АНОТАЦІЯ
Курсова робота обсягом 32 сторінки містить вступ, два розділи, практичну частину і висновок. Список літератури нараховує 15 джерел.
Основними джерелами інформації з'явилися нормативно-правові документи та навчально-методична література з даної теми.
Перший розділ присвячений поняттю бухгалтерської фінансової звітності, її цілям, завданням, принципам і призначенням.
У другому розділі опис змісту і техніки складання I розділу бухгалтерського балансу «Необоротні активи».
У практичній частині на підставі вихідних даних підприємства ТОВ «Фортуна» складена кореспонденція рахунків за господарськими операціями, проведена реформація балансу, складена шахова оборотна відомість за синтетичними рахунками на основі даних журналу реєстрації господарських операцій, складена оборотно-сальдова відомість за синтетичними рахунками на основі вихідних даних і шахової оборотної відомості, заповнений бухгалтерський баланс і звіт про прибутки та збитки.
На підставі виконаної роботи у заключній частині дається короткий узагальнення теоретичного матеріалу і короткий аналіз фінансової звітності за звітний період.
ЗМІСТ
Введення
1. Сутність бухгалтерської фінансової звітності, її цілі, завдання, принципи і призначення
Сутність і цілі бухгалтерської фінансової звітності
Роль і значення фінансової звітності в управлінні організацією
2. Зміст і техніка складання I розділу Бухгалтерського балансу (форма № 1) - «необоротні активи»
3. Практична частина
Висновок
Література
Додаток
ВСТУП
Господарська діяльність підприємств відображається в поточному обліку, який дозволяє систематично контролювати правильність витрачання коштів підприємств. Однак даних поточного обліку недостатньо для контролю над виконанням завдань і використанням знаходяться в розпорядженні підприємств коштів.
Складання звітів - завершальний етап облікового процесу. У них містяться сукупні відомості про результати виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства. Дані бухгалтерської, статистичної і оперативної звітності є джерелами інформації. Звітність - це система узагальнених і взаємопов'язаних показників про стан і використання основних і оборотних коштів, про джерела формування цих коштів, фінансові результати та напрями використання прибутку і т. д.
Роль звітності особливо зросла у зв'язку з тісним зближенням національних економік різних країн світу, що зажадало уніфікації методів і принципів складання фінансової звітності. Система звітності дає можливість визначити результати роботи не тільки окремих підприємств, але й об'єднань і галузей в цілому.
Звітні показники використовуються для аналізу господарської діяльності на окремих ділянках виробництва, визначення його позитивних і негативних сторін, причин відхилень від плану, виявлення внутрішніх резервів для підвищення ефективності роботи підприємств.
Метою курсової роботи є висвітлення питань, що стосуються поняття бухгалтерської звітності, а також вивчення змісту і техніки складання I розділу Бухгалтерського балансу.
1. СУТНІСТЬ БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ, ЇЇ МЕТА, ЗАВДАННЯ, ПРИНЦИПИ І ПРИЗНАЧЕННЯ
1.1 Сутність і цілі бухгалтерської фінансової звітності
Бухгалтерська звітність являє собою єдину систему даних про майновому і фінансовому становищі організації та про результати її господарської діяльності, складається на підставі даних бухгалтерського обліку.
Бухгалтерська звітність згідно з чинним законодавством складається підприємствами, організаціями та установами, які ведуть бухгалтерський облік.
Звітність є одним з елементів методу бухгалтерського обліку і входить в поняття бухгалтерський облік. Отже, як заключний елемент методу, бухгалтерська звітність грунтується і випливає з даних бухгалтерського обліку. Тому будь-які зміни до складу звітності вносяться за умови, що дана інформація або показники вже є в обліку в готовому вигляді або виходять після внесення певних змін до цієї системи обліку.
Сутність звітності, як заключного елемента методу, зводиться до узагальнення даних поточного обліку господарської діяльності в системі рахунків, отримання на них дебетових і кредитових оборотів, виведенню кінцевих сальдо і поданням цих показників у вигляді балансу та інших форм, зручних для огляду і сприйняття керівником, власником або будь-яким іншим користувачем.
