку» шляхом логарифмування мультиплікативної моделі в першому з методів та шляхом поділу нерозкладного залишку - у другому.
Логаріфміруя мультипликативную модель, можна отримати такий вираз [6, c.84]:
D А = КФ1 * D А + кФ2 * D А + кФ3 * D А,
де D А - абсолютне відхилення аналізованого показника;
КФ1, кФ2, кФ3 - коефіцієнти, що показують частку впливу даного чинника на аналізований показник.
Примітно, що при цьому немає необхідності розраховувати всі факторні відхилення - можна розрахувати тільки ступінь (частку) впливу найбільш актуального фактора.
Коефіцієнти розраховуються за формулами:
До Ф1 = (ln Ф1о - ln Ф1б) / (ln Ао - ln Аб);
До Ф2 = (ln Ф2о - ln Ф2б) / (ln Ао - ln Аб);
До Ф3 = (ln Ф3о - ln Ф3б) / (ln Ао - ln Аб),
де Ао, Аб - значення аналізованого показника відповідно в базисному і звітному періодах;
Ф1б, Ф2б, Ф3б - значення факторів у базисному періоді;
Ф1о, Ф2о, Ф3о - значення факторів у звітному періоді.
Метод зважених кінцевих різниць частіше використовується для двохфакторну моделей. При цьому різниця, розрахована при зміні положення факторів, ділиться навпіл і додається до найменшому значенню факторного впливу.
Припустимо, що мультиплікативна модель має вигляд
А = В * С.
Тоді значення факторних відхилень А в і А з розраховується наступним чином:
А в = Δ В * З + (Δ В * Δ З) / 2;
А з = Δ С * В о + (Δ В * Δ З) / 2,
де Δ В, Δ С - зміна показників - факторів за період;
В о, С о - базисне значення показників - факторів.
1.4. Методи пайової участі та вирівнювання початкових точок аналізу
За допомогою методу пайової участі визначається вплив зміни структурних зрушень на підсумковий показник. Розглянемо приклад.
Підприємство випускає продукцію трьох видів - А, Б та В. Продукція має різну рентабельність. Відповідно, загальний фінансовий результат може змінитися за рахунок зміни кількості продукції або рентабельності одиниці продукції.
Прибуток = Прибуток на од. продукції * Кількість продукції ВСТУП 3
1. МЕТОДИ АНАЛІЗУ ДЕТЕРМІНОВАНИХ МОДЕЛЕЙ 5
2. МЕТОДИ АНАЛІЗУ Стохастичні моделі 15
3. МЕТОДИ ОПТИМІЗАЦІЇ У ЕКОНОМІЧНОМУ АНАЛІЗІ 21
4. МЕТОДИ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛІЗУ 35
ВИСНОВОК 42
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 44
ВСТУП
Аналіз - дуже ємне поняття, що лежить в основі всієї практичної та наукової діяльності людини. Аналітичні методи настільки поширені, що часто під словом "аналіз" розуміють будь-яке дослідження взагалі, як у природничих і гуманітарних науках, так і в практичній діяльності. Процедури і методологічні принципи аналізу входять складовою частиною в будь-який науково-практичне дослідження, коли дослідник переходить від простого опису явища до вивчення його будови.
За класичним визначенням аналіз уявляється лише як один з логічних прийомів мислення. «Мислення властиві такі процеси, як абстракція, узагальнення, аналіз і синтез, постановка певних завдань і знаходження шляхів їх вирішення» [14, с.5].
Характеристика аналізу як способу мислення передбачає, що з його допомогою можна виявити структуру процесу або явища, звести складне до простого, побудувати класифікацію явищ, виділити сутність об'єкта. «Логічний аналіз полягає в уявному розчленовуванні досліджуваного об'єкта на складові частини і є методом отримання нових знань. Мета аналізу - пізнання частин як елементів складного цілого »[14, с.6]. Таким чином, дослідження як поняття процесу пізнання все-таки ширше. Існування аналітичного і синтетичного методів пізнання дозволяє сформулювати аналіз як першу, найбільш важливу, незамінну стадію будь-якого дослідження.
Якщо виходити з цього, термін «економічний аналіз» має на увазі аналітичний етап дослідження в галузі економіки - економічних систем, відносин, процесів, тобто як об'єктів, так і суб'єктів економіки. Навчальними планами вищих економічних навчальних закладів, як правило, передбачається поетапне вивчення економічного аналізу. Основна увага при цьому приділяється огляду різних прийомів, які можуть бути використані при проведенні аналітичних розрахунків, що обгрунтовують будь-яке управлінське рішення. Будь-який фахівець, що має відношення до організації та управління бізнесом, повинен володіти певним аналітичним інструментарієм, знати і розуміти логіку проведення аналітичних процедур. Ухваленню всякого рішення передують аналітичні розрахунки, тому будь-який представник апарату управління підприємством - від топ-менеджерів до рядових фахівців - просто зобов'язаний бути хорошим аналітиком. Загроза потенційного банкрутства незримо присутній при прийнятті управлінських рішень, особливо якщо мова йде про стратегічне вирішенні фінансового характеру. Значить, аналіз повинен виконуватися не тільки в ретроспективі, а й у перспективі. При цьому не потрібно прагнути до абсолютної точності - необхідно виявити тенденції, як уже сформовані, так і тільки складаються. Для цього аналітик повинен володіти такими якостями, як здатність до узагальнення, вміння зіставити й оцінити взаємний вплив великої кількості факторів, вміння помічати незначні на перший погляд ознаки зміни ситуації. Крім того, проведення кваліфікованого аналізу вимагає знання багатьох наук - економіки, бухгалтерського обліку, маркетингу, основ промислової психології. В основі всіх аналітичних процедур лежить знання математичного аналізу, статистики та економетрики. У сучасних умовах аналіз неможливий без застосування комп'ютерних технологій, а значить, проведення економічного аналізу неможливо без знання інформатики.
Об'єктом дослідження даної роботи є методологія дослідження.
Предметом є процес і методика використання відповідних методів.
Метою роботи є дослідження методів, методологічних принципів їх побудови та підходів щодо їх використання.
Для досягнення мети роботи будуть вирішені наступні завдання:
- Досліджено основні методи аналізу;
- Визначено принципи їх побудови і підходи по використанню.
1. МЕТОДИ АНАЛІЗУ ДЕТЕРМІНОВАНИХ МОДЕЛЕЙ
1.1. Побудова моделей факторного аналізу
За характером взаємозв'язку між показниками розрізняють моделі детерміновані та стохастичні. Детермінована (функціональна) зв'язок - зв'язок, при якому кожному значенню факторної ознаки відповідає цілком визначене невипадкове значення результативної ознаки. Зв'язок, при якому кожному значенню факторної ознаки відповідає безліч значень результативної ознаки, називається стохастичною або ймовірнісної.
Для застосування прийомів факторного аналізу необхідно скласти модель, тобто представити формулу розрахунку аналізованого показника. Моделі можуть бути [2, c.45]:
1. Адитивні. Значення аналізованого показника визначається як сума показників-факторів. Така модель має вигляд
У = А + В + С.
Прикладом адитивної моделі може бути валовий прибуток підприємства, яка складається з таких складових, як прибуток від реалізації, результат від іншої діяльності і сальдо операційних і позареалізаційних доходів і витрат.
2. Мультиплікативний. Значення аналізованого показника визначається як добуток показників - факторів. Така модель має вигляд
У = А * В * С.
Більшість моделей, що використовуються в факторному аналізі - мультиплікативні. Наприклад, виторг можна представити як добуток кількість продукції на вартість одиниці продукції. Сумарні матеріальні витрати підприємства - твір трьох чинників - кількість виробленої продукції, норма витрат матеріалу на одиницю продукції, вартість одиниці матеріальних ресурсів.
3. Кратні. Значення аналізованого показника визначається як частка від ділення двох факторів. Така модель має вигляд
У = А / В.
Як приклад можна привести показник фондоозброєності, який визначається діленням вартості основних засобів на чисельність працюючих.
4. Змішані. Такі моделі можуть мати різну форму і представляти собою різні комбінації адитивних, мультиплікативних і кратних моделей:
У = А * (В + С);
У = А / (В + С);
У = (А / В) * С.
Прикладом такої моделі може бути визначення фонду оплати праці як добутку середньої заробітної плати і чисельності. При цьому середня заробітна плата являє собою суму декількох складових - тарифної складової, доплат стимулюючого характеру і доплат компенсуючого характеру:
ФОП = (ЗП тар + ЗП стім + ЗП комп) * Ч.
При складанні будь-яких моделей факторного аналізу необхідно враховувати причинно-наслідкові відносини показників. Наприклад, з точки зору арифметики два наведені нижче вирази справедливі:
Виручка = Продуктивність праці * Чисельність;
Продуктивність праці = Виручка / Чисельність.
Обидва цих виразу можна використовувати для розрахунку невідомої величини. Проте тільки одне з них можна використовувати в якості аналітичної моделі - можна сказати, що обсяг виробництва залежить від продуктивності праці, але не можна сказати, що продуктивність праці залежить від виручки підприємства.
При проведенні факторного аналізу часто використовується метод розширення факторних моделей. Наприклад:
У = А / В.
Ту ж модель можна записати у виглядіУ = (А / С) * (С / В).
У цьому випадку замість двох абсолютних (кількісних) чинників отримуємо для аналізу два відносних (якісних) чинника.
Найбільш відомим прикладом є формула Дюпона:
Рентабельність активів = Прибуток / Активи;
Рентабельність активів = (Прибуток / Виручка) * (Виручка / Активи).
При цьому перший співмножник - рентабельність продажу, другий співмножник - оборотність активів. Дійсно, рентабельність (віддача) активів залежить від того, наскільки рентабельну продукцію виробляє підприємство, і від того, наскільки швидко відбувається оборот вкладеного в активи капіталу:
Рентабельність власного капіталу = Прибуток / Власний капітал;
Рентабельність СК = (Прибуток / Виручка) * (Виручка / Активи) * (Активи / СК).
