Зміст аудиту його компоненти

Міністерство освіти і науки Республіки казахстан

Карагандинський економічний Університет

Казпотребсоюза

Кафедра бухгалтерського обліку та аудиту

Курсова робота

з дисципліни: «Аудит»

на тему: «Зміст аудиту, його компоненти»

Виконала

ст-ка гр. УА-23с

Остаповець Олеся

Перевірив

викладач

Березюк В.І

Караганда - 2008р.

Зміст

ВСТУП

1 СУТНІСТЬ І ПРИЗНАЧЕННЯ АУДИТУ

1.1 Сутність і призначення аудиту

1.2 Цілі і завдання аудиту

1.3 Класифікація видів і типів аудит

2 ЗМІСТ АУДИТУ

2.1 Предмет та об'єкти аудиту

2.2 Функції аудиту

1.3 Основні принципи аудиту

3 КОМПОНЕНТИ АУДИТУ

3.1 Господарюючий суб'єкт

3.2 Інформація

3.3 Кваліфікація аудитора

3.4 Збір і оцінка фактів

3.5 Стандарти або критерії

3.6 Аудиторський звіт

ВИСНОВОК

СПИСОК іспользвать ЛІТЕРАТУРИ

ДОДАТКИ

Введення

Сучасний етап розвитку економіки Казахстану характеризується стійким зростанням ВВП, промислового виробництва, активізацією інвестиційних процесів та іншими позитивними тенденціями.

У цих умовах підприємства, кредитні установи, інші господарюючі суб'єкти країни вступають у договірні відносини по використанню майна, коштів, проведенню комерційних операцій і інвестицій. Конфіденційність цих відносин повинна підкріплюватися можливістю для всіх учасників угод одержувати і використовувати фінансову інформацію. Таку можливість надає аудит.

Аудит - це процес, за допомогою якого компетентний незалежний працівник накопичує й оцінює свідчення про інформацію, що піддається кількісній оцінці і що належить до специфічної господарської системи, щоб визначити і виразити у своєму висновку ступінь відповідності цієї інформації встановленим критеріями.

Незалежне підтвердження інформації про результати діяльності підприємств і дотримання ними законодавства необхідно державі для прийняття рішень в області економіки та оподаткування, суддям, прокурорам і слідчим для підтвердження вірогідності цікавлячої їхньої фінансової звітності. У такій якості аудит служить інтересам не тільки власників, але й держави.

Правильні дані потрібні не тільки безпосереднім інвесторам або акціонерам, а й кредиторам для оцінки надійності погашення позик і виплати відсотків. Постачальників цікавить інформація про здатність підприємства вчасно погасити кредиторську заборгованість; працівників підприємства - стабільність і рентабельність його діяльності для оцінки своїх перспектив зайнятості, отримання фінансових та інших пільг і виплат.

Аудит забезпечує реалізацію практичної суспільної потреби - підтвердження достовірності фінансової інформації про характер і результати діяльності господарюючих суб'єктів, зацікавлених цивілізовано і ефективно працювати заради прибутку.

Цим визначається актуальність теми курсової роботи.

Мета курсової роботи - дослідити зміст аудиту та його компоненти.

Відповідно до цього завдання курсової роботи можуть бути сформульовані так:

• розглянути сутність і призначення аудиту, його цілі і завдання;

• вивчити класифікацію видів і типів аудиту;

• розкрити зміст аудиту: предмет та об'єкти аудиту, його функції і основні принципи;

• дослідити компоненти аудиту.

1 Сутність і призначення аудиту

1.1 Сутність і призначення аудиту

Відповідно до Закону Республіки Казахстан «Про аудиторську діяльність» ¹ аудит являє собою перевірку фінансової звітності та іншої інформації господарюючих суб'єктів з метою висловлення незалежної думки відповідно до вимог, встановлених законодавством Республіки Казахстан.

Аудиторська діяльність є підприємницьку діяльність з проведення аудиту фінансової звітності та іншої інформації і надання інших послуг за профілем діяльності.

Тобто, аудиторська діяльність - поняття широке, що включає як власне аудит, так і супутні послуги (Малюнок 1) податкове консультування, аналіз фінансово-господарської діяльності, питання прогнозування і т. д.

Рисунок 1 - Структура аудиторської діяльності

Отже, аудит - це вид діяльності, що полягає в зборі й оцінці фактів, що стосуються функціонування та економічного становища господарюючого суб'єкта або дотичних інформації про такий стан і функціонуванні, і здійснюваний компетентною незалежною особою, яке, виходячи із встановлених критеріїв, виносить висновок про якісну сторону цього функціонування.

Потреба в аудиті виникла у зв'язку з відокремленням інтересів тих, хто безпосередньо займається керуванням підприємством, тих, хто вкладає кошти в його діяльність, а також держави як споживача інформації про результати діяльності підприємств.

Наявність достовірної інформації дозволяє підвищити ефективність операцій і інвестицій. Достовірність цих відносин повинна підкріплюватися можливістю одержувати і використовувати фінансову інформацію всіма учасниками угод. Достовірність інформації підтверджується незалежним аудитором.

Таким чином, призначення аудиту єдине в будь-якій країні світу - це незалежна оцінка станом бухгалтерського обліку публічних компаній. Оскільки вони, по-перше, найбільш наближені до суспільства, а по-друге, їхні цінні папери обертаються на ринку в необмежених кількостях.

Значення аудиту полягає в тому, що він не тільки є незалежною перевіркою фінансово-господарської діяльності господарюючих суб'єктів, але і дає рекомендації та пропозиції щодо вдосконалення цієї діяльності, розширенню аудиторських послуг і створення аудиторських компаній і фірм на міжнародному рівні.

1.2 Цілі і завдання аудиту

Основною метою аудиторської діяльності є встановлення достовірності бухгалтерської (фінансової) звітності економічних суб'єктів і відповідності здійснюваних ними фінансових і господарських операцій нормативним актам, чинним в Республіці Казахстан.

Мета перевірки фінансових звітів:

• підтвердження достовірності звітів або констатація їх недостовірності;

• контроль за дотриманням законодавства і нормативних документів, що регулюють правила ведення обліку і складання звітності, методології оцінки активів, зобов'язань і власного капіталу;

• підтвердження повноти, достовірності і точності відображення в обліку та звітності активів, зобов'язань, власних засобів, витрат, доходів і фінансових результатів діяльності підприємства за період, що перевірявся;

• виявлення резервів кращого використання власних основних та оборотних засобів, фінансових резервів і позикових коштів.

Під достовірністю бухгалтерської звітності розуміється такий ступінь точності даних звітності, яка дозволяє кваліфікованому користувачеві інформації звітності робити на основі правильні висновки про фінансовий стан і результати діяльності аудіруемих організацій і приймати відповідні обгрунтовані рішення.

Основна мета аудиту може доповнюватися обумовленими договором з клієнтом виявленням резервів кращого використання фінансових ресурсів, аналізом правильності обчислення податків, розробкою заходів щодо поліпшення фінансового становища підприємства, оптимізації витрат і результатів діяльності, доходів і витрат.

