Завдання № 1 (3)
Визначити рівень виконання плану по обсягу виробництва і асортименту продукції. Розрахувати вплив зміни обсягу випуску, структури та асортименту на зміну товарної продукції. Вид продукції | Ціна одиниці виробу тис. руб. | Випуск продукції, шт. | |
план | факт | ||
У | 15 | 45 | 40 |
З | 12 | 50 | 55 |
Д | 9 | 60 | 70 |
Е | 7 | 65 | 60 |
І | 20 | 80 | 85 |
Разом | |||
А | 20 | 60 | |
Б | 10 | 40 | |
Всього | Х | = SUM (ABOVE) 300 | = SUM (ABOVE) 410 |
Визначимо рівень виконання плану за обсягом виробництва продукції, для цього представимо в таблиці у вартісному вираженні планові та фактичні показники.
Вид продукції | Обсяг виробництва продукції, тис. руб | |||
план | Факт | + / - | % До плану | |
У | 675 | 600 | -75 | -11,1 |
З | 600 | 660 | 60 | +10,0 |
Д | 540 | 630 | 90 | +16,6 |
Е | 455 | 420 | -35 | -7,7 |
І | 1600 | 1700 | 100 | +6,2 |
Разом | = SUM (ABOVE) 3870 | = SUM (ABOVE) 4010 | 140 | +3,6 |
А | - | 600 | ||
Б | - | 150 | ||
Всього | 3870 | 4930 | +1060 | +27,4 |
Визначимо рівень виконання плану по асортименту продукції. Зазвичай він визначається за допомогою однойменного коефіцієнта, який розраховується шляхом ділення загального фактичного випуску продукції, зарахованого у виконання плану за асортиментом, на загальний плановий випуск продукції (продукція виготовлена понад план або не передбачена планом, не зараховується у виконання плану за асортиментом).
Таблиця 2
Вид продукції | Обсяг виробництва продукції в планових цінах тис. руб. | Відсоток виконання плану | Обсяг продукції зачтенной у виконання плану за асортиментом | |
план | факт | |||
У | 675 | 600 | 88,89 | 600 |
З | 600 | 660 | 110 | 600 |
Д | 540 | 630 | 116,7 | 540 |
Е | 455 | 420 | 92,31 | 420 |
І | 1600 | 1700 | 106,3 | 1600 |
Разом | = SUM (ABOVE) 3870 | = SUM (ABOVE) 4010 | 103,6 | = SUM (ABOVE) 3760 |
Розрахуємо вплив зміни обсягу випуску, структури та асортименту на зміну товарної продукції. Для визначення фактичного показника обсягу випуску і структури зміну товарної продукції складемо таблицю
Вид продукції | Випуск продукції, шт. | Планова ціна, тис. руб. P ˚ | Питома вага продукції,% | Товарна продукція, тис. руб. | |||||
План Q ˚ | Факт Q № | ||||||||
план | факт | План Q Р ˚ ˚ | Факт при плановій структурі | При планових цінах Q Р № ˚ | |||||
У | 45 | 40 | 15 | 15 | 9,8 | 675 | 922,5 | 600 | |
З | 50 | 55 | 12 | 16,7 | 13,5 | 600 | 821,64 | 660 | |
Д | 60 | 70 | 9 | 20 | 17,1 | 540 | 738 | 630 | |
Е | 65 | 60 | 7 | 21,7 | 14,6 | 455 | 622,79 | 420 | |
І | 80 | 85 | 20 | 26,6 | 20,7 | 1600 | 2181,2 | 1700 | |
Разом | 0 | 0 | = SUM (ABOVE) 3870 | = SUM (ABOVE) 5286,13 | = SUM (ABOVE) 4010 | ||||
А | 60 | 20 | 14,6 | - | 1200 | ||||
Б | 40 | 10 | 9,7 | - | 400 | ||||
Всього | = SUM (ABOVE) 300 | = SUM (ABOVE) 410 | Х | = SUM (ABOVE) 100 | = SUM (ABOVE) 100 | 3870 | = SUM (ABOVE) 5286,13 | 5610 |
5610 - 3870 = 1740 тис. руб.
Зміна обсягу товарної продукції за рахунок зміни обсягу випуску
= SUM (ABOVE) 5286,13 - 3870 = 1416,13 тис. руб.
Вплив структури на товарну продукцію
5610 - = SUM (ABOVE) 5286,13 = 323,87 тис. руб.
