Методика аудиторської перевірки фінансової звітності

здійснення операцій з відступлення прав вимог

Так

8-10

-

Ні

-

3. Фінансова діяльність

випуск акцій, облігацій, векселів

Так

8-10

-

Ні

-

отримання (погашення) кредитів і позик

Так

3-5

-

Ні

-

4. Здійснення зовнішньоекономічної діяльності

Так

8-10

-

Ні

-

5. Наявність галузевих методичних рекомендації, що мають свою специфіку і відмінності від загальноприйнятих нормативних документів

Так

5-8

5

Ні

-

6. Продаж майна

Так

3-5

-

Ні

-

7. Наявність податкових пільг

Так

3-5

-

Ні

-

8. Здійснення заходів за рахунок коштів, що мають цільовий характер (бюджетне фінансування, інші джерела)

Так

5-8

-

Ні

-

9. Частка розрахунків грошовими коштами в загальному обсязі розрахунків

Менше 50%

8-10

1

Більше 50%

1-5

10. Наявність незавершеного виробництва і специфіка його оцінки

Оцінка та інвентаризація НЗВ складні і специфічні

8-10

-

НЗВ легко піддається оцінці та інвентаризації

1-5

У організації відсутній НЗВ

-

11. Наявність афілійованих осіб

Так

5-8

-

Ні

-

II. Структура організації

1. Відповідність організаційної структури розміром і ступеня складності бізнесу клієнта

Недостатнє

1-5

2

Відносне

1-4

Висока

-

2. Наявність відокремлених підрозділів та філій, що мають окремий баланс

Відсутні

-

-

Є відокремлені підрозділи

8-10

Головна організація здійснює функції розрахункового центру (розрахунки між філіями відображаються в бухобліку головної організації)

5-8

3. Наявність територіально віддалених підрозділів, що виконують окремі облікові функції або оформляють первинні документи

Так

5-8

-

Ні

-

4. Географічне положення відокремлених підрозділів

На території одного суб'єкта РФ і муніципального освіти як головна організація

1-2

-

На території одного суб'єкта РФ, але іншого муніципального освіти, ніж головний організ.

2-5

На території іншого суб'єкта РФ. ніж головний організ.

5-8

За межами РФ

8-10

III. Інформаційна забезпеченість організації

1. Наявність спеціальної періодичної літератури в організації

Так

-

-

Ні

1-5

2. Наявність регулярно оновлюваних довідково-інформаційних баз

Так

-

-

Ні

8-10

IV. Досвід і кваліфікація працівників, відповідальних за ведення бухгалтерського та податкового обліку і складання звітності

1. Головний бухгалтер має вищу або середню спеціальну освіту

Так

1-5

1

Ні

5-10

Стаж роботи на даній посаді

Менше 2 років

8-10

3

Від 2 до 10 ліг

3-5

Понад 10 років

1-3

Стаж роботи у перевіреній організації

Менше 1 року

5-10

3

Від 1 року до 5 років

3-5

Понад 5 років

1-3

2. Середній вік працівників бухгалтерії та податкової служби

Від 20 до 30 ліг

5-10

5

Понад 30

1-5

3. Частка працівників бухгалтерії та податкової служби, які мають вищу або середню економічну освіту

Менше 30%

8-10

1

Від 30 до 65%

5-8

Понад 65%

1-5

4. Частка працівників бухгалтерії та податкової служби, які навчалися за останній рік на курсах підвищення кваліфікації, відвідують семінари, які отримують додаткову освіту

Менше 20%

8-10

2

Від 20 до 40%

5-8

Понад 40%

1-5

5. Плинність кадрів бухгалтерії та податкової служби

Висока (понад 40%)

8-10

1

Середня (від 10 до 40%)

5-8

Низька (менше 10%)

1-5

V. Наявність обставин, що впливають на можливість викривлення показників фінансової та податкової звітності

1. Загроза безперервності діяльності

Так

5-10

5

Ні

-

2. Реорганізація

Так

5-10

-

Ні

-

3. Наявність зовнішнього тиску на керівників та персонал (з боку власників, перевіряючих органів, вищестоящих організацій)

Так

5-10

-

Ні

-

VI. Роль і місце засобів обчислювальної техніки у веденні обліку та складання звітності

1.Пріменяемая система комп'ютерної обробки даних

Універсальна

5-8

7

Адаптована до умов даної організації

1-5

Розроблена спеціально для даної організації

1-5

Не застосовується

8-10

Підсумкова оцінка (фактична кількість балів)

Х

Х

42

Максимальне число балів

370

Фактичне число балів

42

Фактична оцінка невід'ємного ризику,%

11,35

Якісна оцінка невід'ємного ризику

Невід'ємний ризик,%

Фактична оцінка невід'ємного ризику

Низький

До 30%

11,35

Середній

Від 31 до 60%

-

Високий

Від 61 до 100%

-

Найменування аудируемого особи

ТОВ «Транзит»

Номер робочого документа

Період, що перевірявся

З 1 січня 2009 р. по 31 грудня 2009

ПІБ особи, яка склала документ

Петрова М.Ю.

Дата складання документа

01.06.2010 р.

ПІБ особи, який перевіряв документ

Пакшіна Т.П.

Дата перевірки документа

01.08.2010 р.