Завдання аудиту пов'язані з метою проведення аудиту (наприклад, аудит грошових коштів і т. д.). Основними завданнями аудиторської діяльності є:

• перевірка законності фінансово-господарських операцій;

• перевірка стану бухгалтерського обліку та звітності;

• перевірка достовірності найважливіших показників звітності, включаючи баланс, звіт про фінансові результати та ін;

• дослідження господарської діяльності з метою виявлення внутрішньовиробничих резервів;

• перевірка стану і ефективності використання ресурсів (трудових, фінансових, матеріальних).

В основі аудиту лежать цивільне право, адміністративно-господарське право, бухгалтерський облік. Кінцева мета аудиту - аналіз фінансового стану організації, її фінансової стійкості і кредитоспроможності.

1.3 Класифікація видів і типів аудиту

У світовій практиці, а також в нашій країні, аудит поділяють на: внутрішній, зовнішній, ініціативний і обов'язковий (Малюнок 2).

Рисунок 2 - Загальна класифікація видів аудиту

Внутрішній аудит розглядається як частина загальної системи управління і контролю за виробничо-господарською діяльністю організації. Здійснюється він за рішенням керівництва.

Завдання, які повинна виконувати служба внутрішнього аудиту, визначають функції працівників цієї служби та їх професійно-кваліфікаційний склад. Основні завдання внутрішнього аудиту:

1. Здійснення періодичного контролю за фінансово-господарською діяльністю перевіряються організацій.

Виконуючи це завдання, внутрішній аудитор вивчає систему бухгалтерського обліку і контролю, дає оцінку ефективності її функціонування, використовуючи різні прийоми (вибірку, сканування і т. п.). Аудитор перевіряє юридичну обгрунтованість операції і оптимальність оподаткування, дає оцінку суттєвості знайдених помилок.

2. Проведення фінансово-економічного аналізу діяльності організації і розробка її фінансової стратегії.

При виконанні другого завдання аудитор проводить експрес-аналіз фінансово-господарської діяльності організації, оцінює її платоспроможність і фінансову стійкість, дає рекомендації щодо стратегії фінансово-господарської діяльності.

3. Консультативні послуги у сфері бухгалтерського обліку та оподаткування, а також у питаннях права та інші послуги за профілем діяльності аудиторської служби - один з найбільш часто зустрічаються видів послуг. Бухгалтеру, що займається поточною роботою, може знадобитися професійна допомога при незвичних або рідко зустрічаються економічних ситуаціях, а також при істотних змінах законодавства, виконання цієї послуги може бути також віднесене до завдань служби внутрішнього аудиту.

У результаті перевірки, аналізу та консультування службою внутрішнього аудиту організація буде підготовлена ​​до перевірки зовнішніми аудиторами, податковою інспекцією та іншими органами контролю.

Третє завдання виконується внутрішнім аудитором в міру необхідності. До вирішення її можуть бути залучені атестовані аудитори, а також фахівці з правових питань, оподаткування та аналізу.

Внутрішній аудит в залежності від сфери контролю підрозділяється на (Малюнок 3):

• управлінський - перевірка та вдосконалення системи внутрішнього контролю та управління підприємством, оцінка ефективності виробництва і фінансових вкладень. Управлінський аудит виконується незалежним аудитором і є одним з видів консультаційних послуг;

• господарської діяльності - систематичний аналіз господарської діяльності підприємства, вироблений для оцінки ефективності управління та виявлення резервів, вироблення рекомендацій щодо виявлених резервів. Аудит господарської діяльності може проводитися за замовленням адміністрації, вимогу державних органів;

• на відповідність вимогам законодавства - полягає у визначенні відповідності фінансової або господарської діяльності чинним законам і нормативним актам (проводиться внутрішніми або зовнішніми аудиторами);

• фінансової звітності - перевірка фінансової звітності відповідно до загальноприйнятих нормативів. Результатом є складання аудиторського висновку, де аудитор висловлює свою думку про відповідність наданої звітності, правильного ведення бухгалтерського обліку та аналізу господарської діяльності і проводиться в основному незалежними аудиторами;

• спеціальний - перевірка дотримання економічним суб'єктом певних процедур, наприклад складання податкової звітності, використання спеціальних фондів і т. д.

Рисунок 3 - Класифікація внутрішнього аудиту

Таким чином, внутрішній аудит дає керівництву підприємства інформацію про фінансово-господарської діяльності підприємства, сприяє створенню високоефективної системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, що перешкоджає виникненню порушень і підтверджує достовірність звітів підприємства та його структурних підрозділів.

Існуюча система зовнішнього аудиту направлено в першу чергу, на захист інтересів підприємств і організацій, акціонерів, а також контрагентів (банків, страхових організацій, постачальників, покупців та ін.)

Зовнішній аудит - це незалежний контроль, що проводиться висококваліфікованими фахівцями в галузі обліку, контролю і аналізу господарської діяльності, що мають відповідну ліцензію або сертифікат. Проводиться аудит незалежними аудиторами на основі договорів та підготовки відповідного висновку, що підтверджує достовірність фінансової звітності та ефективності досягнутих результатів відповідно до чинних стандартів, правильності ведення обліку. Об'єктом зовнішнього аудиту є фінансово-господарська діяльність підприємства. Зовнішній аудит може давати рекомендації клієнтові. Аудитори при цьому застосовують сучасні форми розрахунків на основі економіко-математичних статистичних прийомів аналізу.

Основними завданнями зовнішнього аудиту є:

• перевірка і висновок про достовірність бухгалтерської звітності підприємства;

• оцінка скоєних господарських операцій та їх відповідність законодавству та нормативним актам;

• оцінка якості бухгалтерського обліку;

• перевірка правильності економічних розрахунків (собівартості, прибутку, її розподіл);

• аналіз фінансового стану підприємства;

• оцінка ліквідності, платоспроможності, фінансової стійкості і спроможності;

• постановка обліку, надання практичної допомоги в його вдосконаленні;

• надання консультацій з різних питань;

• рекомендації з удосконалення обліку та господарської діяльності.

Зовнішній аудит проводиться аудиторськими фірмами або індивідуальними аудиторами з метою об'єктивної оцінки достовірності бухгалтерського обліку та фінансової звітності аудируемого об'єкта.

Розрізняють такі види зовнішнього аудиту (Малюнок 2): ініціативний і обов'язковий.

Ініціативний аудит (або добровільний) - це перевірка фінансово-господарської діяльності клієнта за його бажанням. Причини, за якими може бути затребуваний ініціативний аудит, це: плинність кадрів на підприємстві, низька кваліфікація бухгалтерських кадрів, особливо на новостворених підприємствах, та інші причини.

Керівники підприємств, фірм, що стикаються з такими проблемами, самі звертаються в аудиторські фірми про необхідність проведення аудиту (з метою перевірки якості роботи бухгалтерського апарату, переконатися в достовірності звітності та ін.)

Ініціативний аудит проводиться з ініціативи аудируемого суб'єкта або його учасника з урахуванням конкретних завдань, строків та обсягів аудиту, передбачених договором на проведення аудиту між ініціатором і аудиторською організацією.