Завдання № 2 (5)
Розрахувати вплив зміни сортності продукції «А» на зміну обсягу випуску продукції даного виду у вартісному вираженні, визначити виконання плану за якістю.Сорт продукції | Ціна од. вид., тис. руб | Випуск продукції, шт. | |
план | факт | ||
в / з | 500 | 60 | 55 |
1 | 300 | 40 | 30 |
2 | 200 | 10 | 20 |
Разом | х | = SUM (ABOVE) 110 | = SUM (ABOVE) 105 |
Розрахуємо вплив сортності на зміну обсягу
випуску продукції у вартісному вираженні
. Сорт продукції | Ціна од. вид., тис. руб | Випуск продукції, шт. | Вартість випуску, тис. руб. | ||||
план | факт | план | факт | За ціною в / с | |||
план | факт | ||||||
в / з | 500 | 60 | 55 | 30000 | 27500 | 30000 | 27500 |
1 | 300 | 40 | 30 | 12000 | 9000 | 20000 | 15000 |
2 | 200 | 10 | 20 | 2000 | 4000 | 5000 | 10000 |
Разом | х | = SUM (ABOVE) 110 | = SUM (ABOVE) 105 | = SUM (ABOVE) 44000 | = SUM (ABOVE) 40500 | = SUM (ABOVE) 55000 | = SUM (ABOVE) 52500 |
. Сорт продукції | Ціна од. вид., тис. руб | Структура продукції,% | Зміна середньої ціни за рахунок структури тис. руб. | ||
план | факт | ± | |||
в / з | 500 | 54,5 | 52,4 | + 2,1 | + 10,5 |
1 | 300 | 36,4 | 28,6 | - 7,8 | - 23,4 |
2 | 200 | 9,1 | 19,0 | +9,9 | +19,8 |
Разом | х | = SUM (ABOVE) 100 | = SUM (ABOVE) 100 | + 4,2 | + 6,9 |
Визначимо виконання плану за якістю, для цього за таблицею обчислимо коефіцієнти сортності: плановий і фактичний
Кпл = = SUM (ABOVE) 44000: 55000 = 0,8
Кфакт = 40500: 52500 = 0,77
Виконання плану за якістю становить 0,77: 0,8 х 100 = 96,4%
Завдання № 3 (6)
Визначити вплив використання трудових ресурсів на зміну випуску продукції у звітному році в порівнянні з минулим роком, Визначити вплив основних факторів на зміну продуктивності праці робітника, використовуючи спосіб абсолютних різниць. Визначити вплив факторів на зміну фонду заробітної плати робітників погодинників. Встановити співвідношення між темпами росту середньої заробітної плати і продуктивністю праці одного працюючого промислово - виробничого персоналу (ППП). № п / п | Показники | Минуло. рік | Звіт. рік |
1. | Середньооблікова чисельність працюючих (ППП). чол | 96 | 85 |
1.1 | У т. ч. робітників. чол. | 75 | 70 |
1.1.2 | З них робітників - погодинників, чол. | 16 | 15 |
2. | Фонд заробітної плати працюючих (ППП), тис. руб. | 20160 | 17000 |
3. | Фонд погодинної заробітної плати, тис. руб. | 2350 | 2200 |
4. | Відпрацьовано днів одним робітником у середньому за рік | 180 | 175 |
5. | Середня тривалість робочого дня, год. | 6,9 | 6,8 |
6. | Середньогодинна вироблення робітника. руб. | 390 | 380 |
7. | Випуск продукції. тис. руб. (Стр.1.1. Х стор.4 х стор.5 х стор.6) | 36328,5 | 31654 |
8. | Середньорічне виробництво одного працюючого (ППП), тис. руб. (Стор.7: стор.1) | 378,42 | 372,4 |
9. | Середньогодинна заробітна плата одного робітника - повременщика, руб. (Стор.3: стр.1.1.2.: Стор.4: стор.5) | 118,26 | 123,25 |
Визначимо вплив використання трудових ресурсів на зміну випуску продукції у звітному році в порівнянні з минулим роком. Для цього зробимо аналіз виконання плану по праці:
Таблиця
Виконання плану по праці
Показники | Минулий рік | Звітний рік | Виконання плану гр.2: гр.1 | ||
Коефіцієнт | % | ||||
1 | 2 | ||||
Випуск продукції. тис. руб. | 36328,5 | 31654 | 0,8713 | 87,13 | |
Середньооблікова чисельність працюючих (ППП). чол | 96 | 85 | 0,8854 | 88,54 | |
У т. ч. робітників. чол. | 75 | 70 | 0,9333 | 93,33 | |
З них робітників - погодинників, чол. | 16 | 15 | 0,9375 | 93,75 | |
Середньорічне виробництво одного працюючого (ППП), тис. руб. | 378,42 | 372,4 | 0,984 | 98,4 | |
Відпрацьовано днів одним робітником у середньому за рік | 180 | 175 | 0,9722 | 97,22 | |
Середня тривалість - ність робочого дня, год. | 6,9 | 6,8 | 0,9855 | 98,55 | |
Середньогодинна вироблення робітника. руб. | 390 | 380 | 0,9743 | 97,43 | |
Середньогодинна заробітна плата одного робітника - повременщика, руб. | 118,26 | 123,25 | 1,042 | 104,2 | |
Середньорічне виробництво одного робітника, тис. руб. (Стор.7: стр.1.1) | 484,38 | 452,2 | 0,9335 | 93,35 |
ΔВП = ВП1 - ВП0 = 31654 - 36328,5 = - 4674,5 тис. руб.
вплинули: - зменшення чисельності працівників
(85 - 96) х 378,42 = - 4162,64 тис. руб.
