Завдання з економічного обгрунтування доцільності виробництва хлібопродуктів (пряників) і виявлення умов, за яких воно забезпечить досягнення цільових орієнтирів
1. Постановка завдання
Хлібзавод № 1 випускає хлібобулочну продукцію різного асортименту. Підприємство планує запустити у виробництво піч з виготовлення пряників. Для спрощення ми візьмемо ми візьмемо пряники, виготовлення яких йде з використанням будь-яких прянощів. Нам відомі види обладнання, на яких відбувається виготовлення продукту (для спрощення 3 види), їх вартості та нормативні терміни служби; далі необхідну сировину (також 3 видів), норми витрат сировини та їх вартість. Далі відомо, що на підприємстві на ділянку по виготовленню пряників необхідно 18 чоловік з середньою з / п 4200 руб. інші дані наведені нижче.
Вартість устаткування:
1) електрична піч-50000 руб.
2) тістомісильна машина - 34000 руб.;
3) допоміжне устаткування-28000 руб.
Термін служби устаткування:
1) електрична піч т 5 років;
2 тістомісильна машина - 4 роки;
3) допоміжне обладнання - 2 роки.
Споживана потужність обладнання:
1) електрична піч -20 кВт / год;
2) тістомісильна машина - 10 кВт / год;
3) допоміжне устаткування - 1 кВт / ч.
Матеріали
Норма витрати матеріалу:
1) борошно - 600 г / кг;
2) дріжджі - 500 г / кг;
3) прянощі - 300 г / кг.
Ціна одиниці матеріалу:
1) борошно - 48 руб. / кг;
2) дріжджі - 34 руб., / Кг;,
3) прянощі-29 руб. / кг.
Передбачувана чисельність робота чих та умови їх праці:
1) кількість працюючих - 14 +4 = 18чел
2) середній розмір місячної оплати праці - 4200 руб.;
3) режим роботи - п'ятиденний робочий тиждень в одну зміну по 8 годин.
Додаткова інф ормація:
1) орендна плата за місяць - 12000 руб.;
2) вартість електроенергії - 0,78 руб. / (КВт / год);
3) транспортні витрати за місяць - 16000 руб.;
4) середній денний випуск продукції - 600 +4 = 604 кг.
5) середня ціна продукції на ринку = 80 руб. / кг
Наше завдання полягає в тому, щоб оцінити цей проект, розрахувати прогнозне значення собівартості продукції і можливий прибуток, обчислити яку суму кредиту можна взяти під цей проект і який буде термін повернення вкладених інвестицій. Далі слід визначити, як зміниться виробництво, якщо планує потім збільшити прогнозне значення чистого прибутку на 30%: який буде мінімальний обсяг виробництва при цьому, якою буде собівартість і структура собівартості. За рахунок яких чинників можливо буде це збільшення.
2. Визначення собівартості продукції, що випускається
Собівартість може бути розрахована на будь-який інтервал часу. Ми ж будемо розраховувати собівартість за місяць. Оскільки у нас 5-денний робочий тиждень, то середня кількість робочих днів у місяці складе (365 * 5) / (7 * 12) = 22 дні.
Визначимо матеріальні витрати. До складу матеріальних витрат включається вартість сировини і матеріалів, комплектуючих виробів, напівфабрикатів, енергії всіх видів і т.д. Витрати на придбання сировини і матеріалів, комплектуючих виробів, напівфабрикатів, що включаються до складу собівартості одиниці продукції, що випускається, визначаються по кожному їх виду виходячи з норми витрати на один виріб і ціни:
Де З м - величина матеріальних витрат, руб.;
Н рас - норма витрати розраховується виду матеріальних витрат, одиниця витрат / одиниця продукції;
Ц од - ціна одиниці розраховується виду матеріальних витрат, грн. / одиниця.
Звідси, витрати на весь обсяг продукції за місяць (22 дн.) Складуть
Борошно: 0,6 × 48 × 604 × 22 = 382 694 р.
Дріжджі: 0,5 × 34 × 604 × 22 = 225 896 р.
Прянощі: 0,3 × 29 × 604 × 22 = 115 606 р.
Усього витрат на сировину: 382694 +225896 +115606 = 724196 руб.
Витрати на силову енергію З ел, руб., По кожному виду обладнання можуть бути визначені за наступною формулою:
Де З ел - вартість електроенергії, руб. (КВт-ч);
Ц ел - споживана потужність, кВт-год;
До про - коефіцієнт використання потужності обладнання;
Т об - час роботи обладнання, год
Візьмемо До об = 0,8 (для всіх видів устаткування)
Звідси, витрати на електроенергію на місяць становитимуть:
Для електричної печі: 0,78 × 20 × 0,8 × 8 × 22 = 2196 руб.;
Для тестомесильной машини: 0,78 × 10 × 0,8 × 8 × 22 = 1098 руб.
