МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
Ставропольський ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Економічний факультет
Кафедра фінансів і кредиту
Контрольна робота
З дисципліни: «Податки та оподаткування»
Ставрополь, 2009
План
1. Збір за використання найменувань «Росія», «Російська Федерація» і утворених на їх основі слів і словосполучень
2. Спрощена система оподаткування
Завдання
1. Збір за використання найменувань «Росія», «Російська Федерація» і утворених на їх основі слів і словосполучень
Збір введений Законом України від 2.04.2001 «Про збір за використання найменувань« Росія »,« Російська Федерація »і утворених на їх основі слів і словосполучень».
Платники податків
Збір сплачують лише фірми - на підприємців він не поширюється. Фірма повинна сплачувати збір, якщо в її повному або скороченому назві, наведеному в установчих документах, є слова «Росія», «Російська Федерація», «Російський», «Всеросійський», «Російсько-», «Рос-» і т.д .
Якщо в назві фірми є слова «Російський», «Русь», «Російсько-», «Укр-» і т.д., платити збір не потрібно.
ТОВ «Смарагди Росії», ВАТ «Росгаз», ЗАТ «Російсько-італійське суспільство», ТОВ «Російська мануфактура» повинні платити збір. ЗАТ «Російський хутро», ТОВ «Руспром» збір не сплачують.
Збір також не платять:
• редакції засобів масової інформації, крім рекламних та еротичних;
• підприємства - виробники сільськогосподарської продукції. Виручка від її продажу повинна складати більше 50% від загальної виручки підприємства (для риболовецьких артілей - 70%);
• бюджетні установи, які повністю фінансуються з федерального бюджету;
• загальноукраїнські громадські об'єднання (спілки) і релігійні об'єднання.
Об'єкт оподаткування
Якщо фірма займається виробництвом, платити збір слід з виручки від реалізації продукції (робіт, послуг).
Будівельна фірма платить збір лише з виручки від реалізації робіт, виконаних власними силами, - субпідрядні роботи не враховуються.
Торгова фірма повинна сплачувати збір з товарообігу.
Податкова база
При розрахунку податкової бази з виручки або товарообігу віднімаються ПДВ, акцизи і податок з продажів.
Якщо фірма застосовує метод нарахування, то вона повинні сплачувати збір з усієї відвантаженої продукції (товарів, робіт і послуг) незалежно від того, оплачена вона чи ні. Якщо використовується касовий метод, то платять збір лише з оплаченої продукції (товарів, робіт і послуг).
У 1 кварталі 2002 року ВАТ «Промторг-Росія» реалізувало продукцію на суму 900 000 руб., В тому числі ПДВ -150 000 руб. Від покупців надійшла оплата в розмірі 600000 крб., В тому числі ПДВ - 100 000 руб.
Якщо ВАТ застосовує метод нарахування, податкова база становитиме:
900 000 руб. - 150 000 руб. = 750 000 руб.
Якщо ВАТ застосовує касовий метод, податкова база буде рівна:
600 000 руб. - 100 000 руб. = 500 000 руб.
Ставка збору
Якщо фірма торгова, постачальницько-збутова або заготівельна, то збір слід платити за ставкою 0,05%. Для інших організацій ставка податку -0,5%. Податковий період збігається зі звітним і дорівнює одному кварталу.
Порядок обчислення збору
Розраховують збір за підсумками кожного кварталу. Для цього податкову базу за квартал множать на ставку податку.
Повернемося до попереднього прикладу. Припустимо, ВАТ «Пром-торг-Росія» застосовує касовий метод. Тоді сума збору, яку має сплатити ВАТ за підсумками I кварталу, складе: 500000 руб. Х 0,5% = 2500 руб.
Сплачують збір щокварталу до 20-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом. Перераховують всю суму збору до федерального бюджету.
Витрати зі сплати збору зменшують податкову базу по податку на прибуток організацій.
