Зміст
Введення
1. Коротка характеристика підприємства
2. Основні техніко-економічні показники підприємства
3. Аналіз виконання плану по випуску продукції та її реалізації
4. Аналіз технічної оснащеності і використання основних фондів
4.1 Аналіз динаміки зміни фондовіддачі
4.2 Аналіз змін в структурі основних фондів, зношеність та оновлення основних фондів підприємства
4.3 Аналіз використання окремих видів машин, механізмів, автотранспорту та обладнання
5. Аналіз використання трудових ресурсів
5.1 Аналіз забезпеченості підприємства працівниками за категоріями
5.2 Аналіз впливу трудових факторів на виконання плану випуску товарної продукції
5.3 Аналіз використання робочого часу
5.4 Аналіз продуктивності праці
6. Аналіз собівартості
6.1 Аналіз структури витрат на виробництво
6.2 Аналіз витрат фонду заробітної плати
Реферат
Корсакова М.Л. Комплексний аналіз виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства: КЛПК.440000.270 ПЗ: Курсова робота / КЛПК, рук. О.Б. Некрасова - Кіров, 2006. ф. А4, ПЗ 63 с., Табл.29.
ТОВАРНА ПРОДУКЦІЯ, ФОНДОВІДДАЧА, ОСНОВНІ ФОНДИ, ТРУДОВІ РЕСУРСИ, РОБОЧИЙ ЧАС, СОБІВАРТІСТЬ, ПРИБУТОК І РЕНТАБЕЛЬНІСТЬ, ФІНАНСОВИЙ СТАН ПІДПРИЄМСТВА.
Мета роботи:
Навчитися користуватися вихідними даними, літературними і довідковим матеріалом, робити основні економічні розрахунки, аналізувати їх, формулювати висновки та пропозиції;
Проробивши курсову роботу, я повинна закріпити знання з економічних дисциплін та методики аналізу фінансово-господарської діяльності;
Так само вході її виконання має відобразити практичні навички та вміння проведення аналізу господарської діяльності в умовах, наближених до виробничої діяльності підприємства в умовах ринкової економіки;
Розвинути навички самостійної роботи.
В умовах ринку основною метою виробничої, фінансової, комерційної та іншої діяльності є отримання максимальної величини прибутку, так як розвиток кожного господарюючого суб'єкта здійснюється за рахунок власних і залучених коштів. Принцип самоокупності самофінансування є основною економічного існування господарюючого суб'єкта. Реалізація ланцюга можлива тільки за умови створення конкретних видів продукції, робіт, послуг, які задовольняють постійно зростаючі потреби суспільства. У цих умовах підготовка фахівців економічного профілю (економіст, менеджер, бухгалтер, аудитор) має особливе значення, оскільки забезпечує підприємства фахівцями, які володіють новітніми методами економічного аналізу.
"Аналіз фінансово-господарської діяльності" є однією з основних дисциплін у системі економічної освіти, в якій концентрується теоретичні та практичні значення всіх економічних дисциплін у поєднанні з практичним аналізом діяльності підприємства наближених до виробництва умовах. Значення даної дисципліни зростає в міру розвитку ринкових відносин, так як кожного власника хвилюють проблеми якості та конкурентоспроможності продукції, величини витрати прибутку, фінансової стійкості та платоспроможності.
Аналіз фінансово-господарської діяльності є логічним продовженням таких навчальних дисциплін як "Бухгалтерський облік", "Мікроекономіка", "Статистика", "Економічна теорія".
Виконання курсової роботи здійснюється на заключному етапі навчальної дисципліни вході якого здійснюється навчанні застосування отриманих професійної діяльності фахівців.
Основною діяльністю ВАТ "Шубрюглес" є заготівля, вивезення та переробка деревини. У структурі грошової виручки на частку основного виду діяльності припадати 96,9%
Перелік основних видів продукції, робіт, послуг:
круглі лісоматеріали - 52,2 т. м. куб.
в т. ч. баланс х у - 11,3 т. м. куб.
баланс березовий - 19 т. м. куб.
пиломатеріали - 8,7 т. м. куб.
У 1996р. були випущені звичайні акції номіналом 200 руб., кількості 6116. Частка в КК становить 100 руб.
ПО передбачалося власникам великих пакетів акцій - вторинна емісія акцій. Трудовий колектив не зацікавлений у здійсненні додаткових емісій через побоювання втратити контроль над підприємством.
На підприємстві спостерігається збільшення середньооблікової чисельності ППП на 10 осіб. Збільшення могло статися через збільшення обсягу товарної продукції. Тому збільшився фонд заробітної плати ППП на 1220 тис. руб. Саме збільшення чисельності заробітної плати промислово-виробничого персоналу спричинило за собою збільшення середньорічної заробітної плати 1-го працюючого, і внаслідок збільшення середньорічного виробітку на 1-го працюючого. Збільшення фонду заробітної плати промислово-виробничого персоналу середньорічної зарплати 1-го працюючого могло відбутися за рахунок введенням керівництвом підприємства надбавок (надурочний час, святкові дні та ін), премії (за перевиконання плану).
Так як чисельність ППП і фонд заробітної плати збільшилися, відбулося збільшення рівня собівартості продукції (робіт, послуг). Для того щоб знизити рівень собівартості підприємстві необхідно організувати роботу механізмів в 1, 2, 3 зміни, економічно витрачати сировину, матеріали, паливо, використовувати відходи, зробити механізацію та автоматизацію виробничого процесу та ін
За рахунок зростання середньорічного виробітку на 1-го працюючого збільшився обсяг товарної продукції, а внаслідок обсяг реалізованої продукції. Це вплинуло на збільшення балансового прибутку. Збільшення прибутку спричинило за собою зростання рівня загальної рентабельності до 28,74%. Це означає, що 2,87 рубля балансового прибутку припадає на 1 карбованець вартості ОПФ.
Збільшення середньорічної вартості ОПФ могло відбутися за рахунок впровадження нового обладнання, техніки, механізмів. Через зростання цього показника відбулося підвищення рівня фондовіддачі на 0,02 грн., Це означає, що основні кошти використовуються ефективно.
Рентабельність обсягу продажів збільшується з 26,61% до 28,34%. Рентабельність продукції збільшується з 36,3% до 39,6%. Рентабельність капіталу збільшується незначно з 1,83% до 1,82%.
Обсяг виробництва характеризується валовою продукцією, обсягу випуску - готовою і товарною продукцією, обсяг реалізації - відвантаженої і реалізованої товарною продукцією.
Мета аналізу виробництва та реалізації продукції складається виявленні найбільш її ефективних шляхів збільшення обсягу випуску продукції та поліпшення її якості, у вишукуванні внутрішніх резервів зростання обсягу виробництва.
Основними завданнями аналізу обсягу виробництва і реалізації продукції на підприємстві є:
Оцінка динаміки по основних показниках обсягу, структури якості продукції;
Перевірка збалансованості і оптимальності бізнес-планів, планових показників, їхньої напруженості і реальності;
Виявлення ступеня кількісного впливу факторів на зміну величини обсягу виробництва та реалізації продукції;
Виявлення внутрішньогосподарських резервів, збільшення випуску і реалізації продукції;
Розробка заходів щодо використання внутрішньогосподарських резервів для виконання темпів зростання продукції, поліпшення асортименту та якості.