При цьому перший співмножник - рентабельність продажу, другий - оборотність активів, третій - структура капіталу.
1.2. Метод ланцюгових підстановок і абсолютних різниць
Метод ланцюгових підстановок є одним з базових методів економічного аналізу, який застосовується для аналізу мультиплікативних моделей. При цьому кожен фактор послідовно змінюється з базисного на звітний значення, тоді як інші залишаються без зміни.
Можна проводити розрахунки в таблиці. Припустимо, що аналізований показник «А» представляє собою добуток трьох факторів (Ф1, Ф2, Ф3).
Абсолютна зміна показника відомо. Необхідно визначити суми факторного впливу - наскільки змінився результуючий показник під впливом зміни конкретного фактора. Розмір факторного впливу Аф1, Аф2, Аф3 буде визначатися таким чином [4, c.33]:
Таблиця 1.1.
| Чинник 1 | Фактор 2 | Фактор 3 | Аналізований показник | Розмір впливу на аналізований показник |
| Базисний | Базисний | Базисний | Базисний (Б) | |
| Звітний | Базисний | Базисний | Умовний 1 (У1) | Аф1 = У 1 - Б |
| Звітний | Звітний | Базисний | Умовний 2 (У2) | Аф2 = У 2 - У 1 |
| Звітний | Звітний | Звітний | Звітний (О) | Аф3 = О - У 2 |
Для прикладу наведемо виручку умовного транспортного підприємства як твір наступних факторів - кількість машин, кількість рейсів однієї машини, кількість пасажирів за одну поїздку і вартість проїзду одного пасажира:
В = М * Р * П * С.
Дані про значення чинників у базисному і звітному періоді представлені в таблиці 1.2.
Таблиця 1.2.
| Показник | Позначення | Базисний період | Звітний період |
| Кількість машин | М | 25 | 30 |
| Кількість рейсів | Р | 10 | 8 |
| Кількість пасажирів | П | 40 | 35 |
| Вартість проїзду | З | 150 | 200 |
| Виручка | У | 1500000 | 1680000 |
Розрахуємо факторні відхилення. Якщо всі фактори будуть мати базисне значення, сума виручки становить 1500000 р.
Потім ми будемо поступово замінювати значення факторів з базисного значення на звітний:
1800000-1500000 = + 300000.
1440000 - 1800000 = - 360000.
1260000 - 1440000 = - 180000.
1680000 - 1260000 = + 420000.
До звіту = 30 * 8 * 35 * 200 = 1680000
За підсумками розрахунків можна зробити висновок, що за рахунок збільшення кількості машин підприємство отримало додаткову виручку в сумі 300000 рублів, а за рахунок збільшення тарифу - у сумі 420000 рублів. У той же час позначилося негативний вплив таких факторів, як зменшення кількості рейсів однієї машини і зменшення кількості пасажирів на кожному рейсі (недоотримано виручки на сумму360000 і 180000 рублів відповідно).
Прийом ланцюгових підстановок вважається основним прийомом факторного аналізу, але має суттєвий недолік - наявність так званого «нерозкладного залишку». Це означає, що при зміні порядку факторів у моделі змінюється сума факторних відхилень. Тому при складанні моделей для проведення факторного аналізу існує таке правило - спочатку зазначаються кількісні, а потім вартісні показники. Якщо необхідно забезпечити високу точність розрахунків, використовуються логарифмічний чи інтегральний прийом.
Метод абсолютних різниць є різновидом прийому ланцюгових підстановок. Кожен фактор послідовно представляється у вигляді різниці між звітним і базисним значеннями. Інші показники приймаються у звітному або базисному значенні в залежності від розташування у формулі (відповідно до аналізованого фактора або після нього).
А = Ф1 * Ф2 * Ф3;
Аф1 = (Ф1о - Ф1б) * Ф2б * Ф3б;
Аф2 = Ф1о * (Ф2о - Ф2б) * Ф3б;
Аф3 = Ф1о * Ф2о * (Ф3о-Ф3б),
де Ф1б, Ф2б, Ф3б - фактори в своєму базисному значенні;
Ф1о, Ф2о, Ф3о - фактори в своїй звітній значенні.
1.3. Логарифмічний метод і метод зважених кінцевих різниць
Логарифмічний метод і метод зважених кінцевих різниць застосовуються також для визначення розміру факторного впливу при аналізі мультиплікативних моделей. Їх перевага полягає в тому, що вони усувають такий істотний недолік попередніх методів, як наявність «нерозкладного залишку» шляхом логарифмування мультиплікативної моделі в першому з методів та шляхом поділу нерозкладного залишку - у другому.
Логаріфміруя мультипликативную модель, можна отримати такий вираз [6, c.84]:
D А = КФ1 * D А + кФ2 * D А + кФ3 * D А,
де D А - абсолютне відхилення аналізованого показника;
КФ1, кФ2, кФ3 - коефіцієнти, що показують частку впливу даного чинника на аналізований показник.
Примітно, що при цьому немає необхідності розраховувати всі факторні відхилення - можна розрахувати тільки ступінь (частку) впливу найбільш актуального фактора.
Коефіцієнти розраховуються за формулами:
До Ф1 = (ln Ф1о - ln Ф1б) / (ln Ао - ln Аб);
До Ф2 = (ln Ф2о - ln Ф2б) / (ln Ао - ln Аб);
До Ф3 = (ln Ф3о - ln Ф3б) / (ln Ао - ln Аб),
де Ао, Аб - значення аналізованого показника відповідно в базисному і звітному періодах;
Ф1б, Ф2б, Ф3б - значення факторів у базисному періоді;
Ф1о, Ф2о, Ф3о - значення факторів у звітному періоді.
Метод зважених кінцевих різниць частіше використовується для двохфакторну моделей. При цьому різниця, розрахована при зміні положення факторів, ділиться навпіл і додається до найменшому значенню факторного впливу.
Припустимо, що мультиплікативна модель має вигляд
А = В * С.
Тоді значення факторних відхилень А в і А з розраховується наступним чином:
А в = Δ В * З + (Δ В * Δ З) / 2;
А з = Δ С * В о + (Δ В * Δ З) / 2,
де Δ В, Δ С - зміна показників - факторів за період;
В о, С о - базисне значення показників - факторів.
1.4. Методи пайової участі та вирівнювання початкових точок аналізу
За допомогою методу пайової участі визначається вплив зміни структурних зрушень на підсумковий показник. Розглянемо приклад.
Підприємство випускає продукцію трьох видів - А, Б та В. Продукція має різну рентабельність. Відповідно, загальний фінансовий результат може змінитися за рахунок зміни кількості продукції або рентабельності одиниці продукції.
Для спрощення прикладу припустимо, що рентабельність одиниці продукції не змінювалася [6, c.53].
Таблиця 1.3
| Вид | Кількість | Прибуток на од. | Структура БП | Факт кількість за структурою БП | Прибуток БП | Прибуток умовна | Прибуток фактична | |
| БП | ВП | |||||||
| А | 10 | 60 | 3 | 14% | 120 * 0,14 = 17 | 30 | 51 | 180 |
| Б | 20 | 30 | 5 | 28% | 120 * 0,28 = 34 | 100 | 170 | 150 |
| У | 40 | 30 | 7 | 58% | 120 * 0,58 = 69 | 280 | 483 | 210 |
| Разом | 70 | 120 | 100% | 120 | 410 | 704 | 540 | |
У результаті розрахунків можна зробити наступні висновки:
Якщо б змінилася кількість продукції, що випускається (120 одиниць замість 70), а структура випуску залишилася б незмінною, то прибуток склала б 704 р. Отже, вплив зміни кількості продукції:
704 - 410 = + 310 р.
Однак змінилася і структура, і фактичний прибуток склала 540 р.. Отже, вплив зміни структури випуску:
540 - 704 = - 164 р.
Висновок: зміна структури випуску несприятливо позначилося на фінансових результатах діяльності умовного підприємства.
Метод вирівнювання початкових точок аналізу досить широко використовується при аналізі змінних витрат. Сутність даного прийому полягає в обчисленні так званої аналітичної суми змінних витрат.
Відносне Допустиме
відхилення відхиленняде З о.п. - Змінні витрати звітного періоду;
З б.п. - Змінні витрати базисного періоду;З ан. - Аналітичні витрати, які визначаються як добуток витрат базисного періоду на індекс зміни обсягу робіт підприємства:
З ан. = З б.п. * Обсяг робіт о.п. / Обсяг робіт б.п.
Допустимі відхилення зі знаком плюс показують, яку суму довелося додатково витратити за рахунок збільшення обсягу робіт. Ті ж відхилення з мінусом показують, яку суму необхідно було заощадити у зв'язку із зменшенням обсягу робіт.
Відносні відхилення зі знаком плюс показують, яка сума була надмірно витрачена за рахунок зміни інших факторів, крім обсягу робіт. Ті ж відхилення зі знаком мінус показують, яка сума була реально зекономлена підприємством.
2. МЕТОДИ АНАЛІЗУ Стохастичні моделі
Стохастичні моделі - це моделі імовірнісні. При цьому в результаті розрахунків можна сказати з достатнім ступенем вірогідності, яким буде значення аналізованого показника при зміні фактора. Найчастіше застосування стохастичних моделей - прогнозування. Основні методи їх аналізу - методи експертних оцінок, кореляційний аналіз і методи екстраполяції часових рядів.
2.1. Методи експертних оцінок
Під експертними оцінками розуміють евристичні оцінки, засновані на досвіді та інтуїції експерта. Широке поширення методу було обумовлено складністю і багатофакторністю економічних вимірювань.
Виділяють два рівня використання експертних оцінок - кількісний і якісний. На якісному рівні експерти висловлюють свою думку про тенденції зміни показників, а на якісному - складають прогноз ймовірних результатів.
Розрізняють індивідуальні та групові експертні оцінки. Групові оцінки знижують ризик суб'єктивності, тому що результат оцінки тісно пов'язаний з особистістю експерта.