2. Спрощена система оподаткування
Використовувати таку систему можуть будь-які організації і індивідуальні підприємці. Вони можуть перейти на неї з початку календарного року. Для цього треба подати до податкової інспекції відповідну заяву. Зробити це треба з 1 жовтня по 30 листопада року, що передує переходу на спрощену систему. У заяві обов'язково треба вказати дохід за 9 місяців поточного року. Цей дохід не повинен перевищувати 11 000 000 руб.
Що ж стосується тільки що створених підприємств і знову зареєстрованих індивідуальних підприємців, то вони мають право перейти на спрощену систему з моменту їх реєстрації.
Платники податків, які хочуть перейти на спрощену систему, не повинні робити підакцизні товари, добувати і реалізовувати корисні копалини (за винятком загальнопоширених), займатися гральним бізнесом. Також організації не повинні бути переведені на сплату єдиного податку на поставлений дохід і єдиного сільськогосподарського податку.
З 2003 року перейти на спрощення зможуть тільки ті підприємства, в яких середня чисельність не перевищує 100 чоловік, а частка інших підприємств у статутному капіталі підприємства не більше 25 відсотків. Для громадських організацій інвалідів середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників повинна становити не менше 50 відсотків, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків.
Вартість майна, що амортизується має коштувати не більше 100 000 000 руб.
Перейти на спрощену систему не можуть банки, страховики, недержавні пенсійні фонди, інвестиційні фонди, професійні учасники ринку цінних паперів, ломбарди, нотаріуси (які займаються приватною практикою), учасники угоди про розподіл продукції.
З 2003 року не можуть користуватися спрощеною системою і підприємства, в яких є філії або представництва.
Перелік податків, які замінюються єдиним податком
Платник податків, який перейде на спрощену систему, повинна буде платити єдиний податок. Зате йому не треба буде нараховувати ряд інших податків.
З наступного року підприємства будуть сплачувати єдиний податок замість податку на прибуток, податку на додану вартість, податку з продажів, податку на майно організації та єдиного соціального податку.
Що стосується решти податків і внесків, які не зараховуються в рахунок сплати єдиного податку, то їх організації та індивідуальні підприємці платять у загальновстановленому порядку. Це відноситься, зокрема, до внесків на обов'язкове пенсійне страхування, митних платежах, транспортного податку.
Слід зазначити, що при спрощеній системі оподаткування організації та приватні підприємці все одно зобов'язані представляти статистичну звітність і дотримуватися порядку ведення касових операцій.
Податкова база
Платники податків можуть платити єдиний податок або з усієї суми доходів, чи з доходів за вирахуванням витрат. Якщо об'єкт оподаткування - доходи, то база дорівнює їх грошовим виразом. Якщо ж об'єкт оподаткування - доходи за мінусом витрат, то база дорівнює грошовому вираженню різниці між доходами і витратами.
Доходи, отримані в натуральній формі, треба оцінити за ринковими цінами.
Доходи і витрати в іноземній валюті перераховуються в рублі за курсом НБУ на дату, коли отримано дохід або зроблений витрата
До доходів підприємства віднесено доходи від реалізації товарів і позареалізаційні доходи.
Індивідуальні підприємці в складі доходів повинні враховувати тільки ті доходи, що отримані від підприємницької діяльності.
Дохід слід визнавати у день:
- Надходження коштів на рахунки в банках або в касу платника податків;
- Отримання іншого майна або майнових прав.
Витратами визнаються сплачені витрати. У НК РФ наведений закритий перелік витрат, на які можна зменшити дохід. Цей перелік містить 21 вид витрат.
Це, наприклад, витрати на оплату:
- Матеріалів;
- Праці;
- Відсотків за позиками.
