МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ
РВНЗ «КРИМСЬКИЙ ІНЖЕНЕРНО-ПЕДАГОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ»
Факультет економіки
Кафедра «Обліку та аудиту»
Курсова робота
На тему: «Доходи і витрати страхової компанії»
на матеріалах (КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »)
Студентки Пархоменко Марини
Спеціальності «Облік і аудит»
IV курсу
Групи Б-1-04
Керівник:
Сейдаметова Л.Д.
Курсова робота
-Отримана _____________________________
-Передана на рецензію __________________
-Повернена рецензентом ________________
м. Сімферополь, 2007-2008 навч.рік
План.
Введення
1. Теоретичні та методичні основи обліку доходів і витрат
1.1.Економіческая сутність доходів і витрат
1.2.Методіческіе основи обліку доходів і витрат
2. Організаційно-економічна характеристика страхової компанії
3. Організація обліку доходів і витрат страхової компанії
3.1.Документальное оформлення доходів і витрат
3.2.Учет доходів
3.3.Учет витрат
Висновок: висновки та пропозиції
Література
Програми
Введення.
Для написання курсової роботи мною була обрана тема «Доходи і витрати страхової компанії».
Актуальність даної теми полягає в тому, що доходи і витрати, поряд з фінансовими результатами (прибуток і збиток) є найважливішими показниками діяльності підприємства і основними елементами Звіту про фінансові результати. Метою ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності відповідно до Закону про бухоблік, є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства. Фінансові результати діяльності підприємства визначаються шляхом зіставлення доходів і відповідних ним витрат. Саме тому правильна постановка обліку доходів і витрат є одним з головних елементів організації бухгалтерського обліку підприємства.
Виходячи з актуальності визначимо мети і завдання курсової роботи.
Метою курсової роботи є вивчення постановки обліку доходів і витрат та організаційно-економічної характеристики страхової компанії.
Виходячи з мети поставимо наступні завдання:
· Вивчити теоретичні та методичні основи обліку доходів і витрат.
· Вивчити організаційно-економічну характеристику страхової компанії.
· Дати критичну оцінку організації обліку КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна ».
· Вивчити постановку обліку доходів і витрат страхової компанії і документальне оформлення доходів і витрат.
Теоретичні та методичні основи обліку доходів і витрат.
1.1. Економічна сутність доходів і витрат.
Згідно з Міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ) основи формування в бухгалтерському обліку інформації про доходи та її розкриття у фінансовій звітності зарубіжних компаній визначаються МСФЗ 18 «Дохід», якому дохід визначається як збільшення економічних вигод протягом облікового періоду у вигляді надходження чи збільшення корисності активів або зменшення зобов'язань, які призводять до збільшення власного капіталу, крім випадків, пов'язаних з внесками учасників у власні капітал. Дохід включає як надходження від основної діяльності підприємства, так і прибуток від інших операцій. Дохід - це надходження, що виникає в результаті звичайної діяльності підприємства і визначається різними назвами, а саме: реалізація, гонорари, відсотки, дивіденди, роялті і т.п. Витрати визначаються після визнання доходів згідно з принципом відповідності, який свідчить, що витрати повинні нараховуватися за той же період, що й доходи, в якому вони отримані.
В Україні поняття доходів і витрат розкрито в Положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку (П (С) БО) 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», П (С) БО 15 «Дохід», П (С) БО 16 «Витрати». [3]
Згідно з П (С) БО 1 та П (С) БО 15 доходи - збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, що викликають збільшення власного капіталу (за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків власників).
До доходів підприємства належать:
-Дохід від реалізації готової продукції, товарів (робіт, послуг);
- Інший операційний дохід (реалізацій іноземної валюти; реалізація інших оборотних активів (крім фінансових інвестицій); операційна оренда активів; операційна оренда активів; операційна курсова різниця (позитивна); відшкодування раніше списаних активів, отримані пені, штрафи, неустойки; отримані гранти і субсидії ; списання кредиторської заборгованості; інші операції);
-Дохід від участі в капіталі (інвестиції в дочірнє підприємство;
інвестиції в асоційовані підприємства від спільної діяльності);
-Інші фінансові доходи (відсотки отримані, дивіденди отримані, інші доходи від фінансових операцій);
-Інші доходи (реалізація фінансових інвестицій, реалізація необоротних активів, реалізація майнових комплексів; безкоштовно отримані активи; інші доходи від звичайної діяльності);
-Надзвичайні доходи (відшкодування збитків від надзвичайних подій; інші надзвичайні доходи).
Доходи від господарської діяльності в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності класифікуються за видами діяльності (Малюнок 1).
Класифікація доходів підприємства за видами діяльності
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Малюнок 1. Схема класифікації доходів за видами діяльності
Згідно з П (С) БО 1 та П (С) БО 16 [3] під витратами мається на увазі зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, які сприяють зменшенню власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені. Витрати визнаються в бухгалтерському обліку одночасно з визнанням доходу, задля отримання якого вони були здійснені.
До витрат підприємства відносяться:
-Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
-Адміністративні витрати;
-Витрати на збут;
-Інші операційні витрати (витрати на дослідження і розробки, втрати від операційної курсової різниці; операційна оренда активів; втрати від знецінення запасів; визнані пені, штрафи, неустойки; нестачі і втрати від псування цінностей, сумнівні та безнадійні борги; інші витрати операційної діяльності) ;
-Витрати від участі в капіталі (втрати від спільної діяльності; втрати від інвестицій в асоційовані підприємства; втрати від інвестицій у дочірні підприємства);
-Фінансові витрати (відсотки за кредит; інші фінансові витрати);
-Інші витрати (собівартість реалізованих необоротних активів; собівартість реалізованих майнових комплексів; собівартість реалізованих фінансових інвестицій; уцінка необоротних активів
і фінансових інвестицій; втрати від неопераційних курсових різниць; списання необоротних активів; інші витрати звичайної діяльності);
-Податок на прибуток (від звичайної діяльності);
-Надзвичайні витрати (втрати від стихійного лиха; втрати від техногенних аварій; інші надзвичайні втрати; податки з прибутку від надзвичайної діяльності).
Класифікація операційних витрат наведено на малюнку 2.
Класифікація операційних витрат підприємства
Малюнок 2. Схема класифікації операційних витрат підприємства
1.2. Методичні основи обліку доходів і витрат.
М етодіческімі основами обліку доходів і витрат є П (С) БО 1, П (С) БО 15 та П (С) БО 16 та Закон України «Про внесення змін до оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283. [2]
У податковому обліку порядок визначення валового доходу регламентується ст. 4 Закону України «Про внесення змін до оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283.
Валовий дохід-це загальна сума платника податку від усіх видів
господарської діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній і нематеріальній формі як на території України так і за її межами.
У податковому обліку порядок визначення валового доходу регламентується ст. 5 Закону України «Про внесення змін до оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283.
Валові витрати виробництва та обігу - це суми будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній і не матеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.
Облік доходів і витрат у П (С) БО і в Законі України «Про внесення змін до оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283. представлено в таблиці № 1.
Таблиця 1.
Характеристика обліку доходів і витрат у П (С) БО і в Законі України «Про внесення змін до оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283.
По даній таблиці можна зробити наступний висновок: податковий та бухгалтерський облік доходів і витрат з одного боку тісно взаємопов'язаний, але з іншого боку має суттєві відмінності. Основною відмінністю є визнання доходу і витрати: у податковому обліку головним критерієм визначення доходу є перша подія, дата збільшення валових витрат це дата в звітному податковому періоді, а в бухгалтерському обліку та звітності доходи і витрати відображаються в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.
