Земельний податок 2 Земля як

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати


Зміст

Введення

1. Землі як вид природних ресурсів

2. Сутність земельного податку

3. Розрахунок земельного податку

Висновок

Список використаної літератури

Введення

Оптимально побудована податкова система, забезпечуючи фінансовими ресурсами потреби держави, не повинна знижувати стимули платника податків до підприємницької діяльності, одночасно зобов'язуючи його до постійного пошуку шляхів підвищення ефективності господарювання.

Земля є найважливішим для людства об'єктом матеріального світу. Не будь землі - не було б і людства з усіма його проблемами.

Адекватним цінності землі як об'єкта правових відносин має бути і регулювання земельних відносин, оскільки землю не можна прирівняти до жодного майновому або природного об'єкту.

Земля є предметом регулювання значного числа галузей російського права: конституційного - при визначенні державних кордонів; адміністративного - при розмежуванні територій між суб'єктами РФ; цивільного - при здійсненні операцій із земельними ділянками; сімейного - при вирішенні спорів про розподіл власності подружжя; податкового - при земельному оподаткування ; аграрного - при використанні земель сільськогосподарського призначення для вирощування сільськогосподарських культур і т.д.

У кожній з перерахованих галузей предметом правового регулювання є різні аспекти земельних відносин: просторово-базисні, майнові, земельно-продуктивні і т.д. У зв'язку з цим центральним елементом земельно-податкового регулювання є підрозділ всього земельного фонду на певні категорії земель і поєднання єдиного правового режиму земельного фонду з оподаткуванням цих категорій.

Таким чином, мета роботи - розглянути сутність земельного податку, особливості заповнення декларації з податку та приклади розрахунків.

1. Землі як вид природних ресурсів

Землі, які знаходяться в межах Російської Федерації, складають земельний фонд країни. Хоча власність та інші права на земельні ділянки здійснюються в різних формах, суспільство несе відповідальність за їх стан, використання і охорону. Державним органам належить провідна роль у забезпеченні охорони та раціонального використання земель - вони організують і здійснюють землеустрій, земельний кадастр і моніторинг земель, державний контроль за використанням земель, вирішують земельні спори.

Класифікація земель

Важливою прерогативою управління земельним фондом є класифікація земель за категоріями в залежності від їх цільового призначення. Це дозволяє суспільству, по-перше, перебувати біля витоків визначення призначення земель, не допускати без достатніх підстав переведення їх з однієї категорії в іншу, а по-друге, здійснювати контроль за режимом використання земель в залежності від їх цільового призначення.

Стабільність цільового призначення земель, збереження насамперед сільськогосподарських земель, а також недопущення їх необгрунтованого перекладу в менш ефективні форми використання завжди було наріжним принципом російського земельного права.

До земель сільськогосподарського призначення належать рілля, вигін, сінокіс, сад, город, використовувані як головного засобу сільськогосподарського виробництва. Площа земель, наданих для сільськогосподарського виробництва, щорічно скорочується на сотні тисяч гектарів, що не може не викликати тривогу, змушує вживати зусилля по забезпеченню екологічної і продовольчої безпеки країни.

Другою категорією земель є землі населених пунктів - поселень. Вони використовуються як просторовий базис для проживання, будівництва будівель, споруд, задоволення культурно-побутових потреб населення.

Індустріалізація і науково-технічний прогрес зумовили виділення земель промисловості, транспорту, зв'язку, радіомовлення, телебачення, інформатики, космічного забезпечення, енергетики, оборони та іншого призначення (раніше вони називалися землями спеціального призначення).

Найбільшою категорією земельного фонду за площею вважаються землі лісового фонду, режим яких підпорядковується правилам використання, охорони і відтворення лісів, на них ростуть. До земель водного фонду належать землі, зайняті водними об'єктами, водоохоронні зони, прибережні смуги. Близькі до них за режимом використання землі особливо охоронюваних територій - природоохоронного, заповідного, рекреаційного, історико-культурного призначення. Резервом є землі запасу.

Роль цільового призначення земель

Цільове призначення земель - це встановлені правом порядок, умови, межа експлуатації (використання) земель для конкретних цілей відповідно до категорій земель. Режим їх використання визначається сукупністю правил експлуатації, включення в цивільний оборот, охорони, обліку та моніторингу.

Призначення та режим земель відображаються в землевпорядної та містобудівної документації та не є незмінними - вони систематично переглядаються в державних органах та органах місцевого самоврядування.