Щоб збільшити витрати, платники єдиного податку можуть частіше купувати основні засоби. А щоб вартість майна, що амортизується, яка знаходиться у їх власності, не перевищила допустимий ліміт (100 000 000 руб.), Частина основних коштів доведеться продавати. Але врахуйте, що якщо ви продасте основний засіб, куплене після переходу на спрощену систему, з терміном служби до 15 років протягом перших трьох років після його придбання (або з терміном служби понад 15 років протягом перших 10 років після його придбання), то вам доведеться перерахувати податкову базу за весь період експлуатації такого активу. Для цього з податкової бази того періоду, коли основний засіб було введено в експлуатацію та сплачено, треба відняти всю вартість такого активу. А за весь період експлуатації основного засобу слід нарахувати амортизацію за правилами глави 25 Податкового кодексу РФ «Податок на прибуток організацій».
У результаті вам доведеться доплатити податок за минулі періоди та сплатити пені.
Ставки податку і порядок обчислення і сплати податку.
У порівнянні з діючими в даний час податковими ставками вони значно знижені. По податку з доходів ставка знижена з 10 до 6 відсотків. По податку з доходів за вирахуванням витрат - з 30 до 15%.
Передбачено зменшення суми обчисленого податку (авансових квартальних платежів) на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.
Сума єдиного податку на може бути знижена організацією більш ніж на 50%.
За підсумками I кварталу, першого півріччя та 9 місяців платник податків повинен заплатити квартальний авансовий платіж за єдиним податком. Розраховують цей платіж в окремій декларації. Її треба здати до податкової інспекції не пізніше 25 днів після закінчення кварталу. У ці ж терміни сплачується і авансовий платіж.
Остаточний розрахунок податку проводиться в декларації за рік. Таку декларацію треба подати до податкової інспекції не пізніше 31 березня року, наступним після закінчення.
Згідно статті 346.24 НК РФ, платники єдиного податку повинні вести податковий облік. Цей облік набагато простіше податкового обліку, який треба вести для розрахунку податку на прибуток. Адже він ведеться тільки в книзі обліку доходів і витрат. До 2003 року платники єдиного податку також заповнювали книгу обліку доходів і витрат. Форма цієї книги затверджена наказом Мінфіну Росії від 22 лютого 1996
Зараз пункт 2 статті 346.24 НК РФ вимагає, щоб цю форму розробило МНС Росії за узгодженням з Мінфіном Росії. Тому старою формою книги в 2003 році користуватися не можна. А нової форми поки що немає.
Як повернутися на загальну систему оподаткування
Платники податків, які використовують спрощену систему оподаткування, протягом календарного року не можуть відмовитися її використовувати.
Проте в цьому правилі є два винятки. По-перше, коли виручка за рік перевищить 15 000 000 руб. І, по-друге, коли вартість майна, що амортизується, яке знаходиться у власності організації, перевищить 100 000 000 руб. У цих випадках платник податку переходить на загальний режим оподаткування з початку того кварталу, в якому було допущено яке-небудь з названих перевищень. Причому податки він повинен буде платити як новостворене підприємство або знову зареєстрований індивідуальний підприємець.
Якщо платник податків відмовляється використовувати спрощену систему з початку календарного року, то він повинен на початку цього року (не пізніше 15 січня) повідомити про відмову в податкову інспекцію. І протягом наступних двох років з моменту повернення на загальний порядок розрахунку податків на спрощену систему оподаткування повернутися не можна.
Завдання
Індивідуальний підприємець, який є інвалідом II групи, отримав дохід протягом податкового періоду в сумі 700 000 крб. Крім того, фактично підтверджені витрати, пов'язані з отриманням доходу склали 500 000 руб.
Визначте загальну суму єдиного соціального податку за рік і розмір відрахувань до кожного фонду.
Рішення
700 000 - 500 000 = 200 000 руб.
200 000 - 100 000 = 100 000 - оподатковувана база
ФБ: 100 000 * 7,3% = 7 300 руб.
ФФОМС: 100 000 * 0,8% = 800 руб.
ТФОМС: 100 000 * 1,9% = 1 900 руб.
ЕСН: 100 000 * 10% = 10 000 руб.
