Контролінг 3

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

07.09.2007.
Поняття контролінгу.
1.Сущность контролінгу.
2.Функції контролінгу.
Хан. «Планування і контроль» (ПІК).
1.Сущность контролінгу.
Поняття контролінгу не дорівнює поняттю контролю. Контроль звернений в минуле, а контролінг в майбутнє.
Контролінг грунтується на самоврядуванні, на самовідповідальності, на повній довірі. Там, де підприємство побудовано централізовано, контролінгу місця немає. Підприємство, що має децентралізовану структуру (підприємство, що перейшли на квазіпредпріятіе) - поле для контролінгу.
Управління бізнес-процесами вимагає компетентного вирішення численних проблем, що обумовлюються внутрішніми і зовнішніми чинниками.
Перша проблема, яка заважає нам прийняти рішення - відсутність сигналів не благополуччя на підприємстві. Відсутність або недостатність інформації про поточний стан і перспективи бізнесу відсутність інформаційних систем, що допомагають прийняти мотивоване рішення. Відсутність інструментів з виявлення «вузьких місць» підприємства і тямущих рекомендацій щодо їх усунення.
Контролінг - це мистецтво управління (система управління), спрямоване визначення майбутнього стану діяльності функціоніруемого підприємства та досягнення його. У великих підприємствах організуються служби контролінгу. З'являється ще один користувач - контролер. Суть роботи контролерів - прагнути так керувати процесами, щоб по можливості виключити будь-які помилки, відхилення, і прорахунки як у сьогоденні, так і в майбутньому. Система контролінгу доцільна у випадках коли функції управління підприємством делигированности його підрозділам (відділам, службам). Стимули контролінгу - кожен робочий зацікавлений в тому, щоб підприємство процвітало. Кожен робочий оцінюється за своїм вкладом. Контролінгу властиво наступне:
-Самостійність замість залежності.
-Самоврядуванню замість підпорядкування.
-Довіра замість контролю.
Лише така дія механізму контролінгу призводить до змін у взаєминах між працівниками підприємства і сприяє взаєморозумінню між ними.
Сутність самого контролінгу в понятійному плані визначено літературою по-різному. Найбільш поширене розуміння контролінгу та його методів зводиться до наступного:
-Планування (докладний)
-Контроль за виконанням плану
-Глибокий аналіз відповідальності працюючого
-Облік (управлінський).
Контролінг - це система управління процесом досягнення кінцевих цілей і результатів фірми.
Контролінг порівнюють з сучасним навігаційним обладнанням корабля, що дозволяє підприємству краще орієнтуватися в бурхливому світі ринкових відносин.
Контролінг дещо по-іншому трактує економічно показники. Наприклад, такі як: прибуток, оборот і витрати. Прибуток визнається тільки чиста, обороти визнаються по реалізації. Наприклад, у контролінгу не всі витрати плануються тільки вважається доцільним планувати залежні витрати від виробництва. Використовується директ-костинг. Своєрідно будується цінова політика.
Концепція контролінгу.
В основі концепції лежить адаптація стратегічних цілей до змін підприємства на які вплинула зовнішнє середовище.
Без планування не існує контролінгу.
Планування від стратегічних планів до оперативних планів.
Планування окремих бізнес-процесів, їх результатів.
Забезпечення менеджерів інформацією.
Створення системи контролю оперативної інформації.
Створення системи контролю на основі самоврядування.
Орієнтація на клієнта.
Система стимулювання робіт низів на їхній внесок у досягнення цілей.
Синхронізація цілей підприємства та особистісних цілей (особистісний дохід і кар'єра).
Постійна оцінка клієнтів за критерієм прибутковості.
Цикли контролінгу:
1.Планирование (зверху-вниз).
2.Снізу вгору
3.Ліквідація розбіжностей.
Це контроль виконання плани у розрізі кожного відповідального.
2.Функції контролінгу.
1) Сервісне - постачання всіх працівників оперативною інформацією.
