Загальна аудиторська перевірка розрахункових операцій 2

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Тема «Загальна аудиторська перевірка розрахункових операцій»
Зміст
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1. Аудит розрахунків з постачальниками і підрядчиками, дебіторами і кредиторами ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
1.1. Аудиторська перевірка розрахунків ... ... ... .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4
1.2. Аудит розрахунків за претензіями ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 7
1.3. Аудит розрахунків за авансами отриманими ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 8
1.4. Аудит розрахунків з покупцями і замовниками ... ... ... ... ............................ 9
1.5. Аудит розрахунків з підзвітними особами ... ... ... ... ... ................................. 10
1.6. Аудит розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами ... ... ... ... ............. 12
1.7. Аудит розрахунків з оплати праці ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 14
1.8. Аудит розрахунків по спільній діяльності ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... 17
2. Аудит розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами ... ... ... ... ... ... .... 19
2.1. Аудит розрахунків по соціальному страхуванню і забезпеченню ................. 19
2.2. Аудит розрахунків з позабюджетних платежів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..... 19
2.3. Аудит розрахунків з бюджетом ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ............................. 20
Висновок ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 22
Глосарій ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23
Список використаних джерел ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... .. ... 23
Додаток А ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 24

ВСТУП
Раціональна організація контролю за станом розрахунків сприяє зміцненню договірної і розрахункової дисципліни, виконання зобов'язань по поставках продукції в заданому асортименті і якості, підвищенню відповідальності за дотримання платіжної дисципліни, скорочення дебіторської та кредиторської заборгованості, прискоренню оборотності обігових коштів і, отже, поліпшенню фінансового стану підприємства.
Метою дослідження в даній роботі є аудиту правильності ведення операцій по розрахунковому рахунку.
Завдання, які необхідно розглянути для досягнення поставленої мети:
- Вивчити існуючі методики аудиту операцій по розрахунковому рахунку;
- Проаналізувати нормативні, законодавчі акти, що регулюють об'єкт перевірки;
Перевірку стану розрахунків рекомендується починати з аналізу матеріалів інвентаризації розрахунків.
Інвентаризація розрахунків полягає у виявленні за відповідними документами залишків і ретельній перевірці обгрунтованості сум, що значаться на рахунках. Враховуючи, що самі підприємства в більшості випадків проводять інвентаризацію розрахунків з низькою якістю (або взагалі не проводять), аудитор повинен встановити терміни виникнення заборгованості по рахунках дебіторів і кредиторів, її реальність і осіб, винних у пропуску строків позовної давності (відповідно до цивільного кодексу РФ термін позовної давності встановлений 3 року).
У разі необхідності потрібно провести звірку розрахунків з дебіторами і кредиторами з складанням актів звірок. Для цієї роботи можна залучити і співробітників бухгалтерії підприємства, що перевіряється.

1.АУДІТ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ І ПОДРЯДЧИКАМИ, дебітори і кредитори
1.1. Аудиторська перевірка розрахунків
Перевірка по рахунках розрахунків повинна здійснюватися за такими основними напрямками: наявність і правильність оформлення документів, що визначають права і обов'язки сторін з постачання матеріальних цінностей (робіт, послуг); правильність оплати або отримання сум за отримані чи відвантажені матеріальні цінності; повнота оприбуткування і списання отриманих цінностей .
При перевірці слід звернути увагу на наступне:
· Чи є договору на поставку продукції (виконання робіт, послуг) і правильність їх оформлення;
· За наявності дебіторської та кредиторської заборгованості необхідно встановити дату виникнення і причину утворення;
· Чи є заборгованість з минулим терміном позовної давності, чи вживаються заходи до її стягнення.
При цьому слід мати на увазі, що найважливішим основам правопорядку при здійсненні угод на поставку товарів (виконання робіт або надання послуг) ставляться дотримання форми договору, повнота та своєчасність виконання зобов'язань сторонами відповідних договорів незалежно від терміну договору. Угоди, що здійснюються сторонами навмисне без дотримання встановленої Цивільним кодексом РФ форми, не в повному обсязі або несвоєчасно, відповідно до Цивільного кодексу РФ є нікчемними. Встановлено, що обов'язковою умовою договорів, які передбачають поставку товарів (виконання робіт або надання послуг), є визначення терміну виконання зобов'язань по розрахунках за поставлені за договором товари (виконані роботи чи надані послуги).