Категорія земель вказується в постановах органів виконавчої влади і рішеннях органів місцевого самоврядування про надання (передачі) земельних ділянок або про встановлення особливих правових режимів використання земель; у свідченнях, договорах та інших документах, що засвідчують права на землю; в документах державного земельного кадастру; в документах державної реєстрації земель, нерухомого майна.

Щодо кожного виду земель передбачається повноважний орган, який має право переведення земель з однієї категорії в іншу. Порушення встановленої підвідомчості переведення земель з категорії в категорію може бути підставою для визнання недійсними актів чи угод, для відмови в державній реєстрації прав на землю.

Органи державного управління земельним фондом

Державне управління землями підрозділяється на загальне та галузеве управління. Загальне управління земельним фондом здійснюється органами загальної та спеціальної компетенції і поширюється на всі території незалежно від категорій земель та форм володіння ними. Загальне управління землями покладено на Федеральне Збори, Президента, Уряд РФ. Це - органи загальної компетенції.

Державний комітет України з земельних ресурсів і землеустрою (Держкомзем) є спеціально уповноваженим державним органом у сфері охорони земель. Таким чином, Держкомзем - орган загального управління спеціальної компетенції.

Галузеве управління здійснюється міністерствами, державними комітетами, федеральними службами за принципом підвідомчості їм підприємств, установ, організацій, яким надано землі. Здійснення ними управління, як правило, не залежить від територіального розміщення земель. Завдання перед галузевим управлінням ставляться органами загального державного управління.

2. Сутність земельного податку

Земельний податок встановлюється Податковим Кодексом РФ (глава 31) і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і обов'язковий до сплати на територіях цих муніципальних утворень.

У містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі податок встановлюється НК РФ і законами зазначених суб'єктів РФ.

Платниками податків земельного податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.

Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального утворення (міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга), на території якого введено податок. Не визнаються об'єктом оподаткування:

1) земельні ділянки, вилучені з обігу відповідно до законодавства Російської Федерації;

2) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів Російської Федерації, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;

3) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;

4) земельні ділянки зі складу земель лісового фонду;

5) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства РФ, зайняті перебувають у державній власності водними об'єктами в складі водного фонду.

Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до статті 389 НК РФ. Кадастрова вартість земельної ділянки визначається відповідно до земельного законодавства Російської Федерації.

Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом. Податкова база щодо земельної ділянки, що знаходиться на територіях декількох муніципальних утворень, визначається по кожному муніципальному освіті. При цьому податкова база щодо частки земельної ділянки, розташованої в межах відповідного муніципального освіти, визначається як частка кадастрової вартості всієї земельної ділянки, пропорційна частці зазначеної земельної ділянки.

Податкова база визначається окремо щодо часток у праві спільної власності на земельну ділянку, щодо яких платниками податків визнаються різні особи або встановлені різні податкові ставки.

Платники податків-організації визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності чи праві постійного (безстрокового) користування.

Платники податку - фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, визначають податкову базу самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються ними в підприємницькій діяльності, на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.

Податкова база для кожного платника податків, що є фізичною особою, визначається податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють ведення державного земельного кадастру, органами, які здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, та органами муніципальних утворень.

Податкова база зменшується на неоподатковувану суму в розмірі 10000 рублів на 1 платника податків на території одного муніципального освіти стосовно земельної ділянки, що перебуває у власності, постійному (безстроковому) користуванні або довічне успадковане володіння наступних категорій платників податків:

1) Героїв Радянського Союзу, Героїв Російської Федерації, повних кавалерів ордена Слави;

2) інвалідів, які мають III ступінь обмеження здатності до трудової діяльності, а також осіб, які мають I та II групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 року без винесення висновку про ступінь обмеження здатності до трудової діяльності;

3) інвалідів з дитинства;

4) ветеранів та інвалідів Великої Вітчизняної війни, а також ветеранів та інвалідів бойових дій;

5) фізичних осіб, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС";

6) фізичних осіб, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної і термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах;

7) фізичних осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю і космічну техніку.

Податковим періодом для земельного податку визнається календарний рік. Звітними періодами для платників податків - організацій і фізичних осіб, що є індивідуальними підприємцями, визнаються 1,2,3 квартал календарного року.

Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і не можуть перевищувати:

1) 0,3 відсотка відносно земельних ділянок:

- Віднесених до земель сільськогосподарського призначення чи до земель у складі зон сільськогосподарського використання в поселеннях і використовуються для сільськогосподарського виробництва;

- Зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду і до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або придбаних (наданих) для житлового будівництва;

- Придбаних (наданих) для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва, а також дачного господарства;

2) 1,5 відсотка у відношенні інших земельних ділянок.

Звільняються від оподаткування:

1) організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції РФ - щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених на ці організації та установи функцій;

2) організації - щодо земельних ділянок, зайнятих державними автомобільними дорогами загального користування;

3) релігійні організації - щодо належних їм земельних ділянок, на яких розташовані будівлі, будівлі та споруди релігійного і благодійного призначення;

4) загальноукраїнські громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для здійснення статутної діяльності;

5) організації народних художніх промислів - щодо земельних ділянок, що перебувають у місцях традиційного побутування народних художніх промислів і використовуваних для виробництва та реалізації виробів народних художніх промислів;

6) фізичні особи, пов'язані з корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру і Далекого Сходу Російської Федерації, а також громади таких народів - щодо земельних ділянок, які використовуються для збереження і розвитку їхнього традиційного способу життя, господарювання і промислів;

7) організації - резиденти особливої ​​економічної зони - щодо земельних ділянок, розташованих на території особливої ​​економічної зони, строком на п'ять років з моменту виникнення права власності на кожну земельну ділянку.

Сума земельного податку обчислюється після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Платники податків-організації обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно. Платники податку - фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються ними в підприємницькій діяльності. Сума податку (сума авансових платежів з податку), що підлягає сплаті до бюджету платниками податків, які є фізичними особами, обчислюється податковими органами.

Платники податків, щодо яких звітний період визначено як квартал, обчислюють суми авансових платежів з податку після закінчення першого, другого і третього кварталу поточного податкового періоду як одну четверту відповідної податкової ставки процентної частки кадастрової вартості земельної ділянки за станом на 1 січня року, що є податковим періодом .

Органи, що здійснюють ведення державного земельного кадастру, та органи, що здійснюють державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, надають інформацію в податкові органи відповідно до пункту 4 статті 85 НК РФ.

Органи, що здійснюють ведення державного земельного кадастру, і органи муніципальних утворень щорічно до 1 лютого року, що є податковим періодом, зобов'язані повідомляти в податкові органи за місцем свого перебування інформацію про земельні ділянки, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до статті 389 НК РФ, за станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

За результатами проведення державної кадастрової оцінки земель кадастрова вартість земельних ділянок станом на 1 січня календарного року підлягає доведенню до відома платників податків у порядку, визначеному уповноваженим Урядом РФ федеральним органом виконавчої влади, не пізніше 1 березня цього року.

Щодо земельних ділянок, придбаних у власність фізичними та юридичними особами на умовах здійснення на них житлового будівництва, за винятком індивідуального житлового будівництва, обчислення суми податку здійснюється з урахуванням коефіцієнта 2 протягом трирічного терміну будівництва, починаючи з дати державної реєстрації прав на дані земельні ділянки аж до державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості. У разі завершення такого житлового будівництва та державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості до закінчення трирічного терміну будівництва сума податку, сплаченого за цей період понад суму податку, обчисленої з урахуванням коефіцієнта 1, визнається сумою зайво сплаченого податку і підлягає заліку (повернення) платнику податку у загальновстановленому порядку.

Земельний податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті платниками податків у порядку і строки, які встановлені нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень. Податок і авансові платежі сплачуються до бюджету за місцем знаходження земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до статті 389 цього Кодексу.

Платники податків, які є фізичними особами, сплачують податок і авансові платежі з податку на підставі податкового повідомлення, направленого податковим органом.

Платники податків - організації або фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями і використовують належні їм на праві власності або на праві постійного (безстрокового) користування земельні ділянки у підприємницькій діяльності, після закінчення податкового періоду подають до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки податкову декларацію з податку. Податкові декларації з податку представляються платниками податків не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.

3. Розрахунок земельного податку

Починаючи зі звітності за перший квартал 2009 року організації та індивідуальні підприємці - платники земельного податку зобов'язані подавати до податкових органів розрахунок авансових платежів за новою формою, затвердженою Наказом Мінфіну Росії від 16.09.2008 № 95н. Перший розрахунок платники податків зобов'язані здати не пізніше 30 квітня. Перш, ніж заповнювати звітну форму, слід врахувати зміни, внесені в податкове законодавство. З 01.01.2009 р. платники податків, які перейшли на спрощену систему оподаткування або на сплату єдиного сільськогосподарського податку, звільнені від подання податкових розрахунків за авансовими платежами по земельному податку.