- Зниження середньорічної виробітку на одного працюючого ППП
(372,4 - 378,42) х 85 = - 511,86 тис. руб.
2. Визначимо вплив основних факторів на зміну продуктивності праці робітника, використовуючи спосіб абсолютних різниць.
Таблиця
Показник | Минулий рік | Звітний рік | + / - |
Відпрацьовано днів одним робітником у середньому за рік | 180 | 175 | - 5 |
Середня тривалість робочого дня, год. | 6,9 | 6,8 | - 0,1 |
Середньогодинна вироблення робітника. руб. | 390 | 380 | - 10 |
ГВ = Д х П х ЧВ
Δ ГВД = ΔД х ППЛ х ЧВпл = - 5 х 6,9 х 390 = - 13455 руб.
Δ ГВП = дотчеся х ΔП х ЧВпл = 175 х - 0,1 х 390 = - 6825 руб
Δ ГВчв = дотчеся х П отч х ΔЧВ = 175 х 6,8 х - 10 = - 11900 руб.
Загальна зміна середньорічний вироблення робочого за трьома факторами склало - 13455 - 6825 - 11900 = - 32180 руб.
Середньорічне виробництво робітника в звітному році зменшилася на 18088 руб. за рахунок зниження кожного з показників. .
3. Визначимо вплив факторів на зміну фонду заробітної плати робітників - погодинників.
Таблиця
Вихідні дані для аналізу погодинного фонду заробітної плати
Показник | Минулий рік | Звітний рік | + / - |
1. Середньооблікова чисельність робітників - погодинників, чол. (ЧР) | 16 | 15 | - 1 |
2. Середня тривалість робочого дня, год. (П) | 6,9 | 6,8 | - 0,1 |
3. Фонд погодинної заробітної плати, тис. руб. | 2350 | 2200 | - 150 |
4. Відпрацьовано днів одним робітником у середньому за рік (Д) | 180 | 175 | - 5 |
Заробітна плата одного працівника, тис. руб. середньорічна (ГЗП) (3: 1) -Середньоденна (3: 4: 1) -Середньогодинна (ЧЗП) | 146,875 0,816 0,118 | 146,667 0,838 0,123 | - 0, 208 + 0,022 + 0,005 |
ΔФЗПчр = (ЧРотч - ЧРпл) х ГЗПпл = (15 - 16) х 146,875 = - 146,875 тис. руб.
ΔФЗПгзп = ЧРотч х (ГЗПотч - ГЗПпл) = 15 х (-0, 208) = - 3,125 тис. руб.
Разом: - 146,875 + (-3,125) = - 150 тис. руб.
У тому числі: ΔФЗПд = ЧРотч х ΔД х ППЛ х ЧЗПпл = 15 х - 5 х 6,9 х 0,118 = - 61,19 тис. руб.
ΔФЗПп = ЧРотч х дотчеся х ΔП х ЧЗПпл = 15 х 175 х - 0,1 х 0,118 = - 31,04 тис. руб.
ΔФЗПчзп = ЧРотч х дотчеся х Пригощають х ΔЧЗП = 15 х 175 х 6,8 х (+0,005) = 89,105 тис. руб.
Разом: - 61,19 - 31,04 + 89,105 = - 3,125 тис. руб.
Встановимо співвідношення між темпами росту середньої заробітної плати та продуктивності праці одного працюючого ППП. Для розширеного відтворення, отримання прибутку і рентабельності потрібно, щоб темпи зростання продуктивності праці випереджали темпи зростання її оплати, якщо цей принцип порушений, то відбувається перевитрата фонду заробітної плати, підвищення собівартості продукції і зменшення прибутку.
Обчислимо індекси середнього заробітку і продуктивності праці:
Icз = СЗотч: СЗпл = (17000: 85): (20160: 96) = 0,952
Iгв = ГВотч: ГВпл = 372,4: 378,42 = 0,984 значить темпи зростання продуктивності праці вище темпів зростання оплати праці, що є позитивною стороною для підприємства.
Копереж = Iгв: Icз = 0,984: 0.952 = 1,033
Сума економії фонду заробітної плати Е = ФЗПотч х (Icз - Iгв): Icз =
17000 х (0,952 - 0,984) х 0.952 = - 517,888 тис. руб.
Завдання № 4 (7)
Розрахувати зміни обсягу виробництва продукції у вартісному вираженні за рахунок зміни кількості діючого устаткування, екстенсивності і інтенсивності його використання.Визначити вплив основних факторів на зміну віддачі основних виробничих засобів і на зміну віддачі машин і устаткування. Визначити вплив факторів на зміну рентабельності основних виробничих засобів.
Показники | план | факт |
Середньорічна вартість основних виробничих засобів, тис. руб. | 63360 | 74088 |
- Активної їх частини | 44352 | 44453 |
- Машин та обладнання | 38586 | 37785 |
Обсяг виробництва продукції, тис. руб. | 443520 | 444528 |
Прибуток від реалізації продукції, тис. руб. | 88704 | 93350 |
Середньорічна кількість діючого устаткування, шт. | 40 | 42 |
Відпрацьовано за рік одиницею обладнання, днів | 220 | 210 |
Коефіцієнт змінності роботи обладнання | 1,8 | 1,6 |
Середня тривалість зміни, год | 7 | 7 |
Виробіток продукції за одну машино-годину, тис. руб. | 4 | 4,5 |
Рішення:
По групах однорідного обладнання розраховується зміна обсягу виробництва продукції за рахунок його кількості, екстенсивності і інтенсивності використання.