Встановлено також, що граничний термін виконання зобов'язань по розрахунках за поставлені товари (виконані роботи, надані послуги) дорівнює трьом місяцям з моменту фактичного отримання товарів (виконання робіт, надання послуг).
Суми невитребуваних кредитором боргу зобов'язанням, породжених зазначеними угодами підлягають списанню після закінчення чотирьох місяців з дня фактичного отримання підприємством-боржником товарів (виконання робіт, надання послуг) як безнадійна дебіторська заборгованість на збитки підприємства-кредитора, за винятком випадків, коли в його діях відсутній умисел;
· При надходженні товарно-матеріальних цінностей, на які не отримані розрахункові документи (невідфактуровані поставки), необхідно перевірити, не значаться ці надійшли цінності як оплачені, але знаходяться в дорозі або не вивезені зі складів постачальників, і чи не значиться вартість цих цінностей як дебіторська заборгованість;
· Чи проводилася інвентаризація розрахунків. Переглянути її результати, а в необхідних випадках провести зустрічну перевірку розрахунків;
· Повнота оприбуткування матеріальних цінностей;
· Правильність встановлення цін на матеріальні цінності, чи відповідають вони цінами, зазначених у договорах поставки;
· Правильність списання витрат кредиту розрахунків з дебіторами і кредиторами на собівартість продукції (робіт, послуг);
· Правильність списання заборгованості зі строком позовної давності.
Згідно з Положенням про бухгалтерський облік і звітності до, дебіторська заборгованість, щодо якої термін позовної давності минув, інші борги, нереальні для стягнення, списуються за рішенням керівника підприємства і відносяться відповідно на рахунок коштів резерву сумнівних боргів, або на результати господарської діяльності, якщо в період попередній звітному, суми цих боргів не резервувалися або на зменшення фінансування (фондів). Списання боргу на збиток внаслідок неплатоспроможності боржника перестав бути анулюванням заборгованості. Ця заборгованість повинна відображатися за балансом протягом п'яти років з моменту списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового стану боржника. Суми кредиторської і депонентської заборгованості, за якими позовна давність минула, підлягають віднесенню на результати господарської діяльності або збільшення фінансування (фондів);
· Правильність відображення операцій при оплаті векселями;
· Пред'являлися чи претензії постачальникам і підрядникам у разі невідповідності цін і тарифів, обумовлених договорами, а також при виявленні арифметичних помилок в рахунках; при виявленні невідповідності якості стандартам або технічним умовам; за недостачу вантажу в дорозі понад норм природного убутку;
· Під час перевірки розрахунків з підрядниками слід встановити: чи забезпечені об'єкти джерелом фінансування; чи є проектно-кошторисна документація на споруджувані об'єкти; чи немає приписок обсягів виконаних робіт;
· Правильність ведення аналітичного і синтетичного обліку за рахунками 60 "Розрахунки з дебіторами і кредиторами";
· Відповідність даних журналів-ордерів № 6, 8 по цих рахунках даним, зазначеним у головній книзі і балансі;
· Правильність складання бухгалтерських проводок по рахунках розрахунків.
Особливості розрахунків з постачальниками в іноземній валюті
Синтетичний облік розрахунків з постачальниками у ВКВ ведеться звичайним порядком. Аналітичний облік ведеться по кожному постачальнику роздільно у валюті платежу і його рублевому еквіваленті за курсом ЦБ РФ на дату виникнення зобов'язань.
При оплаті рахунку постачальника операцію відображають за курсом на день платежу, який може відхилятися від курсу на дату виникнення боргу.