Податковий розрахунок слід подавати до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки. Виняток становлять платники податків, віднесені до категорії найбільших, які подають звітність до податкового органу за місцем обліку в цій якості. При цьому в розрахунку вони повинні вказати код податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки. А платники податків, які є інвесторами за угодою про розподіл продукції, повинні представляти податкові розрахунки за кожною угодою - за місцем знаходження ділянки надр, наданої у користування.

Платник податків може мати декілька земельних ділянок, розташованих на території одного муніципального освіти. У цьому випадку на кожен об'єкт оподаткування (частку ділянки або частку в праві на земельну ділянку) слід заповнити окремий лист розділу 2 податкового розрахунку, в тому числі на кожну частку в праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду та об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу.

Податковий розрахунок заповнюється щодо сум авансових платежів із земельного податку, що підлягають сплаті до бюджету за відповідним кодом Окатий муніципального освіти.

При наявності у платника податків декількох об'єктів на території різних муніципальних утворень, що знаходяться у віданні одного податкового органу, в якому здійснюється постановка на облік платника податків за місцем знаходження земельних ділянок, він представляє один податковий розрахунок. На кожен об'єкт оподаткування (частку в праві на земельну ділянку, в тому числі припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду і до об'єктів інженерної інфраструктури ЖКК) платник податків заповнює окремий лист розділу L. При цьому розділ 1 складається по всім земельним ділянкам, що знаходяться в межах відповідних муніципальних утворень.

Не уявляють податкові розрахунки фізичні особи, в т.ч. індивідуальні підприємці, у відношенні земельних ділянок, які використовуються в особистих (не підприємницьких) цілях. Об'єктом оподаткування не визнаються земельні ділянки, вилучені з обігу і обмежені в обороті, тому у організацій, ними володіють, не виникає обов'язку щодо сплати податку і, отже, обов'язку з подання податкових розрахунків.

Разом з тим організація, що має на праві постійного (безстрокового) користування декількома земельними ділянками, лише частина з яких не визнається об'єктом оподаткування по земельному податку, зобов'язана подавати до податкових органів податкові розрахунки за авансовими платежами з податку щодо земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування. При цьому в зазначені податкові розрахунки не включаються відомості про земельні ділянки, що не визнаються об'єктом оподаткування по земельному податку.

Податковий розрахунок за авансовими платежами по земельному податку складається з титульного листа; розділу 1 «Сума авансового платежу по земельному податку, що підлягає сплаті до бюджету за даними платника податків» і розділу 2 «Розрахунок податкової бази й суми авансового платежу по земельному податку». Платники податків, зобов'язані здавати податкові розрахунки, представляють всі листи. У кожному рядку і відповідної їй графі Розрахунку вказується тільки один показник. Кожен символ показника розташовується в окремо виділеної клітинки. У разі відсутності даних для заповнення показника у відповідних осередках по всій довжині показника ставиться прочерк.

На титульному аркуші вказується номер коригування податкового розрахунку: в первинному в полі «Номер коригування» проставляється 0, при здачі уточненого - вказати номер коригування, що відображає, який за рахунком уточнений розрахунок подається.

Наказом Мінфіну Росії № 95н передбачено шість кодів, які визначають звітні періоди. Наприклад, якщо податковий розрахунок подається за 1 квартал, то у відведеному полі вказується 21. Якщо податковий розрахунок подається за 1 квартал при реорганізації (ліквідації) організації, то у відведеному полі вказується 51.

У Додатку 2 до вищевказаного наказу наведено коди виду місця подання платником податків розрахунку. Якщо податковий розрахунок подається за місцем обліку платника податків як найбільшого, то в полі «За місцем знаходження (обліку) (код)» вказується 213, а якщо за місцем знаходження земельної ділянки (частки земельної ділянки) - 270, за місцем знаходження ділянки надр, наданого на умовах угоди про розділ продукції, - 250. Код виду економічної діяльності зазначається згідно з ЄДРПОУ видів економічної діяльності ОК 029-2001 (КВЕД), затвердженим Постановою Держстандарту Росії від 16.11.2001 № 454-ст.

