Значення та облік безготівкових розрахунків

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Курсова робота

Значення та облік безготівкових розрахунків

ВСТУП

У сучасних умовах гроші є невід'ємним атрибутом господарського життя. Тому всі угоди, пов'язані з постачаннями матеріальних цінностей і наданням послуг, завершуються грошовими розрахунками. Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових грошей набагато переважно платежів готівкою, оскільки в першому випадку досягається значна економія на витратах звернення. Широкому застосуванню грошових, у тому числі і безготівкових розрахунків сприяє розгалужена мережа банків, а також зацікавленість держави в розвитку як у вищевідзначене причини, так і з метою вивчення і регулювання макроекономічних процесів.

Всі організації зобов'язані зберігати вільні грошові кошти на рахунках у банках. Вони мають право відкривати в будь-якому відділенні банку розрахунковий рахунок для проведення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій. Для відкриття розрахункового рахунку організація подає установі банку: заяву з проханням про відкриття розрахункового рахунку, документи про реєстрацію організації, копії установчих документів, картку із зразками підписів розпорядників коштів та відбитком печатки, документи про постановку на податковий облік та про реєстрацію як платника страхових внесків у державні позабюджетні фонди. Іноземні фірми та спільні організації представляють додатково свідоцтво про внесення їх до реєстру організацій з іноземними інвестиціями.

Порядок здійснення і оформлення операцій по розрахунковому рахунку регулюється чинним законодавством, а також правилами, інструкціями та положеннями Центрального банку Російської Федерації.

Всі операції по розрахунковому рахунку банк виробляє з дозволу і за дорученням власника рахунку. Тому взаємини між організацією і банком будуються на підставі договору, в якому фіксуються перелік послуг банку, тарифи комісійних винагород за послуги, терміни обробки платіжних документів, умови розміщення коштів, права, обов'язки і відповідальність сторін та ін

Списання грошових коштів з розрахункового рахунку може здійснюватися тільки за розпорядженням клієнта. Без його згоди списання робиться за рішенням суду або у випадках, встановлених законом або передбачених договором між банком і клієнтом. Можливо безспірне списання з рахунку податковими органами сум недоїмок і пенею за податками і зборами, а також митними органами - сум платежів і пені.

Списання коштів з розрахункового рахунку організації проводиться у порядку календарної черговості надходження розрахунково-платіжних документів. Але існують деякі пріоритети: у першу чергу списуються грошові кошти за виконавчими документами, потім проводиться списання за платіжними документами на перерахування платежів до бюджету та державних позабюджетних фондів, після цього перераховуються кошти для розрахунків по оплаті праці з особами, які працюють за трудовим договором (контрактом) і по іншим грошовим вимогам.

Мета даної курсової роботи - розглянути значення та облік безготівкових розрахунків. Виходячи з мети можна виділити наступні завдання:

- Розглянути основи організації безготівкових розрахунків;

- Вивчити документи по розрахунковому рахунку;

- Розглянути особливості обліку операцій по розрахункових рахунках, операцій по валютних рахунках, операцій з інших банківських рахунків, рахунків кредитних карток;

- Розглянути інвентаризацію безготівкових грошових коштів.

1. СУТНІСТЬ, ЗНАЧЕННЯ ТА ОБЛІК БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ

1.1 Основи організації безготівкових розрахунків

У процесі господарської діяльності між організаціями виникають різні розрахунково-грошові відносини в зв'язку з постачанням матеріально-виробничих запасів і оплатою послуг, продажем готової продукції, з виконанням різних фінансових зобов'язань (платежі до бюджету, відрахування в позабюджетні фонди, погашення кредитів і позик і т. п.). Зазначені розрахунки здійснюються безготівковими платежами, тобто перерахуванням грошових коштів через відділення банків з розрахункового рахунку платника на рахунок одержувача.

Юридична особа має право відкрити декілька розрахункових рахунків в різних банках. Для відкриття розрахункових і поточних рахунків подаються: заяви про відкриття рахунків встановленої форми; документ, що засвідчує факт створення, реєстрації організації; копія затвердженого статуту; картка із зразками підписів осіб, яким надано право підписувати платіжні документи, і відбитком печатки; довідка про реєстрацію в податкових органах, Пенсійному та інших позабюджетних фондах. Крім того, подається довідка, що підтверджує постановку на податковий облік.

Порядок здійснення і оформлення операцій по рахунках регулюється правилами Центрального банку Російської Федерації. Основним документом, що визначає відносини між банком і клієнтом при здійсненні операцій за безготівковими розрахунками, є договір між ними (договір банківського рахунку). За чинним законодавством банк зобов'язаний здійснювати перерахування коштів клієнта та зарахування їх на його рахунок не пізніше наступного операційного дня після отримання відповідного платіжного документа.

Кожному відкритому рахунку присвоюється номер, що вказується на всіх документах, пов'язаних з рухом коштів на розрахункових рахунках. На них враховуються: надходження виручки за продані товари (продукцію, роботи, послуги), надходження коштів цільового фінансування, дебіторської заборгованості, а також оплати придбаних матеріалів і послуг; перерахування податків та інші платежі.

Порядок оформлення і здійснення операцій по розрахунковому рахунку регулюється чинним законодавством і правилами, інструкціями та положеннями Центрального банку Російської Федерації.

Взаємовідносини між організацій і банком будуються на підставі договору, в якому фіксується перелік послуг банку, тарифи комісійних винагород за послуги, терміни обробки платіжних документів, умови розміщення коштів, права, обов'язки і відповідальність сторін та ін Всі операції по розрахунковому подружжя банк виробляє з дозволу і за дорученням власника рахунку.