2) Прийняття рішень - методологія прийняття рішень та їх координація.
Інформаційне обслуговування контролінгу забезпечується за допомогою систем планування, управлінського обліку та звітності, розробленої для підрозділу
На основі такої інформації розраховується відхилення, приймаються стратегічні рішення. Прийняття рішень базується на таких методах, як standard cost і direct costing.
Філософія прибутковості.
Переважна орієнтація мислення співробітників на рентабельність.
Виразне розуміння контролю витрат.
Гармонізація - зв'язок клієнта і дохід. Зв'язок системи стимулювання працівника з конкретним внеском у підприємства. Синхронізація цілей клієнта і підприємства.
Цілі контролінгу.
-Досягнення цілей, заданих підприємством.
Для виконання своїх функція контролінг вирішує такі завдання:
-Створює і розвиває систему планування.
-Визначає методи планування.
-Визначає вихідну інформацію для планування.
-Контролінг не визначає «що планувати», а радить «як і коли».
Контролінг розробляє контрольні документи, що включають терміни, зміст контрольних операцій, допустимі відхилення, відповідальність і т.д.
До завдань контролінгу ходить розробка архітектури інформаційної системи.
Контролер розробляє архітектуру ІС від збору інформації до прийняття рішень. До завдань контролінгу так само входить проведення спеціальних сііледованій, пов'язаних з вивченням тенденцій розвитку організації в ринкових умовах. На основі узагальнення досвіду провідних підприємств світу, відібрані ідеальні функції:
-Облік.
-Розробка та впровадження внутрішнього обліку.
-Уніфікація методів і критеріїв оцінки діяльності організацій та підрозділів.
-Функція планування (вдосконалення всієї архітектури системи планування).
-Координація всіх планів із загальними планами організації.
-Контроль і регулювання (визначає науково допустимі межі відхилень величин).
-Інформаційне забезпечення контролінгу (визначаються носії інформаційного забезпечення, порядок обміну інформацією, порядок коригування, обмін відкоригованої інформацією та обміну нею).
З точки зору контролінгу визначити завдання, в яких можна застосувати контролінг з використанням реінжинірингу.
Види контролінгу в системі управління.
1.Стратегіческій контролінг.
2.Оператівний контролінг.
1.Стратегіческій контролінг.
Розрізняють такі аспекти контролінгу:
- «Робити правильну справу» - стратегічний контролінг.
- «Робити справу правильно» - оперативний контролінг.
Стратегічне планування по суті справи визначає потенціал успіху підприємства. При цьому розрізняється потенціал зовнішній і внутрішній.
Зовнішній потенціал залежить від успішної комбінації «продукт-ринок».
Внутрішній передбачає інформаційне, структурний, технічне, фінансове, кадрове забезпечення тощо
Стратегічне планування в контролінгу має наступні фази:
-Пошук та формулювання стратегічної мети.
-Оформлення та оцінка стратегії і прийняття стратегічних рішень.
Оформлення та оцінка стратегій - на цій фазі фіксується вихідна ситуація, потенціали і «стратегічні» люки. Люк - різниця між можливими реальними результатами.
Стратегічне рішення приймається після усунення люків через реструктуризацію або через створення нової структури (реінжиніринг). Здійснюється на основі планових показників шляхом порівняння факту і плану. Велику роль відіграє порівняння з нормативами. Стратегічно контроль ведеться не тільки по підприємству в цілому, але і за його підрозділам. При цьому виникає проблема виміру показників та їх інтеграції.
Стратегічний контроль передбачає формування контрольованих величин, проведення контрольної оцінки.

14.09.2007.
Банківський контролінг.
Фази стратегічного контролінгу:
1.Фомірованіе контрольних величин (цілі, стратегії, потенціали успіху, шанси і ризики, фактори успіху, розробляється сценарій, рубежі контролю і наслідки контролю (якщо - то)).
