Зміст
Касова книга
Картки складського обліку
Схема пасивних і активних рахунків
Список використаної літератури
Касова книга
КАСОВА КНИГА - форма для відображення операцій з готівковими грошима, що враховує всі надходження і видачі грошей. Касова книга ведеться касиром. Кожне підприємство може мати тільки одну касову книгу. Листи в книзі грошових коштів нумеруються, прошнуровуються та опечатуються сургучною (зазвичай круглої) печаткою підприємства. На останній сторінці книги робиться напис: «У цій книзі всього пронумеровано« Х »сторінок» і проставляються підписи керівника і головного бухгалтера підприємства. Записи в касовій книзі ведуться в двох примірниках через копіювальний папір. Другі примірники повинні бути відривними, вони служать звітом касира. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Перші і другі екземпляри листів нумеруються однаковими номерами. Підчистки та необумовлені виправлення в касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира і головного бухгалтера.
Записи в касову книгу проводяться відразу після отримання або видачі грошей. Касир зобов'язаний підрахувати підсумки операцій за день, вивести залишок грошей в касі і передати до бухгалтерії звіт з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі (на першому примірнику). Касова книга ведеться щодня, з розрахунком залишку на кінець кожного дня. Бухгалтери та інші лічильні працівники, які мають право підпису касових документів, не можуть виконувати обов'язки касирів. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера.
Рух грошей у касі здійснюється касиром по касовій книзі (форма КО-4), яка повинна бути пронумерована, прошнурована і надрукована сургучною або мастичної печаткою. Кількість аркушів касової книги завіряється підписами керівника та головного бухгалтера турфірми.
Записи в касовій книзі ведуться в двох примірниках через копіювальний папір чорнилом або кульковою ручкою. Другі екземпляри аркушів називаються звітами касира. Перші екземпляри залишаються в книзі. Помарки та необумовлені виправлення в касовій книзі не допускаються. Всі виправлення повинні бути завірені підписами касира або головного бухгалтера!
Записи в касову книгу проводяться касиром відразу ж після одержання або видачі грошей по кожному ордеру або іншому заменяющему його документа. У кінці робочого дня підраховуються підсумки по надходженню і видачі грошей у касі і виводиться залишок на кінець дня. Потім касир передає в бухгалтерію відривний лист записів з прибутковими та видатковими касовими ордерами під розписку в касовій книзі.
Касова книга може вестись автоматизованим способом. У цьому випадку аркуші формуються у вигляді машинограми «Вкладний лист касової книги». Одночасно з нею формується машинограмме «Звіт касира» за формою КМ-6. Обидві машинограми повинні складатися до початку наступного робочого дня, мати однаковий зміст і включати всі реквізити, передбачені формою касової книги.
В кінці місяця аркуші касової книги зшиваються і скріплюються сургучною або мастичної печаткою із зазначенням кількості аркушів.
Картки складського обліку
Картка, в якій відбивається облік руху і залишки матеріалів. На кожен номенклатурний номер відкривають окрему картку. Картки відкривають у бухгалтерії і записують в ній номер складу, найменування матеріалу, марку, сорт, профіль, розмір, одиницю виміру, номенклатурний номер, облікову ціну і ліміт. Після цього картки передають на склад і комірник заповнює колонки приходу, витрат і залишку матеріалів. Запис в картках комірник робить на підставі первинних документів (прибуткових ордерів, вимог, накладних тощо) у день здійснення операцій. Після кожного запису виводять залишок матеріалів.
Картка складського обліку - відпуск матеріалів зі складів (комор) підрозділу організації на виробництво може оформлятися шляхом запису у картках складського обліку. У цьому випадку видаткові документи на відпуск матеріалів не оформляються. Матеріали відпускаються на підставі лімітно-забірних карт, які виписуються в одному примірнику. Ліміт відпустки можна вказати і в самій картці. Одержувач розписується в отриманні матеріалів безпосередньо в картці складського обліку. Тут же вказується шифр або найменування замовлення (витрат). При цій системі відпустки матеріалів зі складу картка складського обліку є регістром аналітичного обліку і одночасно виконує функції первинного облікового документа. Перелік матеріалів, що відпускаються зазначеним способом, і підрозділи організації, де він застосовується, встановлює керівник організації. Картки складського обліку відкриваються на календарний рік службою постачання (постачальницько-збутової) організації. При цьому заповнюються реквізити, передбачені у картках, як то: номер складу, повне найменування матеріальних цінностей, сорт, артикул, марка, розмір, номенклатурний номер, одиниця виміру, облікова ціна, рік та інші реквізити. На кожен номенклатурний номер матеріалу відкривається окрема картка. Картки складського обліку реєструються бухгалтерською службою організації в спеціальному реєстрі (книзі), а при механізованому обробці - на відповідному машинному носії. При реєстрації на картці ставиться номер картки і віза працівника бухгалтерської служби або спеціаліста, який здійснює бухгалтерську функцію в організації. Картки видаються завідувачу складом (комірнику) під розписку в реєстрі. В отриманих картках складського обліку завідуючий складом (комірник) заповнює реквізити, що характеризують місця зберігання матеріальних цінностей (стелаж, полиця, осередок і т. п.).