Грошові кошти списуються з розрахункового рахунку тільки за розпорядженням клієнта. Винятки становлять платежі за ініціативою банку за прострочені позики і відсотки по них, а також перерахування за платіжними вимогами і інкасовими дорученнями організацій, що надають клієнтові банку комунальні послуги та послуги зв'язку. Крім того, банки можуть здійснювати платежі з розрахункового рахунка клієнта без його згоди з виконавчими листами судових органів, податкових органів та інших установ, яким законодавство або місцеві органи влади представляють таке право.

Грошові кошти з розрахункового рахунку списуються в календарній черговості, тобто в порядку надходження розпоряджень клієнта й інших документів на списання, якщо інше не передбачено законом. При недостатності коштів на рахунку для задоволення всіх пред'явлених до нього вимог законодавства встановлюється наступна черговість платежів шляхом перерахування або видачі готівкових грошей:

- В першу чергу здійснюються платежі за виконавчими документами для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів;

- У другу чергу - платежі за виконавчими документами для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором, з виплати винагород за авторським договором;

- У третю чергу - платежі для розрахунків по оплаті праці з особами, які працюють за трудовим договором (контрактом), а також з відрахувань до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації і Державний фонд зайнятості населення Російської Федерації і фонди обов'язкового медичного страхування;

- У четверту чергу - відрахування в бюджет і позабюджетні фонди, які не передбачені у третій черзі. Однак і відповідно до постанови Конституційного Суду Російської Федерації від 23 грудня 1997 р. № 2111 їх слід прирівняти до третьої черги;

- У п'яту чергу - платежі за виконавчими документами, що передбачають задоволення інших грошових вимог;

- У шосту чергу - всі інші платежі у порядку календарної черговості.

Списання коштів з рахунку за вимогами, які належать до певної черги, виконується в порядку календарної черговості надходження документів.

При недостатності коштів на рахунку клієнта банк поміщає всі вимоги на списання грошей за таким рахунком в картотеку і оплачує їх у міру появи коштів на рахунку у відповідності з цією черговістю. Організація може включити в договір банківського рахунку умова про овердрафт, тобто автоматичне надання кредиту при тимчасовій відсутності коштів на рахунку клієнта. Овердрафт надається негайно шляхом оплати розрахункових документів за рахунок коштів банку в межах установленого договором ліміту. Договором повинні бути передбачені період кредитування, розмір процентної ставки за овердрафт та максимальне число овердрафтів протягом певного періоду часу. Надання овердрафту відбивається банком шляхом відкриття позичкових рахунків і не проводиться по розрахунковому рахунку клієнта.

1.2 Документи по розрахунковому рахунку

Операції з банківського рахунку проводяться виключно на підставі первинних документів, що створюються самим банком, або розрахункових документів підприємства та його кореспондентів. Розрахункові документи оформляються на паперових бланках, форма яких наведена у Загальноросійському класифікаторі управлінської документації (ОКУД) - «Уніфікована система банківської документації».

До основних первинних документів, якими оформляються операції з банківського рахунку, відносяться платіжні доручення, платіжні вимоги, інкасові доручення, чеки, оголошення на внесок готівкою, меморіальні ордери банку.

Платіжне доручення є розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку. Платіжним дорученням оформляються наступні операції: оплата рахунків постачальників за товари, роботи і послуги, платежі податків та перерахування до позабюджетних фондів; повернення і видача кредитів, позик і відсотків за ними; розміщення депозитів; інші платежі. Платіжні доручення приймаються банком незалежно від величини залишків коштів на рахунках платників. У разі недостатності останніх платіжні доручення містяться банком у картотеку розрахункових документів, не сплачених в строк. Платіжні доручення бувають місцевими, якщо рахунки платника і одержувача знаходяться в тому ж банку, одногородними - якщо вони знаходяться в одному місті, й іногородніми, якщо вони знаходяться в різних містах; іногородні платіжні доручення можуть бути поштовими і телеграфними.

Платіжна вимога - розрахунковий документ, що містить вимогу отримувача коштів (кредитора) до платника (боржника) про сплату певної грошової суми Застосовується при розрахунках за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги, а також в інших розрахунках. Можуть оплачуватися з попереднім акцептом і без акцепту платник.

Інкасове доручення - розрахунками документ, який використовується для списання грошових коштів з рахунків підприємства в безспірному порядку. Стягнення за інкасовими дорученнями можливо: на вимогу органів, які мають право безспірного стягнення коштів, за виконавчими документами, якщо договором організації та її контрагента банку надано право на списання грошових коштів з рахунку платника без його розпорядження.

Чек - цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю. Чекодавцем виступає юридична особа, яка має грошові кошти в банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставляння чеків, чекодержателем - юридична особа, на користь якої виданий чек, платником - банк, у якому знаходяться грошові кошти чекодавця. Чек має містити всі обов'язкові реквізити, встановлені Цивільним кодексом Російської Федерації. Форма чека визначається банком. Розрізняють розрахункові чеки, які використовуються для безготівкової оплати товарів, робіт, послуг, інших платежів, та чеки на отримання готівкових грошових коштів у банку. Такі чеки виписуються на спеціальному бланку в одному примірнику на ім'я касира або іншої особи, якій довіряється отримання грошей, і підписуються керівником організації та головним бухгалтером. Чек складається з відривної частини і корінця. Відривна частина передається банку. А корінець залишається у видала чек організації. На звороті чека вказують призначення коштів, що отримуються: виплата заробітної плати, видача авансів і т. п. Отримані за чеком готівку оприбутковуються в касі за прибутковим ордером, квитанцію якого касир передає бухгалтерові, а номер прибуткового ордера вказується в корінці чека. Чек на отримання грошових коштів може бути виписаний на суму, що не перевищує залишок коштів на розрахунковому рахунку.

Оголошення на внесок готівкою - грошовий документ, призначений для внесення в касу банку готівкових коштів організації: виторгу або залишку грошових коштів в касі. Заповнюється касиром підприємства або іншою уповноваженою особою при здачі грошей у банк. Складається з оголошення, ордери і квитанції. Остання видається банком касиру на підтвердження отримання від нього грошей. Даний документ використовується для внесення грошей тільки на рахунки підприємства і не служить для розрахунків з контрагентами.