Для допоміжного обладнання: 0,78 × 1 × 0,8 × 8 × 22 = 110 руб.
Всього витрати на електроенергію за місяць: 2196 +1098 +110 = 3405 руб.
Всього матеріальні витрати складуть: 724196 +3405 = 727601 руб.
Витрати на оплату праці враховують витрати на заробітну плату і премії всім категоріям працюючих, виплати компенсуючого характеру, оплату всіх видів відпусток, а також інші види доплат і різного роду виплат, що включаються до фонду оплати праці. Для зручності візьмемо середню заробітну плату, що дорівнює 4200 крб.
Де З пл - заробітна плата всіх працівників, руб.
Ч р - чисельність працівників, чол;
З пласр - середня зарплата одного працівника, крб.
Звідси зарплата складе: 18 × 4200 = 75600 руб.
Єдиний соціальний включає в себе види платежів:
1. Відрахування до пенсійного фонду - 28%
2. Відрахування на соціальне страхування - 4%
3. Відрахування на обов'язкове медичне страхування 3,6%
Розмір відрахувань по кожному їх виду, що входить в єдиний соціальний податок З сн, руб., Розраховується за наступною формулою:
Де З сн - єдиний соціальний податок, руб.
З пл - витрати на оплату праці, руб.;
До отч - розмір відрахувань по кожному їх виду,%.
Відрахування складуть:
У пенсійний фонд: (75600 × 28) / 100 = двадцять одна тисяча сто шістьдесят-вісім руб.
На соціальне страхування: (75600 × 4) / 100 = 3024 руб.
На обов'язкове медичне страхування: (75600 × 3,6) / 100 = 2722 руб.
ЕСН = 21168 +3024 +2722 = 26914 руб.
Амортизація основних фондів включає в себе витрати в межах норм амортизаційних відрахувань на повне їх відновлення. Величина річної суми амортизаційних відрахувань З ат руб., По кожному виду використовуваного обладнання визначається наступним чином:
Де З ао - сума амортизаційних відрахувань, крб.
До про - вартість устаткування, руб.
Н ам - норма амортизації
Н ам розраховується наступним чином:
Де Н ам - норма амортизації,%;
n - термін служби устаткування, років.
Тоді норма амортизації складе:
- Для електричної печі: 100 / 5 = 20%.
- Для тестомесильной машини: 100 / 4 = 25%.
- Для допоміжного обладнання: 100 / 2 = 50%.
Тоді щорічні амортизаційні відрахування становитимуть:
- Для електричної печі: 50000 × 20/100 = 10000 руб.
- Для тестомесильной машини: 34000 × 25/100 = 8500 руб.
- Для допоміжного обладнання: 28000 × 50/100 = 14000 руб.
Розділивши щорічні амортизаційні відрахування на 12 отримаємо місячні амортизаційні відрахування:
- Для електричної печі: 10000/12 = 833 руб.
- Для тестомесильной машини: 8500/12 = 708 руб.
- Для допоміжного обладнання: 14000/12 = 1167 руб.
Всього щомісячні амортизаційні відрахування: 833 +708 +1167 = 2708 руб.
Інші витрати:
1) орендна плата за місяць - 12000 руб.;
2) транспортні витрати за місяць - 16000 руб.;
3) адміністративні накладні витрати - 15000 руб.
4) комерційні витрати зі збуту (реклама, комісії) - 35000 руб.
5) податок на користування автомобільними дорогами: 0,01 × 604 × 22 × 80 = 10630 руб.
Всього інші витрати: 12000 +16000 +15000 +35000 +10630 = 88630 руб.
Складемо таблицю всіх матеріальних витрат і визначимо собівартість продукції (табл.1).
Собівартість одиниці продукції визначається виходячи з рівня сумарних витрат на весь обсяг випуску і кількості виготовленої продукції:
921452 / (604 × 22) = 69,34 руб.
Таблиця 1 - Собівартість місячного обсяг випуску
3. Визначення ціни реалізації
При формуванні ціни реалізації слід враховувати ринкову кон'юнктуру, співвідношення попиту і пропозиції щодо відповідного продукту, якість пропонованої продукції, витрати на виробництво і реалізацію і т.д.