Бухгалтерська звітність містить відомості про стан майна організації та джерел його формування на звітну дату, а також про результати фінансово-господарської діяльності за звітний період. Бухгалтерська (фінансова) звітність складається на основі даних бухгалтерського обліку, зібраних на синтетичних і аналітичних рахунках. Це забезпечує її підвищену вірогідність, тому що формування інформації на рахунках здійснюється з використанням таких способів первинного бухгалтерського спостереження, як документування, подвійний запис інвентаризація.
Відмінна риса бухгалтерської (фінансової) звітності - наявність взаємозв'язку показників, відображених у різних формах, з показниками бухгалтерського балансу. Бухгалтерський баланс становить основу бухгалтерської (фінансової) звітності. Інші звіти призначені пояснювати і доповнювати його дані. Окремі звіти, не пов'язані з бухгалтерським балансом, не володіють характерними рисами бухгалтерської звітності і є оперативними, статистичними або податковими звітами.
Бухгалтерська звітність - єдина система показників, що відображають стан майна організації та джерел його формування на звітну дату, а також результати фінансово-господарської діяльності організації за звітний період.
Звітна дата - дата, за станом на яку організація повинна складати бухгалтерську звітність.
Звітний період - період, за який організація повинна складати бухгалтерську звітність.
Мета бухгалтерської звітності - узагальнення облікових даних за певною час і подання їх у наочній формі відповідним користувачам.
1.2 Роль і значення фінансової звітності в управлінні організацією
Складаючи звітність, фахівці організації прагнуть показати не тільки досягнуті результати, але і свої можливості в частині розширення асортименту продукції, що випускається, зростання обсягу виробництва і реструктуризації. Інформація про капітал організації та пояснення до неї можуть сприяти підвищенню інвестиційної привабливості організації.
Представлені дані про структуру зобов'язань організації активно затребувані фінансово-кредитними установами та партнерами, які повинні приймати рішення про надання кредитів, позик і відстрочення платежів. Таким чином, дані фінансової (бухгалтерської) звітності стають аргументами в діалогах при прийнятті фінансових рішень. .
Додатки та пояснення до звітності розкривають особливості та економічні умови функціонування організації - стадію життєвого циклу організації в цілому і окремих сегментів її бізнесу, етап реалізації основних інвестиційних проектів, зміна ринків та меж реалізації продукції, зміна складу співробітників - зокрема, команди менеджерів - і т . п.
Об'єктивна необхідність пояснень і доповнень до звітності з'являється в процесі аналізу звітних даних, коли необхідно роз'яснити причини, в результаті яких змінилися фінансові результати діяльності або фінансовий стан організації, які причини є випадковими, а які - стійкими, зміна яких чинників залежить від самої організації, а які визначені зовнішніми умовами функціонування підприємства, які з них можуть бути відрегульовані, які - ні.
Такі пояснення дозволяють краще зрозуміти звітність оцінити нинішній рівень і тенденції зміни фінансових показників, стабільності фінансового стану. Отже, аналіз звітності і включення основних його висновків у пояснення та доповнення до неї забезпечують підвищення її інформативності та якості.
Крім того, розширення пояснень і доповнень до звітності дозволяє при збереженні уніфікованих форм звітності найбільш повно розкрити специфічні характеристики суб'єкта господарювання.
Особливе значення мають дані звітності для оцінки компаній при укладенні угод їх об'єднання та роз'єднання, поглинання і виділення, так як в цьому випадку дані звітності стають основним джерелом інформації для визначення умов угоди. Оскільки в даний час ці операції стають систематичними, фахівці-оцінювачі є новими і дуже вимогливими користувачами звітності, причому вони особливо активно використовують пояснювальні дані.
Розвиток форм різного типу об'єднань підприємств і формування консолідованої звітності значно збільшують систему пояснень і доповнень до звітності. Для керівництва звітує організації пояснення до звітності повинні показати відмінності темпів зміни та обсягів даних по корпоративній структурі в цілому і по окремих підприємствах, що входять до її складу. Це особливо важливо при аналізі фінансових результатів і капіталу.