Меморіальний ордер - внутрішній банківський документ, службовець підставою для запису за рахунками клієнтів в бухгалтерському обліку банку. Меморіальними ордерами оформляється, наприклад, нарахування відсотків за рахунками клієнтів або списання плати за розрахунково-касове обслуговування.

Усі банківські документи заповнюються без помарок і виправлень. Підписувати їх може строго встановлений коло осіб, зразки підписів яких є в банку. Право першого підпису належить керівнику організації, другий - головному бухгалтеру.

Розрахункові документи можуть складатися на паперових носіях або у вигляді електронного платіжного документа. Заповнюються вони (крім чеків) за допомогою технічних засобів. Чеки виписують вручну чорнилом (пастою) чорного або синього кольору.

У терміни, які повинні бути узгоджені з організацією, банк видає або надсилає їй виписки з її розрахункового рахунку з доданням виправдувальних документів.

1.3 Облік операцій по розрахункових рахунках

Особливість обліку операцій по банківських рахунках полягає в тому, що їх первинний облік веде не підприємство, а банк. Щодня банк надає підприємству виписку по його розрахунковому рахунку, що містить перелік всіх зафіксованих за день операцій. Виписка є копію того особового рахунку клієнта, який ведеться банком. До неї додаються документи, що послужили підставою для записів, зроблених по рахунку банком. Саме виписка, а не первинні документи підприємства, служить підставою для бухгалтерського обліку операцій по розрахункових рахунках. Таким чином, у бухгалтерському обліку і звітності відображаються не ті операції, які вона здійснила, а тільки ті з них, які проведені банком. Проте залишки і обороти по рахунках підприємства в банках і в звітності організації показуються, як правило, із запізненням мінімум на один день. Наприклад, фірма може виписати платіжне доручення на перерахування всього залишку грошових коштів дочірньому підприємству. В обліку ця операція буде проведена не в той день, коли виписано дане доручення, а в день отримання банківської виписки, що містить дану операцію. Якщо ж дана операція проведена в день, на який складається звітність, то в звітності будуть показані грошові кошти, хоча насправді підприємство їх вже позбулося. Дзеркальність обліку підприємства і банку тому представляє серйозну проблему для користувачів звітності і потребує чіткого й негайного витребування банківських виписок і їх відображення в обліку. Вона також вимагає серйозного і постійного контролю з боку бухгалтерії за банківськими виписками

Всі операції по розрахункових рахунках ведуться на рахунку 51 «Розрахункові рахунки», по дебету якого проводяться всі зарахування грошових коштів на рахунки підприємства, а по кредиту - списання з них.

Розрахунковий рахунок відповідно до банківськими правилами не може мати негативного (кредитового) сальдо. Тому виникають овердрафти, якщо вони допускаються договором з банком, оформляються як зарахування на рахунок кредиту проведенням за дебетом рахунка 51 «Розрахункові рахунки" з кредиту рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» і одночасним списанням коштів з кредиту рахунку 51 «Розрахункові рахунки» в дебет рахунків розрахунків з одержувачем грошових коштів.

Як і записи за рахунком 50 «Каса», регістри синтетичного обліку за рахунком 51 «Розрахункові рахунки»: журнали, відомості, журнали - ордери ведуться розгорнуто за дебетом і кредитом із зазначенням оборотів по кожному кореспондуючому рахунку за кожен день.

Записи в регістрах обліку робляться на підставі банківської виписки При її отриманні бухгалтер повинен в першу чергу проверну, тотожність залишку коштів, зазначеного у виписці, залишку по виписці і минулий день. Потім перевіряються додані до виписки документи. При цьому розглядаються: обгрунтованість проведення банківської операції за цим документом, правильність відображення суми документа у виписці і повнота включення до пса документів. Перевірка завершується арифметичним перерахунком виписки

Оскільки виписка по розрахунковому рахунку являє собою копію аналітичного (лицьового) рахунку підприємства, останнє використовує-виписку як регістр аналітичного обліку до рахунку 51 «Розрахункові рахунки».

1.4 Облік операцій по валютних рахунках

Валютні операції, у тому числі рух коштів в іноземній валюті на банківських рахунках підприємства, регулюються валютним законодавством. Порядок їх ведення встановлюється Центральним банком Російської Федерації. У дозволених законом випадках підприємства відкривають у банках валютні рахунки в необхідних їм видах валют. Оскільки спеціальний перелік документів, які необхідно подати в банк для відкриття поточного валютного рахунку, чинним законодавством не передбачений, банки запитують від клієнта той же перелік документів, який подається при відкритті рублевих рахунків. Якщо ж у банку вже відкрито рублевий розрахунковий рахунок підприємства, то йому достатньо подати довідку податкового органу про те, що останньому відомо намір підприємства відкрити валютний рахунок.

Облік руху коштів по валютному рахунку зосереджений на рахунку 52 «Валютні рахунки» в рублях за поточним курсом кожної з валют на кожен день. Облік ведеться на підставі виписок банку по рахунку аналогічно порядку, передбаченому для обліку по розрахунковому рахунку. Порядок бухгалтерських записів за рахунком 52 «Валютні рахунки» аналогічний порядку записів за рахунком 51 «Розрахункові рахунки».

