Значення податкових органів у забезпеченні економічної безпеки держави

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст

Введення

Роль і значення податкових органів у забезпеченні економічної безпеки держави

Правова основа діяльності податкових органів

Права і обов'язки податкових органів РФ

ВИСНОВОК

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

Введення

Серед безлічі економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце займають податки. В умовах ринкових відносин, і особливо в перехідний до ринку період, податкова система є одним з найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки. Держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку.

Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку. Від того, наскільки правильно побудована система оподаткування, залежить ефективне функціонування всього народного господарства.

Роль і значення податкових органів у забезпеченні економічної безпеки держави

Податкові органи Російської Федерації - єдина система контролю за дотриманням податкового законодавства Російської Федерації, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків та інших обов'язкових платежів, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету платежів при користуванні надрами, встановлених законодавством Російської Федерації , а також контролю за дотриманням валютного законодавства Російської Федерації, здійснюваного в межах компетенції податкових органів.

Єдина централізована система податкових органів складається з Міністерства Російської Федерації по податках і зборах і його територіальних органів.

Податкові органи у своїй діяльності керуються Конституцією Російської Федерації, Податковим кодексом Російської Федерації та іншими федеральними законами, цим Законом та іншими законодавчими актами Російської Федерації, нормативними правовими актами Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації, а також нормативними правовими актами органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування, прийнятими в межах їх повноважень з питань податків і зборів [5, с. 67].

Податкові органи вирішують поставлені перед ними завдання у взаємодії з федеральними органами виконавчої влади, органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування.

Органи Міністерства внутрішніх справ Російської Федерації зобов'язані надавати практичну допомогу працівникам державних податкових інспекцій при виконанні ними службових обов'язків, забезпечуючи прийняття передбачених Законом заходів щодо притягнення до відповідальності осіб, насильницьким чином перешкоджають виконанню працівниками податкових інспекцій своїх посадових функцій.

Головними завданнями податкових органів є, є контроль за дотриманням податкового законодавства, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету державних податків та інших платежів, встановлених законодавством Російської Федерації, а також валютний контроль, здійснюваний відповідно до законодавства Російської Федерації про валютне регулювання і валютний контроль.

Життєдіяльність будь-якої держави знаходиться в прямій залежності від податкових та інших надходжень до бюджетів всіх рівнів та позабюджетні фонди. Згідно зі ст. 8 частини першої НК РФ під податком, збором розуміється обов'язковий, індивідуальний і безплатний внесок, що стягується з юридичних і фізичних осіб. Конституційний обов'язок платити законно встановлені податки і збори закріплена в ст. 57 Конституції Російської Федерації. Але платники податків, в силу різних причин, допускають порушення податкового законодавства - від несвоєчасної сплати податків до ухилення від їх сплати [6, с. 87].

Державна зацікавленість у стабільному надходженні податків виражається у створенні спеціальної системи обліку платників податків і контролю за повнотою і своєчасністю сплати податків та інших обов'язкових платежів. Реалізація названої функції покладено на податкові органи Російської Федерації. Міністерство Російської Федерації з податків і зборів входить до системи центральних органів державного управління, підпорядковується Президенту та Уряду Російської Федерації.

Відповідно до ст. 1 Закону РФ "Про податкові органи Російської Федерації" (в ред. Від 08. 07. 99 № 151-ФЗ), - вони утворюють єдину систему контролю за дотриманням податкового законодавства Росії, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення у відповідні бюджети та позабюджетні фондів податків та інших обов'язкових платежів, а також контролю в межах компетенції, за дотриманням валютного законодавства. У ст. 2 закону визначено, що єдина централізована система податкових органів складається з Міністерства Російської Федерації по податках і зборах і його територіальних органів. Постанова Уряду Російської Федерації від 16.10.2000 № 783 (Положення про міністерство Російської Федерації про податки і збори (ст.1)) доповнює вже названі головні завдання, вирішення яких покладено на МНС Росії

участь у виробленні податкової політики і здійснення її з метою забезпечення своєчасного надходження до бюджетів всіх рівнів та державних позабюджетних фондів в повному обсязі податків, зборів та інших обов'язкових платежів;

забезпечення міжгалузевої координації, державного контролю і регулювання в галузі виробництва і обороту етилового спирту і алкогольної продукції.