Об'єктами даного напрямку аналізу є:
Обсяг виробництва і реалізації продукції;
Асортимент і структура продукції;
Якість продукції;
Ритмічність продукції.
У процесі аналізу виробництва та реалізації продукції повинні бути розкриті причини, що гальмують зростання виробництва, а саме:
Недоліки в організації виробництва і праці;
Нераціональне використання матеріальних, трудових і грошових ресурсів;
Шлюб продукції.
Джерелами формування для аналізу виробництва і реалізації продукції є: уніфікована статистична форма звітності № 1-п, форма № 1-п (квартальна) "Квартальна звітність промислового підприємства (об'єднання) про випуск окремих видів продукції в асортименті", форма № 2 "Звіт про прибутки і збитки ", відомість № 16" Рух готових виробів, їх відвантаження і реалізація ", бізнес-план оперативні плани-графіки.
Таблиця 2 - Аналіз виконання плану по асортименту випущеної продукції
За даними аналітичної таблиці необхідно: Визначити можливий резерв збільшення випуску і реалізації продукції.
На аналізованому підприємстві за звітний період в цілому по всьому асортименту продукції відсоток виконання плану становить 100,25%. На це вплинула наступне: фактично кількість пиломатеріалів і тріски технологічної підвищилося відповідно на 0,25 тис. м 3, що в тому ж порядку на 85,71% і 75%.
Середній відсоток виконання плану по асортименту в цілому дорівнює:
Загальна сума відхилень фактичного випуску продукції від випуску продукції в перелічених планових показниках становить 24660 руб. (270180-245520).
Пиломатеріали:
± ТП = ТП факт - ТП план = 2475 - 3344 = - 869 тис. руб. (3.2)
в тому числі вплив факторів в:
Зміна по кількості випущеної продукції:
± ТП = (± Q) * Ц план = (+ 1) * 836 = 836 тис. руб. (3.3)
Зміна якості продукції:
± ТП = Q факт * (± Ц) = 3 * (-11) = - 33 тис. руб. (3.4)
Згідно з результатами розрахунку таблиці бачимо, що план випуску продукції по загальному обсягу виконано на 100,25%. У цілому плану за структурою виконаний на 90,87% (245520/270180) * 100%.
Виходячи з розрахунків видно, кількість випущених пиломатеріалів зменшилася на 1м 3, що зменшує обсяг випущеної продукції на - 836 тис. руб. Зміна якості пиломатеріалів справила негативний вплив на обсяг випущеної продукції і понизилася на - 33 тис. руб. Отже можна зробити висновок, що зниження обсягу реалізації товарної продукції залежить від зниження кількості випущеної товарної продукції. Якщо зменшується обсяг більш дорогої продукції, то обсяг її випуску у вартісному вираженні убуває.
При аналізі використання основних фондів необхідно встановити:
1) зміна показника фондовіддачі в порівнянні з планом і минулим роком;
2) зміна в структурі основних фондів;
3) зміна ступеня зношеності основних фондів;
4) ступінь оновлення основних фондів;
5) вплив виконання плану по товарній продукції та змін у вартості основних фондів їх використання.
При аналізі структури складу основних фондів вивчається наявність та рух основних фондів за показниками:
1. структура основних фондів - частка кожної групи основних фондів у їхній загальній вартості;
2. зрушення структури основних фондів - відхилення питомої ваги у фактичній вартості і питома вага за планом. Необхідно враховувати, що збільшення активної частини основних фондів є позитивним результатом.
3. показники економічного стану основних фондів в:
коефіцієнт зносу; Введення
1. Коротка характеристика підприємства
2. Основні техніко-економічні показники підприємства
3. Аналіз виконання плану по випуску продукції та її реалізації
4. Аналіз технічної оснащеності і використання основних фондів
4.1 Аналіз динаміки зміни фондовіддачі
4.2 Аналіз змін в структурі основних фондів, зношеність та оновлення основних фондів підприємства
4.3 Аналіз використання окремих видів машин, механізмів, автотранспорту та обладнання
5. Аналіз використання трудових ресурсів
5.1 Аналіз забезпеченості підприємства працівниками за категоріями
5.2 Аналіз впливу трудових факторів на виконання плану випуску товарної продукції
5.3 Аналіз використання робочого часу
5.4 Аналіз продуктивності праці
6. Аналіз собівартості
6.1 Аналіз структури витрат на виробництво
6.2 Аналіз витрат фонду заробітної плати
Реферат
Корсакова М.Л. Комплексний аналіз виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства: КЛПК.440000.270 ПЗ: Курсова робота / КЛПК, рук. О.Б. Некрасова - Кіров, 2006. ф. А4, ПЗ 63 с., Табл.29.
ТОВАРНА ПРОДУКЦІЯ, ФОНДОВІДДАЧА, ОСНОВНІ ФОНДИ, ТРУДОВІ РЕСУРСИ, РОБОЧИЙ ЧАС, СОБІВАРТІСТЬ, ПРИБУТОК І РЕНТАБЕЛЬНІСТЬ, ФІНАНСОВИЙ СТАН ПІДПРИЄМСТВА.
Мета роботи:
Навчитися користуватися вихідними даними, літературними і довідковим матеріалом, робити основні економічні розрахунки, аналізувати їх, формулювати висновки та пропозиції;
Проробивши курсову роботу, я повинна закріпити знання з економічних дисциплін та методики аналізу фінансово-господарської діяльності;
Так само вході її виконання має відобразити практичні навички та вміння проведення аналізу господарської діяльності в умовах, наближених до виробничої діяльності підприємства в умовах ринкової економіки;
Розвинути навички самостійної роботи.
Введення
Перебудова господарського механізму в умовах переходу на ринкові відносини об'єктивно пов'язано з перенесенням центру уваги на рівень господарюючих суб'єктів.В умовах ринку основною метою виробничої, фінансової, комерційної та іншої діяльності є отримання максимальної величини прибутку, так як розвиток кожного господарюючого суб'єкта здійснюється за рахунок власних і залучених коштів. Принцип самоокупності самофінансування є основною економічного існування господарюючого суб'єкта. Реалізація ланцюга можлива тільки за умови створення конкретних видів продукції, робіт, послуг, які задовольняють постійно зростаючі потреби суспільства. У цих умовах підготовка фахівців економічного профілю (економіст, менеджер, бухгалтер, аудитор) має особливе значення, оскільки забезпечує підприємства фахівцями, які володіють новітніми методами економічного аналізу.
"Аналіз фінансово-господарської діяльності" є однією з основних дисциплін у системі економічної освіти, в якій концентрується теоретичні та практичні значення всіх економічних дисциплін у поєднанні з практичним аналізом діяльності підприємства наближених до виробництва умовах. Значення даної дисципліни зростає в міру розвитку ринкових відносин, так як кожного власника хвилюють проблеми якості та конкурентоспроможності продукції, величини витрати прибутку, фінансової стійкості та платоспроможності.
Аналіз фінансово-господарської діяльності є логічним продовженням таких навчальних дисциплін як "Бухгалтерський облік", "Мікроекономіка", "Статистика", "Економічна теорія".