У зв'язку з цим вміння правильно сприйняти дані звітності стає важливою передумовою ефективного розвитку організаційно-господарських зв'язків в російській економіці. Зміна у форматі звітності та розширення пояснень до неї передбачають підготовку певних додаткових даних за матеріалами бухгалтерських регістрів і на підставі даних управлінського обліку, причому останні стають особливо затребуваними. Слід підкреслити: вимога прозорості звітності змушує більш активно розкривати позиції не лише фінансового, а й управлінського обліку, який довгий час вважався комерційною таємницею організації і не міг бути надбанням партнерів. Зміна вимог до складання бухгалтерської (фінансової) звітності в Росії визначає зміна напрямків бухгалтерського обліку - зокрема, зміна та деталізацію плану робочих рахунків, аналітичного обліку, первинних документів. Обгрунтування методів оцінки і використання ринкової (справедливої) вартості передбачає застосування даних статистичного обліку. Отже, вдосконалення звітності як логічного завершення облікового процесу викликає ланцюгову реакцію і зміна системи бухгалтерського обліку по всьому ланцюжку - від первинних документів до бухгалтерських регістрів - і робить вплив на організацію інших методів обліку.
Самостійне значення для ефективного управління в сучасних умовах має оперативний контроль за рядом показників фінансової звітності - рухом грошових коштів, кредиторської та дебіторської заборгованостей, фінансовими вкладеннями, які повинні переоцінюватися в залежності від ситуації на фондовому ринку, і т. п. Цей метод оперативного фінансового аналізу часто називають моніторингом. Такий вид обліку та аналізу, по-перше, сприяє більшій надійності та достовірності звітності і, по-друге, виявляє нерівномірність формування її показників по кварталах, місяцях, тобто дає уявлення про зміну показників у динаміці. Таким чином, оцінюючи значимість достовірності та надійності звітності та її всебічного аналізу, можна відзначити, що від її якості у великій мірі залежить чистота «язика» бізнесу та бухгалтерського обліку. Дані бухгалтерської (фінансової) звітності безпосередньо впливають на формування бази оподаткування для всіх категорій податків-майнових, оборотних, податків на прибуток і доходи. Іншими словами, від достовірності звітності в значній мірі залежить обгрунтування податкових платежів і, отже, стійкість доходів бюджетів різних рівнів. Таким чином, аналіз бухгалтерської звітності стає умовою цивілізованих відносин у бізнесі, основою надійності та всебічної обгрунтованості фінансових рішень на всіх рівнях і у всіх суб'єктах господарювання, включаючи і відносини суб'єктів господарювання з органами влади, які представляють державні інтереси.
2. ЗМІСТ І ТЕХНІКА СКЛАДАННЯ I РОЗДІЛУ БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ (ФОРМА № 1) - «Необоротні активи»
Бухгалтерський баланс є способом економічного угруповання в грошовій оцінці господарських засобів за складом і джерелами утворення на певну дату, як правило, на перше число місяця.
За стандартом бухгалтерський баланс являє собою двосторонню таблицю. Залишки (сальдо) господарських засобів підприємства відображаються в бухгалтерському балансі у грошовому виразі (у національній валюті) у двох угрупованнях: одна показує, якими засобами підприємство має в своєму розпорядженні (актив балансу), інша - з яких джерел вони виникли (пасив балансу). У бухгалтерському балансі повинне бути присутнім обов'язкове рівність підсумків активу і пасив.
Основним елементом бухгалтерського балансу є балансова стаття.
Існують певні правила складання балансу:
- Дані бухгалтерського балансу на початок року повинні відповідати даним на кінець минулого року;
- Не допускається заліку між статтями активів і пасивів, статтями прибутків і збитків, крім випадків, коли такий залік передбачено відповідними Положеннями з бухгалтерського обліку;
- Окремі показники відображаються на нетто-оцінці, тобто за мінусом регулюючих величин (зносу, амортизації, оціночних резервів та ін);
- Активи і пасиви показуються в залежності від терміну їх обігу з підрозділом на заборгованості з терміном платежу протягом 12 місяців включно (короткострокові) і з терміном платежу більше ніж через 12 місяців (довгострокові).
Розділ I активу балансу «Необоротні активи»
У розділі «Необоротні активи" відображається майно організації, яке використовується протягом тривалого періоду:
нематеріальні активи,
основні засоби,
незавершене будівництво,
дохідні вкладення в матеріальні цінності
довгострокові фінансові вкладення,
відкладені податкові активи,
інші необоротні активи.