Зазначена курсова різниця відноситься або на позареалізаційні доходи (кредит рахунку 80) або втрати (дебет рахунку 80) підприємства, або попередньо протягом року враховується на рахунку 83, а в грудні списується на позареалізаційні доходи або втрати (в залежності від прийнятої облікової політики підприємства) . У кінці місяця всі неоплачені рахунки постачальників у ВКВ в обов'язковому порядку перераховуються за курсом на останній день місяця і виникла при перерахунку за курсом на останній день місяця курсову різницю, списують з рахунку 60 і відносять також або на рахунок 80, або на рахунок 83.
1.2. Аудит розрахунків за претензіями
Основним нормативним документом, що регламентує аудиторську діяльність з перевірки розрахунків за претензіями є Арбітражний процесуальний кодекс Російської Федерації "
(Зі змінами від 30 травня 2001р.)
При перевірці необхідно звернути увагу на:
1. обгрунтованість, своєчасність та правильність оформлення документів. Недотримання строків пред'явлення претензій може бути використано для приховування фактів розкрадання матеріальних цінностей, так як при відмові в задоволенні претензій значаться суми списуються на витрати виробництва;
2. обгрунтованість претензій, що пред'являються до перевіряється підприємству. У разі задоволення претензій потрібно перевірити чи проводилися адміністративні розслідування з метою встановлення винних осіб, і якщо такі встановлені, відшкодували вони завдані матеріальні збитки;
3. правильність складання бухгалтерських проводок по рахунку 63 "Розрахунки за претензіями";
4. правильність ведення аналітичного обліку - він повинен вестися за кожним дебітором і окремим претензій; відповідність записів аналітичного обліку записам у журналі-ордері № 8, головній книзі і балансі.
1.3. Аудит розрахунків за авансами одержаними
Аванси можуть бути отримані під поставку матеріальних цінностей або під виконання робіт (надання послуг), а також у рахунок оплати продукції та робіт, вироблених для замовників з часткової готовності.
Необхідно перевірити:
1. обгрунтованість отримання авансів;
2. правильність ведення аналітичного обліку за рахунком 64 "Розрахунки за авансами одержаними". Він повинен вестися в розрізі кредиторів;
3. сплачено податок на додану вартість з суми авансових платежів, що надійшли в рахунок майбутніх поставок товарів чи виконання робіт (послуг) на розрахунковий рахунок або отриманих в порядку часткової оплати по розрахунковим документам за реалізовані товари (роботи, послуги);
4. правильність складання бухгалтерських проводок по рахунку 64;
5. відповідність записів аналітичного обліку із записами в журналі-ордері № 8, головній книзі і балансі;
6. правильність обліку авансів, отриманих в іноземній валюті.
Отримані у ВКВ аванси повинні значитися у валюті на дату виникнення заборгованості за курсом ЦБ РФ до моменту їхнього зарахування у зменшення заборгованості покупців. Виникаюча курсова різниця списується на позареалізаційні результати.

1.4. Аудит розрахунків з покупцями і замовниками
Під час перевірки необхідно встановити:
1. чи укладені договори поставки продукції;
2. реальність заборгованості покупців, що має бути підтверджено актами інвентаризації (звірки) розрахунків;
3. правильність ведення аналітичного обліку за рахунком 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками". При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання даних про заборгованість по розрахунках з покупцями і замовниками, забезпеченої векселями термін надходження грошових коштів по яких не настав; векселями, дисконтованими (врахованими в банках, за якими грошові кошти не надійшли в строк);
4. правильність складання бухгалтерських проводок по рахунку 62;
5. відповідність записів аналітичного обліку за рахунком 62 записам у журналі-ордері № 11, головній книзі і балансі.