При відборі експертів необхідно провести їх оцінку за допомогою тестування, самооцінки або взаємної оцінки експертами один одного. За результатами оцінки можна розрахувати так «ваговий коефіцієнт» значимості оцінки кожного експерта. Значення його буде прямо пропорційно ступеню компетентності експерта [2, c.42].
Важливою характеристикою якості результату експертизи вважають узгодженість думки експертів, яку оцінюють за величиною коефіцієнта конкордації Кендалла:
W = 12 * S / (n 2 * (m3 - m)),
де S - сума квадратів відхилень всіх оцінок рангів кожного об'єкта експертизи від середнього арифметичного;
n - число експертів;m - число об'єктів експертизи.
Коефіцієнт конкордації змінюється в діапазоні від 0 до 1, причому 1 відповідає повній узгодженості думок експертів.
Розрізняють такі методи експертних оцінок:
1.Попарное порівняння. У цьому випадку експерту пропонується порівняти об'єкти дослідження за принципом «краще або гірше» і побудувати ранжируваний ряд. При виконанні оцінки експерт порівнює пари об'єктів, віддаючи перевагу одному з них. Перевага позначається 1, в іншому випадку - 0. Результати зводяться в таблицю наступного вигляду:
Таблиця 2.1.
| Номер об'єкта | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | Підсумки |
| 1 | Х | 1 | 0 | 1 | 1 | 1 | 4 |
| 2 | 0 | Х | 0 | 1 | 1 | 1 | 4 |
| 3 | 1 | 1 | Х | 1 | 1 | 1 | 5 |
| 4 | 0 | 0 | 0 | Х | 0 | 0 | 0 |
| 5 | 0 | 0 | 0 | 1 | Х | 0 | 1 |
| 6 | 0 | 0 | 0 | 1 | 1 | Х | 2 |
Сума балів по рядку показує загальну оцінку об'єкта і дозволяє ранжувати їх за ступенем перевагу. У наведеному прикладі об'єкти 1 і 2 отримують рівні оцінки, найкращим є об'єкт 3, найбільш невдалим - об'єкт 5.
2. Метод інтерв'ю. Полягає в тому, що експерт висловлює свою думку у вигляді відповідей на питання іншого експерта. Результати в даному випадку в більшій мірі залежать від інтуїції експерта, тому що часу на роздуми відводиться дуже мало.
3. Метод «Делфі". Передбачає проведення експертизи в декілька етапів і роботу декількох ізольованих груп експертів. На першому етапі кожна група експертів висловлює свою думку, потім всі оцінки аналізуються. Із запропонованих оцінок вибираються крайні значення, які знову піддаються вже спільного експертизі. Зазвичай необхідний рівень узгодженості досягається на другому етапі, але при необхідності аналіз крайніх оцінок можна повторити.
4. Метод «мозкової атаки». Суть методу полягає також в ізольованій роботі як мінімум двох груп експертів. Після того як кожна група винесе висновок, результати експертизи передають другої групи, яка намагається висловити обгрунтовані критичні зауваження за прогнозом колег. У результаті дебатів складається узгоджена думка.
5. Метод «635». Так само, як і метод інтерв'ю, покладається більше на інтуїцію експертів. Групі з шести експертів за три хвилини пропонується висловити п'ять варіантів розвитку ситуації (звідси і назва методу, хоча кількість експертів, час і кількість версій можуть варіюватися). Ті варіанти, які зустрічаються у всіх (або у більшості) експертів, і приймаються за основу.
6. Імітаційне моделювання. Один з найбільш «творчих» методів експертних оцінок. Полягає в побудові так званого «дерева рішень». Намагаючись припустити розвиток ситуації, експерти на кожному кроці намагаються передбачити всі можливі наслідки саме такого варіанту.
2.2. Методика проведення кореляційного аналізу
Проводиться в кілька етапів. На першому етапі необхідно скласти вибірку фактичних даних про значення фактора і відповідних значень аналізованого показника. Чим більше вихідних даних, тим точніше будуть результати розрахунків. Мінімальна кількість спостережень - 8, оптимальне - близько 30. Результати спостереження ранжуються в порядку збільшення показника-фактора. Потім розраховуються середньоквадратичні та нормовані відхилення. Позначимо аналізований показник У, показник - фактор Х.
Середньоквадратичні відхилення:
Sх = (Σ (х i - X ср)) / n,
Sу = (Σ (y i - Y ср)) / n,
де n - кількість спостережень;
x ср, y ср - середньоарифметичні значення відповідно х і у.
Нормовані відхилення:
Тх = (х i - X ср) / Sх;
Ту = (y i - Y ср) / Sу.
Коефіцієнт кореляції:
R = (S Тх * Ту) / n.
За значенням коефіцієнта кореляції визначають тісноту і характер взаємозв'язку між показниками. Коефіцієнт може змінюватися в діапазоні від 0 до 1 і може мати як позитивний, так і негативне значення. Чим ближче абсолютне значення коефіцієнта до одиниці, тим тісніший взаємозв'язок між показниками. Позитивне значення говорить про прямий взаємозв'язок, негативне - про зворотну. Граничне значення коефіцієнта для здійснення подальших розрахунків - 0,7.
При значенні 0,7 індекс детермінації, який дорівнює квадрату коефіцієнта кореляції, має значення 0,49. Індекс детермінації показує частку впливу обраного чинника на аналізований показник. Очевидно, що якщо частка впливу обраного фактора менше 0,5, подальші розрахунки не мають сенсу.
Після оцінки тісноти взаємозв'язку необхідно вибрати функцію, графік якої максимально наближено описує дану взаємозв'язок. Найбільш часто використовуються графіки наступних функцій:
У = А + В * Х;
У = А + В * ln X;
У = А + В / Х.
Після вибору функції необхідно розрахувати параметри рівняння А і В. Використовується метод найменших квадратів. Рішення зводиться до розв'язання системи лінійних рівнянь. Наведено приклад системи лінійних рівнянь для лінійної функції:
n * a + b * Σx = Σy;
a * Σx + b * Σx 2 = Σ (x * y).
Після визначення параметрів модель можна використовувати. Для цього підставляємо у формулу бажане значення фактора і визначаємо ймовірне значення показника. Як перевірки можна розрахувати помилку апроксимації - відсоток відхилення значення фактичного від значення, розрахованого по моделі:
Ап = (1 / n) * (| У ф - У р |) * 100 / У ф.
Значення помилки апроксимації до 10% говорить про найкращий підборі моделі.
Метод екстраполяції часових рядів полягає у визначенні тенденції зміни показника у часі. Може вважатися окремим випадком кореляційного аналізу, коли в якості чинника виступає час. Однак екстраполяція застосовується і тоді, коли зміна показника залежить від кількох чинників, і його важко описати однофакторний функцією. У цьому випадку визначення тенденції зміни показника може бути єдиним можливим способом прогнозування (рис. 2.1) [4, c.35].
Рис. 2.1. Приклад екстраполяції показника
3. МЕТОДИ ОПТИМІЗАЦІЇ У ЕКОНОМІЧНОМУ АНАЛІЗІ
Основа всіх прийомів оптимізації - знаходження екстремуму функції при заданих обмеженнях. Наприклад, знаходження максимуму прибутку при обмеженні по завантаженості виробничої потужності.
3.1. Використання графічних методів в економічному аналізі
Графічні методи пов'язані насамперед з геометричним зображенням функціональної залежності за допомогою ліній на площині. Графіки використовуються для наочного зображення функціональних залежностей. В економічному аналізі застосовуються майже всі види графіків - діаграми порівняння, діаграми часових рядів, графіки залежності.
Широко застосовується графічний метод для дослідження виробничих процесів, організаційних структур і т.д.
Особливе місце в економічному аналізі займає побудова мережевих графіків. Мережевий графік дозволяє виділити із усього комплексу робіт найбільш важливі, що лежать на критичному шляху, і зосередитися саме на них. Найбільш часто мережеві графіки застосовуються в будівництві. На стадії оперативного аналізу та управління мережевий графік дає можливість здійснювати дієвий контроль за ходом будівництва, своєчасно вживати заходів щодо усунення можливих затримок.
Крім того, мережеві графіки можуть розроблятися при описі технології будь-якого виробничого процесу. У даному випадку завдання складання мережного графіка дещо інша - скоординувати роботу всіх служб підприємства. Основні елементи мережевого графіка - подія, робота, очікування, залежність. Кожне коло вважається однією з вершин графіка. Лінія, що з'єднує дві вершини, означає виконану роботу. Над лінією записують найменування роботи, а під лінією - тривалість даного етапу робіт. Якщо з однієї вершини веде кілька шляхів, то це значить, що після виконання даного етапу може бути кілька варіантів розвитку подій. Якщо це технологічний мережевий графік, то це буде означати, що можливе проведення одночасно кількох робіт (паралельна організація технологічного процесу). Вершини можуть просто нумеруватися, а можуть містити інформацію про накопичену тривалості роботи або вартості даного етапу.
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Рис. 3.1. Приклад мережевого графіка
Етапами розробки мережевого графіка є:
- Збір технічної та технологічної інформації;
- Складання таблиці робіт і ресурсів у технологічній послідовності, в якій вказується характеристика і обсяг робіт, час, потрібні ресурси, порядок проведення (черговість);
- Складання мережного графіка;
- Визначення критерію оптимізації (щодо економії матеріальних, трудових ресурсів, термінів, мінімальної вартості тощо);
- Визначення оптимального шляху рішення [1, c.85].
3.2. Методи лінійного та динамічного програмування
Лінійне програмування об'єднує методи вирішення завдань, які описуються лінійними рівняннями. Даний метод заснований на вирішенні системи лінійних рівнянь, коли залежність між досліджуваними явищами суворо функціональна. За допомогою цього методу в промисловому виробництві, наприклад, обчислюється оптимальна загальна продуктивність машин, агрегатів, потокових ліній. Всі економічні завдання, які вирішуються із застосуванням лінійного програмування, відрізняються альтернативністю рішення і певними обмежуючими умовами. Вирішити таке завдання - значить вибрати з усіх допустимих варіантів кращий, оптимальний.
