Майновий податок з фізичних осіб

Майновий податок з фізичних осіб

Платниками податків на майно фізичних осіб (далі - податки) визнаються фізичні особи - власники майна, яке визнається об'єктом оподаткування.

Якщо майно, визнане об'єктом оподаткування, перебуває у спільній частковій власності кількох фізичних осіб, платником податку щодо цього майна визнається кожне з цих фізичних осіб пропорційно його частці в цьому майні. В аналогічному порядку визначаються платники податків, якщо таке майно знаходиться у спільній частковій власності фізичних осіб і підприємств (організацій).

Якщо майно, визнане об'єктом оподаткування, знаходиться у спільній сумісній власності декількох фізичних осіб, вони несуть рівну відповідальність за виконання податкового зобов'язання. При цьому платником податку може бути одна з цих осіб, визначається за згодою між ними.

Об'єктами оподаткування визнаються такі види майна:

1) житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди;

2) літаки, вертольоти, пароплави, яхти, катери, мотосани, моторні човни та інші водно-повітряні транспортні засоби (за винятком веслових човнів).

Ставки податку на будівлі, приміщення та споруди встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування залежно від сумарної інвентаризаційної вартості. Представницькі органи місцевого самоврядування можуть визначати диференціацію ставок у встановлених межах в залежності від сумарної інвентаризаційної вартості, типу використання та за іншими критеріями. Ставки податку встановлюються у таких межах:

Податок на транспортні засоби сплачується щорічно за ставками, що встановлюються представницькими органами місцевого самоврядування і не перевищує таких розмірів:

Податки зараховуються до місцевого бюджету за місцем знаходження (реєстрації) об'єкта оподаткування.

Пільги по податках на майно:

1. Від сплати податків на майно фізичних осіб звільняються такі категорії громадян:

- Герої Радянського Союзу і Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;

- Інваліди I і II груп, інваліди з дитинства;

- Учасники громадянської та Великої Вітчизняної воєн, інших бойових операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, і колишніх партизанів;

- Особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, які посідали штатні посади у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи, що знаходилися в цей період в містах , участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії;

- Особи, які отримують пільги відповідно до Закону РРФСР "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС", а також особи, зазначені в статтях 2, 3, 5, 6 Закону Російської Федерації "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" і скидань радіоактивних відходів у річку Теча;

- Військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стану здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше;

- Особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику в випробуваннях ядерного і термоядерного зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах;

- Члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника. Пільга членам сімей військовослужбовців, які втратили годувальника, надається на підставі пенсійного посвідчення, в якому проставлено штамп "вдова (вдівець, мати, батько) загиблого воїна" або є відповідний запис, завірена підписом керівника установи, яка видала пенсійне посвідчення, і печаткою цієї установи. У разі якщо зазначені члени сімей не є пенсіонерами, пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця.

Податок на майно фізичних осіб не сплачується:

- Пенсіонерами, які отримують пенсії, що призначаються в порядку, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації;

- Громадянами, які звільнились з військової служби або призиваються на військові збори, які виконували інтернаціональний обов'язок в Афганістані та інших країнах, в яких велися бойові дії. Пільга надається на підставі свідоцтва про право на пільги та довідки, виданої районним військовим комісаріатом, військовою частиною, військовим навчальним закладом, підприємством, установою або організацією Міністерства внутрішніх справ СРСР або відповідними органами Російської Федерації;

- Батьками та подружжям військовослужбовців і державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків. Пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця або державного службовця, виданої відповідними державними органами. Подружжю державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків, пільга надається тільки в тому випадку, якщо вони не вступили у повторний шлюб;

- Зі спеціально обладнаних споруд, будівель, приміщень (включаючи житло), що належать діячам культури, мистецтва і народним майстрам на праві власності і використовуються виключно як творчих майстерень, ательє, студій, а також з житлової площі, що використовується для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв, галерей, бібліотек та інших організацій культури, - на період такого їх використання;

- З розташованих на ділянках в садівничих і дачних некомерційних об'єднаннях громадян житлової будови житловою площею до 50 квадратних метрів та господарських будівель і споруд загальною площею до 50 квадратних метрів.

Особи, які мають право на пільги, самостійно подають підтвердні документи на пільгу в податковий орган.

При виникненні права на пільгу протягом календарного року перерахунок податку здійснюється з місяця, в якому виникло це право.

У разі несвоєчасного звернення за наданням пільги зі сплати податку перерахунок суми податку здійснюється не більш ніж за три роки за письмовою заявою платника.

Порядок обчислення і сплати податку

Відповідно до Закону податок на майно фізичних осіб обчислюється податковим органом за місцем знаходження об'єктів оподаткування (житлового будинку, квартири, дачі, гаража та іншого будівлі, приміщення та споруди) на підставі даних про інвентаризаційної вартості майна станом на 1 січня кожного року. Відомості про інвентаризаційної вартості майна до податкового органу надаються органами технічної інвентаризації.

Податок обчислюється із сумарною інвентаризаційної вартості об'єктів нерухомості, розташованих в одному муніципальному освіту.

На підставі отриманої інформації про інвентаризаційної вартості майна і встановленої ставки податковий орган щорічно обчислює податок на майно і не пізніше 1 серпня направляє платникам податків податкові повідомлення та платіжні повідомлення. Сплата податку здійснюється рівними частками у два строки - не пізніше 15 вересня і 15 листопада.