Комплексний аналіз господарської діяльності на прикладі ТОВ Фаворит

Комплексний аналіз господарської діяльності

на прикладі ТОВ «Фаворит»

Зміст

Введення

1. Характеристика підприємства ТОВ «Фаворит»

2. Аналіз та оцінка структури балансу підприємства

2.1 Аналіз необоротних активів

2.2 Аналіз оборотних активів

2.2.1 Структура запасів підприємства

2.2.2 Вертикальний аналіз активів за 2006 рік

2.2.3 Вертикальний аналіз активів за 2007 рік

2.3 Аналіз та оцінка структури пасивів

2.3.1 Вертикальний аналіз пасивів за 2006 рік

2.3.2 Вертикальний аналіз пасивів за 2007 рік

2.4 Аналіз фінансового стану ТОВ «Фаворит»

Висновок

Список використаної літератури

Введення

Забезпечення ефективного функціонування організацій вимагає економічно грамотного управління їх діяльністю, яке багато в чому визначається умінням її аналізувати. За допомогою комплексного аналізу вивчаються тенденції розвитку, глибоко і системно досліджуються чинники зміни результатів діяльності, обгрунтовуються бізнес-плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємства, виробляється економічна стратегія його розвитку.

Комплексний економічний аналіз - це наукова база прийняття управлінських рішень у бізнесі. Для їх обгрунтування необхідно виявляти і прогнозувати існуючі та потенційні проблеми, виробничі і фінансові ризики, визначати вплив прийнятих рішень на рівень ризиків і доходів суб'єкта господарювання. Знаючи техніку і технологію аналізу, можна легко адаптуватися до змін ринкової ситуації та знаходити правильні рішення і відповіді. Для забезпечення ефективної діяльності в сучасних умовах керівництву необхідно вміти реально оцінювати фінансово-економічний стан свого підприємства, а також стан ділової активності партнерів і конкурентів.

Метою даної роботи є вивчення та розрахунок показників для визначення фінансових результатів підприємства на прикладі ТОВ «Фаворит». Для розрахунку показників, що характеризують фінансові результати, платоспроможність і фінансову стійкість підприємства, його ліквідність, забезпеченість власними і оборотними засобами, а також для розрахунку показників рентабельності, необхідно провести повний аналіз структури активів і пасивів підприємства, аналіз основних та обігових коштів підприємства і джерел їх формування . На основі отриманих даних розрахувати необхідні показники і коефіцієнти і зробити відповідні висновки.

Головна мета даної роботи - дослідити фінансовий стан підприємства ТОВ «Фаворит».

Завдання:

- Аналіз прибутку та рентабельності;

- Попередній огляд балансу та аналіз його ліквідності;

- Характеристика майна підприємства: основних і оборотних засобів та їх оборотності, виявлення проблем;

- Характеристика джерел коштів підприємства: власних і позикових;

- Оцінка фінансової стійкості;

- Розрахунок коефіцієнтів ліквідності;

Для вирішення перерахованих вище завдань використовується річна бухгалтерська звітність ТОВ «Фаворит» за 2006, 2007 роки, а саме:

- Бухгалтерський баланс (форма № 1);

- Звіт про прибутки і збитки (форма № 2);

- Додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5).

Об'єктом дослідження є товариство з обмеженою відповідальністю «Фаворит».

Предмет аналізу - фінансові процеси підприємства і кінцеві виробничо-господарські результати його діяльності.

При проведенні даного аналізу будуть використовуватися такі прийоми і методи:

- Горизонтальний аналіз, вертикальний аналіз,

- Аналіз коефіцієнтів (відносних показників),

- Порівняльний аналіз.

Ця курсова робота являє собою детальний розрахунок і аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ «Фаворит».