Для вирішення завдань лінійного програмування можуть бути використані кошти, включені до складу електронних таблиць для персональних комп'ютерів. З-поміж таких засобів найбільш поширені таблиці програм MS Excel.
Постановка задачі лінійного програмування полягає у формулюванні цільової функції і обмежень - рівнянь або нерівностей.
Приклад. Фірма виробляє продукцію двох видів - Х і У. Є такі дані про виробництво продукції:
| Цех | Продукція | Максимально можлива завантаження в тиждень, годину | |
| Х | У | ||
| Складальний | 2 шт / год | 4 шт / год | 100 |
| Облицювальний | 3 шт / год | 2 шт / год | 90 |
| Прибуток | 25 тис.р. / шт | 40 тис.р. / шт | Максимум |
ВП = 25 * Х + 40 * У.
Є обмеження по продуктивності складального і оздоблювального цехів:
2 * Х + 4 * У менше або дорівнює 100;
3 * Х + 2 * У менше або дорівнює 90,
а також вимога неотрицательности елементів - Х, У більше 0.
Вирішується методом ітерацій (підбору значень). Після кожного кроку перевіряється дотримання обмежень. У результаті отримуємо рішення Х = 20, У = 15. Максимальний прибуток складе 1100 тис.р. при повному завантаженні обох цехів.
У задачах лінійного програмування може представляти інтерес питання, чи має сенс збільшувати обсяг доступного ресурсу. Наприклад, яка ціна збільшення робочого часу в складальному цеху на одну годину на тиждень. Ця ціна - додаткова валовий прибуток, який може бути отримана, називається двоїстої оцінкою даного ресурсу. Подвійну оцінку можна розглядати як втрачену вигоду або як прибуток, недоотриманий в результаті нестачі ресурсу. Якщо в наведеному прикладі робочий тиждень у складальному цеху збільшити на вісім годин, то нове оптимальне рішення буде виглядати наступним чином:
Х = 18;
У = 18.
Валовий прибуток при цьому складе 1170 тис.р.
Рішення задач лінійного програмування може проводитися графічним методом. Для цього знайдемо в площині координат область, що відповідає всім обмеженням.
Перші два обмеження можна представити у вигляді:
У ≤ 25 - 0,5 * Х;
У ≤ 45 - 1,5 * Х.
Двом залишилися обмеженням відповідають самі осі Х і У.
На малюнку лінія номер один відповідає першому обмеження, лінія номер два відповідає другому обмеження. Очевидно, що допустима область рішень знаходиться в зоні, обмеженій перетином двох прямих і осей координат.
Яка ж точка цієї області відповідає оптимальному вирішенню? Цільова функція описується виразом ВП = 25 * Х + 40 * У або У = ВП - 0,625 * Х.
Змінна ВП повинна бути максимальна. Графік цієї функції можна представити кількома лініями при різних значеннях ВП. На малюнку представлені три штрихові лінії, відповідні ВП = 5, 10, 15.
2
Рис. 3.1. Рішення задачі лінійного програмування
Неважко помітити, що чим далі від центру координат знаходиться пряма, тим більше значення ВП. Це означає, що функція 25 * Х + 40 * У візьме максимально значення в точці перетину прямих 1 і 2. Координати цієї точки можна знайти, розв'язавши систему лінійних рівнянь:
У = 45 - 1,5 * Х Х = 20.
Методи динамічного програмування застосовуються при вирішенні задач оптимізації, яка описується нелінійними функціями. Типовим прикладом є різновид транспортної задачі, коли необхідно завантажити транспортний засіб різними видами товарів, які до того ж мають різну вагу, таким чином, щоб вартість вантажу була максимальною. Якщо позначити:
В - максимальне завантаження транспортного засобу;
в - маса одного предмета кожного виду;с - вартість предмета кожного виду;
к - кількість предметів кожного виду,
тоді завдання може бути описана рівнянням
S к * з = макс при обмеженні S к * в <В,
сума від 1 до Н при цьому Н - асортимент завантажується продукції. Завдання вирішується в Н етапів, причому на першому етапі визначається максимальна вартість вантажу з продукції першого типу, потім - першого і другого типів і так далі.
3.3. Математична теорія ігор
Теорії ігор - це теорія математичних моделей прийняття рішень в умовах конфлікту або невизначеності. Іншими словами, теорія ігор досліджує оптимальні стратегії в ситуаціях ігрового характеру, коли результат діяльності нашого підприємства залежить від стратегії іншого «гравця», наміри якого нам невідомі.
Це ситуації, пов'язані з вирішенням виробничих завдань, вибір оптимальних обсягів, якості та асортименту продукції в мінливих зовнішніх умовах, або при зміні будь-якого внутрішнього чинника. Крім того, теорія ігор може бути застосована при розрахунках оптимальної кількості запасів ТМЦ на підприємстві. Теорія ігор дозволяє двом протиборчим гравцям (підприємство і постачальники, підприємство і погода) вибрати стратегію, яка була б вигідна обом. Як приклад можна розглянути наступну ситуацію:
Фірма випускає два види продукції (П1 і П2). Залежно від поведінки конкурента вона може продати різну кількість продукції, а саме:
- Якщо конкуренти будуть орієнтовані на продукцію П1, наша фірма зможе продати 500 одиниць продукції П1 і 1000 одиниць продукції П2;
- Якщо конкуренти будуть орієнтовані на продукцію П2, наша фірма зможе продати 900 одиниць продукції П1 і 600 одиниць продукції П2.
Собівартість виробництва одиниці продукції П1 - 8 р., Ціна 10 р.. Собівартість виробництва одиниці продукції П2 6 р.., Ціна 11 р.. Розглянемо ймовірний результат при зміні поведінки конкурента. Позначимо стратегії: орієнтація на продукцію П1 - «А» для нашого підприємства і «Б» для конкурента, орієнтація на продукцію П2 - «В» для нашого підприємства і «Г» для конкурента. Якщо ми обираємо різні стратегії, то наше підприємство зможе продати всю вироблену продукцію:
Прибуток (стратегії А - Г) = 500 * (10-8) + 1000 * (11-6) = 6000 р.
Прибуток (стратегія В - Б) = 900 * (10-8) + 600 * (11-6) = 4800 р.
У разі збігу наших інтересів, ми зможемо продати тільки частину продукції, а частина залишиться нереалізованою, хоча витрати на її виробництво наше підприємство понесе:
Прибуток (стратегії А-Б) = 500 * (10-8) + 600 * (11 - 6) - (900-500) * 8 = 800 р.
Прибуток (стратегії В-Г) = 500 * (10-8) + 600 * (11 -6) - (1000-600) * 6 = 1600 р.
Таким чином, при збігу стратегій наше підприємство отримає менше прибутку. Передбачити поведінку конкурента складно. Потрібно застосовувати змішану стратегію. Позначимо частоту застосування стратегії «А» за Х. Значить, частота застосування стратегії «В» - (1-Х). Прирівняємо ймовірні суми прибутку, яку отримає наше підприємство в тому чи іншому випадку:
стратегія конкурента - Г стратегія конкурента - Б
Вирішуємо дане рівняння:
6000 * Х - 1600 * Х - 800 * Х + 4800 * Х = 4800 - 1600,
8400 * Х = 3200,
Х = 3200 / 8400 = 0,38,
(1-Х) = 0,62.
Розраховуємо асортимент продукції:
0,38 * (900 П1 + 600 П2) + 0,62 * (500 П1 + 1000 П2) = 342 П1 + 228 П2 + 310 П1 + 620 П2 = 652 П1 + 848 П2.
Випускаючи такий асортимент продукції, ми отримаємо однаковий прибуток при будь-якому поведінці конкурента. При цьому прибуток буде менше максимальної, але більше за мінімальний.
3.4. Теорія масового обслуговування
Називається також теорією черг і використовується для вирішення завдань оптимізації обслуговування. Розглядає ймовірні моделі реальних систем обслуговування. Вона використовується для мінімізації витрат у сфері обслуговування, у виробництві, в торгівлі.
Теорія масового обслуговування дозволяє визначити явні і неявні втрати підприємства (суспільства в цілому) при виникненні черг.
Приклад явних втрат - втрати робочого часу основного персоналу при виникненні черзі на обслуговуванні (на прохідній підприємства, при забезпеченні необхідним інвентарем тощо). Розрахунок явних втрат має практичне значення в тих випадках, коли підприємство зацікавлене у збільшенні обсягу продукції. Для визначення таких втрат необхідно мати інформацію про значення наступних факторів:
- «Ціна» хвилини робочого часу основного персоналу;
- Втрати робочого часу в хвилинах;
- Витрати на залучення додаткових працівників обслуговування.
Визначити ціну одиниці робочого часу можна, знаючи трудомісткість одиниці продукції та її вартість. Витрати на залучення додаткового персоналу також нескладно визначити, представивши їх як суму заробітної плати працівника. Складніше визначити середні втрати робочого часу в очікуванні обслуговування. Для вирішення цього завдання необхідні хронометражні виміри про потік вимог на обслуговування в одиницю часу.
Неявні втрати складаються в «втрачених клієнтів» при обслуговуванні, наприклад, телефоністками. При цьому передбачається, що при виникненні черзі клієнт відмовляється від обслуговування. При визначенні неявних втрат розраховується упущена вигода - якщо відома так звана «ймовірність відмов», можна визначити, яку суму прибутку підприємство могло б отримати додатково, якщо збільшити кількість обслуговуючого персоналу.
Є кілька моделей черг в системах обслуговування. Широко застосовується найпростіша з них одноканальна Пуассонівська система з пуассоновским входять потоком і нескінченним джерелом вимог. У цій моделі враховуються:
- Середня частота надходження вимог, яка може бути отримана за даними хронометражу - А;
- Середня пропускна здатність каналу обслуговування, яка визначається як величина, зворотна часу обслуговування - S.