На титульному аркуші також проставляється кількість сторінок, на яких складено податковий розрахунок, і кількість аркушів підтверджуючих документів або їх копій, прикладених до нього, включаючи копії документів, що підтверджують повноваження представника платника податків.

На титульному аркуші достовірність відомостей засвідчує керівник організації або індивідуальний підприємець (у разі передачі повноважень - офіційний представник платника податків).

У розділі 1 відображається сума авансового платежу по земельному податку, що підлягає сплаті до бюджету. Вона розраховується на підставі показників розділу 2 податкового розрахунку. Даний розділ заповнюється по всіх земельних ділянках, що знаходяться в межах відповідних муніципальних утворень (часток земельних ділянок, часток у праві на земельну ділянку). У відповідному полі вказується найменування угоди про розподіл продукції (для ділянок надр, наданих у користування на умовах угоди про розділ продукції).

У рядок 010 вписується КБК, за яким зараховується сума авансового платежу з податку.

У рядку 020 вказують код за Окатий муніципального освіти відповідно до Загальноросійським класифікатором об'єктів адміністративно-територіального поділу ОК 019-95, на території якого сплачується авансовий платіж. За цим кодом сплачується сума авансового платежу за даний об'єкт. При заповненні показника «Код за Окатий» в останніх незаповнених комірках проставляються нулі. Наприклад: показник «Код за Окатий» 12345678 заповнюється наступним чином: 12345678000. Нагадаємо, що код за Окатий вказується для міста без районного поділу, внутрішньоміського району, селища міського типу, робочого селища, селища сільського типу, населеного пункту, селища при станції, села, села і т.п. Не повинні вказуватися коди за Окатий суб'єкта Російської Федерації, районів, сільських адміністрацій, сільрад, округів і ін

По рядку 030 відображається сума авансового платежу, що підлягає сплаті до бюджету за місцем знаходження земельної ділянки (частки земельної ділянки) за відповідними кодами КБК і Окатий. Значення показника цього рядка (з аналогічними КБК і Окатий) дорівнює сумі значень рядка 280 всіх представлених розділів 2 з відповідними кодами КБК і Окатий.

Для сплати авансового платежу по земельному податку вказується один з восьми КБК (згідно з Наказом Мінфіну Росії від 24.08.2007 № 74Н) - залежно від ставок податку та розташування земельної ділянки. КБК класифікуються відповідно до ставок земельного податку, зазначеними в пунктах 1 і 2 статті 394 НК РФ.

Якщо платник податків має декілька земельних ділянок, розташованих в різних муніципальних утвореннях і мають різне цільове використання, то на одного платника податків доводиться кілька КБК і в платіжному дорученні на сплату земельного податку вказується необхідна кількість цих кодів.

Найменування бюджетів

Податок, що стягується за землі сільгосппризначення (використання), житлового призначення, садівництва, городництва, тваринництва, дачних господарств (за максимальною ставкою 0,3%)

Податок за інші земельні ділянки (за максимальною ставкою 1,5%)

Бюджети міських округів

182 1 06 06012 04 1000 110

182 1 06 06022 04 1000 110

Бюджети межселенних територій

182 1 06 06013 05 1000 110

182 1 06 06023 05 1000 110

Бюджети поселень

182 1 06 06013 10 1000 110

182 1 06 06023 10 1000 110

У розділі 2 розрахунок податкової бази та суми авансового платежу по земельному податку проводиться по кожному виду земель, тому даний розділ заповнюється окремо по кожній земельній ділянці. Причому відомості про категорії земель наведені у відповідному довіднику.

Розподіл земель за категоріями здійснюється відповідно до їх цільового призначення та правовим режимом. Категорія, до якої віднесено конкретну ділянку, вказана в його кадастровому плані, який видається платнику податків на руки. Крім того, органи Роснедвіжімості безкоштовно представляють платникам податків виписку з відомостями про об'єкт (земельній ділянці).

При цьому у Розрахунку кадастровий номер земельної ділянки винесено в титульну частину листа, раніше заповнювався за кодом рядка 010. У рядку 010 тепер необхідно вписувати код бюджетної класифікації, за яким підлягає зарахуванню сума земельного податку.

У рядок 020 вписують код Окатий муніципального освіти, на території якого розташована земельна ділянка (його частка).

У рядку 030 вказують код категорії земель. Податковий орган може перевірити правильність заповнення рядка 030 за відомостями, що подаються органами, які здійснюють ведення державного земельного кадастру.