1.5 Облік операцій за іншими банківськими рахунками

Спеціальними банківськими рахунками називають рахунки підприємства в банках, режим яких відмінний від режиму розрахункових і поточних рахунків. До спеціальних рахунках належать рахунки, що використовуються в особливих формах розрахунків (акредитиви, чекові книжки, рахунки кредитних карт), призначені на особливі цілі (цільові рахунки по фінансуванню конкретних угод) і для накопичення коштів (депозитні рахунки). Зняття грошових коштів з таких рахунків обмежено або часом (так звані строкові чи депозитні рахунки), чи метою (цільові рахунки), одержувачем (акредитиви) або платником (рахунки кредитних або дебетових карт). Зарахування грошових коштів на спеціальні рахунки зазвичай можливо тільки з розрахункових рахунків, однак деякі види засобів можуть зараховуватися не посередньо на спеціальні рахунки: наприклад, фінансування інвестицій дочірньої компанії, що переводиться, материнською компанією, може зараховуватися на цільові рахунки по капітальних вкладеннях, позики і кредити - на депозитні рахунки тощо Спеціальні рахунки можуть вестися як в рублях, так і у валюті. До спеціальних рахунків також відносяться поточні рахунки філій, представництв та структурних підрозділів, виділених на окремий баланс, відкриваються не для зарахування виручки, а виключно для оплати поточних витрат.

Синтетичний облік операцій за спеціальними рахунками ведеться на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках». Записи за цим рахунком, як і по рахунку 51 «Розрахункові рахунки», виконуються виключно за банківськими виписками. Виписки попередньо перевіряються бухгалтером, який контролює правильність відображення у виписці платіжних документів і коректність самої операції (права отримувача коштів, цілі платежу, відповідність його договором і т. п.). До рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» відкриваються субрахунки за типами спеціальних рахунків:

55-1 «Акредитиви»;

55-2 «Чекові книжки»;

55-3 «Депозитні рахунки».

Якщо підприємство використовує інші цільові рахунки, то на кожен з них може відкриватися особливий субрахунок. Якщо частина спеціальних рахунків відкрита у валюті, то доцільно передбачити для валютних рахунків особливі субрахунки, наприклад 55-1-1 «Акредитиви в рублях», 55-1-2 «Акредитиви у валюті», оскільки залишки за валютними рахунками мають переоцінюватися за поточним курсом валюти.

Рахунок 55 «Спеціальні рахунки в банках» дебетується на суми, зараховані на рахунки, і кредитується при списанні коштів у зв'язку з оплатою рахунків або перекладом на інші рахунки.

Аналітичний облік ведеться по кожному окремому рахунку в розрізі банків, в яких вони відкриті. Як регістру може використовуватися банківська виписка.

Облік акредитивів. У складі спеціальних рахунків відображаються тільки покриті акредитиви. За операціями кожного з них банк представляє виписку з додатком до неї первинних документів, що послужили підставою для виплати коштів з акредитива. Після перевірки обгрунтованості списання коштів бухгалтер на підставі виписки робить записи по рахунок / 55-1 «Акредитиви». При виставленні покритого акредитива виникає рекапіталізація, що вимагає списання сум з розрахункового або валютного рахунків в дебет рахунку 55-1 «Акредитиви». При оплаті рахунків постачальників після повідомлення банку, в якому відкрито акредитив, рахунок 55-1 «Акредитиви» кредитується в кореспонденції з дебетом рахунка 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». Невикористана частина акредитива повертається на розрахунковий рахунок, що в бухгалтерському обліку відображається записом за дебетом рахунка 51 «Розрахункові рахунки" з кредиту рахунку 55-1 «Акредитиви». Непокриті акредитиви відображаються після отримання документів про оплату з таких акредитивів рахунків, як видані оплатили їх банком кредити за дебетом рахунка 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» і кредиту рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позикам». Перерахування грошового покриття проводиться в обліку як погашення кредиту за дебетом рахунка 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" з кредиту рахунку 51 «Розрахункові рахунки». Відповідно до прийнятих в Росії банківськими правилами акредитиви можуть виставлятися тільки з розрахункового або поточного рахунків і призначаються для розрахунків тільки з одним одержувачем.

Облік чекових книжок. До засобів чекових книжок відносять грошові кошти, розміщені на спеціальних рахунках, списання з яких проводиться на підставі чеків. Чеки, отримані від третіх осіб, відображаються у складі розрахунків або фінансових вкладень. За рахунку кожної чекової книжки банк представляє особливу виписку з доданими до неї документами, на підставі якої власник чекової книжки робить записи в обліку.

Депонування коштів на рахунках чекових книжок передбачає їх рекапіталізацію шляхом дебетування рахунку 55-2 «Чекові книжки» з кредиту рахунку 51 «Розрахункові рахунки»; якщо для депонування залучається банківський кредит, то кредитується рахунок 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позикам». Виписка чеків можлива тільки в межах наявних на рахунку коштів, званих лімітом чекової книжки.

Оплата банком чеків відображається в бухгалтерському обліку підприємства-чекодавця за дебетом рахунків розрахунків, наприклад рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» при оплаті послуг з перевезення, і кредиту рахунку 55-2 «Чекові книжки».

Облік депозитів. До депозитів відносять грошові кошти, раз мешенние в кредитних установах на суворо обумовлений термін. тривалість якого визначає підвищений відсоток, що виплачується банком власнику рахунку. За договором банків з кого вкладу, до якого відносяться депозити, власнику вкладу відкривається спеціальний рахунок, призначений виключно для зберігання грошових коштів, у гривнях або іноземній валюті, перерахування грошових коштів з депозитного рахунку на рахунки третіх осіб неможливо, розрахунки за товари, роботи і послуги за цим рахунком не проводяться. Депозитні рахунки поділяються на рахунки до запитання, за якими депозит повертається на першу вимогу вкладника, і на термінові, за якими депозит повертається тільки після закінчення визначеного договором терміну або після закінчення певного строку (строковий вклад). Договір укладається в письмовій формі і починає діяти з моменту внесення грошових коштів. У ньому мають бути визначені порядок і терміни виплати відсотків по вкладу. Відсотки нараховуються з дня, наступного за днем внесення вкладу, до дня, що передує його поверненню. Якщо договором не передбачено інше, то щоквартально відсотки капіталізуються, тобто приєднуються до вкладу.