У зв'язку з цим утворюється невідповідність при визнанні доходів і витрат у податковому і бухгалтерському обліку.
1. Організаційно-економічна характеристика страхової компанії.
Основною діяльністю ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »є складання договорів страхування за видами, на які отримано ліцензії на право проведення страхової діяльності, виконання огляду, оцінки та переоцінки запропонованого на страхування та застрахованого майна. МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ
РВНЗ «КРИМСЬКИЙ ІНЖЕНЕРНО-ПЕДАГОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ»
Факультет економіки
Кафедра «Обліку та аудиту»
Курсова робота
На тему: «Доходи і витрати страхової компанії»
на матеріалах (КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »)
Студентки Пархоменко Марини
Спеціальності «Облік і аудит»
IV курсу
Групи Б-1-04
Керівник:
Сейдаметова Л.Д.
Курсова робота
-Отримана _____________________________
-Передана на рецензію __________________
-Повернена рецензентом ________________
м. Сімферополь, 2007-2008 навч.рік
План.
Введення
1. Теоретичні та методичні основи обліку доходів і витрат
1.1.Економіческая сутність доходів і витрат
1.2.Методіческіе основи обліку доходів і витрат
2. Організаційно-економічна характеристика страхової компанії
3. Організація обліку доходів і витрат страхової компанії
3.1.Документальное оформлення доходів і витрат
3.2.Учет доходів
3.3.Учет витрат
Висновок: висновки та пропозиції
Література
Програми
Введення.
Для написання курсової роботи мною була обрана тема «Доходи і витрати страхової компанії».
Актуальність даної теми полягає в тому, що доходи і витрати, поряд з фінансовими результатами (прибуток і збиток) є найважливішими показниками діяльності підприємства і основними елементами Звіту про фінансові результати. Метою ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності відповідно до Закону про бухоблік, є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства. Фінансові результати діяльності підприємства визначаються шляхом зіставлення доходів і відповідних ним витрат. Саме тому правильна постановка обліку доходів і витрат є одним з головних елементів організації бухгалтерського обліку підприємства.
Виходячи з актуальності визначимо мети і завдання курсової роботи.
Метою курсової роботи є вивчення постановки обліку доходів і витрат та організаційно-економічної характеристики страхової компанії.
Виходячи з мети поставимо наступні завдання:
· Вивчити теоретичні та методичні основи обліку доходів і витрат.
· Вивчити організаційно-економічну характеристику страхової компанії.
· Дати критичну оцінку організації обліку КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна ».
· Вивчити постановку обліку доходів і витрат страхової компанії і документальне оформлення доходів і витрат.
Теоретичні та методичні основи обліку доходів і витрат.
1.1. Економічна сутність доходів і витрат.
Згідно з Міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ) основи формування в бухгалтерському обліку інформації про доходи та її розкриття у фінансовій звітності зарубіжних компаній визначаються МСФЗ 18 «Дохід», якому дохід визначається як збільшення економічних вигод протягом облікового періоду у вигляді надходження чи збільшення корисності активів або зменшення зобов'язань, які призводять до збільшення власного капіталу, крім випадків, пов'язаних з внесками учасників у власні капітал. Дохід включає як надходження від основної діяльності підприємства, так і прибуток від інших операцій. Дохід - це надходження, що виникає в результаті звичайної діяльності підприємства і визначається різними назвами, а саме: реалізація, гонорари, відсотки, дивіденди, роялті і т.п. Витрати визначаються після визнання доходів згідно з принципом відповідності, який свідчить, що витрати повинні нараховуватися за той же період, що й доходи, в якому вони отримані.
В Україні поняття доходів і витрат розкрито в Положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку (П (С) БО) 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», П (С) БО 15 «Дохід», П (С) БО 16 «Витрати». [3]
Згідно з П (С) БО 1 та П (С) БО 15 доходи - збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, що викликають збільшення власного капіталу (за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків власників).
До доходів підприємства належать:
-Дохід від реалізації готової продукції, товарів (робіт, послуг);
- Інший операційний дохід (реалізацій іноземної валюти; реалізація інших оборотних активів (крім фінансових інвестицій); операційна оренда активів; операційна оренда активів; операційна курсова різниця (позитивна); відшкодування раніше списаних активів, отримані пені, штрафи, неустойки; отримані гранти і субсидії ; списання кредиторської заборгованості; інші операції);
-Дохід від участі в капіталі (інвестиції в дочірнє підприємство;
інвестиції в асоційовані підприємства від спільної діяльності);
-Інші фінансові доходи (відсотки отримані, дивіденди отримані, інші доходи від фінансових операцій);
-Інші доходи (реалізація фінансових інвестицій, реалізація необоротних активів, реалізація майнових комплексів; безкоштовно отримані активи; інші доходи від звичайної діяльності);
-Надзвичайні доходи (відшкодування збитків від надзвичайних подій; інші надзвичайні доходи).
Доходи від господарської діяльності в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності класифікуються за видами діяльності (Малюнок 1).
Класифікація доходів підприємства за видами діяльності
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Фінансові доходи |
Доходи підприємства |
Надзвичайні доходи |
Операційні доходи |
Інвестиційні доходи |
Доходи від реалізації |
Інші операційні доходи |
Малюнок 1. Схема класифікації доходів за видами діяльності
Згідно з П (С) БО 1 та П (С) БО 16 [3] під витратами мається на увазі зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, які сприяють зменшенню власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені. Витрати визнаються в бухгалтерському обліку одночасно з визнанням доходу, задля отримання якого вони були здійснені.
До витрат підприємства відносяться:
-Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
-Адміністративні витрати;
-Витрати на збут;
-Інші операційні витрати (витрати на дослідження і розробки, втрати від операційної курсової різниці; операційна оренда активів; втрати від знецінення запасів; визнані пені, штрафи, неустойки; нестачі і втрати від псування цінностей, сумнівні та безнадійні борги; інші витрати операційної діяльності) ;
-Витрати від участі в капіталі (втрати від спільної діяльності; втрати від інвестицій в асоційовані підприємства; втрати від інвестицій у дочірні підприємства);
-Фінансові витрати (відсотки за кредит; інші фінансові витрати);
-Інші витрати (собівартість реалізованих необоротних активів; собівартість реалізованих майнових комплексів; собівартість реалізованих фінансових інвестицій; уцінка необоротних активів
і фінансових інвестицій; втрати від неопераційних курсових різниць; списання необоротних активів; інші витрати звичайної діяльності);
-Податок на прибуток (від звичайної діяльності);
-Надзвичайні витрати (втрати від стихійного лиха; втрати від техногенних аварій; інші надзвичайні втрати; податки з прибутку від надзвичайної діяльності).
Класифікація операційних витрат наведено на малюнку 2.
Класифікація операційних витрат підприємства
Елементи витрат |
Матеріальні витрати |
Відрахування на соці- ціальні заходи |
Інші операційні витрати |
Види операційних витрат |
Адміністративні витрати |
Витрати на збут |
Інші операційні витрати |
Малюнок 2. Схема класифікації операційних витрат підприємства
1.2. Методичні основи обліку доходів і витрат.