Зазначена модель включає в себе наступні характеристики та рівняння:
1. Коефіцієнт використання системи: A / S.
2. Середнє число клієнтів в системі: A / (SA).
3. Середнє число клієнтів, які очікують у черзі: A 2 / [S * (SA)].
4. Середній час перебування клієнта в системі: 1 / (SA).
5. Середній час стояння в черзі: A / [S * (SA)].
6. Питома вага простоїв: 1 - A / S.
Приклад. Припустимо, що в магазин, в якому працює один продавець, заходить в середньому по 18 покупців на годину. Час обслуговування одного покупця становить 2 хвилини. Виходячи з цього:
А = 18 S = 60 / 3 = 20.
Середня кількість покупців в черзі = 324 / (20 * (20-18)) = 8,1.
Середній час перебування в черзі = 18 / (20 * (20-18)) = 0,45 години.
Якщо збільшити кількість продавців, то зміниться пропускна здатність (S = 40) і відповідно зміняться інші параметри:
Середня кількість покупців в черзі = 324 / (40 * (40-18)) = 0,36.
Середній час перебування в черзі = 18 / (40 * (40-18)) = 0,02 години.
Припустимо, що кожен покупець приносить магазину прибуток у сумі 10 р. Якщо магазин працює 12 годин щодня, то суму додаткового прибутку за місяць можна розрахувати:
Прибуток = 10 * 8 * 12 * 30 = 28800 р.
Після проведення розрахунків необхідно зробити висновок, наскільки доцільно збільшувати кількість обслуговуючого персоналу.
Найбільш часто розраховуються такі показники, як оптимальна партія замовлення і момент відновлення замовлення.
Для розрахунку оптимальної партії замовлення всі витрати із забезпечення запасу поділяються на постійні та змінні:
1. Постійні (с1 - вартість виконання замовлення) - транспортувальні та заготівельні витрати в розрахунку на одну партію.
2. Змінні (с2 - вартість зберігання запасів) - вартість зберігання одиниці запасів на складі протягом певного періоду (року).
У цьому випадку сумарні витрати на постачання і зберігання можна розрахувати:
З заг = С1 * n + C2 * q / 2,
де q - обсяг партії;
n - кількість партій на рік (n = Q / q);
Q - річна потреба в якомусь вигляді запасів;
Обсяг партії, при якому сумарні запаси на поставку і зберігання мінімальні, розраховується за формулою
q опт = √ (2 * C 1 * Q) / C2.
Оптимальна кількість партій:
n опт = Q / q опт.
Загальні витрати на постачання і зберігання:
Собщ = С1 * n + C2 * q / 2.
Однак, розраховуючи оптимальну партію замовлення, необхідно пам'ятати про те, що враховуються тільки витрати на постачання і зберігання. Вартість самих ресурсів не враховується. Якщо постачальники пропонують знижки при збільшенні партії замовлення, це необхідно враховувати при розрахунку оптимальної партії.
Момент поновлення (розміщення) замовлення (МВВ) - той рівень запасу, при якому слід зробити наступне замовлення. Це обмеження по мінімуму запасів - вимога ритмічності виробництва.
МВВ = Макс. денна потреба * Макс. число днів виконання замовлення.
Логіка критерію така. Якщо кількість днів поставки й щоденна потреба в ресурсах може коливатися, то відновлюючи замовлення, необхідно виходити з того припущення, що замовлення буде виконуватися максимально довго, а виробництво в цей період буде вимагати максимум ресурсів. Таке припущення буде гарантією того, що ресурсів вистачить до моменту постачання чергової партії.
Інше обмеження - по максимуму - ємність складських приміщень (максимально можливий рівень запасів).
МВУЗ = МВЗ + Q опт - Мінімальна денна потреба * Мінімальна кількість днів виконання замовлення.
У цьому випадку ми припускаємо, що замовлення було зроблено, виходячи з уже викладених припущень, але ситуація виявилася діаметрально протилежною - постачальники виконали заявку в мінімальні терміни і потреби виробництва в цей період також були мінімальні.
3.6. Функціонально-вартісний аналіз
Під функціонально-вартісним аналізом (ФВА) мається на увазі комплексне дослідження технологічних процесів, обладнання або виробництва в цілому. Віднести дану методику до прийомів оптимізації в економічному аналізі дозволяє основна мета цього напрямку - мінімізація вартості. Вихідною посилкою при його проведенні є те, що при конструюванні будь-якого обладнання, розробки технології економічні питання хоч і виникають, але не мають першорядного значення.
Тому будь-яка конструкція може бути доопрацьована за критерієм мінімізації вартості. Функціонально-вартісної аналіз проводиться системно, тобто об'єкт вивчення представляється як ціле, як система.
Основними завданнями функціонально-вартісного аналізу є:
- Мінімізація витрат на виробництво продукції з неодмінним дотриманням заданих параметрів кінцевого продукту;
- Розробка системи показників і нормативів, прийнятних для всіх рівнів управлінської системи;
- Вдосконалення технологічного та управлінського процесу по всьому ланцюжку виробничо-фінансової діяльності;
- Активізація економічних важелів, вплив яких раніше умалялось;
- Систематичне спостереження за ефективністю, надійністю і якістю продукції, надання рекомендацій щодо її використання.
Основні етапи функціонально - вартісного аналізу:
- Інформаційно-підготовчий;
- Аналітико-творчий;
- Пусконалагоджувальні;
- Поточно-виробничий;
- Контрольно-експлуатаційний.
Інформаційно-підготовчий етап починається з вибору об'єкта. Ним може бути створення принципово нового виробу або кардинальна реконструкція старого. На цьому етапі збирається вся інформація про виробництво та експлуатації даного об'єкта та його близьких аналогів. Виявлення у світовій практиці вже наявного аналога виключає необхідність подальшої розробки проекту.
Для якісного виконання аналітичного етапу необхідно створити групу експертів. Основна вимога при цьому - група повинна включати як фахівців - технологів, так і економістів - аналітиків. При виконанні аналітичного етапу весь об'єкт представляється як сукупність окремих елементів його конструкції. Оцінка проводиться окремо по кожному елементу. Оцінюючи якийсь конкретний елемент конструкції або процесу, необхідно відповісти на наступні питання:
- Визначити виконувану даними елементом функцію;
- Розглянути необхідність функції;
- Визначити можливість заміни чи виключення функції або елемента (чи може цю функцію виконувати інша деталь або конструкція);
- Чи можна використовувати інші (дешевші) матеріали при виконанні даної функції;
- Чи можливо застосування стандартних (менших) деталей;
- Чи реально скорочення відходів при виконанні даної функції;
- Чи можливо повторне використання відходів (залучення матеріалів до повторного обігу);
- Чи є можливість зменшити трудомісткість операції.
Таке дослідження проводиться по кожному елементу конструкції (об'єкта). Після завершення досліджень визначаються основні напрями мінімізації вартості, розраховується можливий ефект. Однак такий аналіз не можна було б назвати системним, якщо б його проведення не гарантувало б надійність і працездатність модифікованого об'єкта.
Основне завдання пусконалагоджувального етапу - експериментальна, стендова перевірка доопрацьованого або принципово нового виробу. Такі перевірки дозволяють виявити недоробки, у тому числі і істотного порядку. У цьому випадку можливі ситуації, коли вся аналітична процедура повторюється - або частково, або в повному обсязі.
Поточно-виробничий етап можливий за умови успішного завершення пуско-налагоджувального етапу - якщо виріб пройшов усі перевірки, якими була підтверджена його ефективність, надійність і довговічність. Але в деяких випадках саме на потоці виявляються такі недоліки, що вся конструкція повертається на доопрацювання.
Останній етап ФВА - контрольно-експлуатаційний. Допрацьована конструкція повинна бути постійно під наглядом розробників. Крім того, наявність контролю за експлуатацією конструкції дає можливість здійснення зворотного зв'язку - отриманням інформації від споживачів. Інформація, отримана від споживачів, цілком може стати матеріалом для подальших розробок функціонально-вартісного аналізу.
Недоліками функціонально-вартісного аналізу можна вважати його досить велику вартість, адже необхідно призупинити виробничий процес, сформувати групу експертів і забезпечити умови їх роботи, провести серію стендових випробувань і, можливо, змінити технологічний процес.
Таким чином, дану методику можна застосовувати тільки на великому виробничому підприємстві і тільки в тому випадку, якщо зниження собівартості виробництва життєво необхідно, а всі явні резерви вже вичерпані.
4. МЕТОДИ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛІЗУ
4.1. Системно-матричний аналіз
Системно-матричний аналіз - комплексний математичний прийом, який дозволяє розрахувати показники, якісно характеризують діяльність підприємства, а також зміни їх у часі.
Для цього необхідно представити дані про діяльність компанії у вигляді згрупованої інформації. Кількість характеристик не має жорстких обмежень, але оптимальна кількість показників - від восьми до п'ятнадцяти.
Показники, що характеризують діяльність компанії, діляться на три групи. У першу групу включаються так звані кінцеві характеристики - прибуток, виручка, обсяги виробництва.
Друга група включає проміжні характеристики - показники обсягу виробництва в умовно-натуральних або натуральних одиницях, напрацювання обладнання, загальна сума витрат і т.п.
Третя група включає в себе показники, що характеризують наявність ресурсів - це загальна вартість основних і оборотних коштів, чисельність персоналу підприємства [15, c.93].
Сформована за групами система показників, що характеризують діяльність компанії, представляється у вигляді квадратної матриці, елементами якої є відносини вибраних показників за стовпцем до вихідному показнику по рядку.
Наприклад:
Неважко помітити, що отримані таким чином цільові елементи матриці дають оцінку:
1. Ефективності використання ресурсів компанії, в тому числі матеріальних і трудових ресурсів, основних і оборотних коштів.
2. Рентабельності і затратоемкую виробництва, прибутковості і собівартості одиниці продукції.
3. Статистичні (середні) показники виробничого процесу.