Розмір договірної ціни Ц дог може бути визначений за такою формулою:
Де З - собівартість одиниці продукції, грн.;
Н - податки до бюджету, відносяться на фінансові результати і не включаються до складу собівартості, руб.;
П од - прибуток у розрахунку на одиницю продукції, грн.
В якості податку до бюджету, відносяться на фінансові результати і не включаються до складу собівартості, руб. ми візьмемо податок на майно, що становить 2% від середньорічної вартості майна:
0,02 × (50000 +34000 +28000) = 2240 руб., А в розрахунку на 1 од. продукції 2240 / (604 × 22) = 0,17 руб.
У середньому ціна продукції складає 80 руб., Величина прибутку на ед.продукціі відповідно становитиме 10 руб.
Ц дог = 69,34 +0,17 +10 = 80,51 руб. ≈ 80 руб.
4. Звіт про прибутки та збитки
Складемо таблицю звіту про прибутки і збитки і розрахуємо прогнозне значення прибутку (табл.2).
Таблиця 2
Виручка розраховується наступним чином:
Де В реал - виручка, руб.
Ц од - ціна одиниці продукції, грн.
N - кількість виготовленої продукції, шт.
У нашому випадку виручка складе: 80 × 604 × 22 = 1063040 крб.
Собівартість: 921452 руб.
Балансова прибуток: Виручка - Собівартість = 1063040-871452 = 141588 руб.
Податок на прибуток складає 24% від оподатковуваного прибутку: 0,24 × 189 348 = 33 443 руб.
Рентабельність продукції визначається наступним чином:
Де Р прод - рентабельність продукції,%
Ч пр - чистий прибуток, руб.
С - собівартість продукції, руб.
Рентабельність продукції складе: 105904/921452 = 11,49%. Рентабельність показує, що на кожен витрачений карбованець у виробництво, ми отримуємо 11 коп. прибутку.
5. Визначення точки беззбитковості
Умовно-змінні витрати:
- Витрати на сировину (724196 крб.)
- Витрати з основної заробітної плати + ЕСН (75600 +26914 = 102514 крб.)
- Витрати на енергію на технологічні потреби (3405 руб.)
- Транспортні витрати (16000 руб.)
Умовно-постійні витрати:
- Амортизація (2708 руб.)
- Адміністративні витрати (15000 руб.)
- Орендна плата (12000 руб.)
- Комерційні витрати (35000 руб.)
Відповідно, умовно-змінні витрати складають 724196 +102514 +3405 +16000 = 846114 крб., Або на ед.продукціі 846114/13288 = 64 руб.
Умовно-постійні витрати складають: 2708 +15000 +12000 +35000 = 64708 руб., Або на ед.продукціі 64708/13288 = 5 крб.
Точка беззбитковості можливо визначена як:
Де N без - точка беззбитковості,
Р сум - сумарна величина умовно-постійних витрат.
Ц - ціна продукції, грн.
У нашому випадку точка беззбитковості дорівнює 64708 / (80-64) = 4045 шт.
Якщо в чисельник додати суму бажаної балансового прибутку то отримаємо обсяг необхідний для її досягнення. Наприклад, ми хочемо щоб балансовий прибуток склала 100 тис.руб., Тоді необхідний обсяг реалізації продукції складе: (64708 +100000) / (80-64) = 10295 шт.
Графічно знаходження точки беззбитковості представлений на малюнку 1.
Сума
Обсяг
Рис. 1 - Графічне визначення точки беззбитковості
6. Визначення терміну окупності інвестицій
Припустимо для організації такого виробництва нам необхідний кредит у розмірі 1 млн. крб. Чистий прибуток складає близько 100 тис.руб. Ефективна реальна ставка з урахуванням усіх комісій складе близько 40%. Тоді термін повернення кредиту за рахунок чистого прибутку розраховується наступним чином:
Де К - сума кредиту,
П кр - ставка кредиту,
П чистий - чистий прибуток.
У нашому випадку цей термін складе: 1000000 × 1,4 / 100000 = 1,4 р.
7. Рішення оберненої задачі
Припустимо, що ми захочемо збільшити обсяг чистого прибутку на 30%, тобто отримувати не 100 тис., а 130 тис.руб. що потрібно для цього зробити.
1) розрахуємо податок на прибуток. Оскільки 130000 становлять 76%, то 24% становлять 130000 × 24/76 = 41053 руб.
2) оподатковуваний прибуток складе 130 000 +41053 = сто сімдесят одна тисяча п'ятьдесят три руб.