Як відомо, МНС Росії, функції і повноваження здійснює безпосередньо та через свої територіальні органи. При цьому вищі податкові органи небезпідставні скасовувати рішення нижчестоящих податкових органів у разі їх невідповідності Конституції РФ (ст. 9 Закону РФ № 151-ФЗ) та іншим законам (ст.140 частини першої НК РФ; ст. 273 КпАП РРФСР).

Єдина, незалежна, централізована система податкових органів включає в себе:

Федеральний орган виконавчої влади - Міністерство Російської Федерації з податків і зборів (МНС Росії).

Його територіальні органи:

Управління МНС Росії по податках і зборах по суб'єктах Російської Федерації.

Міжрегіональні інспекції МНС Росії по податках і зборах.

Інспекції МНС Росії по податках і зборах по районах.

Інспекції МНС Росії по податках і зборах по районах у містах.

Інспекції МНС Росії по містах без районного поділу.

Інспекції МНС Росії по податках і зборах міжрайонного рівня.

А також:

Підвідомчі організації.

Передбачена діяльність спеціалізованої податкової інспекції МНС Росії по роботі з найбільшими платниками податків (постановою Уряду РФ від 06. 01. 1998); міжрегіональної податкової інспекції щодо оперативного контролю проблемних платників податків (наказом МНС РФ від 18.05.99 № ГБ-3-34/140 ), міжрегіональної державної інспекції МНС Росії з контролю за оподаткуванням малого бізнесу та сфери послуг (наказом МНС РФ від 12.11.99 р.); міжрегіональної інспекції МНС Росія з контролю за алкогольною та тютюновою продукцією (наказом МНС РФ від 11. 06. 99 № АП-3-20/175).

Для здійснення взаємодії міністерства з повноважними представниками Президента Російської Федерації у федеральних округах затверджені положення і типова структура міжрегіональних інспекцій МНС Росії по федеральному округу (наказ МНС РФ від 24. 08. 2000 р. № БГ-3-20/307).

Податкові органи - юридичні особи. Вони мають самостійний кошторис витрат, поточні рахунки в установах банків, печатки. Підпорядкованість всередині структури здійснюється по вертикалі: Міністерству Російської Федерації по податках і зборах і його вищим органам. Структура Управлінь по суб'єктах федерації затверджується міністерством. Міністерством ж визначаються функції структурних підрозділів керованих податкових органів [10, с. 43].

Діяльність посадових осіб податкових органів заохочується і гарантується державою за рахунок створення належних умов роботи, пенсійного забезпечення, обов'язкового державного медичного і соціального страхування, захисту від насильства, погроз у зв'язку з виконанням службових обов'язків (та інші гарантії). У той же час на поведінку посадових осіб податкових органів накладаються певні обмеження, вони, будучи державними службовцями, не можуть:

займатися іншою оплачуваною діяльністю, крім педагогічної, наукової та іншої творчої діяльності;

бути депутатом чи займатися підприємницькою діяльністю;

використовувати службову інформацію в неслужбових цілях;

отримувати винагороди від фізичних та юридичних осіб за послуги, пов'язані з виконанням посадових обов'язків;

брати участь у страйку (є й інші заборони).

Правова основа діяльності податкових органів

Основоположною правовою базою службової діяльності податкових органів є Конституція Російської Федерації 12 грудня 1993 року. В основному законі держави містяться вихідні позиції, обов'язкові для сторін, що беруть участь у податкових правовідносинах. Обов'язок дотримуватися Конституції Російської Федерації і закони покладено, як на органи державної влади та самоврядування, посадових осіб цих органів, так і на громадян та їх об'єднання (п.2 ст.15). Федеральна Конституція має вищу юридичну силу, пряму дію і застосовується на території всієї Російської Федерації.

