МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
Державні освітні установи
ВИЩОЇ ОСВІТИ
"КАЗАНСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ
ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ ІНСТИТУТ "
Кафедра фінансів
Курсова робота
з дисципліни Бюджетне планування та прогнозування
Тема: Методи бюджетного планування та прогнозування
Казань 2010
Зміст
Введення
Методи бюджетного планування і прогнозування та їх характеристики
Методи бюджетного планування і прогнозування, що застосовуються в Росії
Удосконалення методів, використовуваних в бюджетному плануванні та прогнозуванні
Висновок
Список використаних джерел
Введення
Для того щоб керувати майбутнім, людство створило певні механізми, які в економічній науці називаються - прогнозування, макроекономічне планування і економічне програмування. Прогнозування - це отримання інформації про майбутнє; це передбачення, яке поділяється на наукове і ненаукове (інтуїтивне, щоденне і релігійне). Наукове передбачення базується на знаннях закономірностей розвитку природи, суспільства і мислення; інтуїтивне - на так званому життєвому досвіді, пов'язаному з аналогіями, прикметами і т.д.; релігійне передбачення ще називають пророцтвом, тобто вірою в надприродні сили, забобони та інше.
Прогнозування - це передбачення, яке базується на спеціальному науковому дослідженні. Пошуковий прогноз - це визначення можливого положення явища в майбутньому; нормативний - визначення шляхів і термінів досягнення можливого положення явища, яке прийнято за мету. Прогнозування має дві конкретні аспекти: пророкувати і передбачити. У залежності від того, який результат необхідно одержати чи, що необхідно спрогнозувати, перевага надається то одному, то іншому аспекту.
Прогнозування необхідно, тому що точне передбачення майбутнього підвищує ефективність процесу прийняття рішення.
Щоб ефективно керувати народним господарством або будь-яким його структурною ланкою, необхідно чітко знати, якими повинні бути вплив на економіку і його наслідки.
У країнах з розвиненою ринковою моделлю економіки прогнозування і планування є найважливішим інструментом державного регулювання економіки. Націлене застосовуючи такий інструмент, ці країни, як відомо, домоглися великого успіху в технічному прогресі, підвищення рівня життя населення та інших соціально-економічних областях.
В даний час слід відзначити безперервно зростаючу потребу в прогнозах.
Теорія прогнозування і планування економіки базується на економічній теорії. Якщо остання вивчає глибинні процеси економічного розвитку, встановлює їх суть, рушійні сили для будь-яких суспільно-економічних формацій, то прогнозування і планування є робочим інструментом визначення величин економічних показників, дозволяють виявити найбільш ефективні методи регулювання соціально-економічних процесів у суспільстві та одночасно виступають в якості методологічної основи при розгляді питань прогнозування та планування галузевих економік, таких, як економіка промисловості, економіка транспорту, економіка будівництва та ін Таким чином, місце теорії прогнозування і планування в системі економічних дисциплін визначається тим, що вона є як би сполучною ланкою економічної теорії, з одного боку, та галузевими економіками - з іншого. Ця наука має тісний зв'язок зі статистикою, від якої вона запозичує методи аналізу і необхідні відомості для розрахунків.
Метою даної курсової роботи є розгляд методів бюджетного планування та прогнозування.
Для досягнення мети були поставлені та вирішені наступні завдання:
розглянути методи бюджетного планування і прогнозування, і їх характеристики;
вивчити, які методи бюджетного планування і прогнозування застосовуються в Росії;
виявити напрями вдосконалення методів, використовуваних в бюджетному плануванні та прогнозуванні.
1. Методи бюджетного планування і прогнозування та їх характеристики
Бюджетне планування здійснюється в кілька етапів: складання проектів бюджетів фінансовими органами різних рівнів; розгляд проектів бюджетів у виконавчих органах влади; розгляд проектів бюджетів та затвердження бюджетів в законодавчих і представницьких органах державної влади різних рівнів і в органах місцевого самоврядування; поквартальний розподіл фінансовими органами державних, регіональних і муніципальних рівнів доходів і витрат, а також складання зведених бюджетних розписів [2, с.234].
Бюджетне прогнозування (від англ. Budgetary forecasting) - це обгрунтоване, що спирається на реальні розрахунки припущення про напрямки розвитку бюджету, можливих станах його доходів і витрат у майбутньому, шляхи і терміни досягнення цих станів. Це невід'ємна частина бюджетного процесу, база бюджетного планування. Прогноз будується на ретельному вивченні інформації про стан бюджету на даний момент; визначенні відповідно до виявлених закономірностями різних варіантів досягнення передбачуваних бюджетних показників; знаходженні в результаті аналізу найкращого варіанта розвитку бюджетних відносин.
Прогнозування бюджету орієнтує на пошук оптимального вирішення завдань, на вибір найкращого з можливих варіантів. У процесі бюджетного прогнозування розглядаються різні варіанти бюджетної політики держави, різні концепції розвитку бюджету з урахуванням безлічі економічних і соціальних завдань, об'єктивних і суб'єктивних факторів, що діють на державному, регіональному та місцевому рівнях. При цьому безперервність прогнозування бюджету обумовлює систематичне уточнення бюджетних показників у міру формування нових даних [11, с.23].
До числа найбільш поширених методів бюджетного планування і прогнозування відносять:
Індексний метод (від досягнутого);
Нормативний метод;
Балансовий метод;
Бюджетування орієнтованого на результат;
Програмно - цільовий метод;
Метод експертного прогнозування;
Метод екстраполяції;
Метод моделювання;
Метод економічного аналізу.