3) нехай ціна продукції залишається незмінною і складе 80 руб., Змінні витрати на ед.продукціі також практично не змінюються і складуть 64 руб. Тоді для отримання необхідної кількості продукції вирішимо наступне рівняння.:
171 053 +64708 +64 × N + = 80 × N
Звідси N = 14735 кг. Тоді гранична виручка складе 14735 × 80 = 1178800 крб., А гранична собівартість 1178800-171053 = 1007747 крб. Порівнюючи з початковим обсягом виробництва 13288 шт. можна сказати, що для збільшення чистого прибутку на 30% необхідно збільшити обсяг виробництва в 14735/13288 = 1,1089 рази або на 10,89%.
Головне питання це за рахунок можливе збільшення обсягу випуску продукції.
Запропонуємо такий варіант. Збільшимо тривалість робочого дня з 8 до 9 год Тоді відповідно збільшиться і місячна продуктивність обладнань. Її приріст складе 604 * 1 * 22 / 8 = 1 661 кг. (У той час як для необхідний обсяг продукції збільшується на 14735-13288 = 1447 кг.).
Далі виникає наступне питання, а чим стимулювати працівників до згоди на збільшення тривалості робочого дня. Природно, збільшення заробітної плати або наймом додаткових співробітників. Ми збільшимо заробітну плату до 4500 руб.
Розглянемо тепер вийшла структуру собівартості.
1. Витрати на сировину:
Борошно: 0,6 × 48 × 14 735 = 424 368 р.
Дріжджі: 0,5 × 34 × 14 735 = 250 495 р.
Прянощі: 0,3 × 29 × 14 735 = 128 195 р.
Усього витрат на сировину: 424368 +250495 +128195 = 803058 руб.
2. Зарплата 4500 × 18 = 81000 руб.
3. ЕСН: 81000 × (0,28 +0,04 +0,0,036) = 28836 руб.
4. Амортизація 2708 руб.
5. Інші витрати
Оренда 12000
Транспортні витрати 17000 (зростання на 1000 руб.)
Адміністративні витрати 15000
Комерційні витрати 35000
Податок на користування автомобільними дорогами = 0,01 × 14735 × 80 = 11788 руб.
Складемо таблицю розрахунку собівартості (табл. 3).
Таблиця 3 - Собівартість місячного обсяг випуску
Усього 1006390 крб., Що укладається в розміри граничної прогнозної собівартості. Таким чином реалізація запропонованих заходів дозволяє збільшити чистий прибуток від реалізації проекту на 30%.
8. Аналіз отриманих результатів
При прогнозній ціні в 80 руб. за 1 кг, наша собівартість в розрахунку на 1 кг. складає 69 руб. ціна взята з сформованих середніх цін на ринку. Оскільки на ринку діє багато конкурентів з товаром-замінником, то наш продукт високоеластічен. Збільшення ціни, призведе до ще більшого зниження попиту. Собівартість складається з 64 руб. змінних витрат та 5 руб.постоянних витрат. В абсолютному значенні прогнозна чистий прибуток має скласти 100 тис.руб.ежемесячно. якщо розглянути коефіцієнт рентабельності продукції, який дорівнює 11%, то він досить високий і говорить про ефективність вкладених коштів. Однак для повноти порахуємо рентабельність продажів, як відношення чистого прибутку до виручки 105904/1063040 = 10%. Він також задовольняє наші вимоги.
Точка беззбитковості дорівнює 4045 кг, у той час як ми прогнозуємо виробництво 13288 кг. Це говорить про високу фінансової міцності проекту.
Підприємство бере кредит банку і розраховує розплатитися по ньому за рахунок чистого прибутку. Виходячи з отриманих розрахунків, термін окупності складе трохи менше 1,5 років, що на нашу думку цілком прийнятно для такого невеликого виробництва.
У разі успішної діяльності підприємство запланувало збільшити одержуваний прибуток на 30%, що дозволить і розширити виробництво і швидше розплатитися за боргами. Ми розрахували граничні значення собівартості і виручки. У ході вказаних заходів ми прагнемо отримати 30 -% збільшення прибутку за рахунок подовження робочого дня, відповідно збільшення завантаження обладнання. Стимулювання працівників буде проходити за рахунок зростання заробітної плати. Ефект від реалізації цих заходів дозволить не перевищити граничні значення собівартості і домогтися бажаного результату.
1. Постановка завдання
Хлібзавод № 1 випускає хлібобулочну продукцію різного асортименту. Підприємство планує запустити у виробництво піч з виготовлення пряників. Для спрощення ми візьмемо ми візьмемо пряники, виготовлення яких йде з використанням будь-яких прянощів. Нам відомі види обладнання, на яких відбувається виготовлення продукту (для спрощення 3 види), їх вартості та нормативні терміни служби; далі необхідну сировину (також 3 видів), норми витрат сировини та їх вартість. Далі відомо, що на підприємстві на ділянку по виготовленню пряників необхідно 18 чоловік з середньою з / п 4200 руб. інші дані наведені нижче.