Для проведення порівняльного аналізу можна скласти аналогічні матриці за кілька періодів.
4.2. Методика бальної оцінки кредитоспроможності
Під кредитоспроможністю розуміють здатність компанії або приватної особи залучати позиковий капітал і в майбутньому належним чином обслуговувати свій борг. При оцінці кредитоспроможності підприємства-позичальника використовуються кілька методів, кожен з яких має свої переваги і недоліки. Найбільш поширеними з них є три методи, засновані на розрахунку системи фінансових коефіцієнтів, аналізі грошових потоків, аналізі ділового ризику.
Основні коефіцієнти характеризують підприємство з точки зору стану його ліквідності, показників діяльності та фінансової структури. Це коефіцієнти:
- Ліквідності - характеризують здатність виконувати поточні зобов'язання;
- Ефективності діяльності - показують, як співвідносяться фінансові результати діяльності підприємства з його витратами;
- Фінансової структури - відображають співвідношення між різними джерелами коштів підприємства та напрямів їх використання і, в першу чергу показують, як фінансування, отримане позичальником від кредиторів, співвідноситься з вкладеннями його власників.
При проведенні аналізу руху грошових потоків банками використовуються наступні основні коефіцієнти:
- Загальна заборгованість позичальника / баланс грошових коштів;
- Заборгованість, що погашається в поточному періоді / баланс грошових коштів;
- Приплив (відплив) від господарської діяльності / відсотки виплачуються.
При застосуванні такого аналізу основну увагу приділяється аналізу припливу (відтоку) грошових коштів від господарської діяльності позичальника. Саме ця стаття є контрольованим джерелом погашення банківського кредиту. Може бути дві причини, через які даний показник, буде негативним:
- Негативна рентабельність продажів (через слабку позиції підприємства на ринку або високих витрат на виробництво і реалізацію продукції);
- Затримка в русі оборотного капіталу підприємства (в першу чергу, оплати дебіторської заборгованості та утворення виробничих запасів).
Метод оцінки кредитоспроможності на основі аналізу ділового ризику пов'язаний з переривчастістю кругообігу оборотних коштів, можливістю не завершити ефективно цей кругообіг. Аналіз такого ризику дозволяє прогнозувати достатність джерел погашення позики. Фактори ділового ризику можна згрупувати за стадіями кругообігу.
Перша стадія - створення запасів.
Основні фактори ризику - кількість постачальників і їх надійність, відповідність способу транспортування характером вантажу, доступність цін на сировину і його транспортування для позичальника, кількість посередників між покупцем і виробником сировини та інших матеріальних цінностей, віддаленість постачальника, мода на сировину та інші цінності, небезпека введення обмежень на вивезення і ввезення імпортної сировини.
Друга стадія - стадія виробництва.
Основні фактори ризику - наявність і кваліфікація робочої сили, вік і потужність обладнання, завантаженість обладнання, стан виробничих приміщень.
Третя стадія - стадія збуту.
Основні фактори ризику - кількість, диверсифікованість покупців і їх платоспроможність, ступінь конкуренції в галузі, вплив на ціну готової продукції суспільних традицій і переваг, політичної ситуації, наявність проблем перевиробництва на ринку даної продукції, можливість введення обмежень на вивезення з країни і ввезення в іншу країну продукції. В умовах економічної нестабільності аналіз ділового ризику в момент видачі позики істотно доповнює оцінку кредитоспроможності клієнта на основі фінансових коефіцієнтів.
Перераховані фактори ділового ризику обов'язково приймаються до уваги при розробці банком стандартних форм кредитних заявок, техніко-економічних обгрунтувань можливості видачі позики.
Бальна методика оцінки кредитоспроможності заснована на розрахунку системи фінансових коефіцієнтів, але може містити елементи аналізу руху грошових потоків і елементи аналізу ризиків.
Зміст даного методу полягає у визначенні класу кредитоспроможності клієнта. Розрізняють три рівні (класу) кредитоспроможності. Клієнти першого класу вважаються найбільш переважними для кредитування. Кредитування клієнтів другого класу визнається ризикованим, кредитування клієнтів третього класу - небажаним. Для проведення бальної оцінки кредитоспроможності клієнтів необхідно:
1. Вибрати критерії (коефіцієнти) кредитоспроможності та визначити їх діапазон для віднесення до першого, другого або третього класу. Наприклад, коефіцієнт поточної ліквідності відноситься до першого класу при значенні понад 2, до другого класу при значенні від 1 до 2 і до третього класу при значенні менше 1. Кількість критеріїв не обмежується, проте оптимальним можна вважати кількість критеріїв від п'яти до восьми.
2. Розробити таблицю «ваги» критеріїв, тобто визначити ступінь «важливості» кожного з них. Сума всіх вагових значень критеріїв повинна бути дорівнює 1. Якщо значимість показників однакова для аналітика, їх вага також приймається однаковим (наприклад, при загальній кількості критеріїв, рівним п'яти, вага кожного буде дорівнює 0,2).
3. Розробити діапазон підсумкового критерію (рейтингу) для віднесення клієнта до першого, другого і третього класів.
Рейтинг аналізованої компанії розраховується за формулою
Рейтинг = S Вага критерію i * Клас критерію i.
Очевидно, що якщо всі критерії будуть віднесені до першого класу, значення рейтингу буде дорівнює одиниці. Чим ближче значення рейтингу до одиниці, тим вище ступінь кредитоспроможності.
Значить, необхідно визначити «допуск» для віднесення клієнта до першого, другого і третього класів за ступенем відхилення критерію від одиниці.
4.3. Рейтингова оцінка фінансового стану підприємства
Методика комплексної порівняльної рейтингової оцінки фінансового стану та ділової активності заснована на методиці фінансового аналізу і дозволяє ранжувати кілька підприємств за ступенем стійкості їх фінансового стану. Пропонована оцінка враховує усі найважливіші параметри фінансової і виробничої діяльності підприємства. Складовими етапами методики комплексної порівняльної рейтингової оцінки є:
- Збір та аналітична обробка вихідної інформації;
- Обгрунтування системи показників, використовуваних при розрахунку рейтингу;
- Класифікація показників;
- Розрахунок підсумкового показника рейтингової оцінки;
- Класифікація (ранжування) підприємств за рейтингом.
Отже, на перших етапах необхідно зібрати вихідну інформацію і обгрунтувати систему показників. Вихідні показники класифікуються за групами. Таких груп частіше всього чотири - показники ліквідності, показники стійкості (достатності власного капіталу), рентабельності та ділової активності. Можна додати п'яту групу - показники ефективності використання ресурсів (показники потенціалу підприємства)
1. Показники ліквідності - коефіцієнт покриття, швидкої ліквідності, проміжної ліквідності і т.п. Тут же можуть бути використані коефіцієнти маневреності, співвідношення необоротних і оборотних активів.
2. Показники достатності власного капіталу - коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами, співвідношення власного і позикового капіталу
(Так званий фінансовий леверидж), частка короткострокових пасивів у структурі балансу і т.п.
3. Показники рентабельності - розглядають два види показників - показники рентабельності продукції і рентабельності капіталу.
4. Показники використання ресурсів - фондовіддача, продуктивність праці, матеріаломісткість, рівень зносу основних фондів (відношення суми нарахованого зносу до первісної вартості), рухливість кадрів (відношення прийнятих і звільнених працівників до загальної чисельності) віддача ресурсів (відношення виручки до вартості активів), кромка безпеки ( різниця між фактичним і критичним обсягами реалізації).
5. Показники оборотності - оборот дебіторської та кредиторської заборгованості, оборот готової продукції, оборот запасів.
Після розрахунку всіх показників по всіх підприємствах вибираємо кращі значення кожного критерію (наприклад, рівень рентабельності - максимальний). Вибране значення критерію присвоюємо умовного «еталонного» підприємству. Таким чином, вибираючи краще значення кожного з розрахованих критеріїв, формуємо показники еталонного підприємства і розраховуємо рейтинг за формулою
Р = Ö (А1е - А1д) 2 + (А2е - А2д) 2 + ...,
де А1е, А2е - показники еталонного підприємства;
А1д, А2д - показники підприємства, рейтинг якого розраховується.
Кількість показників «А» може бути різним - по одному або по кілька в кожній групі.
Причому показники можуть бути як абсолютними, так і відносними (відношення показника даного підприємства до показника «еталону»).
Тоді формула буде мати вигляд
Р = Ö (1 - А1д) 2 + (1 - А2д) 2 + ...,
У формулу можуть бути введені вагові коефіцієнти, що характеризують «важливість» того або іншого показника. Тоді формула прийме вигляд
Р = Ö К1 * (1 - А1д) 2 + К2 * (1 - А2д) 2 + ...
У будь-якому випадку рейтинг показує «відхилення» фактичного підприємства від «еталонного». Тобто, чим менше значення рейтингу, тим краще, тим «ближче» наше підприємство до «еталону».
ВИСНОВОК
На підставі проведеного дослідження можна зробити наступні висновки:
Науковою основою методу економічного аналізу, відповідно АХД є філософія. Господарська діяльність будь-якого підприємства аналізується відповідно до законів діалектики, тобто всі явища і процеси вивчаються у взаємозв'язку і взаємозалежності, і в русі.
Кожен господарський процес - сукупність багатьох утворюють його елементів. У процесі аналізу виявляються і досліджується процес переходу кількості в якість, старої якості до нового. Аналіз досліджує господарські процеси за допомогою єдності аналізу та синтезу.
Метод АХД - системне, комплексне вивчення діяльності підприємств з метою об'єктивної оцінки результатів їх роботи, виявлення і мобілізації резервів підвищення ефективності господарювання і забезпечення необхідної інформації для прийняття оптимальних управлінських рішень.
Особливості методу:
для вивчення використовується певна система економічних показників;
господарська діяльність - динамічні процеси, в ході яких показники постійно змінюються, а так, як всі явища обумовлені причинного залежністю, в ході аналізу виявляється - під впливом яких чинників відбувається зміна (кількісно вимірюється);
Для підвищення ефективності господарської діяльності вході вивчення факторів аналіз спрямований на виявлення резервів, тобто тих можливостей збільшення обсягів виробництва та продажу продукції, зниження витрат і зростання прибутку, які з тих чи інших причин у даний період не використовуються.
