Міністерство загальної та професійної освіти Російської Федерації
НОВОСИБІРСЬКА ДЕРЖАВНА АКАДЕМІЯ
за курсом «ЕКОНОМІЧНИЙ (ФІНАНСОВИЙ) АНАЛІЗ»
варіант № 3
Виконала: студентка ___ курсу
______________________.
______________________.
______________________.
______________________.
______________________.
Перевірив:
Якутськ
На кожному підприємстві щодня приймається безліч рішень, для обгрунтування яких використовуються різні види економічного аналізу. Основою прийняття рішень щодо регулювання виробництва є оперативний аналіз. Для даного виду аналізу характерним є застосування стандартних рішень та експериментування. Оперативний аналіз використовується на всіх рівнях управління, але його питома вага в загальному обсязі управлінських рішень зростає в міру наближення безпосередньо до процесу виробництва на підприємстві. Оперативний аналіз отримав свою назву, тому що він спрямований на вирішення завдань, які стоять перед оперативним управлінням господарською діяльністю організації.
Головне завдання оперативного аналізу - постійний контроль раціональності функціонування господарської системи, за виконанням планових завдань, процесами виробництва і реалізацією продукції, а також своєчасне виявлення та використання поточних внутрішньовиробничих резервів з метою забезпечення виконання і перевиконання бізнес-плану.
Оперативний економічний аналіз близький у часі до моменту здійснення господарських операцій. Він грунтується на даних первинного обліку (оперативно-технічного, бухгалтерського і статистичного) і безпосереднього спостереження за процесом виробництва, бесідах з працівниками. Тому згодом легше розкривати причини недоліків у роботі та їх конкретних винуватців, виявляти резерви і своєчасно вживати відповідних заходів.
При використанні оперативного аналізу в поєднанні з внутрішньогосподарським розрахунком виробничих підрозділів та підрядною формою організації праці швидше виявляються недоліки в роботі та невикористані резерви, тому що в цьому випадку самі керівники матеріально зацікавлені в ефективності результатів аналізу. З іншого боку, такий аналіз сприяє зміцненню внутрішнього комерційного розрахунку, тому що дозволяє постійно оцінювати підсумки роботи і вчасно усувати неполадки.
Оперативний аналіз являє своєю метою швидке втручання у необхідних випадках у процес виробництва для забезпечення безперервного й ефективного функціонування господарського процесу внаслідок повсякденного вивчення виконання планових завдань.
Зміст оперативного економічного аналізу:
1. Визначення відхилень від бізнес-плану за основними якісними та кількісними показниками роботи підприємства в цілому і його підрозділів за зміну, добу, п'ятиденки, декади і т.д.;
2. Оцінка ступеня впливу різних факторів на відхилення від плану (норм) за цими показниками;
3. З'ясування конкретних причин дії окремих факторів, встановлення винуватців недоліків;
4. Швидка розробка і здійснення заходів, спрямованих на усунення негативних чинників, поширення передового досвіду.
У першу чергу оперативного аналізу піддаються госпрозрахункові показники діяльності підприємства і його підрозділів.
Оперативний аналіз включає такі види показників:
· Виробництво, відвантаження та реалізація продукції;
· Використання робочої сили, виробничого обладнання і матеріальних ресурсів;
· Собівартість;
· Прибуток і рентабельність;
· Платоспроможність.
У процесі аналізу кожен з показників деталізується і доповнюється.
Джерела інформації для оперативного аналізу:
· Первинна документація,
· Дані бухгалтерського обліку,
· Дані оперативно-технічного обліку,
· Матеріали особистого спостереження.
Зазвичай економічні показники розглядаються в натуральному вираженні, що є відмінною рисою оперативного аналізу.
Інша характерна риса цього виду аналізу - його відносна неточність, пов'язана з наближеністю в розрахунках. Наприклад, не можна точно визначити вплив на прибуток собівартості продукції, так як заздалегідь невідомо, яка частина продукції буде реалізована в даному місяці, а яка - в подальшому; не можна точно визначити вплив на обсяг виробництва продукції чисельності робітників, так як передчасно неясно, скільки людина буде трудитися в той чи інший робочий день на тій чи іншій ділянці виробництва.
Приклад, що ілюструє зміст оперативного аналізу ритмічності виробництва продукції та обсягу відвантаженої продукції.
«Обсяг випуску продукції по декадах місяця березня 2001 року»
Довідка 2
«Обсяг випуску продукції за 1 квітня 2001 року»
Довідка 3
«Звіт про залишки готової продукції на початок і кінець 1 квітня 2001»
(Руб.)