ВП = К х Д х Ксм х П х ЧВ, де
К - кількість обладнання;
Д - кількість відпрацьованих днів одиницею обладнання;
КСМ - коефіцієнт змінності роботи устаткування;
П - середня тривалість зміни;
ЧВ - вироблення продукції за одну машино-годину на обладнанні.
Отримуємо
ΔВПк = (Кф - Кпл) х Дпл х Ксм пл х ППЛ х ЧВпл
= (42 - 40) х 220 х 1,8 х 7 х 4 = + 22 176 тис. руб.
ΔВПд = Кф х (Дф - Дпл) х Ксм пл х ППЛ х ЧВпл
= 42 х (210 - 220) х 1,8 х 7 х 4 = - 21168 тис. руб.
ΔВПксм = Кф х Дф х (КСМ ф - КСМ пл) х ППЛ х ЧВпл
= 42 х 210 х (1,6 - 1,8) х 7 х 4 = - 49392 тис. руб.
ΔВПп = Кф х Дф х Ксм ф х (Пф - ППЛ) х ЧВпл
= 42 х 210 х 1,6 х (7 - 7) х 4 = 0 тис. руб.
ΔВПчв = Кф х Дф х Ксм ф х Пф х (ЧВф-ЧВпл)
= 42 х 210 х 1,6 х 7 х (4,5 - 4) = + 49 392 тис. руб.
Загальна зміна обсягу виробництва продукції склало
ΔВП = +22176 - 21168 - 49392 + 0 + 49392 = 1008 тис. руб.
Або ΔВП = 444528 - 443520 = 1008 тис. руб.
План за обсягом виробництва виконаний за рахунок збільшення кількості обладнання та збільшення виробітку продукції за одну машино-годину на обладнанні.
Визначимо вплив основних факторів на зміну віддачі основних виробничих засобів і на зміну віддачі машин і устаткування.
Фондовіддача = Обсяг виробництва продукції: вартість ОПФ
У нашому випадку ФОпл = 443520: 63360 = 7 крб.
ФОФ = 444528: 74088 = 6 руб.
Загальна зміна фондовіддачі Δ ФО = 6 - 7 = - 1 крб.
Чинниками впливають на зміну фондовіддачі ОПФ є зміна активної частини ОПФ в загальній сумі ОПФ і зміна фондовіддачі активної частини фондів. У нашому випадку
Питома вага активної частини фондів Уда пл = 44352: 63360 = 0,7
Уда ф = 44453: 74088 = 0,6
Фондовіддача активної частини фондів ФО а. пл = 443520: 44352 = 10 руб.
ФО а ф. А = 444528: 44453 = 10 руб.
Значить, підвищення фондовіддачі за рахунок збільшення питомої ваги активної частини фондів Δ ФОуд. а = (0,6 - 0,7) х 10 = - 1 крб.
Зниження фондовіддачі за рахунок зменшення фондовіддачі активної частини фондів Δ Фофо. а = (10 - 10) х 0,6 = 0 руб
Зміна фондовіддачі за рахунок зміни віддачі машин і устаткування склало
Фом. о. пл = 443520: 38586 = 11,5 руб.
Фом. о. ф = 444528: 37785 = 11,76 руб.
Удм. о. пл = 38586: 63360 = 0,6
Удм. о. ф = 37785: 74088 = 0,51, таким чином
Зниження фондовіддачі ОПФ за рахунок зменшення питомої ваги машин і устаткування в ВПФ склало Δ ФОуд м. о. = (0,51 - 0,6) х 11,5 = - 1,138 руб.
Збільшення фондовіддачі за рахунок підвищення віддачі машин і устаткування Δ Фофо м. о. = (11,76 - 11,5) х 0,51 = 0,138 руб.
Фондорентабельность - це відношення прибутку до середньорічної вартості ОПФ.
Rопф пл = 88704: 63360 = 140%
Rопф ф = 93350: 74088 = 126%
Рентабельність продукції
Rвп пл = 88704: 443520 = 20%
Rвп ф = 93350: 444528 = 21%
Загальна зміна Фондорентабельность ΔRопф = 126 - 140 = - 14%
Зміна Фондорентабельность сталося:
за рахунок зміни фондовіддачі ОПФ Δ R ОПФ = - 1 х 20% = - 20%
за рахунок збільшення рентабельності виробництва продукції
Δ Rвп = 6 х (21 - 20) = = 6%
Рішення:
Для визначення невиконання плану матеріально - технічного постачання і використання матеріалів на відхилення від плану по випуску товарної продукції зробимо аналіз використання сировини на випуск товарної продукції способом абсолютних різниць:
VВП ф = (700 - 60 - 40): 4 = 150 шт.