Закони та інші нормативно-правові акти, які застосовуються на території держави, не повинні суперечити Конституції Російської Федерації (п.1 ст.15). Конституція Росії передбачає застосування на її території норм права міжнародного держави, якщо міжнародним договором Росії встановлено інші правила, ніж передбачені законом (п.1 ст.16).

Федеральні податки і збори перебувають у винятковому веденні Російської Федерації (п. "з" ст.71). Це означає, що суб'єкти Федерації не має, ні змінювати, ні доповнювати, Податковий кодекс Російської Федерації своїми актами і нормами, ні розвивати або конкретизувати з їх допомогою положення Кодексу. В усіх таких випадках "діє федеральний закон" (п.5 ст.76), тобто Податковий кодекс РФ і федеральний податкове законодавство в цілому. Встановлення загальних принципів оподаткування і зборів в Російській Федерації, адміністративний та адміністративно - процесуальне законодавство (п. / п. "і", "к" п.1 ст. 72) - належить до спільної ведення Російської Федерації і її суб'єктів [4, с . 33]. Кожен зобов'язаний сплачувати законно встановлені податки і збори. Закони, які встановлюють нові податки або погіршують становище платників податків, зворотної сили не мають (ст. 57 Конституції).

Система податків, що стягуються у федеральний бюджет і загальні принципи оподаткування і зборів в Україні встановлюється федеральним законом (п. 3 ст. 75).

Держава визнає права і свободи громадян, зобов'язується дотримуватися і захищати (ст. 2). У статті 45 їх захист оголошується обов'язком держави і, одночасно, кожному громадянину надається право особистого захисту своїх інтересів, не забороненими законом способами. Захист державою прав і свобод громадян, в т. ч. пов'язаних з оподаткуванням, по суті, передбачена в статтях 8, 24, 33 - 36, 45, 46, 47 п.1, 48 п., 51, 53 - 55, 74 , 75, 76 п. / п. 5 і 6, 114 п.1 п. / п. "Е", 120 і ін Міністерство Російської Федерації з податків і зборів (раніше - Державної податкової служби Росії), будучи федеральним органом виконавчої влади, зобов'язане здійснювати службову діяльність у рамках закону і своєї компетенції.

Сказане щодо громадян, в рівній мірі відноситься до юридичних осіб (організаціям). У Конституції немає норм про правовий захист юридичних осіб, але саме дії громадян (посадових осіб) визначають діяльність організацій. Законні права та інтереси організацій становлять особи, зазначені у п. 1 ст. 182 частини першої ДК РФ (керівники, представники). У зв'язку з цим доречна посилання на ст. 53 частини першої ДК РФ:

"Юридична особа набуває цивільних прав і бере на себе цивільні обов'язки через свої органи:" (п.1);

"У передбачених законом випадках юридична особа може набувати цивільних прав і брати на себе цивільні обов'язки через своїх учасників" (п.2).

Положення Конституції про те, що "кожен має право захищати свої права і свободи всіма способами, не забороненими законом" (п.2 ст. 45), - адресовано і громадянам і організаціям. Конституційні норми, звернені до учасників податкових та адміністративних правовідносин, різноманітні. Маючи загальний характер, специфічність вони знаходять в податковому, адміністративному законодавстві. До таких загальним конституційним нормам слід віднести [9, с. 29]:

гарантія єдності в Російській Федерації економічного простору, вільного переміщення товарів, послуг і фінансових коштів, підтримка конкуренції, свобода економічної діяльності (п. 1 ст.8);

визнання і захист в Російській Федерації так само приватної, державної, муніципальної та іншої форми власності (п. 2 ст. 8);

обов'язок органів державної влади, органів місцевого самоврядування, їх посадових осіб забезпечити кожному можливість ознайомлення з документами і матеріалами, безпосереднього зачіпають його права та свободи, якщо інше не передбачено законом (п. 2 ст. 24);

неможливість позбавлення кого небудь свого майна інакше як за рішенням суду (п.3 ст.35);

право кожного на використання своїх здібностей і майна для підприємницької та іншої не забороненої законом економічної діяльності (п.1 ст. 34);

можливість оскарження до суду рішень і дій (бездіяльності) органів державної влади, місцевого самоврядування та їх посадових осіб (п.2 ст. 46).

