Завдання 1.2
У ході інвентаризації встановлено, що основний засіб - автомобіль (балансова вартість - 120000 руб., Нарахована амортизація - 35000 руб.), Що числиться на балансі і знаходиться в цеху, фактично розібраний на запасні частини і не придатний до експлуатації. Голова інвентаризаційної комісії зробив висновок, що недостача відсутня, але вартість основного засобу необхідно зменшити до балансової вартості наявних у наявності запасних частин (25000 руб.). Для оцінки технічного стану автомобіля за рішенням інвентаризаційної комісії були залучені фахівці-експерти: начальник технічного відділу організації та начальник відділу постачання.
1. Відобразіть результати інвентаризації.
2. Дайте оцінку діям голови інвентаризаційної комісії і окремо інвентаризаційної комісії.
3. Обгрунтувати відповідь посиланням на нормативні документи.
1. Д 91К 01 - 120 000 - списана балансова вартість автомобіля (акт про списання ОС-№ 4а).
2. Д 02 К 01 - 35 000 - списана нарахована амортизація по транспортному засобу.
3. Д 10 К 91 - 25 000 - оприбутковані запасні частини після списання об'єкта основних засобів.
Дії голови інвентаризаційної комісії після проведеної інвентаризації про рішення визнати не придатне до експлуатації транспортний засіб правильні. Для того, щоб визнати автомобіль таким необхідно скласти акт про виявлені дефекти, заповнити акт про списання форми ОС-4а та вартість запасних частин зарахувати на 10 рахунок.
Всі дії регламентовані Методичними вказівками по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затв. Наказом Мінфіну РФ від 13.06.95 р. № 49, а також ПБО - 6 / 01.
Завдання 2.2
Ревізія в організації поставок ТМЦ виявила наступні факти:
а) нестача поставок оліфи склала 21 000 руб.
б) недостача в межах норм природних втрат склала 4000 руб.
Дані факти були відображені в бухгалтерії наступними проводками:
Д 94 - До 60 - 4000 руб.;
Д 76 - До 60-17 000 руб.;
Д 10 - До 94-4000 руб.
Претензія була пред'явлена постачальнику, який відмовився її задовольнити, посилаючись на те, що в акті про приймання матеріалів немає підпису його представника. Суд відмовив у позові до постачальника. Сума претензії була списана на збитки:
Д 91 - До 76-17 000 руб.
Ревізор зробив висновок про відповідальність товарознавця за завдану організації шкоду. Рішенням керівника організації за підсумками ревізії сума збитку відшкодована з заробітної плати товарознавця.
1. Які правила в оформленні акту порушені товарознавцем?
2. Визначте суму збитку, нанесеного організації.
3. Зробіть бухгалтерські записи за підсумками ревізії.
При оформленні акта про приймання матеріалів були відсутні підписи свідків при перерахуванні й звірці ТМЦ при безпосередньому прийомі їх на склад.
Сума збитку організації буде дорівнює сумі недостачі, списаної в межах норм природних втрат (4000 руб.), Так як решту суми нестачі організація відшкодувала із заробітної плати товарознавця.
Д 94 К 10 - 21 000 - виявлена в процесі інвентаризації недостача ТМЦ (інв. опис ТМЦ, сличительная відомість, наказ про проведення інвентаризації).
Д 20 К 94 - 4000 - списана нестача ТМЦ в межах норм природних втрат (бухгалтерська довідка)
Д 73 До 94 - 17 000 - відображено суму недостачі ТМЦ за фактичною вартістю (договір матеріальної відповідальності, інв. Опис).
Д 70 К 73 - 17 000 - погашена заборгованість працівника за його нестачу.
Завдання 3.2
При перевірці розрахунків з підзвітними особами ревізор ознайомився з наступними документами:
• авансовим звітом від 18 травня 2003 р. № 25 А.В. Мазятова. До авансового звіту прикладено товарний чек від 17 січня 2003 р. на суму 1500 крб. (У графі "Найменування ТМЦ» - калькулятори 2 шт.). Авансовий звіт перевірила і прийняла бухгалтер СВ. Стрелкіна;
• журналом-ордером за травень 2003 р. № 7. У графі «Видано у відшкодування перевитрати» 29 травня 2003 А.В. Мазятову проставлена сума 1500 крб., Видана за видатковим касовим ордером № 23, і віднесена у дебет рахунку 10.
Звіривши дату товарного чека та авансового звіту, ревізор вирішив перевірити записи в видатковому касовому ордері № 23.
Видатковий касовий ордер № 23 виписаний на бухгалтера С.В. Стрелкіну, де вона розписалася в отриманні грошових коштів. У графі «Керівник організації» немає підпису керівника. До видаткового касового ордера докладено заяву С.В. Стрелкіной з проханням видати під звіт кошти в розмірі 1500 руб. Заява містить роздільну резолюцію керівника організації.
Видатковий касовий ордер № 23 зареєстрований в касовій книзі на бухгалтера С.В. Стрелкіну.
В акті ревізії ревізор відзначив розкрадання 1500 руб. бухгалтером С.В. Стрелкіной. Бухгалтер внесла гроші в касу.
1. Які порушення у документах створили умови для розкрадання?
2. Зробіть бухгалтерські записи за підсумками ревізії.
3. Обгрунтуйте свою відповідь посиланнями на нормативні акти
Відсутність підпису керівника у видатковому касовому ордері свідчить, що керівник не розпоряджався про видачу грошових коштів А.В. Мазятову.
РКО виписується на ім'я, кому безпосередньо видаються готівкові гроші (згідно інструкції).
Д 50 К 73 - 1500 - за фактом розкрадання грошові кошти вносяться до каси.