РІШЕННЯ
Ритмічність характеризує рівномірність випуску продукції відповідно до графіка в обсязі та асортименті.
Оперативний аналіз ритмічності виробництва продукції та обсягу відвантаженої продукції включає:
1) визначення відхилень від бізнес-плану.
Таблиця 1
2) оцінку ступеня впливу різних факторів на відхилення від плану розглянутих показників.
Використовуємо метод порівняння для оцінки впливу обсягу випуску продукції по декадах березня на ритмічність виробництва продукції за березень 2001 року, а також для оцінки впливу залишків готової продукції на складі і обсягу випуску продукції за 1 квітня на обсяг відвантаженої продукції за 1 квітня 2001 року.
Порівнюючи фактичний обсяг випуску продукції в першій, другій і третій декадах березня з плановим, робимо висновок, що виробництво розвивалося неритмічно. Відхилення фактичних показників від планових становили значні суми. Але загалом обсяг виробленої продукції за місяць перевищив планові показники завдяки тому, що в третій декаді продукції було вироблено майже вдвічі більше, ніж у першій або в другій декаді березня. Якби фактичний випуск продукції в першій і другій декаді відповідав плановому випуску її в третій декаді, то підприємство могло б випустити продукції більше фактично виробленої за березень (24800 + 24800 + 33724 = 83342 руб.> 67784 руб.).
Застосовуючи метод порівняння для оцінки впливу залишків готової продукції на складі і обсягу випуску продукції за 1 квітня на обсяг відвантаженої продукції за 1 квітня 2001 року, робимо такі висновки: незначні відхилення показників по залишках готової продукції на складі не надали особливого впливу на обсяг відвантаженої продукції. Тоді як випуск продукції за 1 квітня значно перевищив плановий показник і в значній мірі вплинув на обсяг відвантаженої продукції за аналізовані добу. Тому обсяг відвантаженої продукції за 1 квітня 2001 перевищив плановану суму.
3) з'ясування конкретних причин дії окремих факторів і встановлення винуватців недоліків.
Аналізуючи причини зниження випуску продукції в першій і другій декадах березня 2001 року порівняно з плановими показниками, виявлено, що різко знизилася чисельність виробничих робітників з-за епідемії грипу в даний період часу, отже, і продуктивність праці впала. У третій декаді березня робочі зайняли свої місця і працювали понаднормово, щоб наздогнати планові показники з випуску продукції за березень.
1 квітня обсяг відвантаженої продукції перевищив плановий показник, так як продукції було вироблено більше плану. Причиною цьому послужило заниження планового показника у зв'язку з урахуванням тимчасової непрацездатності багатьох робітників під час складання плану на квітень 2001 року.
Вищевказані причини об'єктивні, тому винних немає.
4) розробку і здійснення заходів, спрямованих на усунення негативних чинників, поширення передового досвіду.
Необхідно в майбутньому проводити профілактичні медичні заходи (щеплення, санація, госпіталізація і т.п.) для уникнення загальної епідемії грипу серед працюючих на підприємстві.
Завдання 2
ЗАВДАННЯ
Скласти товарний баланс реалізованої продукції. Використовуючи його визначити фактори зміни кількісного обсягу реалізованої продукції у звітному році в порівнянні з попереднім роком. Визначити вплив факторів (кількості і цін) на зміну вартості реалізованої продукції.
Залишки нереалізованої продукції на складі підприємства і обсяг випуску продукції характеризуються такими даними:
(Шт.)
Ціна одиниці виробу: у попередньому році - 48 руб.
у звітному році - 54 крб.
РІШЕННЯ:
Фактори, пов'язані з товарними фондами, впливають на обсяг товарообігу через зміну величин запасів товарів на початок періоду, надходження товарів, іншого вибуття і запасів товарів на кінець звітного періоду. Між цими величинами є певна балансова зв'язок. Вона виражається формулою товарного балансу:
NзапН + N П = Nр + Nвиб + NзапК,
де NзапН - запас товарів на початок звітного періоду,
N П - надходження товарів,
Nр - реалізація товарів,
Nвиб - інше вибуття товарів,
NзапК - запас товарів на кінець звітного періоду.