У Конституції Російської Федерації знайшли відображення основні міжнародні декларації, пакти і стандарти. Такі як, наприклад, Загальна декларація прав людини 1948 р., Міжнародний пакт про громадянські і політичні, соціальні та культурні права 1966 р., Заключний акт наради з безпеки і співробітництва в Європі 1975 р., Віденська декларація і програма дій ООН 1993 Російською Федерацією підписана і ратифікована Конвенція Співдружності Незалежних Держав про права та основних свобод людини 1995 р. {13; 1}.

У порядку реалізації та розвитку принципових положень, закладених в Конституції Росії, прийняті деякі федеральні закони, спрямовані на захист прав і свобод учасників правовідносин. З числа відносяться безпосередньо до діяльності податкових органів: частина перша Податкового кодексу РФ в ред. 1999 р., Цивільний кодекс РФ (частини перша і друга) 1994 і 1995 р.р., Арбітражний процесуальний кодекс РФ 1995 р., частина друга Податкового кодексу РФ 2000 р.

У Конституції міститься принцип обов'язковості офіційного опублікування законів. Будь-які нормативні правові акти, що зачіпають прав, свободи і обов'язки зацікавлених осіб, не застосовуються, якщо вони не публікувалися офіційно для загального відома (п. 3 ст. 15).

Закон РФ "Про податкові органи Російської Федерації" від 21. 03. 91 № 943-1 (ред. від 07. 11. 2000 р. № 135-ФЗ) містить 4 глави:

I. Загальні положення.

II. Завдання, права та обов'язки податкових органів.

III. Відповідальність податкових органів.

IV. Інші питання діяльності податкових органів.

У законі визначено призначення та загальні напрямки діяльності податкових органів. Стаття 1 закону відносить до компетенції податкових органів контроль за дотриманням податкового законодавства Росії, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків та інших обов'язкових платежів, встановлених російським законодавством, а також контроль за дотриманням валютного законодавства України у межах своєї компетенції.

Крім Конституції РФ та зазначеного закону, податкові органи керуються у службовій діяльності Податковим кодексом РФ (частини 1, 2), іншими федеральними законами та іншими законодавчими актами держави, нормативними правовими актами Президента та Уряду РФ, а також нормативними правовими актами органів державної влади суб'єктів Федерації та органів місцевого самоврядування, прийнятими в межах їх повноважень з питань податків і зборів.

Законом передбачено вирішення податковими органами поставлених професійних завдань у формі взаємодії з федеральними органами виконавчої влади, органами державної влади суб'єктів федерації і органами місцевого самоврядування, а отже, і з правоохоронними органами (прокуратури, податкової поліції) - ст. 4. До органів МВС РФ персонально звернена стаття 5, яка зобов'язує надавати практичну допомогу співробітникам податкових органів при виконанні останніми службових обов'язків.

Глава II закону містить повноваження податкових органів, необхідні для виконання власних службових завдань. Тут же описані склади адміністративних правопорушень, підвідомчих податковим органам.

Глава III передбачає загальні умови настання відповідальності податкових органів та їх посадових осіб за необгрунтовані дії (бездіяльність).

Глава IV висвітлює загальні питання матеріально - технічного забезпечення податкових органів, побутового забезпечення й обов'язкового державного особистого страхування самих співробітників. Передбачений порядок виплати одноразової допомоги при настанні несприятливих наслідків у зв'язку із здійсненням службової діяльності (загибель працівника податкових органів, тілесні ушкодження). Державним службовцям - працівникам податкових органів, присвоюються класні чини відповідно до займаної посади, кваліфікацією та стажем роботи: головний державний радник податкової служби, державні радники податкової служби 1, 2, 3 рангу; радники податкової служби 1, 2, 3 рангу; інспектора податкової служби 1, 2, 3 рангу. Посадові особи податкових органів є державними службовцями.

Правові основи організації державної служби та основи правового становища держслужбовців Російської Федерації встановлюються Федеральним законом "Про основи державної служби Російської Федерації" від 31.07.95 № 119-ФЗ (в ред. 18.02.99 № 35-ФЗ). Державним службовцям визнається громадянин Російської Федерації, який в порядку встановленому федеральним законом, виконує обов'язки з державної посади державної служби за грошову винагороду, що виплачується за рахунок коштів федерального бюджету або відповідного суб'єкта Російської Федерації.