М етодіческімі основами обліку доходів і витрат є П (С) БО 1, П (С) БО 15 та П (С) БО 16 та Закон України «Про внесення змін до оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283. [2]
У податковому обліку порядок визначення валового доходу регламентується ст. 4 Закону України «Про внесення змін до оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283.
Валовий дохід-це загальна сума платника податку від усіх видів
господарської діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній і нематеріальній формі як на території України так і за її межами.
У податковому обліку порядок визначення валового доходу регламентується ст. 5 Закону України «Про внесення змін до оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283.
Валові витрати виробництва та обігу - це суми будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній і не матеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.
Облік доходів і витрат у П (С) БО і в Законі України «Про внесення змін до оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283. представлено в таблиці № 1.
Таблиця 1.
Характеристика обліку доходів і витрат у П (С) БО і в Законі України «Про внесення змін до оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283.
| П (С) БО | Закон України «Про вне-сеніі змін до подат-гобложеніе прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283. | Подібність. |
| Доходи | ||
| Дохід визнається під час збільшен-ня активу або зменшення про-язательства, сума доходу мо-же бути достовірно визна-ну. Визнання доходу від здійснюва-лення бартерних операцій: при обміні подібними активами дохід не визнається. Визнання доходу від операцій з отримання цільового фінан-нансування: цільове фінансу-вання не визнається доходом доти, поки не існує підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство виконає умови такого фіна-вання. Доходу від використання активів підприємства іншими сторонами виникає у вигляді%, дивідендів, роялті ес-чи дохід може бути достовірність але визначений. Дохід, пов'язаний з надаєть-ленням послуг, визнається исхо-дя зі ступеня завершеності операцій з надання послуг на дату балансу при мож-можливої достовірної оцінки доходу, ймовірності поступ-лення економічних вигод від надання послуг, досто-вірної оцінки ступеня завер-шенность надання послуг на дату балансу, оцінки расхо-дів, вироблених для збе-нення послуг. | Датою збільшення валово-го доходу вважається дата, яка припадає на на-Лігво період, протя-ванні якого відбувається одна з подій Произ-що йшло раннє. Доходи, не враховані в обчисленні валового до-ходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді; суми коштів страхового резерву вико-ристовувати не за призна-ню. Доходи у вигляді сум штрафів та / або неустойки чи пені, одержаних за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних ціалу-них органів, суду. Доходи від сум дер-жавної мита, перед-ньо сплаченого позивачем, яка повер-тається на його користь за рішенням суду | До доходів від-носяться: целе-ше фінансу-вання; доходи від спільної діяльності та у вигляді дивідендів-дів, відсотків, роялті; доходи від нада-лення банків-ських, страхових послуг; вартість Рахунки-ти матеріальних цінностей, переданих платнику податку згідно з договорами зберігання-гання і викорис-Центру з і іс-користуватися ним у власність ном виробнич-ничих облад-ті Не визнаються доходами: сум-ми акцизного збору, ПДВ, про-мен подібними активами. |
| Витрати | ||
| Витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов'язань-нізацією, що призводить до зменшення шению власного капіталу підприємства. Зізнаються од-новременно з визнанням до-ходу, для отримання якого вони здійснені. До витрат відносять: витрати на утримання ня, експлуатацію та ремонт; витрати на охорону праці, тих-нику безпеки. Загальновиробничі витр-ди діляться на постійні і пе-ремінні. До змінних від-носяться витрати на обслуговуван-ня і керування виробництв-вом, які змінюються пря-мо пропорційно зраді-нію обсягу діяльності. До постійних належать витрати на обслуговування і управління виробництвом, які за-ються незмінними. Не визнаються витратами: ава-нсовая оплата запасів, робіт, послуг, платежі за договорами комісії, агентськими угоді данням та іншими аналогічними договорами на користь комітента тощо | Датою збільшення валів-их витрат вважається та, яка припадає на на-Лігво період протягом якого відбувається одна з подій, проізошед-шиї раннє. До витрат відносять сум-ми витрат, не враховані у складі валових расхо-дів минулих податкових періодів у зв'язку з поті-рей документів і підтверджуються-дженою у звітному на-лігвом періоді. Суми витрат, не враховані у минулих податкових пери-одах у зв'язку з допущенні-ем помилок та виявлених у звітному податковому періоди. Не включаються до складу валових витрат: оплата податку на прибуток, податку на нерухомість; пріоб-ретеніе, будівництво, реконструкціяі ремонт основних засобів; затра-ти не пов'язані з веденням-ем господарської діяль-ності; виплату дивідендів ндов | До витрат від-носять: вартість сировини і мате-ріалів, які створюють основу вироблюваної продукції; зат-рати на підго-товку, органі-зацію, ведення виробництва у звітному пері-оді; витрати на оплату праці, відрахування на обов'язкове страхування, страхові взно-си на випадок безробіття. Витрати на ото-полонив, освітлення-ня, водо-ються. Витрати на збут (витр-ди на марці-тинг, витрати пакувальних матеріалів, страхування го-тової продук-ції, витрати на гарантійний ремонт |
У зв'язку з цим утворюється невідповідність при визнанні доходів і витрат у податковому і бухгалтерському обліку.
1. Організаційно-економічна характеристика страхової компанії.
У АСК «ІНГО Україна» 11-річний досвід роботи на вітчизняному ринку. Компанія має ліцензії на здійснення практично всіх видів страхових послуг, які надає через 25 філій і більше 100 офісів для обслуговування клієнтів у всіх регіонах України.
Метою філії є виконання частини господарської діяльності та представлення інтересів ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »в регіонах України.
Філія від імені, в інтересах і на підставі доручення, даного ЗАТ «АСК« ІНГО Україна », виконує такі функції:
-Веде переговори, складає договори страхування за видами, на які отримано ліцензії на право проведення страхової діяльності ЗАТ «АСК« ІНГО Україна ».
- За дорученням ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »виконує огляд, оцінку та переоцінку запропонованого на страхування та застрахованого майна.
-Представляє інтереси ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »на підприємствах.
Управління діяльністю Філії здійснюється Правлінням ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »шляхом встановлення економічних нормативів, показників і лімітів, затверджених Зборами акціонерів або Правлінням ЗАТ« АСК «ІНГО Україна». Глава правління ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »призначає і звільняє директора Філії, головного бухгалтера Філії і складає з ними трудові договори. Затверджує документи, які регламентують діяльність Філії, встановлює зону відповідальності.
Затверджує правила і тарифи страхування, типові договори і встановлює порядок їх складання, затверджує інші документи, необхідні для забезпечення діяльності Філії. Оперативне керівництво і оперативний контроль за діяльністю Філії здійснює структурний підрозділ Компанії. Директор Філії здійснює керівництво поточною діяльністю Філії. Директор Філії підпорядковується керівнику підрозділу, який відповідає за діяльність Філії. Головний бухгалтер Філії підпорядковується Директору Філії та Головному бухгалтеру Компанії. Працівники Філії користуються всіма умовами і гарантіями для працівників, передбачених законодавством та внутрішніми актами ЗАТ «АСК« ІНГО Україна ». Порядок, форми і системи оплати праці працівників Філії визначаються законодавством України та Положенням про порядок оплати праці в регіональних підрозділах ЗАТ «АСК« ІНГО Україна ».