2.Проведення контрольної оцінки (визначаються і оцінюються ефективність поточних процесів, створеної відповідно до реинжинирингом структури підприємства, правильність поставлених цілей, прийняття рішень за результатами стратегічного контролінгу). На це фазі генеруються всі виявлені відхилення, дається їм оцінка, і приймається якесь рішення (якщо - то). Для того, щоб стратегічні плани були більш обгрунтовані, необхідно мати хороше інформаційне забезпечення для реалізації цих завдань. Для розробки плану потрібна наступна інформація:
-Статистична - накопичені динамічні ряди даних за багато років.
-Залучаються зовнішні дані такого роду, як світові досягнення інших держав, зовнішні індикатори (політика держави), добре проаналізувати «здоров'я і самопочуття» свого підприємства.
Володіючи таким інформаційним забезпеченням контролінг зобов'язаний запропонувати методику планування та консультаційну допомогу, підібрати мат. методи, а потім розробити систему раннього виявлення тенденцій і факторів, здатних принести або вигоду або збиток (або і те і інше).
Стратегічне планування в розвинених країнах базується на стратегічному обліку і стратегічних балансах (зовнішні, внутрішні). зовнішні дають передбачити роль у зовнішньому середовищі, внутрішній - для своєчасного виявлення вузьких місць, оцінки сильних і слабких сторін діяльності.
2.Оператівний контролінг.
Роль - забезпечення реалізації стратегічних планів. Контролінг зобов'язаний забезпечити виконавців методичної, інформаційно та інструментальної підтримкою за виконання постійного контролю господарської діяльності підприємства.
Ознаки
Стратегічне планування
Оперативне планування
Ієрархічні щаблі
В основному на рівні вищого керівництва.
Включать всі рівні, але більше стосується середнього і нижнього.
Невизначеність
Вище
Менше
Вид проблем з точки зору їх структуризації
Більшість проблем не структурується
Все добре структуровано
Часовий інтервал
Середньострокове і довгострокове планування
Короткострокове
Потреба в інформації
Архівна, зовнішня інформація
Внутрішня інформація самого підприємства
Альтернативи планів
Широке охоплення показників
Охоплення показників вже
Охоплення діяльності
Важливі великі проблеми
Функціональні
Ступінь деталізації
Не висока
Велика
Контрольовані величини
Захоплення ринку, випередження конкурента в обсягах діяльності
Прибуток, рентабельність, ліквідність
На потенціал успіху підприємства
На реалізацію цього успіху
Контролінг маркетингу.
1.Задачі контролінгу маркетингу.
2.Інструменти контролінгу маркетингу.
1.Задачі контролінгу маркетингу.
1.Обеспечіть менеджерів необхідною інформацією для здійснення їх діяльності. В основі маркетингової діяльності в контролінгу покладено клієнто-орієнтована система.
2.Переоріентіровать мислення менеджерів з традиційного на мислення, що ставить пріоритетним задоволення бажання і потреби клієнтів.
В даний час поширений маркетинг-мікс.
Він включає в себе наступні моменти:
-Політика щодо продукту.
-Підняти якість продукції через методику визначення цієї якості.
-Добре знати потреби клієнтів, особливо постійних.
-Знати можливості конкурентів.
-Збутова політика.
Усі маркетингові підприємства оцінюються на витрати, на прибуток, на ціну, на своєчасне надходження оплати.
Цінова політика.
У ціновій політиці контролінг передусім розраховує граничну ціну на мінімум.
Комунікаційна політика.
Розрізняють стратегічний і оперативний контролінг маркетингу.
До стратегічного контролінгу маркетингу відносять методику розробки та аналізу стратегічного портфоліо «продукт-ринок».
Методики вибору і обгрунтування ідей нового продукту (життєвий цикл продукту).
Координація стратегічних планів.
Оперативний контролінг - розробка методики, формування та контролю цінової політики, методики розрахунку цін, методики формування та контролю збутової політики (порядок визначення обороту, витрат, маржинального прибутку по різних каналах збуту), методика підготовки інформації щодо кількості продажів в розрізі менеджерів, методика оцінки ефективності їх заходів, оцінка вигідності клієнта і продуктів.