Обов'язковий аудит проводиться в порядку та випадках, які передбачені законодавчими актами Республіки Казахстан.

Організації, для яких аудит є обов'язковим і які відповідно до законодавства Республіки Казахстан публікують у періодичних друкованих виданнях річну фінансову звітність, зобов'язані публікувати разом з річною фінансовою звітністю та аудиторський звіт.

Обов'язковому щорічного аудиту підлягають:

• банки;

• кредитні товариства;

• організації, що здійснюють окремі види банківських операцій, і організації, що здійснюють діяльність на ринку цінних паперів;

• страхові організації, накопичувальні пенсійні фонди, компанії з управління пенсійними активами, інвестиційні фонди;

• суб'єкти природної монополії;

• підприємства з іноземною участю;

• відкриті народні суспільства.

Ухилення від обов'язкового аудиту веде до стягнення або штрафу, суми йдуть у дохід республіканського бюджету. Мета обов'язкового аудиту - підтвердити достовірність бухгалтерської звітності. Якщо аудиторська фірма раніше надавала даному підприємству послуги, то вона не може проводити обов'язковий аудит.

У міжнародній практиці аудиту в даний час розрізняють кілька типів (варіантів) проведення аудиту (Малюнок 4): операційний аудит, аудит на відповідність, аудит фінансової звітності.

Рисунок 4 - Типи проведення аудиту

Операційний аудит - це перевірка функціонування окремих частин господарського механізму організації з метою оцінки їх ефективності, надійності і корисності для управління. В операційному аудиті перевірки можуть включати оцінку розмірів, організаційної структури управління, організації бухгалтерського обліку, комп'ютерних систем, методів маркетингу і будь-який іншій області.

Аудит на відповідність - це перевірка дотримання в господарській системі організації норм законодавчих актів та інструктивних матеріалів, а також процедур або правил, які приписані персоналу адміністрацією. Аудит на відповідність може бути проведено також на замовлення власників та акціонерів організації з метою перевірки дотримання адміністрацією (керівництвом) приписаних норм (процедур) управління відповідно до статуту цієї організації.

Аудит фінансової звітності проводиться для визначення того, чи узгоджується інформація, зафіксована в обліку і звітності, з певними критеріями. Зазвичай критеріями є сукупність загальноприйнятих принципів і правил бухгалтерського обліку.

2 Зміст аудиту

2.1 Предмет та об'єкти аудиту

Предметом аудиту є здійснення на договірній і конфіденційній основі незалежної експертизи та аналізу бухгалтерської звітності та іншої економічної інформації про діяльність господарюючого суб'єкта з метою об'єктивної оцінки її повноти, точності та достовірності ^2.

Об'єктом аудиту є конкретні господарюючі суб'єкти ринкової економіки - індивідуальні підприємці і організації. При цьому маються на увазі окремі процеси, сторони та результати діяльності підприємств, їх підрозділи та ділянки, показники, фактори і т.д., дослідження яких дозволяє повніше розкрити предмет даного знання. Так, в якості об'єктів аудиту можуть виступати: фінансова сторона діяльності господарюючого суб'єкта; економічна ефективність всієї діяльності господарюючого суб'єкта та ін

Предметом та об'єктом аудиту визначаються стоять перед ним цілі і завдання.

Так, якщо об'єктом аудиту є фінансова діяльність господарюючого суб'єкта, то мета полягає в надійній, ретельній перевірці його звітності та підтвердження її повноти та достовірності. У цьому випадку метою аудиту є складання аудитором висновки з фінансових звітів, що дає уявлення про те, чи складені вони відповідно до чинного законодавства і норм бухгалтерського обліку та чи є достовірними.

Якщо об'єктом аудиту виступає виробнича діяльність господарюючих суб'єктів, то основна мета аудиторської перевірки полягає в оцінці виробничих витрат і отриманих кінцевих результатів. При аудиті економічної ефективності діяльності господарюючих суб'єктів досконально аналізуються недоліки в роботі підприємства, які стали наслідком певних управлінських рішень.

Мета аудиту фінансово-економічної дисципліни суб'єкта господарювання полягає у виявленні порушень фінансово-економічної дисципліни на підприємстві. Аудит управлінської діяльності ставить за мету розробити конкретні пропозиції щодо вдосконалення системи управління, підвищення її якості та ефективності.

2. Функції аудиту

Аудит як практика являє собою вид підприємницької діяльності, що грає важливу роль в ринковій економіці. Він виконує ряд функцій: експертну, аналітичну, консультативну та виробничу.

Аудитор перш за все займається експертизою, тобто перевіркою публічної фінансової звітності індивідуальних підприємців та організацій з метою дати замовнику свій висновок, висловлення власної думки про те, наскільки дані її достовірні і відображають дійсний фінансовий стан, чи відповідає постановка бухгалтерського обліку чинним законодавчим і нормативним актам. При перевірці звітності вивчаються окремі її форми і, в першу чергу, бухгалтерський баланс, визначається обгрунтованість звітних показників, які підтверджуються записами на рахунках бухгалтерського обліку. Записи ж на рахунках повинні бути підтверджені первинними документами або бухгалтерськими рахунками та довідками, заснованими на діючих нормах і правилах, інструкціях і вказівках з бухгалтерського обліку

Дуже важливою функцією аудитора є аналітична. Аудитор, якщо по-справжньому зацікавлений у продовженні ділових контактів з клієнтом, зобов'язаний провести аналіз фінансової звітності та фінансових прогнозів, виробити відповідні рекомендації, повинен зазирнути глибше в справи підприємства, що перевіряється, визначити його «нездужання і хвороби» і призначити личить «лікування».

Однією з основних функцій аудиту є консультативна, яка в країнах з ринковою економікою висунута на перше місце. Там центр ваги аудиторської діяльності перемістився з перевірок і підтвердження достовірності звітності на надання консультаційних послуг з найрізноманітніших питань. До них відносяться послуги з: обліковими питань, оподаткуванню, складання декларацій про доходи та фінансової звітності, правових питань, організаційних і технічних питань, економічних та екологічних питань, оцінці активів і пасивів підприємств.

Аудит здійснює безпосередньо виробничу функцію. Аудиторські організації або індивідуальні аудитори на договірній і платній основі безпосередньо виконують обов'язки бухгалтера: налагоджують облік, впроваджують його передові форми і методи; складають звітність та декларації про доходи; постійно ведуть облік з складанням звітності.

2.3 Основні принципи аудиту

Відповідно до ст.4 Закону Республіки Казахстан «Про аудиторську діяльність» ³ основними принципами аудиторської діяльності є:

• незалежність;

• об'єктивність;

• професійна компетентність;

• конфіденційність;

• чесність;

• дотримання стандартів організацій та Кодексу етики аудиторів;

• інші принципи аудиторської діяльності, визначаються відповідно до міжнародної аудиторської практикою, що не суперечать законодавству Республіки Казахстан.

Незалежність аудитора - принцип аудиту, що полягає в обов'язковості відсутності в аудитора при формуванні його думки:

- Фінансової, майнової, спорідненої чи іншої зацікавленості на перевіряється економічному суб'єкті, що перевищує відносини за договором на здійснення аудиторських послуг;

- Будь-якої залежності від третьої сторони, власників або керівників аудиторської організації.