1. Характеристика фінансово-господарської діяльності ТОВ «Фаворит»

Основним видом діяльності ТОВ «Фаворит» є виробництво та реалізація продукції деревообробки: пиломатеріалів (вагонка, дошка обрізна та необрізна та ін), а також виробів з дерева (віконні рами, двері, дверні блоки, плінтуса, лиштви та ін.) Метою діяльності ТОВ «Фаворит» є виробництво даної продукції і задоволення існуючого попиту на неї на ринку Урюпінська і прилеглих районах і, відповідно, отримання прибутку в процесі цієї діяльності. У ТОВ «Фаворит» створений статутний фонд. Майно товариства з обмеженою відповідальністю формується за рахунок внесків учасників, одержаних доходів та інших законних джерел, і належить його учасникам на правах пайової власності. Число учасників ТОВ «Фаворит» становить 19 фізичних осіб. Вищим органом управління ТОВ «Фаворит» є збори учасників. Воно вирішує питання визначення головних напрямків підприємницької діяльності, розгляд і затвердження кошторисів, звітів і балансів, обрання та відкликання виконавчого органу та ревізійної комісії, визначення умов оплати праці посадових осіб, розподілу прибутку та визначення порядку покриття збитків та ін Виконавчим органом ТОВ «Фаворит» є директор. У його компетенції знаходяться питання розробки і реалізації цілей, політики і стратегії їх досягнення, а також організація та керівництво поточною діяльністю фірми, розпорядження майном, оренду і звільнення персоналу. У 2007р середньооблікова чисельністю працівників ТОВ «Фаворит» склала 62 людини.

ТОВ «Фаворит» випускає широкий асортимент продукції деревообробки, що містить більше двадцяти найменувань. Ціни на вироблену продукцію ТОВ «Фаворит» аналогічні цінами конкуруючих фірм.

2. Аналіз та оцінка структури балансу підприємства

2.1 Аналіз необоротних активів

Необоротні активи це - активи, що здійснюють в процесі виробничої діяльності один оборот. Аналіз та оцінка необоротних активів проводиться з точки зору отримання прибутку. Мета аналізу виявити резерви і шляхи отримання або збільшення цього прибутку. Важливо відзначити, що необоротні активи безпосередньо не приносять прибутку, а впливають на неї опосередковано, шляхом основних засобів в сукупності з іншими активами. Одним з найважливіших факторів збільшення обсягу виробництва продукції на промислових підприємствах є забезпеченість їх основними засобами (основними виробничими фондами) в необхідній кількості та асортименті та ефективне їх використання, так як саме вони є базою для господарсько-виробничої діяльності. Економічна сутність основних виробничих фондів полягає в тому, що вони багаторазово беруть участь у виробничому процесі, переносять свою вартість на вартість продукції, що випускається (виробленої) продукції і в процесі виробництва не втрачають своєї натурально-речової форми (зберігають свою споживчу вартість і натуральну форму).

У типовій класифікації основні виробничі фонди групуються за характером участі та натурально-речовим формами:

1. Будівлі (будівельно-архітектурні об'єкти виробничого призначення (будівлі цехів, служб підприємства та ін);

2. Споруди (інженерно-будівельні об'єкти, виконують технічні функції, не пов'язані зі зміною оборотних виробничих фондів (предметів праці) - дороги, естакади, тунелі, мости тощо);

3. Силові машини і устаткування (об'єкти, призначені для вироблення і розподілу енергії (генератори, електродвигуни, двигуни внутрішнього згорання та інші));

4. Робочі машини й устаткування (безпосередньо беруть участь у технологічному процесі, впливаючи на предмети праці (металорізальні верстати, преси, молоти, термічні печі та ін));

5. Вимірювальні і регулюючі прилади та пристрої, лабораторне обладнання (призначені для регулювання, вимірювання і контролю технологічних процесів, проведення лабораторних випробувань та досліджень);

6. Обчислювальна техніка (сукупність засобів для прискорення і автоматизації розрахунків і прийняття рішень);

7. Інші машини та обладнання (машини та обладнання, що не увійшли до перелічені групи (пожежні машини, обладнання телефонних станцій та ін));

8. Транспортні засоби: залізничний, автомобільний, водний, авіаційний (виробляють переміщення людей і вантажів в межах підприємства і поза ним (електровози, тепловози, автомобілі та ін));

9. Передавальні пристрої (об'єкти, призначені для трансформації, передачі і переміщення енергії (електро-та тепломережі, газові мережі, які не є основною частиною будівлі));

10. Інші основні виробничі фонди (об'єкти основних виробничих фондів, які не ввійшли в перераховані вище групи).