Прорахунок ефективності намічуваних заходів по збуту.
Прорахунок вартості консультацій.
Прорахунок ефективності реклами.
2.Інструменти контролінгу маркетингу.
Аналіз стратегічних люків.
Сутність цього методу полягає, щоб встановити відхилення бажаного розвитку ситуації від очікуваного. Призначення контролінгу - закривати ці люки (завжди мати запасних клієнтів з поставки та купівлі, володітиме даними про нестабільність ринку і на основі цієї інформації приймати коригуючі рішення).
Портфоліо аналіз - контролінг використовує у своїй методиці графічне побудова матриць, осями яких є різні параметри: параметри ринків, продуктів, дані продукту, частка ринку, зростання цін, конкурентні переваги інших, життєвий цикл продуктів і т.д. У результаті виявляють потенціали успіхів підприємства. Ці два методи використовуються в стратегічному контролі. В оперативному контролі використовують: розрахунок маржинального прибутку. Методика повинна дати відповідь на питання: «Хто завдав збиток?». Це може бути менеджер, невдало закуплений продукт, невдало сформована ціна, не той регіон і конкретний клієнт. Ці розрізи повинні бути передбачені в управлінському обліку (за замовленнями, клієнтам, цінами).
Порівняльні розрахунки (аналіз маркетингових заходів).
Оцінка рекламної діяльності маркетолога = оборот отриманий від продажу / витрати по цьому продукту.
оборот / витрати (післяпродажне обслуговування клієнтів)
оборот / витрати продажів
оборот / торгову площу

20.09.2007.
Забезпечення ресурсами.
1.Задачі.
2.Інструментарій.
1.Задачі.
Це завдання контролінг виконує такими засобами, як забезпечення безперебійного процесу виробництва з мінімальними витратами.
У першу чергу контроль здійснюється за ритмічністю поставок сировини, допоміжних матеріалів.
Друге, що ставить контролінг - поставка якісних сировини і матеріалів.
Третє - логістика забезпечення.
Контролінг ставить своїм завданням забезпечити керівництво відомостями про постачальників, поставки якісної сировини в розрізі постачальників, обов'язково постачає інформацією про верхніх межах цін, сповіщає про вузькі місця в постачанні і дає рекомендацію щодо їх усунення.
2.Інструментарій.
1.Ісследованіе ринку закуповується сировини, допоміжних матеріалів та аналіз постачальників (використовується форма опитування (анкета), спостереження (дані торговельної палати, збірники Держкомстату)).
2.Вторічний аналіз (передбачає обробку отриманої інформації (складська статистика, дані в розрізі постачальників, дані про якість продукції, які беруться зі ЗМІ, офіційних оцінок, власних товарознавчих оцінок, повідомлення банків, бірж, виробнича статистика)).
Дуже велика роль оцінки постачальника (оцінюється якість продукції, надійність постачальника).
ABC - аналіз. Через ABC - аналіз визначають значимість сировини у виробництві. Згідно цього методу вся необхідна потреба в матеріалах ділиться на 3 групи: A, B, C. Група А - основні матеріали, без яких нічого не можна зробити (з найбільш високою вартістю), B - досить вагоме сировину для виробництва, C - усякого роду інші матеріали.
Відповідно до світової практики при використанні цього методу, передбачений діапазон. А може займати до 50-90% або той же діапазон, але в складі A і B.
Аналіз можливого переривання процесу виробництва.
Контролінг визначає можливі причини збоїв виробництва і вирішує задачі виходу з положення. Найбільш поширений показник - ступінь готовності постачальника.
Визначення верхніх меж цін.
Важіль - це контроль за економічною діяльністю служби закупівель.
Для виконання плану забезпечення ресурсами підприємства, більшою роль відіграє служба закупівель. Від ефективності роботи кожного залежить виконання виробничих програм на підприємстві. Для оцінки роботи менеджера із закупівель, маркетолога, контролінг рекомендує деякі показники:
- Розрахунок відносної частки вартості процесу закупівель у загальному обсязі закупівель =
Вартість процесу закупівель / обсяг закупівель.