Традиційним методом бюджетного планування та прогнозування є постатейне (нормативне) бюджетування, коли відповідно до затвердженої бюджетної класифікації відомства детально обгрунтовують статті витрат. При використанні даного методу основний акцент робиться на аналізі витрат і цільове використання коштів. Бюджетополучателі складають кошторису своїх планованих витрат, які аналізуються і коригуються розпорядниками бюджетних коштів, а потім передаються на узгодження в уряд. У випадку, якщо загальна сума кошторисних заявок перевищує величину запланованих бюджетних доходів, то виявляються пріоритетні витрати, а щодо інших триває скорочення витрат.
Нормативний метод планування витрат і виплат використовується в основному при плануванні коштів на фінансування бюджетних заходів і складанні кошторисів бюджетних установ. Норми встановлюються законодавчими або підзаконними актами. Такими нормами можуть бути:
грошове вираження натуральних показників задоволення соціальних потреб (наприклад, норми витрат на харчування населення в бюджетних установах, забезпечення їх медикаментами, м'яким інвентарем тощо);
норми індивідуальних виплат (наприклад, ставка заробітної плати, розміри допомог, стипендій і т. д.);
норми, в основі яких лежать середні статистичні величини витрат за ряд років, а також матеріально-фінансові можливості суспільства в конкретному періоді (наприклад, норми на утримання приміщень, навчальних витрат і т. д.).
Серйозний мінус нормативного методу бюджетування полягає в тому, що не аналізується ефективність, а, отже, необхідність фінансування того чи іншого відомства в цілому.
Індексний метод заснований на використанні різноманітних індексів, що відображають динаміку цін, динаміку рівня життя населення, реальних доходів населення. В даний час в бюджетному плануванні досить добре застосовуються індекси дефлятори. Специфіка індексного методу полягає в тому, що в індексі кількісно незрівнянні величини приводяться до деякого загального єдності, яка не скупиться їх порівнянними, співмірними. Наприклад, застосування індексного методу при прогнозуванні кількості одержувачів бюджетних послуг полягає у приведенні кількості одержувачів бюджетних послуги у цьому до майбутнього моменту часу за допомогою індексів, що характеризують зміну в майбутньому будь-яких умов у порівнянні зі справжніми умовами. Такий метод виражається в такій формулі [10, с.113]:
С (t +1) = С (t) * I, (1.1)
де С - прогноз кількості одержувачів бюджетної послуги на
(T +1) - наступний період часу;
(T) - момент часу t
I - індекс зміни економічних, демографічних, організаційно-технічних та інших умов, що впливають на кількість послуг, бюджетних послуг.
Для підвищення точності розрахунків рекомендується збільшити число чинників, що враховуються, а також визначати їхню значимість.
Використання балансового методу дозволяє ув'язати фінансові ресурси органів державної влади з потребами в них, що випливають із прогнозу соціально-економічного розвитку, ув'язати витрати бюджетів з їх доходами, встановити пропорції розподілу коштів між бюджетами різного рівня, розподілити по кварталах доходи і витрати [13, с. 84-87].
З допомогою балансового методу реалізується принцип збалансованості і пропорційності. Він застосовується при розробці прогнозів, планів і програм. Сутність його полягає в ув'язці потреб країни в різних видах продукції, матеріальних, трудових і фінансових ресурсів з можливостями виробництва продукції і джерелами ресурсів. Балансовий метод передбачає розробку балансів, що представляють собою систему показників, в якій одна частина, яка характеризує ресурси за джерелами надходження, дорівнює інший, що показує розподіл (використання) по всіх напрямках їх витрати. У перехідний період до ринкових відносин посилюється роль прогнозних балансів, які розробляються на макрорівні: платіжного балансу, балансу доходів і витрат держави, балансу грошових доходів і витрат населення, зведеного балансу трудових ресурсів, балансів попиту і пропозиції. Результати балансових розрахунків служать основою при формуванні структурної, соціальної, фінансово-бюджетної і кредитно-грошової політики, а також політики зайнятості та зовнішньоекономічної діяльності. Баланси застосовуються також для виявлення диспропорцій в поточному періоді, розтину невикористаних резервів і обгрунтування нових пропорцій [8, с.243].
Бюджетування, орієнтоване на результат (БОР) - система організації бюджетного процесу та державного (муніципального) управління, при якій планування витрат здійснюється в безпосередньому зв'язку з досягаються результатами.
Так, бюджетне планування, орієнтоване на результат, є одним з елементів системи взаємодоповнюючих заходів щодо підвищення ефективності державного управління і як таке здатне дати максимально позитивний ефект за умови застосування комплексного підходу до реформування системи державного управління.
БОР є механізм планування бюджетних витрат та підготовки проекту бюджету, при якому:
Визначаються і формулюються цілі, які повинні бути досягнуті в результаті витрачання бюджетних коштів;
Визначається система показників, по якій буде здійснюватися моніторинг ступеня досягнення поставлених цілей;
Розпорядникам і одержувачам бюджетних коштів надається велика свобода в прийнятті рішень по найбільш ефективній структурі витрат;
Підвищується відповідальність розпорядників бюджетних коштів за досягнення поставлених цілей шляхом впровадження системи моніторингу та оцінки ефективності їх діяльності, що дозволяє відстежувати ступінь виконання прийнятих зобов'язань;
Оплата праці працівників бюджетної сфери здійснюється за результатами діяльності та ступеня особистого вкладу в досягнення результатів.
