Методи управління грошовими потоками

Загальна сума виручки від продажу віх видів продукції за аналізовані роки значною мірою підвищилася. Вона виросла в 2005 р . на 35,2% і в 2006 р . виросла на 6,5%. Аналогічні зміни відбувалися і за обсягом виручки за реалізовану сільськогосподарську продукцію власного виробництва та продуктів її переробки, збільшилася в 2005 р . на 50,8% і в 2006 р . на 5,8%, і збільшившись у порівнянні з 2004 р . 59,6%.
Собівартість реалізованої продукції також має тенденцію зростання. У 2005 р . в цілому вона збільшилася в порівнянні з 2004 р . на 7,9%, і в 2006 р . збільшилася на 5,3%, і збільшилася в порівнянні з 2004 р . на 13,6%. Аналогічні зміни відбувалися і за витратами на сільськогосподарську продукцію зростання в 2005 р . на 19,2%, в 2006 на 5,6%, у порівнянні з 2004 вище на 25,8%. Певні зміни відбувалися і за розмірами виручки і витратам промислової продукції, товарів, робіт і послуг.
Всі ці зміни суттєво вплинули на суми отриманого валового прибутку та рівні рентабельності. Загальні суми валового прибутку, у тому числі від реалізованої сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки давали збиток, знижуючи загальні позитивні показники.
Представляє інтерес походження інших доходів і витрат. Частка надходження з федерального бюджету у вигляді різних субсидій з року в рік збільшувалася.
У результаті цього рівень рентабельності сукупної виробничо-фінансової діяльності, тобто рентабельність по чистому прибутку, перевищував рівень рентабельності від продажу.
2.2. Фінансові результати реалізації основних видів продукції, продукції галузей їх рентабельності (збитковості) або
окупність витрат.
Загальний аналіз фінансових результатів економічної діяльності показав, що головним джерелом формування прибутку сільськогосподарського підприємства виступала реалізація сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки. На її частку в загальній сумі валового прибутку доводилося: у 2004р. -, А в 2005р. і в 2006р. - І% відповідно, оскільки реалізація промислової продукції, товарів, робіт і послуг в ці роки була збитковою.
З метою виявлення ступеня впливу продажу конкретних видів продукції сільського господарства на загальну суму валового прибутку галузі розглянемо фінансові результати реалізації головних їх видів. Джерелом інформації для цього є дані форми № 7-АПК за 2004р. і розділ II форм 9 та 13-АПК за 2005 і 2006 рр.. На їх основі побудуємо аналітичну таблицю (табл. 10).
Таблиця 10
Фінансові результати від реалізації основних видів продукції,
продукції галузі, їх рентабельності, тис. руб.,%

Види продукції та показники	2003р.	2004р.	2005р.
1	2	3	4
Зернові та зернобобові культури, всього
Повна собівартість реалізованої продукції	2097	1937	1151
Виручка від реалізації	1255	1213	795
Прибуток (+), збиток (-)	-842	-724	-356
Рівень рентабельності, збитковості	-40,2	-37,4	-30,93
У т.ч. пшениця
Повна собівартість реалізованої продукції	1426	1658	374
Виручка від реалізації	855	941	320
Прибуток (+), збиток (-)	-571	-717	-54
Рівень рентабельності, збитковості	-40,04	-43,2	-14,44
Продукція рослинництва власного виробництва, реалізована в переробленому вигляді
Повна собівартість реалізованої продукції	405	530	749
Виручка від реалізації	296	448	493
Прибуток (+), збиток (-)	-109	-82	-256
Рівень рентабельності, збитковості	-26,91	-15,5	-34,2
Разом реалізовано продукції рослинництва
Повна собівартість реалізованої продукції	2105	2488	1902
Виручка від реалізації	1270	1679	1290
Прибуток (+), збиток (-)	-835	-89	-612
Рівень рентабельності, збитковості	-39,67	-32,5	-32,2
Велика рогата худоба в живій масі, всього
Повна собівартість реалізованої продукції	1145	1542	2226
Виручка від реалізації	1170	1513	2728
Прибуток (+), збиток (-)	25	-29	502
Рівень рентабельності, збитковості	2,18	-1,88	22,6
Коні в живій масі
Повна собівартість реалізованої продукції	27		291
Виручка від реалізації	59		285
Прибуток (+), збиток (-)	32		-6
Рівень рентабельності, збитковості	118,5		-2,1
Молоко цільне
Повна собівартість реалізованої продукції	2037	3315	3995
Виручка від реалізації	1526	2005	3163
Прибуток (+), збиток (-)	-511	13,10	-832
Рівень рентабельності, збитковості	-25,08	-14,8	-20,8
Інша продукція тваринництва
Повна собівартість реалізованої продукції	20	21	10
Виручка від реалізації	30	17	9
Прибуток (+), збиток (-)	10	-4	-1
Рівень рентабельності, збитковості	50	-19	-10
Продукція тваринництва власного виробництва, реалізована в переробленому вигляді
Повна собівартість реалізованої продукції	1004	263	344
Виручка від реалізації	842	214	401
Прибуток (+), збиток (-)	-162	-49	57
Рівень рентабельності, збитковості	-16,13	-18,6	16,6
М'ясо та м'ясопродукти (у перерахунку на живу масу), всього
Повна собівартість реалізованої продукції	1004	263	344
Виручка від реалізації	842	214	401
Прибуток (+), збиток (-)	-162	-49	57
Рівень рентабельності, збитковості	-16,13	-18,6	16,6
Разом власна продукція тваринництва
Повна собівартість реалізованої продукції	4233	5157	6866
Виручка від реалізації	3627	3771	6586
Прибуток (+), збиток (-)	-606	-1386	-280
Рівень рентабельності, збитковості	-14,32	-15,7	-4,1
Всього з обліку
Повна собівартість реалізованої продукції	6338	7645	8768
Виручка від реалізації	4897	5450	7876
Прибуток (+), збиток (-)	-1441	-2195	-892
Рівень рентабельності, збитковості	-22,74	-28,7	-10,2