1.5. Аудит розрахунків з підзвітними особами
При перевірці авансових звітів підзвітних осіб необхідно звернути увагу на наступне:
1. є накази (розпорядження) про направлення працівників у відрядження;
2. правильність відшкодування витрат на відрядження (добові, квартирні, вартість проїзду);
3. чи є посвідчення про відрядження з відміткою в місці перебування у відрядженні;
4. правильність і своєчасність складання авансових звітів;
Приклад:
До авансового звіту завгоспа школи включені розписки осіб в отриманні грошей на навантаження і розвантаження 1120 т. вугілля, що надійшов до школи з 20 по 24 серпня. По звіту за серпень аудитор перевірив, надходив чи вугілля в школу і в якій кількості. Дійсно, надходив, але в кількості 640 т. Зустрічними перевірками на складі було встановлено, що вугілля вантажили за допомогою механізмів і перевозили самоскидами. Значить, потреби у наймі людей при вантажно - розвантажувальних роботах не було. За адресами і прізвищами, зазначеним у розписках на отримання грошей, запросили адресне бюро, яке повідомило, що ці особи в місті не проживають. Аналогічні факти було виявлено і за іншими авансовими звітами цього підзвітної особи. Таким чином, користуючись відсутністю контролю з боку централізованої бухгалтерії та керівництва школи, завгосп оформляв фіктивні розписки на отримання сум за нібито виконані роботи.
5. правильність відшкодування витрат на господарські потреби;
6. наявність виправдувальних документів;
7. повнота та своєчасність здачі до каси залишку підзвітною суми;
8. правильність відшкодування витрат на представницькі витрати.
Включення представницьких витрат у собівартість продукції (робіт, послуг) проводиться в межах кошторисів підприємства і лише за наявності виправдувальних первинних документів, в яких повинні бути зазначені: дата і місце, програма проведення ділової зустрічі (прийому), запрошені особи, учасники з боку підприємства, величина витрат;
9. правильність відшкодування витрат при короткострокових закордонні відрядження;
10. правильність складання бухгалтерських проводок за операціями з підзвітними особами;
11. правильність виведення залишків на кінець місяця за рахунком 71 "Розрахунки з підзвітними особами";
12. відповідність записів в авансових звітах записам у журналі-ордері № 7 по рахунку 71 "Розрахунки з підзвітними особами" та головній книзі.
1.6. Аудит розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами
Під час перевірки необхідно встановити:
1. правильність і обгрунтованість утримань за виконавчими листами на користь інших підприємств та осіб, а також своєчасність перерахування утриманих сум одержувачу;
2. правильність розрахунків з квартиронаймачами та особами, що проживають у гуртожитках, відомчих готелях, користування гуртожитками, квартирами, готелями та комунальними послугами;
3. правильність розрахунків за товари, продані в кредит, наявність договорів, строки подання доручень-зобов'язань покупців, порядок погашення кредиту і т.д.;
4. повноту та правильність розрахунків за виданими членам трудового колективу безвідсотковим позичкам. Необхідно перевірити обгрунтованість видачі цих позичок, правильність оформлення документів на видачу позик (крім суми, повинен бути встановлений термін і порядок погашення позички). Особливу увагу слід звернути на повноту і своєчасність погашення позичок. На практиці зустрічаються випадки, коли позички зумисне своєчасно не погашаються і після закінчення терміну позовної давності списуються за рахунок підприємства (один з багатьох способів ухилення від оподаткування фізичних осіб);
5. повноту та правильність розрахунків за позиками, виданих на індивідуальне житлове будівництво;
6. правильність відображення в подружжю депонованої заробітної плати, Необхідно звірити записи за рахунком 76 з записами в книзі обліку депонованої зарплати. У випадках перерахування депонованої зарплати з розрахункового рахунку необхідно уточнити правильність вказаних адрес одержувачів. На практиці зустрічаються випадки, коли зумисне неправильно вказувалися домашні адреси одержувачів, а повернуті у зв'язку з цим переклади в касу підприємства не оприбутковувалися. Також є випадки нарахування оплати праці працівникам за що не виконувалися роботи, яка депонувалася і привласнювалася касиром;
Приклад:
При перевірці однієї централізованої бухгалтерії аудитор звернув увагу на те, що до доручення на перерахування до бюджету незатребуваною депонентської заборгованості не додавалися тих, за рахунок кого перераховувалися ці суми. По книзі аналітичного обліку депонованої з / п він перевірив рух сум по кожному депоненту. Виявилося, що 30 вересня, за витратно-касового ордеру № 925 касир списав по касі 3567 руб., Як виплачену депонентської заборгованості, а відомостей, що підтверджують, цю виплату докладено на 2767 руб., Що на 800 руб. менше. Після повернення документів з машинолічильних станції, бухгалтер, який веде облік цих операцій, знищив початковий касовий ордер на 3567 руб., І виписав новий на 2767 руб., А на суму різниці зменшив суму незатребуваною депонентської заборгованості, що підлягає перерахуванню до бюджету.