Чесність - принцип аудиту, що полягає в обов'язковій прихильності аудитора професійному обов'язку, а також дотриманні загальних норм моралі.

Об'єктивність - принцип аудиту, що полягає в обов'язковості застосування аудитором неупередженого, неупередженого і самостійного, не обумовленого будь-яким впливом, підходу до розгляду будь-яких професійних питань і формування суджень, висновків і висновків.

Професійна компетентність - принцип аудиту, що полягає в тому, що аудитор повинен володіти необхідним обсягом знань і навичок, що дозволяє йому забезпечувати кваліфіковане, якісне, що відповідає сучасним вимогам надання професійних послуг. Аудиторської організації для забезпечення кваліфікованого проведення аудиту слід залучати підготовлених, професійно компетентних фахівців і здійснювати контроль за якістю їх роботи.

Аудиторська організація не повинна надавати послуги, що виходять за рамки професійної компетентності і межі її повноважень відповідно до наявними ліцензіями на здійснення аудиторської діяльності.

Сумлінність - принцип аудиту, що полягає в обов'язковості надання аудитором професійних послуг з належною ретельністю, уважністю, оперативністю і належним використанням своїх здібностей. Принцип добросовісності увазі запопадливе і відповідальне ставлення аудитора до своєї роботи, але не повинен трактуватися як гарантія безпомилковості в аудиторській діяльності.

Конфіденційність - принцип аудиту, що полягає в тому, що аудитори і аудиторські організації зобов'язані забезпечувати збереження документів, отриманих або складаються ними в ході аудиту, і не має права передавати ці документи або їх копії (як цілком, так і частково) яким би то не було третім особам або усно розголошувати містяться в них, без згоди власника (керівника) економічного суб'єкта, за винятком випадків, передбачених законодавчими актами Республіки Казахстан. Принцип конфіденційності повинен дотримуватися неухильно, незважаючи на те, що розголошення або поширення інформації про економічний суб'єкт не завдає йому за поданнями аудитора матеріального або іншого збитку. Дотримання принципу конфіденційності обов'язково незалежно від продовження або припинення відносин з клієнтом і без обмеження за часом.

Професійна поведінка - принцип аудиту, що полягає у дотриманні пріоритету суспільних інтересів і в тому, що аудитор повинен підтримувати високу репутацію професії і утримуватися від скоєння вчинків, несумісних з наданням аудиторських послуг і здатних підірвати повагу і довіру до аудиторської професії, завдати шкоди її громадському іміджу.

Якщо аудитор є членом професійного об'єднання, йому слід дотримуватися, поряд з вищевказаними етичними принципами, також і правила етики, передбачені документами, прийнятими на добровільній основі професійним об'єднанням, в якому перебуває дана аудиторська організація аудитор).

3 Компоненти аудиту

Компонент (від лат. Componens - становить) - складова частина, елемент системи. У рамках визначення змісту аудиту можна виділити ряд ключових компонентів, якими є:

1) господарюючий суб'єкт - необхідною умовою ведення будь-якої аудиторської діяльності є чітке уявлення про її рамках, які можуть визначатися параметрами конкретного економічного суб'єкта;

2) інформація - аудитор прагне заповнити «інформаційну прогалину» між об'єктами аудиту і тими, хто зацікавлений у його проведенні. Це пов'язано з тим, що у звітах зазвичай бракує інформації, що представляє інтерес для проводять аудит або звіти не можна вважати достовірною та надійною основою для оцінки та прийняття рішень;

3) кваліфікація аудитора - ключовим компонентом є кваліфікація осіб, які проводять аудит. Аудитор повинен вміти збирати відповідні факти і розуміти критерії, на підставі яких слід ці факти оцінювати. Крім того, від аудиторів потрібне дотримання певних етичних норм поведінки, що виражаються насамперед у його незалежності і вмінню протистояти зовнішнім впливам і тиску ззовні.

Аудитори - це незалежні фахівці в галузі обліку, аналізу, контролю, які мають відповідні ліцензії на право ведення аудиторської діяльності, які перевіряють і аналізують виробничо-господарську діяльність різних виробничо-економічних систем, як правило, на договірних засадах, а також складають висновок про кінцеві результати діяльності досліджених систем за певний період часу;

4) збір і оцінка фактів - основним змістом аудиторської діяльності є діяльність по збору й оцінки фактів, без чого ніякої аудиторський звіт не може сприйматися як результат перевірки;

5) стандарти або критерії - зібрані факти, що стосуються функціонування або інформації і є предметом перевірки, оцінюються відповідно до стандартів або критеріями. Такі критерії можуть встановлюватися або ззовні, при зовнішньому аудиті, або у випадку внутрішнього аудиту витікати з планів і намірів, які визначаються керівництвом підприємства на конкретну аудиторську перевірку;

6) аудиторський звіт - заключним етапом аудиторської перевірки є складання аудиторського звіту, за допомогою якого перевіряючий інформує про розкритих у ході перевірки обставин і про зроблені висновки для тих груп, які виявляють до цього законний інтерес.

Розглянемо докладніше ці складові частини аудиту.

3.1 Господарюючий суб'єкт

Суб'єкт господарювання - це юридична або фізична особа, що веде господарство від свого імені, яке здійснює економічні, господарські операції ^4.

Господарюючі суб'єкти - це здійснюють виробництво, реалізацію або придбання товарів, надання послуг та виконання робіт приватні, державні та інші підприємства, а також їх філії та представництва, акціонерні товариства та інші товариства, спілки, асоціації, концерни, міжгалузеві, регіональні та інші об'єднання підприємств , організації та установи, банки, товарні та фондові біржі, інвестиційні, пенсійні та інші фонди, інші об'єднання і громадяни, що займаються самостійною підприємницькою діяльністю.

Таким чином, господарюючий суб'єкт може виступати як індивідуум або їх група (асоціація). У першому випадку він проявляє себе через індивідуальну трудову діяльність, функціонування приватної фірми або на рівні домогосподарства, у другому - через спільну діяльність, партнерство, підприємницькі та інші структури, які відображають наявність як мінімум двох сфер економічної активності людини, таких як споживання кінцевих продуктів і послуг , матеріальне виробництво.

Аудит може проводитися стосовно будь-яких юридичних осіб незалежно від їх організаційно-правових форм та видів діяльності, а також будь-яких фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи і зареєстровані як індивідуальних підприємців.

2. Інформація

Аудит базується на системі економічної інформації, яка лежить в основі оптимальних управлінських рішень. Створення раціонального потоку інформації має спиратися на певні принципи. Такими є: виявлення інформаційних потреб і способів найбільш ефективного їх задоволення; об'єктивність відображення процесів виробництва, обігу, розподілу, споживання, використання природних, трудових, матеріальних і фінансових ресурсів, єдність інформації, що надходить з різних джерел і т.д.

Джерела інформації аудиту поділяються на: облікові, аналітичні та Позаоблікове.