Ставропольський ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Економічний факультет
Кафедра фінансів і кредиту
Контрольна робота
З дисципліни: «Податки та оподаткування»
Ставрополь, 2009
План
1. Збір за використання найменувань «Росія», «Російська Федерація» і утворених на їх основі слів і словосполучень
2. Спрощена система оподаткування
Завдання
1. Збір за використання найменувань «Росія», «Російська Федерація» і утворених на їх основі слів і словосполучень
Збір введений Законом України від 2.04.2001 «Про збір за використання найменувань« Росія »,« Російська Федерація »і утворених на їх основі слів і словосполучень».
Платники податків
Збір сплачують лише фірми - на підприємців він не поширюється. Фірма повинна сплачувати збір, якщо в її повному або скороченому назві, наведеному в установчих документах, є слова «Росія», «Російська Федерація», «Російський», «Всеросійський», «Російсько-», «Рос-» і т.д .
Якщо в назві фірми є слова «Російський», «Русь», «Російсько-», «Укр-» і т.д., платити збір не потрібно.
ТОВ «Смарагди Росії», ВАТ «Росгаз», ЗАТ «Російсько-італійське суспільство», ТОВ «Російська мануфактура» повинні платити збір. ЗАТ «Російський хутро», ТОВ «Руспром» збір не сплачують.
Збір також не платять:
• редакції засобів масової інформації, крім рекламних та еротичних;
• підприємства - виробники сільськогосподарської продукції. Виручка від її продажу повинна складати більше 50% від загальної виручки підприємства (для риболовецьких артілей - 70%);
• бюджетні установи, які повністю фінансуються з федерального бюджету;
• загальноукраїнські громадські об'єднання (спілки) і релігійні об'єднання.
Об'єкт оподаткування
Якщо фірма займається виробництвом, платити збір слід з виручки від реалізації продукції (робіт, послуг).
Будівельна фірма платить збір лише з виручки від реалізації робіт, виконаних власними силами, - субпідрядні роботи не враховуються.
Торгова фірма повинна сплачувати збір з товарообігу.
Податкова база
При розрахунку податкової бази з виручки або товарообігу віднімаються ПДВ, акцизи і податок з продажів.
Якщо фірма застосовує метод нарахування, то вона повинні сплачувати збір з усієї відвантаженої продукції (товарів, робіт і послуг) незалежно від того, оплачена вона чи ні. Якщо використовується касовий метод, то платять збір лише з оплаченої продукції (товарів, робіт і послуг).
У 1 кварталі 2002 року ВАТ «Промторг-Росія» реалізувало продукцію на суму 900 000 руб., В тому числі ПДВ -150 000 руб. Від покупців надійшла оплата в розмірі 600000 крб., В тому числі ПДВ - 100 000 руб.
Якщо ВАТ застосовує метод нарахування, податкова база становитиме:
900 000 руб. - 150 000 руб. = 750 000 руб.
Якщо ВАТ застосовує касовий метод, податкова база буде рівна:
600 000 руб. - 100 000 руб. = 500 000 руб.
Ставка збору
Якщо фірма торгова, постачальницько-збутова або заготівельна, то збір слід платити за ставкою 0,05%. Для інших організацій ставка податку -0,5%. Податковий період збігається зі звітним і дорівнює одному кварталу.
Порядок обчислення збору
Розраховують збір за підсумками кожного кварталу. Для цього податкову базу за квартал множать на ставку податку.
Повернемося до попереднього прикладу. Припустимо, ВАТ «Пром-торг-Росія» застосовує касовий метод. Тоді сума збору, яку має сплатити ВАТ за підсумками I кварталу, складе: 500000 руб. Х 0,5% = 2500 руб.
Сплачують збір щокварталу до 20-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом. Перераховують всю суму збору до федерального бюджету.
Витрати зі сплати збору зменшують податкову базу по податку на прибуток організацій.