VВП пл = (900 - 50 - 20): 5 = 166 шт.
План з випуску вироби «Д» невиконаний за рахунок недостатньої кількості матеріалу, перехідних залишків і збільшення відходів, ці фактори знизили плановий випуск на 46 одиниць, а за рахунок зниження норми витрат на одиницю виробу план був перевиконаний на 30 од. Загальне недовиконання плану склало 16 од. або у вартісному вираженні 16 х 200 = 3200 тис. руб.
Б) Визначити вплив основних факторів на зміну за статтею «Сировина і матеріали» в собівартості продукції.
Рішення:
Загальна зміна за статтею «Сировина і матеріали» склало
Δ З = 21 - 16,5 = 4,5 тис. руб.
в тому числі за рахунок зміни витрати сировини на одиницю виробу
Δ З рс = (6 - 5) х 110 х 30 = +3,3 тис. руб.
за рахунок зміни обсягу випуску виробів
Δ З вип = 6 х (100 - 110) х 30 = - 1,8 тис. руб.
за рахунок зміни ціни за сировину
Δ З ц. с. = 6 х 100 х (35 - 30) = 3,0 тис. руб.
Рішення:
План по сумі прибутку від реалізації продукції у звітному періоді недовиконаний на 90 - 100 =- 10 млн. руб. або на 10%.
При порівнянні планового прибутку й умовної, обчисленої виходячи з фактичного обсягу та асортименту продукції, але при планових цінах і плановій собівартості продукції дізнаємося, на скільки вона змінилася за рахунок обсягу та структури реалізованої продукції.
ΔПVрп, уд = 102 - 100 = + 2 млн. руб.
Визначимо вплив повної собівартості на суму прибутку, яке встановлюється порівнянням фактичної суми витрат з плановою, перерахованої на фактичний обсяг продажів:
ΔПс = 405 - 440 = - 35 млн. крб.
Зміна суми прибутку за рахунок відпускних цін:
ΔПц = 530 -507 = + 23 млн. крб.
Разом: 2 - 35 + 23 = - 10 млн. крб.
Рентабельність продажів - відношення прибутку від реалізації продукції до суми виручки.
Rрп = Прп: У
Rрп пл = 100: 500 = 20,0%
Rрп факт = 90: 530 = 16,98%
Таким чином, рентабельність продажів знизилася на 3,02% або
ΔR = 16,98 - 20,0 = - 3,02%
На підставі даних балансу визначимо фінансову стійкість підприємства. Визначимо поріг рентабельності і запас фінансової стійкості за звітний і минулий роки.
Оцінимо платоспроможність підприємства
Коефіцієнт поточної ліквідності = Оборотні: Короткострокові
активи зобов'язання
= 1653875: 1322095 = 1,25 <2
Коефіцієнт забезпеченості
власними оборотними = (оборотні кошти - ТМЦ)
засобами Короткострокові зобов'язання
= (1653875 - 842907): 1322095 = 0,61 <1
Забезпеченість фінансових = кошти
зобов'язань активами Короткострокові зобов'язання
= 6135: 1322095 = 0,0046 (0,03 - 0,08)
Проаналізуємо ефективність використання оборотного капіталу
Оборотність капіталу з однієї сторони залежить від швидкості оборотності основного і оборотного капіталу, а з іншого - від його органічної будови: чим більшу частку займає основний капітал, який обертається повільніше, тим нижче коефіцієнт оборотності і вища тривалість обороту всього сукупного капіталу, тобто
Коб. с. к. = УДТ. а. х Коб. т. а.
Поб. с. к = П об. т. а: УДТ. а, де
Коб. с. к. - коефіцієнт оборотності сукупного капіталу;
УДТ. а. - Питома вага поточних активів у загальній сумі активів;
Коб. т. а. - Коефіцієнт оборотності поточних активів;
Поб. с. к - тривалість обороту сукупного капіталу;
П об. т. а - тривалість обороту поточних активів.
Таблиця
Аналіз тривалості обороту капіталу
Тривалість обороту сукупного капіталу збільшилася на 9 днів, а коефіцієнт оборотності знизився на 0,03.
Необхідно вивчити зміну оборотності оборотного капіталу на всіх стадіях його кругообігу, що дозволить простежити, на яких стадіях відбулося прискорення чи уповільнення оборотності капіталу.
Економічний ефект в результаті прискорення (уповільнення) оборотності капіталу виражається у відносному вивільненні коштів з обороту.
± Е = Сума обороту: Дні в періоді х ΔПоб = 3766967: 360 х (123 - 116 (= + 73246,6 тис. руб.
У зв'язку з уповільненням оборотності оборотного капіталу на 7 днів сума додатково залучених коштів в оборот склала 73246,6 тис. руб.
Визначимо вплив факторів на зміну рівня рентабельності сукупного капіталу.
Таблиця
Показники ефективності використання сукупного капіталу
По групах однорідного обладнання розраховується зміна обсягу виробництва продукції за рахунок його кількості, екстенсивності і інтенсивності використання.