Використовуючи формулу товарного балансу, можна визначити величину реалізації продукції:
Nр = NзапН + N П - Nвиб - NзапК
Товарний баланс реалізованої продукції
Таблиця 2
Аналізуючи товарний баланс реалізованої продукції, визначаємо фактори зміни кількісного обсягу реалізованої продукції у звітному році в порівнянні з попереднім роком. Реалізація товарів у звітному році перевищила реалізацію товарів у попередньому році. Виходячи з формули товарного балансу, робимо висновок, що на підвищення даного показника вплинув
А) у першу чергу показник випуску товарної продукції за рік: 48060 руб. > 38400 руб., - У зв'язку з підвищенням ціни виробу (54 руб.> 48 руб.) Та збільшенням кількості виробленої продукції (800 шт.> 890 шт.);
Б) у другу чергу - перевищення показника запасів продукції на початок року за звітний рік над тим самим показником за попередній рік: 5400 руб. > 3840 руб., - Внаслідок знову ж збільшення кількості продукції (70 шт. + 30 шт.> 60 шт. + 20 шт.) Та підвищення ціни на виріб (54 руб.> 48 руб.).
Далі визначаємо вплив факторів (кількості і цін) на зміну вартості реалізованої продукції способом ланцюгової підстановки:
Таблиця 3
За допомогою послідовного вирахування результатів першого розрахунку з другого, результатів другого розрахунку з третього, визначаємо вплив кожного фактора на вартість реалізованої продукції.
Зміна кількості реалізованої продукції вплинуло наступним чином: NР2 - NР1 = 43056 - 37440 = + 5616.
Зміна ціни на виріб вплинуло наступним чином:
NР3 - NР2 = 48438 - 43056 = + 5382.
Загальне відхилення NР3 - NР1 = 48438 - 37440 = + 10 998.
Величина відхилення повинна вийти і в результаті алгебраїчного додавання відхилень по кожній позиції (+ 5616 + 5382 = 10998).
Зроблені розрахунки показують, що кількість і ціна вплинули на зміну вартості реалізованої продукції позитивно.
Виявлені відхилення показують, що на збільшення вартості реалізованої продукції у звітному році в порівнянні з попереднім роком більшою мірою вплинуло збільшення кількості реалізованої продукції (+ 5616), а в меншій мірі - збільшення ціни на реалізовану продукцію (+ 5382).
Завдання 3
ЗАВДАННЯ
3.1.Предпріятіе планує вихід на новий ринок, для цього необхідно провести додаткові витрати на рекламу 400 тис.руб.
Змінні витрати на одиницю продукції становлять 4,2 руб.
Ціна продажу одиниці виробу - 6,7 руб.
Накладні (постійні) витрати становлять - 180000 крб. на рік.
Амортизація основних фондів 45000 руб. на рік.
При цьому на підприємстві не хочуть зниження ставки прибутку (по відношенню до основних фондів вона становить 25%).
Вартість основних виробничих фондів 360000 крб.
Потужність підприємства - 340 тис.руб. на рік.
Проаналізувати можливість рекламної кампанії, задуманої підприємством.
РІШЕННЯ:
Теоретичною базою оптимізації прибутку та аналізу витрат служить класична система обліку прямих витрат директ-костинг, яку називають ще системою управління собівартістю. Сутністю сучасної системи директ-костинг є поділ виробничих витрат на змінні і постійні в залежності від змін обсягу виробництва. До змінних відносяться витрати, величина яких змінюється зі зміною обсягу виробництва. До постійних прийнято відносити такі витрати, величина яких не змінюється зі зміною обсягу виробництва. Аналітичні можливості системи директ-костинг розкриваються найбільш повно при дослідженні зв'язку собівартості з обсягом реалізації продукції і прибутком.
Вихідне рівняння для аналізу:
В = С + П,
де В - обсяг реалізації продукції, або виручка;
С - собівартість реалізованої продукції,
П - прибуток від реалізації.
В = Поцупив + Спост + П,
де Поцупив - змінні витрати,
Спост - постійні витрати.
Якщо виручку представимо як добуток ціни продажів одиниці виробу (Ц) і кількості проданих одиниць (К), а змінні витрати перерахувати на одиницю виробу, то отримаємо розгорнуте рівняння
Ц * К = Спост + поцупив * К + П,
де поцупив - змінні витрати на одиницю продукції.
Це рівняння є основним для отримання необхідних оцінок.
За умовами задачі постійні витрати на рекламу планується підняти на 400000 рублів, що складе: 180000 + 45000 + 400000 = 625000 рублів на рік.
Визначимо величину прибутку, яку на підприємстві не хочуть знижувати, виходячи з формули:
СП = ППЛ / СОФ, де СП - ставка прибутку (25% = 0,25),
ППЛ - бажана прибуток,
СОФ - вартість основних фондів (за умовою завдання дана вартість основних виробничих фондів).
0,25 = ППЛ / 360000,
звідси знаходимо величину бажаного прибутку:
ППЛ = 0,25 * 360000 = 90000 рублів.
Далі розрахуємо планований рівень постійних витрат при заданому рівні прибутку підприємства.