7. своєчасність і повноту нарахування та надходження внесків батьків за утримання дітей у дитячих дошкільних установах;
8. правильність складання бухгалтерських проводок по розрахунком з дебіторами і кредиторами;
9. правильність ведення аналітичного обліку по рахунках 73; 76;
10. відповідність записів аналітичного обліку за рахунком 76 записам у журналі-ордері № 8, головній книзі і балансі.
Основним завданням перевірки розрахунків з робітниками і службовцями з оплати праці є перевірка дотримання нормативно-правових актів при нарахуванні оплати праці, утриманнях з неї і правильності ведення бухгалтерського обліку розрахунків з оплати праці.
Джерелами інформації, використовуваної в процесі контролю, є аналітичні та синтетичні дані по рахунках 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці", 88 "Нерозподілений прибуток" (субрахунок "Фонд споживання"), 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" (субрахунок " Розрахунки з депонентами "), первинні документи з обліку виробітку і нарахування оплати праці (табеля обліку відпрацьованого часу, наряди тощо), листки про тимчасову непрацездатність, розрахунки на оплату відпусток і т.д., нормативні документи, що регулюють ці операції.
Починати перевірку розрахунків з робітниками і службовцями з оплати праці слід із встановлення відповідності показників аналітичного обліку по рахунку 70 з записами в головній книзі і бухгалтерському балансі на одну і ту ж дату. Для цього необхідно звірити сальдо по рахунку 70 на перше число в головній книзі і в балансі підприємства з підсумковими сумами (до видачі) розрахунково-платіжних відомостей.
При виявленні розбіжностей необхідно встановити їх причини.
Також необхідно звірити дані за рахунком 76 (субрахунок "Розрахунки з депонентами") з даними книги обліку депонованої зарплати.
Потім вивчаються достовірність первинних документів, правильність їх заповнення, їх відповідність вимогам нормативних документів з нарахування і виплати заробітної плати та інших видів оплати праці. При цьому особлива увага звертається на перевірку табелів обліку робочого часу.
При погодинній оплаті праці перевіряються правильність застосування тарифних ставок чи умов контракту, а при відрядній - виконання кількісних і якісних показників роботи, правильність застосування норм і розцінок.
При перевірці первинних документів з обліку праці та її оплати встановлюють наявність підписів посадових осіб, відповідальних за облік виконаних робіт, правильність заповнення всіх реквізитів, чи немає в документах підчищень, виправлень (необумовлених) і т.д.
При перевірці табелів обліку робочого часу і нарядів, а також інших первинних документів з нарахування оплати праці необхідно з'ясувати, чи немає випадків включення в них вигаданих (підставних) осіб. Для цього слід проаналізувати наряди за датами їх видачі, співставити прізвища робітників у нарядах і табелях обліку робочого часу з даними обліку особового складу. Необхідно перевірити, чи немає випадків повторного нарахування сум за раніше оплаченим первинним документам, повторення прізвищ одних і тих же осіб в декількох розрахунково-платіжних відомостях. Особливу увагу слід звернути на наряди, виписані на осіб, які не перебувають в обліковому складі підприємства і пропрацювали нетривалий час, а також наряди по усуненню браку по переробці робіт, виконаних з низькою якістю.
При перевірці первинних документів і розрахункових відомостей особливу увагу необхідно приділити правильності арифметичних підрахунків.
