Поняття податкової системи є подальшим розвитком і конкретизацією поняття «податки». Якщо останні розглядаються як фінансові відносини платників податків з бюджетом у ході формування централізованих фондів фінансових ресурсів та їх концентрації у держбюджеті і в позабюджетних фондах, то податкова система розвиває і конкретизує цей процес, визначаючи завдання, форми, методи і принципи.
М.М. Заєць вважає, що під податковою системою слід розуміти сукупність податків, мит і зборів, встановлених державою і стягуються з метою створення централізованого загальнодержавного фонду фінансових ресурсів, а також сукупність принципів, способів, форм і методів їх справляння [1, с.42].
А.Д. Кішкевіч і Т.І. Василевська розширили поняття податкової системи. На їхню думку, податкова система - це сукупність передбачених законодавством податків, зборів і мит, принципів та порядку їх встановлення, зміни, скасування, обчислення та сплати, а також форм і методів податкового контролю та відповідальності за порушення податкового законодавства [3, с.36 ].
Принципи організації податкової системи економічна наука визначає з точки зору впливу податків на соціально-економічний розвиток суспільства та добробут її громадян.
Прийнято виділяти дві групи принципів оподаткування:
- Загальні, або класичні, принципи, які визначають базові характеристики податкових відносин і так чи інакше використовуються в податкових системах усіх країн;
- Функціональні, або сучасні, на підставі яких задаються умови дії оподаткування стосовно до конкретних умов країни та завданням державної економічної політики.
Загальні (класичні) принципи: справедливість (рівномірність і загальність), визначеність, зручність, дешевизна (економія).
З розвитком економічної системи класичні принципи оподаткування вдосконалювалися, коригувалися і доповнювалися. У результаті до теперішнього часу оформилися сучасні функціональні принципи оподаткування, що відображають сучасні вимоги до оподаткування з боку держави і платників податків та основні тенденції податкової політики. Це:
загальність оподаткування;
виключення подвійного оподаткування;
стабільність податкової системи протягом досить тривалого періоду;
простота і ясність системи та процедури сплати податків;
встановлення розміру податку з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня його доходів;
оптимальність податкових вилучень, що забезпечує достатнє фінансування державних витрат, з одного боку, і відносно невелика і рівномірно розподілене податковий тягар для платників податків - з іншого;
мінімізація витрат на стягнення податків;
коригування розподілу доходів для забезпечення соціальної стабільності в суспільстві;
відповідність оподаткування структурної політики держави;
вплив на стабілізацію економічного циклу, рівень зайнятості, інфляцію та ін [11, с.53].
Перед Республікою Білорусь стоїть завдання розробки ефективної податкової політики та побудови податкової системи, що забезпечує економічний прогрес. Світовий досвід показує, що ця задача відноситься до розряду найбільш складних, оскільки вимагає обліку та оптимального поєднання двох суперечливих тенденцій, по-перше, пошуку шляхів збільшення надходжень коштів до бюджету держави і, по-друге, зниження податкового тиску на товаровиробника для збільшення можливостей інвестування . В її рішенні велику роль має зіграти оцінка дієвості вітчизняних податків та їх відповідності міжнародним стандартам [2, с.16].
Головними критеріями оцінки цивілізованості та ефективності податкової системи визнані:
Рівність і справедливість податків по відношенню до всіх платників податків.
Визначеність і однозначність податкового законодавства, які дозволяють однаково його розуміти і тлумачити та платнику податків і податкового інспектора. Порушення цього принципу призводить до того, що платник податків віддається у владу збирача податків.
Зручність для платників податків, що означає наближення строків сплати податків до моменту отримання доходів, мінімум бюрократичних процедур, простоту обчислення.
Стабільність, що дозволяє прогнозувати фінансові результати, у поєднанні з гнучкістю реакції на зміну економічної ситуації.
Ефективність, що припускає не тільки забезпечення державного бюджету стабільними і рівномірними надходженнями доходів, але й стимулювання платників податків до розвитку бізнесу, вдосконалення техніки і технології виробництва [4, c.32-34].
Таким чином, сукупність стягуються в державі податків, зборів, мит, інших платежів, а також форм і методів їх збору та побудови, що реалізуються відповідними фінансовими і правовими інститутами, утворюють податкову систему або систему оподаткування.