В = С + П = Поцупив + Спостпл + П,
звідки маємо
Спостпл = В - Поцупив - П = Ц * К - поцупив * К - П,
Що таке потужність виробництва? У яких цінах вона вимірюється? Як знайти кількість проданих одиниць К?
3.2.Предпріятіе виробляє ряд виробів. Визначити найбільш вигідне для виробництва виріб. Змінити структуру випуску з точки зору отримання максимального прибутку за умови, що загальна трудомісткість не може бути вище досягнутою. Попит на виріб 3 перевищує пропозицію на 20%, а ціна виробу 2 може бути підвищена на 10% максимально:
Дані для вирішення
РІШЕННЯ:
Оцінку варіантів у подібних ситуаціях простіше аналізувати з використанням маржинального доходу.
Маржинальний дохід на одиницю продукції знаходимо вирахуванням з ціни суми змінних витрат на одиницю виробу:
Дм1 = 4100 - 2380 = 1720 руб.
Дм2 = 1800 - 990 = 810 руб.
Дм3 = 800 - 400 = 400 руб.
Визначимо час, необхідне для випуску вироби 1, 2 і 3. Для цього помножимо трудомісткість одиниці виробу на кількість виробів:
Т1 = 50 * 5000 = 250000 годину.
Т2 = 24 * 4000 = 96000 годину.
Т3 = 10 * 8000 = 80000 годину.
Тзаг = 426000 годину.
ЛІТЕРАТУРА
1.Економіческое аналіз: ситуації, тести, приклади, завдання, вибір оптимальних рішень, фінансове прогнозування. / Под ред. М. І. Баканова, А. Д. Шеремета. - М.: Фінанси і статистика, 1999.
2.Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. - М.: Фінанси і статистика, 2000.
3.Шеремет А.Д., Негашев Є.В. Методика фінансового аналізу. - М.: ИНФРА-М, 1999.
4.Ковальов В.В. Фінансовий аналіз. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
5.Бернгольц С.Б. Економічний аналіз господарської діяльності на сучасному етапі. - М.: Фінанси і статистика, 1984.
6.Савіцкая Г.В. Аналіз господарської діяльності. - М.: Екоперспектіва, 1998.
7.Богатко О.М. Основи економічного аналізу господарюючого суб'єкта. - М.: Фінанси і статистика, 2000.
8.Кравченко Л.І. Аналіз господарської діяльності підприємств торгівлі та громадського харчування. - Мінськ: Вишейшая школа, 1990.
НОВОСИБІРСЬКА ДЕРЖАВНА АКАДЕМІЯ
ЕКОНОМІКИ І УПРАВЛІННЯ
Курсова роботаза курсом «ЕКОНОМІЧНИЙ (ФІНАНСОВИЙ) АНАЛІЗ»
варіант № 3
Виконала: студентка ___ курсу
Заочного відділення
______________________.______________________.
______________________.
______________________.
______________________.
______________________.
Перевірив:
Якутськ
ЗМІСТ
Завдання 1. Мета і зміст оперативного аналізу ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
Завдання 2. Завдання ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 9
Завдання 3. Завдання ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 13
Список літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
Завдання 1
МЕТА І ЗМІСТ ОПЕРАТИВНОГО АНАЛІЗУНа кожному підприємстві щодня приймається безліч рішень, для обгрунтування яких використовуються різні види економічного аналізу. Основою прийняття рішень щодо регулювання виробництва є оперативний аналіз. Для даного виду аналізу характерним є застосування стандартних рішень та експериментування. Оперативний аналіз використовується на всіх рівнях управління, але його питома вага в загальному обсязі управлінських рішень зростає в міру наближення безпосередньо до процесу виробництва на підприємстві. Оперативний аналіз отримав свою назву, тому що він спрямований на вирішення завдань, які стоять перед оперативним управлінням господарською діяльністю організації.
Головне завдання оперативного аналізу - постійний контроль раціональності функціонування господарської системи, за виконанням планових завдань, процесами виробництва і реалізацією продукції, а також своєчасне виявлення та використання поточних внутрішньовиробничих резервів з метою забезпечення виконання і перевиконання бізнес-плану.
Оперативний економічний аналіз близький у часі до моменту здійснення господарських операцій. Він грунтується на даних первинного обліку (оперативно-технічного, бухгалтерського і статистичного) і безпосереднього спостереження за процесом виробництва, бесідах з працівниками. Тому згодом легше розкривати причини недоліків у роботі та їх конкретних винуватців, виявляти резерви і своєчасно вживати відповідних заходів.