Завдання аналізу:

• Визначення забезпеченості підприємства та його структурних підрозділів основними засобами і рівня їх використання по узагальнюючих і приватним показниками;

• Виявлення причин зміни їх рівня;

• Розрахунок впливу використання основних засобів на обсяг виробництва продукції та інші показники;

• Вивчення ступеня використання виробничої потужності підприємства і обладнання;

• Встановлення резервів підвищення ефективності використання основних засобів.

Джерела інформації: бізнес-план підприємства, план технічного розвитку, форма № 1 «Баланс підприємства», форма № 5 «Додаток до балансу підприємства», форма № 11 «Звіт про наявність та рух основних засобів», форма БМ «Баланс виробничої потужності» , дані про переоцінку основних засобів, інвентарні картки обліку основних засобів, проектно-кошторисна документація, технічна документація та ін

По приналежності основні засоби ділять на власні та орендовані. За ознакою використання засоби класифікують на перебувають: в експлуатації (діючі); в реконструкції і технічному переозброєнні; в запасі (резерві); на консервації. Дане угрупування забезпечує нарахування сум амортизації. У бухгалтерському обліку та звітності існує три методи оцінки основних засобів (нарахування амортизації): за первісною, залишковою і відновної вартості. Як правило, застосовується метод оцінки за первісною вартістю. У залежності від ступеня безпосереднього впливу на предмети праці основні виробничі фонди підприємств поділяють на активні і пасивні. До активної частини відносять машини, обладнання, вимірювальні і регулюючі прилади та пристрої і ін До пасивної - ті групи основних фондів, які створюють умови для нормального виконання процесу виробництва (будівлі, споруди, передавальні пристрої та ін.)

Питома вага активної частини основних виробничих фондів характеризує прогресивність структури. Визначимо питому вагу основних засобів виробничого призначення (частку активної частини основних засобів) на початок і кінець кожного року за такою формулою:

Частка активної частини основних засобів = вартість активної частини основних засобів / вартість основних засобів

За 2006 рік

На початок минулого року = 10190 +3487 +129 х 100% = 90,08%

15327

На кінець минулого року = 10479 +4521 +154 х 100% = 91,06%

16641

За 2007 рік

На початок звітного року = 10479 +4521 +154 х 100% = 91,06%

16641

На кінець звітного року = 10036 +5335 +164 х 100% = 91,26%

17022

Висновок: збільшення активної частини основних засобів на кінець кожного року відбувається у зв'язку з тим, що за даний період основних засобів надійшло більше, ніж вибуло. Спостерігається позитивна динаміка активної частини основних засобів.

Враховуючи те, що питома вага основних засобів може змінюватися і внаслідок впливу зовнішніх факторів (наприклад, порядок їх обліку, при якому відбувається запізнілі корекція вартості основних фондів в умові інфляції), необхідно звернути увагу на зміну показників за звітний період, яке відображає рух основних засобів (амортизація та вибуття основних фондів, введення в дію нових основних фондів).

Велике значення має аналіз руху і технічного стану основних засобів, який проводиться за даними бухгалтерської звітності (форма № 5). Для цього розраховуються наступні показники:

- Коефіцієнт оновлення (Кобн):

Кобн = вартість які поступили основних засобів / вартість основних засобів на кінець періоду

За 2006 рік

Кобн = 842 +1261 +70 / 16641 х 100% = 13,05%

За 2007 рік

Кобн = 837/17022 x 100% = 4,9%

Висновок: частка нових основних засобів у загальній їх вартості на кінець 2007 року в порівнянні з 2006 роком зменшилася, тобто інтенсивного оновлення не було, відповідно і технічний стан основних засобів у звітному році гірше.