Схема пасивних і активних рахунків
Для відображення змін у складі майна, власного капіталу і зобов'язань використовуються рахунки бухгалтерського обліку. У кожному рахунку на підставі первинних документів відображаються лише однорідні господарські операції, для яких цей рахунок призначений. При цьому ці операції збільшують або зменшують величину обліковується показника. Таким чином, рахунок бухгалтерського обліку - це спеціальний спосіб угруповання, поточного відображення та контролю змін окремих однорідних об'єктів бухгалтерського обліку.
Рахунки бухгалтерського обліку окремо відображають збільшення і зменшення відповідного показника. Таким чином, рахунки мають двосторонню форму - мають дві частини дебет і кредит. Таким чином, рахунок зазвичай має такий вигляд:
Розподіл балансу на дві частини (актив і пасив) визначає одну з основних класифікацій рахунків. Для обліку майна, яке показується в активній частині балансу, використовуються активні рахунки. Для обліку власного капіталу та зобов'язань підприємства використовуються пасивні рахунки. У кожній статті балансу вказується, які дані з яких рахунків формують показник даної статті.
При відкритті рахунку на конкретний часовий період (місяць, квартал, рік) у нього спочатку записується залишок (сальдо) на початок цього періоду. У випадку активного рахунку його сальдо на початок періоду записується в дебет рахунку, у випадку пасивного рахунка - в кредит рахунку. Надалі запису збільшення відповідного показника виробляються на тому ж боці, що і сальдо рахунку, а зменшення - на протилежній стороні. Таким чином, в активних рахунках збільшення відбувається за дебетом, а зменшення по кредиту, в пасивних рахунках збільшення відбувається за кредитом, а зменшення за дебетом рахунку. В кінці періоду обчислюються сумарні показники збільшення і зменшення коштів за дебетом і за кредитом. Ці сумарні показники називають дебетовими і кредитовими оборотами рахунка. При підрахунку оборотів до уваги не приймаються початкові сальдо по рахунках, тобто обороти визначають збільшення / зменшення за той період часу, на який був відкритий рахунок. Після завершення періоду розраховуються сальдо на кінець періоду, на базі яких будується бухгалтерський баланс на дату завершення звітного періоду.
Таким чином, схеми записів на рахунках бухгалтерського обліку виглядає так:
Для підрахунку кінцевого сальдо застосовуються такі формули: для активних рахунків
Скон = снача + ОБД - ОБК
для пасивних рахунків
Скон = снача + ОБК - ОБД
Коли кінцеве сальдо за рахунком дорівнює нулю, кажуть, що рахунок закривається.
Крім активних і пасивних рахунків застосовуються також активно пасивні рахунки, які мають ознаки і активних, і пасивних рахунків. Активно-пасивні рахунки, як правило, використовуються для обліку різних розрахунків. Наприклад, розрахунки з постачальниками за поставляються матеріали може мати характер як кредиторської заборгованості (матеріали поставлені, але ще не оплачені), так і дебіторської заборгованості (наше підприємство заплатило аванс в рахунок подальшої поставки матеріалів). Таким чином, на цьому рахунку відбиваються і складові активу балансу, і складові пасиву. Схема записів на таких рахунках виглядає так:
Сальдо початкове і сальдо кінцеве в активно-пасивних рахунках може бути як тільки дебетовим, так і тільки кредитовим, а також дебетовим і кредитовим одночасно.
Подвійна запис
Кожна господарська операція відображається на рахунках бухгалтерського обліку методом подвійного запису, який полягає в тому, що кожна операція записується в одній і тій же сумі двічі: за дебетом одного рахунку і кредиту іншого. Взаємозв'язок дебету одного счта і кредиту іншої називають кореспонденцією рахунків, а рахунки - кореспондуючими. Запис на кореспондуючих рахунках називають бухгалтерським проведенням.
Відповідно чотирьох видів впливів операцій на бухгалтерський баланс існують чотири типи кореспонденцій бухгалтерських рахунків.
Зміни, що призводять до збільшення і активу, і пасиву. Відбувається запис по дебету активного рахунку (збільшення в активі балансу) і за кредитом пасивного рахунку (збільшення в пасиві балансу).
Зміни, що призводять до зменшення і активу, і пасиву. Відбувається запис за дебетом пасивного рахунку (зменшення в пасиві балансу) і за кредитом активного рахунку (зменшення в пасиві балансу).
Зміни, що призводять до перегрупування коштів всередині активу балансу. Відбувається запис за дебетом одного активного рахунку (збільшення по рахунку) і за кредитом іншого активного рахунку (зменшення за рахунком).
Зміни, що призводять до перегрупування коштів всередині пасиву балансу. Відбувається запис за дебетом одного пасивного рахунку (зменшення по рахунку) і за кредитом іншого пасивного рахунку (збільшення за рахунком).
Таким чином, за допомогою методу подвійного запису встановлюється взаємозв'язок економічних явищ, що робить цей метод універсальним способом моделювання реальних процесів господарської діяльності підприємства.