Рядок 110 «Нематеріальні активи»
По рядку 110 бухгалтерського балансу наводиться:
залишкова вартість нематеріальних активів, що належать організації;
вартість науково-дослідних, дослідно-конструкторських і технологічних робіт, які оформлені відповідно до чинного законодавства.
Бухгалтерський облік зазначених активів ведеться на рахунку 04 «Нематеріальні активи».
До складу нематеріальних активів включаються (п. 4 Положення по бухгалтерському обліку «Облік нематеріальних активів» (ПБУ 14/2000)):
виняткові права на об'єкти інтелектуальної власності;
організаційні витрати;
ділова репутація.
• Виняткові права на об'єкти інтелектуальної власності, які використовуються у виробничій чи управлінської діяльності організації більше одного року, можуть включати права на:
винахід, промисловий зразок, корисну модель;
програма для ЕОМ, бази даних;
товарний знак і знак обслуговування, найменування місця походження товару;
селекційні досягнення;
на топологію інтегральних мікросхем.
Організаційні витрати - це витрати організації, які пов'язані з утворенням юридичної особи і визнані у відповідності з установчими документами внеском учасників (засновників) у статутний (складовий) капітал.
Бухгалтеру необхідно пам'ятати, що до складу НМА не включаються:
витрати організації па отримання ліцензії на право здійснення будь-якого виду діяльності;
витрати організації на придбання окремих примірників комп'ютерних програм і баз даних, а також програмного забезпечення.
Пункт 21 Положення з бухгалтерського обліку «Облік нематеріальних активів.) (ПБУ 14/2000) передбачає два способу відображення в бухгалтерському обліку амортизаційних відрахувань:
накопичення амортизації на окремому рахунку; для цього використовується рахунок 05 «Амортизація нематеріальних активів»;
зменшення початкової вартості об'єкта на суму нарахованої амортизації; в цьому випадку амортизація нараховується на окремому субрахунку рахунку 04 «Нематеріальні активи».
Для заповнення рядка 110 необхідно дебетовий залишок по рахунку 04 «Нематеріальні активи» зменшити на кредитовий залишок по рахунку 05 «Амортизація нематеріальних активів».
Рядок 120 «Основні засоби»
Заповнюючи рядок 120 бухгалтерського балансу, необхідно керуватися:
Положенням по бухгалтерському обліку «Облік основних засобів» (ПБУ 6 / 01), затвердженим наказом Мінфіну РФ від 30.03.2001 № 26н;
Методичними вказівками з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених наказом Мінфіну РФ від 13 жовтня 2003 № 91н. Згідно з п. 4 ПБУ 6 / 01, активи враховуються у складі основних засобів при виконанні наступних умов:
використовуються у виробництві продукції, при виконанні робіт чи наданні послуг або для управлінських потреб, або призначені для здачі за плату в тимчасове користування або володіння;
служать довше 12 місяців;
надалі будуть приносити дохід організації;
не будуть у найближчому майбутньому продані.
Всі ці умови повинні виконуватися одночасно.
До основних засобів відносяться будівлі, споруди, робочі та силові машини, а також обладнання, вимірювальні і регулюючі прилади та пристрої, обчислювальна техніка, транспортні засоби, інструменти, робочий, продуктивний і племінну худобу, багаторічні насадження, внутрішньогосподарські дороги і т. д.
Крім того, до складу основних засобів земельні ділянки і об'єкти природокористування, основні засоби, спрямовані на докорінне поліпшення земель, а також:
• Капітальні вкладення в орендовані об'єкти основних засобів
Але тільки за умови, що ці капітальні вкладення є власністю орендаря відповідно до умов договору оренди.
• Витрати на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію об'єктів основних засобів (п. 42 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів).
Згідно з пунктом 60 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів, які затверджені наказом Мінфіну РФ від 13.10.03 р. № 91 н, порядок розрахунку амортизації після проведеної модернізації такий: він полягає в тому, що після добудови, дообладнання, реконструкції або модернізації необхідно не тільки збільшити первісну вартість основного засобу, за і перерахувати норму щомісячної амортизації. Але тільки за умови, що в результаті проведених витрат покращилися первинні показники функціонування об'єкту, його технічні характеристики.