Показники

Критерії

Факт. число балів

Варіанти відповідей

Шкала балів

I. Оцінка контрольної середовища

1. Рівень професійної компетенції головного бухгалтера підприємства

Високий

8-10

8

Середній

5-8

Низький

1-3

2. Наявність та функціонування служби внутрішнього аудиту або відділу внутрішнього контролю, відповідність їх цілей, завдань, структури масштабами діяльності організації

Так

5-10

-

Частково

1-5

Ні

-

3. Наявність відповідального виконавця за підготовку податкової звітності

Так

8-10

8

Ні

-

4. Робота з аудиторськими матеріалами, внесення зміні в облік відповідно до рекомендацій аудиторів

Так

8-10

-

Ні

-

Не завжди

3-5

5. Наявність і дотримання єдиної методики обліку в головному підприємстві та його філіях, структурних підрозділах (у тому числі консолідованої звітності)

Так

8-10

-

Ні

2. Оцінка системи обліку

2.1. Облікова політика та основні принципи ведення бухгалтерського та податкового обліку

1. Наявність облікової політики

Так, з узагальнено. даними

5-8

8

Так, з розкриттям відомостей про облік та оподаткування

8-10

Ні

-

2. Облікова політика застосовується

Послідовно від одного звітного періоду до іншого

8-10

8

Непослідовний.

1-5

3. Зміни в облікову політику

Вносяться відповідно до вимог нормативних актів з бухгалтерського обліку

5-10

5

З недотриманням вимог нормативних актів з бухгалтерського обліку

1-5

4. Облікова політика застосовується

Всіма структурними підрозділами організації

5-10

-

Не всіма структурними підрозділами організації

1-5

Не застосовується структурними підрозділами організації

-

5. В обліковій політиці напрямки господарської діяльності і способи їх обліку

Розкрито досить повно

5-10

-

Розкрито частково

3-5

Не розкриті

-

6. Наявність в обліковій політиці суперечливих положень

Так

1-5

6

Ні

5-10

7. Наявність в обліковій політиці методів обліку, відмінних від встановлених нормативними актами з бухгалтерського обліку та податковим законодавством

Так

1-5

10

Ні

5-10

2.2. Структура і характеристика фінансово-бухгалтерської та податкової служб

1. Наявність в структурі організації відокремленої податкової служби, що відповідає за ведення податкового обліку та складання податкової звітності

Так

5-10

-

Ні

-

2. Наявність графіка документообігу

Так

1-5

3

Ні

-

3. Наявність посадових інструкцій на працівників фінансово-бухгалтерської та податкової служби

Так

1-5

5

Ні

-

2.3. Форми та методи відображення господарських операцій у бухгалтерському та податковому обліку

1. Застосування єдиного робочого плану рахунків бухгалтерського обліку (у тому числі всіма філіями та структурними підрозділами)

Так

5-10

9

Ні

-

Частково

1-5

2. Система податкового обліку організована на підставі

Тільки регістрів бухгалтерського обліку

1-5

9

Самостійно розроблених регістрів податкового обліку

5-8

Регістрів бухгалтерського обліку і самостійно розроблених регістрів податкового обліку за окремими операціями

5-10

3. Фінансово-господарські операції відображаються в бухгалтерському і податковому обліку

Тільки на підставі первинних документів

5-10

8

Без підтверджуючих первинних документів

-

4. В організації розроблені регістри податкового обліку найбільш складних операцій (на ремонт, НДДКР, за визначенням фінансового результату при реалізації основних засобів, цінних паперів, поступки прав вимоги, і т.д.), за якими податковим законодавством визначено особливий порядок обліку

Так

5-10

9

Ні

-

Частково

1-5

5. Фінансово-господарські операції та результати інвентаризації підлягають своєчасної реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких пропусків або вилучень

Так

5-10

8

Ні

-

Не завжди

1-5

6. При наявності на підприємстві декількох видів діяльності ведення окремого обліку доходів та витрат

Так

1-5

5

Ні

-

7. Ведення бухгалтерського обліку майна, зобов'язань і господарських операцій (фактів господарської діяльності) шляхом подвійного запису на взаємопов'язаних рахунках бухгалтерського обліку

Так

5-10

9

Ні

8.Імущество, що є власністю організації, враховується окремо від майна інших юридичних осіб, що знаходиться у даної організації

Так

5-10

9

Ні

-

9. Відповідність даних аналітичного обліку оборотам і залишкам по рахунках синтетичного обліку

Так

5-10

9

Ні

-

Не завжди

1-5

10. Відповідність даних залишків по рахунках синтетичного обліку, даним форм бухгалтерської звітності

Так

5-10

7

Ні

-

Не завжди

1-5

11. Порядок і терміни зберігання документації

Відповідають вимогам нормативних актів повністю

5-10

9

Відповідають вимогам нормативних актів частково

1-5

Не відповідає вимогам нормативних актів

-

2.4. Комп'ютерна обробка даних (КОД)

1. Спосіб ведення обліку та складання звітності

Повністю комп'ютеризований. облік

5-10

7

Змішаний

5-8

Ручний

1-5

2.Тіпи використовуваної комп'ютерної програми

Використання ліцензованої програми

5-10

5

Програма розроблена самим підприємством

5-8

Використання неліцензованої програми

1-5

3. Система комп'ютерної обробки даних

Охоплює окремі ділянки обліку, автоматизує роботу окремих підрозділів

1-5

7

Охоплює весь бухгалтерський та податковий облік

5-8

Охоплює всю діяльність організації (повністю інтегрована система)

5-10

2.5 Складання бухгалтерської та податкової звітності

1. Наявність відповідального виконавця за підготовку податкової звітності

Так

1-5

-

Ні

-

2. Бухгалтерська та податкова звітність складається

З дотриманням вимог законодавства

5-10

8

З порушенням вимог законодавства

1-5

3. Дотримання підприємством встановленого порядку підготовки і термінів здачі звітності