- Термін оновлення основних засобів (Тобн):

Тобн = вартість основних засобів на початок періоду / вартість які поступили основних засобів

За 2006 рік

Тобн = 15327/2173 = 7,05

За 2007 рік

Тобн = 16641/837 = 19,88

Висновок: за 2007 рік термін поновлення збільшився, що свідчить про знос основних засобів.

- Коефіцієнт вибуття (Кв):

Кв = вартість вибулих основних засобів / вартість основних засобів на початок періоду

За 2006 рік

Кв = 859/15327 = 0,05

За 2007 рік

Кв = 456/16641 = 0,02

Висновок: в 2007 році в порівнянні з 2006 роком вибуло менше основних засобів, що пов'язано зі збільшенням прибутку та оновленням основних засобів.

- Коефіцієнт зносу (Кизн):

Кизн = сума зносу основних засобів / первісна вартість основних засобів

За 2006 рік

Кизн = 11898/2173 = 5,47

За 2007 рік

Кизн = 11348/837 = 13,56

Висновок: основні засоби оновлюються, це пов'язано з тим, що у підприємства збільшився прибуток, за рахунок якої можна придбати нові основні засоби.

Найбільш узагальнюючим показником ефективності використання основних засобів є фондорентабельность - відношення прибутку від основної діяльності до середньорічної вартості основних засобів:

Фондорентабельность = прибуток від основної діяльності / середньорічна вартість основних засобів

За 2006 рік

Фондорентабельность = 3877 ______ х 100% = 24,25%

(15327 +16641) / 2

За 2007 рік

Фондорентабельность = 5981 ______ х 100% = 35,53%

(16641 +17022) / 2

Висновок: фондорентабельность значно збільшилася, що свідчить про ефективне використання основних засобів, а це, відповідно, тягне за собою збільшення прибутку.

Показник фондовіддачі характеризує продуктивність основних виробничих фондів. Фондовіддача визначається як відношення вартості виробленої продукції до середньорічної вартості основних виробничих фондів:

Фондовіддача = виручка від реалізації / середньорічна вартість основних засобів

За минулий рік

Фондовіддача = 56646 ______ = 3,54

15984

За звітний рік

Фондовіддача = 77397 ______ = 4,6

16831,5

Висновок: фондовіддача за звітний рік у порівнянні з минулим збільшилася на 1,06, що є результатом активної роботи обладнання.

Фондомісткість продукції - є показник зворотний показнику фондовіддачі. Фондомісткість виражається відношенням середньорічної вартості основних виробничих фондів до вартості виробленої продукції. Фондомісткість визначається за наступною формулою:

Фондомісткість = _____1______

Фондовіддача

За 2006 рік = ____1___ = 0,28; За 2007 рік = ____1___ = 0,22

3,54 4,6

Висновок: фондомісткість зменшилась, що пов'язано з високою ефективністю використання основних виробничих фондів.

2.2 Аналіз оборотних активів

Активи підприємства, які в результаті його господарської діяльності повністю переносять свою вартість на готовий продукт, беруть одноразове участь у процесі виробництва, змінюючи при цьому натурально-речову форму, називаються оборотними засобами - це їх економічна сутність. Оборотні кошти являють собою більш рухому частину активів. У кожному кругообігу оборотні кошти проходять три стадії: грошову, виробничу і товарну. На першій стадії грошові кошти підприємств використовуються для придбання сировини, матеріалів, палива, комплектуючих виробів і т. п., необхідних для здійснення виробничої діяльності.

На другій стадії виробничі запаси перетворюються у незавершене виробництво та готову продукцію. На третій стадії відбувається процес реалізації продукції. Оборотні кошти за складом поділяються на дві складові: оборотні виробничі фонди і фонди обігу. Об'єднання оборотних фондів і фондів обігу в єдину систему оборотних коштів випливає з безперервності авансованої вартості за трьома названим стадіям їх кругообігу.