Бухгалтерським обліком КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »займається відділ бухгалтерії, що складається з 2 фахівців з обліку, бухгалтера і головного бухгалтера. Фахівці з обліки займаються обліком страхових полісів, обліком реалізації полісів і страхових виплат. Бухгалтер займається веденням та обліком первинних документів, також виконує обов'язки касира, займається обліком основних коштів, обліком виробничих запасів. Головний бухгалтер КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »є відповідальною особою за ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, здійснює облік праці та її оплати. Бухгалтерський облік ведеться відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № XIV від 16.07.99.
На підставі наказу № 1 «Про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику підприємства» від 04 січня 2005р. м.Київ визначена облікова політика КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна ». Бухгалтерський облік ве-ся на підставі Закону України від 16.07.99р. № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», стандартів бухгалтерського обліку і планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань, і державних операцій підприємств і організацій.
Структура апарату управління КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »:
Основні фінансово-економічні показники КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »за 4 квартал 2006 - 1 квартал 2007 рр.. на підставі Ф № 1 і Ф № 2 (додаток № 3, № 4) представлені у таблиці 2.
Таблиця 2.
Основні фінансово-економічні показники.
| № п / п | Показники | 4 квартал | 1 квартал | Відхилення в порівнянні |
| 1 | Виручка від реалізації | 452,8 | 1275,6 | 822,8 |
| 2 | Податок на додану вартість | |||
| 3 | Чистий дохід від реалізації продукції | 452,8 | 1275,6 | 822,8 |
| 4 | Собівартість реалізованої | 63,7 | 387,7 | 324 |
| 5 | Результат від реалізації продукц. | 389,1 | 887,9 | 498,8 |
| 6 | Інші операційні доходи | 0,00 | 1,00 | 1,00 |
| 7 | Адміністративні витрати | 36,1 | 99,90 | 63,8 |
| 8 | Витрати на збут | 189,8 | 322,80 | 133 |
| 9 | Інші операційні витрати | 0,3 | 9,1 | 8,8 |
| 10 | Фінансовий результат прибуток | 162,9 | 457,1 | 294,2 |
| 11 | Нематеріальні активи: -Первісна вартість -Знос -Залишкова вартість | 3,2 0,3 2,9 | 3,2 0,5 2,7 | 0,00 0,2 -0,2 |
| 12 | Основні засоби: -Первісна вартість -Знос -Залишкова вартість | 295,2 111,1 184,1 | 479,9 140,0 339,9 | 184,7 28,9 155,8 |
| 13 | Оборотні кошти: -Запаси -Товари Готова продукція | 1,4 | 1,7 | 0,3 |
| 14 | Дебіторська заборгованість: -За розрахунками з бюджетом -За товари, роботи і послуги -Інша дебіторська заборгова-ність | 0,1 8,00 0,5 | 0,2 28,8 0,1 | 0,1 20,8 -0,4 |
| 15 | Кредиторська заборгованість: -Поточна кредиторська заборгованість: -За розрахунками з бюджетом -З оплати праці -За товари, роботи, послуги -Інша кредиторська заборгованість. | 17,6 0,00 0,6 0,00 | 61,2 47,6 1,1 21,2 | 43,6 47,6 0,5 21,2 |
Аналіз основних фінансово-економічних показників КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »за 1 квартал 2007р.
Фінансовий стан підприємства-це сукупність виробничо-господарських факторів, які характеризуються системою показників забезпеченості, стану та ефективності використання фінансових ресурсів. Основною інформаційною базою для оцінки фінансового стану є баланс (форма № 1) та звіт про фінансові результати (форма № 2).
Оцінка фінансової стійкості КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна ».
Фінансова стійкість характеризує можливість підприємства своєчасно поповнювати виробничі запаси, вести розрахунки та здійснювати платежі за рахунок власних коштів. Фінансова стійкість характеризується показниками які наведені у таблиці 3.
Таблиця 3.
Показники фінансової стійкості.
| Показник | Алгоритм розрахунку | Джерело інформ-ації | Норма | Значення КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »за 1 ква-ртал 2007р. |
| 1.Коеффіціент відносини зае-мних і собст-ських засобів | Відношення суми зобов'язаннях за позиковими коштами до суми власних коштів | Ф № 1 (с.480 + с.620): с.380 | <1 | (0 +216): 2248 = 0,096 |
| 2.Коеффіціент автономності | Відношення суми соб-дарських коштів до підсумку балансу | Ф № 1 с.380: с.280 (640) | > 0,5 | 0,4517 |
| 3.Коеффіціент маневреності собст. коштів | Отнош. сум власної. оборот. коштів до суми собст. коштів | Ф № 1 (С260-С620): с.380 | Як можна біль-ше | (4629,7-216): 2248 = 1,96 |
| 4.Коеффіціент концентрації позикового капі-тала | Відношення суми позикового капіталу до підсумку балансу | Ф № 1 (с480 + С620): с.280 | <0,5 | (0 +216): 4975,7 = 0,043 |
| 5.Коффіціент довгострокового привлеч. позику-них коштів | Отнош. суми довгостро-Роч. зобов в до суми до-лгосроч. обязат. до собст.наліч. | Ф № 1с480: (с.480 + с.380) | Зменшення | 0: (0 +2248) = 0 |
| 6.Показатели заборгованості кредиторам | Відношення суми кредиторської задолж. до суми активів | Ф № 1 с530: З280 | Зменшення | 1,1:4975,7 = 0,00022 |
Оцінка ліквідності підприємства-відношення суми грошових коштів і короткострокових цінних паперів до поточних зобов'язань.
Ф № 1 (с.220 + С.230 + с.240): с.620 = 0,17 Норма> 0,2
Ліквідність підприємства трохи занижена.
Оцінка платоспроможності підприємства-характеризує платоспроможність на період оборотності оборотних активів, коефіцієнт покриття балансу (відношення суми оборотних активів до поточних зобов'язань):
Ф № 1 с.260: с.620 = 4629,7:216 = 21,43 Норма> 2-2,5
за даним показником видно, що у КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »дуже висока платоспроможність.
Оцінка прибутковості підприємства:
1. Рентабельність продажів-відношення прибутку від операційної діяльності до виручки від реалізації, помножене на 100%.
Ф № 2 с.100: с.035 * 100% = 457,1:1275,6 * 100% = 35,83% Норма> 20%
Рентабельність продажів досить висока, значно перевищує норму.
2. Рентабельність операційної діяльності-відношення прибутку від операційної діяльності до повної собівартості * 100%.
Ф № 2 с.100: (с.040 + с.070 + с.080 + с.090) * 100% Норма> 20%
457,1: (387,7 +99,9 +322,8 +9,1) * 100% = 55,8%
Рентабельність операційної діяльності перевищує норму в 2 рази.
3. Рентабельність звичайної діяльності до оподаткування - відношення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування до повної собівартості, помножене на * 100%.
Ф № 2 с.190: (с.040 + с.070 + с.080 + с.090) * 100% Норма> 20%
403,7: (387,7 +99,9 +322,8 +9,1) * 100% = 49,3%
У підприємства висока рентабельність від звичайної діяльності.
Виходячи з усіх показників можна зробити висновок, що КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »прибуткова високо рентабельна, платоспроможна і надійна, що динамічно розвивається універсальна компанія, яка входить в десятку найбільших страхових організацій України за збором премій та величиною власних активів і стабільно посідає лідируючі позиції за обсягом страхових виплат.
3. Організація обліку доходів і витрат страхової компанії.
3.1. Документальне оформлення доходів і витрат.
Усі записи на рахунках бухгалтерського обліку виконуються тільки на підставі первинних документів. Документальне оформлення доходів і витрат починається з виписки первинних документів.