До облікових джерел аудиту відносяться: бухгалтерський облік і фінансова звітність; статистичний облік і звітність; оперативний облік і звітність; вибіркові облікові дані.

У бухгалтерському обліку та фінансовій звітності знаходять найбільш повне відображення і узагальнення господарські засоби і операції з метою контролю за виконанням встановлених бізнес-планів. Методами суцільного та безперервного спостереження, суворого документування, систематизації на рахунках, угрупуванням в балансі та інших звітних формах досягається об'єктивна кількісна характеристика різноманітних господарських операцій, узагальнена характеристика всієї сукупності господарських засобів за їх видами, за джерелами утворення і цільовим призначенням.

Статистичний облік і звітність, що відображають сукупність масових явищ і процесів, що характеризують їх з кількісної сторони (пов'язуючи з якісною стороною), що виявляють певні економічні закономірності служать важливим джерелом аналізу, процедури якого відносяться до числа супутніх аудиту послуг (робіт). Це відноситься до галузевих, міжгалузевих та територіальним об'єднанням (концернам, акціонерним товариствам, товариствам з обмеженою відповідальністю та ін.) Використовуючи специфічні для неї методи спостереження, статистика багато в чому спирається на дані бухгалтерського обліку.

Оперативний облік і звітність, що застосовуються на окремих ділянках господарської діяльності підприємств, забезпечують більш швидке в порівнянні із статистикою і бухгалтерією отримання відповідної інформації. Для внутрішнього аудиту така інформація неоціненна. Директори підприємств, керівники внутрішніх підрозділів досить часто ведуть оперативну реєстрацію найважливіших господарських процесів і операцій, роблять приблизні розрахунки і прикидки, намічають невідкладні заходи.

Вибіркові облікові дані допоможуть поглибити і деталізувати показники звітності. В останні роки отримують значне поширення епізодичні вибірки, спостереження, поглиблені перевірки. Вибіркові дані слід розглядати як джерело облікового характеру, оскільки вони черпаються з поточного бухгалтерського обліку та первинної документації.

Важливим джерелом аудиту є аналітичні дані економічного аналізу, які аудитор може отримати в ході аналізу співвідношень різних фінансових даних (наприклад, доходу від реалізації товарів і собівартості реалізованих товарів) або фінансових і нефінансових показників (наприклад, заробітної плати і чисельності персоналу); порівняння фактичних даних з прогнозами інших аналізів; порівняння останніх звітних даних з аналогічними даними минулих періодів, показниками аналогічних підприємств, середньогалузевими показниками; дослідження несподіваних відхилень; аналізу дії непередбачених факторів; оцінки результатів аналізу в світлі інформації, отриманої від інших осіб.

До Позаоблікове джерел відносяться наступні: матеріали зовнішнього і внутрішнього аудиту; матеріали лабораторного і лікарсько-санітарного контролю; матеріали перевірок податкової служби; матеріали зборів трудових колективів; матеріали друку; пояснювальні та доповідні записки, листування з фінансовими і кредитними органами; матеріали, одержувані в результаті особистих контактів з керівництвом, працівниками суб'єкта, відомості, що надходять від їх партнерів, громадян, які представляють інтерес для аудиторів.

Вся отримувана аудитором інформація за ступенем точності ділиться на три групи: категорична, умовно точна, орієнтовна. Категорична інформація є абсолютно точною, так як формується в результаті перевірки аудитором первинних документів, натурних об'єктів і моментних явищ. Умовно точна інформація формується тоді, коли з яких-небудь причин аудитори не можуть самостійно довести її абсолютну точність (через відсутність будь-яких важливих документів або фактів). Орієнтовна інформація відображається на розрахунках аудиторів про розміри ймовірних втрат і неотриманих доходів і може бути корисною при прийнятті різних рішень.

3.3 Кваліфікація аудитора

Ключовим компонентом є кваліфікація осіб, які проводять аудит. Рівень професійної майстерності і компетентності аудитора визначаються стажем роботи, вивченням спільних і спеціальних дисциплін, здачею кваліфікаційного іспиту на отримання сертифіката для здійснення аудиторської діяльності.

Статті 4 і 5 Кодексу етики аудиторів Республіки Казахстан ⁵ вказують на необхідність і умови підтримки аудитором своєї професійної компетентності.

Для складання кваліфікаційного іспиту на отримання сертифіката аудитор-кандидат повинен знати основи аудиту, фінансовий та управлінський облік, методику і організацію аудиту, право, питання податкового обкладення.

Аудитор повинен постійно підвищувати свою кваліфікацію, володіти актуальною інформацією про правовий, податковому, бухгалтерському законодавстві, сумлінно вивчати діяльність об'єкта, що перевіряється, що забезпечить його професійну компетентність.

Компетентність і чесність у роботі - етичні норми поведінки аудитора. Якщо він розуміє, що не компетентний в тих чи інших питаннях, то зобов'язаний чесно заявити про це замовника, запросити для участі в роботі більш компетентного фахівця, або відмовитися від виконання замовлення. Сумнів в правильності прийнятих рішень необхідно обговорювати з іншими фахівцями, які працюють в аудиторській фірмі.

Справа честі кожного аудитора і консультанта - підтримувати високий рівень своїх знань, постійно вдосконалювати професійну майстерність. Виданий державними органами атестат покликаний підтверджувати професійну придатність аудитора, свідчити про необхідний для роботи рівні спеціальних знань.

3.4 Збір і оцінка фактів

Аудит як вид діяльності полягає у збиранні фактів, що стосуються функціонування підприємства і здійснюється компетентним незалежною особою, яка виходячи із встановлених критеріїв, виносить висновок про якісну сторону цього функціонування, положення або інформації.

Факти - це події, явища, які відбувалися або відбуваються насправді, це різні сторони, властивості, відносини досліджуваних об'єктів. Оскільки час аудиторської перевірки обмежена, аудитор не в змозі перевірити всі факти, що стосуються аудируемой області. Суцільні перевірки проводяться, як правило, лише в найбільш важливих сферах, а контроль за основною масою операцій здійснюється вибірково, що прискорює і здешевлює аудит. Основний принцип аудиторської вибірки використаний уже плануванні аудиту: вибір «больових точок» у веденні обліку клієнтом.

Число відібраних операцій і документів для аудиторської перевірки залежить від оцінки аудитором системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю. Чим вище ця оцінка, тим менше обсяг вибірки, і навпаки.

Аудиторська організація може використовувати один з наступних методів вибірки:

а) випадковий відбір (може проводитися за таблицею випадкових чисел);

б) систематичний відбір (елементи відбираються через постійний інтервал, починаючи з випадково обраного числа; інтервал будується або на певному числі елементів сукупності, або на вартісної їх оцінці);

в) комбінований відбір (комбінація різних методів випадкового і систематичного відбору).

Аудиторська організація може перевірити правильність відображення в бухгалтерському обліку сальдо та операцій по рахунках або перевірити засоби системи контролю суцільним чином, якщо число елементів перевіреній сукупності настільки мало, що застосування статистичних методів неправомірно, або якщо застосування аудиторської вибірки менш ефективно, ніж проведення суцільної перевірки.