Вартість устаткування:
1) електрична піч-50000 руб.
2) тістомісильна машина - 34000 руб.;
3) допоміжне устаткування-28000 руб.
Термін служби устаткування:
1) електрична піч т 5 років;
2 тістомісильна машина - 4 роки;
3) допоміжне обладнання - 2 роки.
Споживана потужність обладнання:
1) електрична піч -20 кВт / год;
2) тістомісильна машина - 10 кВт / год;
3) допоміжне устаткування - 1 кВт / ч.
Матеріали
Норма витрати матеріалу:
1) борошно - 600 г / кг;
2) дріжджі - 500 г / кг;
3) прянощі - 300 г / кг.
Ціна одиниці матеріалу:
1) борошно - 48 руб. / кг;
2) дріжджі - 34 руб., / Кг;,
3) прянощі-29 руб. / кг.
Передбачувана чисельність робота чих та умови їх праці:
1) кількість працюючих - 14 +4 = 18чел
2) середній розмір місячної оплати праці - 4200 руб.;
3) режим роботи - п'ятиденний робочий тиждень в одну зміну по 8 годин.
Додаткова інф ормація:
1) орендна плата за місяць - 12000 руб.;
2) вартість електроенергії - 0,78 руб. / (КВт / год);
3) транспортні витрати за місяць - 16000 руб.;
4) середній денний випуск продукції - 600 +4 = 604 кг.
5) середня ціна продукції на ринку = 80 руб. / кг
Наше завдання полягає в тому, щоб оцінити цей проект, розрахувати прогнозне значення собівартості продукції і можливий прибуток, обчислити яку суму кредиту можна взяти під цей проект і який буде термін повернення вкладених інвестицій. Далі слід визначити, як зміниться виробництво, якщо планує потім збільшити прогнозне значення чистого прибутку на 30%: який буде мінімальний обсяг виробництва при цьому, якою буде собівартість і структура собівартості. За рахунок яких чинників можливо буде це збільшення.
2. Визначення собівартості продукції, що випускається
Собівартість може бути розрахована на будь-який інтервал часу. Ми ж будемо розраховувати собівартість за місяць. Оскільки у нас 5-денний робочий тиждень, то середня кількість робочих днів у місяці складе (365 * 5) / (7 * 12) = 22 дні.
Визначимо матеріальні витрати. До складу матеріальних витрат включається вартість сировини і матеріалів, комплектуючих виробів, напівфабрикатів, енергії всіх видів і т.д. Витрати на придбання сировини і матеріалів, комплектуючих виробів, напівфабрикатів, що включаються до складу собівартості одиниці продукції, що випускається, визначаються по кожному їх виду виходячи з норми витрати на один виріб і ціни:
Де З м - величина матеріальних витрат, руб.;
Н рас - норма витрати розраховується виду матеріальних витрат, одиниця витрат / одиниця продукції;
Ц од - ціна одиниці розраховується виду матеріальних витрат, грн. / одиниця.
Звідси, витрати на весь обсяг продукції за місяць (22 дн.) Складуть
Борошно: 0,6 × 48 × 604 × 22 = 382 694 р.
Дріжджі: 0,5 × 34 × 604 × 22 = 225 896 р.
Прянощі: 0,3 × 29 × 604 × 22 = 115 606 р.
Усього витрат на сировину: 382694 +225896 +115606 = 724196 руб.
Витрати на силову енергію З ел, руб., По кожному виду обладнання можуть бути визначені за наступною формулою:
Де З ел - вартість електроенергії, руб. (КВт-ч);
Ц ел - споживана потужність, кВт-год;
До про - коефіцієнт використання потужності обладнання;
Т об - час роботи обладнання, год
Візьмемо До об = 0,8 (для всіх видів устаткування)
Звідси, витрати на електроенергію на місяць становитимуть:
Для електричної печі: 0,78 × 20 × 0,8 × 8 × 22 = 2196 руб.;
Для тестомесильной машини: 0,78 × 10 × 0,8 × 8 × 22 = 1098 руб.
Для допоміжного обладнання: 0,78 × 1 × 0,8 × 8 × 22 = 110 руб.
Всього витрати на електроенергію за місяць: 2196 +1098 +110 = 3405 руб.
Всього матеріальні витрати складуть: 724196 +3405 = 727601 руб.