Так

5-10

10

Ні

-

Не завжди

1-5

3. Оцінка контрольних процедур

1. Служба внутрішнього аудиту або відділу внутрішнього контролю

Діє

5-10

-

Відсутній

-

2. Проведення перевірок своїх філій, структурних підрозділів або власними силами (внутрішній аудит, ревізійна комісія), або за допомогою аудиторських фірм

Так

5-10

-

Ні

-

Не завжди

1-5

3. Ревізійна комісія (ревізійний відділ)

Діє

1-5

-

Відсутній

-

4. Інвентаризаційна комісія

Затверджена керівником і діє

1-5

-

Відсутній

-

5. Комісія з прийому, введення в експлуатацію та списання основних засобів

Затверджена керівником і діє

1-5

-

Відсутній

-

6. Служба з контролю за виконанням зобов'язань за укладеними договорами, пред'явленням претензій і виконанням зобов'язань за пред'явленими організації претензіями

Затверджена керівником і діє

1-5

-

Відсутній

-

7. Наявність наказу про проведення планових інвентаризацій грошових коштів, майна і фінансових зобов'язань

Так

1-5

-

Ні

-

8. Документи з проведення інвентаризації складаються з дотриманням вимог нормативних актів

Так

1-5

-

Ні

-

9. Проведення звірок розрахунків з партнерами (щорічне, щоквартальне)

Так

5-10

8

Ні

-

При необхідності

1-5

10. Відстеження своєчасності погашення дебіторської та кредиторської заборгованостей

Так

5-10

9

Ні

-

Нерегулярно

1-5

11. Робота з персоналом: проведення оперативних нарад, внутрішньофірмової навчання

Так

5-10

6

Ні

-

Іноді

1-5

12. Наявність договорів з матеріально відповідальними особами

Так

5-10

9

Ні

-

Не повністю

1-5

Підсумкова оцінка (фактична кількість балів)

Х

Максимальне число балів

400

Фактичне число балів

221

Фактична надійність системи внутрішнього контролю,%

55,25

Оцінка надійності системи внутрішнього контролю

Надійність системи внутрішнього контролю,%

Оцінка надійності системи внутрішнього контролю,%

Висока

Від 81 до 100

-

Середня

Від 41 до 80

55,25

Низька

Від 11 до 40

-

Внутрішній контроль відсутній

Від 0 до 10

-

№ п / п

Плановані види робіт

Період проведення

Виконавець

1

2

3

4

1.

Аудит проведення підготовчих робіт перед складанням бухгалтерської звітності

з 01.03.10 по 10.03.10 рр..

Петровакая М. Ю.

2.

Аудит складання та змісту бухгалтерського балансу

з 11.03.10 по 20.03.10 рр..

Петровакая М. Ю.

3.

Формування аудиторського висновку

з 21.03.10 по 30.03.10 рр..

Петровакая М. Ю.

№ п / п

Перелік аудиторських заходів

Період

Джерело інформації

Методи отримання доказів

1

2

3

4

5

1.

Аудит проведення підготовчих робіт перед складанням бухгалтерської звітності

1.1

Перевірка результатів проведеної інвентаризації майна та зобов'язань

Грудень 2009

-

Опитування, перевірка документів

1.2

Перевірка закриття операційних рахунків

Грудень 2009

Перевірка закриття операційних рахунків

Опитування, арифметичний розрахунок

1.3

Перевірка закриття результативних рахунків

Грудень 2009

Перевірка правильності відображення оборот за рахунком 90 «Продажі»

Опитування, арифметичний розрахунок, простежування

2.

Аудит складання бухгалтерської звітності

2.1

Перевірка правильності складання бухгалтерського балансу, склад і зміст

2009

Альтернативний баланс

Простежування, опитування, арифметичний розрахунок, складання альтернативного балансу

2.2

Аудит відповідності даних за всіма рахунками головної книги показниками бухгалтерського балансу

Тест тотожності оборотно-сальдової відомості рядках бухгалтерського балансу

складання порівняльної таблиці

2.2

Аудит достовірності показників у всіх істотних відносинах

2009

-

Опитування, перевірка документів, арифметичні розрахунки

2.2.1

Аудит ОС (наявність, рух, нарахування амортизації)

2009

Договори купівлі-продажу, розрахунки, регістри

Опитування, перевірка документів, арифметичні розрахунки

2.2.2

Аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами

2009

Первинні документи (договори, акти звірки, розрахункові документи, акти взаємозаліків)

Опитування, перевірка документів, арифметичні розрахунки

2.2.3

Аудит розрахунків за кредитами

2009

Кредитні договори, договори позики, застави, додаткові угоди

Опитування, перевірка документів, арифметичні розрахунки

3.

Формування аудиторського думки про достовірність бухгалтерського балансу

формування пакету робочих документів, складання аудиторського звіту

Березень 2010

подання робочої документації керівнику групи

Збір підсумкових даних

Питання

Варіант відповіді

Прим.