Рядок 040 заповнюють, якщо земельна ділянка використовується під житлове будівництво. Якщо будівництво об'єкта нерухомості ведеться протягом трирічного терміну, то в цьому рядку ставлять 1, а понад три роки - 2.

По рядку 050 відображають кадастрову вартість (частку кадастрової вартості) земельної ділянки. Якщо земельна ділянка знаходиться на територіях декількох муніципальних утворень, то частка кадастрової вартості земельної ділянки буде пропорційна його частці у межах відповідного муніципального освіти.

Рядок 060 заповнюють організації та індивідуальні підприємці щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній частковій або у спільній сумісній власності, в ній вони вказують частку в праві на земельну ділянку. Крім того, цей рядок заповнюється, якщо при придбанні будівлі, споруди або іншої нерухомості до покупця переходить право власності на ту частину земельної ділянки, яка зайнята нерухомістю і необхідна для її використання. Частка платника податків вказується, якщо в якості покупців об'єктів нерухомості виступає кілька осіб. Частка у праві на ділянку записується у вигляді правильної простого дробу. Наприклад, якщо частка платника податків складає 50%, то правильна простий дріб 1 / 2 повинна бути вказана в рядку 060 за форматом: 10 осередків - для цілої частини і 10 осередків - для дробової частини

Дані в рядках 070-180 призводять організації та індивідуальні підприємці, які користуються податковими пільгами. Для пільг, що надаються на федеральному і місцевому рівнях, передбачені різні рядки. Відомості до рядків 070, 080, 090 і 100 вносять ті платники податків, для яких встановлена ​​пільга у вигляді неоподатковуваної суми, що зменшує величину податкової бази. Якщо пільги встановлені органами муніципальних утворень (пункт 2 статті 387 НК РФ), то заповнюються рядки 070 і 080. Рядки 090 і 100 заповнюються, якщо підставою для пільги служить пункт 5 статті 391 НК РФ.

У рядках 070 і 090 відображаються коди податкової пільги. Вони містяться в Додатку № 5 до Порядку заповнення податкового розрахунку.

У рядку 070 проставляється код 3022100, а в рядку 090 в залежності від категорії особи - один з кодів 3021210 - 3021270.

У рядках 080 і 100 вказується не оподатковувана податком сума, що зменшує податкову базу. За рядку 080 відображається не оподатковувана податком сума, встановлена ​​представницькими органами муніципальних утворень, а по рядку 100 - сума в розмірі 10 000 руб. Якщо показник рядка 080 або 100 або сума показників цих рядків перевищує розмір податкової бази, певної по земельній ділянці, то остання приймається рівною нулю. При цьому по всій довжині рядка 190, де відображається податкова база, ставляться прочерки.

Відомості до рядків 110 і 120 вписують платники податків, яким надана пільга у вигляді неоподатковуваної площі ділянки. Рядки 110 і 120 заповнюються, якщо пільга встановлена ​​на місцевому рівні (тобто - надані представницькими органами муніципальних утворень). Код податкової пільги 3022300 вказують у рядку 110. У рядок 120 записується частка неоподатковуваної площі земельної ділянки в загальній площі земельної ділянки у вигляді правильної простого дробу (раніше цей показник був зазначений у десяткових дробах з точністю до сотих часток).

Раніше у формі відсутні рядки з кодами 130 і 140, тим самим порушувалася кодування рядків. В оновленій формі Мінфін Росії виправив цю неточність. При цьому зміст рядків залишилося колишнім. Відомості в рядках 130 і 140 відображають ті платники податків, яким надана пільга у вигляді звільнення від оподаткування відповідно до пункту 2 статті 387 НК РФ представницькими органами муніципальних утворень. При цьому код податкової пільги 3022400 вписується в рядок 130.

По рядку 140 наводиться сума податкової пільги з урахуванням коефіцієнта К1. Цю суму вказують платники податків, які мають право на пільги з податку, встановлені представницькими органами муніципальних утворень. Вона розраховується таким чином:

стор 140 = стор 050 * (1 - стор 180).

Дані по рядках 150 і 160 відображаються, якщо платник податку користується пільгою у вигляді звільнення від оподаткування, і якщо таке звільнення надано на федеральному рівні у відповідності зі статтею 395 НК РФ. У рядок 150 вписується в залежності від категорії платника податків один з кодів 3021110-3021194. По рядку 160 записують суму податкової пільги з урахуванням коефіцієнта К1. Значення показника рядка 160 розраховується так:

стор 160 = стор 050 * (1 - стор 180).