При використанні оперативного аналізу в поєднанні з внутрішньогосподарським розрахунком виробничих підрозділів та підрядною формою організації праці швидше виявляються недоліки в роботі та невикористані резерви, тому що в цьому випадку самі керівники матеріально зацікавлені в ефективності результатів аналізу. З іншого боку, такий аналіз сприяє зміцненню внутрішнього комерційного розрахунку, тому що дозволяє постійно оцінювати підсумки роботи і вчасно усувати неполадки.
Оперативний аналіз являє своєю метою швидке втручання у необхідних випадках у процес виробництва для забезпечення безперервного й ефективного функціонування господарського процесу внаслідок повсякденного вивчення виконання планових завдань.
Зміст оперативного економічного аналізу:
1. Визначення відхилень від бізнес-плану за основними якісними та кількісними показниками роботи підприємства в цілому і його підрозділів за зміну, добу, п'ятиденки, декади і т.д.;
2. Оцінка ступеня впливу різних факторів на відхилення від плану (норм) за цими показниками;
3. З'ясування конкретних причин дії окремих факторів, встановлення винуватців недоліків;
4. Швидка розробка і здійснення заходів, спрямованих на усунення негативних чинників, поширення передового досвіду.
У першу чергу оперативного аналізу піддаються госпрозрахункові показники діяльності підприємства і його підрозділів.
Оперативний аналіз включає такі види показників:
· Виробництво, відвантаження та реалізація продукції;
· Використання робочої сили, виробничого обладнання і матеріальних ресурсів;
· Собівартість;
· Прибуток і рентабельність;
· Платоспроможність.
У процесі аналізу кожен з показників деталізується і доповнюється.
Джерела інформації для оперативного аналізу:
· Первинна документація,
· Дані бухгалтерського обліку,
· Дані оперативно-технічного обліку,
· Матеріали особистого спостереження.
Зазвичай економічні показники розглядаються в натуральному вираженні, що є відмінною рисою оперативного аналізу.
Інша характерна риса цього виду аналізу - його відносна неточність, пов'язана з наближеністю в розрахунках. Наприклад, не можна точно визначити вплив на прибуток собівартості продукції, так як заздалегідь невідомо, яка частина продукції буде реалізована в даному місяці, а яка - в подальшому; не можна точно визначити вплив на обсяг виробництва продукції чисельності робітників, так як передчасно неясно, скільки людина буде трудитися в той чи інший робочий день на тій чи іншій ділянці виробництва.
Приклад, що ілюструє зміст оперативного аналізу ритмічності виробництва продукції та обсягу відвантаженої продукції.
ДАНІ ДЛЯ ОПЕРАТИВНОГО АНАЛІЗУ
Довідка 1«Обсяг випуску продукції по декадах місяця березня 2001 року»
| Показники | Вироблено крісел за місяць по декадах | Всього вироблено крісел за місяць | ||
| перший | друга | третя | ||
| 1.По бізнес-планом, руб. | 20000 | 21000 | 24800 | 65800 |
| 2.Фактіческі, руб. | 15440 | 18620 | 33724 | 67784 |
«Обсяг випуску продукції за 1 квітня 2001 року»
| Дата | Продукція в діючих цінах, крб. | |
| з бізнес-планом | фактично | |
| 1.04. | 5800 | 7784 |
«Звіт про залишки готової продукції на початок і кінець 1 квітня 2001»
(Руб.)
| № п / п | Показники | За бізнес-планом | Фактично |
| 1 | Залишки готової продукції на складі: на початок 1 квітня на кінець 1 квітня | 7450 8000 | 7350 8124 |
Ритмічність характеризує рівномірність випуску продукції відповідно до графіка в обсязі та асортименті.
Оперативний аналіз ритмічності виробництва продукції та обсягу відвантаженої продукції включає:
1) визначення відхилень від бізнес-плану.
Таблиця 1
| № пп | Показники | За бізнес-планом, руб. | Фактічес-ки, руб. | Відхилення | |
| абсолютне | % | ||||
| 1 2 3 4 | Випуск продукції: а) у першу декаду березня 2001 б) у другу декаду березня 2001 в) у третю декаду березня 2001 г) за березень 2001 року Залишки готової продукції на складі: а) на початок 1 квітня 2001 б) на кінець 1 квітня 2001 Випуск товарної продукції за 1 квітня 2001 Обсяг відвантаженої продукції за 1 квітня 2001 року (стр.2а) + стор.3 - стр.2б)) | 20000 21000 24800 65800 7450 8000 5800 5250 | 15440 18620 33724 67784 7350 8124 7784 7010 | -4560 -2380 +8924 +1984 -100 +124 +1984 +1760 | -22,80 -11,33 +35,98 +3,02 -1,34 +1,55 +34,21 +33,52 |
Використовуємо метод порівняння для оцінки впливу обсягу випуску продукції по декадах березня на ритмічність виробництва продукції за березень 2001 року, а також для оцінки впливу залишків готової продукції на складі і обсягу випуску продукції за 1 квітня на обсяг відвантаженої продукції за 1 квітня 2001 року.