Програмно-цільовий метод - є системне планування, виділення бюджетних коштів на реалізацію встановлених законом або іншим правовим актом цільових програм. Цільова програма - це комплексний документ, метою якого є вирішення пріоритетною на даний момент завдання. ЦП поділяються на:
Програми розвитку галузей ("Модернізація транспортної системи розвитку РФ в 2002-2012 рр..);
Програми розвитку регіонів ("Південь Росії", "Соціально-економічний розвиток РТ");
Програми вирішення соціальних завдань ("Старше покоління").
Програмно-цільовий метод витрат, по-перше, сприяє дотриманню єдиного підходу до раціонального використання коштів для вирішення найбільш гострих завдань, і, по-друге, є інструментом вирівнювання економічного становища окремих територій.
У порівнянні з іншими методами програмно-цільовий метод (ПЦМ) є відносно новим та недостатньо розробленим. Широке поширення він одержав тільки в останні роки, хоча був відомий давно і вперше використовувався ще при розробці плану Державної комісії з електрифікації Росії (ГОЕЛРО). ПЦМ тісно пов'язаний з нормативним, балансовими та економіко-математичними методами і передбачає розробку плану починаючи з оцінки кінцевих потреб виходячи з цілей розвитку економіки при подальшому пошуку і визначенні ефективних шляхів і засобів їх досягнення і ресурсного забезпечення. За допомогою цього методу реалізується принцип пріоритетності планування. Сутність ПЦМ полягає у відборі основних цілей соціального, економічного і науково-технічного розвитку, розробці взаємопов'язаних заходів по їх досягненню в намічені терміни при збалансованому забезпеченні ресурсами з урахуванням ефективного їх використання.
ПЦМ застосовується при розробці цільових комплексних програм, що представляють собою документ, в якому відображаються мета та комплекс науково-дослідних, виробничих, організаційно-господарських, соціальних та інших завдань і заходів, пов'язаних з ресурсів, виконавцям і термінам здійснення.
Метод експертних оцінок будується на основі оцінок, зроблених і обгрунтованих компетентними фахівцями-експертами за своїми галузями знань народного господарства, соціальної сфери, оподаткування, фінансів, бюджетів і т. д. Основна ідея прогнозування на основі експертних оцінок полягає в побудові раціональної процедури інтуїтивно-логічного мислення людини в поєднанні з кількісними методами оцінки та обробки отриманих результатів.
Розрізняють індивідуальні та колективні експертні оцінки. Особливостями методу експертних оцінок є, по-перше, науково обгрунтована організація проведення всіх етапів експертизи, що забезпечує найбільшу ефективність роботи на кожному з етапів, по-друге, застосування кількісних методів, як при організації експертизи, так і при оцінці суджень експертів та формальної груповій обробці результатів. Найбільш часто ці методи використовуються при розгляді соціально-економічних проблем, де неможливо виробити формалізовану прогностичну модель.
Мінусом даних методів полягає в тому, що застосування цих двох методів тільки одночасно дозволяє створити більш реальну картину при визначенні того чи іншого прогнозованого показника. Також, чим менше експертів, тим менш точний результат; в методі закладений суб'єктивізм оцінки експерта (знання, вміння, практика), який досить складно врахувати; точність середнього значення результату залежить від числа експертів [2, с.356],
(1.2)
де а - оцінка (значення) експерта, дана за певним бюджетного показанню;
i = 1 ... n - кількість експертів.
Метод екстраполяції припускає складання перспективи виходячи з практики попередніх періодів. Сутність екстраполяції полягає у вивченні склалися в минулому і сьогоденні стійких тенденцій розвитку об'єкта прогнозу і перенесення їх на майбутнє. Розрізняють формальну і прогнозну екстраполяцію. Формальна, базується на припущенні про збереження в майбутньому минулих і справжніх тенденцій розвитку об'єкта прогнозу; за прогнозної фактичний розвиток ув'язується з гіпотезами про динаміку досліджуваного процесу з урахуванням змін впливу різних факторів у перспективі.
Серед методів екстраполяції широке поширення отримав метод підбору функцій, заснований на методі найменших квадратів (МНК). У сучасних умовах все більшого значення стали надавати модифікаціям МНК: методу експоненціального згладжування з регульованим трендом і методом адаптивного згладжування.
Математичні методи екстраполірованія зводяться до визначення того, які значення буде приймати та чи інша змінна величина Х = x (t 1), якщо відомий ряд її значень в минулі моменти часу:
х1 = x (t1), ... ... .., x (tn-1) → x (tn) (1.3)
У вузькому сенсі слова екстраполяція - це знаходження по ряду даних функції інших її значень, що знаходяться поза цього ряду. Застосовується при вивченні тимчасових рядів і являє собою знаходження значень функції за межами області її визначення з використанням інформації про поведінку даної функції в деяких точках, що належать області її визначення [2, с.358].
Ще одним методом бюджетного планування є метод моделювання. Моделювання передбачає конструювання моделі на основі попереднього вивчення об'єкта чи процесу, виділення його істотних характеристик або ознак. Прогнозування економічних і соціальних процесів з використанням моделей включає розробку моделі, її експериментальний аналіз, співставлення результатів прогнозних розрахунків на основі моделі з фактичними даними стану об'єкта або процесу, коригування і уточнення моделі. Залежно від рівня управління економічними і соціальними процесами розрізняють макроекономічні, міжгалузеві, міжрайонні, галузеві, регіональні моделі та моделі мікрорівня (моделі розвитку фірми). За аспектам розвитку економіки виділяють моделі прогнозування відтворення основних фондів, трудових ресурсів, цін і ін Існує ряд інших ознак класифікації моделей: тимчасовий, факторний, транспортний, виробничий. У сучасних умовах розвитку моделювання та практичного застосування моделей стала надаватися особлива значимість у зв'язку з посиленням ролі прогнозування і переходом до індикативного планування [3, с. 58].