відображення у звітності вартості майна і зобов'язань в рублях

та

оцінка майна і зобов'язань повинна здійснюватися шляхом підсумовування проведених витрат;

та

залік між статтями активів і пасивів, статтями прибутків і збитків не допускається (крім випадків, спеціально обумовлених у нормативних документах);

дотримується

чи відповідають дані синтетичного та аналітичного обліку

та

нематеріальні активи та основні засоби - на нетто-оцінці

та

матеріально-виробничі запаси (сировина, основні і допоміжні матеріали, паливо, покупні напівфабрикати, комплектуючі, запасні частини, тара та ін) - за вартістю, яка визначається виходячи з використовуваних способів оцінки запасів

та

матеріально-виробничі запаси, які морально застаріли або поточна ринкова вартість продажу яких знизилася, відображені на кінець звітного року за вирахуванням резерву під зниження вартості матеріальних цінностей;

резерв не створено

витрати на незавершене виробництво (витрати обігу) - в оцінці, прийнятої організацією при формуванні облікової політики відповідно до нормативних документів з бухгалтерського обліку;

-

немає незавершеного виробництва

відвантажені продукція, товари, надані послуги - в оцінці, прийнятої організацією при формуванні облікової політики відповідно до нормативних документів з бухгалтерського обліку;

та

дебіторська заборгованість, щодо якої створені резерви по сумнівних боргах, - за мінусом утвореного резерву;

-

резерв не створено

дебіторська та кредиторська заборгованість - з підрозділом в залежності від терміну звернення (погашення) на короткострокову, якщо термін обігу (погашення) не більше 12 місяців після звітної дати, і довгострокову, якщо термін обігу (погашення) більше 12 місяців після звітної дати;

та

статутний капітал - у сумі відповідно до установчих документів, зареєстрованими в установленому порядку;

та

позики і кредити - з урахуванням належних до сплати відсотків на кінець звітного періоду. Не допускається подання інформації за рахунками розрахунків в "згорнутому" вигляді. Дані за цими рахунками в балансі наводяться розгорнуто по рахунках аналітичного обліку: за якими є дебетове сальдо - в активі; по яких є кредитове сальдо - у пасиві.

та

при наявності відхилень їх слід розкрити в пояснювальній записці із зазначенням причин і результату, який ці відхилення надали на формовані показники звітності

-

відхилень не виявлено

Питання

Варіант відповіді

Прим.

чи зроблені коректувальні запису за сумами цехових витрат ремонтної майстерні, обчислена чи собівартість послуг допоміжного виробництва, чи зроблені коректувальні записи по кожному виробництву і закриті аналітичні рахунки за рахунком 23 "Допоміжні виробництва"

не використовується

розподілені чи витрати майбутніх періодів, чи зроблена коригування загальновиробничих і загальногосподарських витрат і закриті рахунки 97 "Витрати майбутніх періодів" (за витратами, що відносяться на витрати поточного року), 25 "Загальновиробничі витрати"

не використовується

обчислена чи собівартість продукції основних галузей виробництва та списані чи виявлені відхилення. Зроблено чи це коригування витрат і закриті субрахунки до рахунку 20 "Основне виробництво" (Додаток Г)

та

проведена чи це коригування витрат і закриті рахунки 26 "Загальногосподарські витрати" (Додаток Д)

та

списані чи витрати по завершених процесів і чи зроблені коректувальні записи на рахунках вкладень у необоротні активи та основні засоби

та

чи визначено фінансові результати, зроблені чи коректувальні запису і закриті рахунку 90 "Продажі", 91 "Інші доходи і витрати" (Додаток В)

та

розподілена чи прибуток і списаний чи збиток на рахунок 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" і закритий рахунок 99 "Прибутки і збитки" (Додаток В)

та

Досліджуваний питання

Результат дослідження

Чи відповідає бухгалтерський баланс вимогам нормативним документам

У досліджуваній організації бухгалтерський баланс складений автоматизованим способом, за допомогою програми 1С Бухгалтерія. Звітність здається до податкових органів електронним способом, через вивантаження звітності з даної програми, оновлення всіх бухгалтерський та податкових форм відбувається систематично, щоквартально через інтернет. Бухгалтерський баланс відповідає Наказу Міністерства фінансів Російської Федерації від 22 липня 2003 р. N 67н в редакції в ред. Наказів Мінфіну РФ від 31.12.2004 N 135н, від 18.09.2006 N 115н

Наявність всіх встановлених форм

Досліджувана організація належить до суб'єктів малого підприємництва, які мають право не подавати у складі бухгалтерської звітності: Звіт про зміни капіталу (форма N 3), Звіт про рух грошових коштів (форма N 4); додаток до бухгалтерського балансу (форма N 5); пояснювальну записку (п. 3 Наказу Мінфіну РФ від 22.07.03 № 67Н)

Повнота заповнення

Бухгалтерський баланс складений в рекомендованій Мінфіном формі, автоматизованим способом, всі необхідні розділи заповнені.

Присутність необхідних реквізитів

На титульному аркуші балансу не вказаний:

- Розділ «форма власності» за Класифікатором форм власності (ОКФС ОК 027-99). Даною організації відповідає код - 16 «Приватна власність»

- Дата затвердження звітності засновниками (учасниками) організації або загальними зборами;

- Дата відправлення / прийняття звітності. По цьому рядку потрібно вказати конкретну дату поштового, електронного та іншого відправлення бухгалтерської звітності або дату її фактичної передачі за належністю.

Арифметичний контроль показників та їх взаємозалежність

Відхилень не виявлено, підсумкові рядки (190, 290, 490, 590, 690) розраховані вірно. Валюта балансу арифметично розрахована вірно.

Округлення значень показників виконані вірно.

№ п / п

Форма, розділ / показник

Код рядка

Сума, тис. руб.

Назва рахунку, субрахунку

Дата / період

Сальдо / оборот, тис. руб.

Відхилення, тис. руб.