Порівнюючи фактичний обсяг випуску продукції в першій, другій і третій декадах березня з плановим, робимо висновок, що виробництво розвивалося неритмічно. Відхилення фактичних показників від планових становили значні суми. Але загалом обсяг виробленої продукції за місяць перевищив планові показники завдяки тому, що в третій декаді продукції було вироблено майже вдвічі більше, ніж у першій або в другій декаді березня. Якби фактичний випуск продукції в першій і другій декаді відповідав плановому випуску її в третій декаді, то підприємство могло б випустити продукції більше фактично виробленої за березень (24800 + 24800 + 33724 = 83342 руб.> 67784 руб.).
Застосовуючи метод порівняння для оцінки впливу залишків готової продукції на складі і обсягу випуску продукції за 1 квітня на обсяг відвантаженої продукції за 1 квітня 2001 року, робимо такі висновки: незначні відхилення показників по залишках готової продукції на складі не надали особливого впливу на обсяг відвантаженої продукції. Тоді як випуск продукції за 1 квітня значно перевищив плановий показник і в значній мірі вплинув на обсяг відвантаженої продукції за аналізовані добу. Тому обсяг відвантаженої продукції за 1 квітня 2001 перевищив плановану суму.
3) з'ясування конкретних причин дії окремих факторів і встановлення винуватців недоліків.
Аналізуючи причини зниження випуску продукції в першій і другій декадах березня 2001 року порівняно з плановими показниками, виявлено, що різко знизилася чисельність виробничих робітників з-за епідемії грипу в даний період часу, отже, і продуктивність праці впала. У третій декаді березня робочі зайняли свої місця і працювали понаднормово, щоб наздогнати планові показники з випуску продукції за березень.
1 квітня обсяг відвантаженої продукції перевищив плановий показник, так як продукції було вироблено більше плану. Причиною цьому послужило заниження планового показника у зв'язку з урахуванням тимчасової непрацездатності багатьох робітників під час складання плану на квітень 2001 року.
Вищевказані причини об'єктивні, тому винних немає.
4) розробку і здійснення заходів, спрямованих на усунення негативних чинників, поширення передового досвіду.
Необхідно в майбутньому проводити профілактичні медичні заходи (щеплення, санація, госпіталізація і т.п.) для уникнення загальної епідемії грипу серед працюючих на підприємстві.
Завдання 2
ЗАВДАННЯ
Скласти товарний баланс реалізованої продукції. Використовуючи його визначити фактори зміни кількісного обсягу реалізованої продукції у звітному році в порівнянні з попереднім роком. Визначити вплив факторів (кількості і цін) на зміну вартості реалізованої продукції.
Залишки нереалізованої продукції на складі підприємства і обсяг випуску продукції характеризуються такими даними:
(Шт.)
| Показники | Попередній рік | Звітний рік |
| 1.Остаткі нереалізованої продукції на складі на початок року 2.Остаткі відвантаженої продукції, неоплаченої покупцем (початок року) 3.Товарная продукція за рік 4.Остаткі нереалізованої продукції на складі на кінець року 5.Остаткі відвантаженої продукції, неоплаченої покупцями | 60 20 800 70 30 | 70 30 890 73 20 |
у звітному році - 54 крб.
РІШЕННЯ:
Фактори, пов'язані з товарними фондами, впливають на обсяг товарообігу через зміну величин запасів товарів на початок періоду, надходження товарів, іншого вибуття і запасів товарів на кінець звітного періоду. Між цими величинами є певна балансова зв'язок. Вона виражається формулою товарного балансу:
NзапН + N П = Nр + Nвиб + NзапК,
де NзапН - запас товарів на початок звітного періоду,
N П - надходження товарів,
Nр - реалізація товарів,
Nвиб - інше вибуття товарів,
NзапК - запас товарів на кінець звітного періоду.
