Касові операції комерційного банку

До готівці відносяться паперові гроші і монети. Першим видом грошей були монети. Сучасні історики стверджують, що найбільш древні (з відомих) монети існували в Китаї та королівстві Лідія в VII в. до н.е., а паперові гроші з'явилися в Китаї вже в XII - XVIII в., в Європі та Америці - в XVII - XVIII ст.

Грошовий обіг на увазі звернення готівкових та безготівкових коштів звернення.

Малюнок 1. Структура грошового обігу в Росії

Готівкові гроші не лише більш давня, але і простіше у використанні, ніж безготівкові гроші. Основна функція готівкових грошей - служити засобом платежу й обігу. У «Іжкомбанке» і в Росії в цілому розрахунки готівкою є більш традиційними і звичними для більшості членів суспільства, в той час як в економічно розвинених країнах в даний час вони зводяться до мінімуму.

Розрахунки готівкою - це вчорашній день. Готівкові гроші не просто несучасні, але вони є певним гальмом в економічному і соціальному розвитку країни. На перший погляд, дуже зручно: віддав гроші - отримав товар, немає ніяких проблем ні у продавця, ні у покупця, зате багато проблем виникає у держави. Обслуговування готівково-грошового обороту вимагає великих витрат (виготовлення грошових знаків, їх зберігання та перевезення коштують дуже дорого). Безконтрольний готівково-грошовий обіг є однією з передумов розквіту тіньової економіки, хабарництва, розкрадання. Для нечистих на руку підприємців це вірний шлях приховування доходів від оподаткування або розголосу роду діяльності, забороненого державою.

Однією з особливостей грошового обігу в Іжкомбанке є високий рівень готівки в обігу, який насилу піддається зниження. Основними причинами цього рівня називають економічний спад, криза неплатежів, уповільнення розрахунків. Відсутність широкого використання платіжних інструментів (чеків, пластикових карток тощо), низькі доходи населення, у свою чергу, теж впливають на масу готівкових грошей в обігу. Від того, в якому стані знаходиться налічноденежний оборот, багато в чому залежать нормальна циркуляція грошей в Іжкомбанке і стійкість їх купівельної спроможності.

Готівкові гроші, які звертаються до банку, є кредитними грошима. Виключне право випуску та вилучення грошей з обігу належить Центральному банку Російської Федерації. Це пов'язано з тим, що його основною функцією є функція емісійного центру-країни. Центральний банк Російської Федерації також визначає порядок ведення касових операцій; організовує виготовлення банкнот і монет; встановлює правила перекладу, зберігання та інкасації готівкових грошей; забезпечує створення резервних фондів банкнот та металевої монети; встановлює ознаки і порядок визначення платоспроможності грошових знаків, а також порядок заміни або знищення пошкоджених і старих банкнот.

Якщо на Центральний банк Російської Федерації покладено завдання управління грошовим обігом, то на Іжкомбанк - безперебійне касове обслуговування клієнтів. Великий обсяг налічноденежного обороту в країні визначає величезний обсяг касових операцій, які здійснюються російськими банками. У своїй діяльності по касовому обслуговуванню клієнтів Іжкомбанк керується Федеральним законом «Про банки і банківську діяльність», а також «Порядку ведення касових операцій в кредитних установах на території Російської Федерації».

Підприємства здійснюють операції з готівкою відповідно до «Порядку ведення касових операцій у народному господарстві». Вони можуть мати у касі готівку в межах ліміту, встановленого банком за узгодженням з керівництвом підприємства. Готівку понад ліміт підприємство зобов'язане здавати в банк у порядку і строки, узгоджені з обслуговуючим його банком. Банк, у свою чергу, створює всі умови для прискорення оборотності готівкових грошей, надаючи своїм клієнтам можливість готівкові гроші здавати в денні і вечірні каси банку, інкасаторам, в об'єднані каси по підприємствах для подальшої здачі в банк, підприємствам зв'язку для перерахування на рахунки банків.

Понад суму встановленого ліміту гроші можуть зберігатися в касі підприємства протягом лише трьох днів, включаючи день отримання їх у банку. Витрачати готівкові гроші на потреби іншого підприємства або давати в борг не можна. При необхідності проводити виплати готівкою підприємства мають можливість отримати готівку у банку за місцем відкриття ними рахунки. Обов'язковими умовами видачі грошей на першу вимогу є наявність коштів на рахунку і настання терміну виплати коштів.

3. Порядок ведення касових операцій у ВАТ «Іжкомбанк»

3.1 Порядок здійснення операцій з готівкою і з іноземною валютою

Протягом робочого дня передача готівки між касовими працівниками і завідувачем касою здійснюється пачками банкнот з написів на накладках з перевіркою кількості корінців, цілості упакування й наявності необхідних реквізитів, окремими корінцями і банкнотами - полістний перерахунком; мішками з монетою - з написів на ярликах з перевіркою правильності і цілості упаковки і пломби. Після закінчення операцій з цінностями вся готівка формується і упаковується в корінці, пачки та мішки.

Прийом готівки від організацій в прибуткову касу проводиться за оголошеннями на внесок готівкою, що представляє собою комплект документів, який складається з оголошення, ордери і квитанції. Організація повинна вносити грошову готівку в касу тільки на свій банківський рахунок, відкритий в Іжкомбанке. Бухгалтерський працівник після відповідної перевірки передає оголошення на внесок готівкою в касу. Отримавши оголошення на внесок готівкою, касовий працівник прибуткової каси перевіряє наявність і тотожність підпису бухгалтерського працівника наявному зразку, звіряє відповідність суми цифрами і прописом, викликає вносителя грошей і приймає від нього банкноти полістний перерахунком, монету перерахунком по гуртках. На столі касового працівника знаходяться тільки гроші особи, їх вносить. Всі раніше прийняті касовим працівником гроші зберігаються в індивідуальних засобах зберігання.

Після прийому грошей касовий працівник звіряє суму, зазначену в оголошенні на внесок готівкою, з сумою, фактично опинилася при перерахунку. За відповідності сум касовий працівник підписує оголошення, квитанцію та ордер, ставить печатку на квитанції і видає її вносителю грошей. Оголошення касовий працівник залишає у себе, ордер передає відповідному бухгалтерського працівникові.

У тих випадках, коли касовим працівником встановлено розбіжність між сумою здаються клієнтом грошей і сумою, вказаною в оголошенні на внесок готівкою, оголошення на внесок готівкою переоформляється клієнтом на фактично внесену суму грошей. Спочатку оформлене оголошення на внесок готівкою касовий працівник перекреслює, на звороті квитанції вказує фактично прийняту суму грошей і розписується. Оголошення на внесок готівкою передається бухгалтерського працівникові, який здійснює виправлення в касовому журналі, оформляє знову отриманий документ і передає в касу. Спочатку оформлені оголошення і ордер знищуються, квитанція надсилається в касові документи.

Якщо клієнтом гроші в касу не були внесені, касовий працівник повертає оголошення на внесок готівкою бухгалтерського працівникові. Записи в касовому журналі анулюються, оголошення на внесок готівкою перекреслюється і поміщається в касові документи.

Касовий працівник прибуткової каси веде щоденні записи прийнятих від клієнтів і зданих завідувачу касою грошових сум у книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей). У кінці операційного дня на підставі прибуткових документів касовий працівник складає довідку про суми прийнятої та виданої готівки і звіряє суму за довідкою з сумою фактично прийнятих ним грошей. Довідка підписується касовим працівником, і зазначені в ній касові обороти звіряються з записами в касових журналах бухгалтерських працівників. Звірка оформлюється підписами касового працівника в касових журналах і бухгалтерських працівників на довідці касового працівника.

Прийнята протягом операційного дня готівка разом з прибутковими документами та довідкою про суми прийнятої та виданої готівки здається завідувачу касою під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей). Надійшли в прибуткову касу гроші можуть передаватися завідувачу касою протягом операційного дня кілька разів під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей). У цих випадках, до передачі грошей, касовий працівник повинен переконатися в тому, що фактичне їх наявність відповідає загальній сумі за прийнятими прибутковим документам.

Від організацій може прийматися готівка, упакована в інкасаторські сумки, спеціальні мішки, кейси, інші засоби для пакування грошей, що забезпечують їх збереження при доставці і не дозволяють здійснити їх розтин без видимих ​​слідів порушення цілості. У кредитній організації ведеться список організацій, що здають готівку в сумках, із зазначенням у ньому найменування організацій, кількості та номерів закріплених за кожною організацією сумок. Організації, які здають готівку в сумках, надають до касового підрозділ кредитної організації зразки відбитків пломбірів, якими будуть опломбовується сумки. Відбиток пломби повинен містити номер та скорочене найменування організації або її фірмовий знак. При цьому перший примірник препроводительной відомості вкладається в сумку, другий і третій екземпляри - відповідно накладна до сумки та копія препроводительной відомості - видаються в кредитну організацію разом з сумкою.

Касовий працівник кредитної організації при прийомі сумки з готівкою та іншими цінностями здійснює її перевірку і оформляється журнал обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок. При цьому зазначений журнал заповнюється в одному примірнику. Після прийому сумки касовий працівник підписує третій примірник препроводительной відомості, проставляє печатку і повертає його представнику клієнта, а також видає йому порожню сумку. Про кількість прийнятих сумок касовий працівник складає довідку про вжиті сумках з готівкою і порожніх сумках, заповнюючи в ній відповідні рядки, і підписує її. Журнал обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок, сумки з готівкою, супровідні документи до них касовий працівник передає касовому працівникові, що виконує контрольні функції при перерахунку готівки під розпис у довідці про прийняті сумках з готівкою і порожніх сумках.