Метод економічного аналізу є невід'ємною частиною і одним з основних елементів логіки прогнозування і планування. Він повинен здійснюватися як на макрорівні, так і на мезорівні і мікрорівнях. При проведенні економічного аналізу слід використовувати системний підхід. В якості системи розглядається народне господарство (економіка) в цілому та його структурні частини: сфери, регіони, галузі, об'єднання, підприємства. Аналіз повинен бути комплексним, тобто всебічним. Сутність методу економічного аналізу полягає в тому, що економічний процес або явище розчленовується на складові частини, і виявляються взаємозв'язок і вплив цих частин один на одного і на хід розвитку всього процесу. Аналіз дозволяє розкрити сутність такого процесу, визначити закономірності його зміни в прогнозованому (плановому) періоді, всебічно оцінити можливості та шляхи досягнення поставлених цілей. Процес економічного аналізу поділяється на ряд стадій: постановку проблеми, визначення цілей та критеріїв оцінки; підготовку інформації для аналізу; вивчення та аналітичну обробку інформації, розробку рекомендацій щодо можливих варіантів вирішення проблеми та досягнення цілей; оформлення результатів аналізу.
2. Методи бюджетного планування і прогнозування, що застосовуються в Росії
В умовах переведення національних економік країн СНД на ринкові засади господарювання, після розпаду Радянського Союзу, істотно змінилися зміст і методика бюджетного планування, яка залишилася в спадок від Держплану СРСР. Кількісні орієнтири, що використовуються в бюджетному плануванні, з директивних стали індикативними (рекомендаційними), з'явилася можливість замість валових витратних показників застосовувати інші вимірники, націлені на кінцеві якісні та кількісні результати. Виникла необхідність використання різних варіантів прогнозних розрахунків, велике значення набуло вибору оптимальних рішень. Також як і в Російській Федерації, в України, в Республіці Білорусь, Молдові та в Казахстані, бюджетне планування зберегло своє значення як база для складання основного фінансового плану, діяльності органів влади різних рівнів. Щорічно бюджетні показники затверджуються на державному та регіональному рівнях - у формі законів, на місцевому - у формі рішень представницьких органів місцевого самоврядування.
До числа найбільш поширених методів бюджетного планування, відносять методи: економічного аналізу; екстраполяції; математичного моделювання; індексний, балансовий та інші.
Реальність бюджетних показників багато в чому залежить і від використання різних методів бюджетного прогнозування, від можливості їх поєднання з урахуванням специфіки кожного.
Без аналізу поточного виконання бюджету процес прогнозування неможливий в принципі, тому метод економічного аналізу застосовується на всіх етапах бюджетного процесу. Він дозволяє визначити ступінь виконання бюджетних показників за минулий період і дати очікувану оцінку виконання бюджету у фінансовому році. На етапі формування проекту бюджету упор в аналітичній роботі робиться на виявлення резервів збільшення доходів бюджету, визначення заходів щодо підвищення ефективності розподілу і використання бюджетних коштів.
Застосування методу екстраполяції можливо при абсолютній впевненості збереження надалі стійкої динаміки розвитку. Розрахунок показників проекту бюджету при цьому методі здійснюється на основі коригування досягнутого в базовому періоді рівня показників на відносно стійкий темп їх зростання. Але цей метод повинен використовуватися як допоміжний засіб для початкових прикидок, так як він має ряд істотних недоліків: не орієнтує на виявлення додаткових резервів зростання доходів бюджету, не сприяє економному використанню бюджетних коштів, тому що обсяг асигнувань планується від досягнутого рівня; не враховує зміни окремих фактів в планованому році в порівнянні з базовим для розрахунків періодом.
Нормативний метод передбачає наявність прогресивних норм і фінансово-бюджетних нормативів, які є якісною основою для бюджетного планування, передумовою для дотримання режиму економії. Крім того, норми і нормативи можуть служити необхідною умовою для впровадження автоматизованих (економіко-математичних) методів у бюджетне планування.
З одного боку, якщо строго слідувати нормам Бюджетного кодексу, то ми сьогодні не могли б фінансувати практично жоден вид витрат, поки немає нормативів мінімальних витрат та бюджетної забезпеченості, які повинні бути розроблені та затверджені на федеральному рівні.
З іншого боку, ми сьогодні не маємо найпримітивніших норм і нормативів щодо робіт з ремонту об'єктів, благоустрою, придбання обладнання і т.д. Адже наявність такої інформації є обов'язковою умовою для розробки тих самих мінімальних державних стандартів, про які йдеться в Бюджетному кодексі.
Використання балансового методу дозволяє ув'язати фінансові ресурси органів державної влади з потребами в них, що випливають із прогнозу соціально-економічного розвитку, ув'язати витрати бюджетів з їх доходами, встановити пропорції розподілу коштів між бюджетами різного рівня, розподілити по кварталах доходи і витрати [13, с. 84-87].
Дедалі актуальнішим і даний час стає програмно-цільовий метод прогнозування, який дозволяє оцінити і вибрати кращі варіанти соціально-економічного розвитку в цільовому, галузевому і територіальному аспектах. З бюджетної точки зору цей метод вирішує головну проблему для чого витрачаються бюджетні кошти. Однак його практичне використання не може обов'язковістю застосування єдиної для всіх бюджетів класифікації доходів і витрат, непорівнянної з метою та завданнями прийнятих програм, і, що найголовніше, утруднено ініціювання галузевих цільових програм як спосіб додаткового фінансового забезпечення.