Використовуючи формулу товарного балансу, можна визначити величину реалізації продукції:
Nр = NзапН + N П - Nвиб - NзапК
Товарний баланс реалізованої продукції
Таблиця 2
| Складові товарного балансу | Попередній рік | Звітний рік |
| Залишки нереалізованої продукції на складі на початок року + Залишки відвантаженої продукції неоплаченої покупцями на початок року (NзапН) Товарна продукція за рік (N П) | 60шт .* 48руб. + 20шт .* 48руб .= 2880 +960 = 3840 руб. 800шт .* 48руб .= 38400руб | 70шт .* 54руб. + 30шт .* 54руб .= 3780 +1620 = 5400 руб. 890шт .* 54руб .= 48060р. |
| ВСЬОГО в приході з залишком (NзапН + N П) | 42240 руб. | 53460 руб. |
| Реалізація товарів (Nр) Інше вибуття продукції (Nвиб) | 42240руб.-70шт .* 48руб.-30шт .* 48руб .= 37440руб. - | 53460руб-73шт .* 54руб.-20шт .* 54руб .= 48438руб. - |
| РАЗОМ у витраті (Nр + Nвиб) | 37440 руб. | 48438 руб. |
| Залишки нереалізованої продукції на складі на кінець року + Залишки відвантаженої продукції неоплаченої покупцями на кінець року (NзапК) | 70шт .* 48руб. + 30шт .* 48руб .= 4800 руб. | 73шт .* 54руб. + 20шт .* 54руб .= 5022руб. |
| ВСЬОГО у витраті із залишком (Nр + Nвиб + NзапК) | 42240 руб. | 53460 руб. |
А) у першу чергу показник випуску товарної продукції за рік: 48060 руб. > 38400 руб., - У зв'язку з підвищенням ціни виробу (54 руб.> 48 руб.) Та збільшенням кількості виробленої продукції (800 шт.> 890 шт.);
Б) у другу чергу - перевищення показника запасів продукції на початок року за звітний рік над тим самим показником за попередній рік: 5400 руб. > 3840 руб., - Внаслідок знову ж збільшення кількості продукції (70 шт. + 30 шт.> 60 шт. + 20 шт.) Та підвищення ціни на виріб (54 руб.> 48 руб.).
Далі визначаємо вплив факторів (кількості і цін) на зміну вартості реалізованої продукції способом ланцюгової підстановки:
Таблиця 3
| № розрахунку | Позначення | Числове значення алгебраїчної складової вартості реалізованої продукції | ||
| Кіль-ть (К), шт. | Ціна (Ц), руб. | Вартість реалізованої продукції (N Р), грн. | ||
| 1 | NР1 = К0 * Ц0 (всі показники - за попередній рік) | 60 +20 +800-70-30 = 780 | 48 | 37440 |
| 2 | NР2 = К1 * Ц0 (кількість продукції за звітний рік, а ціна - за попередній рік) | 70 +30 +890-73-20 = 897 | 48 | 43056 |
| 3 | NР3 = К1 * Ц1 (всі показники - за звітний рік) | 897 | 54 | 48438 |
Зміна кількості реалізованої продукції вплинуло наступним чином: NР2 - NР1 = 43056 - 37440 = + 5616.
Зміна ціни на виріб вплинуло наступним чином:
NР3 - NР2 = 48438 - 43056 = + 5382.
Загальне відхилення NР3 - NР1 = 48438 - 37440 = + 10 998.
Величина відхилення повинна вийти і в результаті алгебраїчного додавання відхилень по кожній позиції (+ 5616 + 5382 = 10998).
Зроблені розрахунки показують, що кількість і ціна вплинули на зміну вартості реалізованої продукції позитивно.
Виявлені відхилення показують, що на збільшення вартості реалізованої продукції у звітному році в порівнянні з попереднім роком більшою мірою вплинуло збільшення кількості реалізованої продукції (+ 5616), а в меншій мірі - збільшення ціни на реалізовану продукцію (+ 5382).
Завдання 3
ЗАВДАННЯ
3.1.Предпріятіе планує вихід на новий ринок, для цього необхідно провести додаткові витрати на рекламу 400 тис.руб.
Змінні витрати на одиницю продукції становлять 4,2 руб.
Ціна продажу одиниці виробу - 6,7 руб.
Накладні (постійні) витрати становлять - 180000 крб. на рік.
Амортизація основних фондів 45000 руб. на рік.
При цьому на підприємстві не хочуть зниження ставки прибутку (по відношенню до основних фондів вона становить 25%).
Вартість основних виробничих фондів 360000 крб.
Потужність підприємства - 340 тис.руб. на рік.
Проаналізувати можливість рекламної кампанії, задуманої підприємством.