Витрати на оплату праці враховують витрати на заробітну плату і премії всім категоріям працюючих, виплати компенсуючого характеру, оплату всіх видів відпусток, а також інші види доплат і різного роду виплат, що включаються до фонду оплати праці. Для зручності візьмемо середню заробітну плату, що дорівнює 4200 крб.
Де З пл - заробітна плата всіх працівників, руб.
Ч р - чисельність працівників, чол;
З пласр - середня зарплата одного працівника, крб.
Звідси зарплата складе: 18 × 4200 = 75600 руб.
Єдиний соціальний включає в себе види платежів:
1. Відрахування до пенсійного фонду - 28%
2. Відрахування на соціальне страхування - 4%
3. Відрахування на обов'язкове медичне страхування 3,6%
Розмір відрахувань по кожному їх виду, що входить в єдиний соціальний податок З сн, руб., Розраховується за наступною формулою:
Де З сн - єдиний соціальний податок, руб.
З пл - витрати на оплату праці, руб.;
До отч - розмір відрахувань по кожному їх виду,%.
Відрахування складуть:
У пенсійний фонд: (75600 × 28) / 100 = двадцять одна тисяча сто шістьдесят-вісім руб.
На соціальне страхування: (75600 × 4) / 100 = 3024 руб.
На обов'язкове медичне страхування: (75600 × 3,6) / 100 = 2722 руб.
ЕСН = 21168 +3024 +2722 = 26914 руб.
Амортизація основних фондів включає в себе витрати в межах норм амортизаційних відрахувань на повне їх відновлення. Величина річної суми амортизаційних відрахувань З ат руб., По кожному виду використовуваного обладнання визначається наступним чином:
Де З ао - сума амортизаційних відрахувань, крб.
До про - вартість устаткування, руб.
Н ам - норма амортизації
Н ам розраховується наступним чином:
Де Н ам - норма амортизації,%;
n - термін служби устаткування, років.
Тоді норма амортизації складе:
- Для електричної печі: 100 / 5 = 20%.
- Для тестомесильной машини: 100 / 4 = 25%.
- Для допоміжного обладнання: 100 / 2 = 50%.
Тоді щорічні амортизаційні відрахування становитимуть:
- Для електричної печі: 50000 × 20/100 = 10000 руб.
- Для тестомесильной машини: 34000 × 25/100 = 8500 руб.
- Для допоміжного обладнання: 28000 × 50/100 = 14000 руб.
Розділивши щорічні амортизаційні відрахування на 12 отримаємо місячні амортизаційні відрахування:
- Для електричної печі: 10000/12 = 833 руб.
- Для тестомесильной машини: 8500/12 = 708 руб.
- Для допоміжного обладнання: 14000/12 = 1167 руб.
Всього щомісячні амортизаційні відрахування: 833 +708 +1167 = 2708 руб.
Інші витрати:
1) орендна плата за місяць - 12000 руб.;
2) транспортні витрати за місяць - 16000 руб.;
3) адміністративні накладні витрати - 15000 руб.
4) комерційні витрати зі збуту (реклама, комісії) - 35000 руб.
5) податок на користування автомобільними дорогами: 0,01 × 604 × 22 × 80 = 10630 руб.
Всього інші витрати: 12000 +16000 +15000 +35000 +10630 = 88630 руб.
Складемо таблицю всіх матеріальних витрат і визначимо собівартість продукції (табл.1).
Собівартість одиниці продукції визначається виходячи з рівня сумарних витрат на весь обсяг випуску і кількості виготовленої продукції:
921452 / (604 × 22) = 69,34 руб.
Таблиця 1 - Собівартість місячного обсяг випуску
| Найменування витрат | Сума, руб. |
| 1. Матеріальні витрати | 727601 |
| 2. Витрати на оплату праці | 75600 |
| 3. Єдиний соціальний податок | 26914 |
| 4. Амортизація основних засобів | 2708 |
| 5. Інші витрати | 88630 |
| Всього поточних витрат | 921452 |
3. Визначення ціни реалізації
При формуванні ціни реалізації слід враховувати ринкову кон'юнктуру, співвідношення попиту і пропозиції щодо відповідного продукту, якість пропонованої продукції, витрати на виробництво і реалізацію і т.д.
Розмір договірної ціни Ц дог може бути визначений за такою формулою:
Де З - собівартість одиниці продукції, грн.;
Н - податки до бюджету, відносяться на фінансові результати і не включаються до складу собівартості, руб.;
П од - прибуток у розрахунку на одиницю продукції, грн.