Найпоширенішим є індексний метод прогнозування, який передбачає широке використання системи різноманітних макроекономічних індексів-дефляторов динаміки економічних процесів. Його використання обумовлене розвитком ринкових відносин, наявністю інфляційних процесів. Але застосування цього методу є правомірним лише за наявності впевненості в об'єктивності базових показників. У наших умовах по відношенню до доходів його застосування є вимушеним (у нас просо немає іншого підходу), але в тій чи іншій мірі виправданим. Що ж стосується витрат, то індексація витрат попереднього фінансового року однозначно переносить помилки у розподіл бюджетних асигнувань і в новий фінансовий період.
Узагальнюючи всі ці обставини, доводиться визнати, що застосовувана в даний час система прогнозування бюджетних показників - особливо середньострокового характеру - ще далека від досконалості.
Справедливу критику з цього приводу ми приймаємо, незважаючи на те, що поки що ніхто з контролюючих органів не запропонував іншого способу проектування бюджету як індексація показників попереднього фінансового року. І тут необхідно зазначити наступне. Головною проблемою, яка не дозволяє більш-менш наблизитися до науково обгрунтованих принципів і методів формування бюджетних і, я б навіть сказав, загальноекономічних прогнозів, є відсутність об'єктивної та різносторонньої системи базових і нормативних показників.
Робота в цьому напрямку ведеться, але, очевидно, потребує активізації і, можливо, інших підходів.
Метод математичного моделювання, заснований на застосуванні економіко-математичної моделі, дозволяє врахувати безліч взаємних зв'язують факторів, що впливають на бюджетні показники, і вибрати з кількох варіантів проекту бюджету найбільш підходящий, відповідний прийнятої концепції соціально-економічного розвитку країни і проведеної бюджетної політики. При індексному методі використовуються різноманітні індекси, що відображають динаміку цін, рівень життя, реальні доходи населення і т.д. Широко застосовується дефлятор (індекс цін), коефіцієнт перерахунку цін в незмінні, призначені для розрахунку бюджетних доходів і витрат, тому що в них, перш за все, відбивається інфляція.
Інструментами нормативного методу є прогресивні норми та фінансово-бюджетні нормативи, необхідні для розрахунку бюджетних доходів на основі встановлених податкових ставок і обліку деяких макроекономічних орієнтирів: рівня податкового тягаря; граничного розміру бюджетного дефіциту (у% до ВВП і обсягу видатків бюджету); граничної величини державного боргу і т.п.
До методу експертних оцінок вдаються, коли закономірності розвитку тих чи інших економічних процесів ще не виявлені, аналоги відсутні, і доводиться використовувати спеціально виконані розрахунки фахівців-експертів. Балансовий метод, при якому здійснюються зіставлення (активів з пасивами, цілого з його частинами і т.д.), дозволяє ув'язати витрати будь-якого бюджету з його доходами, виявити пропорції в розподілі коштів між бюджетами.
Прогнозування бюджету зводиться до розрахунку ймовірних доходів бюджету (стосовно до відповідного рівня бюджетної системи: державного, регіонального, місцевого), визначення обсягів і напрямів витрачання бюджетних коштів, встановлення можливих змін у міжбюджетних відносинах. Якщо прогнозні розрахунки стосуються майбутнього (планованого) року, то вони виконуються для конкретних видів доходів і витрат відповідно до діючої в країні бюджетною класифікацією; якщо ж відносяться до періоду, наступного за планованим роком, для основних параметрів і структури відповідного бюджету [12, с . 23-26].
У Росії програмний підхід до планування приходить на зміну складання бюджету "від досягнутого" і відрізняється головним чином методами планування бюджетних витрат - способами розрахунку обсягу бюджетних асигнувань для виконання витратних зобов'язань [13, с.67].
Програмний підхід до формування видатків бюджету дозволяє при оцінці фінансових ресурсів, необхідних для реалізації прийнятого рішення (бюджетної програми), застосовувати різні методи бюджетного планування, зумовлені специфікою планованих витрат: нормативний, предметно-цільовий, балансовий, метод коефіцієнтів, метод економічного аналізу та інші.
У Росії бюджети відомств складаються на основі методу постатейного розподілу бюджетних коштів, що зумовлено Бюджетним кодексом. Однак у довгостроковій перспективі такий підхід може призвести до фінансування надлишкових структур, надання послуг, які не відповідають потребам суспільства за якістю, часу або місця надання і до зниження загальної ефективності витрат, з одного боку і до недофінансування виробництва товарів і послуг, необхідних суспільству.
Головним достоїнством даного методу є те, що цільова програма сприяє дотриманню єдиного підходу до раціонального використання бюджетних коштів, спрямованих на вирішення найбільш актуальних проблем регіону, муніципального освіти, держави в цілому.
Згідно з інформацією Мінекономрозвитку Росії за останні п'ять років відбулося суттєве зростання витрат федерального бюджету, розподілених за цільовими програмами; до 2010 р. передбачається з програмного принципом розподіляти до 70% бюджетних асигнувань (Таблиця 3.1).
Таблиця 3.1. Частка коштів федерального бюджету, розподіленого по програмному принципом
Рік
2006
2007
2008
2009
2010
Частка програмних витрат,%
50
55
60
65
70
Застосування того чи іншого з розглянутих методів бюджетного планування і прогнозування визначається специфікою завдань, що стоять перед відповідним рівнем управління. Для планування поточних витрат використовується нормативний метод, а для вирішення виникаючих проблем, проблем, вирішення яких можливо в певний відрізок часу, кращим є програмно-цільовий метод.
Таким чином, застосування зазначених вище методів бюджетного планування підвищує обгрунтованість і ефективність витрат бюджетів при розрахунку бюджетних асигнувань.