- Ефективність роботи співробітників відділу закупівель = загальна кількість замовлень / кількість співробітників у відділі.
- Відхилення від середньої величини = факт по співробітнику - середнє.
- Визначення ціни замовлення = загальна вартість замовлень / кількість співробітників.
- Розрахунок досягнутого зниження ціни співробітником.
- Для порівняння ціни = фактична ціна / ринкову ціну.
Показники забезпечення надійності поставок за укладеними договорами.
Квота недопоставок = кількість недопоставок / загальна кількість поставок.
Потім цей показник розраховують по кожному конкретному постачальнику.
Рівень обслуговування постачальниками = кількість під час отриманих замовлень / загальна кількість замовлень по кожному постачальнику.
Контролінг у сфері логістики.
Контролінг стосовно до підприємства щодо логістики вважає, що це планування, управління і контроль за складуванням, транспортуванням ресурсів підприємства як всередині, так і поза ним.
Завдання контролінгу: забезпечити керівництво інформацією, необхідної для вибору оптимальних матеріальних потоків, маршрутів, схеми заповнення складу і т.д. Інструменти:
-Планування - планується потреба в матеріалах з урахуванням методики управління складськими запасами (строки поставки, вибір методів замовлень, розрахунок ритмічності поставок з ув'язкою з політикою закупівель). При цьому враховують складський запас поповнюється з урахуванням графіка випуску продукції, якщо запаси досягли небезпечного мінімуму, розрахувати швидкість споживання.
Розрахунок витрат із зберігання.
Контроль за економічністю прийнятого рішення.

04.10.2007.
Аналіз працюючого капіталу = вартість про кап - краткоср. позику кап.
Коеф. ступеня покриття заборгова = ліквід ср-ва / краткоср зобов'язання
Складання фін павутини (рис 2.4).
Розташовуються показники від верхнього узагальненого до нижніх розкриває узагальнень.
Баланс руху коштів і фінансовий план.
Однак відмінність підходів контролінгу в тому, що ці інструменти орієнтовані на самоврядування, а це значить - у нашій базі даних з'являються не просто витрати, а витрати по цехах, не просто працюють, а працюють за окремим квазіпредпріятіям з окремим індивідуальним графіком.
Контролінг інвестицій.
1.Задачі.
2.Інструменти.
1.Задачі.
Завдання - планування і координація інвестиційної діяльності.
Розробка проекту - контролінгу (стратегія реалізації інвестицій).
Контроль за витрачанням бюджету інвестиційного проекту, контроль за реалізацією проекту.
Основне завдання - розробка методики ініціювання нових інвестиційних проектів (відкриття філій, злиття з іншими організаціями).
Стратегічний інвестиційний контролінг передбачає використання майбутніх шансів під інвестиції.
Інвестиційне планування визначає довгострокову концепцію інвестування. При вирішенні завдань цього виду контролінгу необхідно провести наступну роботу: методично вірний підбір кандидатів, ранг підприємства, визначити прийнятну ціну придбання. Контролінг інвестицій бажано проводити на етапі пошуку й оцінки за алгоритмом:
-Визначити систему інвестиційного планування (показники);
-Сформувати методику проведення інвестиційних розрахунків;
-Вибрати і дати поняття що вважати великим проектом;
Визначення ефективності інвестиційних вкладень.
Оперативний контроль здійснюється з метою виявлення вузьких місць в реалізації проекту та розробці заходів щодо їх усунення.
2.Існструменти.
Контролінг використовує методи: статичні, динамічні, функціональний вартісної аналіз.
Статичний метод - порівняння витрат і результатів. При це робиться щодо 2,3 і більше варіантів. Вибирається з найменшими витратами. Порівняння одержуваного результату від інвестицій. Вибирається найбільш результативний.
Розрахунок вартості машино-години (інвестиції в обладнання). Розраховується для кожного проекту і вибирається з меншою вартістю.