Подальшими етапами здійснення аудиторської перевірки є:
· Вибіркова перевірка правильності нарахування оплати праці;
· Порядок оформлення доплат у зв'язку з відхиленням від нормальних умов роботи;
· Документальне оформлення та оплата простою;
· Документальне оформлення шлюбу продукції та її оплати;
· Доплата за роботу в нічний час;
· Оплата праці за роботу в надурочний час;
· Оплата роботи у святкові дні;
· Нарахування виплат за невідпрацьований час, передбачений чинним законодавством (оплата відпусток, вихідних допомог і т.п.);
· Нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності;
· Перевірка правильності утримань із заробітної плати. Відповідно до законодавства з заробітної плати може бути зроблено такі утримання: прибутковий податок, відрахування в пенсійний фонд; погашення заборгованості за раніше виданими авансами, а також сум надміру виплачених зважаючи арифметичної помилки; в погашення заборгованості за підзвітними сумами; квартплата; за утримання дитини в дитячих дошкільних установах; відшкодування матеріального збитку, заподіяною працівником підприємству; грошові нарахування; за товари, куплені в кредит; за підписку на газети і журнали; за виконавчими документами; за брак продукції. Інші утримання з заробітної плати можуть бути зроблені лише за згодою працівника.
Прибутковий податок - утримується в порядку і розмірах, встановлених законом РФ "Про прибутковий податок з фізичних осіб" із змінами та доповненнями.
Утримання в пенсійний фонд справляється у розмірі 1% від сукупного доходу.
Утримання за виконавчими листами здійснюється тільки за наявності цих листів або на підставі особистої заяви працівників.
Утримання у відшкодування матеріального збитку, заподіяного працівником, проводиться на підставі наказу по підприємству (за наявності згоди працівника) або за рішенням суду.
У висновку перевірки необхідно встановити:
1. правильність перевірки віднесення витрат до фонду оплати праці;
2. правильність віднесення окремих виплат на собівартість продукції (робіт, послуг);
3. правильність складання бухгалтерських проводок по фонду оплати праці;
4. правильність ведення синтетичного та аналітичного обліку, зведених даних і заповнення форм бухгалтерської звітності по фонду оплати праці;
5. відповідність записів аналітичного обліку по рахунку 70 "Розрахунки з оплати праці" і 76 "Розрахунки з дебіторами і кредиторами" в частині розрахунків за виконавчими листами та депонованої заробітної плати, записам у журналах-ордерах № 8, 10 (при журнально-ордерній формі обліку) , головній книзі і балансі.
1.8. Аудит розрахунків по спільній діяльності
Відповідно до цивільного законодавства спільна діяльність без створення юридичної особи здійснюється на основі договору між його учасниками. Майно, об'єднане учасниками для спільної діяльності, враховується на окремому (відособленому) балансі у того учасника, якому відповідно до договором доручено ведення спільних справ учасників договору.
Дані окремого (відособленого) балансу в баланс підприємства-учасника, ведучого загальні справи, не включаються.
Кожен учасник свою частку прибутку, отриману в результаті спільної діяльності, включає до складу позареалізаційних доходів при формуванні фінансових результатів.
Виходячи з вищевикладеного, необхідно перевірити:
1. чи укладений договір про спільну діяльність, правильність його складання;
2. чи ведеться окремий облік по спільної діяльності в учасника, ведучого загальні справи;
3. правильність відображення учасником, провідним загальні справи за договором про спільну діяльність, операцій, пов'язаних з його виконанням (якщо ці обов'язки покладені на проверяемое підприємство);
4. правильність відображення учасником договору про спільну діяльність операцій, пов'язаних з його виконанням;
5. правильність відображення в обліку різниці від перевищення оцінки майна, визначеної за договором про спільну діяльність, над балансовою його оцінкою (або різниці від заниження, якщо остання оцінка вище договірної). Ці результати підприємство має віднести відповідно в кредит рахунку 85 "Статутний капітал" на субрахунок "Додатковий капітал" (при позитивному результаті) з 1.01.95 р. "Додатковий капітал" або в дебет рахунку 81 "Використання прибутку" (при негативному результаті) або інших аналогічних рахунків (86; 87; 88);
6. правильність ведення бухгалтерського обліку операцій по спільній діяльності в учасника, ведучого загальні справи. У листі визначено, що облік цих операцій здійснюється в загальновстановленому порядку, тобто необхідно керуватися бухгалтерським обліком по основній діяльності;
7. правильність відображення в обліку отриманих від спільної діяльності фінансових результатів. Частку прибутку, отриману в результаті спільної діяльності, учасник повинен включати до складу позареалізаційних доходів по своїй основній діяльності;
8. правильність сплати податків до бюджету за результатами спільної діяльності;
Існує питання, на який до теперішнього часу немає відповіді. Чи потрібно здавати в податкову інспекцію учаснику, провідному загальні справи, разом із звітом по основній діяльності звіт по спільній діяльності? З одного боку, чинним законодавством такої вимоги не передбачено. Але якщо врахувати, що багато учасників розрахунки по спільній діяльності здійснюють через свій розрахунковий рахунок, платять різні податки по спільній діяльності, то уявлення окремого балансу разом з основним звітом за доцільне.

2. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ З бюджет і позабюджетні фонди
2.1. Аудит розрахунків по соціальному страхуванню і забезпеченню
Основними завданнями перевірки розрахунків по соціальному страхуванню і забезпеченню є встановлення правильності нарахування сум платежів, своєчасності внесків (перерахувань) належних сум, правильність відображення в бухгалтерському обліку цих операція і складання звітності.
Виходячи з вищевикладеного необхідно перевірити:
1. правильність визначення фонду оплати праці для нарахування страхових внесків;
2. правильність застосування тарифів страхових внесків;
3. своєчасність і обгрунтованість нарахування допомоги, пенсій і т.д., що виплачуються з коштів соціального страхування;
4. правильність відображення в бухгалтерському обліку операцій з нарахування внесків та їх перерахування;
5. відповідність записів аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" записам у головній книзі і балансі (при журнально-ордерній формі обліку);
6. правильність і своєчасність складання форм звітності за видами страхових внесків та своєчасність їх здачі до відповідних фондів.
2.2. Аудит розрахунків з позабюджетних платежів
Загальним завданням перевірки за всіма видами платежів у позабюджетні фонди є встановлення правильності нарахування сум платежів, своєчасності внесків (перерахувань) належних сум, з'ясування причин прострочення платежів, правильності ведення бухгалтерського обліку за цими операціями та складання звітності.
Виходячи з перерахованих вище завдань необхідно перевірити:
1. правильність визначення об'єкта оподаткування;
2. правильність застосування ставок податків;
3. законність і обгрунтованість застосування пільг зі сплати податків;
4. своєчасність і повноту перерахування внесків;
5. правильність відображення в бухгалтерському обліку операцій з нарахування платежів та їх перерахування;
6. відповідність записів аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 67 "Розрахунки з позабюджетних платежів" записів у головній книзі і балансі;
7. правильність і своєчасність складання форм звітності за видами позабюджетних платежів, що подаються до податкової інспекції;
8. правильність нарахування платежів до фонду майна, фонд НДДКР, фонд сприяння конверсії військового виробництва та інші фонди, передбачені чинним законодавством.
2.3. Аудит розрахунків з бюджетом
Враховуючи велику кількість видів податків та інших платежів до бюджету, нестабільність та недосконалість податкового законодавства, питання правильності нарахування податків і сплати платежів до бюджету є найбільш трудомісткими і складними.
Практика показує, що далеко не всі підприємства правильно нараховують і сплачують податки. У багатьох випадках податкові інспекції застосовують до порушників штрафні санкції.
Цілком природно, що знати повністю всі нормативні документи фізично неможливо, однак аудитор обов'язково повинен знати, що є той чи інший нормативний документ, короткий зміст цього документа і де його можна прочитати у разі потреби.
При наявності комп'ютера це завдання спрощується, тому що можна придбати програму з вмістом нормативних документів. Якщо ж комп'ютера немає, то бажано мати підшивку нормативних документів (окремо по кожному виду податків і платежів).