Аудиторська організація обов'язково відображає в робочій документації аудитора всі стадії проведення аудиторської вибірки та аналіз її результатів.

Після збору фактів аудитор виконує їх оцінку. Важливою частиною цього етапу перевірки є оцінка фактичної величини рівня суттєвості. У разі виявлення помилок і порушень аудитор визначає їх загальну суму, щоб зрозуміти, чи є ця сума істотною.

3.5 Стандарти або критерії

У країнах з розвиненою ринковою економікою діяльність аудиторів регламентується стандартами і нормами. Під стандартами аудиту в теорії та практиці аудиту розуміють основні правила або основоположні принципи аудиторських процедур. Ці правила допомагають аудитору визначити масштаб ревізійних заходів та методику їх проведення, є критерієм оцінки результатів перевірки. Стандарти повинні виконуватися незалежно від умов в яких проводиться аудит.

Стандарти аудиту необхідні, тому що вони дозволяють підтримувати аудиторську діяльність на рівні міжнародних стандартів, змушують аудитора постійно підвищувати кваліфікацію, забезпечують порівнянність якості роботи окремих аудиторських фірм, полегшують і раціоналізують аудиторську роботу.

Стандарти аудиторської діяльності можуть бути поділені на три групи:

1. Загальні стандарти - незалежність, компетентність, об'єктивність, уважність та інші;

2. Робітники - підготовка, нагляд і контроль; кошти внутрішнього контролю; відомості; аналіз документів та інші;

3. Стандарти звітності - форма / заголовок, дата, підпис /; зміст / повнота, предмет ревізії, законність, відповідність стандартам, своєчасність /.

Загальні стандарти - це визначення якості і ступінь кваліфікації, якими повинен володіти аудитор, щоб ефективно і професійно виконувати завдання, що стоять перед ним.

Робочі стандарти - правила, якими керується аудитор при виконанні завдань, перевірки. Основні правила являють собою схему цілеспрямованих систематичних дій, якими керується аудитор для досягнення певного результату.

Стандарти звітності - стандарти, які використовуються на заключному етапі аудиту. Вони являють собою правила, що стосуються форми, змісту, розміщення і подачі матеріалів за результатами аудиторської перевірки.

Міжнародна федерація бухгалтерів розробила і затвердила міжнародні нормативи аудиту, які включають 29 стандартів аудиту і 4 супутніх стандарту. До числа основних стандартів належать:

1. Мета і обсяг перевірки фінансових звітів;

2. Лист на згоду про проведення аудиту; 3. Основні принципи проведення аудиту;

4. Використання результатів роботи інших аудиторів;

5. Висновок аудитора щодо фінансових звітів;

6. Проведення аудиту в умовах застосування електронної обробки даних;

7. Комп'ютерні методи аналізу;

8. Зацікавлені сторони.

Сьогодні у своїй діяльності аудиторські організації Республіки Казахстан застосовують три основних документи, що регламентують правила та процедури проведення аудиту:

• Казахстанські стандарти з аудиту, прийняті на конференції Палати аудиторів РК 21 липня 1995;

• Міжнародні стандарти аудиту, які застосовуються, в основному, аудиторськими компаніями з іноземною участю;

• Положення (стандарти) з аудиту (Додаток 1), затверджені Міністерством Фінансів РК, зареєстровані в установленому порядку в 1999 році і використовуються окремими компаніями.

Казахстанські стандарти з аудиту, прийняті на конференції Палати аудиторів РК 21 липня 1995 не пройшли належну процедуру затвердження та реєстрації, тому їх не можна вважати легітимними.

У квітні-червні 1999 року Міністерство Фінансів РК розробило, затвердило та зареєструвало 12 положень (стандартів), що встановлюють основні правила проведення аудиту. Ці стандарти були визнані нормативними актами і включені до складу законодавства РК про аудит.

У 2006 році прийнято Закон Республіки Казахстан «Про внесення змін і доповнень до деяких законодавчих актів Республіки Казахстан з питань аудиторської діяльності" ^6, згідно з яким аудиторська діяльність здійснюється відповідно до міжнародних стандартів аудиту. Однак, Міжнародні стандарти аудиту не мають статусу нормативного правового акта і не є частиною законодавства РК.

Таким чином, Казахстанські стандарти з аудиту та Міжнародні стандарти аудиту можуть бути використані тільки в якості рекомендаційних документів, але не в якості офіційних документів, що регламентують порядок проведення аудиту з метою підтвердження фінансової звітності компаній. Єдиним легітимним документом, що має силу нормативного акта і на підставі якого повинні проводитися аудиторські перевірки і складатися аудиторські звіти з підтвердження фінансової звітності суб'єктів в РК, є положення (стандарти), прийняті МФ РК в 1999 році ^7.

3.6 Аудиторський звіт

Результати аудиторської перевірки відображаються в аудиторському звіті. Аудиторський звіт містить відомості про стан обліку, внутрішнього контролю, достатність і достовірність фінансової звітності. У зв'язку з тим, що зміст аудиторського звіту залежить від конкретних обставин і результатів перевірки, він складається за довільною формою. Аудиторський звіт складається тільки для замовника.

Аудиторський звіт включає загальну (вступну), аналітичну і підсумкову частини.

У вступній частині зазначаються місце та дата складання звіту, назва аудиторської організації та її адреса, період, за який здійснюється перевірка, склад облікової та звітної документації, посилання на Закони і стандарти бухгалтерського обліку та аудиту, Національні нормативи аудиту, якими керувався аудитор.

В аналітичній частині аудиторського звіту наводять результати перевірки бухгалтерського обліку та фінансової звітності, стану внутрішнього контролю, спосіб перевірки (суцільний, вибірковий), факти порушень законодавчих, інших нормативно-правових актів і встановлених правил ведення бухгалтерського фінансового обліку та складання фінансової звітності.

Третя, підсумкова частина аудиторського звіту включає висновки за результатами аудиторської перевірки.

Як приклад, що ілюструє структуру аудиторського звіту у Додатку 2 наведено аудиторський звіт за підсумками перевірки фінансової звітності Акціонерного Товариства «Управляюча компанія« Дельта-інвест »за 2007 рік.

Аудиторський звіт - це відкрита інформація, яка повинна бути доступна всім бажаючим зовнішнім користувачам фінансової звітності. Доступність аудиторських звітів повинна забезпечуватися їх публікацією в економічній пресі разом з відповідними фінансовими звітами. Аудиторський звіт є незалежним свідченням достовірності та об'єктивності фінансової звітності.

Аудиторський звіт вважається модифікованим в наступних випадках:

1) аспекти, які не впливають на думку аудитора;

а) приведення в якості прикладу параграфа, привертає увагу до будь-якого аспекту;

2) аспекти, що впливають на думку аудитора;

а) умовне думку;

б) відмова від висловлення думки;

в) негативну думку.

Однаковість форми і змісту кожного типу модифікованого висновку полегшить розуміння цих висновків користувачами. Виходячи з міжнародного досвіду, застосовуються чотири варіанти аудиторського висновку:

1) безумовне (без застережень);

2) умовне (із застереженнями);

3) відмовний;

4) негативне.