В якості податку до бюджету, відносяться на фінансові результати і не включаються до складу собівартості, руб. ми візьмемо податок на майно, що становить 2% від середньорічної вартості майна:
0,02 × (50000 +34000 +28000) = 2240 руб., А в розрахунку на 1 од. продукції 2240 / (604 × 22) = 0,17 руб.
У середньому ціна продукції складає 80 руб., Величина прибутку на ед.продукціі відповідно становитиме 10 руб.
Ц дог = 69,34 +0,17 +10 = 80,51 руб. ≈ 80 руб.
4. Звіт про прибутки та збитки
Складемо таблицю звіту про прибутки і збитки і розрахуємо прогнозне значення прибутку (табл.2).
Таблиця 2
| Найменування показника | Сума, руб. |
| Виручка від реалізації | 1063040 |
| Витрати на виробництво | 921452 |
| Балансова прибуток | 141588 |
| Податки, які відносять на фінансові результати | 2240 |
| Балансовий прибуток за вирахуванням податків, що відносяться на фінансові результати | 189348 |
| Оподатковуваний прибуток | 139348 |
| Податок на прибуток | 33443 |
| Чистий прибуток | 105904 |
Де В реал - виручка, руб.
Ц од - ціна одиниці продукції, грн.
N - кількість виготовленої продукції, шт.
У нашому випадку виручка складе: 80 × 604 × 22 = 1063040 крб.
Собівартість: 921452 руб.
Балансова прибуток: Виручка - Собівартість = 1063040-871452 = 141588 руб.
Податок на прибуток складає 24% від оподатковуваного прибутку: 0,24 × 189 348 = 33 443 руб.
Рентабельність продукції визначається наступним чином:
Де Р прод - рентабельність продукції,%
Ч пр - чистий прибуток, руб.
С - собівартість продукції, руб.
Рентабельність продукції складе: 105904/921452 = 11,49%. Рентабельність показує, що на кожен витрачений карбованець у виробництво, ми отримуємо 11 коп. прибутку.
5. Визначення точки беззбитковості
Умовно-змінні витрати:
- Витрати на сировину (724196 крб.)
- Витрати з основної заробітної плати + ЕСН (75600 +26914 = 102514 крб.)
- Витрати на енергію на технологічні потреби (3405 руб.)
- Транспортні витрати (16000 руб.)
Умовно-постійні витрати:
- Амортизація (2708 руб.)
- Адміністративні витрати (15000 руб.)
- Орендна плата (12000 руб.)
- Комерційні витрати (35000 руб.)
Відповідно, умовно-змінні витрати складають 724196 +102514 +3405 +16000 = 846114 крб., Або на ед.продукціі 846114/13288 = 64 руб.
Умовно-постійні витрати складають: 2708 +15000 +12000 +35000 = 64708 руб., Або на ед.продукціі 64708/13288 = 5 крб.
Точка беззбитковості можливо визначена як:
Де N без - точка беззбитковості,
Р сум - сумарна величина умовно-постійних витрат.
Ц - ціна продукції, грн.
У нашому випадку точка беззбитковості дорівнює 64708 / (80-64) = 4045 шт.
Якщо в чисельник додати суму бажаної балансового прибутку то отримаємо обсяг необхідний для її досягнення. Наприклад, ми хочемо щоб балансовий прибуток склала 100 тис.руб., Тоді необхідний обсяг реалізації продукції складе: (64708 +100000) / (80-64) = 10295 шт.
Графічно знаходження точки беззбитковості представлений на малюнку 1.
|
|
Постійні витрати |
64708 |
Змінні витрати |
323600 |
Зона збитків |
Зона прибутку |
Обсяг
Рис. 1 - Графічне визначення точки беззбитковості
6. Визначення терміну окупності інвестицій
Припустимо для організації такого виробництва нам необхідний кредит у розмірі 1 млн. крб. Чистий прибуток складає близько 100 тис.руб. Ефективна реальна ставка з урахуванням усіх комісій складе близько 40%. Тоді термін повернення кредиту за рахунок чистого прибутку розраховується наступним чином:
Де К - сума кредиту,
П кр - ставка кредиту,
П чистий - чистий прибуток.
У нашому випадку цей термін складе: 1000000 × 1,4 / 100000 = 1,4 р.
7. Рішення оберненої задачі
Припустимо, що ми захочемо збільшити обсяг чистого прибутку на 30%, тобто отримувати не 100 тис., а 130 тис.руб. що потрібно для цього зробити.
1) розрахуємо податок на прибуток. Оскільки 130000 становлять 76%, то 24% становлять 130000 × 24/76 = 41053 руб.