Прийом готівки від організацій, сумок з готівкою та іншими цінностями від організацій та інкасаторів після закінчення операційного дня кредитної організації проводиться вечірніми касами. Про час роботи цих кас вивішується оголошення. Касовому працівникові вечірньої каси видається печатка з написом "Вечірня каса", відбиток якого проставляється на прийнятих ним прибуткових касових документах.

Вноситель здає готівку у вечірню касу по оголошенню на внесок готівкою. Після закінчення прийому готівки касовий і бухгалтерський працівники проводять звірку її фактичної наявності з даними прибуткових касових документів, касового журналу по приходу і підписують касовий журнал по приходу.

Банкноти та монети, перелічені, сформовані та упаковані касовим працівником вечірньої каси відповідно в пачки та мішки, прибуткові касові документи, касовий журнал і друк після закінчення операцій вечірньої каси зберігаються в сейфі. Сейф закривається касових і бухгалтерським працівниками і здається під охорону в порядку, встановленому договором на охорону або розпорядчим документом кредитної організації.

Вранці наступного дня касовий і бухгалтерський працівники вечірньої каси приймають сейф від охорони і здають грошову готівку і прибуткові касові документи завідувачу касою під розпис у касовому журналі по приходу. Звіривши суму прийнятої готівки з даними прибуткових касових документів та касового журналу по приходу, завідувач касою при збігу сум розписується в касовому журналі. Прибуткові касові документи і касовий журнал по приходу завідувач касою передає головному бухгалтеру. Після відповідної перевірки оголошення на внесок готівкою повертаються завідувачу касою. У разі невідповідності суми прийнятої готівки даними касового журналу і прибуткових документів завідувач касою з'ясовує причини і складає про це акт.

Прийом касовим працівником вечірньої каси сумок з готівкою та іншими цінностями від старшого бригади інкасаторів проводиться в присутності одного або кількох членів бригади інкасаторів. Старший бригади інкасаторів пред'являє бухгалтерського працівникові вечірньої каси другі примірники препроводительную відомостей - накладні до сумок з готівкою, явочні картки та документи, що засвідчують особу відповідно до законодавства Російської Федерації.

Бухгалтерський працівник перевіряє відповідність записів у накладних та явочних картках, реєструє підлягають прийому від інкасаторів сумки в журналі обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок. Журнал оформляється у двох примірниках.

У журналі обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок вказуються виявлені при прийомі виправлення в явочних картках без відповідних застережень, розбіжності записів у явочних картках з накладними. Кількість і номери порожніх сумок, що підлягають здачі в касу, бухгалтерський працівник встановлює за даними записів у явочних картках і за фактичній наявності порожніх сумок.

Після цього бухгалтерський працівник перевіряє відповідність кількості здаваних сумок у касу даними довідки про видані інкасаторам сумках і явочних картках і повертає явочні картки інкасаторам.

Касовий працівник при прийомі сумок з готівкою та іншими цінностями перевіряє: чи не мають надійшли сумки будь-яких пошкоджень або дефектів, наявність чітких і цілих відбитків пломбірів на пломбах, якими опломбовані сумки, і відповідність їх наявним зразкам; відповідність номерів сумок номерами, вказаними в супровідних документах до сумок.

При пред'явленні у вечірню касу сумки, що має пошкодження або дефекти, а також у разі розбіжностей сум, зазначених у другому примірнику препроводительной відомості і явочній картці, касовий працівник у присутності бухгалтерського працівника і осіб, які пред'явили таку сумку, розкриває її і приймає знаходиться в сумці грошову готівку полістний, поштучним перерахунком.

За результатами перерахунку готівкових грошей з сумки, доставленої організацією, складається акт на першому та другому примірниках препроводительной відомості.

За результатами перерахунку готівкових грошей з сумки, доставленої інкасаторами, складається акт довільної форми у трьох примірниках. В акті зазначаються: дата прийому і розкриття сумки, її номер, за яким клієнтом вона закріплена, підстава для розкриття сумки, ким, в якому приміщенні і в чиїй присутності проведений перерахунок грошової готівки з сумки, в якій упаковці були готівкові гроші, сума вкладеної грошової готівки за даними супровідного документа і сума, фактично опинилася в сумці. Акт підписується всіма особами, присутніми при перерахунку готівки. Один примірник акта залишається в касових документах кредитної організації, другий надсилається організації, третій - підрозділу інкасації.

У разі недостачі в інкасаторів сумки з цінностями, порожньої сумки, явочної картки або при виявленні недостачі грошей і цінностей у сумці, що має будь-які пошкодження або дефекти, а також у разі неявки інкасаторів з маршруту в установлений строк касовий або бухгалтерський працівник негайно повідомляє про це керівникові Іжкомбанка і керівнику підрозділу інкасації.

Після прийому сумок касовий і бухгалтерський працівники звіряють фактичну кількість прийнятих сумок з кількістю, зазначеною в журналі обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок, і разом з представником організації, які доставили сумки, підписують журнал (два примірники журналу). Другий примірник журналу обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок передається старшому бригади інкасаторів.

Про загальну кількість прийнятих вечірньою касою сумок складається довідка про вжиті сумках з готівкою і порожніх сумках.

Касовий і бухгалтерський працівники проводять підрахунок кількості прийнятих сумок, звіряють їх з кількістю, зазначеною в довідці про прийняті сумках з готівкою і порожніх сумках, і вкладають в сейф. Документи, на підставі яких проводився прийом сумок, зберігаються разом з готівкою та іншими цінностями. Сейф закривається касових і бухгалтерським працівниками і здається під охорону в порядку, встановленому договором на охорону або розпорядчим документом кредитної організації. Вранці наступного дня касовий і бухгалтерський працівники здають сумки з готівкою та іншими цінностями і накладні до них, порожні сумки.

Один комплект ключів від сейфа закріплюється за касовим та бухгалтерським працівниками вечірньої каси, другий - за посадовими особами, відповідальними за збереження цінностей. Запасний ключ від шафи або ящика столу, де касовий працівник вечірньої каси зберігає контрольний журнал прийому під охорону і здавання з-під охорони сховища цінностей, закріплюється за завідувачем касою. Сейф здається під охорону.

Прийом працівниками вечірньої каси готівки та інших цінностей, доставлених з філій і внутрішніх структурних підрозділів Іжкомбанка в сумках, здійснюється за прибутковими касовими ордерами, оформленим на підставі описів. Сума прийнятої готівки відображається у касовому журналі по приходу. Готівка разом з документами вранці наступного дня здаються завідувачу касою під розпис у касовому журналі по приходу.

Перерахунок грошей з сумок, прийнятих в каси кредитної організації, провадиться касовими працівниками у присутності контролюючого працівника. Контролюючий працівник приймає від працівників прибуткову чи вечірньої каси журнал обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок, довідку про видані інкасаторам сумках і явочних картках, порожні сумки, перевіряє відповідність номера прийнятої сумки номером, вказаним у журналі обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок, після чого приймає сумки з готівкою і супровідні документи, і розписується в довідці про прийняті сумках з готівкою і порожніх сумках. Перерахунок готівки, що надійшла у вечірню касу, здійснюється не пізніше наступного робочого дня.

Видача готівкових грошей організаціям з їх банківських рахунків здійснюється за грошовими чеками. Для отримання готівкових грошей клієнт пред'являє грошовий чек бухгалтерського працівникові. Після відповідної перевірки йому видається контрольна марка від грошового чека для пред'явлення в касу.

Отримавши грошовий чек, касовий працівник: перевіряє наявність підписів посадових осіб кредитної організації, які оформили та перевірили грошовий чек, і тотожність цих підписів наявним зразкам; сличает суму, проставлену в грошовому чеку цифрами, з сумою, вказаною прописом; перевіряє наявність на грошовому чеку розпису клієнта в отриманні грошей і даних його документа, що посвідчує особу; готує суму грошей, що підлягає видачі; викликає одержувача грошей за номером чека і питає у нього суму одержуваних грошей; звіряє номер контрольної марки з номером на чеку і приклеює контрольну марку до чека; повторно перераховує підготовлену до видачі суму грошей у присутності клієнта; видає гроші одержувачу і підписує чек.

Касовий працівник видає банкноти повними і неповними пачками і повними корінцями по позначених на накладках і бандеролях сумами, монету - повними, неповними мішками, пакетами, тюбиками з написів на ярликах до мішків і пакетах, тюбиках за умови збереження непошкодженої упаковки. Здійснення операцій, при яких клієнт, не вносячи грошей, пред'являє одночасно грошовий чек і оголошення на внесок готівкою, не допускається.

Одержувач грошей, не відходячи від каси, у присутності касового працівника, який видав гроші, приймає банкноти з написів на верхніх накладках пачок з перевіркою кількості корінців у них, цілості упаковки та пломб (відбитків кліше) і наявності необхідних реквізитів, повні корінці, не упаковані в пачки, і окремі банкноти - полістний перерахунком, монету - з написів на ярликах до мішків з монетою з перевіркою правильності і цілості упаковки та пломб, пакети, тюбики та окремі монети - перерахунком по гуртках.

Клієнт має право за своїм бажанням перерахувати в кредитній організації отримані гроші поаркушно. Доставка грошей в приміщення для перерахунку клієнтами і перерахунок здійснюються в присутності одного з працівників касового підрозділи кредитної організації. На виявлені в результаті перерахунку нестачу чи надлишок грошей складається акт.