За рядку 170 вказується кількість повних місяців використання податкової пільги у звітному періоді. При цьому місяць виникнення права на податкову пільгу, а також місяць припинення зазначеного права приймається за повний місяць.

За рядку 180 проставляють коефіцієнт К1. Його значення - це відношення числа повних місяців, протягом яких відсутня податкова пільга, до календарних місяців у звітному періоді. Отриманий результат вписують в рядок 180 в вигляді десяткового дробу з чотирма знаками після коми. Якщо право на податкову пільгу не виникало, то по рядку 170 ставляться прочерки, а по рядку 180 - «1.0 - - -».

По рядку 190 наводиться величина податкової бази. Порядок її розрахунку залежить від права платника податку на відповідні пільги.

Якщо організація й індивідуальний підприємець користуються пільгою у вигляді неоподатковуваної суми, встановленої нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (п. 2 ст. 387 або п. 5 ст. 391НК РФ), то податкова база розраховується за однією з формул:

стор 190 = стор 050 - ряд. 080;

стор 190 = стор 050 - стор 100;

стор 190 = стор 050 - (ряд. 080 + р. 100).

Якщо земельні ділянки повністю звільнені від оподаткування відповідно до пункту 2 статті 387 НК РФ, то слід скористатися формулою: стор 190 = стор 050 - стор 140.

Якщо земельні ділянки повністю звільнені від оподаткування відповідно до статті 395 НК РФ, то слід скористатися формулою:

стор 190 = стор 050 - стор 160.

Якщо не обкладається частка площі земельної ділянки, то для розрахунку податкової бази застосовується формула:

стор 190 = стор 050 - [стор 050 * стор 120 * (1 - стор 180)].

Якщо земельна ділянка, щодо якого застосовуються пільги, перебуває у спільній частковій, спільній сумісній власності, а також, якщо в особі покупців будівлі, споруди або іншої нерухомості виступає кілька осіб, податкова база розраховується за однією з формул:

стор 190 = стор 050 * стор 060 - ряд. 080;

стор 190 = стор 050 * стор 060 - стор 100;

стор 190 = (стор. 050 * стор 0б0) - (ряд. 080 + ряд 100);

стор 190 = стор 050 * стор 060 - стор 140;

стор 190 = стор 050 * стор 060 - стор 160;

стор 190 = стор 050 * стор 060 - [стор 050 * стор 060 * стор 120 * (1 - стор 180)].

Далі в рядку 200 вказується податкова ставка (в залежності від виду земель максимальна ставка може бути 0,3 або 1,5%).

У рядок 210 вписують кількість повних місяців володіння земельною ділянкою протягом звітного періоду. Якщо виникнення (припинення) протягом звітного періоду відповідних прав на земельну ділянку (його частку) відбулося до 15-го числа місяця включно, за повний місяць приймається місяць виникнення зазначених прав, а якщо після 15-го числа - місяць припинення прав.

По рядку 220 проставляють коефіцієнт К2. Він використовується при визначенні суми земельного податку і застосовується у разі правообладания земельною ділянкою протягом неповного звітного періоду. Значення цього коефіцієнта розраховують шляхом ділення числа повних місяців володіння земельною ділянкою (рядок 210) на число календарних місяців у звітному періоді. Отриманий результат відображається у рядку 220 розділу 2 податкового розрахунку у вигляді десяткового дробу з точністю до десятитисячних часткою. Якщо ділянка використовувався протягом усього звітного періоду, в стр 220 ставиться 1.0-- -, а по рядку 210 - «3 -».

У рядок 230 вписують суму обчисленого авансового платежу за звітний період. Цей показник визначається за формулою:

стор 230 = 1 / 4 * (стор. 190 * стор 200 * стор 220): 100.

У відношенні ділянок, придбаних (наданих) у власність на умовах здійснення житлового будівництва, авансовий платіж розраховується за однією з формул:

стор 230 = 1 / 4 * (стор. 190 * стор 200 * стор 220): 100 * 2 (якщо по рядку 040 ставиться 1);

стор 230 = 1 / 4 * (стор. 190 * стор 200 * стор 220): 100 * 4 (якщо по рядку 040 ставиться 2).