Порівняння рівня рентабельності. При застосуванні цього методу в статичному розрахунку рентабельності співвідносяться очікувана від реалізації додатковий прибуток і середній прибуток за рік.
Статична рентабельність = середній прибуток / середня величина пов'язаного капіталу. Вибираємо проект з рентабельністю не нижче заздалегідь визначеного мінімуму.
Розраховується: використовуваний капітал / середня сума повернення капіталу. Вибираємо проект з термінами, що влаштовують нас.
Динамічні методи.
Метод наведеної величини доходу, метод внутрішньої норми прибутковості, метод ануїтету, метод динамічного строку окупності. Всі ці методи передбачається використовувати для розрахунку всього терміну реалізації інвестиційного проекту.
Метод наведеної величини доходу.
Суми надходжень та виплат протягом терміну використання об'єкта інвестицій приводиться до початкового моменту часу. Проводиться дисконтування.
Метод внутрішньої норми прибутковості.
При цьому методі розраховують внутрішню норму прибутковості під якою розуміють процентну ставку при якій дисконтована сума потоку платежів = 0.
Метод ануїтету є інверсією методу приведеної величини доходу. Відмінність його в тому, що методом наведеної величини доходу розраховують тотальний ефект інвестицій за весь період, а метод ануїтету передбачає успіх за один період. Цей метод передбачає розрахунки окупності в часі.
Функціональний вартісної аналіз.
Його пропонується проводити за таким алгоритмом:
-Визначення ієрархії цілей;
-Зважування цілей;
-Складання таблиці значимості функцій;
-Визначення та оцінка альтернатив;
-Аналіз чутливості послідовності (див. пункт з коефіцієнтами);
-Оцінка та видача результату.
11.10.2007.
Контролінг інноваційних процесів.
Інновація - поведінка в умовах ринку. Інновації пов'язані з великими ризиками. Ризики бувають декількох видів:
-Технічні: коли після завершення процесу ми не виходимо на задані техніко-експлуатаційні характеристики виробу.
-Часові: пов'язані з пізнім виходом на ринок, що загрожує втратою конкурентоспроможності.
-Економічні ризики - проект може виявитися дорогим проти запланованого.
Інновації мають всі ознаки проекту:
-Не регулярність і новизна (отже невизначеність.
-Комплексність і слабка структурованість (наявність ризиків).
-Чітка мета.
-Обмежений бюджет.
Тому інноваційним проектом необхідно управляти.
На форму управління проектом впливає величина підприємства та її функціонально побудові.
Розрізняють функціональну форму управління, проектну форму управління. Очолює проект керівник відділу. Основа влади - компетентність.
При проектній формі відповідає керівник.
На матеріальній формі передбачає змішання функцій підрозділу та горизонтальних функцій проекту
Основне завдання проект-контролінгу - нагляд над ходом реалізації проекту, за інформаційною підтримкою управління проектом, за інформаційною підтримкою управління проектом. У зв'язку з цим інформармаціонная система повинна містити план реалізації проекту з зазначенням параметрів. Завдань: термінів, потужностей, ресурсів, витрат.
Контролер не розробник цих планів, але створює методику та методи контролю (апарату). Кожному етапу проекту відповідає звітність, яка розробляється нами. Крім того, залучається вся команда, розробляється проект.
Загальні інструменти контролінгу.
1.Формірованіе структури бізнесу в умовах контролінгу.
2.Связь планування і бюджетування.
3.Системи показників та оцінки діяльності підприємств і підрозділів.
4.Система управлінського обліку.
5.Аналіз відхилення.
1.Формірованіе структури бізнесу в умовах контролінгу.