Виконання курсової роботи здійснюється на заключному етапі навчальної дисципліни вході якого здійснюється навчанні застосування отриманих професійної діяльності фахівців.
1. Коротка характеристика підприємства
Відкрите Акціонерне товариство "Шубрюглес" створено шляхом приватизації, викупу орендного майна Вищим органом управління товариством є загальні збори акціонерів. У проміжках між зборами акціонерів керівництва діяльністю товариства здійснює рада директорів. Виконавчим органом товариства є директор Марії. Ради Директорів ніяких привілеїв не мають. Засновниками є фізичні особи-210 чоловік. Встановлений капітал на 1січня 2000р. склав 1223000 тис. крб.Основною діяльністю ВАТ "Шубрюглес" є заготівля, вивезення та переробка деревини. У структурі грошової виручки на частку основного виду діяльності припадати 96,9%
Перелік основних видів продукції, робіт, послуг:
круглі лісоматеріали - 52,2 т. м. куб.
в т. ч. баланс х у - 11,3 т. м. куб.
баланс березовий - 19 т. м. куб.
пиломатеріали - 8,7 т. м. куб.
У 1996р. були випущені звичайні акції номіналом 200 руб., кількості 6116. Частка в КК становить 100 руб.
ПО передбачалося власникам великих пакетів акцій - вторинна емісія акцій. Трудовий колектив не зацікавлений у здійсненні додаткових емісій через побоювання втратити контроль над підприємством.
2. Основні техніко-економічні показники підприємства
Таблиця 1 - Основні техніко-економічні показники підприємства| Показники | Од. ізм. | За минулий рік | За звітний рік | Відсоток вико нання плану | Відсоток зростання до бавовняні, лому році | |
| план | факт | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Обсяг товарної продукції | тис. руб. | 46530 | 50130 | 48600 | 96,94 | 104,45 |
| 2. Обсяг реалізованої продукції | тис. руб. | 51100 | 55700 | 55800 | 100,18 | 109, 19 |
| 3. Обсяг продукції в натуральному вираженні | тис. м 3 | 380 | 395 | 396 | 100,25 | 104,21 |
| 4. в т. ч. пиломатеріали | тис. м 3 | 3 | 4 | 3 | 75 | 100 |
| 5. тріска технологічн. | тис. м 3 | 6 | 7 | 6 | 85,71 | 100 |
| 6. колоті баланси ящечн. компл. | тис м 3 тис м 3 | 1 | 1,2 | 1,5 | 125 | 150 |
| 7. Балансова прибуток | тис. руб. | - | 1035 | 778 | - | - |
| 8. Рентабельність підприємства, загальна | % | - | 27,78 | 28,74 | - | - |
| 9. Середньооблікова чисельність П.П. П. | чол. | 839 | 855 | 893 | 104,44 | 106,44 |
| 10. Фонд зарплати П.П. П. | тис. руб. | 17650 | 18270 | 19490 | 106,68 | 110,42 |
| 11. Середньорічне виробництво на 1-го працюючого | руб. | - | 65506,49 | 68197,53 | 104,11 | - |
| 12. Середньомісячна зарплата 1-го працівника | руб. | - | 19315,07 | 19772,93 | 102,37 | - |
| 13. Середньорічна вартість основних виробничих фондів у т. ч. промислово-виробничих | тис. руб. | - | 83220 46400 | 90400 49700 | 108,63 107,11 | - |
| 14. Фондовіддача | руб. | 0,96 | 0,90 | 0,89 | 93,75 | 92,71 |
| 15. Собівартість продукції, робіт, послуг | руб. | - | 41860 | 43460 | 103,82 | - |
| 16. Рентабельність обсягу продажів | % | 26,61 | 28,34 | - | - | |
| 17. Рентабельність продукції | % | 36,3 | 39,6 | - | - | |
| 18. Рентабельність капіталу | % | 1,83 | 1,82 | - | - | |
Так як чисельність ППП і фонд заробітної плати збільшилися, відбулося збільшення рівня собівартості продукції (робіт, послуг). Для того щоб знизити рівень собівартості підприємстві необхідно організувати роботу механізмів в 1, 2, 3 зміни, економічно витрачати сировину, матеріали, паливо, використовувати відходи, зробити механізацію та автоматизацію виробничого процесу та ін
За рахунок зростання середньорічного виробітку на 1-го працюючого збільшився обсяг товарної продукції, а внаслідок обсяг реалізованої продукції. Це вплинуло на збільшення балансового прибутку. Збільшення прибутку спричинило за собою зростання рівня загальної рентабельності до 28,74%. Це означає, що 2,87 рубля балансового прибутку припадає на 1 карбованець вартості ОПФ.
Збільшення середньорічної вартості ОПФ могло відбутися за рахунок впровадження нового обладнання, техніки, механізмів. Через зростання цього показника відбулося підвищення рівня фондовіддачі на 0,02 грн., Це означає, що основні кошти використовуються ефективно.
Рентабельність обсягу продажів збільшується з 26,61% до 28,34%. Рентабельність продукції збільшується з 36,3% до 39,6%. Рентабельність капіталу збільшується незначно з 1,83% до 1,82%.
3. Аналіз виконання плану по випуску продукції та її реалізації
Обсяг виробництва і реалізації продукції є взаємозалежними показниками.Обсяг виробництва характеризується валовою продукцією, обсягу випуску - готовою і товарною продукцією, обсяг реалізації - відвантаженої і реалізованої товарною продукцією.
Мета аналізу виробництва та реалізації продукції складається виявленні найбільш її ефективних шляхів збільшення обсягу випуску продукції та поліпшення її якості, у вишукуванні внутрішніх резервів зростання обсягу виробництва.
Основними завданнями аналізу обсягу виробництва і реалізації продукції на підприємстві є:
Оцінка динаміки по основних показниках обсягу, структури якості продукції;
Перевірка збалансованості і оптимальності бізнес-планів, планових показників, їхньої напруженості і реальності;
Виявлення ступеня кількісного впливу факторів на зміну величини обсягу виробництва та реалізації продукції;
Виявлення внутрішньогосподарських резервів, збільшення випуску і реалізації продукції;
Розробка заходів щодо використання внутрішньогосподарських резервів для виконання темпів зростання продукції, поліпшення асортименту та якості.
Об'єктами даного напрямку аналізу є:
Обсяг виробництва і реалізації продукції;
Асортимент і структура продукції;
Якість продукції;
Ритмічність продукції.
У процесі аналізу виробництва та реалізації продукції повинні бути розкриті причини, що гальмують зростання виробництва, а саме:
Недоліки в організації виробництва і праці;
Нераціональне використання матеріальних, трудових і грошових ресурсів;
Шлюб продукції.
Джерелами формування для аналізу виробництва і реалізації продукції є: уніфікована статистична форма звітності № 1-п, форма № 1-п (квартальна) "Квартальна звітність промислового підприємства (об'єднання) про випуск окремих видів продукції в асортименті", форма № 2 "Звіт про прибутки і збитки ", відомість № 16" Рух готових виробів, їх відвантаження і реалізація ", бізнес-план оперативні плани-графіки.