3. Удосконалення методів, використовуваних в бюджетному плануванні та прогнозуванні
Впровадження БОР в практику управління громадськими фінансами, як правило, супроводжується переходом на багаторічне (середньострокове) планування: планування діяльності установи і виділення бюджетних коштів на її реалізацію здійснюється не на один рік, а на кілька років вперед, зазвичай на три роки. Причини переходу на багаторічне планування полягають у наступному:
для досягнення деяких запланованих результатів потрібне фінансування не тільки з поточного бюджету, але і з бюджетів майбутніх періодів;
вимірний ефект від реалізації ряду програм не може бути виявлений протягом одного фінансового року (наприклад, при оцінці ефективності реалізації програми з лікування наркоманії потрібно час, щоб виявити відсоток успішно вилікуваних пацієнтів) [7, с. 3-12].
Успіх впровадження даного методу залежить від ефективної взаємоув'язки концепцій бюджетної та адміністративної реформ і практичних кроків з їх проведення, а також від реалізації ряду інших напрямків політики щодо підвищення ефективності державного сектора та заходів з удосконалення якості послуг, що надаються державою населенню, що намічені в програмних документах з реформування державного сектора. [6, с. 3]
Перші роки впровадження БОР в практику бюджетного планування на федеральному рівні виявили певні недоліки та прогалини як у чинній нормативно-правовій базі, так і в організації цього процесу в цілому. Отже, перспективи розвитку БОР переважно залежать від якнайшвидшого усунення цих вузьких місць. При цьому слід приділити особливу увагу здійсненню нижче перерахованих заходів.
1) У першу чергу необхідно, на наш погляд, перейти від існуючої структури "стратегічна мета - тактичне завдання - цільова програма" до багатоступеневої, типу "місія суб'єкта бюджетного планування (СБП) - досягається мета уряду РФ - тактичне завдання СБП - бюджетна цільова програма - захід ". Логіка вибудовування взаємозв'язків між елементами цієї ієрархії цілком очевидна. Спочатку кожен СБП формулює свою місію, що представляє коротке визначення найважливішої мети державної політики, за досягнення якої відповідає СБП або заради досягнення якої він створений. Опис цієї місії може також містити відомості про послуги, що надаються СБП, замовників і споживачів цих послуг. Таким чином, місія визначає функціональні особливості СБП.
Далі для забезпечення прозорості вкладу діяльності окремих СБП у досягнення цілей уряду РФ кожному СБП необхідно вибрати з трирівневої системи цілей уряду ті, які відповідають напрямкам його діяльності протягом планового періоду часу. При цьому обрані цілі повинні відповідати місії СБП.
Потім визначаються тактичні завдання СБП, що відображають обсяг державних послуг, який СБП має намір реалізувати протягом планованого періоду. Завдання мають співвідноситися з цілями (соціально значущими результатами) і місією СБП.
Після формулювання своїх тактичних завдань кожного СБП повинен розробити план заходів, визначивши основні етапи досягнення цілей і, головне, організаційні структури (підвідомчі агентства та служби, департаменти міністерств), що відповідають за здійснення кожної конкретної мети або завдання. Ці окремі однорідні послуги або схожі види діяльності, орієнтовані на вирішення конкретних завдань, об'єднуються в цільові програми. Програмою, таким чином, може називатися специфічний вид діяльності, функція або кілька видів діяльності, об'єднаних в одну функціональну групу. Виділення заходів в окремий елемент планування сприяє підвищенню як відповідальності співробітників СБП за результат, так і якості моніторингу проміжних результатів (щомісяця, щокварталу) виконання завдань і програм.
2) З метою створення дієвої системи кількісних показників діяльності СБП доцільно при проведенні оцінки ефективності бюджетних витрат розділити результати функціонування СБП на прямі (безпосередні) і кінцеві.
Під прямим результатом у цьому випадку будемо розуміти обсяг наданих державою товарів і послуг. Приміром, показниками безпосередніх результатів є такі, як кількість учнів, яким надані освітні послуги за заданою програмою; кількість пролікованих у відповідності до встановлених стандартів пацієнтів тощо
Показники ж кінцевих результатів відбивають досягнення соціальних результатів у вигляді певного рівня задоволення суспільних потреб (наприклад, підвищення якості освіти, зниження смертності від окремих захворювань, зниження рівня злочинності, підвищення безпеки дорожнього руху тощо).
Очевидно, що досягнення кінцевих результатів і є мета державної соціально-економічної політики, а надання державних послуг її інструмент. Такий поділ результатів діяльності суб'єктів планування надає новий сенс показниками соціальної та економічної ефективності, дозволяючи їх виміряти кількісно. Так, для вимірювання соціальної ефективності бюджетних витрат досить порівняти намічені і реальні кінцеві результати (досягнення певного соціального результату в розрахунку на одиницю витрат), а для вимірювання економічної ефективності порівняти запланований обсяг послуг з фактично наданими (обсяг випуску на одиницю витрат).
Вимірювання результатів діяльності одержувачів бюджетних коштів найбільш доцільно здійснювати на основі показників прямих результатів (хоча з цього правила можуть бути винятки). У той же час головні розпорядники бюджетних коштів повинні нести відповідальність за те, щоб збільшення безпосередніх результатів призводило до досягнення кінцевих результатів, що виражають існуючі в суспільстві пріоритети.
Для підвищення об'єктивності оцінки діяльності СБП необхідно розраховувати кінцеві результати в чистому вигляді, тобто без урахування впливу зовнішніх факторів (макроекономічна кон'юнктура, внесок інших міністерств тощо), для чого повинна бути розроблена відповідна методика оцінки.