У кінці операційного дня касовий працівник звіряє суму отриманих ним під звіт грошей із сумами, зазначеними у витратних документах, і фактичним залишком грошей, після чого складає довідку про суми прийнятої та виданої готівки, підписує її і наведені в ній касові обороти звіряє із записами в касових журналах бухгалтерських працівників.

Залишок готівкових грошей, видаткові касові документи, звітну довідку касовий працівник здає під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей) завідувачу касою. При вчиненні прибуткових і витратних операцій завідувачем касою обороти по приходу і витраті каси включаються в зведену довідку про касові обороти.

Кредитні організації можуть проводити попередню підготовку готівки за заявками клієнтів на підставі грошових чеків, отриманих від клієнтів бухгалтерськими працівниками напередодні дня видачі. Контрольна марка від чека залишається у клієнта.

Попередня підготовка готівки проводиться завідувачем касою або спеціально виділеним касовим працівником. Видача грошей завідуючим касою спеціально виділеному касовому працівникові для попередньої підготовки і зворотний їх прийом завідувачем касою від касового працівника виробляються під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей). Підготовлена ​​за кожним документом готівка вкладається в індивідуальне засіб зберігання закритого типу, яка замикається на ключ. Засіб зберігання забезпечується ярликом, на якому вказуються дата упаковки і загальна сума вкладених грошей, а також проставляються підпис та іменний штамп завідувача касою.

Прийом і видача готівки фізичним особам за договорами банківського рахунку (вкладу), а також співробітникам кредитної організації виробляються за прибутковими і видатковими касовими ордерами. У прибуткових, видаткових касових ордерах вказуються прізвище, ім'я, по батькові або інші персональні дані клієнта, що дозволяють його ідентифікувати і відбиті в укладеному з ним договорі банківського рахунку (вкладу). Для підтвердження прийому, видачі грошової готівки в ощадній, вкладний книжці або іншому документі, що залишається у клієнта, робиться відповідний запис.

Прийом касовим працівником від фізичної особи грошової готівки для здійснення операції з переказу коштів за дорученням фізичної особи без відкриття банківського рахунку, у тому числі для сплати комунальних, податкових та інших платежів, здійснюється за документом, призначеному для заповнення фізичною особою при перерахуванні грошових коштів без відкриття банківського рахунку. Фізичній особі видається підтверджуючий документ про прийом готівкових грошей, на якому проставляються підпис касового працівника та відбиток печатки каси. Касовий працівник для відображення сум прийнятої готівки для здійснення переказу грошових коштів веде реєстр, що містить такі реквізити: найменування кредитної організації, філії, внутрішнього структурного підрозділу, дату заповнення реєстру, найменування операції, суми прийнятої готівки. Після закінчення здійснення операцій касовий працівник підписує реєстр і передає бухгалтерським працівникам для оформлення прибуткових касових ордерів.

В кінці дня касовий працівник звіряє суму грошей, видану йому під звіт, з сумами, зазначеними у прибуткових та видаткових документах, та сумою грошей, що є у нього в наявності, складає довідку про суми прийнятої та виданої готівки і підписує її. Наведені в довідці касові обороти звіряються з записами в касових журналах бухгалтерських працівників і оформляються підписами касового і бухгалтерських працівників.

Залишок грошей, довідку про суми прийнятої та виданої готівки, реєстр, прибуткові та видаткові касові документи касовий працівник здає завідувачу касою під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей).

Необхідна для виплати заробітної плати співробітникам кредитної організації сума грошей визначається згідно з платіжними відомостями і видається касовому працівникові під звіт під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей) або авансом на термін до трьох робочих днів за видатковим касовим ордером.

Після закінчення операційного дня фактичний залишок готівки, отриманих касовим працівником під звіт, здається завідувачу касою під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей).

Залишок авансу, отриманий для виплати заробітної плати працівникам кредитної організації, після закінчення робочого дня касовий працівник вкладає в індивідуальне засіб зберігання, що закривається на ключ. На ярлику вказуються дата упаковки, сума вкладення і проставляються підпис та іменний штамп касового працівника. Індивідуальний засіб зберігання приймається завідуючим касою на зберігання у сховищі цінностей під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей). Після закінчення трьох робочих днів з дня видачі авансу завідувач касою приймає від касового працівника невикористаний залишок авансу за прибутковим касовим ордером.

Операції із завантаження та вилучення готівки з банкомату, електронного касира, а також вилучення сумок з готівкою з автоматичної сейфа здійснюються касовими і / або інкасаторським працівниками кредитної організації або підрозділу інкасації в кількості не менше двох, на одного з яких покладаються контрольні функції. Видача необхідної для завантаження банкомата, електронного касира грошової готівки та прийом готівки, вилученої з банкомату, електронного касира, автоматичного сейфа, виробляються в касі кредитної організації, що встановила банкомат, електронний касир, автоматичний сейф.

Банкомати, електронні касири та автоматичні сейфи повинні забезпечувати можливість виведення на паперовий носій інформації про проведені операції.

Підкріплення банкомата готівкою проводиться в міру необхідності на підставі письмової заявки касового працівника, відповідального за обслуговування банкомата, або керівника підрозділу кредитної організації, що здійснює за допомогою програмних засобів контроль за забезпеченням банкомату готівкою.

Завідувач касою за видатковим касовим ордером видає касового або інкасаторському працівнику необхідну суму грошей для завантаження банкомата. Прийняту суму грошей касовий або інкасаторський працівник перераховує поаркушно, вкладає її в касети і закриває касети на ключ. Касового або інкасаторському працівнику для завантаження банкомату можуть видаватися попередньо підготовлені касети з готівкою. Підготовку грошової готівки, вкладення її в касети і закриття касет здійснює завідувач касою або спеціально виділений касовий працівник. До касеті прикріплюється ярлик з проставленням на ньому: номера банкомата, суми вкладених грошей, дати, підпису та іменного штампа завідувача касою або спеціально виділеного касового працівника. Приймаючи касети для завантаження банкомата, інкасатори перевіряють цілість касети і наявність на ярлику реквізитів.

Касовий або інкасаторський працівник виводить з банкомату роздруківку про суму готівки, виданої на підставі карток і, що знаходиться в банкоматі на момент розтину, і вилучає касети з банкомата. Завантажує підготовлені касети в банкомат і виводить з банкомату роздруківку, що підтверджує факт вкладення грошей.

На підставі роздруківки банкомату бухгалтерським працівником кредитної організації виписується прибутковий касовий ордер на квартиру, що здається в касу готівку. Завідувач касою приймає від касового або інкасаторського працівника грошову готівку, вилучену з банкомату, виробляє звірку залишку вилучених із касет гроші з даними роздруку і розписується в прибутковому касовому ордері.

Видача (прийом) касет з грошовою готівкою для завантаження електронного касира, встановленого в приміщенні кредитної організації для здійснення операцій з цінностями, працівникам, відповідальним за обслуговування електронного касира, проводиться під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей).

Операції із завантаження та вилучення з електронного касира касет з готівкою працівниками, відповідальними за обслуговування електронного касира, здійснюються відповідно до пункту 2.8.4 цього Положення. Завантаження електронного касира касетами з готівкою може здійснюватися протягом робочого дня по мірі необхідності.

Вкладення грошової готівки в приймальне відділення електронного касира може здійснюватися безпосередньо клієнтом. У цьому випадку конструкція електронного касира повинна забезпечувати контроль платоспроможності вкладаються в нього грошових знаків.

Клієнти можуть здавати готівку через автоматичні сейфи для зарахування сум зазначеної грошової готівки на їх банківські рахунки. Для проведення зазначених операцій клієнтам видається необхідна кількість сумок.

Готівка, призначена для вкладення в автоматичний сейф, упаковується клієнтами в сумки, на яку наносяться: найменування (прізвище, ім'я, по батькові) клієнта або номер клієнта, закріплений за ним при укладенні договору банківського рахунку (вкладу), і номер сумки.

На що здається організаціями та фізичними особами готівку оформляються препроводительную відомості. Перший примірник препроводительной відомості вкладається в сумку, другий примірник препроводительной відомості вкладається в сумку або прикріплюється до неї, третій примірник препроводительной відомості залишається у клієнта.

При вкладенні сумки в автоматичний сейф клієнтом вводяться ідентифікують його дані і номер сумки. Після вкладення сумки клієнт виводить з автоматичної сейфа роздруківку, що підтверджує факт вкладення сумки, в якій міститься інформація про клієнта, дату та час вкладення сумки в автоматичний сейф.

Перед вилученням сумок з автоматичної сейфа працівники, відповідальні за обслуговування автоматичного сейфа, виводять роздруківку, на якій зазначаються найменування (прізвища, імена, по батькові) клієнтів або їх номери, закріплені за ними при укладенні договорів банківського рахунку (вкладу), номери сумок, і вилучають з автоматичної сейфа сумки. Працівники, відповідальні за обслуговування автоматичного сейфа, звіряють дані роздруківки автоматичного сейфа і сумок, вилучених з автоматичної сейфа, а також їх загальну кількість і підписують роздруківку автоматичного сейфа за їх відповідність.

Завідувач касою кредитної організації при прийомі від працівників, відповідальних за обслуговування автоматичного сейфа, сумок з готівкою перевіряє їх цілість, виробляє звірку даних роздруку і сумок у вищевказаному порядку і розписується у роздруківці автоматичного сейфа за їх відповідність.