Таблиця 2 - Аналіз виконання плану по асортименту випущеної продукції
| Найменування продукції | Одиниці виміру | Кількість | Вартість в оптових цінах, (тис. крб) | Середня оптова ціна за одиницю, (руб) | Вплив на відхилення від плану по стоїмо. в тис. руб. | |||||||||
| план | факт | відсоток виконання плану | абс. відхилення від плану | план | факт | Зараховано в межах плану | план | факт | відхилення від плану | всього | в т. ч. фактори | |||
| зміна кількості | зміна якості | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| Вивезення деревини, всього | тис. м 3 | 395 | 396 | 100,25 | 1 | 270180 | 245520 | 245520 | 684 | 620 | -64 | -24660 | 684 | -25344 |
| пілома териал | тис. м 3 | 4 | 3 | 75 | 1 | 3344 | 2475 | 2475 | 836 | 825 | -11 | -869 | 825 | -33 |
| тріска технолог. | тис. м 3 | 7 | 6 | 85,71 | 1 | 1281 | 1050 | 1050 | 183 | 175 | -8 | -231 | 183 | - 48 |
| колоті баланси | тис. м 3 | 6 | 6,5 | 108,3 | 0,5 | 1968 | 2047,5 | 1968 | 328 | 315 | -13 | 79,5 | 164 | 84,5 |
| ящечние Комл. | тис. м 3 | 1,2 | 1,5 | 125 | 0,3 | 264 | 354 | 264 | 220 | 236 | 16 | 90 | 66 | 24 |
На аналізованому підприємстві за звітний період в цілому по всьому асортименту продукції відсоток виконання плану становить 100,25%. На це вплинула наступне: фактично кількість пиломатеріалів і тріски технологічної підвищилося відповідно на 0,25 тис. м 3, що в тому ж порядку на 85,71% і 75%.
Середній відсоток виконання плану по асортименту в цілому дорівнює:
Загальна сума відхилень фактичного випуску продукції від випуску продукції в перелічених планових показниках становить 24660 руб. (270180-245520).
Пиломатеріали:
± ТП = ТП факт - ТП план = 2475 - 3344 = - 869 тис. руб. (3.2)
в тому числі вплив факторів в:
Зміна по кількості випущеної продукції:
± ТП = (± Q) * Ц план = (+ 1) * 836 = 836 тис. руб. (3.3)
Зміна якості продукції:
± ТП = Q факт * (± Ц) = 3 * (-11) = - 33 тис. руб. (3.4)
Згідно з результатами розрахунку таблиці бачимо, що план випуску продукції по загальному обсягу виконано на 100,25%. У цілому плану за структурою виконаний на 90,87% (245520/270180) * 100%.
Виходячи з розрахунків видно, кількість випущених пиломатеріалів зменшилася на 1м 3, що зменшує обсяг випущеної продукції на - 836 тис. руб. Зміна якості пиломатеріалів справила негативний вплив на обсяг випущеної продукції і понизилася на - 33 тис. руб. Отже можна зробити висновок, що зниження обсягу реалізації товарної продукції залежить від зниження кількості випущеної товарної продукції. Якщо зменшується обсяг більш дорогої продукції, то обсяг її випуску у вартісному вираженні убуває.
4. Аналіз технічної оснащеності і використання основних фондів
Основні засоби (фонди) - це кошти, вкладені в сукупність матеріально-речових цінностей, що відносяться до засобів праці. Основні засоби, як правило, діляться на промислово-виробничі і непромислові, а також фонди невиробничого призначення.При аналізі використання основних фондів необхідно встановити:
1) зміна показника фондовіддачі в порівнянні з планом і минулим роком;
2) зміна в структурі основних фондів;
3) зміна ступеня зношеності основних фондів;
4) ступінь оновлення основних фондів;
5) вплив виконання плану по товарній продукції та змін у вартості основних фондів їх використання.
При аналізі структури складу основних фондів вивчається наявність та рух основних фондів за показниками:
1. структура основних фондів - частка кожної групи основних фондів у їхній загальній вартості;
2. зрушення структури основних фондів - відхилення питомої ваги у фактичній вартості і питома вага за планом. Необхідно враховувати, що збільшення активної частини основних фондів є позитивним результатом.
3. показники економічного стану основних фондів в:
коефіцієнт придатності.
4. показники руху основних фондів:
коефіцієнт оновлення;
коефіцієнт вибуття;
коефіцієнт приросту.
5. показники забезпеченості основних фондів:
фондоозброєність;
рівень технічної озброєності.
Джерелами даних для аналізу є: "Калькуляція собівартості утримання транспорту основних механізмів", звіт за формою 1-НТ "Звіт про механізації трудомістких і важких робіт", звіт за формою 2тр "Звіт по роботі вантажного транспорту", форма 1-п "Звіт підприємства по продукції ", форма № 11" Звіт про наявність та рух основних фондів та інших нематеріальних активів ", форма БМ" Баланс виробничої потужності ", форма № 7" Звіт про запаси невстановленого обладнання, що знаходиться на складах, у капітальному будівництві ", форма № НО-1 "Бланки перепису не встановленого, зайвого устаткування", форма № 1 - переоцінка, форма № 2-КС "Звіт про виконання плану введення в дію об'єктів основних фондів і використання капітальних вкладень" та ін
4.1 Аналіз динаміки зміни фондовіддачі
За допомогою фондовіддачі визначають, який обсяг виробничої продукції (послуг) припадає на рубль середньорічної вартості основних фондів. Фондовіддача визначається відношенням вартості виробленої продукції до середньорічної вартості виробничих фондів.Таблиця 3 - Аналіз динаміки зміни фондовіддачі
| Показники | Єдін. ізм. | План на звітний рік | Фактично | Відсоток виконання плану | Відсоток зростання до минулого року | ||
| за звітний рік | за минулий рік | за планом | фактично | ||||
| 1. Вартість товарної продукції | тис. руб. | 50130 | 48600 | 46530 | 96,94 | 7,73 | 4,44 |
| 2. Середньорічна вартість основних промислово-виробничих фондів | тис. руб. | 51900 | 53800 | 51900 | 103,66 | 0 | 3,66 |
| 3. Фондовіддача (випуск ТП на 1 карбованець основних фондів (с.1 / с.2) | руб. | 0,96 | 0,90 | 0,89 | 93,75 | 7,8 | 1,12 |
ТП факт = СОФ ф * Ф отд факт = 53800 * 0,90 = 48420 тис. руб. (4.1)
ТП пл = СОФ пл * Ф отд пл = 51900 * 0,89 = 46191 тис. руб. (4.2)
± ТП = ТП факт - ТП пл = 48420 - 46191 2220 тис. руб. (4.3)
на отримання відхилення по ТП - впливають два фактори:
Зміна вартості основних фондів в (+ СОФ) визначається:
± ТП ± соф = (± СОФ) = Ф отд. пл = 1900 * 0,89 = +1691 тис. руб. (4.4)
Зміна фондовіддачі Ф отд визначається:
± ТП ± Ф отд = СОФ факт * (± Ф отд) = 53800 * 0,01 = 538 тис. руб. (4.5)
Аналіз проведених розрахунків показує, що в звітному році на нашому підприємстві фондовіддача збільшилася в порівнянні з минулим роком на 0,01 руб. або 1,1%, т.е.1, 11 руб. товарної продукції припадає на 1 рубль середньорічної вартості ОППФ. Це відбулося за рахунок збільшення середньорічної вартості основних промислово-виробничих фондів на 1900 тис. руб. або 3,66%.