Функціонування підприємства показує, що в умовах для підвищення результативності роботи, необхідно поєднувати вимоги організації та вимоги клієнтів підприємства. Не клієнта шукати під новий продукт, а пристосовувати продукт під бажання клієнта. Для цього слід оптимізувати зовнішню і внутрішнє середовище. Зовнішнє середовище передбачає вивчення потреб клієнта, визначення оптимальних клієнтів, їх участь у формуванні прибутковості. Проте найбільше значення має організаційна структура внутрішнього середовища підприємства. Принципи роботи ті ж, що і відносно зовнішнього середовища, перехід на квазі-підприємство всередині підприємства.
Квазі-підприємства: профіт центри (центри прибутку), сервіс центри та центри витрат.
Профіт центр працює за реальними ринковими цінами, одержує дохід з обороту із зовнішнього ринку, має право на вільний вибір клієнтів. Сервіс центр надає послуги в першу чергу всередині підприємства за ринковими цінами всередині підприємства, може надавати і зовнішнім клієнтам. Центр витрат - це виробничий процес і оцінка виникають стандартних витрат. Відносини між цими підрозділи такі як між самостійними підприємствами. Система повинна передбачати вирішення таких проблем, як:
-Скільки буде коштувати клієнтам продукт (профіт-центр) і скільки послуга (сервіс-центр);
-Скільки ресурсів на цьому витрачено (на квазі);
-Що в результаті розроблено квазі-підприємством.
Крім того ці показники розраховуються щодо продукту, регіону, філії, країни, типу клієнтів. При такому підході ІС має оцінювати роботу кожного працівника і його оцінювати його відповідальність. «Відповідати можна за те, на що можеш зробити прямий вплив».
Найбільш використовуваний інструмент у контролінгу: маржинальний прибуток (мп).
Мп = брутто доходів - змінні витрати на продукт.
Мп2 = Мп1 - прямі витрати на профіт-центр.
Мп3 = Мп2-прямі витрати на управління профіт-центром.
МП4 = Мп3 - всі витрати підприємства.

25.10.2007.
Планування буває довгостроковим, середньостроковим, оперативним. Між собою всі плани взаємодіють. Планування починається з руху наверх. Це означає пошук шляхів розвитку, вибір довгострокового існування на ринку, формулювання цілей і т.д. Потім починається рух вниз. Планування завжди вимагає перевірки через наявність фінансових можливостей підприємства. Т.О. поруч з виробничим планом розробляється бюджет підприємства. По суті справи бюджет - тінь планування. Сам процес планування і називається бюджетуванням. Принципи бюджетування:
-Целесогласованіе знизу-вверх, потім зверху-вниз;
-Принцип пріоритетності;
-Виділення напрямку основного удару і грошових коштів за нього, при цьому на інші напрями бюджетні кошти скорочуються;
-Принцип причинності;
-Принцип відповідальності (визначення відповідального за кожне плановане захід);
-Принцип сталості цілей (якийсь період план не повинен змінюватися і тому представляє постійну область БД).
Визначення рівня показників для різних підприємств.
Організаційний рівень
Плани бюджету
Бізнес-план
План по прибутках і збиткам
План по ресурсах
План по ефективності
Фінансовий план
План по прибутках і збиткам
Профіт-Центри
План по ресурсах
План по ефективності
Фінансовий план
План обороту
Бізнес-план
Партіонний аналіз
Бюджет на освоєння ринку
Бюджет на розробку проекту
Бюджет на нове впровадження
Центр витрат
Бюджет на матеріали
Бюджет на персонал

В основі планування лежить план збуту. У комісію з планування обов'язково повинні входити відповідальні за плановані заходи, контролер, керівник, плановик, менеджери по напрямках. Розробляються проекти 3-х варіантів: песимістичний, найбільш ймовірний, оптимістичний. При першому варіанті - мінімальна мета і максимальне скорочення використовуваних ресурсів. Другий - досягнення максимальних при помірному зменшенні ресурсів. Третій - максимальні цілі зі структуризацією ресурсів. Оскільки контролер в команді є «лоцманом».
Алгоритм планування:
1.Організаціонная і технічна підготовка.
2.Рамочние дані.
3.План заходів та календарний план.
4.Коордінація розділів плану.
5.Проверка на сумісність.