2. Спрощена система оподаткування
Використовувати таку систему можуть будь-які організації і індивідуальні підприємці. Вони можуть перейти на неї з початку календарного року. Для цього треба подати до податкової інспекції відповідну заяву. Зробити це треба з 1 жовтня по 30 листопада року, що передує переходу на спрощену систему. У заяві обов'язково треба вказати дохід за 9 місяців поточного року. Цей дохід не повинен перевищувати 11 000 000 руб.
Що ж стосується тільки що створених підприємств і знову зареєстрованих індивідуальних підприємців, то вони мають право перейти на спрощену систему з моменту їх реєстрації.
Платники податків, які хочуть перейти на спрощену систему, не повинні робити підакцизні товари, добувати і реалізовувати корисні копалини (за винятком загальнопоширених), займатися гральним бізнесом. Також організації не повинні бути переведені на сплату єдиного податку на поставлений дохід і єдиного сільськогосподарського податку.
З 2003 року перейти на спрощення зможуть тільки ті підприємства, в яких середня чисельність не перевищує 100 чоловік, а частка інших підприємств у статутному капіталі підприємства не більше 25 відсотків. Для громадських організацій інвалідів середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників повинна становити не менше 50 відсотків, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків.
Вартість майна, що амортизується має коштувати не більше 100 000 000 руб.
Перейти на спрощену систему не можуть банки, страховики, недержавні пенсійні фонди, інвестиційні фонди, професійні учасники ринку цінних паперів, ломбарди, нотаріуси (які займаються приватною практикою), учасники угоди про розподіл продукції.
З 2003 року не можуть користуватися спрощеною системою і підприємства, в яких є філії або представництва.
Перелік податків, які замінюються єдиним податком
Платник податків, який перейде на спрощену систему, повинна буде платити єдиний податок. Зате йому не треба буде нараховувати ряд інших податків.
З наступного року підприємства будуть сплачувати єдиний податок замість податку на прибуток, податку на додану вартість, податку з продажів, податку на майно організації та єдиного соціального податку.
Що стосується решти податків і внесків, які не зараховуються в рахунок сплати єдиного податку, то їх організації та індивідуальні підприємці платять у загальновстановленому порядку. Це відноситься, зокрема, до внесків на обов'язкове пенсійне страхування, митних платежах, транспортного податку.
Слід зазначити, що при спрощеній системі оподаткування організації та приватні підприємці все одно зобов'язані представляти статистичну звітність і дотримуватися порядку ведення касових операцій.
Податкова база
Платники податків можуть платити єдиний податок або з усієї суми доходів, чи з доходів за вирахуванням витрат. Якщо об'єкт оподаткування - доходи, то база дорівнює їх грошовим виразом. Якщо ж об'єкт оподаткування - доходи за мінусом витрат, то база дорівнює грошовому вираженню різниці між доходами і витратами.
Доходи, отримані в натуральній формі, треба оцінити за ринковими цінами.
Доходи і витрати в іноземній валюті перераховуються в рублі за курсом НБУ на дату, коли отримано дохід або зроблений витрата
До доходів підприємства віднесено доходи від реалізації товарів і позареалізаційні доходи.
Індивідуальні підприємці в складі доходів повинні враховувати тільки ті доходи, що отримані від підприємницької діяльності.
Дохід слід визнавати у день:
- Надходження коштів на рахунки в банках або в касу платника податків;
- Отримання іншого майна або майнових прав.
Витратами визнаються сплачені витрати. У НК РФ наведений закритий перелік витрат, на які можна зменшити дохід. Цей перелік містить 21 вид витрат.
Це, наприклад, витрати на оплату:
- Матеріалів;
- Праці;
- Відсотків за позиками.