У разі виявлення кредитною організацією неналежного оформлення препроводительную відомостей складається акт довільної форми, в якому зазначаються: найменування (прізвище, ім'я, по батькові) та номер клієнта, закріплений за ним при укладенні договору банківського рахунку або банківського вкладу; дата; порушення в оформленні препроводительной відомості; прізвища та підписи осіб, що склали акт. Акт оформляється у двох примірниках. Перший примірник акта направляється клієнту, другий - в касові документи кредитної організації.

Іжкомбанк несе відповідальність за готівку, що знаходиться в автоматичному сейфі, з моменту вкладення клієнтом в автоматичний сейф сумки з готівкою і видачі клієнту роздруківки, що підтверджує факт вкладення.

У розмінною касі проводиться видача організаціям монети в обмін на банкноти. Перед початком операційного дня касовий працівник отримує у завідуючого касою необхідну суму в монеті для здійснення операцій з обміну монети на банкноти. Отримавши від клієнта банкноти і перевіривши їх платоспроможність, касовий працівник підбирає йому монету необхідних достоїнств, перераховує підібрану суму і видає її клієнту.

Видача монети завідувачем касою касовому працівникові розмінною каси, прийом завідувачем касою від касового працівника банкнот, отриманих від організацій, і залишку не виданої їм монети виробляються під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей).

Операції з готівковою іноземною валютою з прийому, видачі, зберігання, інкасації та доставки, робота з пошкодженими, сумнівними і мають ознаки підробки грошовими знаками іноземних держав (групи держав) здійснюються кредитними організаціями. Прийом і видача готівкової іноземної валюти організаціям проводяться у випадках, передбачених нормативними актами Банку Росії.

Операції по прийому і видачі готівкової іноземної валюти при обслуговуванні фізичних і юридичних осіб здійснюються за прибутковими та видатковими касовими ордерами. Касовий ордер оформляється в трьох примірниках. Перший примірник касового ордера залишається у касового працівника, другий примірник з відбитком печатки каси видається вносителю (одержувачу) готівкової іноземної валюти, третій примірник передається бухгалтерського працівникові. На кожний вид готівкової іноземної валюти оформляються окремі прибуткові та видаткові касові ордери.

У прибуткових і видаткових касових ордерах, довідках касових працівників та інших документах про проведені операції за день, книзі (книгах) обліку готівки та інших цінностей, книгах обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей), контрольних відомостях з перерахунку готівки, контрольних листах, описах, препроводительную відомостях готівкова іноземна валюта вказується в кожному найменуванню (коду) за номіналом.

Для обліку готівкової іноземної валюти можуть використовуватися окремі книги обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей), контрольні відомості по перерахунку готівки, контрольні листи, книги обліку готівки та інших цінностей.

Банкноти та монета іноземних держав (групи держав) формуються окремо по кожному найменуванню валюти і за номіналами. На верхніх накладках пачок банкнот, бандеролях, ярликах до мішків з монетою проставляються: найменування (код) валюти, кількість і номінал грошових знаків, сума за номіналом, повне офіційне або скорочене найменування кредитної організації (кредитної організації та філії; кредитної організації, філії та внутрішнього структурного підрозділу), дата пакування, іменний штамп і підпис касового працівника.

У разі виявлення при перерахуванні пачок банкнот, мішків з монетою іноземних держав (групи держав) надлишку, недостачі або сумнівного грошового знака оформляється акт довільної форми. В акті зазначаються: дата, ким, в якому приміщенні і в чиїй присутності проведений перерахунок готівкової іноземної валюти, найменування (код) іноземної валюти, в якій упаковці були готівкові гроші, сума готівкової іноземної валюти за даними супровідного документа, фактично опинилася сума, сума нестачі , надлишку, сумнівних грошових знаків, реквізити сумнівних грошових знаків. Акт підписується касовим працівником, що виробляли перерахунок готівкової іноземної валюти, та особами, присутніми при перерахуванні. Акт здається завідувачу касою і після звірки касових оборотів та оформлення бухгалтерським працівником прибуткових (видаткових) касових ордерів на суми виявлених надлишків (нестач) поміщається в касові документи.

Сумки, використовувані кредитними організаціями та організаціями для інкасації та доставки готівкової іноземної валюти, мають напис "Валюта" або інші відмітні знаки і символи. Для інкасації готівкової іноземної валюти використовується явочна картка з написом "Валютна". У графі "Сума грошей (цінностей), вкладених у сумку" вказуються суми готівкової іноземної валюти за кожним найменуванням (кодом) за номіналом.

При підкріпленні (інкасації) кредитної організацією готівковою іноземною валютою філії, внутрішнього структурного підрозділу, а також одним філією кредитної організації іншого філії цієї кредитної організації на іноземну валюту, що відправляється через інкасаторів, складається опис, в якій вказуються: номер сумки, найменування (коди) і номінали валют, сума по кожному найменуванню (коду) і номіналом готівкової іноземної валюти.

При формуванні касових документів за операціями з готівковою іноземною валютою по одному номеру балансового рахунку касові документи підбираються в порядку зростання цифрових кодів валюти згідно ЄДРПОУ валют.

У сховищі цінностей іноземна валюта зберігається окремо від грошових знаків Банку Росії та інших цінностей.

При прийомі і перерахунку грошових знаків іноземних держав (групи держав) касові працівники на підставі довідкових матеріалів та оперативної інформації, одержуваної від територіальних установ Банку Росії, здійснюють контроль оформлення і зовнішнього вигляду грошових знаків і визначають, чи є прийняті грошові знаки засобом платежу на території відповідного іноземної держави (групи держав). Можливість прийому грошових знаків іноземних держав, що мають дефекти або пошкодження, а також грошових знаків, оформлення яких відрізняється від оформлення грошових знаків, що є законним засобом платежу на території відповідної іноземної держави, має визначатися відповідно до правил прийому пошкоджених грошових знаків, розробленими кредитною організацією на основі умов прийому емісійними банками зазначених грошових знаків.

Сумнівні та пошкоджені грошові знаки іноземних держав приймаються за номіналом, зразки грошових знаків іноземних держав, а також грошові знаки, що мають ознаки підробки, - в умовній оцінці один карбованець за банкноту (монету).

У довідці про прийом на експертизу сумнівних грошових знаків касовий працівник у графі "додаткові реквізити" вказує: для банкнот США - чекову букву, номер квадранта, номер кліше лицьового і зворотного боків; для банкнот країн - членів Європейського Союзу - буквено-цифрову позначку.

Пошкоджений грошовий знак іноземної держави, за винятком грошового знака іноземної держави, що викликає сумнів в достовірності, за згодою клієнта може бути прийнятий на інкасо або замінений на непошкоджений грошовий знак того ж іноземної держави або на непошкоджений грошовий знак іншої іноземної держави.

Пошкоджені банкноти іноземних держав Іжкомбанк направляє в іноземний банк, що приймає на інкасо грошові знаки іноземних держав, або уповноважений банк, що є посередником при направленні зазначених пошкоджених банкнот на інкасо в іноземний банк.

Сумнівна, пошкоджена монета іноземної держави приймається на інкасо.

Іжкомбанк може здійснювати перевірку автентичності сумнівних банкнот іноземних держав з ініціативи клієнта. Перевірка справжності сумнівних банкнот іноземних держав за ініціативою клієнта проводиться касовим працівником на підставі заяви, складеного клієнтом. У заяві повинні бути вказані назва валюти, номінали та кількість квартир, що здаються на перевірку банкнот іноземних держав по кожному найменуванню валюти і номіналом. Перевірка справжності банкнот іноземних держав має відбуватися під візуальним спостереженням клієнта. Не допускається проводити перевірку банкнот іноземних держав тільки з використанням автоматичних детекторів.

Банкноти іноземних держав, достовірність яких підтверджена касовим працівником, видаються клієнту полістний перерахунком. Заява клієнта направляється в касові документи.

Іжкомбанк зобов'язаний приймати від клієнтів сумнівні банкноти іноземних держав для їх передачі на експертизу. У цьому випадку клієнт вказує в описі додаткові реквізити сумнівних банкнот іноземних держав.

При наявності в банку касового працівника, на якого покладено функцію додаткової перевірки справжності банкнот іноземних держав, виявлені при прийомі і перерахунку готівкової іноземної валюти сумнівні банкноти іноземних держав, можуть бути розглянуті даними касовим працівником. При встановленні справжності сумнівних банкнот іноземних держав касовий працівник оформляє Висновок про підтвердження автентичності сумнівних банкнот іноземних держав, що є підставою для оформлення відповідних ордерів і не видається клієнту. Банкноти іноземних валют, офіційний курс яких по відношенню до рубля встановлюється Банком Росії, достовірність яких не підтверджено, Іжкомбанк може направити на експертизу в головний розрахунково-касовий центр територіального установи Банку Росії, що здійснює експертизу грошових знаків іноземних держав. Передача сумнівних банкнот іноземних держав на експертизу здійснюється протягом п'яти робочих днів з дня їх приймання або виявлення в касах кредитної організації.

Сумнівні банкноти іноземних держав, у тому числі здані клієнтом для направлення на експертизу, направляються на експертизу в головний розрахунково-касовий центр територіального установи Банку Росії при заяві та опису, оформленої відповідно до Інструкції Банку Росії. Банкноти іноземних держав, визнані за результатами експертизи, проведеної в головному розрахунково-касовому центрі територіального установи Банку Росії, справжніми, повертаються клієнту, або за бажанням клієнта. Їх сума може бути виплачена в еквіваленті в готівковій валюті Російської Федерації по курсу іноземних валют на поточну дату, встановленому кредитною організацією, або зарахована на рахунок клієнта в кредитній організації в іноземній валюті або у валюті Російської Федерації по курсу іноземних валют на поточну дату, встановленому кредитної організацією.