Для обліку доходів підприємства використовуються такі первинні документи: прибутковий касовий ордер, видаткові накладні, банківська виписка. Підставою для оформлення прибуткових касових ордерів на КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »служить продаж полісів-договорів страхування. Основний дохід КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »це продаж страхових полісів і оплата франшизи.
Основними первинними документами для обліку загальновиробничих витрат є звіти про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, видаткові касові ордери, накладні, расчетноплатежние відомості, довідки та розрахунки бухгалтерії; розрахункова відомість, відомості розподілу заробітної плати виробничого персоналу на собівартість виробленої продукції; акт наданих послуг, шляховий лист.
Інформація міститься в первинних документах систематизується в регістрах синтетичного обліку. КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »використовує журнально-ордерну і автоматизовану (« Акцент ») форму бухгалтерського обліку.
Баланс та фінансова звітність
Підсумки з журналів-ордерів переносять у головну книгу. Головна книга побудована за дебетовому ознакою, відкривається на рік, у неї заносяться залишки по рахунках на 1 січня. Дані Головної книги використовуються для звірки та складання звітності.
3.2. Облік доходів.
Планом рахунків бухгалтерського обліку [4] для узагальнення інформації про доходи від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства, а також доходів від надзвичайних подій передбачені рахунки класу 7 «Доходи і результати діяльності».
Для узагальнення інформації про доходи від реалізації готової продукції товарів, робіт і послуг, доходи від страхової діяльності, про доходи від грального бізнесу, від проведення лотерей, а також про суму знижок, наданих покупцям, та про інші вирахування з доходу передбачено рахунок 70 «Доходи від реалізації ». Рахунок 70 має такі субрахунки: 701 «Дохід від реалізації готової продукції», 702 «Дохід від реалізації товарів», 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг», 704 «Відрахування з доходу», 705 «Перестрахування».
Узагальнення інформації про інші доходи від операційної діяльності звітного періоду, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), ведеться на рахунку 71 «Інший операційний дохід». Рахунок 71 має такі субрахунки: 711 «Дохід від реалізації іноземної валюти; 712« Дохід від реалізації інших оборотних активів »; 713" Дохід від операційної оренди активів "; 714« Дохід від операційної курсової різниці »; 715« Отримані штрафи, пені, неустойки »; 716« Відшкодування раніше списаних активів »; 717" Дохід від списання кредиторської заборгованості »; 718« Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів »; 719« Інші доходи від операційної діяльності ».
Інформація про доходи від інвестицій, які здійснені в асоційовані, дочірні або спільні підприємства та облік яких ведеться за методом участі в капіталі, узагальнюється на рахунку 72 «Дохід від участі в капіталі». Рахунок 72 має такі субрахунки: 721 «Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства»; 722 "Дохід від спільної діяльності"; 723 "Дохід від інвестицій в дочірні підприємства».
Для обліку інших доходів від фінансової діяльності, які не відображені на рахунку 72 «Дохід від участі в капіталі», планом рахунків передбачено
Рахунок 73 «Інші фінансові доходи», який має такі субрахунки: 731 "Дивіденди одержані", 732 "відсотки отримані», 733 «Інші доходи від фінансових операцій».
Рахунок 74 «Інші доходи» призначений для обліку доходів, що виникають в процесі звичайної діяльності, але не пов'язаних з операційною та фінансовою діяльністю підприємства. Рахунок 74 має такі субрахунки: 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій»; 742 «Дохід реалізації фінансових інвестицій»; 743 «Дохід від реалізації майнових комплексів»; 744 «Дохід від неопераційної курсової різниці»; 745 «Дохід від безоплатно отриманих активів»; 746 «Інші доходи від звичайної діяльності».
У КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »бухгалтерський облік доходів ведеться згідно з« Планом рахунків бухгалтерського обліку АСК «ІНГО Україна» з 1 січня 2005 року »(додаток № 3) та інструкції по застосуванню плану рахунків. Наведемо приклади бухгалтерських проводок КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »з обліку доходів в таблиці 4.
Таблиця 4.
Бухгалтерські проводки обліку доходів.
3.3. Облік витрат.
Для обліку витрат на рахунках бухгалтерського обліку передбачається 3 варіанти:
1. Ведення обліку витрат передбачає використання рахунків тільки 9 класу «Витрати діяльності». У цьому випадку узагальнюється інформація про витрати від звичайної діяльності та надзвичайні події. За Дт рахунків 9-го класу відображаються суми витрат, по Кт - їх списання на фінансовий результат в кінці кожного місяця.
Рахунки 9 класу «Витрати діяльності» застосовуються для узагальнення інформації про витрати операційної, інвестиційної, фінансової діяльності та витрати на попередження надзвичайних подій та ліквідацію їх наслідків. Рахунок 90 «Собівартість реалізації» призначений для узагальнення інформації про собівартість реалізованої готової продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг, субрахунки: 901 «Собівартість реалізованої готової продукції», 902 «Собівартість реалізованих товарів», 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг», 904 «Страхові виплати». Облік виробничих накладних витрат ведеться на рахунку 91 «Загальновиробничі витрати». На рахунку 92 «Адміністративні витрати" відображаються загальногосподарські витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням підприємства. Облік витрат, пов'язаних зі збутом (реалізацією, продажем) продукції, товарів, робіт, послуг ведеться на рахунку 93 «Витрати на збут». На рахунку 94 «Інші витрати операційної діяльності ведеться облік витрат операційної діяльності, крім витрат, які відображаються на рахунках 90, 91, 92, 93, субрахунки: 940« Витрати від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю », 941 «Витрати на дослідження і розробки», 942 «Собівартість реалізованої іноземної валюти», 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів», 944 «Сумнівні і безнадійні борги», 945 «Втрати від операційної курсової різниці», 946 «Втрати від знецінення запасів», 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей», 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки", 949 «Інші витрати операційної діяльності». На рахунку 95 «Фінансові витрати ведеться облік витрат на%, субрахунки: 951« Відсотки за кредит », 952« Інші фінансові витрати ». Втрати від зменшення вартості інвестицій ведеться на рахунку 96 «Втрати від участі в капіталі», субрахунки: 961 «Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства», 962 «Втрати від спільної діяльності», 963 «Втрати від інвестицій у дочірні підприємства». Облік витрат, не пов'язаних з виробництвом та реалізацією основної продукції ведеться на рахунку 97 «Інші витрати», субрахунки: 971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій», 972 «Собівартість реалізованих необоротних активів», 973 «Собівартість реалізованих майнових комплексів», 974 «Втрати від неопераційних курсових різниць », 975« Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій », 976« Списання необоротних активів », 977« Інші витрати звичайної діяльності ». Витрати на податок на прибуток відображаються на рахунку 98 «Податок на прибуток», субрахунки: 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності», 982 «Податок на прибуток від надзвичайних подій». Облік втрат, пов'язаних з подіями, які відрізняються від звичайної діяльності відображається на рахунку 99 «Надзвичайні витрати», субрахунки: 991 "Втрати від стихійного лиха», 992 «Втрати від техногенних катастроф і аварій», 993 «Інші надзвичайних витрати».
2. Облік витрат передбачає використання рахунків 8 і 9 класу одночасно. Даний варіант обліку витрат дозволяє розкрити інформацію не тільки з позиції їх функціонального значення, але і з позиції економічних елементів:
· Матеріальні витрати (вартість сировини, матеріалів, покупних напівфабрикатів, палива, електроенергіі тощо, які використовуються в процесі виробництва). Для обліку таких витрат передбачений спеціальний рахунок 80 «Матеріальні витрати».