У цілому реалізація продукції галузі рослинництва була нерентабельною. Від її реалізації господарство отримало лише збитки. І тільки в 2006р. отримано прибуток від реалізації продукції рослинництва власного виробництва, реалізована в переробленому вигляді, вона склала 61 тис. руб.
Тваринницька галузь даного господарства також нерентабельна. Від реалізації великої рогатої худоби, в живій масі в 2005 і 2006р. отримано прибуток. Від реалізації живої маси коней прибуток отримали лише в 2006р. Від реалізації молока господарство також не отримала ні будь-який прибуток.
Причини такого стану має бути виявлено в подальшому аналізі.
2.3. Основні причини, що вплинули на зміну маси прибутку (збитків) від реалізації основних видів продукції.
Відомо, що сума прибутку від реалізації в цілому по підприємству або від реалізації конкретного набору видів продукції залежить від чотирьох факторів першого порядку співпідпорядкованості: обсягу реалізації, собівартості одиниці продукції, рівня среднесложівшіхся цін реалізації та структури реалізованих видів продукції.
Обсяг реалізації конкретних видів продукції може здійснювати як позитивний, так і негативний вплив на суму прибутку. Збільшення реалізації рентабельної продукції обумовлює зростання суми прибутку. Якщо ж збільшується кількість реалізованої збиткової продукції, то сума прибутку в сукупності знижується.
Рівень собівартості (повної) одиниці реалізованої продукції і сума прибутку від її продажу знаходяться в обернено пропорційній залежності: зниження собівартості при незмінності ціни призводить до відповідного зростання суми прибутку, і навпаки.
Зміна рівня средньореалізаціоних цін і величини прибутку знаходиться в прямо пропорційній залежності одиниці продукції, сума прибутку зростає, і навпаки.
Структура товарної продукції також може здійснювати як позитивний, так і негативний вплив на суму прибутку. Якщо збільшується частка більш рентабельного виду продукції в загальному обсязі реалізації, то сума прибутку зростає, і навпаки, при збільшенні питомої ваги менш рентабельною або збиткової продукції загальна сума прибутку знижується.
Таблиця 11
Виявлення основних причин, що вплинули на зміну маси прибутку (збитків) від реалізації головних видів продукції за порівнювані роки