• Об'єкти нерухомості, які фактично експлуатуються і документи за якими передано на державну реєстрацію прав власності (п. 52 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів).
Зазначені об'єкти нерухомості можуть бути включені до складу основних засобів та обліковуватися на рахунку 01 при виконанні наступних умов:
капітальні вкладення по об'єкту закінчені;
оформлені відповідні первинні облікові документи з приймання-передачі;
документи передані на держреєстрацію;
об'єкт фактично експлуатується.
По рядку 120 наводиться залишкова вартість всіх основних засобів організації: і тих, які знаходяться в експлуатації, на реконструкції, модернізації, відновлення, консервації або в запасі.
Щоб її визначити, необхідно від первісної вартості основних засобів відняти суму нарахованої по них амортизації.
Суми амортизації, нарахованої по об'єктах основних засобів, відображаються за кредитом рахунка 02 «Амортизація основних засобів».
Таким чином, для заповнення рядка 120 необхідно дебетовий залишок:
по рахунку 01 «Основні засоби»;
по рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи» субрахунок 3 «Будівництво об'єктів основних засобів» щодо об'єктів не рухомості, документи за якими передані на держреєстрацію.
Ці суми слід зменшити на кредитовий залишок по рахунку 02 «Амортизація основних засобів».
Рядок 130 «Незавершене будівництво»
За рядку 130 бухгалтерського балансу вказується сума вкладень підприємства у необоротні активи. До них відносяться:
витрати на будівельно-монтажні роботи, здійснювані як господарським, так і підрядним способом;
вартість інших капітальних робіт і витрат;
витрати сільськогосподарських підприємстві на формування основного стада;
витрати на придбання основних засобів і нематеріальних активів;
вартість об'єктів капітального будівництва, які перебувають у тимчасовій експлуатації до введення їх до постійну експлуатацію;
вартість об'єктів нерухомості, права на які не зареєстровані відповідно до чинного законодавства (п. 41 Положення ведення бухгалтерського обліку);
вартість придбаного обладнання, яке ще не передали в монтаж і яке враховано на рахунку 01 «Обладнання до установки». Якщо організація веде облік придбаного обладнання з використанням рахунку 16 «Відхилення вартості матеріалів», то відображається облікова вартість обладнання відображається по рядку 130 з урахуванням відхилень.
сума авансів, виданих підприємству-забудовникові під обсяг виконаних робіт, а також інші авансові платежі, які спрямовані на здійснення капітальних вкладень і враховані на субрахунку 2 рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».
• витрати на проведення науково-дослідних, дослідно-конструкторських або технологічних робіт (НДДКР), які не закінчені. Це можуть бути:
заробітна плата працівників, зайнятих у НДДКР, з урахуванням ЕСН;
суми, сплачені згідно з договором надання послуг;
амортизація основних засобів і нематеріальних активів, використаних в ході виконання НДДКР;
загальногосподарські витрати;
- Інші витрати, безпосередньо пов'язані з виконанням цих робіт.
Після того, як НДДКР будуть закінчені, витрати по роботах, які не дали позитивного результату, будуть включені до складу позареалізаційних витрат. Витрати по вдалим розробкам, які будуть використовуватися в діяльності підприємства, необхідно включити до складу нематеріальних активів.
Для заповнення рядка 130 необхідно використовувати дебетовий залишок по рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи».
Рядок 135 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності»
За рядку 135 бухгалтерського балансу організація вказує залишкову вартість майна, призначеного для передачі за плату в тимчасове користування з метою отримання доходу.
Первісна вартість дохідних вкладень у матеріальні цінності відображається на рахунку 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності». Потім вона погашається шляхом нарахування амортизації одним з чотирьох способів (п. 18 ПБУ 06/01). Сума нарахованої амортизації відображається на окремому субрахунку рахунку 02 «Амортизація основних засобів».
За тим же об'єктів, які використовуються організацією для отримання прибутку і обліковуються на рахунку 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності», амортизація нараховується у загальновстановленому порядку.