Що в свою чергу підвищило в обсяг товарної продукції на 1691 тис. крб., А так само зростання вартості товарної продукції на 2070 тис. руб. або 4,13%. Збільшення фондовіддачі на 0,1 руб. так само підвищило обсяг товарної продукції на 538 тис. руб.
Підвищення фондовіддачі можливо збільшенням валової продукції і скорочення не потрібних фондів.
4.2 Аналіз змін в структурі основних фондів, зношеність та оновлення основних фондів підприємства
Таблиця 4 - Аналіз змін в структурі основних фондів підприємства| Групи основних фондів | Первісна вартість основних фондів, тис. руб. | Структура основних фондів у відсотках | Зміни у структурі основних фондів | |||
| на початок року | на кінець року | на початок року | на кінець року | у відсотках тах | в абс. сумі | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Промислово-виробничі фонди - всього, в т. ч. будівлі споруди передавальні пристрої машини та обладнання транспортні засоби інструменти та інші види ОФ 2. Виробничі основні фонди інших галузей - всього 3. Невиробничі основні фонди - всього | 46400 4600 27000 1200 10850 2600 150 4120 32700 | 49700 5100 28050 1200 12570 2600 180 4600 36100 | 55,76 5,53 32,44 1,44 13,04 3,12 0,18 4,95 39,29 | 54,98 5,64 31,03 1,33 13,90 2,88 0, 20 5,09 39,93 | 0,78 + 0,11 1,41 0,11 + 0,86 0,24 + 0,02 + 0,14 + 0,64 | 3300 500 1050 1720 30 480 3400 |
| ВСЬОГО: | 83220 | 90400 | 100 | 100 | - | 7180 |
На кінець року склали:
Будівлі - 5,64%, споруди - 31,03%, передавальні пристрої - 1,33%, машини та обладнання - 13,90%, транспортні засоби - 2,88%, інструменти та інші види ОФ - 0, 20% , виробничі ОФ інших галузей - 5,09%, невиробничі ОФ - 39,93%.
Так само на кінець звітного року збільшилося будівлі на 500 тис. руб. або 0,11% у структурі ОФ, машини та обладнання на 1 720 тис. руб. або 0,86%, інструменти та інші види ОФ на 30 тис. руб. або 0,02%, виробничі ОФ на 480 тис. руб. або на 0,14% і невиробничі ОФ на 3 400 тис. руб. або 0,64%, але вартість споруд знизилося на 1 050 тис. руб. або 1,41%, крім того зміни в структурі ОФ сталися з передавальним механізмам і транспортних засобів на 0,11% і 0,24% відповідно.
Все це позитивно позначилося на величині фондовіддачі. На кінець року даний показник збільшився на 12,12% і склав 1,11 руб.
Таблиця 5 - Аналіз ступеня зношеності основних фондів
| Показники | На початок року | На кінець року |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Первісна вартість основних фондів | 127800 | 131650 |
| 2. Сума зносу | 25940 | 30060 |
| Відсоток зношеності (стр.2/стр.1 * 100%) | 0, 20 | 0,228 |
Таблиця 6 - Ступінь оновлення основних фондів
| Група основних фондів | Первісна вартість на кінець року | Введено нових основних фондів | Відсоток оновлення |
| 1 | 2 | 3 | 4 = 3 / 2 * 100 |
| 1. Промислово-виробничі фонди | 53800 | 1350 | 2,51 |
| 2. Виробничі фонди інших галузей | 2200 | - | - |
| 3. Невиробничі основні фонди | 21850 | 130 | 0.6 |
| Всього основних фондів | 127800 | 1480 | 1,6 |
На ряду з промислово-виробничими ОФ у складі фондів господарюючого суб'єкта є невиробничі ОФ.
Це свідчить на те, що, на балансі підприємства є об'єкти соціально-культурного та побутового призначення, які утримуються за рахунок доходів даного підприємства, що є позитивним моментом, так як свідчить, що у аналізованого підприємства дохідна база достатня. Невиробничі ОФ складають - 21850 тис. руб.
4.3 Аналіз використання окремих видів машин, механізмів, автотранспорту та обладнання
Таблиця 7 - Аналіз використання ЛП-18А| Показники | Єдін. вимір. | План | Факт | Абсолютні відхилення від плану |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Обсяг робіт, (Q) | тис. один. | 400 | 425 | + 25 |
| 2. Середньооблікова кількість механізмів, (Ч хутро) | шт. | 10 | 12 | + 2 |
| 3. Відпрацьовано машино-змін - всього, (Т м-см) | м / см | 1250 | 1272 | + 22 |
| Розрахунково: 4. Відпрацьовано змін у середньому одним механізмом (с.3/с.2) (Т см) | см. | 125 | 106 | - 19 |
| 5. Виробіток на одну машино-зміну (с.1/с.3), (В см) | 320 | 334 | + 14 |
Q факт = Ч м факт * Т см факт * У см факт = 424 848 руб. (4.6) Q план = Ч м пл * Т см пл * У см пл = 400 000 руб. (4.7)
± Q = Q факт - Q план = 424 848 - 400 000 = 24 848 руб. (4.8)
Розрахунок впливу окремих факторів:
Забезпеченість машинами, механізмами (Ч м)
± Q чм = (± Ч м) * Т см пл * У см пл = (+ 2) * 125 * 320 = 80 000 руб. (4.9)
Десь см - планове число змін роботи одним механізмом;
П см пл - планова продуктивність за одну машино-зміну (м 3) Ч м - середньооблікова кількість механізмів.
2. Використання механізмів за часом роботи:
± Q Пмм = Ч м факт * (± Т см) * У см пл = 12 * (- 19) * 320 = - 72 960 руб. (4.10)
Використання механізмів по потужності:
± Q П см = Т м / см факт * (± У см) = 1272 * (+ 14) = 17 808 руб. (4.11)
Балансова ув'язка:
24 848 руб. = 80 000 + (- 72 960) + 17 808 руб. (4.12)
24 848 руб. = 24 848 руб.
За звітний період виконання плану за обсягом виконаних робіт становить 424 848 руб., Що вище плану на 24 848 руб. На це зробили наступні фактори: збільшення число механізмів на 2 од. підвищило обсяг виконаних робіт на 80 000 руб. Так само позитивний вплив справила перевиконання плану по використанню механізмів по потужності або вироблення на одну маш-см на 14 м / см, що в свою чергу збільшило обсяг виконаних робіт на 17 808 руб., А от негативний вплив справила кількість відпрацьованих змін в середньому одним механізмом. Це число скоротилося на 19 змін і знизило виконання плану по виконаних роботах на 72 960 руб. Це могло статися через несправність механізмів або простоїв. Тому необхідно виявити причини скорочення відпрацьованих змін одним механізмом і усунути їх.