Направлення на експертизу сумнівних банкнот іноземних держав, виявлених касовими працівниками, прийнятих для направлення на експертизу за заявою клієнта, а також видача клієнту результатів експертизи здійснюються кредитною організацією без стягнення комісійної винагороди.

3.2 Порядок укладення операційної каси

Після закінчення операцій з готівкою та іншими цінностями касові працівники здають завідувачу касою наявну в них грошову готівку разом з касовими документами, актами та довідками.

Завідувач касою, прийнявши гроші, акти, довідки та документи від касових працівників, перевіряє: завірені чи бухгалтерськими працівниками суми касових оборотів, зазначені в довідках про суми прийнятої та виданої готівки; чи правильно виведені у довідках залишки грошей з урахуванням записів у своїй книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей); чи відповідають кількість і сума зданих касовими працівниками документів даними довідок. Звіряє відповідність суми грошей, прийнятої від касових працівників, даними довідок, роздруківок банкоматів, електронних касирів, автоматичних сейфів, реєстрів, актів, контрольних відомостей з перерахунку готівки, журналу обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок і розписується на довідках, в журналі і контрольних відомостях. Бухгалтерського працівникові передаються акти для оформлення прибуткових (видаткових) касових ордерів на виявлені надлишки (нестачі) грошової готівки.

Довідки про вжиті сумках з готівкою і порожніх сумках, журнал обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок, контрольні відомості по перерахунку готівки, акти передаються головному бухгалтеру, який перевіряє повноту надходжень грошей в операційну касу і підписує довідку про вжиті сумках з готівкою і порожніх сумках.

Завідувач касою за даними довідок про суми прийнятої та виданої готівки, про вжиті сумках з готівкою і порожніх сумках, прибуткових і витратних касових ордерів складає зведену довідку про касові обороти. Звірка її підсумків з даними бухгалтерського обліку оформлюється підписом головного бухгалтера на зведеній довідці про касові обороти, яка разом зі звітними довідками касових працівників, журналом обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок, роздруківками банкоматів, електронних касирів, автоматичних сейфів, реєстрами, актами, прибутковими і видатковими касовими ордерами і документами клієнтів поміщається в касові документи.

Завідувач касою з урахуванням даних зведеної довідки про касові обороти виводить у книзі обліку готівки та інших цінностей залишки готівки та інших цінностей у сховищі цінностей на початок наступного дня. Посадові особи, відповідальні за збереження цінностей, здійснюють звірку фактичної наявності готівки та інших цінностей, що знаходяться в сховищі, з залишками, виведеними в книзі обліку готівки та інших цінностей, і запевняють записи в книзі своїми підписами. Застереження та виправлення в книзі обліку готівки та інших цінностей також завіряються підписами зазначених посадових осіб.

Залишки готівки та інших цінностей у сховищі цінностей на початок наступного дня, зазначені в книзі обліку готівки та інших цінностей, мають відповідати даним бухгалтерського обліку та бути завірені підписом головного бухгалтера в книзі обліку готівки та інших цінностей. У разі розбіжностей даних вживаються заходи з виявлення та усунення їх причин.

Після зведення каси завідувач касою передає касові документи разом з додатками для формування та брошурування одному з касових працівників.

При формуванні касові документи підбираються спочатку за дебетом рахунка з обліку каси в порядку зростання номерів кредитуються балансових рахунків, потім по кредиту цього рахунку в порядку зростання номерів дебетуемого балансових рахунків. Меморіальні ордери підбираються в порядку зростання номерів спочатку дебетуемого позабалансових рахунків, крім рахунків N 99998 та N 99999, потім кредитуються позабалансових рахунків, крім рахунків N 99998 та N 99999.

Касові документи повинні бути сформовані не пізніше наступного робочого дня в окремі папки за кожен день. Сумові дані зброшурованих документів підраховуються на обчислювальній машині з виведенням інформації на друк. Стрічки підрахунку окремо по дебету і кредиту касових та меморіальних документів, підписані працівником, що виробляли підрахунок, поміщаються в папці попереду документів. На лицьовій стороні папки документів ставиться штамп або наклеюється ярлик. Після звірки суми касових документів з книгою обліку готівки та інших цінностей напис на лицьовій стороні папки завіряється касовим працівником, які формували її, і завідувачем касою.

Касові документи, термін зберігання яких перевищує п'ять років, брошуруються в окремі папки відповідно до встановлених термінів їх зберігання. У залежності від видів і обсягів здійснених за день операцій касові документи можуть формуватися в окремі папки. Про касових документах, що зберігаються в окремих папках, у відтиску штампа або на ярлику папки касових документів робиться відповідна відмітка.

Не пізніше наступного дня підсумки документів повинні бути звірені головним бухгалтером Іжкомбанка з даними бухгалтерського обліку і завірені його підписом.

Зберігання касових документів за останні дванадцять місяців здійснюється завідувачем касою.

3.3 Порядок касового обслуговування Іжкомбанка

Касове обслуговування Іжкомбанка в розрахунково-касовому центрі здійснюється протягом операційного дня відповідно до вимог цього Положення та умов укладеного договору.

Іжкомбанк представляє в розрахунково-касовий центр завірені керівником та головним бухгалтером банку реквізити, що проставляються на накладках, бандеролях, ярликах, пломбах і зварювальних швах. Про всі зміни реквізитів Іжкомбанк повідомляє в розрахунково-касовий центр.

Що здається готівка формується і упаковується касовими працівниками банку в повні і неповні пачки та мішки. Завідувач касою Іжкомбанка погоджує з керівником розрахунково-касового центру дату і час здачі грошей, а також повідомляє суму готівки, що підлягає здачі.

Видача грошової готівки, відправленої в розрахунково-касовий центр, проводиться під розпис у видатковому касовому ордері касовому працівникові банку або інкасаторам, які приймають готівку з написів на верхніх накладках з перевіркою кількості корінців, наявності реквізитів і цілості упаковки.

Здача грошей у прибуткову касу розрахунково-касового центру проводиться за оголошенням на внесок готівкою. Представник кредитної організації для здачі готівки до прибуткову касу заповнює оголошення на внесок готівкою і передає його бухгалтерського працівникові розрахунково-касового центру.

Касир прибуткової каси розрахунково-касового центру приймає від представника Іжкомбанка повні і неповні пачки банкнот з перевіркою кількості корінців, правильності і цілості упаковки, наявності чітких і цілих відбитків пломб (кліше), наявності необхідних реквізитів та їх відповідності реквізитами Іжкомбанка; мішки з монетою - з перевіркою наявності реквізитів на ярликах, правильності і цілості упаковки і пломби.

За відповідності фактично прийнятої суми грошей сумі, зазначеної в оголошенні на внесок готівкою, касир прибуткової каси підписує квитанцію, оголошення на внесок готівкою і ордер до нього, ставить печатку на квитанції і видає вносителю грошей. При виявленні розбіжності між сумою готівки і сумою, вказаною в оголошенні на внесок готівкою, вносителю грошей пропонується наново заповнити оголошення на внесок готівкою на фактично внесену суму.

Готівка, прийнята розрахунково-касовими центрами від Іжкомбанка, підлягає перерахуванню, сортуванню, формуванню і упаковці. Представник банку може бути присутнім при обробці пачок банкнот, мішків з монетою в упаковці цього банку.

На виявлені при перерахунку пачок банкнот, мішків з монетою в упаковці кредитної організації надлишок, нестачу і сумнівний грошовий знак на розрахунково-касовому центрі складається акт у двох примірниках. Перший примірник акта направляється в «Іжкомбанк», в упаковці якої виявлено касовий прорахунок. На виявлений сумнівний грошовий знак, а також грошовий знак, визнаний експертизою підробленими, неплатіжних або потребують додаткових досліджень, акт надсилається до «Іжкомбанк» разом з першим примірником акта експертизи.

Для підкріплення операційної каси «Іжкомбанка» отримує в розрахунково-касовому центрі з грошовим чеком готівку тільки в упаковці установ Банку Росії або підприємств - виробників банкнот і монети Банку Росії. Представник банку пред'являє грошовий чек бухгалтерського працівникові розрахунково-касового центру, який після відповідної перевірки видає особі, яка отримує гроші, контрольну марку від грошового чека для пред'явлення в касу розрахунково-касового центру.

Представник «Іжкомбанка» має право в присутності працівника розрахунково-касового центру перерахувати отримані в розрахунково-касовому центрі упаковані в повні і неповні пачки банкноти поаркушно, упаковану в мішки монету - по гуртках. При поаркушно і поштучному перерахунку грошей одержувачем верхня і нижня накладки, бандеролі, обв'язка з пломбою, ярлик від мішка зберігаються до закінчення перерахування всієї пачки з банкнотами або мішка з монетою. У разі виявлення одержувачем грошей недостачі або надлишку він повідомляє про це касовому працівникові розрахунково-касового центру, у присутності якого проводився перерахунок. Касовий працівник розрахунково-касового центру в присутності представника кредитної організації після повторного перерахунку складає акт. Заява банку про недостачу отриманих в розрахунково-касовому центрі грошей не підлягає задоволенню, якщо гроші не були перераховані представником кредитної організації в розрахунково-касовому центрі.