Відхилення,% до статті

1

2

3

4

5

8

9

10

11

1

Ф1, I / Нематеріальні активи

110

0

Різниця між залишками за рахунками 04 "Нематеріальні активи" (без урахування витрат на НДДКР) та 05 "Амортизація нематеріальних активів"

31.12.2009

0

-

-

2

Ф1, I / Основні засоби

120

1216

Різниця між залишками за рахунками 01 "Основні засоби" і 02 "Амортизація основних засобів"

31.12.2009

1221,758-5,466 = = 1216,292

0

0

3

Ф1, I / Незавершене будівництво

130

-

Сальдо за рахунками 08 "Вкладення у необоротні активи" та 07 "Устаткування до установки" в частині витрат, що відносяться до будівництва об'єктів основних засобів

31.12.2009

0

-

-

4

Ф1, I / Прибуткові вкладення в матеріальні цінності

135

-

Різниця між залишками за рахунками 03 "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності" і 02 "Амортизація основних засобів" в частині амортизації, нарахованої по цих об'єктах

31.12.2009

0

-

-

5

Ф1, I / Довгострокові фінансові вкладення

140

-

Сальдо за рахунками 58 "Фінансові вкладення" (у частині довгострокових вкладень), 55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок 3 "Депозитні рахунки" (в частині довгострокових депозитів), зменшені на залишок по рахунку 59 "Резерви під знецінення фінансових вкладень"

31.12.2009

0

-

-

6

Ф1, I / Відкладені податкові активи

145

-

Сальдо за рахунком 09 "Відстрочені податкові активи"

31.12.2009

0

-

-

7

Ф1, I / Інші необоротні активи

150

-

Інші види позаоборотних активів, включаючи витрати на НДДКР, враховані на рахунку 04, витрати, пов'язані з придбанням окремих об'єктів основних засобів, виконанням НДДКР і т.п., враховані на рахунку 08

31.12.2009

0

-

-

8

Ф1, II / Інші необоротні активи

210

12

Загальна сума запасів за умовними номерами рядків 211 - 217

31.12.2009

12,155

0

0

9

У тому числі: сировина, матеріали та інші аналогічні цінності

211

-

Сальдо за рахунками 10 "Матеріали", 15 "Заготівля та придбання матеріальних цінностей" і 16 "Відхилення у вартості матеріальних цінностей" мінус сальдо по рахунку 14 "Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей" у частині уцінки матеріалів

31.12.2009

10 рахунок повністю списаний у виробництво

-

-

10

тварини на вирощуванні та відгодівлі

212

-

Сальдо за рахунком 11 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі

31.12.2009

0

-

-

11

витрати в незавершеному виробництві

213

-

Сальдо за рахунками 20 "Основне виробництво", 21 "Напівфабрикати власного виробництва", 23 "Допоміжні виробництва", 29 "Обслуговуючі виробництва і господарства", 44 "Витрати на продаж", 46 "Виконані етапи по незавершених роботах"

31.12.2009

20 рахунок повністю списано на собівартість виробництва

-

-

12

готова продукція і товари для перепродажу

214

-

Сальдо за рахунками 41 "Товари", 43 "Готова продукція" мінус сальдо за рахунком 42 "Торговельна націнка" і мінус сальдо по рахунку 14 "Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей" у частині уцінки товарів

31.12.2009

0

-

-

13

товари відвантажені

215

-

Сальдо за рахунком 45 "Товари відвантажені"

31.12.2009

0

-

-

14

витрати майбутніх періодів

216

12

Сальдо за рахунком 97 "Витрати майбутніх періодів"

31.12.2009

12,155

0

0

15

інші запаси і витрати

217

-

Вартість матеріально-виробничих запасів і визнаних витрат, що не знайшли відображення в попередніх рядках групи статей "Запаси"

31.12.2009

0

-

-

16

Ф1, II / Податок на додану вартість по придбаних цінностей

220

-

Сальдо за рахунком 19 "Податок на додану вартість по придбаним цінностям"

31.12.2009

0

-

-

17

Ф1, II / Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)

230

-

Сальдо за рахунками 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями", 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" мінус сальдо по рахунку 63 "Резерви по сумнівним боргами "в частині заборгованості та сум резерву, що відносяться до довгострокової дебіторської заборгованості

31.12.2009

0

-

-

18

Ф1, II / У тому числі покупці і замовники

231

-

Суми, пов'язані з розрахунками з покупцями і замовниками, зі складу довгострокової дебіторської заборгованості, відображеної по рядку 230

31.12.2009

0

-

-

19

Ф1, II / Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)

240

1027

Сальдо за рахунками 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 71 "Розрахунки з підзвітними особами", 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями", 75 "Розрахунки з засновниками", 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами "мінус сальдо по рахунку 63" Резерви по сумнівним боргах "в частині дебіторської заборгованості та сум резерву, що відносяться до короткострокової заборгованості. Тут же відображаються суми надміру сплачених податків, зборів, інших платежів до бюджету, а також на соціальне страхування і пенсійне забезпечення, враховані на рахунках 68 "Розрахунки з податків і зборів" і 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню

31.12.2009

997,475 (з-до Д 62.1) + 0,093 (з-до Д 60.2) + 0,231 (з-до Д 68 (крім 68,4)) +29,409 (з-до Д 69) =

= 1027,208

0

0

20

Ф1, II / У тому числі покупці і замовники

241

997

Суми, пов'язані з розрахунками з покупцями і замовниками, зі складу короткострокової дебіторської заборгованості по рядку 240

31.12.2009

997,475

0

0

21

Ф1, II / Короткострокові фінансові вкладення

250

-

Сальдо за рахунками 58 "Фінансові вкладення", 55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок 3 "Депозитні рахунки", в частині короткострокових вкладень і депозитів мінус частина сальдо по рахунку 59 "Резерви під знецінення фінансових вкладень", що відноситься до короткострокових фінансових вкладень