Указом Президента РФ від 13. 06. 96 № 865 (ред. від 25. 07. 2000 р.) передбачена можливість відстрочки від призову на військову службу призовникам, які мають фінансово - економічну або юридичну спеціальності, та вступили на роботу в податкові органи.

Податковий кодекс Російської Федерації (частина перша) в ред. 30.03. 99 № 51-ФЗ і 09.07.99 № 154-ФЗ закріплює загальні принципи оподаткування і систему податків і зборів, що стягуються у федеральний бюджет.

Податковий кодекс Російської Федерації визначає [7, с. 46]:

види податків і зборів;

основні засади встановлення податків і зборів суб'єктів Російської Федерації і місцевих податків і зборів;

форми і методи податкового контролю.

Податковий кодекс Російської Федерації встановлює:

порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів;

права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин;

відповідальність за вчинення податкових правопорушень;

порядок оскарження дій (бездіяльності) податкових органів та їх посадових осіб.

Порядок введення в дію з 1 січня 1999 року частини першої НК РФ передбачено Федеральним законом РФ "Про введення в дію частини першої Податкового кодексу Російської Федерації" (ред. від 09. 07. 99 № 155-ФЗ), за винятком положень, для яких встановлені інші строки введення в дію.

Закон РФ "Про основи податкової системи в Російській Федерації" від 27. 12. 91 № 2118-1 (ред. від 05. 08. 2000 № 118-ФЗ) погодившись із загальними положеннями частин 1 і 2 НК РФ, визначає загальні принципи побудови податкової системи в Російській Федерації, податки, збори, мита та інші платежі, а також права, обов'язки і відповідальність платників податків і податкових органів. Компетенція органів державної влади з питань, пов'язаних з податками, визначається відповідно до зазначеного закону та іншими законодавчими актами. Органи державної влади будь-якого рівня не можуть вводити додаткові податки і обов'язкові відрахування, не передбачені податковим законодавством, не можуть підвищувати і ставки законно встановлених податків і податкових платежів.

Глава I "Загальні положення" і глава III "Прикінцеві положення" втратили чинність з 1 січня 1999 року. У розділі II "Види податків і компетенція органів державної влади" збереглися і діють норми, що містять перелік стягуються: федеральних податків і зборів (ст. 19), регіональних податків і зборів (ст. 20), місцевих податків і зборів (ст. 21) .

З 1 січня 2001 року набрав чинності федеральний закон "Про введення в дію частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації про податки" від 05. 08. 2000 № 118 - ФЗ у зв'язку з чим довгий ряд законів, що утворюють податкове законодавство, втратив силу в цілому або частково, до деяких внесено зміни. Федеральні закони і інші нормативні правові акти, що діють на території Росії і не увійшли до переліку актів, що втратили чинність згідно статті 2 Закону № 118-ФЗ, діють у частині, що не суперечить частині другій НК РФ і вступного законом і підлягають застосуванню відповідно до частини другої НК РФ (ст. 29).

Указом Президента РФ від 31. 12. 91 № 340 (ред. від 22. 07. 98 № 866) затверджено Положення "Про державну податкову службу Російської Федерації". У положенні визначені структура та компетенція податкових органів, їх завдання і функції, питання кадрового та соціально - побутового забезпечення. Цим же Указом затверджено "Положення про класні чини працівників державної податкової служби Російської Федерації", де визначено порядок їх присвоєння. Указом Президента РФ від 23. 12. 98 № 1635 ГНС РФ перетворена в МНС РФ.

З урахуванням сформованих в останнє десятиліття правових новацій у компетенції податкових органів, структурних змін, доповнюючи і розвиваючи президентський указ, Уряд РФ Постановою від 16. 10. 2000 р. № 783 затвердив Положення "Про міністерство Російської Федерації з податків і зборів". Положенням про МНС РФ відкориговані його головні завдання та функції, збільшено їх кількість.