Отримана в розрахунково-касовому центрі готівка приймається завідуючим касою «Іжкомбанка». Прийом банкнот здійснюється з перевіркою кількості корінців, правильності і цілості упаковки, наявності чітких і цілих відбитків пломб (кліше), правильності оформлення реквізитів, окремих листів - полістний перерахунком; монети - з написів на ярликах, прикріплених до мішків, окремих монет - поштучним перерахунком. Прийнята завідувачем касою банку готівка оприбутковується в касу банку на підставі прибуткового касового ордера.

Касові працівники підрозділу на верхніх накладках пачок банкнот, бандеролях корінців, ярликах до мішків з монетою проставляють такі реквізити: повні або скорочені найменування банку та підрозділи, банківський ідентифікаційний код розрахунково-касового центру, який здійснює касове обслуговування кредитної організації, дату, підпис та іменний штамп касового працівника, який вважав і формував пачку або мішок; на пломбі, зварювальному шві поліетиленової упаковки - скорочене найменування «Іжкомбанка» або його банківський ідентифікаційний код. На пломбі також проставляється номер пломбіру касового працівника підрозділу.

Готівка приймається в прибуткову касу розрахунково-касового центру, за оголошенням на внесок готівкою, в якому зазначаються номер кореспондентського рахунку (субрахунку) «Іжкомбанка» і його банківський ідентифікаційний код, а також номер особового рахунку, відкритого на балансовому рахунку з обліку транзитних оборотів, пов'язаних з виконанням операцій при безпосередній кореспонденції рахунків розрахунків з установами Банку Росії і каси.

Для підкріплення операційної каси підрозділи банк представляє в розрахунково-касовий центр за місцем свого знаходження платіжне доручення на перерахування коштів з кореспондентського рахунку (субрахунки). У платіжному дорученні в полі "Призначення платежу" робиться запис: "Підкріплення готівкою операційної каси підрозділу".

Розрахунково-касовий центр сповіщає підрозділ про надходження грошових коштів для підкріплення його операційної каси на особовий рахунок для касового обслуговування підрозділу в той же день, при цьому спосіб сповіщення узгоджується з підрозділом. Отримання в розрахунково-касовому центрі готівки підрозділом здійснюється не пізніше наступного операційного дня після зарахування грошових коштів на особовий рахунок для касового обслуговування підрозділу, перерахованих кредитною організацією. Підрозділ отримує готівку за грошовим чеком в сумі, що надійшла на цей рахунок. У грошовому чеку проставляється номер особового рахунку для касового обслуговування підрозділу.

Іжкомбанк може здавати готівку в касу іншого банку для зарахування на свій банківський рахунок, відкритий у цьому банку, а також отримувати з вказаного рахунку готівку для підкріплення своєї операційної каси на підставі договору, укладеного цим банком.

Здача готівки представником Іжкомбанка в касу іншого банку проводиться за оголошенням на внесок готівкою.

Прийом зазначеної грошової готівки здійснюється з написів на верхніх накладках пачок з перевіркою кількості корінців у них, цілості упаковки та пломб (відбитків кліше) і наявності необхідних реквізитів, з написів на ярликах до мішків з монетою з перевіркою правильності і цілості упаковки та пломб.

Видача готівки з каси банку представника іншого банку проводиться за грошовим чеком. Представник банку - одержувача приймає банкноти з написів на верхніх накладках пачок з перевіркою кількості корінців у них, повні корінці, не упаковані у пачки, і окремі банкноти - полістний перерахунком, монету - за кількістю мішків і написам на ярликах до мішків, пакети, тюбики і окремі монети - перерахунком по гуртках.

3.4 Доставка та інкасація грошової готівки та інших цінностей

Операції з доставки та інкасації грошей та інших цінностей виробляються бригадами інкасаторів. Кількісний склад бригади інкасаторів визначається в залежності від обсягу роботи та складності виконання зазначених операцій. Один з членів бригади призначається старшим бригади. При інкасації цінностей іншої інкасатор призначається інкасатором-складальником. Якщо операції з інкасації проводяться двома працівниками, обов'язки старшого бригади виконуються водієм-інкасатором. Перед виїздом на маршрут старший бригади інкасаторів отримує порожні сумки, інкасатор-збирач - довіреність на одержання цінностей, друк і явочні картки. Для доставки цінностей старший бригади одержує довіреність на прийом і доставку цінностей або довіреність на одержання цінностей і явочну картку. Видача і прийом довіреностей, явочних карток, печаток, сумок виробляються керівником підрозділу інкасації (черговим інкасатором) під розпис у журналі обліку видачі і прийому явочних карток, печаток, ключів і доручень. При доставці та інкасації готівки та інших цінностей із філій, внутрішніх структурних підрозділів банку явочні картки не оформляються.

Підкріплення Іжкомбанком готівкою та іншими цінностями філій, а також одним філією кредитної організації іншого філії цієї кредитної організації проводиться на підставі листа за підписами керівника філії, головного бухгалтера та завідувача касою, завіреними печаткою філії. У кредитній організації - відправника на необхідну суму підкріплення виписується видатковий ордер. Видача грошової готівки та інших цінностей інкасаторам, касовому працівникові внутрішнього структурного підрозділу проводиться завідувачем касою або спеціально виділеним касовим працівником.

При отриманні грошей і цінностей інкасатори пред'являють документи, що засвідчують особу, і доручення. Прийом грошей і цінностей інкасаторами, касовим працівником внутрішнього структурного підрозділу здійснюється по пачках з перевіркою правильності і цілості упаковки, наявності на верхніх накладках необхідних реквізитів, цілості пломб і чіткості відбитків пломбірів або кліше; з написів на ярликах до мішків з монетою з перевіркою правильності і цілості упаковки і пломби. На грошову готівку і цінності, що відправляються через інкасаторів, складаються окремі описи, які підписуються завідувачем касою кредитної організації, і його підпис скріплюється печаткою.

Описи складаються у трьох примірниках. Перший примірник опису відправляється в кредитну організацію - одержувач, внутрішнє структурний підрозділ, другий примірник залишається у кредитної організації - відправника, третій примірник після виконання завдання інкасаторами передається підрозділу інкасації.

Прийом грошей та інших цінностей, доставлених інкасаторами, здійснюється завідувачем касою кредитної організації - одержувача, касовим працівником внутрішнього структурного підрозділу з написів на верхніх накладках пачок з перевіркою кількості корінців у них, цілості упаковки та пломб (відбитків кліше) і наявності необхідних реквізитів, з написів на ярликах до мішків з монетою з перевіркою правильності і цілості упаковки та пломб.

Прийом готівки і цінностей, виданих у кредитної організації - відправника інкасаторам упакованими в сумки, здійснюється завідувачем касою кредитної організації - одержувача, касовим працівником внутрішнього структурного підрозділу з написів на ярликах до сумок з перевіркою цілості сумок, наявності цілих і чітких відбитків пломб, відповідності номера сумки номером, вказаним в описі. При пред'явленні інкасаторами сумки, що має пошкодження, завідувач касою, касовий працівник внутрішнього структурного підрозділу приймають грошову готівку і цінності полістний (поштучним) перерахунком. Для зарахування прийнятих грошей у касу в банку-одержувача, внутрішньому структурному підрозділі виписується прибутковий ордер.

При обслуговуванні організацій в підрозділі інкасації для роботи з клієнтами ведеться список організацій, підприємств, установ, що обслуговуються підрозділом інкасації. Організації представляють до підрозділу інкасації зразки відбитків пломбірів, якими будуть опломбовується сумки. Відбиток пломби містить номер та скорочене найменування організації або її фірмовий знак. Зразки відбитків пломбірів завіряються керівником підрозділу інкасації.

Один примірник завіреного зразка пломби передається організації для пред'явлення інкасаторам при отриманні ними сумок з цінностями, другий примірник - до касового підрозділ Іжкомбанка для здійснення контролю при прийомі грошей від інкасаторів. На кожну організацію для інкасації готівки щомісячно виписується явочна картка із присвоєнням їй номера, вказаного у списку. Керівник підрозділу інкасації становить маршрути і графіки заїздів інкасаторів в організації. Час прибуття і періодичність обслуговування встановлюються кредитною організацією за погодженням з клієнтом.

Касир організації до кожної здаваної інкасаторам сумці з готівкою виписує препроводительную відомість. Перший примірник препроводительной відомості вкладається в сумку, другий примірник - накладна до сумки - передається інкасатору при отриманні ним сумки, третій примірник - копія препроводительной відомості - залишається у клієнта.

Доставлені в кредитну організацію протягом операційного дня готівка та інші цінності здаються завідувачу касою. На суму доставлених грошей або цінностей оформляється прибутковий ордер.

Сумки з проінкасованої готівкою (цінностями), касети з готівкою, вилучені з банкоматів, електронних касирів, автоматичних сейфів, а також сумки і касети з готівкою, призначені для підкріплення філій і внутрішніх структурних підрозділів банку, завантаження банкоматів, електронних касирів можуть зберігатися в підрозділі інкасації.

Сумки з готівкою та іншими цінностями вкладаються інкасаторами в сейф разом із супровідними документами, печаткою та дорученням. Сейф закривається старшим бригади інкасаторів і інкасатором-складальником на ключі і здається під охорону в порядку, встановленому договором на охорону або розпорядчим документом кредитної організації (підрозділу інкасації), під розпис у контрольному журналі прийому під охорону і здавання з-під охорони сховища цінностей. Зазначений журнал зберігається у старшого бригади інкасаторів.

Сумки з цінностями, доставлені різними бригадами інкасаторів, зберігаються в окремих сейфах.