Рядки 240-250 заповнюються, якщо для окремої категорії платників податків представницькими органами муніципального освіти згідно з пунктом 2 статті 387 НК РФ встановлено пільгу, яка зменшує обчислену суму авансового платежу по земельному податку. По рядку 240 відображається код цієї пільги - 3022200, а по рядку 250 - її сума. Припустимо, податкова пільга, яка зменшує обчислену суму авансового платежу по земельному податку, встановлена ​​у відсотках (наприклад, обчислена сума авансового платежу зменшується на 25%), тоді сума податкової пільги розраховується за наступною формулою:

стор 250 = стор 230 * 25:100.

Рядки 260-270 заповнюються, якщо для окремої категорії платників податків представницькими органами муніципального освіти встановлено пільгу, яка зменшує обчислену суму авансового платежу у вигляді зниження податкової ставки (п. 2 ст. 387 НК РФ). У даному випадку сума пільги визначається за формулою:

стор 270 = 1 / 4 * стор 190 * (податкова ставка - знижена ставка): 100.

По рядку 280 вказується сума авансового, платежу, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період. У платника податків, який користується пільгами у вигляді зменшення обчисленої суми авансового платежу і у вигляді зниження ставки податку, сума авансового платежу дорівнює:

стор 280 = стор 230 - (стор. 250 + стор 270).

Приклад розрахунку земельного податку

Земельна ділянка надана юридичній особі для виробництва с / г продукції 5 лютого 2008 р., його кадастрова вартість складає 6 млн. рублів, податкова ставка встановлена ​​0,3%. Розрахувати суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, за 1 і 2 звітні періоди

Сума податку за рік складе 6 * 0,3% = 18000 рублів, з розбивкою авансових платежів за чотирма звітних періодів за рік отримуємо 18 000 / 4 = 4500 рублів для сплати до 1 і 2 звітному періоді (1 квартал і 2 квартал).

Висновок

Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави і являють собою обов'язкові збори, стягнуті державою із суб'єктів і з громадян по ставці, встановленій в законному порядку. У сучасному цивілізованому суспільстві податки - основна форма доходів держави. Окрім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресу.

Знання податкових проблем є частиною загальноекономічної культури бізнесу. Змінюються ставки податків, об'єкти оподатковування, скасовуються одні пільги і вводяться нові, уточнюються джерела сплати податків. Численні зміни і доповнення вносяться в інструктивний і методичний матеріал по податках. Все це різко збільшує потік інформації з оподатковування, за яким складно устежити, але необхідно вчасно одержати. Незнання законів не звільняє від відповідальності за їх невиконання.

У нашій країні триває процес формування норм податкового законодавства і встановлення відповідальності за податкові порушення. Пряма залежність державного бюджету від податкових надходжень, різноманіття форм власності (в т.ч. і на природні ресурси) зробила такого роду відповідальність однієї з головних складових системи податкових правовідносин і зажадала її глибокої правової регламентації. В умовах формування в Україні ринкових відносин, найбільш актуальним залишається питання розвитку, відновлення та відтворення мінерально-сировинної бази країни, її природних ресурсів, що і робить актуальним правову характеристику податків і зборів, що стягуються за користування природними ресурсами.

Список використаної літератури

  1. Податковий кодекс Російської Федерації: Ч.1 від 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. ФЗ від 26.11.2008 № 205-ФЗ) / / Збори законодавства РФ. - 1998. - № 32.

  2. Податковий кодекс Російської Федерації: Ч.2 від 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. ФЗ від 25.11.2009 № 281-ФЗ) / / Збори законодавства РФ. - 2000. - № 25.

  3. Грищенко А.В. Оптимізація бази оподаткування / / "Податкове планування", 2009, № 1. - С. 46-52

  4. Лермонтов Ю.М. Рекомендації щодо обчислення та сплати податків / / "Податковий вісник", 2009, № 6. - С. 39-47

  5. Податки й оподатковування: підручник / Д.Г. Черник і ін 2-е вид., Доп. і перераб. - М.: ИНФРА-М, 2008. С. 25 - 26.

  6. Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: підручник. 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. С. 270.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
98.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Земельний податок і податок на майно підприємств
Земельний податок
Земельний податок 3
Земельний податок 2
Земельний податок 2 Розгляд історії
Земельний податок 2 Вивчення сутності
Земельний податок як форма плати за землю
Земельний податок і його роль у формуванні місцевого бюджету
Податок на промисел спеціальний торговий патент фіксований сільськогосподарський податок
© Усі права захищені
написати до нас