31.12.2009

0

-

-

22

Ф1, II / Грошові кошти

260

7

Сальдо за рахунками 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки", 57 "Переклади в шляху", а також сальдо по рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках" за винятком сум, врахованих у складі фінансових вкладень

31.12.2009

0,815 (з-до 50) +

6,521 (з-до 51) = = 7,336

-

-

23

Ф1, II / Інші оборотні активи

270

-

Сальдо за дебетом рахунків 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки", 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей" та інші активи, що не знайшли відображення в інших групах статей розділу "Оборотні активи" Бухгалтерського балансу

31.12.2009

0

-

-

24

Ф1, III / Статутний капітал

410

10

Сальдо за рахунком 80 "Статутний капітал"

31.12.2009

10

-

-

25

Ф1, III / Власні акції, викуплені в акціонерів

411

-

Сальдо за дебетом рахунка 81 "Власні акції (частки)" показується в пасиві Балансу в якості негативною (віднімається) величини

31.12.2009

0

-

-

26

Ф1, III / Додатковий капітал

420

-

Сальдо по рахунку 83 "Додатковий капітал"

31.12.2009

0

-

-

27

Ф1, III / Резервний капітал

430

-

Сальдо за рахунком 82 "Резервний капітал" з розподілом на суми резервів, створених відповідно до законодавства та утворених відповідно до установчих документів

31.12.2009

0

-

-

28

Ф1, III / Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

470

(345)

Сальдо за рахунком 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)". Дебетове сальдо по рахунку 84, що означає збиток, показується в пасиві Балансу в якості негативною (віднімається) величини в круглих дужках

31.12.2009

-344,604

0

0

29

Ф1, IV / Позики і кредити

510

-

Сальдо за рахунком 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками"

31.12.2009

0

-

-

30

Ф1, IV / Відкладені податкові зобов'язання

515

-

Сальдо за рахунком 77 "Відстрочені податкові зобов'язання"

31.12.2009

0

-

-

31

Ф1, IV / Інші довгострокові зобов'язання

520

-

Сальдо за рахунками 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки" в частині довгострокових зобов'язань

31.12.2009

0

-

-

32

Ф1, V / Позики і кредити

610

2291

Сальдо за рахунком 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"

31.12.2009

2291,071

0

0

33

Ф1, V / Кредиторська заборгованість

620

306

Загальна сума кредиторської заборгованості за умовними номерами рядків 621 - 625

31.12.2009

245 +9 +13 +30 +9 = 306

0

0

34

У тому числі: постачальники і підрядчики

621

245

Сальдо за рахунками 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" і 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" у частині короткострокової заборгованості (без урахування кредитового сальдо рахунку 60.2 "Аванси Вадан")

31.12.2009

245,5

0

0

35

заборгованість перед персоналом організації

622

9

Сальдо за рахунками 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" і 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" у частині сум депонованої зарплати

31.12.2009

9317,09

0

0

36

заборгованість перед державними позабюджетними фондами

623

13

Сальдо за рахунком 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" в частині заборгованості Пенсійному фонду з відрахувань на накопичувальну (69.2.3) і страхову (69.2.2) частини пенсії, а також на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві (69.11)

31.12.2009

9,059 +3,062 +0,601 =

= 12,723

0

0

37

заборгованість з податків і зборів

624

30

Сальдо за рахунками 68 "Розрахунки з податків і зборів" і 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" в частині заборгованості по ЕСН

31.12.2009

29,354 +0,231

= 29,585

0

0

38

інші кредитори

625

9

Сальдо за рахунками 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" і 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" у частині сум авансів, отриманих під поставку товарів, робіт і послуг, а також сальдо по рахунках 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями", 71 "Розрахунки з підзвітними особами" і суми виданих векселів, враховані на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

31.12.2009

9,000 (76.5)

0

0

39

Ф1, V / Заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів

630

-

Сальдо за рахунком 75 "Розрахунки з засновниками" в сумі невиплачених доходів

31.12.2009

0

-

-

40

Ф1, V / Доходи майбутніх періодів

640

-

Сальдо за рахунком 98 "Доходи майбутніх періодів"

31.12.2009

0

-

-

41

Ф1, V / Резерви майбутніх витрат

650

-

Сальдо за рахунком 96 "Резерви майбутніх витрат"

31.12.2009

0

-

-

42

Ф1, V / Інші короткострокові зобов'язання

660

-

Сальдо за рахунком 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки" та інші зобов'язання, що не знайшли відображення в інших групах статей розділу "Короткострокові зобов'язання"

31.12.2009

0

-

-

Дата

За основним засобу Теплохід-буксир штовхач «Ангара-112» амортизаційні нарахування не нараховувалися, тому що поставлений на консервацію, на підставі п. 3 гл. 25 НКРФ зі складу майна, що амортизується виключаються основні засоби переведені за рішенням керівництва на консервацію строком понад 3-х місяців.

У ході перевірки в арифметичних розрахунках відхилень не виявлено, присутні основні підтверджуючі документи придбання основних засобів, що дає підстави вважати вірним показник рядка 120 «Основні засоби» бухгалтерського балансу.

4.4.2 Аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами

Аудиторська перевірка обліку розрахунків з дебіторами та кредиторами в ході аудиту бухгалтерського балансу полягає у підтвердженні або не підтвердження показника рядка 241 «Дебіторська заборгованість покупців і замовників», розраховується вона як сальдо рахунків 60 і 62 в частині дебіторської заборгованості зі складу короткострокової заборгованості. У ході перевірки відповідності сальдо рахунками головної книги і показниками бухгалтерського балансу порушень по даному рядку не виявлено.