РІШЕННЯ:
Теоретичною базою оптимізації прибутку та аналізу витрат служить класична система обліку прямих витрат директ-костинг, яку називають ще системою управління собівартістю. Сутністю сучасної системи директ-костинг є поділ виробничих витрат на змінні і постійні в залежності від змін обсягу виробництва. До змінних відносяться витрати, величина яких змінюється зі зміною обсягу виробництва. До постійних прийнято відносити такі витрати, величина яких не змінюється зі зміною обсягу виробництва. Аналітичні можливості системи директ-костинг розкриваються найбільш повно при дослідженні зв'язку собівартості з обсягом реалізації продукції і прибутком.
Вихідне рівняння для аналізу:
В = С + П,
де В - обсяг реалізації продукції, або виручка;
С - собівартість реалізованої продукції,
П - прибуток від реалізації.
В = Поцупив + Спост + П,
де Поцупив - змінні витрати,
Спост - постійні витрати.
Якщо виручку представимо як добуток ціни продажів одиниці виробу (Ц) і кількості проданих одиниць (К), а змінні витрати перерахувати на одиницю виробу, то отримаємо розгорнуте рівняння
Ц * К = Спост + поцупив * К + П,
де поцупив - змінні витрати на одиницю продукції.
Це рівняння є основним для отримання необхідних оцінок.
За умовами задачі постійні витрати на рекламу планується підняти на 400000 рублів, що складе: 180000 + 45000 + 400000 = 625000 рублів на рік.
Визначимо величину прибутку, яку на підприємстві не хочуть знижувати, виходячи з формули:
СП = ППЛ / СОФ, де СП - ставка прибутку (25% = 0,25),
ППЛ - бажана прибуток,
СОФ - вартість основних фондів (за умовою завдання дана вартість основних виробничих фондів).
0,25 = ППЛ / 360000,
звідси знаходимо величину бажаного прибутку:
ППЛ = 0,25 * 360000 = 90000 рублів.
Далі розрахуємо планований рівень постійних витрат при заданому рівні прибутку підприємства.
В = С + П = Поцупив + Спостпл + П,
звідки маємо
Спостпл = В - Поцупив - П = Ц * К - поцупив * К - П,
Що таке потужність виробництва? У яких цінах вона вимірюється? Як знайти кількість проданих одиниць К?
3.2.Предпріятіе виробляє ряд виробів. Визначити найбільш вигідне для виробництва виріб. Змінити структуру випуску з точки зору отримання максимального прибутку за умови, що загальна трудомісткість не може бути вище досягнутою. Попит на виріб 3 перевищує пропозицію на 20%, а ціна виробу 2 може бути підвищена на 10% максимально:
Дані для вирішення
| Показники | Виріб 1 | Виріб 2 | Виріб 3 | Разом |
| Кількість продажів (шт.) Ціна за одиницю (грн.) Змінні витрати на одиницю виробу (грн.) Постійні витрати (руб.) Трудомісткість одиниці виробу (год.) | 5000 4100 2380 50 | 4000 1800 990 24 | 8000 800 400 10 | 2200 |
Оцінку варіантів у подібних ситуаціях простіше аналізувати з використанням маржинального доходу.
Маржинальний дохід на одиницю продукції знаходимо вирахуванням з ціни суми змінних витрат на одиницю виробу:
Дм1 = 4100 - 2380 = 1720 руб.
Дм2 = 1800 - 990 = 810 руб.
Дм3 = 800 - 400 = 400 руб.
Визначимо час, необхідне для випуску вироби 1, 2 і 3. Для цього помножимо трудомісткість одиниці виробу на кількість виробів:
Т1 = 50 * 5000 = 250000 годину.
Т2 = 24 * 4000 = 96000 годину.
Т3 = 10 * 8000 = 80000 годину.
Тзаг = 426000 годину.
ЛІТЕРАТУРА
1.Економіческое аналіз: ситуації, тести, приклади, завдання, вибір оптимальних рішень, фінансове прогнозування. / Под ред. М. І. Баканова, А. Д. Шеремета. - М.: Фінанси і статистика, 1999.
2.Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. - М.: Фінанси і статистика, 2000.
3.Шеремет А.Д., Негашев Є.В. Методика фінансового аналізу. - М.: ИНФРА-М, 1999.
4.Ковальов В.В. Фінансовий аналіз. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
5.Бернгольц С.Б. Економічний аналіз господарської діяльності на сучасному етапі. - М.: Фінанси і статистика, 1984.
6.Савіцкая Г.В. Аналіз господарської діяльності. - М.: Екоперспектіва, 1998.
7.Богатко О.М. Основи економічного аналізу господарюючого суб'єкта. - М.: Фінанси і статистика, 2000.
8.Кравченко Л.І. Аналіз господарської діяльності підприємств торгівлі та громадського харчування. - Мінськ: Вишейшая школа, 1990.