Безумовний звіт (думку без застережень) дається тоді, коли в аудитора в результаті перевірки відсутні будь-які зауваження з приводу звітності та порядку обліку, ніяких порушень ним не помічено. Аудитор робить висновок, що фінансові звіти представляють точну і достовірну картину (або точно представлені в усіх суттєвих аспектах) відповідно до встановленої основою подання фінансової звітності.

Умовний звіт (умовне думка) складається в тому випадку, якщо аудитор приходить до висновку, що безумовне думка не може бути складено, але вплив розбіжності з керівництвом або обмеження на масштаб аудиторської перевірки не є настільки істотним, щоб скласти негативний звіт або відмовитися від складання звіту .

Відмова від складання звіту (відмова від висловлення думки) робиться в тому випадку, якщо вплив обмеження масштабу аудиторської перевірки є настільки істотним і значним, що аудитор не в змозі отримати достатні та відповідні аудиторські докази.

Негативний звіт (негативну думку) складається в тому випадку, якщо аудитор вважає, що фінансова звітність до такої міри істотно викривлена, що її не можна вважати об'єктивно відображає фінансовий стан суб'єкта і що складання звіту з застереженням недостатньо.

Висновок

У даній роботі проведено курсове дослідження на тему: «Зміст аудиту, його компоненти».

Законодавство Республіки Казахстан про аудиторську діяльність базується на Конституції Республіки Казахстан і складається з Законом Республіки Казахстан «Про аудиторську діяльність» та інших нормативних правових актів Республіки Казахстан.

Відповідно до Закону Республіки Казахстан «Про аудиторську діяльність» аудит являє собою перевірку фінансової звітності та іншої інформації господарюючих суб'єктів з метою висловлення незалежної думки відповідно до вимог, встановлених законодавством Республіки Казахстан.

Призначення аудиту єдине в будь-якій країні світу - це незалежна оцінка станом бухгалтерського обліку публічних компаній.

Значення аудиту полягає в тому, що він не тільки є незалежною перевіркою фінансово-господарської діяльності господарюючих суб'єктів, але і дає рекомендації та пропозиції щодо вдосконалення цієї діяльності, розширенню аудиторських послуг і створення аудиторських компаній і фірм на міжнародному рівні.

Основною метою аудиторської діяльності є встановлення достовірності бухгалтерської (фінансової) звітності економічних суб'єктів і відповідності здійснюваних ними фінансових і господарських операцій нормативним актам, чинним в Республіці Казахстан.

Завдання аудиту пов'язані з метою проведення аудиту. Основними завданнями аудиторської діяльності є:

• перевірка законності фінансово-господарських операцій;

• перевірка стану бухгалтерського обліку та звітності;

• перевірка достовірності найважливіших показників звітності, включаючи баланс, звіт про фінансові результати та ін;

• дослідження господарської діяльності з метою виявлення внутрішньовиробничих резервів;

• перевірка стану і ефективності використання ресурсів (трудових, фінансових, матеріальних).

Кінцева мета аудиту - аналіз фінансового стану організації, її фінансової стійкості і кредитоспроможності.

Аудит поділяють на: внутрішній, зовнішній, ініціативний і обов'язковий.

Внутрішній аудит розглядається як частина загальної системи управління і контролю за виробничо-господарською діяльністю організації. Зовнішній аудит - це незалежний контроль, що проводиться висококваліфікованими фахівцями в галузі обліку, контролю і аналізу господарської діяльності на договірній основі.

Ініціативний аудит (або добровільний) - це перевірка фінансово-господарської діяльності клієнта за його бажанням. Обов'язковий аудит проводиться в порядку та випадках, які передбачені законодавчими актами Республіки Казахстан.

У Республіці Казахстан обов'язковому щорічному аудиту підлягають:

• банки;

• кредитні товариства;

• організації, що здійснюють окремі види банківських операцій, і організації, що здійснюють діяльність на ринку цінних паперів;

• страхові організації, накопичувальні пенсійні фонди, компанії з управління пенсійними активами, інвестиційні фонди;

• суб'єкти природної монополії;

• підприємства з іноземною участю;

• відкриті народні суспільства.

Розрізняють декілька типів проведення аудиту: операційний аудит, аудит на відповідність, аудит фінансової звітності.

Предметом аудиту є здійснення на договірній і конфіденційній основі незалежної експертизи та аналізу бухгалтерської звітності та іншої економічної інформації про діяльність господарюючого суб'єкта з метою об'єктивної оцінки її повноти, точності та достовірності.

Об'єктом аудиту є конкретні господарюючі суб'єкти ринкової економіки - індивідуальні підприємці і організації.

Аудит як практика являє собою вид підприємницької діяльності, що грає важливу роль в ринковій економіці. Він виконує ряд функцій: експертну, аналітичну, консультативну та виробничу.

Відповідно до ст.4 Закону Республіки Казахстан «Про аудиторську діяльність» основними принципами аудиторської діяльності є:

• незалежність;

• об'єктивність;

• професійна компетентність;

• конфіденційність;

• чесність;

• дотримання стандартів організацій та Кодексу етики аудиторів.

У рамках визначення змісту аудиту можна виділити ряд ключових компонентів, якими є:

1) господарюючий суб'єкт;

2) інформація;

3) кваліфікація аудитора;

4) збір і оцінка фактів;

5) стандарти або критерії;

6) аудиторський звіт.

Реалізація комплексу даних компонентів забезпечує функціонування системи аудиту як єдиного цілого.

Проведене курсове дослідження дозволило виявити ряд проблем, пов'язаних з аудитом в Республіці Казахстан. А саме:

• Міжнародні стандарти аудиту, відповідно до яких повинна здійснюватися аудиторська діяльність в Республіці Казахстан, не мають статусу нормативного правового акта і не є частиною законодавства РК;

• проблема відсутності в Республіці Казахстан достатньої кількості кваліфікованих аудиторів, які володіють сучасними навичками аудиту фінансової звітності відповідно до Міжнародних стандартів аудиту.

Пропозиції щодо вирішення виявлених проблем:

• надати Міжнародним стандартам аудиту статус нормативного правового акту Республіки Казахстан або переробити діючі Положення (стандарти) з аудиту на предмет їх відповідності Міжнародним стандартам аудиту та прийняти їх в якості офіційних стандартів РК з аудиту;

• організація підвищення кваліфікації викладачів сформованої мережі освітніх організацій з метою вивчення ними Міжнародних стандартів аудиту;

• переорієнтація навчальних програм середніх і вищих навчальних закладів, а також програм підготовки професійних аудиторів на поглиблене вивчення Міжнародних стандартів аудиту та формування навичок застосування їх на практиці;

• оновлення та розробка нового навчально-методичного забезпечення з Міжнародних стандартів аудиту в освітньому процесі для учнів аудиту.

Список використаної літератури

1. Абдикаликов Т.А. Облік і аудит: Навчальний посібник. - Алмати: Видавництво Казахського Національного Університету імені Аль-Фарабі, 2005. - 212 с.