У рамках цієї глави перевірці були піддані:

- Договори на предмет їх відповідності вимогам Цивільного кодексу РФ;

- Своєчасність і обгрунтованість відображення в регістрах бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками, покупцями і замовниками;

- Відображення в обліку фактів зміни осіб у зобов'язаннях щодо дебіторської і кредиторської заборгованостей;

- Своєчасність і документальне оформлення обгрунтованості списання дебіторської та кредиторської заборгованостей;

- Наявність аналітичного обліку за розрахунками з контрагентами;

- Акти інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованостей.

Результати перевірки оформлені у вигляді таблиці 14

Таблиця 14 - Аудит формування рядка 241 «Дебіторська заборгованість покупців і замовників» бухгалтерського балансу

Обгрунтованість показника рядка 241 «Дебіторська заборгованість» умовно позитивна, істотних недоліків не виявлено.

4.4.3 Аудит розрахунків за кредитами

При аудиті кредитів і позик необхідно перевірити: облікову політику (інформацію про переведення довгострокової заборгованості в короткострокову; дотримання п. 73 ПБО, затвердженого Наказом Мінфіну від 29.07.98 № 34н, «за отриманими позиками і кредитами заборгованість показується з урахуванням належних на кінець звітного періоду до сплати відсотків ») регістри синтетичного обліку, регістри аналітичного обліку, виписки банку, виписки банку за позичковим рахунком; кредитні договори; договори позики; договори застави, додаткові угоди до кредитних договорів і ін

Аудиторська перевірка розрахунків за кредитами і позиками у ході аудиту бухгалтерського балансу полягає у підтвердженні або не підтвердження показника рядка 610 «Позики і кредити», розрахована він як Сальдо за рахунком 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках". За рядками 510 і 610 балансу вказуються залишок позикових коштів, не повернутих позикодавцям, і заборгованість з сум нарахованих і не перерахованих ним відсотків

У ході перевірки відповідності сальдо по рахунках головної книги і показниками в бухгалтерському балансі порушень не виявлено. У рамках даного розділу розглянемо формування даного показника більш детально.

Провівши вибіркову перевірку наявності і правильності складання договорів позик, було встановлено, що в організації 66 рахунок повністю сформований із безпроцентних договорів позики цільового призначення на виплату заробітної плати і договорів взаємовиручки (Додаток Ф, Х), відсотки за даними угодами не нараховуються. У формуванні рахунки розрахунків з по короткострокових кредитах і позиках (додаток У) грубих порушень не виявлено. Обгрунтованість показника рядка 610 «Короткострокові позики і кредити» умовно позитивна, істотних недоліків не виявлено.

Висновок

Директору

Товариству з обмеженою відповідальністю "Транзит"

Кольцову В'ячеславу Миколайовичу

вих. № 23 30.03.2010 р.

ПИСЬМЕННАЯ ІНФОРМАЦІЯ ЗА РЕЗУЛЬТАТАМИ ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ

Товариства з обмеженою відповідальністю "Транзит"

Шановний Кольцов В'ячеслав Миколайович,

У відповідності з договором надання аудиторських послуг № 1 від 05.01.2010 р. аудиторська організація «Консалт-Трейд ®» з 01.01.2010 по 30.03.2010 р. провела аудит бухгалтерського балансу ТОВ «Транзит» за 2009 рік.

Аудиторська організація: «Консалт-Трейд ®»

юридична адреса: м. Красноярськ, вул. Дубровенского, д. 106

відомості про державну реєстрацію: 93934023933

ліцензія на аудиторську діяльність: № 56513 від 12.08.04 р до 2010 р.

В аудиторській перевірці брали участь:

Барбенчук М.Ю,

Петровакая Ж.Я.

Аудіруемое особа: Товариство з обмеженою відповідальністю "Транзит"

юридична адреса: 660075, РФ, м. Красноярськ, вул. Республіки, д. 51

відомості про державну реєстрацію:

У аудируемом періоді за підготовку бухгалтерської (фінансової) звітності ТОВ «Транзит» відповідали:

Головний бухгалтер: Петрова Олена Вікторівна

_____________ / Петрова О.В. /

Аудит був проведений відповідно до:

Федеральним законом "Про аудиторську діяльність";

Федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності;

Внутрішніми правилами (стандартами) аудиторської діяльності;

Нормативними актами органу, який здійснює регулювання діяльності аудируемого особи.

Аудит планувався і проводився таким чином, щоб отримати розумну впевненість в тому, що бухгалтерський баланс не містить суттєвих викривлень.

Бухгалтерський облік аудируемого особи ведеться за допомогою комп'ютерної програми «1С Бухгалтерія 7.7». До складу бухгалтерії входить дві людини: головний бухгалтер на якого покладена відповідальність за достовірність даних бухгалтерсько-фінансової звітності і другий бухгалтер з покладеними на нього обов'язками щодо ведення та формування первинної документації.

При перевірці були розглянуто бухгалтерський баланс організації, первинні документи, супутні його складання, а також правильність ведення аналітичних процедур бухгалтерського обліку.

Аудит проводився на вибірковій основі і включав в себе вивчення на основі тестування доказів, які підтверджують суми показники в бухгалтерському балансі і розкриття у ній інформації про фінансово-господарської діяльності, оцінку дотримання принципів і правил бухгалтерського обліку, що застосовуються при складанні бухгалтерського балансу, розгляд основних оціночних показників , а також оцінку подання бухгалтерського балансу.