У ході інвентаризації встановлено, що основний засіб - автомобіль (балансова вартість - 120000 руб., Нарахована амортизація - 35000 руб.), Що числиться на балансі і знаходиться в цеху, фактично розібраний на запасні частини і не придатний до експлуатації. Голова інвентаризаційної комісії зробив висновок, що недостача відсутня, але вартість основного засобу необхідно зменшити до балансової вартості наявних у наявності запасних частин (25000 руб.). Для оцінки технічного стану автомобіля за рішенням інвентаризаційної комісії були залучені фахівці-експерти: начальник технічного відділу організації та начальник відділу постачання.
1. Відобразіть результати інвентаризації.
2. Дайте оцінку діям голови інвентаризаційної комісії і окремо інвентаризаційної комісії.
3. Обгрунтувати відповідь посиланням на нормативні документи.
1. Д 91К 01 - 120 000 - списана балансова вартість автомобіля (акт про списання ОС-№ 4а).
2. Д 02 К 01 - 35 000 - списана нарахована амортизація по транспортному засобу.
3. Д 10 К 91 - 25 000 - оприбутковані запасні частини після списання об'єкта основних засобів.
Дії голови інвентаризаційної комісії після проведеної інвентаризації про рішення визнати не придатне до експлуатації транспортний засіб правильні. Для того, щоб визнати автомобіль таким необхідно скласти акт про виявлені дефекти, заповнити акт про списання форми ОС-4а та вартість запасних частин зарахувати на 10 рахунок.
Всі дії регламентовані Методичними вказівками по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затв. Наказом Мінфіну РФ від 13.06.95 р. № 49, а також ПБО - 6 / 01.
Завдання 2.2
Ревізія в організації поставок ТМЦ виявила наступні факти:
а) нестача поставок оліфи склала 21 000 руб.
б) недостача в межах норм природних втрат склала 4000 руб.
Дані факти були відображені в бухгалтерії наступними проводками:
Д 94 - До 60 - 4000 руб.;
Д 76 - До 60-17 000 руб.;
Д 10 - До 94-4000 руб.
Претензія була пред'явлена постачальнику, який відмовився її задовольнити, посилаючись на те, що в акті про приймання матеріалів немає підпису його представника. Суд відмовив у позові до постачальника. Сума претензії була списана на збитки:
Д 91 - До 76-17 000 руб.
Ревізор зробив висновок про відповідальність товарознавця за завдану організації шкоду. Рішенням керівника організації за підсумками ревізії сума збитку відшкодована з заробітної плати товарознавця.
1. Які правила в оформленні акту порушені товарознавцем?
2. Визначте суму збитку, нанесеного організації.
3. Зробіть бухгалтерські записи за підсумками ревізії.
При оформленні акта про приймання матеріалів були відсутні підписи свідків при перерахуванні й звірці ТМЦ при безпосередньому прийомі їх на склад.
Сума збитку організації буде дорівнює сумі недостачі, списаної в межах норм природних втрат (4000 руб.), Так як решту суми нестачі організація відшкодувала із заробітної плати товарознавця.
Д 94 К 10 - 21 000 - виявлена в процесі інвентаризації недостача ТМЦ (інв. опис ТМЦ, сличительная відомість, наказ про проведення інвентаризації).
Д 20 К 94 - 4000 - списана нестача ТМЦ в межах норм природних втрат (бухгалтерська довідка)
Д 73 До 94 - 17 000 - відображено суму недостачі ТМЦ за фактичною вартістю (договір матеріальної відповідальності, інв. Опис).
Д 70 К 73 - 17 000 - погашена заборгованість працівника за його нестачу.
Завдання 3.2
При перевірці розрахунків з підзвітними особами ревізор ознайомився з наступними документами:
• авансовим звітом від 18 травня 2003 р. № 25 А.В. Мазятова. До авансового звіту прикладено товарний чек від 17 січня 2003 р. на суму 1500 крб. (У графі "Найменування ТМЦ» - калькулятори 2 шт.). Авансовий звіт перевірила і прийняла бухгалтер СВ. Стрелкіна;
• журналом-ордером за травень 2003 р. № 7. У графі «Видано у відшкодування перевитрати» 29 травня 2003 А.В. Мазятову проставлена сума 1500 крб., Видана за видатковим касовим ордером № 23, і віднесена у дебет рахунку 10.
Звіривши дату товарного чека та авансового звіту, ревізор вирішив перевірити записи в видатковому касовому ордері № 23.
Видатковий касовий ордер № 23 виписаний на бухгалтера С.В. Стрелкіну, де вона розписалася в отриманні грошових коштів. У графі «Керівник організації» немає підпису керівника. До видаткового касового ордера докладено заяву С.В. Стрелкіной з проханням видати під звіт кошти в розмірі 1500 руб. Заява містить роздільну резолюцію керівника організації.
Видатковий касовий ордер № 23 зареєстрований в касовій книзі на бухгалтера С.В. Стрелкіну.
В акті ревізії ревізор відзначив розкрадання 1500 руб. бухгалтером С.В. Стрелкіной. Бухгалтер внесла гроші в касу.
1. Які порушення у документах створили умови для розкрадання?
2. Зробіть бухгалтерські записи за підсумками ревізії.
3. Обгрунтуйте свою відповідь посиланнями на нормативні акти
Відсутність підпису керівника у видатковому касовому ордері свідчить, що керівник не розпоряджався про видачу грошових коштів А.В. Мазятову.
РКО виписується на ім'я, кому безпосередньо видаються готівкові гроші (згідно інструкції).
Д 50 К 73 - 1500 - за фактом розкрадання грошові кошти вносяться до каси.