У бухгалтерському обліку всі записи за депозитними рахунками виконуються на підставі виписок з кожного з них, періодично надаються банком. Бухгалтер перевіряє правильність відображення у виписці вкладів, правомірність зарахування внесків третіх осіб та нарахування відсотків. Після перевірки виписка може служити регістром аналітичного обліку, який ведеться по кожному депозитному рахунку. Синтетичний облік ведеться на рахунку 55-3 «Депозитні рахунки» окремо по рублевих і валютних депозитах.

Кошти на депозитний рахунок можуть бути внесені самим вкладником або третіми особами. У першому випадку рахунок 55-3 «Депозитні рахунки» дебетується з кредиту рахунку 51 «Розрахункові рахунки» або 52 «Валютні рахунки». У другому випадку рахунок 55-3 «Депозитні рахунки» дебетується з кредиту рахунків розрахунків. Повернення депозитів, в тому числі внесених третіми особами, проводиться на розрахункові або валютні рахунки з кредиту рахунку 55-3 «Депозитні рахунки». Капіталізовані банком відсотки відображаються за дебетом рахунка 55-3 «Депозитні рахунки» і кредитом рахунку 91-1 «Інші доходи». Некапіталізіруемие відсотки, нараховані банком, проводяться не за дебетом депозитного рахунку, а за дебетом розрахункового або валютного рахунку. Оскільки розрахунки з банками відображаються тільки на підставі банківських виписок, то відсотки підприємством не відображаються до тих пір, поки вони не будуть визнані банком, отже, періодичність відображення процентного доходу визначається договором банківського вкладу. Депозитні рахунки у валюті показуються у звітності в рублях за курсом Центрального банку Російської Федерації на балансову дату з декапіталізацією курсових різниць на фінансові результати.

Вклади можуть бути оформлені депозитними сертифікатами, що представляють собою особливий вид цінних паперів. На відміну від депозитного вкладу сертифікат як цінний папір може бути переданий третім особам і придбаний у них, використаний у якості платіжного засобу. Тому депозитні сертифікати звичайно враховують у складі цінних паперів на рахунку 58 «Фінансові вкладення». Якщо ж депозитні сертифікати отримує лише з метою нагромадження як різновид вкладу, то вони мо жуть враховуватися по рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок «Депозитні сертифікати».

1.6 Облік рахунків кредитних карток

Для оплати господарських, представницьких і витрат на відрядження підприємство може видавати своїм співробітникам замість авансів готівкою кредитні картки різних платіжних систем. Як правило, такі картки видаються вищому керівництву фірм і співробітникам, що часто виїжджають у відрядження. Особливістю більшості платіжних карток є їх здатність служити законним платіжним засобом у зоні дії різних валют. Так, наприклад, картки, відкриті до рахунків в рублях, можна використовувати для оплати послуг в Європі або США, а картки по рахунках, відкритим в євро у французьких банках, можуть використовуватися для оплати товарів у Росії. Для надання карток підприємство відкриває в банку рахунки, на які зараховує кошти в узгодженому з банком розмірі. Після цього банк випускає на ім'я співробітника корпоративну картку. Платежі по даній карті здійснює сам співробітник, а банк списує відповідну платежу суму з рахунку картки. Таким чином, рахунок картки аналогічний рахунку чекової книжки.

Банк періодично, як правило раз на місяць, надає підприємству виписку по всім корпоративним картковими рахунками. Ця виписка служить підставою для відображення в обліку операцій за картками. Бухгалтер звіряє витрати, зазначені у виписці, з авансовими звітами власників карт. Незміцнені витрати відносяться на рахунок підзвітної особи як видані йому і непогашені аванси. Виявлені помилки у виписці підлягають негайному врегулювання з банком. Після перевірки виписки служать регістрами аналітичного вчений по рахунках кредитних карток.

Для обліку руху грошових коштів на рахунках корпоративних карток необхідно відкрити до рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» субрахунок 55-4 «Корпоративні кредитні картки». За дебетом цього рахунку відображається зарахування коштів з розрахункового рахунку підприємства, а за кредитом - їх витрачання. На суму витрат по картці робиться запис за дебетом рахунка 71 «Розрахунки з підзвітними особами» по кожній картці. Сума, затверджена за авансовими звітами, списується з підзвіту даних осіб, тобто з кредиту рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами» в дебет рахунків витрат, наприклад 26 «Загальногосподарські витрати», на суму витрат на відрядження і представницькі цілі, або запасів , наприклад 10 «Матеріали», на суму придбані) канцелярських товарів. Сума витрат по картках, не виправданих затвердженими авансовими звітами, залишається на рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами» як дебетове сальдо і підлягає поверненню підприємству власниками карток, що допустили невиправдані витрати.

1.7 Інвентаризація безготівкових грошових коштів

Інвентаризація грошових коштів на рахунках у банках та грошових переказів проводиться шляхом звірки даних обліку підприємства і обслуговуючих його банків. На відміну від звірки інших розрахунків підприємства, в якій при виявленні розбіжностей дозволяється залишати сальдо, що випливає з обліку підприємства, ігноруючи дані його кореспондентів, сальдо по банківських рахунках має бути погоджено з банком. Ця особливість російського обліку випливає з правила, відповідно до якого всі записи по банківських рахунках проводяться підприємством не за даними власного обліку або власних документів, а на підставі банківської виписки. Залишення на балансі не врегульованих з банком сальдо не допускається. Зазвичай при проведенні інвентаризації обмежуються звіркою бухгалтерських регістрів підприємства з банківськими виписками. Це може призвести до помилок у бухгалтерському обліку, так як у виписці могутній міститися помилки, банком можуть бути відкриті рахунки, але яким не представляв на. виписки, банк міг видавати протягом року кредити і забезпечення, які також потребують звірки. Тому крім звірок з виписками необхідно направляти в банк лист з проханням вказати всі залишки і обороти по всіх рахунках, відкритим підприємству і за його дорученням, видані та погашені кредити, на чисельні відсотки і сальдо за кредитами, а також всі видані та прийняті забезпечення.