ВП = К х Д х Ксм х П х ЧВ, де
К - кількість обладнання;
Д - кількість відпрацьованих днів одиницею обладнання;
КСМ - коефіцієнт змінності роботи устаткування;
П - середня тривалість зміни;
ЧВ - вироблення продукції за одну машино-годину на обладнанні.
Отримуємо
ΔВПк = (Кф - Кпл) х Дпл х Ксм пл х ППЛ х ЧВпл
= (42 - 40) х 220 х 1,8 х 7 х 4 = + 22 176 тис. руб.
ΔВПд = Кф х (Дф - Дпл) х Ксм пл х ППЛ х ЧВпл
= 42 х (210 - 220) х 1,8 х 7 х 4 = - 21168 тис. руб.
ΔВПксм = Кф х Дф х (КСМ ф - КСМ пл) х ППЛ х ЧВпл
= 42 х 210 х (1,6 - 1,8) х 7 х 4 = - 49392 тис. руб.
ΔВПп = Кф х Дф х Ксм ф х (Пф - ППЛ) х ЧВпл
= 42 х 210 х 1,6 х (7 - 7) х 4 = 0 тис. руб.
ΔВПчв = Кф х Дф х Ксм ф х Пф х (ЧВф-ЧВпл)
= 42 х 210 х 1,6 х 7 х (4,5 - 4) = + 49 392 тис. руб.
Загальна зміна обсягу виробництва продукції склало
ΔВП = +22176 - 21168 - 49392 + 0 + 49392 = 1008 тис. руб.
Або ΔВП = 444528 - 443520 = 1008 тис. руб.
План за обсягом виробництва виконаний за рахунок збільшення кількості обладнання та збільшення виробітку продукції за одну машино-годину на обладнанні.
Визначимо вплив основних факторів на зміну віддачі основних виробничих засобів і на зміну віддачі машин і устаткування.
Фондовіддача = Обсяг виробництва продукції: вартість ОПФ
У нашому випадку ФОпл = 443520: 63360 = 7 крб.
ФОФ = 444528: 74088 = 6 руб.
Загальна зміна фондовіддачі Δ ФО = 6 - 7 = - 1 крб.
Чинниками впливають на зміну фондовіддачі ОПФ є зміна активної частини ОПФ в загальній сумі ОПФ і зміна фондовіддачі активної частини фондів. У нашому випадку
Питома вага активної частини фондів Уда пл = 44352: 63360 = 0,7
Уда ф = 44453: 74088 = 0,6
Фондовіддача активної частини фондів ФО а. пл = 443520: 44352 = 10 руб.
ФО а ф. А = 444528: 44453 = 10 руб.
Значить, підвищення фондовіддачі за рахунок збільшення питомої ваги активної частини фондів Δ ФОуд. а = (0,6 - 0,7) х 10 = - 1 крб.
Зниження фондовіддачі за рахунок зменшення фондовіддачі активної частини фондів Δ Фофо. а = (10 - 10) х 0,6 = 0 руб
Зміна фондовіддачі за рахунок зміни віддачі машин і устаткування склало
Фом. о. пл = 443520: 38586 = 11,5 руб.
Фом. о. ф = 444528: 37785 = 11,76 руб.
Удм. о. пл = 38586: 63360 = 0,6
Удм. о. ф = 37785: 74088 = 0,51, таким чином
Зниження фондовіддачі ОПФ за рахунок зменшення питомої ваги машин і устаткування в ВПФ склало Δ ФОуд м. о. = (0,51 - 0,6) х 11,5 = - 1,138 руб.
Збільшення фондовіддачі за рахунок підвищення віддачі машин і устаткування Δ Фофо м. о. = (11,76 - 11,5) х 0,51 = 0,138 руб.
Фондорентабельность - це відношення прибутку до середньорічної вартості ОПФ.
Rопф пл = 88704: 63360 = 140%
Rопф ф = 93350: 74088 = 126%
Рентабельність продукції
Rвп пл = 88704: 443520 = 20%
Rвп ф = 93350: 444528 = 21%
Загальна зміна Фондорентабельность ΔRопф = 126 - 140 = - 14%
Зміна Фондорентабельность сталося:
за рахунок зміни фондовіддачі ОПФ Δ R ОПФ = - 1 х 20% = - 20%
за рахунок збільшення рентабельності виробництва продукції
Δ Rвп = 6 х (21 - 20) = = 6%
Завдання № 5 (4)
Визначити вплив невиконання плану матеріально - технічного постачання і використання матеріалів на відхилення від плану по випуску товарної продукції. № п / п | Показники | план | факт |
1. | Надійшло матеріалу «Б», т. | 900 | 700 |
2. | Залишки на складі матеріалів «Б», т | 50 | 60 |
3. | Відходи матеріалів «Б», т | 20 | 40 |
4. | Норма витрат матеріалу «Б» на одиницю продукції, т | 5 | 4 |
5. | Ціна одного виробу «Д», тис. руб. | 200 |
Для визначення невиконання плану матеріально - технічного постачання і використання матеріалів на відхилення від плану по випуску товарної продукції зробимо аналіз використання сировини на випуск товарної продукції способом абсолютних різниць:
Фактор | Алгоритм розрахунку | Розрахунок впливу | ΔVВП |
Маса заготовленої сировини «Б» Зміна залишків матеріалу «Б» Зміна відходів матеріалу «Б» Зміна витрати матеріалу "Б" на одиницю виробу «Д» | (ЗФ - ЗПЛ): РМпл - (Остф - Остпл): РМпл - (Отхф - Отхпл): РМпл - (РМФ - РМпл) х VВПф: РМпл | (700 - 900): 5 - (60 - 50): 5 - (40 - 20): 5 - (4 - 5) х 150: 5 | 40 -2 4 +30 |
Разом | - 16,0 |
VВП пл = (900 - 50 - 20): 5 = 166 шт.