5. Аналіз використання трудових ресурсів
Одним з основних факторів зниження витрат є забезпеченість підприємства необхідними трудовими ресурсами, їх раціональне використання, достатній рівень продуктивності. Від цього багато в чому залежать багато в чому ефективність використання основних виробничих фондів і матеріальних ресурсів, обсяг виробленої продукції, її собівартість, прибуток і рентабельність виробництва.Забезпеченість підприємства трудовими ресурсами визначається порівнянням фактичної кількості працівників за категоріями і професіями з плановою потребою.
Мета аналізу трудових ресурсів - розкрити резерви підвищення ефективності виробництва за рахунок продуктивності праці, більш раціонального використання чисельності робітників, їхнього робочого часу.
Завдання аналізу трудових ресурсів:
вивчення забезпеченості підприємства його структурних підрозділів трудовими ресурсами за кількісними та якісними параметрами;
оцінка екстенсивності, інтенсивності та ефективності використання трудових ресурсів на підприємстві;
виявлення резервів більш повного і ефективного їх використання.
Основними джерелами інформації є: дані звітності з праці, форма № 4 "Відомості про чисельність, зарплати і рух працівників", дані табельного обліку, одноразовий облік працівників за професіями і кваліфікаціями, дані вибіркових спостережень за використання трудових ресурсів, відомості про трудомісткість продукції.
5.1 Аналіз забезпеченості підприємства працівниками за категоріями
Таблиця 8 - Аналіз забезпеченості підприємства працівниками за категоріями| Категорія | План на звітний рік | Фактично | Абс. вимк. факт за звітний рік | Відсоток відхилень звітного року | |||
| за звіт ний рік | за минулий рік | від плану | від минулого року | від плану | від минулого року | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Середньооблікова чисельність працівників | 1095 | 1145 | 1059 | + 50 | + 86 | + 4,57 | + 7,85 |
| Усього персоналу підприємства | 855 | 893 | 839 | + 38 | + 54 | + 4,44 | + 6,32 |
| Промислово-виробничий персонал: всього | 866 | 876 | 850 | + 10 | + 26 | + 1,15 | + 3 |
| Робітники | 780 | 790 | 760 | + 10 | + 20 | + 1,282 | + 3.8 |
| З них на лісозаготівлях | 718 | 731 | 704 | 13 | 27 | 1,8 | 3,8 |
| ІТП | 55 | 52 | 56 | - 3 | - 4 | - 5,45 | +7,3 |
| Службовці молодший обслуговуючий персонал і персонал охорони | 5 | 6 | 6 | 1 | - | 20 | - |
| Персонал, зайнятий в непромислових організаціях | 240 | 252 | 220 | + 12 | + 32 | + 5 | + 13,33 |
Відносне відхилення чисельності робітників склало робітників, тобто відбулося залучення працівників на підприємстві:
± Ч раб. = 790 - 760 * 9,51% / 100% = 717,72 робітників.
5.2 Аналіз впливу трудових факторів на виконання плану випуску товарної продукції
Таблиця 9 - Аналіз впливу трудових факторів по категорії промислово-виробничий персонал на вартість товарної продукції| Показники | Єдін. ізм. | План | Факт | Відхилення від плану | Відсоток виконання плану |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Вартість товарної продукції в оптових цінах, (ТП) | тис. руб. | 50130 | 48600 | + 4800 | 109,52 |
| 2. Середньооблікова чисельність промислово-виробничого персоналу, (Ч пп) | чол. | 866 | 876 | + 10 | 101,15 |
| 3. Вироблення товарної продукції на одного працюючого (с.1/с.2), (В ппп) | руб. | 57886,84 | 55479,45 | -2,41 | 95,8 |
ТП план = Ч ппп план * У ппп план = 866 * 57886,84 = 50 130003 крб. (5.2)
ТП факт = Ч ппп факт * У ппп факт = 876 * 55479,45 = 48599998 руб. (5.3)
± ТП план = ТП факт * ТП план = 50 130003-48599998 = 1530005 крб. (5.4)
Розрахунок впливу на виконання плану по товарній продукції трудових факторів:
Забезпеченість кадрами (чисельність працівників промислово-виробничого персоналу, Ч ппп)
± ТП = (± Ч ппп) * У ппп план = (+10) * 57886,84 = 578868,4 руб. (5.5)
де В ппп план - планова вироблення (продуктивність одного працюючого).
Зміна продуктивності праці (У ппп)
± ТП = Ч ппп факт * (± У ппп) = 876 * (-2,41) = - 2111.2 руб. (5.6)
Балансова ув'язка:
576757,2 руб. = 578868,4 + -2111,2 руб. (5.7)
576757,2 = 576757,2 руб.
За звітний період на трудові ресурси та вартість (обсяг) товарної продукції вплинули наступні фактори:
вартість товарної продукції фактично вище плану на - 1530 руб. або 96,94%;
зростання вироблення товарної продукції на одного працюючого з 57886,84 руб. до 55479,45 крб., що дозволило знизити виробництво на 578868,4. Це могло відбутися за рахунок впровадження нових технологій, техніки, заміна зношених обладнання більш сучасним та інше;
саме це призвело до зменшення продуктивності праці, яка так само зменшила виробництво на - 2111,2 руб.
Таблиця 10 - Чисельність, робочий час і продуктивність праці робітників за рік
| Показники | Од. ізм. | План | Факт | Абсол. відхилення від плану | Відсоток виконання плану |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Вартість товарної продукції в оптових цінах, (ТП) | тис. руб. | 50130 | 48600 | + 1530 | 96,94 |
| 2. Середньооблікова чисельність робітників (Ч раб) | чол. | 780 | 790 | + 10 | 101,28 |
| 3. Відпрацьовано усіма робітниками ч / днів - все, (Т ч-дн) | тис. дн. | 204,4 | 192,0 | -12,4 | 93,93 |
| 4. Відпрацьовано усіма робітниками ч / годин - все, (Т ч-час) | тис. год. | 1410,4 | 1305,6 | 104,8 | 92,56 |
| Розрахунково: 5. Відпрацьовано днів у середньому одним робітником: (Стр.3/стр.2), (Т дн) | дн. | 0,26 | 0,24 | -0,02 | 97,69 |
| 6. Тривалість робочого дня (стр.4/стр.3), (Т годину) | год. | 6,90 | 6,88 | - 0,02 | 92,3 |
| 7. Виробіток на одного робітника (стр.1/стр.2), (В раб) | руб. | 64,26 | 61,51 | + 2,75 | 95,72 |
| 8. Виробіток на один відпрацьований год / день (стр.1/стр.3), (В дн) | руб. | 245,25 | 253,12 | + 7,87 | 103,2 |
| 9. Вироблення середньогодинна на одну відпрацьовану ч / год (стр.1/стр.4), (В годину) | руб. | 35,53 | 37,22 | + 1,68 | 104,72 |
Зміна чисельності робітників (Ч раб)
± ТП = (± Ч раб) * У раб пл = (+10) * 64,26 = 642,6 руб. (5.8)
де В раб пл - середньорічна планова виробіток на 1-го робітника в рублях.
Використання цілоденного часу за відпрацьованими днях в середньому одним робочим
± ТП = Ч раб факт * (± Т дн) * У дн. пл = 790 * (- 0,02) * 245,54 = - 3879,53 руб.