Нараховувати амортизацію з предметів, які призначені для здачі в оренду за договором прокату, можна лише лінійним способом. Це положення встановлено пунктом 51 Положення по веденню бухгалтерського обліку і звітності в РФ.
Рядок 140 «Довгострокові фінансові вкладення»
По рядку 140 відображаються вкладення організації в акції, державні ланцюгові папери, облігації та інші ланцюгові папери, надані іншим організаціям позики, депозитні вклади та інші фінансові вкладення, термін обігу або погашення яких перевищує один рік.
Згідно з пунктом 2 чинність, Положення по бухгалтерському обліку «Облік фінансових вкладень» (ПБУ 19/02) вкладення можна віднести до фінансових тільки в тому випадку, якщо одночасно виконуються три умови.
Організація, вкладаючи гроші, розраховує отримати дохід.
Підприємство може документально підтвердити своє право на вкладення і на доходи від його результатів.
Усі ризики, які пов'язані з вкладеннями, переходять до організації. До них відносяться:
- Державні та муніципальні цінні папери, цінні папери інших організацій, в тому числі боргові цінні папери (рахунок 58 «Фінансові вкладення» субрахунок 2 «Боргові цінні папери»);
вклади до статутних (складеному) капітали інших організацій, в тому числі дочірніх і залежних товариств (рахунок 58 «Фінансові положення» субрахунок 1 «Паї й акції»);
позики, надані іншим організаціям (рахунок 58 «Фінансові вкладення» субрахунок 3 «надані позики»);
депозитні вклади в кредитних організаціях (рахунок 55 «Спеціальні рахунки в банках» субрахунок 3 «Депозитні рахунки»);
вклади у спільну діяльність (рахунок 58 «Фінансові вкладення» субрахунок 4 «Внески за договором простого товариства»);
Згідно ПБУ 19/02, яке затверджене наказом Мінфіну РФ від 10.12.02 р. № 126н, всі фінансові вкладення діляться на дві групи.
У першу групу включаються фінансові вкладення, за якими можна визначити поточну ринкову вартість. Вони відображаються в бухгалтерському балансі на кінець звітного року за поточною ринковою вартістю шляхом коригування їх оцінки па попередню звітну дату.
До другої групи належать фінансові вкладення, по яких не визначається поточна ринкова вартість. Якщо такі фінансові вкладення мають істотне стійке зниження вартості, то в бухгалтерському балансі вони відображаються за обліковою вартістю за мінусом суми утвореного резерву під їх знецінення.
Рядок 145 «Відстрочені податкові активи»
По рядку 145 вказується сума відкладених податкових активів, які організація сформувала на рахунку 09 «Відстрочені податкові активи» відповідно до Положення з бухгалтерського обліку «Облік розрахунків з податку на прибуток» (ПБУ 18/02).
Відкладені податкові активи (ВПА) і відкладені податкові зобов'язання (ВПЗ) відображаються в бухгалтерському балансі відповідно в складі необоротних активів і довгострокових зобов'язань.
Проте організації мають право відображати ці показники сальдовано (згорнуто). Але тільки при одночасному виконанні наступних умов:
- Організація має як відкладені податкові активи, так і відкладені податкові зобов'язання;
- Ці показники враховуються при розрахунку податку па прибуток. Крім того, положення про спосіб представлення ВПА і ВПЗ у бухгалтерському балансі повинне бути закріплене в обліковій політиці організації.
Рядок 150 «Інші необоротні активи»
Якщо будь-які необоротні активи не були відображені в попередніх рядках розділу 1 «Необоротні активи» Бухгалтерського балансу, їх потрібно відобразити по рядку 150.
Рядок 190 «Разом у розділі 1»
Показник по рядку 190 дорівнює сумі рядків 110, 120,130,135,140,145,150.
3. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА
Варіант 1
1. Вихідні дані ТОВ «Фортуна» на 01.03.2010 року (дані залишків з Головної книги) відображені в таблиці 1.