· Витрати на оплату праці - це заробітна плата за окладами і тарифами, премії та заохочення, матеріальна допомога, компенсаційні виплати, оплата відпусток. Для обліку таких витрат 81 «Витрати на оплату праці».
· Відрахування на соціальні заходи-відрахування на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, відрахування до фонду на випадок безробіття. Для обліку таких витрат 82 «Відрахування на соціальні заходи».
· Амортизація - сума нарахованих амортизацій необоротних активів, для обліку цих витрат використовують рахунок 83 - "Амортизація".
· Інші операційні витрати - всі ті витрати, які не знайшли свого відображення у перерахованих вище елементах витрат, наприклад, витрати на відрядження, послуги зв'язку, плата за розрахунково-касові ше обслуговування і т.д. Для обліку - 84 «Інші операційні витрати».
У цьому випадку рахунки 8 класу є транзитними, тобто дебетові оборот за цими рахунками завжди буде дорівнювати кредитовому, що обумовлює відсутність сальдо.
3. Підприємство для обліку витрат використовує тільки 8-й клас рахунків суб'єкти малого підприємництва та підприємства основною метою яких не є отримання прибутку.
Клас 8 - рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про витрати підприємства протягом звітного періоду. Для узагальнення інформації про матеріальні витрати призначений рахунок 80 «Матеріальні витрати», який має субрахунки: 801 «Витрати сировини й матеріалів», 802 «Витрати купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів», 803 «Витрати палива й енергії», 804 «Витрати тари і тарних матеріалів », 805« Витрати будівельних матеріалів », 806« Витрати запасних частин », 807« Витрати матеріалів сільськогосподарського призначення », 808« Витрати товарів », 809« Інші матеріальні витрати ». Рахунок 81 «Витрати на оплату праці» призначений для узагальнення інформації про витрати на оплату праці, субрахунки: 811 «Виплати за окладами і тарифами», 812 «Премії та заохочення», 813 «Компенсаційні виплати», 814 «Оплата відпусток», 815 « Оплата іншого невідпрацьованого часу », 816« Інші витрати на оплату праці ». Інформація про витрати та відрахування на соціальні заходи узагальнюється на рахунку 82 «Відрахування на соціальні заходи, субрахунки: 821« Відрахування на пенсійне забезпечення », 822« Відрахування на соціальне страхування », 823« Страхування на випадок безробіття », 824« Відрахування на індивідуальне страхування ». Рахунок 83 «Амортизація» призначено для узагальнення інформації про суму нарахованої амортизації, субрахунки рахунку: 831 «Амортизація основних засобів», 832 «Амортизація інших необоротних матеріальних активів», 833 «Амортизація нематеріальних активів». Для обліку операційних витрат, які не відображаються на інших рахунках 8 класу, призначений рахунок 84 «Інші операційні витрати». Рахунок 85 «Інші витрати» призначений для обліку витрат на інвестиційну та фінансову діяльність, а також витрат від надзвичайних подій.
КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »для обліку своїх витрат використовує рахунки 8 і 9 класів. Цей варіант досить трудомісткий, але зате дозволяє при обліку витрат розкрити інформацію не тільки з позиції їх функціонального значення, але і з позиції економічних елементів, тому використовується на даному підприємстві.
У КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »бухгалтерський облік витрат ведеться відповідно до« Плану рахунків бухгалтерського обліку АСК «ІНГО Україна» з 1 січня 2005 року »(додаток № 3) та інструкції по застосуванню плану рахунків. Наведемо приклади бухгалтерських проводок з обліку витрат КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »в таблиці 5.
Таблиця 5
Бухгалтерські проводки обліку витрат.
Висновок: висновки та пропозиції.
Курсова робота була написана згідно актуальності теми та поставленої мети. У процесі написання роботи були досягнуті поставлені завдання курсової роботи, вивчені економічна сутність доходів і витрат, теоретичні та методичні основи обліку доходів і витрат, організціонно-економічна характеристика підприємства. Виходячи з цього можна зробити наступні висновки і пропозиції:
1. При вивченні організаційно-економічної характеристики підприємства було виявлено, що КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »прибуткова високо рентабельна, платоспроможна і надійна, що динамічно розвивається універсальна компанія.
2. Постановка обліку доходів і витрат страхової компанії і документальне оформлення ведеться згідно з нормативно-правової бази.
Доходи і витрати підприємства оформляються первинними документами., Для відображення доходів і витрат на рахунках бухгалтерського обліку КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »застосовує свій робочий план рахунків, в якому відкриті додаткові субрахунки для відображення господарських операцій від страхової діяльності.
3. Рекомендації щодо поліпшення організації обліку: необхідно ввести на підприємстві в бухгалтерії посаду касира, так як необхідний бухгалтер для здійснення касових операцій по роботі з клієнтами.
4. Також можна зменшити витрати підприємства та підвищити доходи, за рахунок збільшення клієнтів.
5. КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »успішна компанія з добре поставленим урахуванням, у зв'язку з цим в особливих рекомендаціях щодо поліпшення обліку немає необхідності.
У цілому, КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »динамічно розвивається компанія, яка входить в десятку найбільших страхових організацій України за збором премій та величиною власних активів і стабільно посідає лідируючі позиції за обсягом страхових виплат. Компанія має 11-річний досвід роботи на вітчизняному ринку.
Підводячи підсумки курсової роботи можна зробити висновок, що КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »прибуткове рентабельне підприємство з добре організованим урахуванням доходів і витрат.
Література.
1. Закон України «Про бухгалтерський облiк та фiнансова звiтнiсть в Українi» вiд 16.07.99 р. № 996-XIV (iз змiнамі i доповненнями) / / Вiдомостi Верховної Ради України: Офiцiйне видання. - К., 1999 .- № 40 .- ст. 365 .- С. 821-828.;
2. Закон України «Про внесення змін до оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283 із наступними змінами та доповненнями.
3. Стандарти бухгалтерського обліку в Україну П (С) БО, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 / / Журнал «Все про бухгалтерський облік» № 18 21 лютого 2007р.
4. План рахунків бухгалтерського обліку активів, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. № 291 з подальшими змінами і доповненнями.
5. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій. Нова редакція-Х.: Курсор, 2007. -116 С.
6. Бутинец Ф.Ф., Соколов Я.В., Панков Д.. А., Горецька Л.Л. Бухгалтерський облік в зарубіжних країнах: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит» - Житомир: ПП «Рута», 2002. - 660с.
7. Бухгалтерський облік, основи теорії і практики. - Д.: Сталкер, 1999 - 272с.
8. Завгородній В.П. Бухгалтерський облік в Україні: Навчальний практ. посібник .- 4-е вид., доп. і перераб .- К.: А.С.К., 1999 .- 864с .- (Економіка. Фінанси. Право)
9. Коваленко О.М. Бухгалтерський облік в Україні - Дніпропетровськ, 2003
10. Справжній бухоблік. - 2-е вид., Перераб. І доп. - Х.: Фактор, 2007.-1072с.
11. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. Підручник: для студ. вищ. навч. заведи. екон. спец .- 7-е вид., додатк. і перераб .- К.: А.С.К., 2001.-864 с.