Слід звернути увагу на те, що в даний час СБП, що беруть участь в експерименті, роблять активні спроби залучення до процесу впровадження БОР основної частини бюджетної мережі, тобто нижчестоящих розпорядників та одержувачів бюджетних коштів. При цьому діяльність значного числа СБП, в першу чергу тих, які організовують надання державних послуг, було б логічно оцінювати за показниками діяльності підвідомчої бюджетної мережі. Це вимагає розробки концепції реформування бюджетного процесу на внутрішньовідомчої рівні, включаючи механізми трансформації цілей і завдань СБП в цілі і завдання одержувачів бюджетних коштів. Природно, що в кожному конкретному випадку виникають свої особливості, які, втім, не змінюють суті справи. Більш того, БОР не є якимось сталим, раз і назавжди визначеним комплексом методів і прийомів управління державними витратами, тому адаптація його під різні умови господарювання і рівні влади цілком можлива.
Таким чином, через систему застосовуваних показників БОР в перспективі має стати не просто новим методом планування та інструментом аналізу виконання бюджету, а дієвим механізмом, що дозволяє побачити за виявленими відхиленнями те, що можна поліпшити.
Крім удосконалення процедур підготовки доповідей СБП або зведеного доповіді уряду РФ принципово важливим залишається питання щодо підвищення ефективності процедур моніторингу, логічним завершенням яких має бути розгляд причин і можливих правових наслідків недосягнення заданих показників результативності.
Видається логічним, щоб контроль за використанням міністерствами і відомствами бюджетних коштів поступово зміщувався з зовнішнього контролю за цільовим використанням виділених коштів до внутрішнього контролю СБП за ефективністю їх витрат. Оцінки соціальної та економічної ефективності програмної діяльності повинні використовуватися при плануванні витрат на наступний бюджетний рік.
На користь необхідності вдосконалення системи моніторингу результатів впровадження БОР свідчить і те, що щорічний розрахунок ефективності діяльності СБП дозволяє критично осмислити сформовані напрями витрачання коштів і відмовитися від тих видів витрат, які здійснюються "за інерцією", без належного соціально-економічного обгрунтування їх об'єктивної необхідності.
Удосконалювати процедуру моніторингу результативності бюджетних видатків необхідно шляхом як підвищення рівня підготовки персоналу і ступеня опрацьованості цільових програм, так і вибудовування багаторівневої системи контролю. На першому рівні контроль за результативністю діяльності бюджетних установ має здійснюватися з боку СБП, у веденні якого такі установи складаються. Послаблення контролю за напрямками витрачання коштів бюджетних установ, переведених на фінансування з результату, має бути синхронізоване з посиленням контролю за обсягами та якістю наданих ними послуг. Головними розпорядниками бюджетних коштів повинен здійснюватися регулярний моніторинг бюджетних установ на предмет виконання планових обсягів надання послуг та коригування обсягів фінансування у випадку їх невиконання або перевиконання. Це дозволить реалізувати основну перевагу фінансування по результату забезпечити зв'язок обсягів фінансування з обсягами надаються установами послуг.
Поряд з державним контролем необхідно зміцнювати заходи громадського контролю за обсягом та якістю надаваних послуг, розширювати практику створення наглядових рад при бюджетних установах, посилювати роль суспільства споживачів у даному процесі.
На другому рівні контроль за результативністю діяльності самих СБП повинен здійснюватися Урядовою комісією з підвищення результативності бюджетних витрат. Такий контроль необхідно реалізовувати в процесі розгляду комісією розділів доповідей головних розпорядників бюджетних коштів, присвячених результатами їх діяльності у звітному періоді, а також звітів про результати реалізації міжвідомчих та відомчих цільових програм. Підсумки оцінки результативності діяльності головних розпорядників бюджетних коштів повинні міститися у Зведеному бюджетному доповіді. При цьому повинна бути розроблена методика оцінки якості управління бюджетними коштами суб'єктами планування.
І, нарешті, закінченість системи моніторингу досягається за рахунок впровадження третього рівня контролю за результативністю діяльності уряду РФ з боку Державної Думи РФ з залученням Рахункової палати РФ. З метою забезпечення можливості здійснення такого контролю ГД РФ повинна брати участь в оцінці розділів Зведеного доповіді уряду РФ і доповідей про результати та основні напрямки діяльності суб'єктів бюджетного планування, що містять дані про динаміку у звітному періоді планових і фактично досягнутих показників результативності. Перед розглядом Державною Думою РФ ці матеріали повинні проходити обов'язкову експертизу в Рахунковій палаті РФ [12, с. 25].
Висновок
Необхідно поєднувати прогнозування, на основі моделювання іншими методами економічного діагностування. Існує, принаймні, дві підстави, за якими для складання надійної картини економічного майбутнього слід диверсифікувати інструментарій, використовуваний для отримання знання про економіку, і не покладатися виключно на економетричний підхід. Моделювання мобілізує значні експертні ресурси при побудові моделі, однак при поточному прогнозуванні висновки грунтуються більшою мірою на тенденціях минулих періодів, ніж на нові, які домінують в економічному середовищі умови. Для сприяння процесу прийняття рішень необхідно прогнозувати макроекономічні наслідки від запропонованого заходу і здійснювати моніторинг реального впливу заходи після її реалізації.
Для того щоб захистити офіційний прогноз, який використовується в бюджетному процесі, від політичного тиску, здатного поставити під загрозу довіру до загального бюджету, необхідно створити механізм, спрямований на досягнення консенсусу між основними зацікавленими сторонами - це повинні бути: уряд, ділове співтовариство, експерти, аналітики і інші сторони.