2. ОРГАНІЗАЦІЯ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ НА ПРИКЛАДІ ПІДПРИЄМСТВА ВАТ «Корівка»

2.1 Характеристика підприємства

Об'єктом економічного аналізу в даній курсовій роботі є підприємство ВАТ «Корівка».

Місцезнаходження та юридична адреса:

344007, Ростов-на-Дону, вул. Орбітальна, д. 86 / 1,

тел. (8632) 223896,

факс. (8632) 223896,

Підприємство утворена 3 березня 1995 року шляхом перетворення, засноване на спільній частковій формі власності із статутним капіталом 3000000 рублів.

Виробнича база розміщена на вже наявних площах загальною площею 3000 кв. м., розташованих у м. Ростові-на-Дону з облаштованою системою комунікацій і під'їзними шляхами. Всі приміщення готові для налагодження виробництва і не потребують додаткових коштів для ремонту.

Устаткування для виробництва молочної промисловості поставляється австрійської фірми SMALLER з якою досягнуто відповідну угоду. Вартість обладнання становить 300000 рублів.

Амортизація нараховується лінійним способом, за формулою:

АТ = (С об. * Н) * 100%, де:

АТ-Амортизаційні відрахування;

З про .- Вартість обладнання;

Н-Норма амортизації.

Сума амортизаційних відрахувань становить 15000 рублів.

Промислове підприємство ВАТ «Корівка» є відкритим акціонерним товариством, скорочена назва ВАТ «Корівка».

У статуті підприємства відображені такі основні види діяльності:

- Виробництво та реалізація молочної продукції;

- Маркетинг товарів і послуг;

- Торгово-закупівельна діяльність;

- Оптова, дрібнооптова і роздрібна торгівля;

- Зовнішньоекономічна діяльність;

ВАТ «Корівка» зобов'язане:

  1. нести відповідальність відповідно до законодавства РФ за порушення законодавства та інших правил господарювання;

  2. забезпечити своїм працівникам безпечні умови праці;

  3. здійснювати оперативний та бухгалтерський облік, вести статистичну звітність.

Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться за журнально-ордерною формою обліку. В обліковій політиці підприємства відображені такі основні методи і способи бухгалтерського обліку:

Нарахування амортизації здійснюється за Єдиним нормам, лінійним способом.

При визначенні фактичної вартості матеріалів, списаних у виробництво, використовується метод за середньою собівартістю

Застосовується метод визначення виручки від реалізації робіт, послуг - у міру виконання робіт і пред'явлення розрахункових документів.

Засновниками є громадяни Російської Федерації - фізичні особи: 3 людини:

Вони мають великий досвід роботи в продовольчій сфері, не тільки в сфері управління, а й безпосередньо на робочих місцях в торговельній та виробничій сферах, де придбали великий професійний досвід, просуваючись вперед по щаблях кар'єри.

Управління підприємством здійснює рада директорів, якому безпосередньо підпорядковуються завідуюча виробництвом, головний бухгалтер і завідувач складу. Виробничий відділ, підпорядкований завідуючої виробництвом займається питаннями виробництва та укладанням договорів на постачання сировини і матеріалів. Гол. бухгалтер несе відповідальність і користується правами, встановленими законодавством РФ для головних бухгалтерів підприємства, якому підпорядковується бухгалтерія, відповідає за здійснення бухгалтерського обліку на підприємстві. Перевірка узгодженості економічних показників показала, що річний звіт складається вірно, перевірений і може використовуватися для проведення аналізу фінансової діяльності підприємства.

Збільшення обсягів виробництва молочної продукції в значній мірі сприяє достатня забезпеченість підприємства необхідними трудовими ресурсами, їх раціональне використання.

Вимоги до співробітників і працівникам досить високі. Кожен з них має відповідну освіту і досвід роботи в даному діловодстві. На підприємстві працюють 46 осіб.

На підприємстві ВАТ «Корівка» використовується система посадових окладів. Загальний ФОП складає - 478430 крб.

Робочий день починається о 9.00 і закінчується о 19.00. Таким чином організований 8-ти годинного робочого дня з одного робочою зміною, з двома вихідними (22 робочих дні на місяць).

На підприємстві здійснено лінійно-функціональна структура управління, коли керівництво фірмою здійснюється не тільки з центру, але й безпосередньо на місцях: у кожному господарському підрозділі ВАТ «Корівка» діє ретельно підібраний управлінський персонал, що координує роботу конкретного суб'єкта управління відповідно до генеральної стратегією фірми. Керівників господарських об'єктів характеризує великий досвід роботи у своїй сфері діяльності і глибоке знання специфіки конкретного об'єкта.

Враховуючи, що ВАТ «Корівка» являє собою надзвичайно розгалужену виробничу структуру, останнє важливо для ефективного управління таким складним виробничим комплексом.

Вид діяльності ВАТ «Корівка» - виробництво молочної продукції та її реалізація.

Для здійснення виробничого процесу потрібно наступне сировина:

- Молоко коров'яче

- Молоко кобил

- Молоко верблюдиць

Уся сировина закуповується на агрофермі напряму, без посередників.

Замовлення на придбання робиться заздалегідь, щоб виключити всі можливі причини недоставки сировини в строк.

Після доставки потрібних продуктів на молкомбінат проводиться розподіл в залежності від терміну зберігання. Частина зберігається на складі, решта в холодильних камерах. Всі продукти з коротким терміном зберігання виробляються відразу ж, щоб виключити їх псування і забезпечити майбутньому товару високу якість.