До складу оборотних виробничих фондів входять:

- Виробничі запаси - запаси сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, палива, тари, малоцінного і швидко зношується інструменту і господарського інвентарю вартістю менше 1 млн. руб.;

- Незавершене виробництво та напівфабрикати власного виготовлення - це деталі, вузли і вироби, що не пройшли всіх стадій обробки, складання та випробувань, укомплектування та приймання, а також предмети праці, виготовлення яких повністю закінчено в одному цеху і підлягає подальшій обробці в інших цехах того ж підприємства;

- Витрати майбутніх періодів - витрати на підготовку і освоєння нових видів продукції, що виробляються в даний період, але підлягають погашенню в майбутньому.

Всі елементи оборотних фондів, за винятком малоцінних інструментів та інвентарю, незавершеного виробництва і напівфабрикатів власного виготовлення, відносяться до матеріально-енергетичних ресурсів. Розмір оборотних коштів, що у складі оборотних виробничих фондів, визначається в першу чергу організаційно-технічним рівнем виробництва і тривалістю виробничого циклу, що виготовляється. У другу частину оборотних засобів входять фонди обігу, що складаються з готової продукції в сфері реалізації та грошових коштів підприємства. Фонди обігу не беруть участь в утворенні вартості, але є носіями вже створеної вартості. Основне призначення фондів обігу - забезпечити грошовими коштами ритмічність процесу обігу.

Розмір оборотних коштів, зайнятих у сфері обігу, залежить від умов реалізації продукції, системи товароруху, рівня організації маркетингу та збуту продукції.

Для аналізу складу і структури оборотних коштів існує їх наступна класифікація:

- За сферами обороту:

а) перебувають у сфері виробництва;

б) знаходяться в сфері споживання;

- За джерелами формування та поповнення:

а) власні та прирівняні до них кошти;

б) позикові кошти;

- Про особливості планування:

а) нормовані

б) ненормовані

Виробничі запаси - сукупність натурально-речових елементів виробництва, що застосовуються в якості предметів праці у виробничій і невиробничій сферах діяльності підприємства. Структура запасів включає сировину та матеріали, необхідні для виробництва продукції (надання послуг, виконання дорожньо-будівельних робіт) з метою отримання прибутку, незавершене виробництво (тобто коли сировина і матеріали знаходяться в переробці) та готову продукцію. Необхідною умовою нарощування обсягів виробництва продукції, зниження її собівартості, зростання прибутку, рентабельності є повне і своєчасне забезпечення підприємства сировиною і матеріалами необхідної кількості та якості. Основним показником, що характеризує ефективність використання запасів є оборотність - тривалість послідовного проходження засобами окремих стадій виробництва і обігу. Оборотність запасів може бути визначена в днях і в оборотах за наступними формулами:

Оборотність запасів (в оборотах) = собівартість реалізації / середньорічні запаси

За 2006 рік

Оборотність запасів (в оборотах) = 42597 = 11,12 оборотів

(2289 +5371) / 2

За 2007 рік

Оборотність запасів (в оборотах) = 71416____ = 13,13 обороту

(5371 +5501) / 2

Оборотність запасів (у днях) = 360 днів / оборотність запасів (в оборотах)

За 2006 рік

Оборотність запасів (у днях) = 360 = 32 днів

11,12

За 2007 рік

Оборотність запасів (у днях) = 360 = 27 днів

13,13

Висновок: в 2007 році в порівнянні з 2006 роком кількість оборотів стало більше, відповідно зменшився період оборотності, що розглядається як позитивна тенденція, так як це призводить до збільшення прибутку.

Показники оборотності мають велике значення для оцінки фінансового стану підприємства, оскільки швидкість перетворення оборотних коштів у грошову форму безпосередньо впливає на платоспроможність підприємства. Крім того, збільшення швидкості обороту коштів за інших рівних умовах відображає підвищення інвестиційної привабливості підприємства.