2. Аудит. 2-е вид., Пер і доп. Під ред. Подільського В.І. - М.: Економіст; 2007 р., 543 с.

3. Аудит. Підручник 3-тє вид., Перераб.і доп; Мерзлікіна Є.М., Микільська Ю.П. - Инфра-М; 2008 р., 368 с.

4. Березюк В.І. Аудит: Навчальний посібник. - Караганда, 2006 - 214 с.

5. Богданова Є.П., Литвин Д.В. Аудит. - Маркет ДС; 2008 р., 256 с.

6. Вещунова Н.Л., Кочін Ю.Ю. Аудит: теорія, організація, документація. - Пітер, 2002 р., 304 с.

7. Закон Республіки До азахстан від 05.05.2006 № 139-3. «Про внесення змін і доповнень в деякі законодавчі акти Республіки До азахстан по питань аудиторської діяльності »

8. Закон Республіки Казахстан від 20 листопада 1998 року N 304-1 «Про аудиторську діяльність» (внесено зміни Законами Республіки Казахстан від 18.12.2000 р. N 128-II; від 15.01.2001 р. N 139-II; від 02.03.2001 р . N 162-II)

9. Калістратов Л.М. Аудит. - Видавничий дім «Дашков і К»; 2008 р., 256 с

10. Кодекс етики аудиторів Республіки Казахстан. Прийнято на конференції Палати аудиторів Республіки Казахстан 20-21 липня 1995

11. Кочине Ю.Ю. Аудит. - Санкт-Петербург: «Пітер», 2005. - 400 с.

12. Мадієв К.С. Навчально-методичний комплекс з дисципліни: «Бухгалтерський облік і аудит». - Караганди: Видавництво Карагандинського Економічного Університету, 2006 - 110 с.

13. Міжнародні стандарти аудиту в Казахстані. - Алмати: Видавництво БІКО, 2001 - 116с.

14. Наталія Скала. Проблеми застосування МСФЗ та МСА в національній системі обліку РК / / Облік і аудит Казахстану. - № 11, 2008. - С.5-7

15. Нурсеітов Е.О. Аудит: Короткий посібник. - Алмати, ТОВ «Видавництво LEM», - 2007.-220 с.

16. Парушіна Н.В., Суворова С.П. Міжнародні стандарти аудиту. - Инфра-М, Форум, 2007 р., 320 с.

17. Пугачов В.В. Міжнародні стандарти аудиту. Навчально-довідковий посібник. - Москва: Фінанси, 2006.

18. Райзберг Б.А., Лозівський Л.Ш. Економіка та управління. - М., 2005

19. Ситнов А.А. Міжнародні стандарти аудиту. - ФБК-ПРЕС, 2005 р., 208 с.

20. Торшаева Ш.М. Теорія аудиту: Навчально-практичний посібник для ВНЗ Караганда: КУБУП, 2000 р - 150 с.

Додаток

Додаток 1

Казахстанські стандарти аудиту

1. Положення (стандарт) аудиту 1 «Мета і загальні принципи аудиту фінансової звітності»

2. Положення (стандарт) аудиту 2 «Умови проведення аудиту»

3. Положення (стандарт) аудиту 3 «Контроль якості аудиторської діяльності»

4. Положення (стандарт) аудиту 4 «Документація»

5. Положення (стандарт) аудиту 5 «Аудиторський висновок щодо фінансової звітності»

6. Стандарт аудиту 6 (КСА 6/МСА 31) «Дотримання законів і положень при аудиті фінансових звітів» (прийнятий на конференції Палати аудиторів 20 - 21 липня 1995 р.)

7. Положення (стандарт) аудиту 7 «Планування»

8. Положення (стандарт) аудиту 8 «Знання бізнесу клієнта»

9. Положення (стандарт) аудиту 9 «Оцінка ризиків і внутрішній контроль»

   1. Положення (стандарт) аудиту 10 «Аудиторські докази»

10. Положення (стандарт) аудиту 11 «Перша аудиторська перевірка, сальдо рахунків на початок періоду»

11. Положення (стандарт) аудиту 12 «Заяви керівництва»

Додаток 2

в.о.директора

ТОО НАК «Центраудіт-Казахстан»

(Державна ліцензія на заняття аудиторською діяльністю № 0000017 від 27 грудня 1999 року)

________________Шмідт О.І.

28 березня 2008

Акціонерам Акціонерного Товариства «Управляюча компанія« Дельта-інвест "

аудиторський звіт

Ми провели аудит фінансової звітності Акціонерного Товариства «Управляюча компанія« Дельта-інвест », що складається з балансу за станом на 31 грудня 2007 року, звіту про прибутки і збитки, звіту про зміни у власному капіталі, звіту про рух грошових коштів за рік, що закінчився на зазначену дату, а також короткого опису суттєвих елементів облікової політики та інших пояснювальних приміток.

Відповідальність керівництва суб'єкта за фінансову звітність

Відповідальність за підготовку та справедливе представлення цієї фінансової звітності відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності в форматі, затвердженому Постановою Національного Банку РК № 168 від 15 грудня 2004 року несе керівництво Товариства. Ця відповідальність включає: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю, пов'язаного з підготовкою і справедливим поданням фінансової звітності, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилкою, вибір та застосування належної облікової політики; і обгрунтованість розрахункових оцінок.

Відповідальність аудитора

Наша відповідальність полягає у вираженні думки про цю фінансову звітності на основі проведеного нами аудиту. Ми провели аудит відповідно до Міжнародних стандартів аудиту. Дані стандарти зобов'язують нас виконувати етичні вимоги, а також проводити аудит таким чином, щоб забезпечити розумну впевненість в тому, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень.

Аудит включає виконання процедур для отримання аудиторських доказів щодо сум та розкриття інформації у фінансовій звітності. Відбір процедур залежить від судження аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих перекручень у фінансовій звітності внаслідок шахрайства або помилкою. При оцінці таких ризиків, з метою розробки аудиторських процедур, відповідних обставин, але не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю Товариства ми вивчили внутрішній контроль, пов'язаний з підготовкою і справедливим поданням фінансової звітності Товариства.

Аудит також включає оцінку прийнятності характеру застосовуваної облікової політики та обгрунтованість розрахункових оцінок, зроблених керівництвом, а також оцінку загального подання фінансової звітності

Ми вважаємо, що отримані нами аудиторські докази, є достатніми і належними для подання основи для висловлення нашої думки.

Думка

На нашу думку, фінансова звітність Товариства представляє об'єктивно з усіх істотних аспектів фінансове становище Акціонерного Товариства «Управляюча компанія« Дельта-інвест »станом на 31 грудня 2007 року, фінансові результати діяльності та рух грошових коштів за рік, що минув на зазначену дату, і складена відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності в форматі, затвердженому Постановою Національного Банку РК № 168 від 15 грудня 2004 року.

Цей звіт складений у трьох примірниках: все для Акціонерного Товариства «Управляюча компанія« Дельта-інвест ".

Аудитор ТОО НАК «Центраудіт-Казахстан» Таскаева І.К.

(Свідоцтво аудитора № 465 від 14.11.1998 р.)