Таблиця 1 - Вихідні дані та їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку
№ | Вихідні дані (за станом на 01.03.2010 року) | Відображення в бухгалтерських документах і на рахунках |
1 | Компанія орендує офіс, за який вона щомісяця перераховує орендну плату. Вартість орендованого майна - 2 000 000 руб. Орендна плата становить 50 000 руб. на місяць і сплачується 25-го числа кожного місяця за поточний місяць. Фірма-орендодавець отримала звільняються-мання від ПДВ і видає орендарю рахунок-фактуру з позначкою «без ПДВ». | Орендоване майно не є власністю компанії і не відображається на балансових рахунках. Фірма відображає його на позабалансовому рахунку 001 в сумі 2 000 000 крб. Орендна плата є поточним витратою фірми. |
2 | Два роки тому компанія зареєструвала нематеріальний актив-знак обслуговування, вартість якого складає 3000 руб. і який передбачається використовувати 10 років. Метод нарахування амортизації-лінійний. Амортизація накопичується на окремому рахунку. Щорічно нараховується амортизація в розмірі 300 руб. (3000 руб./10 років). | На рахунку 04 відображається вартість знака обслуговування - 3000 руб. За 2 роки і 2 місяці експлуатації нарахована амортизація в сумі 650 крб., Яка відображається за кредитом рахунка 05. Амортизація нараховується лінійним способом, тому за рік бухгалтер повинен нарахувати 300 руб. Це означає, що щомісяця сума амортизації складе 25 руб. (300 руб. / 12 міс.). |
3 | У фірмі працює 5 співробітників. | Заробітна плата працівникам виплачена, тому заборгованості по заробітній платі на 01.03. 200х року немає і сальдо на рахунку 70 дорівнює 0. НДФЛ і ЕСН були перераховані при отриманні заробітної плати з банку, тому на початок місяця заборгованості з ПДФО і ЕСН немає. У зв'язку з невеликою кількістю працівників прийнято рішення всю заробітну плату відносити на рахунок 20 «Основне виробництво» |
4 | Організація враховує 3 види матеріалів: -Матеріали для потреб основного виробництва, необхідні для виконання робіт, надання послуг; -Канцтовари; -Видаткові матеріали до офісної техніки. Станом на 01.03.200х р. залишку матеріалів немає. | Фірма організовує аналітичний облік за цими видами матеріалів. Сальдо в даний момент дорівнює 0 руб. |
5 | Залишок готівкових коштів в касі становить 800 руб. Ліміт касової готівки дорівнює 1000 крб. Обов'язки касира покладені на головного бухгалтера. | За дебетом рахунка 50 відображається сума 800 руб. |
6 | Фірма має один розрахунковий рахунок, на якому значиться 559 731 руб. | За дебетом рахунка 51 відображається 559 731 руб. |
7 | Фірма не має заборгованості перед постачальниками | Сальдо за рахунком 60 дорівнює 0 руб. |
8 | Фірма не має заборгованості покупців | Сальдо рахунку 62 дорівнює 0 руб. |
9 | Фірма залучила короткостроковий кредит у сумі 200 000 руб. Термін - 1 рік, відсотки виплачуються за ставкою 15% на рік, тобто за рік має бути нараховано 30 000 руб. Відсотки виплачуються щомісяця, в останній день місяця, по 2500 руб. на місяць | За кредитом рахунка 66 відображається сума кредиту 200 000 руб. |
10 | Фірма регулярно видає всім співробітникам підзвітні суми на господарські витрати, але в даний момент заборгованості за підзвітними сумами немає. | Сальдо рахунку 71 дорівнює 0 руб. |
11 | У зв'язку з тим, що в минулому році у фірмі числилися на обліку об'єкти основних засобів, за підсумками року був розрахований податок на майно. Заборгованість з податку на майно за минулий рік склала 350 руб. | Кредитовий залишок по рахунку 68, субрахунок «Податок на майно» складе 350 руб. |
12 | Заборгованість з податку на прибуток склала 7890 руб. У зв'язку з тим, що за результатами третього кварталу попереднього року фірма прибутку не мала, щомісячні авансові платежі в I кварталі наступного року не сплачуються | Кредитовий залишок по рахунку 68 субрахунок «Податок на прибуток» складе 7890 руб. |
13 | Заборгованість з податку на додану вартість склала 14 651 руб. Фірма обчислює ПДВ «по відвантаженню» | Кредитовий залишок по рахунку 68 субрахунок «ПДВ» складе 14 651руб. |
14 | Розрахунків за претензіями немає |