6.Предварітельний проект бюджету.
7.Разработка варіантів проекту.
8.Одобреніе бюджету. (Бюджет повинен бути напруженим, але досяжним. Збалансованість бюджету. Бюджет повинен бути тільки дійсним. Бюджет повинен бути в натуральних і грошових одиницях (де це потрібно). Бюджет повинен лягти в основу управлінського обліку. Рекомендується система показників та їх оцінка.).
3.Системи показників та оцінки діяльності підприємств і підрозділів.
В економіці під показниками розуміють абсолютні та відносні величини, що відображають економічні реалії господарської діяльності. Контролінг застосовує не всі показники, здійснює їх відбір і в контролінгу застосовні ті показники, які відображають стан і результати діяльності підприємства, мають актуальністю, динамічністю, компактністю, орієнтованістю на прогнозування. Усі показники поділяються на логіко-дедуктивні та Емпірико-індуктивні. Логіко-дедуктивні системи показників вважаються універсальними. В основі їх лежить показник верхнього рівня, який поступово, у певній послідовності розщеплюється на показники більш низького рівня, що знаходяться в смислового зв'язку з основним показником ROI. Емпірико-індуктивні системи створюються за допомогою статистичного відбору найбільш значущих показників.

01.11.2007.
Ряд фірм крім такого показника, як ROI, використовують кеш-флоу.
Системи управлінського обліку.
Основою для вирішення завдань контролінгу є інформація, що надається системою управлінського обліку. Управлінський облік розширює фінансовий. Між управлінським та фінансовим обліком існує інтеграція. Працює принцип розверстка-верстка. Розкладка управлінського обліку йде за такими напрямками: по окремому продукту, проекту, співробітнику, підрозділу, а сверстка йде по компанії в цілому.
В основі правильного рішення лежить сумісність. Управлінський облік по квазі-підприємству повинен мати єдину методику, яка дозволила б зводити дані по цілим підрозділам. В основі методики лежить вирішення таких проблем:
-Порядок збору інформації;
-Передачі;
-Розміщення всіх загальних витрат підприємства;
-Подання інформації для кожного співробітника, керівників підрозділу і підприємства в цілому.
Це вимагає побудова дерева доходів, витрат, управлінських рішень, потрібна єдина класифікація статей доходів і витрат, методів їх розподілу, вибір основного показника з точки зору квазі-підприємства і з точки зору фірми, проблема фіксації методики показників, визначення тимчасового інтервалу обчислення показника, розробка звітів квазі-підприємства, структуризація обліку (для обліку витрат і результатів).
Аналіз відхилень в системі контролінгу.
Для обчислення відхилень необхідно мати інформацію: планову, нормативну, фактичну.
Вимоги до вихідних даних планування:
-Архівні дані за всіма показниками;
-Інформація, що дозволяє перевірити забезпечення плану.
Фактична інформація вимагає інформацію в розрізах.
Виявлення відхилень:
-Абсолютних;
-Відносних (у скільки разів);
-Селективні відхилення (відношення в часі);
-Кумулятивні відхилення (накопичені відомості за якийсь період порівнюються з нормою);
-Відхилення у часовому розрізі (порівняння минулого періоду з звітним);
Оцінка відхилень.
Контролінг визнає дві оцінки відхилень:
-Оцінка на допустимі межі;
-Оцінка за впливом відхилення на прибуток.
Виявлення причин відхилень:
-Недостатня інформація;
-Недостовірний прогноз, тобто план;
-Непродумана методика планування;
Всі ці причини при існуванні ІС повинні надавати інформацію:
-Аналіз, орієнтований на минуле;
-Аналіз, орієнтований на майбутнє.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Програмування, комп'ютери, інформатика і кібернетика | Лекція
86.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Контролінг 2
Контролінг 2
Контролінг
Контролінг маркетингу
Контролінг в банку
Контроль і контролінг
Контролінг підприємства
Оперативний контролінг
Контролінг на підприємстві
© Усі права захищені
написати до нас