3.5 Ревізія цінностей та перевірка організації касової роботи

Ревізія банкнот, монети та інших цінностей в операційній касі Іжкомбанка виробляється: не рідше одного разу на квартал, а також щороку станом на 1 січня; при зміні або тимчасової зміні посадових осіб, відповідальних за збереження цінностей; в інших випадках на розсуд керівника кредитної організації . За розпорядчого документа кредитної організації ревізія банкнот, монети та інших цінностей філій може проводитися самої кредитної організацією.

У внутрішньому структурному підрозділі за рішенням керівника Іжкомбанка щоквартальна ревізія і ревізія за станом на 1 січня може здійснюватися працівниками цього внутрішнього структурного підрозділу. Акт ревізії за підписами виробляли її працівників передається в банк для звірки з даними бухгалтерського обліку.

Ревізія банкнот, монети та інших цінностей проводиться за розпорядчого документа Іжкомбанка комісією, склад якої визначається зазначеним розпорядчим документом. Один з членів комісії призначається її керівником. Проведення ревізій та перевірок не повинно порушувати нормального касового обслуговування клієнтів кредитної організації.

Необхідність здійснення перевірок організації касової роботи, їх періодичність, склад комісій, що створюються для проведення перевірок, визначаються керівником кредитної організації.

Приступивши до ревізії, її керівник опечатує (опломбовує), сховище цінностей, бере під свій контроль всі гроші та цінності, що знаходяться під відповідальністю посадових осіб, відповідальних за схоронність цінностей, касових і інкасаторських працівників, і робить перевірку їх фактичної наявності. Порядок перевірки фактичної наявності готівки та цінностей у сховищі цінностей визначається керівником кредитної організації.

Після перерахунку банкнот, монети та інших цінностей, що знаходяться в сховищі, ревізуються проводять звірку опинилися в наявності цінностей з даними книг обліку цінностей, щоденного балансу, аналітичного обліку і, крім того, перевіряють, чи всі вилучені для ревізії цінності вкладені назад у сховище.

Про проведену ревізії цінностей складається акт за підписами всіх працівників, які брали участь у ревізії, та посадових осіб, відповідальних за схоронність цінностей.

Причини всіх виявлених розбіжностей фактичної наявності цінностей з даними обліку з'ясовуються негайно і вказуються в акті або оформляються пояснювальними записками. Вживаються заходи до усунення цих розбіжностей. На суму виявленого надлишку (нестачі) оформляється прибутковий (видатковий) касовий ордер. У всіх випадках вживають заходів до стягнення виявленої нестачі.

В акті про проведену ревізії повинні бути наведені такі дані: суми грошей і цінностей, які значаться на день ревізії з бухгалтерського обліку і в книгах обліку цінностей; фактична сума цінностей; виявлені при ревізії лишки та нестачі грошей і цінностей, а також порушення порядку ведення касових операцій ; особливі зауваження членів комісії, якщо ці зауваження є.

При проведенні ревізії у зв'язку зі зміною або тимчасової зміною посадової особи, відповідальної за схоронність цінностей, про передачу грошей і цінностей, що знаходяться в сховищі, ключів і печаток від сховища робиться запис в акті.

Результати проведеної ревізії або перевірки розглядаються керівником Іжкомбанка, і даються вказівки посадовим особам, відповідальним за збереження цінностей, щодо усунення виявлених недоліків. Матеріали ревізій та перевірок зберігаються у керівника кредитної організації в окремій справі.

4. Облік касових операцій

Грошові кошти Іжкомбанка знаходяться в касі у вигляді готівкових грошей і грошових документів на рахунках в банку, у виставлених акредитивах і відкритих особливих рахунках, чекових книжках і т.д.

Основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів є: точний, повний і своєчасний облік цих коштів та операцій з їх руху; контроль за наявністю грошових коштів і грошових документів, їх збереженням і використанням; контроль за дотриманням касової і розрахунково-платіжної дисципліни, виявлення можливостей більш раціонального використання грошових коштів.

Облік касових операцій Іжкомбанка здійснюється відповідно до Положення 302-П від 26.03.2007 року «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації».

На підставі плану рахунків Положення 302-П від 26.03.2007 здійснюються такі основні проводки по операціях з готівкою грошовими коштами в гривнях:

1. У касу банку здані готівкові грошові кошти для зарахування на розрахунковий рахунок клієнта (Ю.Л.; І.П.).

Д / 202 02 К / 405-408

2. З розрахункового рахунку клієнта юридичної особи списалася сума грошових коштів виданих через касу.

Д / 405-407 До / 202 02

3. З РКЦ в касу банку отримані готівкові грошові кошти через службу інкасації.

Д / 202 02 К / 202 09

4. Банком отримана виписка з РКЦ «Про зняття грошей готівкового грошового підкріплення з його кореспондентського рахунку».

Д / 202 09 До / 301 02

5. З каси банку видані готівка інкасаторам для доставки в РКЦ.

Д / 202 09 До / 202 02

6. З каси банку видано готівку для підкріплення каси філії.

Д / 202 09 До / 202 02

7. З каси банку в банкомати видані готівкові грошові кошти.

Д / 202 08 К / 202 02

8. Інкасовані грошові кошти після перерахунку передані до каси банку.

Д / 202 02 К / 409 06

9. У касу філії надійшли готівкові грошові кошти з каси банку.

Д / 202 02 К / 303 02

10. У касу банку надійшли кошти на погашення позички.

Д / 202 02 К / 452 03

11. Виявлено надлишок грошових коштів у касі за результатами ревізії.

Д / 202 02 К / 706

5. Аудит касових операцій

Управління готівково-грошовим обігом і порядок здійснення касових операцій регулюються законодавчими актами органів державного управління та нормативними документами Банку Росії і Міністерства фінансів РФ.

Для аудиту прибуткових касових операцій банку необхідно запросити: касовий журнал по приходу; Книгу обліку прийнятих та виданих грошей; прибуткові касові документи, зразки підписів операційних і касових працівників, що мають право підпису на розрахунково-грошових документах; оборотну відомість по рахунках кредитної організації; особові рахунки клієнтів; довідку касира прибуткової каси; документи дня банку.

На основі наданої документації необхідно перевірити правильність оформлення первинних прибуткових документів оголошень на внесок готівкою і прибуткових касових ордерів на предмет: відповідності суми цифр сумі прописом; наявності підпису операційного працівника і її тотожності наявному зразку; заповнення реквізиту «Призначення внеску»; наявності печатки «Вечірня каса »на прибуткових документах, прийнятих після операційного дня.

У ході аудиту слід встановити відповідність сум первинних документів сумам, відображених у відповідних регістрах касових операцій. При цьому слід проаналізувати: відповідність кожної суми в оголошеннях на внесок готівкою і в прибуткових касових ордерах сумам касовому журналі по приходу; рівність суми в касовому журналі по приходу з довідками касирів про суму прийнятих грошей та кількість надійшли в касу грошових документів; наявність підписів касових працівників в касових журналах і операційних працівників в довідках касирів про суму прийнятих грошей та кількість надійшли в касу грошових документів; відповідність суми грошей, які надійшли за довідкою касирів і здачі їх завідувачу касою в Книзі обліку прийнятих і виданих грошей.

Аудиторами перевіряється також своєчасність: зарахування коштів на рахунки клієнтів. Для цього сума і дата внесення коштів за оголошенням на внесок готівкою, відображені в касовому журналі по приходу за операціями вечірньої каси, звіряються із записами в особових рахунках по ряду клієнтів або з ордером до оголошення про внесок грошей вечірню касу, що додається до виписок по рахунках клієнтів ; зарахування коштів на рахунки вкладників.

При здійсненні операцій прибуткової каси можливі такі помилки і недоліки: в прибутковому касовому документі не всі реквізити відповідають встановленій формі; касиром прибуткової каси не ведеться або неправильно заповнюється книга обліку прийнятих та виданих грошей; звірка оборотів не оформляється підписами касира в касовому журналі та операційного працівника в довідці касира; в касовому журналі немає підпису головного бухгалтера про звірці загальної суми за касовим журналу із загальною сумою по всіх документах вечірньої каси.

Зазначені операції відображаються в документах банку, до яких відносяться: касові документи дня; журнал обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок; довідки про прийняті вечірньою касою сумках з готівкою і порожніх сумках; контрольні відомості по перерахунку готівки; контрольні листи касового працівника.

У ході перевірки повноти та правильності оприбуткування в касу банку проінкасованої сумок з готівкою аудитор повинен переконатися в дотриманні працівниками банку наступних правил: у пред'явленні старшим бригади інкасаторів операційного працівникові накладних до сумок з рублевою готівкою, явочних карток і посвідчень особи; перевірці операційним працівником відповідності сум у явочних каточках і накладних до сумок з грошовою готівкою; реєстрації операційним працівником підлягають прийому від інкасаторів сумок у журналі обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок; перевірці відповідності фактичної кількості квартир, що здаються сумок даними ставок про видані інкасаторам сумках і явочних картках; передачу операційним працівником накладних до сумок з рублевою готівкою касиру; прийомі сумок касиром від інкасаторів.

Далі необхідно перевірити: наявність у журналі обліку сумок з цінностями та порожніх сумок підписів операційного та касового працівника і членів бригади інкасаторів за кожен день роботи, правильність оформлення довідок про вжиті вечірньою касою сумки з готівкою та порожніх сумок і наявності на них підписів контролюючого працівника каси перерахунку; наявність розпорядження керівника кредитної організації про закріплення комплекту ключів від сейфу та запасного ключа від шафи або ящика столу, де зберігатися контрольний журнал прийому під охорону і здавання з-під охорони сховища цінностей, за відповідними особами; наявність підписів касира та контролюючого працівника каси перерахунку у контрольних відомостях з перерахунку готівки, правильність відображення в бухгалтерському обліку операцій з надходження готівки на рахунку клієнта.