Нормативні правові акти федеральних органів виконавчої влади, що зачіпають права, свободи та обов'язки громадян або встановлюють правовий статус організацій і мають міжвідомчий характер, підлягають державній реєстрації в Мін'юсті РФ. Не минулі державної реєстрації актів МНС РФ не мають обов'язкової сили для тих, до кого вони звернені. Відповідно до постанови Уряду РФ від 13.08.97 № 1009 (ред. від 11.02.99) "Про встановлення правил підготовки нормативних правових актів Федеральних органів виконавчої влади та їх державної реєстрації" нормативні правові акти можуть видаватися лише у вигляді постанов, наказів, розпоряджень , правил, інструкцій і положень. Зазначена постанова Уряду не відносить до нормативних правових актів листи федеральних органів виконавчої влади. Згідно пункту 2 Правил підготовки нормативних правових актів федеральних органів виконавчої влади і з держреєстрації, затверджених постановою № 1009, структурні підрозділи та територіальні органи МНС РФ не можуть видавати нормативні правові акти. З вступом в дію частини другої НК РФ, що є законом прямої дії, Міністерство Росії з податків і зборів не має права видавати інструкції, що коментують Податковий кодекс і розпорядчі правила поведінки платникам податків.

Принципове значення для практичної діяльності податкових органів і платників податків має постанову від 28.02.2001 р. № 5 Пленуму ВАС РФ "Про деякі питання застосування частини першої Податкового кодексу Російської Федерації".

Сукупність законних і підзаконних актів, що регулюють діяльність податкових органів, різноманітна і об'ємна, вимагає засвоєння для подальшого застосування у практичній діяльності.

3. Права і обов'язки податкових органів РФ

Ці права передбачені не тільки в спеціальній ст.31 НК, але й розкидані в цілому по НК, крім того, передбачені в чинному спеціальному Законі «Про податкові органи Російської Федерації», який є не що інше, як той самий базовий закон 1991 року « Про Державну податкову службу в Україні », але тільки в новій редакції 1999 року. Таким чином, права податкових органів великі за обсягом і серед них є суттєві, важливі права, є малозначні. Але всю цю групу повноважень можна класифікувати певним чином. Перша група повноважень - повноваження податкових органів у сфері правового регулювання питань оподаткування. Мова йде про право податкових органів видавати акти з питань оподаткування. Це можуть бути нормативні акти, індивідуальні акти. Нас цікавлять нормативні акти. Характер цих актів визначається ст.4 НК. Ці акти не відносяться до податкового законодавства, але, тим не менш, можуть регулювати питання оподаткування. Треба мати на увазі, що це повноваження належить виключно федеральному органу, тобто тільки саме ФНС може видавати такі акти. Що стосується суб'єктів Федерації, то на цьому рівні управління ФНС можуть видавати такі акти, але вони методичного або рекомендаційного характеру. Наступна група повноважень - права податкових органів у сфері виконання платниками податків обов'язки по сплаті податку. Це право на безспірне списання сум недоїмок та пені, а також право на звернення до суду з позовами для стягнення сум податків та пені за рахунок майна платників податків [3, с. 44].

Наступна група прав - права податкових органів у сфері здійснення податкового обліку. Саме податкові органи здійснюють податковий облік і визначають порядок здійснення цього обліку, в тому числі стверджують форми заяви про взяття на податковий облік, порядок заповнення цих форм і т.д. Крім того, в цій же групі знаходяться повноваження, відповідно, з якими податковий орган має право вимагати від державних органів та інших зобов'язаних органів інформацію про реєстраційні дії, які ці органи здійснюють відповідно до своєї компетенції. Мова йде про реєстрацію юридичних осіб, громадян за місцем проживання, реєстрації угод з нерухомістю і т.д.

Наступна група прав податкових органів - це права в сфері здійснення податкового контролю. Це найбільш численна група повноважень. Сюди входять:

Право проведення податкових перевірок (виїзних і камеральних).
Право залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів, перекладачів і понятих.

Податкові органи мають право проводити виїмку документів, а також предметів при проведенні податкових перевірок.