Використання внутрішньозмінного часу за тривалістю робочого дня на годину
± ТП = (± Т годину) * Т ч / днів * У годину = (- 0,1) * 192 * - 17,2 = - 330,24 руб. (5.10)
Зміна середньогодинної продуктивності робочого
± ТП = Т ч / годин факт * (± У годину) = 1 415 200 * (+ 1,68) = 3 566 304 руб. (5.11)
Балансова ув'язка:
4800000 крб. = 2620240 + (- 1224477) + (- 160 569,42) + 3 566 304 руб.
4800000 крб. = 4 800 000 руб. (5.13)
На підприємстві за звітний період виробіток на одного робітника становила 68 197,50 руб., Що більше плану на 2 691,50 руб. На цей результат вплинули середньогодинна вироблення з 36,51 руб. підвищилася до 39,03 руб., що дозволило б збільшити вироблення на 3566304 крб.
Середня чисельність робочих збільшила виробництво на одного робітника на 2620240 крб. Кількість відпрацьованих днів фактично нижче плану на 6 днів, і цим самим зменшило виробництво на 1224477 крб.
При зменшенні тривалості робочого дня на 0,02 години вироблення зменшується на 160 569,42 руб.
5.3 Аналіз використання робочого часу
Робочим називається час, протягом якого працівник зобов'язаний виконувати доручену роботу. Повноту використання трудових ресурсів можна оцінити за кількістю відпрацьованих днів і годин одним працівником за аналізований період, а також за рівнем використання фонду робочого часу. Фонд робочого часу залежить від чисельності робітників, кількості відпрацьованих днів одним робітником у середньому за рік і середньої тривалості робочого дня.Таблиця 11 - Баланс часу в середньому на одного робітника
| Елементи робочого часу | Баланс часу в середньому на 1-го робітника (днів) | ||
| план | факт | відхилення від плану | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Календарне число днів | 365 | 365 | - |
| 2. Святкові та вихідні | 61 | 60 | - 1 |
| 3. Чергові та додаткові відпустки | 30 | 30 | - |
| 4. Цілоденні простої | - | 2 | + 2 |
| 5. Невихід на роботу: відпустки по навчанню по хвороби відпустки у зв'язку з пологами з дозволу адміністрації | 1,1 | 1 | 0,1 |
| 6. Разом неробочих днів (2 +3 +4 +5) | 92,1 | 93 | + 0,9 |
| 7. Робочих днів (1 - 6) | 272,9 | 272 | - 0,9 |
За звітний період на даному підприємстві баланс робочого часу в середньому на одного робітника склав 272 дні, що менше плану на 0,9 дня. розглянемо кожну причину втрати робочого часу:
Кількість чергових і додаткових відпусток не змінилося.
Збільшилася кількість добових простоїв на 2 дні;
Кількість невиходів на роботу через відпустки по навчанню і святкові, вихідні менше плану відповідно на 0,1 дня і 1 день, тільки це зробив позитивний вплив.
У підсумку загальна кількість неробочих днів фактично вище плану на 0,9 днів у середньому на одного робітника і склала 93 дня.
Отже, скорочення втрат робочого часу - один із резервів збільшення випуску продукції.
5.4 Аналіз продуктивності праці
Найважливішим показником ефективності використання трудових ресурсів служить показник продуктивності праці. Рівень продуктивності вимірюється або витратами робочого часу на виробництво одиниці продукції, або виробленням продукції на одного працівника.Продуктивність праці робітників - найважливіший фактор збільшенні обсягу товарної продукції, тому вона повинна піддаватися ретельному аналізу.
Таблиця 12 - Аналіз продуктивності праці робітників
| Показники | Єдін. ізм. | План | Факт | Відхил ня від плану | Відсоток виконання плану |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Вироблення товарної продукції на 1-го робочого | руб. | 65506 | 68197,5 | + 2691,5 | 104,11 |
| 2. Вироблення на 1 відпрацьований год / день (середньоденна) | руб. | 251,95 | 268,55 | + 16,6 | 106,59 |
| 3. Вироблення на 1 відпрацьований ч / год (середньогодинна) | руб. | 36,51 | 39,03 | + 2,52 | 106,90 |
| 4. Відпрацьовано днів у середньому одним робочим | дні | 260 | 254 | - 6 | 97,69 |
| 5. Тривалість робочого дня | год. | 6,90 | 6,88 | - 0,02 | 99,71 |
± У раб = В раб факт - У раб план = 68 197,50 - 65 506 = 2 691,50 руб. (5.14)
Використання цілоденного часу
± У раб = (± Т дн) * У дн пл = (- 6) * 251,95 = - 1 511,70 руб. (5.15)
Використання внутрішньозмінного часу
± У раб = Т дн факт * (± Т годину) * У годину пл = 254 * (- 0,02) * 36,51 = - 185,47 руб.
Зміна годинної продуктивності праці
± У раб = Т дн факт * Т годину факт * (± У годину) = 254 * 6,88 * (+ 2,52) = 4 403,75 руб.
Балансова ув'язка:
2 691,50 руб. = - 1 511,70 + (- 185,47) + 4 403,75 руб. (5.18)
2 691,50 руб. = 2 691,50 руб.
Визначення впливу цих факторів у відсотках до планової виробленню:
На аналізованому підприємстві за звітний період на виконання плану з продуктивності праці справила вплив тільки середньогодинна вироблення на 1 відпрацьований людино-годину, яка підвищилася на 2,52 руб., Що зробило позитивний вплив на вироблення по товарній продукції одним робочим, підвищило її на 4 403 , 75 крб.
І так, зростання продуктивності праці, і підвищення середньогодинної і середньоденний вироблення може бути за рахунок введення в дію нового обладнання, скорочення цілоденних і внутрізмінних простоїв, збільшення обсягу виробництва продукції і скорочення робочого часу за рахунок механізації і автоматизації виробничих процесів, поліпшення якості організації праці, підвищення рівня кваліфікації працівників та ін
6. Аналіз собівартості
Під собівартістю продукції, робіт і послуг розуміють виражені в грошовій формі сумарні витрати всіх видів ресурсів: основних фондів, природного і промислового сировини, матеріалів, палива, енергії, праці, використовуваних безпосередньо в процесі виготовлення продукції і виконання робіт.В умовах переходу до ринкової системи господарювання собівартість продукції є одним з основних якісних показників діяльності господарюючого суб'єкта їх структурних підрозділів. Від рівня собівартості залежать фінансові результати (прибуток або збиток), темпи розширення виробництва, фінансовий стан господарюючих суб'єктів.
Зниження собівартості є найважливішим чинником розвитку економіки господарюючого суб'єкта, основою порівняння доходів і витрат. Під собівартістю продукції, робіт, послуг розуміють витрати всіх видів ресурсів, вираженої в грошовій формі.
Завданнями аналізу собівартості продукції є:
Оцінка динаміки найважливіших показників собівартості і виконання плану за ними;
Оцінка обгрунтованості і напруженості плану по собівартості продукції;
Визначення факторів, що вплинули на динаміку показників собівартості і виконання плану по них, величини та причин відхилення фактичних витрат від планових;
Оцінка динаміки виконання плану по собівартості в розрізі елементів і за статтями витрат окремих видів виробів;
Виявлення втрачених можливостей зниження собівартості продукції.