Щоб збільшити витрати, платники єдиного податку можуть частіше купувати основні засоби. А щоб вартість майна, що амортизується, яка знаходиться у їх власності, не перевищила допустимий ліміт (100 000 000 руб.), Частина основних коштів доведеться продавати. Але врахуйте, що якщо ви продасте основний засіб, куплене після переходу на спрощену систему, з терміном служби до 15 років протягом перших трьох років після його придбання (або з терміном служби понад 15 років протягом перших 10 років після його придбання), то вам доведеться перерахувати податкову базу за весь період експлуатації такого активу. Для цього з податкової бази того періоду, коли основний засіб було введено в експлуатацію та сплачено, треба відняти всю вартість такого активу. А за весь період експлуатації основного засобу слід нарахувати амортизацію за правилами глави 25 Податкового кодексу РФ «Податок на прибуток організацій».
У результаті вам доведеться доплатити податок за минулі періоди та сплатити пені.
Ставки податку і порядок обчислення і сплати податку.
У порівнянні з діючими в даний час податковими ставками вони значно знижені. По податку з доходів ставка знижена з 10 до 6 відсотків. По податку з доходів за вирахуванням витрат - з 30 до 15%.
Передбачено зменшення суми обчисленого податку (авансових квартальних платежів) на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.
Сума єдиного податку на може бути знижена організацією більш ніж на 50%.
За підсумками I кварталу, першого півріччя та 9 місяців платник податків повинен заплатити квартальний авансовий платіж за єдиним податком. Розраховують цей платіж в окремій декларації. Її треба здати до податкової інспекції не пізніше 25 днів після закінчення кварталу. У ці ж терміни сплачується і авансовий платіж.
Остаточний розрахунок податку проводиться в декларації за рік. Таку декларацію треба подати до податкової інспекції не пізніше 31 березня року, наступним після закінчення.
Згідно статті 346.24 НК РФ, платники єдиного податку повинні вести податковий облік. Цей облік набагато простіше податкового обліку, який треба вести для розрахунку податку на прибуток. Адже він ведеться тільки в книзі обліку доходів і витрат. До 2003 року платники єдиного податку також заповнювали книгу обліку доходів і витрат. Форма цієї книги затверджена наказом Мінфіну Росії від 22 лютого 1996
Зараз пункт 2 статті 346.24 НК РФ вимагає, щоб цю форму розробило МНС Росії за узгодженням з Мінфіном Росії. Тому старою формою книги в 2003 році користуватися не можна. А нової форми поки що немає.
Як повернутися на загальну систему оподаткування
Платники податків, які використовують спрощену систему оподаткування, протягом календарного року не можуть відмовитися її використовувати.
Проте в цьому правилі є два винятки. По-перше, коли виручка за рік перевищить 15 000 000 руб. І, по-друге, коли вартість майна, що амортизується, яке знаходиться у власності організації, перевищить 100 000 000 руб. У цих випадках платник податку переходить на загальний режим оподаткування з початку того кварталу, в якому було допущено яке-небудь з названих перевищень. Причому податки він повинен буде платити як новостворене підприємство або знову зареєстрований індивідуальний підприємець.
Якщо платник податків відмовляється використовувати спрощену систему з початку календарного року, то він повинен на початку цього року (не пізніше 15 січня) повідомити про відмову в податкову інспекцію. І протягом наступних двох років з моменту повернення на загальний порядок розрахунку податків на спрощену систему оподаткування повернутися не можна.
Завдання
Індивідуальний підприємець, який є інвалідом II групи, отримав дохід протягом податкового періоду в сумі 700 000 крб. Крім того, фактично підтверджені витрати, пов'язані з отриманням доходу склали 500 000 руб.
Визначте загальну суму єдиного соціального податку за рік і розмір відрахувань до кожного фонду.
Рішення
700 000 - 500 000 = 200 000 руб.
200 000 - 100 000 = 100 000 - оподатковувана база
ФБ: 100 000 * 7,3% = 7 300 руб.
ФФОМС: 100 000 * 0,8% = 800 руб.
ТФОМС: 100 000 * 1,9% = 1 900 руб.
ЕСН: 100 000 * 10% = 10 000 руб.