Податкові органи мають право витребувати від банків та інших кредитних організацій документи, що підтверджують виконання платіжних доручень платників податків та інших документів, пов'язаних з перерахуванням сум податкових платежів.

Крім того, податкові органи мають право проводити зустрічну перевірку, яка полягає у витребуванні документів у інших осіб, щодо яких не проводиться перевірка, але з якими пов'язаний той платник податків, який піддається податковій перевірці.

Податкові органи мають право викликати в податкові органи платників податків для дачі пояснень і для інших дій, необхідних для проведення податкового контролю.

Нарешті, ще одне повноваження з числа істотних у цій контрольній сфері, це право створювати податкові пости в порядку, встановленому НК. На сьогоднішній день мова йде про акцизні податкових постах, які функціонують цілодобово і які дозволяють відстежити вироблену продукцію, в даному випадку алкогольну, і таким чином проконтролювати сплату акцизів з цієї виробленої продукції.

Наступна група повноважень - права податкових органів у сфері застосування заходів державного примусу і притягнення до відповідальності.

У даному питанні податкові органи мають право залучати до відповідальності осіб, які вчинили податкові правопорушення, а також виконувати ряд дій, які є нічим іншим, як заходами державного примусу. Мова йде, наприклад, про арешт майна або призупинення операцій за рахунком. Але треба мати на увазі, що повноваження щодо стягнення податкових штрафів покладені на суд, а не податкові органи, тобто податкові органи притягають до відповідальності, однак стягнення накладених податкових санкцій, а саме, штрафів кодекс закріплює за судом, а не за податковим органом. Тут є досить спірні ситуації, і я про них буду

Обов'язки податкових органів.

Основні обов'язки прописані в ст.32 НК, це як би базова стаття з обов'язків, а й в інших статтях ч.1 НК і в ч.2 НК теж присутні обов'язки. Обов'язки наступні.

1. Дотримуватися податкове законодавство.

2. Здійснювати контроль за дотриманням податкового законодавства. Таким чином, податкові органи не стягують податки, не стягують, не збирають. Податкові органи здійснюють контроль за сплатою податків, контроль за дотриманням податкового законодавства, за виконанням платниками податків свого обов'язку зі сплати податків. І те, що податковий орган має право безспірного списання сум недоїмок та пені, насправді природу податкових органів не змінює. Податкові органи - це контрольні органи. Цим вони відрізняються від митних органів, тому що митні платежі зараховуються на рахунок митного органу та митний орган у цьому плані виступає як орган, який стягує митні платежі, стягує. Податкові органи ніякого такого рахунку не мають, податки зараховуються прямо в бюджет, а податкова тільки контролює своєчасність їх сплати.

3. Облік платників податків. Теж треба сказати, що цей обов'язок повинна бути єдиною обов'язком, закріпленої виключно за податковими органами, тобто податковий орган повинен бути монополістом у цьому питанні, хоча тут законодавець поки допускає ситуацію, коли паралельно існує облік, принаймні, в соціальних та позабюджетних фондах , і таким чином облік платників податків починає як би розповзатися, і тут виникають проблеми, пов'язані з відповідальністю за порушення порядку взяття на облік.

4. Податковим органам поставлено в обов'язок проводити роз'яснювальну роботу щодо застосування податкового законодавства, безкоштовно інформувати платників податків і давати письмові роз'яснення про застосування норм податкового законодавства. У платників податків є аналогічні права [8, с. 30].

5. Обов'язок здійснювати повернення або залік надмірно стягнутих або надміру сплачених сум податків, зборів та пені.

6. Обов'язок дотримання податкової таємниці.

7. Податкові органи зобов'язані направляти платникам податків копії актів податкових перевірок, копії рішень податкових органів, (Це дуже важливо. Якщо цей обов'язок не виконано, то це одразу знімає питання про відповідальність платника податків), а також податкові повідомлення та вимоги про сплату податку.

8. Оскільки податковий орган - це не правоохоронний орган, а саме контрольний, то в обов'язок податкових органів включається обов'язок передати інформацію, матеріали і документи у відповідні органи (до Указів Президента - податкову поліцію, після - МВС) для вирішення питання про порушення кримінальної справи не пізніше , ніж у 10-денний термін після отримання такої інформації.