На відміну від методу АХД, який є спільним підходом, методика - сукупність конкретних прийомів, правил і вимог, що гарантують ефективність застосованого методу.
Тобто для практичної реалізації АХД використовується ряд правил, за допомогою яких досліджується господарська діяльність, вимірюються і вивчаються різні фактори, виявляються резерви. Визначивши об'єкт аналізу слід встановити на підставі чого він буде досліджуватися, якими способами, хто відповідає за певну роботу і в які терміни вона повинна бути виконана. Все це і визначає методику.
Будь-яка методика - поради з проведення аналізу. Можна виділити 2 основні елементи методики проведення аналізу:
1. послідовність виконання аналітичної роботи
¾ визначення цільової установки, завдань;
¾ загальне ознайомлення з об'єктами і складання попереднього плану роботи;
¾ розробка системи аналітичних показників;
¾ встановлення взаємозв'язків показників і побудова факторних моделей;
¾ періодичність і терміни проведення аналізу;
¾ обсяг і джерела інформації для аналізу;
¾ послідовність виконання окремих робіт, конкретні способи обробки інформації, служби і т.д.
¾ виявлення резервів підвищення ефективності.
2. способи дослідження об'єктів, що вивчаються АХД.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Алексєєва М.М. Планування діяльності фірми. - М.: Фінанси і статистика, 1997. - 245 с.
2. Баканов М.І. Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу М.: Фінанси і статистика, 2000. - 416 с.
3. Балікоев В.З. Загальна економічна теорія Новосибірськ, ЮКЕА, 1996. - 416 с.
4. Басовский Л.Є. Теорія економічного аналізу М.: ИНФРА - М, 2001. - 222 с.
5. Єфімова О.В. Фінансовий аналіз, М.: Бухгалтерський облік, 1998. - 320 с.
6. Ковальов В.В. Волкова О.М. Аналіз господарської діяльності підприємства М.: ПБОЮЛ М. А. Захаров, 2001. - 424 с.
7. Ковальов В.В. Практикум з фінансового менеджменту М.: Фінанси і статистика, 2003. - 288 с.
8. Ковальов В.В. Збірник завдань з фінансового аналізу м.: Фінанси і статистика, 1997. - 128 с.
9. Котлер Ф. Основи маркетингу. - М.: Прогрес, 1990. - 731 с.
10. Кондраков Н.П. Основи фінансового аналізу М.: Главбух, 1998. - 112 с.
11. Основи логістики / Под ред. Миротина Л.Б. і Сергєєва В.І. М.: ИНФРА-М, 2000. - 200 с.
12. Рудановский А.П. Аналіз балансу. - М.: Макиз, 1925. - 694 с.
13. Трансформація фінансового механізму в умовах реформування галузі, Міжвузівський збірник наукових праць, Іркутськ з-во БГУЕП, 2003. - 168 с.
14. Філософський словник / За ред. І.Т. Фролова. - 5-е вид. - М.: Політвидав, 1986. - 590 с.
15. Фінансовий менеджмент / За ред. Н.Ф. Самсонова. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1999. - 495 с.
16. Хелферт Е. Техніка фінансового аналізу М.: ЮНИТИ, 1996. - 663 с.
17. Економіка / За ред. А.С. Булатова. - М.: БЕК, 1997. - 816 с.
18. Економіка підприємстві і галузі промисловості / Під. Ред. А.С. Пелих. - Ростов н / Д: Фенікс, 1999. - 608 с.
Поточно-виробничий етап можливий за умови успішного завершення пуско-налагоджувального етапу - якщо виріб пройшов усі перевірки, якими була підтверджена його ефективність, надійність і довговічність. Але в деяких випадках саме на потоці виявляються такі недоліки, що вся конструкція повертається на доопрацювання.
Останній етап ФВА - контрольно-експлуатаційний. Допрацьована конструкція повинна бути постійно під наглядом розробників. Крім того, наявність контролю за експлуатацією конструкції дає можливість здійснення зворотного зв'язку - отриманням інформації від споживачів. Інформація, отримана від споживачів, цілком може стати матеріалом для подальших розробок функціонально-вартісного аналізу.
Недоліками функціонально-вартісного аналізу можна вважати його досить велику вартість, адже необхідно призупинити виробничий процес, сформувати групу експертів і забезпечити умови їх роботи, провести серію стендових випробувань і, можливо, змінити технологічний процес.
Таким чином, дану методику можна застосовувати тільки на великому виробничому підприємстві і тільки в тому випадку, якщо зниження собівартості виробництва життєво необхідно, а всі явні резерви вже вичерпані.
4. МЕТОДИ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛІЗУ
4.1. Системно-матричний аналіз
Системно-матричний аналіз - комплексний математичний прийом, який дозволяє розрахувати показники, якісно характеризують діяльність підприємства, а також зміни їх у часі.
Для цього необхідно представити дані про діяльність компанії у вигляді згрупованої інформації. Кількість характеристик не має жорстких обмежень, але оптимальна кількість показників - від восьми до п'ятнадцяти.
Показники, що характеризують діяльність компанії, діляться на три групи. У першу групу включаються так звані кінцеві характеристики - прибуток, виручка, обсяги виробництва.
Друга група включає проміжні характеристики - показники обсягу виробництва в умовно-натуральних або натуральних одиницях, напрацювання обладнання, загальна сума витрат і т.п.
Третя група включає в себе показники, що характеризують наявність ресурсів - це загальна вартість основних і оборотних коштів, чисельність персоналу підприємства [15, c.93].
Сформована за групами система показників, що характеризують діяльність компанії, представляється у вигляді квадратної матриці, елементами якої є відносини вибраних показників за стовпцем до вихідному показнику по рядку.
Наприклад:
| Виручка (В) | Тоннаж (Т) | Витрати (З) | |
| Виручка (В) | 1 | Т / В | З / В |
| Тоннаж (Т) | В / Т | 1 | З / Т |
| Витрати (З) | У / З | Т / З | 1 |
1. Ефективності використання ресурсів компанії, в тому числі матеріальних і трудових ресурсів, основних і оборотних коштів.
2. Рентабельності і затратоемкую виробництва, прибутковості і собівартості одиниці продукції.
3. Статистичні (середні) показники виробничого процесу.
Для проведення порівняльного аналізу можна скласти аналогічні матриці за кілька періодів.
4.2. Методика бальної оцінки кредитоспроможності
Під кредитоспроможністю розуміють здатність компанії або приватної особи залучати позиковий капітал і в майбутньому належним чином обслуговувати свій борг. При оцінці кредитоспроможності підприємства-позичальника використовуються кілька методів, кожен з яких має свої переваги і недоліки. Найбільш поширеними з них є три методи, засновані на розрахунку системи фінансових коефіцієнтів, аналізі грошових потоків, аналізі ділового ризику.
Основні коефіцієнти характеризують підприємство з точки зору стану його ліквідності, показників діяльності та фінансової структури. Це коефіцієнти:
- Ліквідності - характеризують здатність виконувати поточні зобов'язання;
- Ефективності діяльності - показують, як співвідносяться фінансові результати діяльності підприємства з його витратами;
- Фінансової структури - відображають співвідношення між різними джерелами коштів підприємства та напрямів їх використання і, в першу чергу показують, як фінансування, отримане позичальником від кредиторів, співвідноситься з вкладеннями його власників.
При проведенні аналізу руху грошових потоків банками використовуються наступні основні коефіцієнти:
- Загальна заборгованість позичальника / баланс грошових коштів;
- Заборгованість, що погашається в поточному періоді / баланс грошових коштів;
- Приплив (відплив) від господарської діяльності / відсотки виплачуються.
При застосуванні такого аналізу основну увагу приділяється аналізу припливу (відтоку) грошових коштів від господарської діяльності позичальника. Саме ця стаття є контрольованим джерелом погашення банківського кредиту. Може бути дві причини, через які даний показник, буде негативним:
- Негативна рентабельність продажів (через слабку позиції підприємства на ринку або високих витрат на виробництво і реалізацію продукції);
- Затримка в русі оборотного капіталу підприємства (в першу чергу, оплати дебіторської заборгованості та утворення виробничих запасів).
Метод оцінки кредитоспроможності на основі аналізу ділового ризику пов'язаний з переривчастістю кругообігу оборотних коштів, можливістю не завершити ефективно цей кругообіг. Аналіз такого ризику дозволяє прогнозувати достатність джерел погашення позики. Фактори ділового ризику можна згрупувати за стадіями кругообігу.
Перша стадія - створення запасів.
Основні фактори ризику - кількість постачальників і їх надійність, відповідність способу транспортування характером вантажу, доступність цін на сировину і його транспортування для позичальника, кількість посередників між покупцем і виробником сировини та інших матеріальних цінностей, віддаленість постачальника, мода на сировину та інші цінності, небезпека введення обмежень на вивезення і ввезення імпортної сировини.
Друга стадія - стадія виробництва.
Основні фактори ризику - наявність і кваліфікація робочої сили, вік і потужність обладнання, завантаженість обладнання, стан виробничих приміщень.
Третя стадія - стадія збуту.
Основні фактори ризику - кількість, диверсифікованість покупців і їх платоспроможність, ступінь конкуренції в галузі, вплив на ціну готової продукції суспільних традицій і переваг, політичної ситуації, наявність проблем перевиробництва на ринку даної продукції, можливість введення обмежень на вивезення з країни і ввезення в іншу країну продукції. В умовах економічної нестабільності аналіз ділового ризику в момент видачі позики істотно доповнює оцінку кредитоспроможності клієнта на основі фінансових коефіцієнтів.
Перераховані фактори ділового ризику обов'язково приймаються до уваги при розробці банком стандартних форм кредитних заявок, техніко-економічних обгрунтувань можливості видачі позики.