Однак, крім обладнання для виробництва молочної, кисломолочної, ацидофільної продукції, які відносяться до харчових продуктів, необхідно отримання сертифікату якості та дозволу на виробничу діяльність. Для отримання такого дозволу був отриманий гігієнічний сертифікат на продукцію. Після придбання гігієнічного сертифіката, був отриманий сертифікат відповідності нашої продукції нормам, зазначеним у гігієнічному сертифікаті. Для цього були виготовлені зразки продукції, які віддаються на експертизу в одну з експериментальних лабораторій міста. Проте процедуру підтвердження сертифіката необхідно повторювати не рідше одного разу на квартал.

Особливе значення на підприємстві надається санітарним нормам, щоб виключити різні неприємності, пов'язані з умовами виробництва товару.

Будь-які шкідливі викиди в навколишнє середовище виключені.

Ринком збуту продукції є підприємства оптової і роздрібної торгівлі, підприємства громадського харчування м. Ростова-на-дону, Ростовської області.

Конкурентоспроможність фірми забезпечується низькими внутрішньовиробничими витратами внаслідок організації виробництва фірми по замкнутому технологічному ланцюгу - від виробництва молочних продуктів до їх реалізації через власну торговельну мережу.

Потенційні конкуренти - ВАТ «Тацінскій молочний завод», Агрофірма «Кагальницької», Молкомбінат «Ростовський», ВАТ «Молочний комбінат» (м. Тимашевськ).

2.2 Облік операцій по розрахункових рахунках

Облік руху коштів на розрахункових рахунках у ВАТ «Корівка» здійснюється на активному рахунку розрахункових рахунків. За дебетом цього рахунка відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх списання з розрахункових рахунків.

Списання грошових коштів з розрахункових рахунків здійснюється банком на підставі розпорядження ВАТ «Корівка». Без згоди організації воно може виробитися тільки за рішенням суду, а також у випадках, встановлених законом, наприклад при стягненні податкових санкцій.

Оскільки у підприємства ВАТ «Корівка» грошових коштів достатньо для задоволення поточних потреб в платежах оплата рахунків та інших грошових документів здійснюється у порядку календарної черговості.

Суми, помилково віднесені в кредит або дебет рахунку Розрахункових рахунків і виявлені при перевірці виписок банку у ВАТ «Корівка», відбивають до з'ясування причин на рахунку Розрахунків з різними дебіторами і кредиторами (субрахунок «Розрахунки по претензіях»). Про всі виявлені помилки письмово сообщеют установі банку.

Обороти по рахунку Розрахункових рахунків реєструють за виписками банку в спеціальному реєстрі (машинограмме).

2.3 Облік операцій по валютних рахунках

Бухгалтерський облік операцій з іноземною валютою на підприємстві ВАТ «Корівка» організується у відповідності з правилами, встановленими Центральним банком Російської Федерації.

Оскільки організації ВАТ «Корівка» дозволено здійснювати валютні операції їй в банку відкривають валютні рахунки на кожний вид валюти, операції з яких враховують на рахунку Валютних рахунків. До цього рахунку можуть бути відкриті субрахунки «Транзитні валютні рахунки", "Поточні валютні рахунки» і «Валютні рахунки за кордоном».

Порядок обліку операцій по рахунку Валютних рахунків у ВАТ «Корівка» такий же, що й за рахунком Розрахункових рахунків: підставою для записів за рахунком є виписка банку. При цьому в аналітичному обліку операції відображають у конкретній іноземній валюті та в російських рублях за курсом, що встановлюється Банком Росії.

2.4 Облік операцій за іншими банківськими рахунками

Облік руху коштів на спеціальних рахунках у ВАТ «Корівка» ведеться на відокремленому бухгалтерському рахунку Спеціальних рахунків у банках, який призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у вітчизняній валюті, що знаходяться на території країни і за кордоном, в акредитивах, чекових книжках, депозитних рахунках та інших платіжних документах, крім векселів.

Товарний (документарний) у ВАТ «Корівка» акредитив застосовується для розрахунків між покупцем і постачальником товарів. Покупець дає письмове доручення обслуговуючому його банку про відкриття акредитива, вказуючи в ньому найменування та адресу постачальника, суму акредитива і термін його дії, рід товарів, що підлягають оплаті, документи, які повинні бути пред'явлені для отримання платежу (транспортні накладні, страхові поліси, сертифікати якості і т. д.), і ін Повідомлення про проведені з акредитива виплатах надсилаються банку покупця для списання сум з рахунку платника.

Зарахування грошових коштів в акредитиви відбивається бухгалтерської записом

Д-т рах. Спеціальних рахунків у банках

К-т рах. Розрахункових рахунків, Валютних рахунків, Розрахунків за короткостроковими кредитами і позиками та ін - на суму виставленого акредитива.

У міру використання акредитива на основі даних виписок банку проводиться запис

Д-т рах. Розрахунків з постачальниками і підрядниками

К-т рах. Спеціальних рахунків в банках - на суму витраченої частини акредитива.

Не використані кошти в акредитивах після повернення їх на той рахунок в банку, з якого вони були перераховані, відображаються в бухгалтерському обліку записом, зворотної зарахування.

Для зручності користування у ВАТ «Корівка» платіжні чеки об'єднують в особливі чекові книжки. Їх облік ведеться на окремому субрахунку до рахунку Спеціальних рахунків у банках. Депонування коштів при видачі чекових книжок відображається за дебетом рахунка Спеціальних рахунків у банках і кредитом рахунків обліку грошових коштів або короткострокових кредитів. Суми за отриманими в банках чекових книжках списуються в міру оплати виданих організацією чеків бухгалтерським записом

Д-т рах. Розрахунків з різними дебіторами і кредиторами та ін

К-т рах. Спеціальних рахунків у банках.