План з випуску вироби «Д» невиконаний за рахунок недостатньої кількості матеріалу, перехідних залишків і збільшення відходів, ці фактори знизили плановий випуск на 46 одиниць, а за рахунок зниження норми витрат на одиницю виробу план був перевиконаний на 30 од. Загальне недовиконання плану склало 16 од. або у вартісному вираженні 16 х 200 = 3200 тис. руб.
Б) Визначити вплив основних факторів на зміну за статтею «Сировина і матеріали» в собівартості продукції.
Показники | план | факт |
Кількість випущених виробів «А», шт | 110 | 100 |
Витрата сировини "Б" на одиницю виробу, кг | 5 | 6 |
Ціна 1 кг сировини, руб. | 30 | 35 |
Вартість матеріалу «Б», тис. руб. | 16,5 | 21 |
Загальна зміна за статтею «Сировина і матеріали» склало
Δ З = 21 - 16,5 = 4,5 тис. руб.
в тому числі за рахунок зміни витрати сировини на одиницю виробу
Δ З рс = (6 - 5) х 110 х 30 = +3,3 тис. руб.
за рахунок зміни обсягу випуску виробів
Δ З вип = 6 х (100 - 110) х 30 = - 1,8 тис. руб.
за рахунок зміни ціни за сировину
Δ З ц. с. = 6 х 100 х (35 - 30) = 3,0 тис. руб.
Завдання № 6 (1)
Проаналізувати прибуток від реалізації продукції і рентабельність. Розрахувати вплив основних факторів на відхилення від плану по кожному показнику. Показники | план | План у перерахунку на факт. обсяг продукції | факт |
Повна собівартість реалізованої продукції, млн. руб. | 400 | 405 | 440 |
Виручка від реалізації (за мінусом податків), млн. руб. | 500 | 507 | 530 |
Прибуток від реалізації продукції, млн. руб. | 100 | 102 | 90 |
План по сумі прибутку від реалізації продукції у звітному періоді недовиконаний на 90 - 100 =- 10 млн. руб. або на 10%.
При порівнянні планового прибутку й умовної, обчисленої виходячи з фактичного обсягу та асортименту продукції, але при планових цінах і плановій собівартості продукції дізнаємося, на скільки вона змінилася за рахунок обсягу та структури реалізованої продукції.
ΔПVрп, уд = 102 - 100 = + 2 млн. руб.
Визначимо вплив повної собівартості на суму прибутку, яке встановлюється порівнянням фактичної суми витрат з плановою, перерахованої на фактичний обсяг продажів:
ΔПс = 405 - 440 = - 35 млн. крб.
Зміна суми прибутку за рахунок відпускних цін:
ΔПц = 530 -507 = + 23 млн. крб.
Разом: 2 - 35 + 23 = - 10 млн. крб.
Рентабельність продажів - відношення прибутку від реалізації продукції до суми виручки.
Rрп = Прп: У
Rрп пл = 100: 500 = 20,0%
Rрп факт = 90: 530 = 16,98%
Таким чином, рентабельність продажів знизилася на 3,02% або
ΔR = 16,98 - 20,0 = - 3,02%
Завдання № 7 (1)
Рішення:На підставі даних балансу визначимо фінансову стійкість підприємства. Визначимо поріг рентабельності і запас фінансової стійкості за звітний і минулий роки.