Бальна методика оцінки кредитоспроможності заснована на розрахунку системи фінансових коефіцієнтів, але може містити елементи аналізу руху грошових потоків і елементи аналізу ризиків.
Зміст даного методу полягає у визначенні класу кредитоспроможності клієнта. Розрізняють три рівні (класу) кредитоспроможності. Клієнти першого класу вважаються найбільш переважними для кредитування. Кредитування клієнтів другого класу визнається ризикованим, кредитування клієнтів третього класу - небажаним. Для проведення бальної оцінки кредитоспроможності клієнтів необхідно:
1. Вибрати критерії (коефіцієнти) кредитоспроможності та визначити їх діапазон для віднесення до першого, другого або третього класу. Наприклад, коефіцієнт поточної ліквідності відноситься до першого класу при значенні понад 2, до другого класу при значенні від 1 до 2 і до третього класу при значенні менше 1. Кількість критеріїв не обмежується, проте оптимальним можна вважати кількість критеріїв від п'яти до восьми.
2. Розробити таблицю «ваги» критеріїв, тобто визначити ступінь «важливості» кожного з них. Сума всіх вагових значень критеріїв повинна бути дорівнює 1. Якщо значимість показників однакова для аналітика, їх вага також приймається однаковим (наприклад, при загальній кількості критеріїв, рівним п'яти, вага кожного буде дорівнює 0,2).
3. Розробити діапазон підсумкового критерію (рейтингу) для віднесення клієнта до першого, другого і третього класів.
Рейтинг аналізованої компанії розраховується за формулою
Рейтинг = S Вага критерію i * Клас критерію i.
Очевидно, що якщо всі критерії будуть віднесені до першого класу, значення рейтингу буде дорівнює одиниці. Чим ближче значення рейтингу до одиниці, тим вище ступінь кредитоспроможності.
Значить, необхідно визначити «допуск» для віднесення клієнта до першого, другого і третього класів за ступенем відхилення критерію від одиниці.
4.3. Рейтингова оцінка фінансового стану підприємства
Методика комплексної порівняльної рейтингової оцінки фінансового стану та ділової активності заснована на методиці фінансового аналізу і дозволяє ранжувати кілька підприємств за ступенем стійкості їх фінансового стану. Пропонована оцінка враховує усі найважливіші параметри фінансової і виробничої діяльності підприємства. Складовими етапами методики комплексної порівняльної рейтингової оцінки є:
- Збір та аналітична обробка вихідної інформації;
- Обгрунтування системи показників, використовуваних при розрахунку рейтингу;
- Класифікація показників;
- Розрахунок підсумкового показника рейтингової оцінки;
- Класифікація (ранжування) підприємств за рейтингом.
Отже, на перших етапах необхідно зібрати вихідну інформацію і обгрунтувати систему показників. Вихідні показники класифікуються за групами. Таких груп частіше всього чотири - показники ліквідності, показники стійкості (достатності власного капіталу), рентабельності та ділової активності. Можна додати п'яту групу - показники ефективності використання ресурсів (показники потенціалу підприємства)
1. Показники ліквідності - коефіцієнт покриття, швидкої ліквідності, проміжної ліквідності і т.п. Тут же можуть бути використані коефіцієнти маневреності, співвідношення необоротних і оборотних активів.
2. Показники достатності власного капіталу - коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами, співвідношення власного і позикового капіталу
(Так званий фінансовий леверидж), частка короткострокових пасивів у структурі балансу і т.п.
3. Показники рентабельності - розглядають два види показників - показники рентабельності продукції і рентабельності капіталу.
4. Показники використання ресурсів - фондовіддача, продуктивність праці, матеріаломісткість, рівень зносу основних фондів (відношення суми нарахованого зносу до первісної вартості), рухливість кадрів (відношення прийнятих і звільнених працівників до загальної чисельності) віддача ресурсів (відношення виручки до вартості активів), кромка безпеки ( різниця між фактичним і критичним обсягами реалізації).
5. Показники оборотності - оборот дебіторської та кредиторської заборгованості, оборот готової продукції, оборот запасів.
Після розрахунку всіх показників по всіх підприємствах вибираємо кращі значення кожного критерію (наприклад, рівень рентабельності - максимальний). Вибране значення критерію присвоюємо умовного «еталонного» підприємству. Таким чином, вибираючи краще значення кожного з розрахованих критеріїв, формуємо показники еталонного підприємства і розраховуємо рейтинг за формулою
Р = Ö (А1е - А1д) 2 + (А2е - А2д) 2 + ...,
де А1е, А2е - показники еталонного підприємства;
А1д, А2д - показники підприємства, рейтинг якого розраховується.
Кількість показників «А» може бути різним - по одному або по кілька в кожній групі.
Причому показники можуть бути як абсолютними, так і відносними (відношення показника даного підприємства до показника «еталону»).
Р = Ö (1 - А1д) 2 + (1 - А2д) 2 + ...,
У формулу можуть бути введені вагові коефіцієнти, що характеризують «важливість» того або іншого показника. Тоді формула прийме вигляд
У будь-якому випадку рейтинг показує «відхилення» фактичного підприємства від «еталонного». Тобто, чим менше значення рейтингу, тим краще, тим «ближче» наше підприємство до «еталону».
ВИСНОВОК
На підставі проведеного дослідження можна зробити наступні висновки:
Науковою основою методу економічного аналізу, відповідно АХД є філософія. Господарська діяльність будь-якого підприємства аналізується відповідно до законів діалектики, тобто всі явища і процеси вивчаються у взаємозв'язку і взаємозалежності, і в русі.
Кожен господарський процес - сукупність багатьох утворюють його елементів. У процесі аналізу виявляються і досліджується процес переходу кількості в якість, старої якості до нового. Аналіз досліджує господарські процеси за допомогою єдності аналізу та синтезу.
Метод АХД - системне, комплексне вивчення діяльності підприємств з метою об'єктивної оцінки результатів їх роботи, виявлення і мобілізації резервів підвищення ефективності господарювання і забезпечення необхідної інформації для прийняття оптимальних управлінських рішень.
Особливості методу:
для вивчення використовується певна система економічних показників;
господарська діяльність - динамічні процеси, в ході яких показники постійно змінюються, а так, як всі явища обумовлені причинного залежністю, в ході аналізу виявляється - під впливом яких чинників відбувається зміна (кількісно вимірюється);
Для підвищення ефективності господарської діяльності вході вивчення факторів аналіз спрямований на виявлення резервів, тобто тих можливостей збільшення обсягів виробництва та продажу продукції, зниження витрат і зростання прибутку, які з тих чи інших причин у даний період не використовуються.
На відміну від методу АХД, який є спільним підходом, методика - сукупність конкретних прийомів, правил і вимог, що гарантують ефективність застосованого методу.
Тобто для практичної реалізації АХД використовується ряд правил, за допомогою яких досліджується господарська діяльність, вимірюються і вивчаються різні фактори, виявляються резерви. Визначивши об'єкт аналізу слід встановити на підставі чого він буде досліджуватися, якими способами, хто відповідає за певну роботу і в які терміни вона повинна бути виконана. Все це і визначає методику.
Будь-яка методика - поради з проведення аналізу. Можна виділити 2 основні елементи методики проведення аналізу:
1. послідовність виконання аналітичної роботи
¾ визначення цільової установки, завдань;
¾ загальне ознайомлення з об'єктами і складання попереднього плану роботи;
¾ розробка системи аналітичних показників;
¾ встановлення взаємозв'язків показників і побудова факторних моделей;
¾ періодичність і терміни проведення аналізу;
¾ обсяг і джерела інформації для аналізу;
¾ послідовність виконання окремих робіт, конкретні способи обробки інформації, служби і т.д.
¾ виявлення резервів підвищення ефективності.
2. способи дослідження об'єктів, що вивчаються АХД.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Алексєєва М.М. Планування діяльності фірми. - М.: Фінанси і статистика, 1997. - 245 с.
2. Баканов М.І. Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу М.: Фінанси і статистика, 2000. - 416 с.
3. Балікоев В.З. Загальна економічна теорія Новосибірськ, ЮКЕА, 1996. - 416 с.
4. Басовский Л.Є. Теорія економічного аналізу М.: ИНФРА - М, 2001. - 222 с.
5. Єфімова О.В. Фінансовий аналіз, М.: Бухгалтерський облік, 1998. - 320 с.
6. Ковальов В.В. Волкова О.М. Аналіз господарської діяльності підприємства М.: ПБОЮЛ М. А. Захаров, 2001. - 424 с.
7. Ковальов В.В. Практикум з фінансового менеджменту М.: Фінанси і статистика, 2003. - 288 с.
8. Ковальов В.В. Збірник завдань з фінансового аналізу м.: Фінанси і статистика, 1997. - 128 с.
9. Котлер Ф. Основи маркетингу. - М.: Прогрес, 1990. - 731 с.
10. Кондраков Н.П. Основи фінансового аналізу М.: Главбух, 1998. - 112 с.
11. Основи логістики / Под ред. Миротина Л.Б. і Сергєєва В.І. М.: ИНФРА-М, 2000. - 200 с.
12. Рудановский А.П. Аналіз балансу. - М.: Макиз, 1925. - 694 с.
13. Трансформація фінансового механізму в умовах реформування галузі, Міжвузівський збірник наукових праць, Іркутськ з-во БГУЕП, 2003. - 168 с.
14. Філософський словник / За ред. І.Т. Фролова. - 5-е вид. - М.: Політвидав, 1986. - 590 с.
15. Фінансовий менеджмент / За ред. Н.Ф. Самсонова. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1999. - 495 с.
16. Хелферт Е. Техніка фінансового аналізу М.: ЮНИТИ, 1996. - 663 с.
17. Економіка / За ред. А.С. Булатова. - М.: БЕК, 1997. - 816 с.
18. Економіка підприємстві і галузі промисловості / Під. Ред. А.С. Пелих. - Ростов н / Д: Фенікс, 1999. - 608 с.