12. Фiнансі пiдпріемств / За загально. Ред. О.Д. Данiлова .- К.: «Бачив-ничий дiм« Комп'ютерпрес »2005, - 312с. |
13. Журнал «Все про бухгалтерський облік» № 85 14 вересня 2001. Людмила Вербицька, професор, викладач МКУП «На яких рахунках ведеться облік доходів, витрат і фінансових результатів залежно від виду діяльності» стр.11.
14. Журнал «Бухгалтерський облік і аудит» № 12 2001р. Валентина Костюченко «Облік доходу від надання послуг» стор.16-23.
| Первинний документ | Зміст операції | Дт | Кт | Сума |
| ПКО прогр. № 6 | 1.Поступілі грошова. кошти в касу від продажу страх. поліса 2.Отражен дохід за страх. трансп. | 301 703 | 7605 7605 | 7290 7290 |
| ПКО Програми. № 7 | 1.Поступілі грошова. кошти в касу від продажу страх. Полісу 2.Отражен дохід за страх ГО вла-ділка транспорту | 301 703 | 703 7615 | 527,11 527,11 |
| ПКО Програми. № 5 | 1.Поступілі грошова. кошти в касу від продажу страх. поліса 2.Отраж. дох. за страх «Зелен. Карт » | 301 703 | 703 7621 | 167,00 167,00 |
| ПКО | 1.Отражена оплата франшизи | 301 | 7105 | 1010,00 |
Для обліку витрат на рахунках бухгалтерського обліку передбачається 3 варіанти:
1. Ведення обліку витрат передбачає використання рахунків тільки 9 класу «Витрати діяльності». У цьому випадку узагальнюється інформація про витрати від звичайної діяльності та надзвичайні події. За Дт рахунків 9-го класу відображаються суми витрат, по Кт - їх списання на фінансовий результат в кінці кожного місяця.
Рахунки 9 класу «Витрати діяльності» застосовуються для узагальнення інформації про витрати операційної, інвестиційної, фінансової діяльності та витрати на попередження надзвичайних подій та ліквідацію їх наслідків. Рахунок 90 «Собівартість реалізації» призначений для узагальнення інформації про собівартість реалізованої готової продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг, субрахунки: 901 «Собівартість реалізованої готової продукції», 902 «Собівартість реалізованих товарів», 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг», 904 «Страхові виплати». Облік виробничих накладних витрат ведеться на рахунку 91 «Загальновиробничі витрати». На рахунку 92 «Адміністративні витрати" відображаються загальногосподарські витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням підприємства. Облік витрат, пов'язаних зі збутом (реалізацією, продажем) продукції, товарів, робіт, послуг ведеться на рахунку 93 «Витрати на збут». На рахунку 94 «Інші витрати операційної діяльності ведеться облік витрат операційної діяльності, крім витрат, які відображаються на рахунках 90, 91, 92, 93, субрахунки: 940« Витрати від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю », 941 «Витрати на дослідження і розробки», 942 «Собівартість реалізованої іноземної валюти», 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів», 944 «Сумнівні і безнадійні борги», 945 «Втрати від операційної курсової різниці», 946 «Втрати від знецінення запасів», 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей», 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки", 949 «Інші витрати операційної діяльності». На рахунку 95 «Фінансові витрати ведеться облік витрат на%, субрахунки: 951« Відсотки за кредит », 952« Інші фінансові витрати ». Втрати від зменшення вартості інвестицій ведеться на рахунку 96 «Втрати від участі в капіталі», субрахунки: 961 «Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства», 962 «Втрати від спільної діяльності», 963 «Втрати від інвестицій у дочірні підприємства». Облік витрат, не пов'язаних з виробництвом та реалізацією основної продукції ведеться на рахунку 97 «Інші витрати», субрахунки: 971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій», 972 «Собівартість реалізованих необоротних активів», 973 «Собівартість реалізованих майнових комплексів», 974 «Втрати від неопераційних курсових різниць », 975« Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій », 976« Списання необоротних активів », 977« Інші витрати звичайної діяльності ». Витрати на податок на прибуток відображаються на рахунку 98 «Податок на прибуток», субрахунки: 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності», 982 «Податок на прибуток від надзвичайних подій». Облік втрат, пов'язаних з подіями, які відрізняються від звичайної діяльності відображається на рахунку 99 «Надзвичайні витрати», субрахунки: 991 "Втрати від стихійного лиха», 992 «Втрати від техногенних катастроф і аварій», 993 «Інші надзвичайних витрати».
2. Облік витрат передбачає використання рахунків 8 і 9 класу одночасно. Даний варіант обліку витрат дозволяє розкрити інформацію не тільки з позиції їх функціонального значення, але і з позиції економічних елементів:
· Матеріальні витрати (вартість сировини, матеріалів, покупних напівфабрикатів, палива, електроенергіі тощо, які використовуються в процесі виробництва). Для обліку таких витрат передбачений спеціальний рахунок 80 «Матеріальні витрати».
· Витрати на оплату праці - це заробітна плата за окладами і тарифами, премії та заохочення, матеріальна допомога, компенсаційні виплати, оплата відпусток. Для обліку таких витрат 81 «Витрати на оплату праці».
· Відрахування на соціальні заходи-відрахування на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, відрахування до фонду на випадок безробіття. Для обліку таких витрат 82 «Відрахування на соціальні заходи».
· Амортизація - сума нарахованих амортизацій необоротних активів, для обліку цих витрат використовують рахунок 83 - "Амортизація".
· Інші операційні витрати - всі ті витрати, які не знайшли свого відображення у перерахованих вище елементах витрат, наприклад, витрати на відрядження, послуги зв'язку, плата за розрахунково-касові ше обслуговування і т.д. Для обліку - 84 «Інші операційні витрати».
У цьому випадку рахунки 8 класу є транзитними, тобто дебетові оборот за цими рахунками завжди буде дорівнювати кредитовому, що обумовлює відсутність сальдо.
3. Підприємство для обліку витрат використовує тільки 8-й клас рахунків суб'єкти малого підприємництва та підприємства основною метою яких не є отримання прибутку.
Клас 8 - рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про витрати підприємства протягом звітного періоду. Для узагальнення інформації про матеріальні витрати призначений рахунок 80 «Матеріальні витрати», який має субрахунки: 801 «Витрати сировини й матеріалів», 802 «Витрати купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів», 803 «Витрати палива й енергії», 804 «Витрати тари і тарних матеріалів », 805« Витрати будівельних матеріалів », 806« Витрати запасних частин », 807« Витрати матеріалів сільськогосподарського призначення », 808« Витрати товарів », 809« Інші матеріальні витрати ». Рахунок 81 «Витрати на оплату праці» призначений для узагальнення інформації про витрати на оплату праці, субрахунки: 811 «Виплати за окладами і тарифами», 812 «Премії та заохочення», 813 «Компенсаційні виплати», 814 «Оплата відпусток», 815 « Оплата іншого невідпрацьованого часу », 816« Інші витрати на оплату праці ». Інформація про витрати та відрахування на соціальні заходи узагальнюється на рахунку 82 «Відрахування на соціальні заходи, субрахунки: 821« Відрахування на пенсійне забезпечення », 822« Відрахування на соціальне страхування », 823« Страхування на випадок безробіття », 824« Відрахування на індивідуальне страхування ». Рахунок 83 «Амортизація» призначено для узагальнення інформації про суму нарахованої амортизації, субрахунки рахунку: 831 «Амортизація основних засобів», 832 «Амортизація інших необоротних матеріальних активів», 833 «Амортизація нематеріальних активів». Для обліку операційних витрат, які не відображаються на інших рахунках 8 класу, призначений рахунок 84 «Інші операційні витрати». Рахунок 85 «Інші витрати» призначений для обліку витрат на інвестиційну та фінансову діяльність, а також витрат від надзвичайних подій.
КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »для обліку своїх витрат використовує рахунки 8 і 9 класів. Цей варіант досить трудомісткий, але зате дозволяє при обліку витрат розкрити інформацію не тільки з позиції їх функціонального значення, але і з позиції економічних елементів, тому використовується на даному підприємстві.
У КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »бухгалтерський облік витрат ведеться відповідно до« Плану рахунків бухгалтерського обліку АСК «ІНГО Україна» з 1 січня 2005 року »(додаток № 3) та інструкції по застосуванню плану рахунків. Наведемо приклади бухгалтерських проводок з обліку витрат КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »в таблиці 5.
Таблиця 5
Бухгалтерські проводки обліку витрат.
| Первинний документ | Зміст операції | Дт | Кт | Сума |
| Бух. довідка (на осн. податкової декларації.) додаток № 9 | Нараховано збір на забруднення окруж. середовища | 84079 | 6419 | 20,77 |
| Бух. довідка (на осн. нал. декла.) дод № 8 | Нараховано податок на прибуток | 981 | 6414 | 1798,62 |
| Бух. довідка (на осн. нал. декла.) дод № 10 | Нараховано податок на транс-порт | 84075 | 6415 | 56,00 |
| Бух. довідка (на осн. нал. декла.) дод № 11 | Нараховано комун. податок | 84077 | 6417 | 27,20 |
| Відомість нарахування. аморт. прогр. № 12 | Нараховано амортизацію основних засобів | 831 | 131 | 845,150 |
| РКО | Відображено страхові виплати по КАСКО | 90405 | 91 | 7865,00 |
| Звіт про використання-ванні коштів, наданих тавленіе на коман-дировки і підзвіт Програми. № 13 | Відображені витрати на ко-мандіровку (проїзд в авто-бусі) юриста Названова, спрямованої в м. Ялта для вирішення юр. вопросовлта для вирішення юр. о-мандіровку (проїзд в авто-бусі) юриста Названова, спрямованої в м. витрат. в підпри | 8418 | 372 | 37,84 |
| Звіт про використання-ванні коштів, наданих тавленіе на коман-дировки і підзвіт Програми. № 14 | Відображено витрати денеж-них коштів, виданих під звіт економ. за страх. Буйновского Т.А. на поштово-ші витрати | 8403 | 372 | 213,20 |
| Подорожній лист Програми. № 15 | Відображені витрати на бен-зин для службового авто | 803 | 203 | 150,00 |
| Прибуткова наклад-ная, акт списання Програми. № 16 | Відображено витрати канц-товарів | 8012 | 22 | 418,35 |
| Акт надано-них послуг Програми. № 17 | Підписано акт надаєть-лених послуг з заправки картриджа для лазерного принтера HP3005 | 8409 | 68501 | 50,00 |
| РКО Програми. № 18 | Оплачено агентську винагороди за квітень, травень 2007р. Гутов А.А | 817 | 68501 | 234,41 |
Висновок: висновки та пропозиції.
Курсова робота була написана згідно актуальності теми та поставленої мети. У процесі написання роботи були досягнуті поставлені завдання курсової роботи, вивчені економічна сутність доходів і витрат, теоретичні та методичні основи обліку доходів і витрат, організціонно-економічна характеристика підприємства. Виходячи з цього можна зробити наступні висновки і пропозиції:
1. При вивченні організаційно-економічної характеристики підприємства було виявлено, що КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »прибуткова високо рентабельна, платоспроможна і надійна, що динамічно розвивається універсальна компанія.
2. Постановка обліку доходів і витрат страхової компанії і документальне оформлення ведеться згідно з нормативно-правової бази.
Доходи і витрати підприємства оформляються первинними документами., Для відображення доходів і витрат на рахунках бухгалтерського обліку КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »застосовує свій робочий план рахунків, в якому відкриті додаткові субрахунки для відображення господарських операцій від страхової діяльності.
3. Рекомендації щодо поліпшення організації обліку: необхідно ввести на підприємстві в бухгалтерії посаду касира, так як необхідний бухгалтер для здійснення касових операцій по роботі з клієнтами.
4. Також можна зменшити витрати підприємства та підвищити доходи, за рахунок збільшення клієнтів.
5. КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »успішна компанія з добре поставленим урахуванням, у зв'язку з цим в особливих рекомендаціях щодо поліпшення обліку немає необхідності.
У цілому, КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »динамічно розвивається компанія, яка входить в десятку найбільших страхових організацій України за збором премій та величиною власних активів і стабільно посідає лідируючі позиції за обсягом страхових виплат. Компанія має 11-річний досвід роботи на вітчизняному ринку.
Підводячи підсумки курсової роботи можна зробити висновок, що КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »прибуткове рентабельне підприємство з добре організованим урахуванням доходів і витрат.
Література.
1. Закон України «Про бухгалтерський облiк та фiнансова звiтнiсть в Українi» вiд 16.07.99 р. № 996-XIV (iз змiнамі i доповненнями) / / Вiдомостi Верховної Ради України: Офiцiйне видання. - К., 1999 .- № 40 .- ст. 365 .- С. 821-828.;
2. Закон України «Про внесення змін до оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283 із наступними змінами та доповненнями.
3. Стандарти бухгалтерського обліку в Україну П (С) БО, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 / / Журнал «Все про бухгалтерський облік» № 18 21 лютого 2007р.
4. План рахунків бухгалтерського обліку активів, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. № 291 з подальшими змінами і доповненнями.
5. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій. Нова редакція-Х.: Курсор, 2007. -116 С.
6. Бутинец Ф.Ф., Соколов Я.В., Панков Д.. А., Горецька Л.Л. Бухгалтерський облік в зарубіжних країнах: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит» - Житомир: ПП «Рута», 2002. - 660с.
7. Бухгалтерський облік, основи теорії і практики. - Д.: Сталкер, 1999 - 272с.
8. Завгородній В.П. Бухгалтерський облік в Україні: Навчальний практ. посібник .- 4-е вид., доп. і перераб .- К.: А.С.К., 1999 .- 864с .- (Економіка. Фінанси. Право)
9. Коваленко О.М. Бухгалтерський облік в Україні - Дніпропетровськ, 2003
10. Справжній бухоблік. - 2-е вид., Перераб. І доп. - Х.: Фактор, 2007.-1072с.
11. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. Підручник: для студ. вищ. навч. заведи. екон. спец .- 7-е вид., додатк. і перераб .- К.: А.С.К., 2001.-864 с.
12. Фiнансі пiдпріемств / За загально. Ред. О.Д. Данiлова .- К.: «Бачив-ничий дiм« Комп'ютерпрес »2005, - 312с. |
13. Журнал «Все про бухгалтерський облік» № 85 14 вересня 2001. Людмила Вербицька, професор, викладач МКУП «На яких рахунках ведеться облік доходів, витрат і фінансових результатів залежно від виду діяльності» стр.11.
14. Журнал «Бухгалтерський облік і аудит» № 12 2001р. Валентина Костюченко «Облік доходу від надання послуг» стор.16-23.