У ході аудиторської перевірки була перевірена наступна документація, що відноситься до 2009 року: Бухгалтерський баланс, Оборотно-сальдова відомість, оборотно-сальдова відомість по рахунку 01, 02, 20, 26, 62, 66, також первинні документи формування даних рахунків (договори, акти )

Бухгалтерський баланс ТОВ «Транзит» відображає достовірно у всіх істотних відносинах фінансове становище на 31 грудня 2009 р. і результати її фінансово-господарської діяльності за період з 1 січня по 31 грудня 2009 р. включно відповідно до вимог законодавства Російської Федерації в частині складання фінансової (бухгалтерської) звітності та Наказу Мінфіну РФ від 22.07.2003 р. № 67н.

Відхилення виявлені тільки в оформленні титульного аркуша балансу, у вигляді відсутності необхідних реквізитів, а саме:

- Розділ «форма власності» за Класифікатором форм власності (ОКФС ОК 027-99). Даною організації відповідає код - 16 «Приватна власність»

- Дата затвердження звітності засновниками (учасниками) організації або загальними зборами;

- Дата відправлення / прийняття звітності. По цьому рядку потрібно вказати конкретну дату поштового, електронного та іншого відправлення бухгалтерської звітності або дату її фактичної передачі за належністю

За підсумками проведеного аудиту бухгалтерського балансу ТОВ «Транзит» за 2009 рік можна зробити наступні висновки та рекомендації:

при складанні звітності більш уважно ставитися до оформлення та заповнення всіх обов'язкових реквізитів.

в програмному додаток «1С бухгалтерія» у розділі Відомості про організацію заповнити всі необхідні реквізити.

За результатами проведеної аудиторської перевірки ми вважаємо, що отримані докази дають достатні підстави для вираження думку про достовірність бухгалтерського балансу і його можна оцінити як умовно позитивний. Усі залишки по рядках балансу підприємства відображені правомірно і підтверджуються первинною документацією. Всі фінансові показники у звітності також відображені правомірно

Керівник аудиторської організації ____________/

Члени аудиторської групи ____________/./

Письмова інформація за результатами проведення аудиту отримана

30.03.2010 _________________ / Директор ТОВ «Транзит» /

Бібліографічний список

1. Правило (стандарт) № 1. Цілі і основні принципи аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності: Затв. постановою Уряду РФ від 23.09.2002 р. № 696 в ред. пост. Уряду РФ від 07.10.2004 р. № 532 / / Консультант плюс (поточна версія)

2. Про затвердження федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності: постанову Уряду РФ від 23.09.2002 р. № 696 в ред. пост. Уряду РФ від 25.08.2006 р. № 523 / / Консультант плюс (поточна версія)

3. Про аудиторську діяльність: федер. закон від 07.08.2001 р. № 119-ФЗ в ред. федер. закону від 03.11.2006 р. / / Консультант плюс (поточна версія)

4. Правило (стандарт) № 2. Планування аудиту: Затв. постановою Уряду РФ від 23.09.2002 р. № 696 в ред. пост. Уряду РФ від 07.10.2004 р. № 532 / / Консультант плюс (поточна версія)

5. Правило (стандарт) № 6. Аудиторський висновок щодо фінансової (бухгалтерської) звітності: Затв. постановою Уряду РФ від 23.09.2002 р. № 696 в ред. пост. Уряду РФ від 07.10.2004 р. № 532 / / Консультант плюс (поточна версія)

6. Правило (стандарт) № 23. Заява та роз'яснення керівництва аудируемого особи: Затв. постановою Уряду РФ від 23.09.2002 р. № 696 в ред. пост. Уряду РФ 16.04.2005 р. № 228 / / Консультант плюс (поточна версія)

7. "Бухгалтерське додаток до газети" Економіка і життя ", 2005, N 37 С. Пресняков

8. "Ризики в аудиторській діяльності", Бичкова С.М., Растамханова Л.М. М.: Фінанси і статистика, 2003 р.

9. "Готуємось до аудиторської перевірки", Шубцов А.І., "Статус-Кво 97", 2005 р.

10. Подільський В. І., «Аудит», Юніті, 2010 р.

11. Сотникова Л. В. Бухгалтерська звітність організації / Л. В. Сотникова; ред. А. С. Бакаєв. - М.: ІПБР-БІНФА, 2006. - 597 с.

12. Табаліна С. А. Аудит. Сучасна методика: Перевірка розділів звітності згідно МСА та федеральним ПСАД / С. А. Табаліна, Н. А. Ремізов; ред. Н. А. Ремізов. - М.: ІД ФБК-ПРЕС, 2003. - 240 с.

13. Облік і аудит товарних операцій: навч. посібник для студентів, про-учающіхся по спец. 060500 «Бухгалтерський облік, аналіз і аудит» / Т. П. Сацукі, Т. П. Пакшіна, М. І. Мігунова та ін; Краснояр. держ. торг.-екон. ін-т. - Красноярськ: Друковані технології, 2004. - 132 с.

    Додати в блог або на сайт
    
    
    Цей текст може містити помилки.
    
    Бухгалтерія | Диплом
    298.2кб. | скачати
    

    ---

    Схожі роботи:
    Фінансова звітність Методичні основи аудиторської перевірки фінансової звітності
    Методика аудиторської перевірки
    Методика проведення аудиторської перевірки
    Перевірки фінансової звітності
    Методика аудиторської перевірки основних засобів
    Методика аудиторської перевірки касових операцій
    Методика аудиторської перевірки оподаткування прибутку
    Методика аудиторської перевірки товарно матеріальних цінностей
    Методика аудиторської перевірки товарно-матеріальних цінностей