Аудит видаткових касових операцій проводитися на основі наступних внутрішньобанківських документів, до яких відносяться: касові документи дня (грошові чеки, видаткові касові ордери); касовий журнал по витраті; книга обліку прийнятих та виданих грошей; зразки підписів операційних працівників кредитної організації; картки зразків підписів посадових осіб клієнтів; особові рахунки клієнтів; оборотна відомість по рахунках кредитної організації; довідка касира видаткової каси.

Проводячи аналіз здійснення операцій видаткової каси, необхідно встановити: правильність оформлення грошових чеків, в тому числі відповідність номера чека і номери контрольної марки, відповідність в чеку суми цифрами і суми прописом, наявність підпису одержувача грошей і даних, що засвідчують його особу, наявність підписів посадових осіб , оформили та перевірили чек або видатковий касовий ордер; наявність запису номерів грошових чеків з виданої чекової книжки в каточках із зразками підписів посадових осіб клієнтів та їх відповідність номером чека, за яким здійснювалася видача грошей; ідентичність підписів осіб, які підписали грошовий чек, з підписами клієнтів в картці зразків підписів; ідентичність підписів у видатковому касовому ордері із зразками підписів працівників банку, відповідність сум, зазначених у видатковому касовому журналі і в довідці про суму виданих грошей, отриманої суми під звіт; відповідність номера рахунку, зазначеного в грошовому чеку, із записами в особових рахунках клієнтів та касовому журналі; чи мають місце операції, при яких клієнт, не вносячи грошей, пред'являє одночасно грошовий чек і оголошення на внесок готівкою.

При вчиненні видаткових касових операцій можливі такі помилки і недоліки: у видатковому касовому документі є виправлення, підчистки, не всі реквізити заповнені за відповідною формою; в грошовому чеку є не всі підписи посадових осіб кредитної організації, які оформили та перевірили грошовий чек, що видали готівку, або підписи не тотожні наявним зразкам; звірка оборотів не завжди завіряється підписами касира в касовому журналі та операційного працівника в довідці касира; грошовий чек заповнений не чорнилом або кульковою ручкою і не «від руки»; проводилися операції, при яких клієнт, не вносячи грошей, пред'являє одночасно грошовий чек і оголошення на внесок готівкою.

Перевірка правильності висновку операційної каси проводитися на основі наступних документів: баланс кредитної організації; оборотна відомість по рахунках кредитної організації; книга обліку прийнятих та виданих грошей; касова книга, журнал обліку прийнятих сумок з цінностями з цінностями та порожніх сумок; виписки з особових рахунків до балансового рахунку 202 02 «Каса кредитної організації» за видами валют.

У процесі перевірки даної ділянки обліково-касової роботи необхідно: звірити залишки грошей у довідках про суму прийнятих грошей та кількість надійшли в касу грошових документів і в довідках про суму виданих грошей і отриманої суми під звіт з залишками в книзі обліку прийнятих та виданих грошей; звірити відповідність кількості і суми документів, зданих касовими працівниками, даними довідок, включаючи довідки касових працівників операційних кас поза касового вузла; звірити відповідність суми грошей, підприємств від касових і інкасаторських працівників, даними довідок, роздруківок банкоматів, контрольних відомостей, журналу обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок; звірити залишки в книзі обліку готівки та інших цінностей із залишками у балансі на балансовому рахунку 202 02 «Каса кредитних організацій»; перевірити наявність підписів операційного працівника в довідках про суму прийнятих грошей та кількість надійшли в касу грошових документів, у довідках про суму виданих грошей і отриманої суми під звіт та в журналі обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок; зіставити дані по зведеної довідці про касові обороти за день з особовими рахунками до балансового рахунку 202 02 «Каса кредитних організацій» і з даними оборотної відомості по рахунку 202 02 «Каса кредитних організацій»; перевірити повноту та порядок формування і брошурування касових документів, зокрема, відповідність: сум первинних і вторинних касових документів; кількості документів кількості, зазначеній у ярлику на папці зброшурованих документів.

При укладанні операційної каси можливі такі помилки і недоліки: не завірені операційним працівником суми касових оборотів, зазначені в довідках про суму прийнятих грошей та кількість надійшли в касу грошових документів і в довідках про суму виданих грошей і отриманої суми під звіт; немає в наявності стрічок підрахунку оборотів по прибуткових і видаткових документів; не ідентичні підсумкові суми на стрічках підрахунку, а також у касовій книзі і в даних бухгалтерського обліку; не підшиваються касові документи в окремі папки за кожний операційний день; не підшиваються в окремі папки документи, термін зберігання яких перевищує п'ять років, не робиться про це позначка на лицьовій стороні касових документів; не наклеюється типовий штамп на лицьовій стороні кожної папки; у сховищі цінностей не зберігаються касові документи за останні 12 місяців.

Далі аудитор повинен ознайомитися з документами Головного управління Банку Росії, які встановлюють банку мінімальний розмір залишку готівки в касі, для того щоб перевірити порядок і повноту розподілу зазначеної величини між структурними підрозділами банку; за даними бухгалтерської звітності проаналізувати відповідність фактичного залишку готівки встановленій нормативній величині.

Однією з форм контролю за правильністю касових операцій є ревізія каси. Ревізія каси має проводитися: не рідше одного разу на квартал, а також за станом на 1 січня; при зміні посадових осіб, відповідальних за збереження цінностей; в інших випадках на розсуд керівництва банку.

Ревізія каси проводитися на основі наказу, в якому повинні бути зазначені мотиви ревізій і повний склад учасників. Ревізія здійснюється раптово без попереднього сповіщення зацікавлених осіб.

Аудитор повинен проаналізувати зміст актів ревізії каси і правильність їх оформлення. В акті ревізії повинна бути запис про результати зіставлення фактичної наявності грошей та цінностей обліковим даним. При наявності невідповідності необхідно розглянути прийняті банком заходи щодо виявлення причин цієї невідповідності, встановлення винних осіб та дотримання порядку відшкодування збитку.

Крім ревізій каси в банку повинні проводитися періодичні тематичні перевірки стану обліково-касової роботи, а також окремі перевірки в рамках подальшого контролю за правильністю здійснення касових операцій. Стан справ на цих ділянках внутрішнього контролю також є предметом аудиту.

Висновок

Вивчивши касові операції на прикладі АКБ «Іжкомбанка» (ВАТ) з'ясувалося, що в основному касові операції здійснюються за рахунок розміщення грошових коштів (цінностей) фізичних осіб та юридичних осіб. Мета дипломного проекту виконана.

При виконанні дипломного проекту зважилися наступні завдання: поглиблене вивчення теоретичних питань дисципліни і систематизація отриманих знань; вироблення навичок самостійного проведення інформаційно - пошукової роботи з навчальної, довідкової та іншою літературою та джерелами, набуття практичних навичок виконання банківських операцій; розвиток творчого, дослідницького підходу до вирішення поставленого завдання; розвиток умінь долати труднощі в процесі виконання завдання.

Касові операції Іжкомбанка - це діяльність банку, пов'язана з інкасацією, зберіганням та видачею готівки. Велику увагу повинні приділяти касові працівники при проведенні касових операцій і уважно розміщувати грошові кошти фізичних і юридичних осіб. Каса для працівника банку має кілька значень: 1) готівкові гроші, наявні у підприємства; 2) структурний підрозділ підприємства, яке виконує касові операції; 3) спеціально обладнане приміщення для прийому, зберігання, видачі грошей і інших цінностей. Велика кількість населення міста Можга в основному користуються послугами банкоматів АКБ «Іжкомбанка», що знаходяться не тільки в будівлі Іжкомбанка, але і в різних торгових центрах, а також у додатковому відділенні «Можгинського». У ДО «Можгинського» ведуться касові операції з обслуговування фізичних осіб.

Планами Іжкомбанка на 2008 рік є:

1. Розвиток і вдосконалення системи обслуговування клієнтів і продажів.

Вдосконалення технологій роздрібного обслуговування, впровадження інформаційних технологій та автоматизація банківських процесів підніме якість обслуговування клієнтів на новий рівень.

2. Відкриття відділень банку в 10 найбільш важливих адміністративних центрах Удмуртії.

Робота в нових відділеннях буде спрямована на здійснення повного комплексу банківських послуг.

2. Ефективне управління активами і пасивами при розумному ризику.

3. Розширення лінійки банківських продуктів і послуг.

Список використаної літератури

1. План рахунків Положення 302-П від 26.03.2007 року

2. Положення 199-П від 9 жовтня 2002 року «Про порядок ведення касових операцій в КЗ на території РФ».

3. Федеральний закон «Про банки і банківську діяльність» № 395-1 від 01.01.2007 року

4. Бєлоглазова Г.Н., Кроливецкой Л.П. «Аудит банків» Москва: «Фінанси та статистика», 2005р

5. Виноградова Т.М. «Банківські операції» Ростов н / Д: «Фенікс», 2001р

6. Каджаева М.Р. «Банківські операції» Москва: «Академія», 2006 р.

7. Ковальова О.В. «Аудит» Москва: «Навчальний посібник», 2003 р

8. Сембібратова О.І. «Банківська справа» Москва: «Академія», 2003

9. Стародубцева В.Д. «Основи банківської справи» Москва: «Инфра», 2005р