Спільними питаннями, що підлягають перевірці при проведенні аудиту розрахунків з бюджетом, є:
1. повнота і правильність визначення бази оподаткування;
2. правильність застосування ставок податків та інших платежів, а також арифметичних підрахунків при нарахуванні платежів;
3. законність і обгрунтованість застосування пільг при сплаті податків у Федеральний бюджет і бюджети національно-державних і адміністративно-територіальних утворень РФ;
4. повнота та своєчасність сплати платежів до бюджету;
5. правильність складання бухгалтерських проводок по нарахуванню та сплаті платежів;
6. правильність складання і своєчасність подання в податкову інспекцію форм звітності по видах платежів;
7. правильність ведення аналітичного і синтетичного обліку записам у головній книзі і балансі підприємства.
Слід пам'ятати, що відображаються у звітності суми за розрахунками з фінансовими і податковими органами повинні бути погоджені з ними і тотожні. Залишення на балансі невідрегульованих сум за цими розрахунками не допускається (Положення про бухгалтерський облік та звітність в РФ (п. 64))

ВИСНОВОК
Метою дослідження в даній роботі є аудиту правильності ведення операцій по розрахунковому рахунку.
У ході аудиту необхідно встановити, що бухгалтерський облік на підприємстві ведеться відповідно до облікової політики підприємства і забезпечує: відображення всіх без винятку факторів господарської діяльності; однозначну ідентифікацію господарських операцій та фактів господарської діяльності в первинних документах так, що немає розбіжностей у їх тлумаченні; вартість активів, зобов'язань і господарських операцій правильно відображена в грошовому вираженні (рублях); факти господарської діяльності віднесені до тих періодів, в яких вони мали місце.
У цілому, при перевірці правильності розрахункових операцій слід звернути особливу увагу на наступне:
- На правильність оплати або отримання сум за прийняті або відвантажені матеріальні цінності;
- На наявність виправдувальних документів при здійсненні цих операцій і правильність їх оформлення;
- На повноту оприбуткування і правильність списання отриманих цінностей.

СПИСОК
1. Цивільний кодекс Російської Федерації, частина друга від 26 січня 1996р. / / УПС «Гарант»
2. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина перша. Прийнятий 16 липня 1998р. № 146-ФЗ / / УПС «Гарант»
3. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина друга. Прийнятий 5 серпня 2000р. / / УПС «Гарант»
4. Федеральний закон від 21 листопада 1996р. (В ред. Від 30.07.2003 р.) "Про бухгалтерський облік" / / УПС «Гарант»
5. Федеральний закон від 7 серпня 2001р. N 119-ФЗ "Про аудиторську діяльність" (зі зм. І доп. Від 30 грудня 2004р.) / / УПС «Гарант»
6. Постанова Уряду РФ від 23 вересня 2002р. N 696 "Про затвердження федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності" (зі зм. І доп. Від 16 квітня 2005р.) / / УПС «Гарант»
7. Аудит операцій з грошовими коштами на рахунках у банках: Практ. Посібник / За ред. Проф. В.І. Подільського. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 143 с.
8. Баришніков Н.П. Практикум внутрішнього і зовнішнього аудиту. М.: інформаційно-видавничий дім «Філін», 2002. - 616 с.
9. Багата І.М. Аудит для студентів вузів. Ростов н / Д «Фенікс», 2004. - 256 с.
10. Гутцайт Є.М. Аудит: концепція, проблеми, стандарти. - М.: Сучасна економіка і право, 2000. - 80 с.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Реферат
70кб. | скачати


Схожі роботи:
Аудиторська перевірка кредитних операцій
Аудиторська перевірка касових операцій
Аудиторська перевірка операцій з грошовими коштами
Аудиторська перевірка операцій комерційного банку з цінними папір
Аудиторська перевірка операцій комерційного банку з цінними паперами
Аудиторська перевірка операцій на розрахунковому рахунку та інших рахунків в б
Аудиторська перевірка операцій по іншим рахункам в банках на прикладі Про
Аудиторська перевірка операцій по іншим рахункам в банках на прикладі ТОВ Ефес
Аудиторська перевірка операцій на розрахунковому рахунку та інших рахунків в банку на прикладі ТОВ ДЛ-Холдинг
© Усі права захищені
написати до нас