Бюджетне планування є складовою загальнодержавного економічного планування. Рівень його організації, наукова обгрунтованість планованих показників бюджету, їх збалансованість в основному визначають економічний і соціальний розвиток, як окремих регіонів, так і держави в цілому.
Бюджетне планування на державному рівні базується на існуючій в РФ методикою і багаторічному досвіді збору і розподілу фінансових коштів з метою виконання своїх функцій перед суспільством.
Весь цикл управління процесами формування, розподілу, перерозподілу і споживання бюджетних ресурсів здійснюється за допомогою бюджетного планування, об'єктом якого є фонди грошових коштів. Завдяки бюджетного планування забезпечується збалансованість загальнодержавних економічних і міжгалузевих пропорцій, визначаються шляхи раціонального використання трудових, матеріальних і фінансових ресурсів.
Бюджетне планування на федеральному рівні та рівні територіальних утворень забезпечується системою фінансових планів, які пов'язуються з матеріальними і трудовими балансами у вартісному вираженні. Виходячи з бюджету (федерального, територіального), кожний фінансовий план вирішує завдання організації та управління бюджетними коштами в конкретному ланці управління. У систему бюджетно-фінансових планів входять перспективні та зведені фінансові баланси, що складаються на державному та територіальних рівнях управління з урахуванням їх можливостей щодо формування бюджетів та їх виконання.
Цілями такого планування на всіх рівнях влади є:
- Забезпечення координації соціального і економічного розвитку держави та її територій на основі бюджетної політики;
- Прогнозування об'єктів фінансових ресурсів, необхідних для забезпечення планованих заходів;
- Прогнозування фінансових наслідків проведення реформ та виконання програм;
- Визначення можливостей щодо реалізації різних заходів в області фінансово-бюджетної системи.
У дипломній роботі проведена систематизація методів бюджетного планування, виявлено їх переваги і недоліки.
Методи планування - складова частина методології планування і являють собою сукупність способів і прийомів, застосовуваних у процесі конкретних планових розрахунків на різних рівнях бюджетного планування, що дозволяють реалізувати його принципи. Найбільше застосування в практиці планування отримали такі методи розробки планів: балансовий, нормативний, економіко-математичні і програмно-цільовий методи. Нормативний метод заснований на розробці і використанні прогресивної системи норм і нормативів, що відбивають досягнення науково-технічного прогресу і найважливіші цілі розвитку економіки. Програмно-цільові методи застосовується для ув'язки цілей плану з ресурсами на основі цільових програм, які є тими інструментами планування, які визначають структурні зрушення і загальну динаміку розвитку економіки. Сутність програмно-цільового методу полягає у розробці цільових комплексних програм, призначених для обгрунтування рішень макроекономічних проблем, найважливіших економічних завдань. Балансовий метод застосовується для взаємоув'язки обсягу і структури суспільних потреб з матеріальними, трудовими і фінансовими ресурсами, а також взаємного узгодження всіх розділів і показників планів. Він використовується, перш за все, як інструмент забезпечення планомірності, пропорційності, наукової обгрунтованості пропорцій відтворення, галузевої та територіальної структури суспільного виробництва. Сутність балансового методу полягає в розробці системи балансів, відповідних різноманіттю планованих пропорцій: загальноекономічних, міжгалузевих, внутрішньогалузевих, територіальних і ін Економіко-математичні методи застосовуються для оптимізації планів, аналізу і оцінки різних варіантів розвитку, більш точною і розгорнутої характеристики найважливіших економічних зв'язків. Крім того, застосування економіко-математичних методів дають можливість використовувати у плануванні економіко-математичні моделі та обчислювальну техніку з метою підвищення наукової обгрунтованості та оптимізації планів.
Список використаних джерел
Аветисян І. А. Про ефективність державного бюджету і бюджетних витрат. / / Фінанси. - № 2. - 2007.
Александров І.М. Бюджетна система РФ підручник, 2-е видання М.: Дашков і Ко. - 2007. - 483 с.
Балдіні С.В. Бюджетний облік в Російській Федерації. - М.: МЦФЕР, 2005. - 815 с.
Бюджетне послання президента Російської Федерації Федеральних зборів "Про бюджетну політику в 2008-2010 роках" / / Фінанси. - № 6. - 2007.
Глазьєв С. Бюджет 2007: все той же соціально-економічний сенс. / / Російський економічний журнал. - № 9-10. - 2006.
Кудрін А.Л. Федеральний бюджет - найважливіший інструмент реалізації державної політики. / / Фінанси. - № 1. - 2005.
Лавров А.М. Бюджетна реформа 2001-2008 рр..: Від управління витратами до управління результатами. / / Фінанси. - № 9. - 2005.
Литовченко В. П. Фінанси: Підручник / В. П. Литовченко, А. М. Годін, І. В. Ішина, І. В. підпис-рина та ін; Під ред. В. П. Литовченко. - М.: Дашков і Ко, 2006.
ПрокофьевС.Е., ГорбуновВ.В. Зарубіжний досвід виконання бюджету та можливість його застосування в Росії / / Фінанси. - 2004. - № 5.
Романовський М.В. Фінанси і кредит: Підручник / М. В. Романовський, М. М. Назаров, М. І. Попова та ін; Під ред. М. В. Романовського, Г. Н. Бєлоглазова. - М.: Юрайт-издат, 2006.
Свиридова Є.В., Савцова А.В. Про впровадження змін у бюджетний процес і надалі його вдосконаленні. / / Фінанси. - № 7.
Шишкін А.Г. Впровадження бюджетування в бюджетний процес. / / Фінанси. - № 5. - 2006.