Мета аналізу собівартості продукції полягає у виявленні можливостей підвищення ефективності використання всіх видів ресурсів в процесі виробництва і збуту продукції.
Основними джерелами інформації для проведення аналізу собівартості продукції є статистична звітність - форма № 5-3 "Відомості про витрати на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг)", форма № 2Т "Відомості про рух працюючих і витрат на оплату праці", відомість № 12, 15, журнали-ордери № 10, 10 / 1, звіт про собівартість товарної продукції, дані планової та звітної калькуляції по найважливіших виробам, звіти про виконання кошторису витрат з обслуговування і управління виробництвом, дані про відходів виробництва та втрат від браку, звіти про витрату матеріалів у зіставленні з нормами витрат.
6.1 Аналіз структури витрат на виробництво
Таблиця 13 - Аналіз структури витрат на виробництво| Елементи витрат | Сума витрат (тис. крб) | відхилення | ||
| за минулий рік | за звітний рік | |||
| за планом | факт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Матеріальні витрати - всього | 14310 | 11850 | - 2460 | |
| 1.1 Сировина та основні матеріали | 3270 | 1880 | - 1390 | |
| 1.2 Допоміжні та інші матеріали | 4520 | 3820 | - 700 | |
| 1.3 Паливо і енергія з боку | 2910 | 2500 | - 410 | |
| 1.4 попенної плата | 3610 | 3650 | + 40 | |
| 2. Оплата праці | 18270 | 19490 | + 1220 | |
| 3. Єдиний соціальний податок | - | - | - | |
| 4. Амортизація основних фондів | 8100 | 7960 | - 140 | |
| 5. Інші витрати | 3420 | 3720 | + 300 | |
| Всього витрат | 44100 | 43020 | - 1080 | |
У цілому на виробництво фактична величина нижче планової на 1080 тис. руб., Перевищення за фактом складають попенної плата на 40 тис. руб., Оплата праці на 1220 тис. руб. та інші витрати на 300 тис. руб.
6.2 Аналіз витрат фонду заробітної плати
Аналіз використання трудових ресурсів, зростання продуктивності праці необхідно розглядати в тісному зв'язку з оплатою праці. З ростом продуктивності праці створюються реальні передумови підвищення його оплати. Темпи зростання продуктивності праці повинні перевищувати темпи зростання оплати. При цьому умови створюються можливості для розширеного відтворення.Таблиця 14 - Аналіз витрат загального фонду заробітної плати
| Персонал підприємства | Фонд заробітної плати (тис. крб) | Абсолют на сума екон. (-) Перер. (+) (Тис. крб) | Відносна сума економії (-) або перевитрати (+) (тис. крб) | ||
| за планом | фактично | за планом перерахований ному на фактичний випуск продукції | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Промислово-виробничий персонал | 18270 | 19490 | 20009,30 | + 1220 | - 519,3 |
| 2. Непромисловий персонал | 2880 | 3150 | - | + 270 | - |
| Всього | 21150 | 22640 | - | + 1490 | - 523,48 |
За результатами таблиці видно, що абсолютне відхилення становить + 1490 тис. руб. (Перевитрата), але так як абсолютне відхилення визначається без врахування ступеня виконання плану по виробництву продукції, то по ньому не можна судити про економію або перевитрату фонду заробітної плати, а за відносним відхиленням у підприємства є економія використання
фонду заробітної плати в розмірі 523,48 тис. руб. за рахунок виконання плану на 109,51%.
Таблиця 16 - Аналіз витрат фонду заробітної плати за категоріями працівників промислово-виробничого персоналу
| Категорія працівника | Фонду заробітної плати (тис. крб) | Чисельність працівників (осіб) | Середня зар. плата працівників (руб) | ||||||
| план | факт | вимк. від плану | план | факт | вимк. від плану | план | факт | вимк. від плану | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. Усього персоналу підприємства | 21150 | 22640 | +1490 | 1095 | 1145 | +50 | 19315,07 | 19772,93 | +457,86 |
| 2. Промисловість но-виробничого персоналу | 18270 | 19490 | +1220 | 855 | 893 | +38 | 21368,42 | 21825,31 | +456,89 |
| 3. Робітники | 16750 | 18000 | +1250 | 770 | 810 | +40 | 21753,25 | 22222,22 | +468,97 |
| 4. З них на лесозаг. | 15710 | 16900 | +1190 | 714 | 748 | +34 | 22002,80 | 22593,58 | +590,78 |
| 5. ІТП | 1130 | 1120 | -10 | 54 | 54 | - | 20925,93 | 20740,74 | -185, 19 |
| 6. Службовці | 340 | 330 | -10 | 26 | 25 | -1 | 13076,92 | 13200 | +123,08 |
| 7. Молодший обслуг. персонал і персонал охорони | 50 | 40 | -10 | 5 | 4 | -1 | 10000 | 10000 | - |
| 8. Персонал зайнятий в непромишл. організ. | 2880 | 3150 | +270 | 240 | 252 | +12 | 12000 | 12500 | +500 |
Розрахунок впливу факторів на абсолютне відхилення від планового фонду заробітної плати по кожній категорії працівників:
зміна чисельності працівників;
зміна середньої заробітної плати зробимо в таб.17.
Таблиця 17 - Розрахунок впливу факторів на абсолютний результат витрати фонду заробітної плати за категоріями працівників
Визначаємо відносний результат витрати фонду заробітної плати з урахуванням виконання плану по вартості товарної продукції:
зміна чисельності працівників;
зміна середньої заробітної плати зробимо в таб.17.
Таблиця 17 - Розрахунок впливу факторів на абсолютний результат витрати фонду заробітної плати за категоріями працівників
| Категорія працівника | Абсолют. результат витрати ФЗП, тис. руб. | У тому числі за факторами | |||||
| чисельності | середньої зар. плати | ||||||
| зрад. числ., чол. | планова середовищ няя зарплата, руб. | зрад. суми ФЗП, тис. руб. | зрад. середньої зар. плати, руб. | факт. чисельність, чол. | сума зрад. ФЗП, тис. руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Усього персоналу підприємства | +1490 | +50 | 19315,07 | 965753,5 | +457,86 | 1145 | 524249,7 |
| 2. Промислово-виробничий персонал | +1220 | +38 | 21368,42 | 811999,96 | +456,89 | 893 | 408002,77 |
| 3. Робітники | +1250 | +40 | 21753,25 | 870130 | +468,97 | 810 | 379865,7 |
| 4. З них на лесозаг. | +1190 | +34 | 22002,80 | 748095,2 | +590,78 | 748 | 441903,44 |
| 5. ІТП | -10 | - | 20925,93 | - | -185, 19 | 54 | -10000,26 |
| 6. Службовці | -10 | -1 | 13076,92 | -13076,92 | +123,08 | 25 | 3077 |
| 7. Молодший обслуг. персонал і персонал охорони | -10 | -1 | 10000 | -10000 | - | 4 | - |
| 8. Персонал зайнятий в непроизв. орган. | +27 | +12 | 12000 | 144000 | +500 | 252 | 126000 |