Суми за чеками, виданими, але не сплаченим банком або не пред'явленими до оплати, продовжують обліковуватися на окремому субрахунку до рахунку Спеціальних рахунків у банках.

На окремих субрахунках, що відкриваються до цього рахунку, враховують і рух відокремлено що зберігаються в банках коштів цільового фінансування (на утримання установ соціального призначення; на фінансування капітальних вкладень, що акумулюються і витрачених за бажанням організації з окремого рахунку; субсидій урядових органів і т. д.) .

Аналітичний облік акредитивів у ВАТ «Корівка» і чекових книжок ведеться по кожному об'єкту, тобто в розрізі окремих виставлених акредитивів та отриманих книжок.

До спеціальних рахунках відносять і поточні рахунки в установах банків, що відкриваються для фінансування поточних витрат на виплату заробітної плати, відрядних сум і на оплату інших господарських витрат. Вони відокремлюються в бухгалтерському обліку на окремому субрахунку, операції на якому відображають так само, як на розрахунковому рахунку організації.

Платежі з розрахункових рахунків на підприємстві ВАТ «Корівка» можуть здійснюватися шляхом резервування коштів на невідкладні і чергові виплати і по календарній системі розрахунків. Всі платежі, включаючи відрахування до бюджету і розрахунки з персоналом з оплати праці, роблять у порядку встановленої черговості. Це зобов'язує організацію розробляти особливі графіки платежів, чітко дотримуватися термінів оплати, оперативно планувати грошові потоки.

ВИСНОВОК

Виходячи з вищевикладеного можна зробити наступні висновки:

Розрахунки між організаціями провадяться в безготівковій формі шляхом переведення грошових коштів з банківських рахунків однієї юридичної особи на рахунки іншого на підставі розрахункових документів. Розрахунковий документ є оформлене у вигляді документа на паперовому носії або у встановлених випадках електронного платіжного документа:

- Розпорядження платника (клієнта чи банку) про списання грошових коштів зі свого рахунку і їх перерахування на рахунок отримувача коштів;

- Розпорядження отримувача коштів (стягувача) на списання грошових коштів з рахунку платника і перерахування на рахунок, вказаний одержувачем коштів (стягувачем).

При цьому можуть використовуватися:

- Платіжні доручення - розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку, оформлене розрахунковим документом, перевести певну суму на рахунок одержувача коштів, відкритий в іншому банку;

- Чек - цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної суми чекодавцю;

- Акредитиви - умовне грошове зобов'язання, прийняте банком за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останнім документів, відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку здійснити такі платежі;

- Платіжні вимоги та інкасові доручення - документи для здійснення розрахунків по інкасо (банківська операція, за допомогою якої банк за дорученням і за рахунок клієнта на підставі даних документів здійснює дії щодо одержання від платника платежу).
Підприємства, як учасники розрахунків, самостійно визначають форми зазначених документів з обов'язковими реквізитами.

Грошові кошти організація повинна зберігати в банку, для чого вона відкриває в його установі розрахунковий, валютний та спеціальні рахунки.

Облік операцій по розрахунковому рахунку ведеться на рахунку 51 «Розрахункові рахунки», по дебету якого відображається надходження грошових коштів, а за кредитом - їх вибуття.

Підставою для відображення операцій по рахунку 51 є виписки з цього рахунку, які банк видає організації щодня (або періодично у встановлені ним терміни). До виписки банку додаються документи, що підтверджують виконання фінансових операцій, які знайшли в ній відображення. Виписка є копією (другим примірником) особового рахунку, який банк веде по розрахунковому рахунку організації.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

  1. Федеральний закон від 21.11.96 р. N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (в ред. Законів від 23.07.98 р. N 123-ФЗ, від 28.03.02 р. N 32-ФЗ)

  2. Положення Банку Росії "Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації" від 12 квітня 2001 р. N 2-П

  3. Бакаєв В.А. Нормативна база бухгалтерського обліку. Збірник. - М: ИНФРА-М, 2007.

  4. Бланк І. А. Класифікація грошових потоків на підприємстві / / Консультант, 2006,

  5. Вещунова М. Л., Фоміна Л. Ф. Бухгалтерський облік на підприємствах різних форм власності - М: Магіс, 2006.

  6. Головізіна А.Т., Архипова О.І.. Теорія бухгалтерського обліку. Курс лекцій. - М.: 000 ТК Велбі, 2005 р.

  7. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галаніна Є. М. Бухгалтерський облік в організаціях - М: Фінанси, 2006.

  8. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник-М.: Инфра-М., 2007р. - 584с.

  9. Кутер М.І.. Теорія бухгалтерського обліку. Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2007 р.

  10. Ламикін І.А. Бухгалтерський облік - М: Філін, 2006.

  11. Ларіонов А.Д. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник-М.: Гросбух: Проспект, 2007 р.

  12. Соколов Я.В. Основи теорії бухгалтерського обліку. - М.: Фінанси і статистика, 2006 р.

  13. Соловйов І.М. Як підготуватися до документальної перевірки? .- М.: Главбух2005г.

  14. Сотникова Л.В. Облік розрахунків / / Бухгалтерський облік, 2006,

  15. Хахонова М.М. Основи бухгалтерського обліку та аудиту. Серія Підручники Фенікса. Ростов н / Д: Фенікс, 2006. 480с.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
135.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Облік безготівкових розрахунків 2
Облік безготівкових розрахунків
Організація та облік безготівкових розрахунків в РФ
Облік безготівкових розрахунків у бюджетних установах
Облік і організація безготівкових розрахунків у кредитних організаціях
Облік безготівкових розрахунків ТОВ Дослідно-конструкторське бюро
Облік безготівкових розрахунків ТОВ Дослідно конструкторське бюро
Облік безготівкових розрахунків на прикладі ЗАТ Галахер Україна
Форми безготівкових розрахунків 2
© Усі права захищені
написати до нас