Структуру запасів підприємства для наочності представимо у вигляді наступної таблиці:

Таблиця 2.2.1 Структура запасів підприємства

У структурі ТОВ «Фаворит» найбільшу питому вагу становить сировина і матеріали, що пояснюється специфікою діяльності даного підприємства - виробнича діяльність вимагає більше наявності запасів сировини і матеріалів. У 2007 році в порівнянні з 2006 роком питома вага сировини і матеріалів зменшився на 2,35%. Це пов'язано з тим, що виробниче устаткування оновлюється, і стара технологія не вимагає великих витрат (звідси зменшення оборотності), відповідно запаси сировини використовуються своєчасно. Також у 2007 році на 2,35% збільшилася питома вага витрат майбутніх періодів. Витрати в незавершеному виробництві в 2007 році відсутні. При аналізі дебіторської заборгованості необхідно розглянути чи є дебіторська заборгованість справжньої, тобто стягуваної по праву і належної. Заборгованість вважається справжньою, якщо договір укладено з юридичною особою, що має право на укладення відповідного договору та стягуваної, якщо замовник має стійке фінансове становище і достатню ліквідність для погашення боргу.

У разі тривалого непогашення дебіторської заборгованості замовником, необхідно проаналізувати його фінансово-господарську діяльність. Якщо показники є незадовільними і не надається можливості погасити заборгованість, то така заборгованість визнається сумнівною (або безнадійної). Під цю заборгованість може бути створений резерв. Тоді, стаття балансу "Дебіторська заборгованість" зменшується на суму створеного резерву і дана дебіторська заборгованість знаходиться на позабалансовому рахунку протягом трьох років.

Під ліквідністю дебіторської заборгованості розуміють терміни розрахунків за виконані роботи. Коефіцієнт ліквідності (оборотності) дебіторської заборгованості визначається як відношення вартості виконаних робіт до середньорічної дебіторської заборгованості (даний коефіцієнт показує, скільки оборотів здійснює дебіторська заборгованість). Коефіцієнт ліквідності (оборотності) дебіторської заборгованості в оборотах визначається як відношення середньорічної дебіторської заборгованості до виручки від реалізації:

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості = виручка від реалізації / середньорічна дебіторська заборгованість

За 2006 рік

Коефіцієнт оборотності

дебіторської заборгованості = 54646_______-= 7 оборотів

(10487 +5924) / 2

За 2007 рік

Коефіцієнт оборотності

дебіторської заборгованості = 77397_______ = 5 обертів

(5924 +25100) / 2

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості (або коефіцієнт її ліквідності в оборотах) є не що інше, як показник оборотності коштів в розрахунках. Коефіцієнт ж погашення (ліквідності) дебіторської заборгованості в днях є не що інше, як показник оборотності коштів у розрахунках (виражений у днях). Коефіцієнт погашення дебіторської заборгованості в днях може бути розрахований за такою формулою:

Коефіцієнт погашення дебіторської заборгованості = (середньорічна дебіторська заборгованість) х 365 / виручка від реалізації х 1,2

За 2006 рік

Коефіцієнт погашення

дебіторської заборгованості = 8205,5 х 365 = 2995007,5 = 45,67 днів

54646 х 1,2 65575,2

За 2007 рік

Коефіцієнт погашення

дебіторської заборгованості = 15512 х 365 = 5661880 = 61 днів

77397 х 1,2 92876,4

Висновки: коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості за 2007 рік зменшився на 2 обороти, а коефіцієнт погашення збільшився, що свідчить про несвоєчасне розрахунку покупців з підприємством (чим коротший період, тим вища ліквідність даного виду активів).

Інтенсивність, з якою використовуються активи, вимірюється за допомогою коефіцієнтів оборотності активів (відбиває ставлення реалізації до всієї суми активів). Кожен результативний показник - обсяг реалізації - перший і суттєвий крок до отримання прибутку:

Коефіцієнт оборотності активів = виручка від реалізації / сума активів

За 2006 рік

Коефіцієнт оборотності активів = 54 646 = 2,92

18685

За 2007 рік

Коефіцієнт оборотності активів = 77 397 = 2,01

38342

Висновки: у 2007 році коефіцієнт оборотності активів зменшився до 2,01.

Таблиця 2.2.2Вертікальний аналіз активів за 2006 рік