Висновок

Відбуваються в Росії зміни в галузі політики і економіки, зміна правових та бюджетних відносин між рівнями і гілками влади, процес інтеграції російської економіки у світову, вимагають проведення адекватної податкової політики і побудови ефективної, справедливої ​​і стабільної податкової системи.

Комплексний аналіз податкових правопорушень у масштабах Росії дозволив створити класифікатор способів, форм і методів їх здійснення, який озброює співробітників податкових органів єдиним методологічним підходом у виявленні фактів податкових злочинів.

Аналізуючи вищесказане, можна виділити наступні проблемні питання Державної податкової служби:

1. Створення ефективної системи нарахування та збору податків, обліку платників податків, контрольної роботи і боротьби з порушеннями податкової дисципліни: зниження податкового тягаря і спрощення податкової системи за рахунок виключення з неї неефективних податків і відрахувань в галузеві позабюджетні фонди; розширення податкової бази за рахунок скасування не виправдали себе податкових пільг і розширення кола платників податків; переміщення основної ваги податкового тягаря з організацією на доходи і майно фізичних осіб; розширення комплексу заходів, пов'язаних з підвищенням збирання податків і поліпшення контролю за дотриманням податкового законодавства.

2. Розробка та впровадження типових технологій і процедур для реалізації функцій податкових органів.

3. Створення сучасної системи електронної обробки даних, що забезпечує функції обліку, контролю і аналізу даних за основними видами податків.

4. Застосування нових форм і методів інформаційно-аналітичної роботи та наукового прогнозування для підвищення ефективності податкового законодавства.

7. Розробка та застосування методології документальних перевірок та відбору платників податків для їх проведення.

8. Впровадження типових машино-орієнтованих документів в практику податкових органів.

9. Забезпечення інформаційної взаємодії податкових органів районного та регіонального ланок з зацікавленими міністерствами та відомствами.

10. Застосування міжнародних і державних стандартів в інформатизації податкових органів.

11. Впровадження в механізм нарахування та стягнення податків системи "Самоначісленія" (самостійність - контроль).

12. Формування та організація роботи з "доброзичливою" системі взаємодії податкових органів з платниками податків (інформування, навчання, пропаганда).

13. Оптимізація документообігу в податкових органах.

14. Створення ефективної системи підготовки та підвищення кваліфікації кадрів податкових органів на базі Податкової Академії Державної податкової служби Росії та інших навчальних закладів.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

Податковий кодекс РФ

Д.Г. Черник, Податки, навч. посібник - М. «Фінанси та статистика» 2005 р.

В. І. Гурєєв, Податкове право, навч. посібник - М. «Економіка» 2005 р.

Балабін В.І. Податкове право: теорія, практика суперечки. - М.: Книжковий світ, 2005;

Бобоєв М.Р. Податкова політика Росії на сучасному етапі / / Питання економіки, 2006, № 5;

Букаєв Г. 13% - всерйоз і надовго / Известия, 2006, 6 квітня;

Казанцев В.А. Переможених не буде / / Російський податковий кур'єр, 2006, № 23;

Кашин В.А., Бобоєв М.Р. Про вдосконалення податкової системи Російської Федерації / / Податковий вісник, 2005, № 12;

Коментар до податкового кодексу РФ. - М.: 2005;

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
83кб. | скачати


Схожі роботи:
Роль і значення податкових органів у забезпеченні економічної безпеки держави
Організація роботи завдання і функції податкових органів та податкових відділів організації
Відповідальність податкових органів та платників податків за результатами податкових перевірок
Проблеми податкових органів Заходи щодо підвищення ефективності роботи податкових служб
Роль Китаю в забезпеченні інформаційної безпеки
Роль інженера в забезпеченні безпеки життєдіяльності
Пожежна автоматика при забезпеченні пожежної безпеки
Роль ВМФ у забезпеченні національної безпеки Росії
Роль персоналу в забезпеченні безпеки функціонування технологічних систем
© Усі права захищені
написати до нас