Показник | Рівень показника | ||
На початок року | На кінець року | Зміна | |
Коефіцієнт фінансової незалежності Кф. н. = СК: СБ СК - власний капітал СБ - валюта балансу | 1943279 2708725 = 71,7 | 2431327 3753422 = 64,8 | -6,9 |
Коефіцієнт фінансової залежності Кф. з = ЗК: СБ, ЗК - позиковий капітал | 765446 2708725 = 28,3 | 1322095 3753422 = 35,2 | + 6,9 |
Коефіцієнт фінансового ризику Кф. р = ЗК: СК | 765446 1943279 = 39,39 | 1322095 2431327 = 54,38 | + 14,99 |
Коефіцієнт маневреності капіталу Км = ВОК: СК СОС - власні оборотні кошти | (1943279 - 1784351): 1943279 = 8,17 | (2431327 - 2099547): 2431327 = 13,65 | +5,48 |
Коефіцієнт забезпеченості матеріальних запасів власним оборотним капіталом З: СК З - запаси | 602212 765446 = 78,67 | 842907 1322095 = 63,75 | -14,92 |
Поріг рентабельності = Постійні витрати в собівартості продукції: частка маржинального доходу у виручці, тис. руб. | (2234548 х 0,35): (2450205 - 2234548 х 0,65) х 1 / 2450205 = 1920608,9 | (3546347 х 0,3): (3766967 -3546347 х 0,7) х 1 / 3766967 = 3119981,7 | +1199372,8 |
Запас фінансової стійкості = Виручка - поріг рентабельності Виручка | (2450205-1920608,9): 2450205 = 21,6 | (3766967 - 3119981,7): 3766967 = 17,2 | - 4,4 |
Коефіцієнт поточної ліквідності = Оборотні: Короткострокові
активи зобов'язання
= 1653875: 1322095 = 1,25 <2
Коефіцієнт забезпеченості
власними оборотними = (оборотні кошти - ТМЦ)
засобами Короткострокові зобов'язання
= (1653875 - 842907): 1322095 = 0,61 <1
Забезпеченість фінансових = кошти
зобов'язань активами Короткострокові зобов'язання
= 6135: 1322095 = 0,0046 (0,03 - 0,08)
Проаналізуємо ефективність використання оборотного капіталу
Оборотність капіталу з однієї сторони залежить від швидкості оборотності основного і оборотного капіталу, а з іншого - від його органічної будови: чим більшу частку займає основний капітал, який обертається повільніше, тим нижче коефіцієнт оборотності і вища тривалість обороту всього сукупного капіталу, тобто
Коб. с. к. = УДТ. а. х Коб. т. а.
Поб. с. к = П об. т. а: УДТ. а, де
Коб. с. к. - коефіцієнт оборотності сукупного капіталу;
УДТ. а. - Питома вага поточних активів у загальній сумі активів;
Коб. т. а. - Коефіцієнт оборотності поточних активів;
Поб. с. к - тривалість обороту сукупного капіталу;
П об. т. а - тривалість обороту поточних активів.
Таблиця
Аналіз тривалості обороту капіталу
Показник | Минулий рік | Звітний рік | Зміни |
1. Виручка від реалізації продукції, тис. руб. | 2450205 | 3766967 | +1316762 |
2. Середньорічна сума сукупного капіталу, тис. руб. | 2041837,5 | 3231073,5 | +1189236 |
3. Середньорічна сума оборотного капіталу, тис. руб. | 790388,7 | 1289124,5 | +498735,8 |
4. Коефіцієнт оборотності всього капіталу (1: 2) | 1,2 | 1,17 | - 0,03 |
5. Питома вага оборотних активів у загальній сумі капіталу | 0,387 | 0,3989 | +0,0119 |
6. Коефіцієнт оборотності оборотного капіталу (1: 3) | 3,1 | 2,9 | -0,2 |
7. Тривалістю-ність обороту всього капіталу, днів (2 х 360: 1) | 300 | 309 | +9 |
8. Тривалістю-ність обороту оборотного капіталу (3 х 360: 1) | 116 | 123 | +7 |
Необхідно вивчити зміну оборотності оборотного капіталу на всіх стадіях його кругообігу, що дозволить простежити, на яких стадіях відбулося прискорення чи уповільнення оборотності капіталу.
Рівень показника | ||
Коефіцієнт оборотності | Тривалість обороту, дні | |
Загальна зміна У тому числі за рахунок: - Структури капіталу - Швидкості обороту оборотного капіталу | 1,17 - 1,2 = - 0,03 0,3989 х 3,1 - 0,387 х 3,1 = +0,03689 0,3989 х 2,9 - 0,3989 х 3,1 = - 0,06689 | 309 - 300 = +9 116: 0,3989 - 300 = - 9 309 - 116: 0,3989 = 18 |
± Е = Сума обороту: Дні в періоді х ΔПоб = 3766967: 360 х (123 - 116 (= + 73246,6 тис. руб.
У зв'язку з уповільненням оборотності оборотного капіталу на 7 днів сума додатково залучених коштів в оборот склала 73246,6 тис. руб.
Визначимо вплив факторів на зміну рівня рентабельності сукупного капіталу.
Таблиця
Показники ефективності використання сукупного капіталу
Показник | Минулий рік | Звітний рік |
Балансова прибуток 2. Виручка від реалізації продукції, тис. руб. 3. Середньорічна сума сукупного капіталу, тис. руб. 4. Рентабельність капіталу.% (Стор.1: стор.3) 5. Рентабельність продажів,% (Стор.1: стор.2) 6. Коефіцієнт оборотності капіталу (Стор.2: стор.3) Зміна рентабельності капіталу за рахунок: коефіцієнта оборотності рентабельності продукції | 318676 2450205 2041837,5 15,6 13,0 1,2 (1,17 - 1,2) х 13 = - 0,4% (6,2 - 13) х 1,17 = - 8,0% | 233952 3766967 3231073,5 7,2 6,2 1,17 |