2) оподатковуваний прибуток складе 130 000 +41053 = сто сімдесят одна тисяча п'ятьдесят три руб.
3) нехай ціна продукції залишається незмінною і складе 80 руб., Змінні витрати на ед.продукціі також практично не змінюються і складуть 64 руб. Тоді для отримання необхідної кількості продукції вирішимо наступне рівняння.:
171 053 +64708 +64 × N + = 80 × N
Звідси N = 14735 кг. Тоді гранична виручка складе 14735 × 80 = 1178800 крб., А гранична собівартість 1178800-171053 = 1007747 крб. Порівнюючи з початковим обсягом виробництва 13288 шт. можна сказати, що для збільшення чистого прибутку на 30% необхідно збільшити обсяг виробництва в 14735/13288 = 1,1089 рази або на 10,89%.
Головне питання це за рахунок можливе збільшення обсягу випуску продукції.
Запропонуємо такий варіант. Збільшимо тривалість робочого дня з 8 до 9 год Тоді відповідно збільшиться і місячна продуктивність обладнань. Її приріст складе 604 * 1 * 22 / 8 = 1 661 кг. (У той час як для необхідний обсяг продукції збільшується на 14735-13288 = 1447 кг.).
Далі виникає наступне питання, а чим стимулювати працівників до згоди на збільшення тривалості робочого дня. Природно, збільшення заробітної плати або наймом додаткових співробітників. Ми збільшимо заробітну плату до 4500 руб.
Розглянемо тепер вийшла структуру собівартості.
1. Витрати на сировину:
Борошно: 0,6 × 48 × 14 735 = 424 368 р.
Дріжджі: 0,5 × 34 × 14 735 = 250 495 р.
Прянощі: 0,3 × 29 × 14 735 = 128 195 р.
Усього витрат на сировину: 424368 +250495 +128195 = 803058 руб.
2. Зарплата 4500 × 18 = 81000 руб.
3. ЕСН: 81000 × (0,28 +0,04 +0,0,036) = 28836 руб.
4. Амортизація 2708 руб.
5. Інші витрати
Оренда 12000
Транспортні витрати 17000 (зростання на 1000 руб.)
Адміністративні витрати 15000
Комерційні витрати 35000
Податок на користування автомобільними дорогами = 0,01 × 14735 × 80 = 11788 руб.
Складемо таблицю розрахунку собівартості (табл. 3).
Таблиця 3 - Собівартість місячного обсяг випуску
| Найменування витрат | Сума, руб. |
| 1. Матеріальні витрати | 803058 |
| 2. Витрати на оплату праці | 81000 |
| 3. Єдиний соціальний податок | 28836 |
| 4. Амортизація основних засобів | 2708 |
| 5. Інші витрати | 90788 |
| Всього поточних витрат | 1006390 |
8. Аналіз отриманих результатів
При прогнозній ціні в 80 руб. за 1 кг, наша собівартість в розрахунку на 1 кг. складає 69 руб. ціна взята з сформованих середніх цін на ринку. Оскільки на ринку діє багато конкурентів з товаром-замінником, то наш продукт високоеластічен. Збільшення ціни, призведе до ще більшого зниження попиту. Собівартість складається з 64 руб. змінних витрат та 5 руб.постоянних витрат. В абсолютному значенні прогнозна чистий прибуток має скласти 100 тис.руб.ежемесячно. якщо розглянути коефіцієнт рентабельності продукції, який дорівнює 11%, то він досить високий і говорить про ефективність вкладених коштів. Однак для повноти порахуємо рентабельність продажів, як відношення чистого прибутку до виручки 105904/1063040 = 10%. Він також задовольняє наші вимоги.
Точка беззбитковості дорівнює 4045 кг, у той час як ми прогнозуємо виробництво 13288 кг. Це говорить про високу фінансової міцності проекту.
Підприємство бере кредит банку і розраховує розплатитися по ньому за рахунок чистого прибутку. Виходячи з отриманих розрахунків, термін окупності складе трохи менше 1,5 років, що на нашу думку цілком прийнятно для такого невеликого виробництва.
У разі успішної діяльності підприємство запланувало збільшити одержуваний прибуток на 30%, що дозволить і розширити виробництво і швидше розплатитися за боргами. Ми розрахували граничні значення собівартості і виручки. У ході вказаних заходів ми прагнемо отримати 30 -% збільшення прибутку за рахунок подовження робочого дня, відповідно збільшення завантаження обладнання. Стимулювання працівників буде проходити за рахунок зростання заробітної плати. Ефект від реалізації цих заходів дозволить не перевищити граничні значення собівартості і домогтися бажаного результату.