Показники	Зерно		Молоко		ВРХ
	2003р.	2005р.	2003р.	2005р.	2003р.	2005р.
1	2	3	4	5	6	7
1. Реалізовано продукції, ц	4954	1130	6194	7056	667	994
2. Повна собівартість
а) всієї продукції, тис. руб.	1426	374	2037	3995	1145	2226
б) 1ц, руб.	287,85	330,97		566,18		2239,40
3. Виручка від реалізації
а) всієї продукції, тис. руб.	855	320	1526	3163	1170	2728
б) 1 ц, крб.		283,19		448,30		2744,50
4. Повна собівартість реалізованої у звітному році продукції за собівартістю попереднього року	х		х		х
5. Виручка від реалізації продукції звітного року в цінах попереднього року, тис.руб.	х		х		х
6. Маса прибутку фактична, тис.руб. (3а-2а) (+,-)
7. Умовна прибуток у звітному році (+,-) при
а) звітному кол-ве реалізованої продукції за цінами і собівартості попереднього року (5-4), тис. руб.	х		х		х
б) звітному кол-ве реалізованої продукції за звітній ціною, за собівартістю попереднього року (3а - 4 непарні колонки), тис. руб.	х		х		х
в) звітному кол-ве реалізованої продукції звітної собівартості, за цінами попереднього року (5 - 2а непарні колонки), тис.руб.	х		х		х
8. Відхилення маси прибутку звітного року, всього, тис. руб. (+,-) (6 непарні колонки - 6 парні колонки)	х		х		х
У т.ч. за рахунок змін (+,-)
а) кількості реалізованої продукції (7а непарні колонки - 6 парні колонки)	х		х		х
б) собівартості продукції (6 - 7б непарні колонки)	х		х		х
в) цін реалізації (6 - 7в непарні колонки)	х		х		х

продукції у 2006р. в порівнянні з 2005р. у розрахунку на 1 ц на 854 руб. зумовив скорочення прибутку Кількість реалізованого зерна до звітних 2005, 2006 роки в порівнянні з попередніми по-різному впливало на зміну суми прибутку. Так, в результаті реалізації зерна за ці роки господарство отримало збиток. Зростання собівартості виробництва і витрат на реалізацію зерна в 2005р. у розрахунку на 1 ц на 56,81 руб. зумовив скорочення суми прибутку в 2006р. У 2006р. у порівнянні з 2005р. це зниження склало 639 тис. руб.
Від реалізації незбираного молока господарство також отримує збитки. Зниження собівартості виробництва і витрат на реалізацію молока в 2006р. у розрахунку на 1 ц на 83,28 руб. у порівнянні з 2005р. зумовив зниження збитку на 799 тис. руб.
Реалізація живої маси великої рогатої худоби в звітні роки господарство отримало прибуток. Збільшення собівартості виробництва і витрат на реалізацію на 438 тис. руб.
2.4. Аналіз надходження та витрачання грошових коштів.
Дане питання прямого відношення до формування фінансових результатів діяльності організації не має. Проте, регулярне надходження грошових коштів від реалізації продукції, робіт і послуг, а також інших джерел створює сприятливі умови господарювання, оскільки дозволяє своєчасно купувати необхідні для виробничої діяльності матеріали (ПММ, добрива, насіння, корми, хімічні і лікарські препарати і т.п. ), здійснювати розрахунки з податкових та інших платежів, виплачувати заробітну плату, зводити капітальні споруди та набувати сільськогосподарську техніку, здійснювати фінансові операції. Одним словом, у напрямку руху грошових потоків можна судити про економічну активності діяльності господарюючого суб'єкта.
Відомості про рух грошових коштів міститися у формі № 4 по ОКУД «Звіт про рух грошових коштів». У ньому наростаючим підсумком за звітний період показуються надходження грошових коштів та їх еквівалентів та витрачання за трьома напрямками діяльності: поточної, інвестиційної та фінансової. При цьому необхідно мати на увазі:
- Поточною діяльністю вважається діяльність організації, що передбачає одержання прибутку як основної мети, або не має мети збільшення прибутку як такої у відповідності з предметом і цілями діяльності, тобто виробництвом промислової продукції, виконанням будівельних робіт, сільським господарством, продажем товарів, наданням послуг громадського харчування, заготівлею сільськогосподарської продукції, здачею майна в оренду та ін;
- Інвестиційною діяльністю вважається діяльність організації, пов'язана з капітальними вкладеннями організації у зв'язку з придбанням земельних ділянок, будівель і нерухомості, устаткування, нематеріальних активів та інших необоротних активів, а також їх продажем та здійсненням довгострокових фінансових вкладень в інші організації, випуском облігацій та інших цінних паперів довгострокового характеру і т.п.;
- Фінансовою діяльністю вважається діяльність організації, пов'язана із здійсненням короткострокових фінансових вкладень в інші організації, випуском облігацій та інших цінних паперів короткострокового характеру, вибуттям раніше придбаних на строк до 12 місяців акцій, облігацій і т. п.