... ... .. Державний Університет
Економічний факультет
Курсова робота
на тему: «Доходи і видатки державного бюджету РФ"
Виконала: Пестовская Н.Е.
«Фінанси і кредит»
Перевірила:
Зміст:
стор
1. Введення .. 3
2. Доходи державного бюджету. 9
3. Витрати державного бюджету. 12
4. Бюджетний дефіцит. 22
5. Аналіз стану федерального бюджету РФ в поточному році. 32
6. Федеральний бюджет 2005р. 37
7. Висновок. 39
Список літератури. 40
1. Введення. Поняття бюджету. Принципи бюджетної системи.
Центральне місце в системі державних фінансів займає державний бюджет - має силу закону фінансовий план держави на поточний фінансовий рік. Бюджетний кодекс Російської Федерації визначає бюджет як «форму освіти і витрачання фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування» [1]. Акумулюючи з допомогою державного бюджету грошові кошти, держава через фінансові механізми здійснює виконання покладених на нього суспільством політичних, економічних і соціальних функцій, а саме утримання державного апарату, армії, правоохоронних органів, виконання соціальних програм, реалізація пріоритетних економічних завдань і т.д.
Державний бюджет складається з 2-х доповнюють один одного взаємопов'язаних частин: доходної і витратної. Доходна частина показує, звідки надходять кошти на фінансування діяльності держави, які верстви суспільства відраховують більше зі своїх доходів. Структура доходів непостійна і залежить від конкретних економічних умов розвитку країни, ринкової кон'юнктури і здійснюваної економічної політикою політики. Будь-яка зміна структури бюджетних доходів відображає зміни в економічних процесах. Видаткова частина показує, на які цілі спрямовуються акумульовані державою кошти.
Необхідно відзначити, що бюджет, як фонд грошових коштів, в цілісному вигляді ніколи не існує, тому що по мірі надходження доходів вони обертаються на покриття витрат. Він є лише планом утворення і використання загальнодержавного фонду грошових коштів, тобто розписом доходів і витрат держави, узгоджених один з одним, як за обсягом, так і по термінах надходження і використання.
Як правило, сформовані форми державного управління та взаємовідносин між членами суспільства визначають і особливості фінансової системи. У країнах з соціалістичною економікою в силу монопольної державної власності на засоби виробництва і наявності потужного держапарату, основний її завданням було обслуговування потреб державної влади. Державні фінанси підкоряли собі і кошти підприємств і організацій, і навіть заощадження населення.
Зміни в економіці Росії та її політичному ладі, що відбулися на початку 90-х років, викликали серйозні зміни в її фінансовому механізмі. Поява нових форм власності, нових суб'єктів господарювання спричинило зміни в системі грошових доходів і витрат; фінансові потоки стало можливим регулювати в основному непрямими методами. Одним з найважливіших напрямків реформування державних фінансів стало розчленування єдиного держбюджету на три самостійні частини: федеральний бюджет, бюджети суб'єктів федерації та місцеві бюджети. Це стало важливим кроком до демократизації фінансових відносин. У цьому ж напрямі діяли перехід до податків, як головному способу забезпечення доходів бюджету, скасування монополії на зовнішню торгівлю і валютні відносини, приватизація державної власності і т.п. Все це призвело до принципових змін у бюджетній системі Російської Федерації та її бюджетний устрій.
Бюджетний кодекс РФ дає таке визначення: «бюджетна система - заснована на економічних відносинах і державному устрої Російської Федерації, регульована нормами права сукупність федерального бюджету, бюджетів суб'єктів федерації, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів» [1, ст.6]. Під бюджетним пристроєм прийнято розуміти організацію бюджетної системи та принципи її побудови.
Організаційна побудова бюджетної системи цілком залежить від форми державного устрою. Бюджетна система унітарних держав включає в себе два рівні: державний бюджет і місцеві бюджети. У держав з федеративним устроєм поряд з федеральним і місцевими бюджетами виділяються бюджети суб'єктів федерації (штатів у США, Бразилії, Індії; земель у Німеччині; республік, країв, областей і автономних округів в Росії). Однак і в унітарних, і у федеративних державах бюджети нижчих рівнів не входять до бюджетів вищих рівнів.
Таким чином, бюджетна система Росії, як федеративної держави складається з трьох рівнів:
§ перший рівень - федеральний бюджет Російської Федерації і бюджети державних позабюджетних фондів;
§ другий рівень - бюджети суб'єктів РФ і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
§ третій рівень - місцеві бюджети (близько 29 тисяч міських, районних, селищних і сільських бюджетів).
Сукупність бюджетів всіх рівнів утворює консолідований бюджет. Консолідований бюджет визначається Бюджетним кодексом як зведення бюджетів всіх рівнів на відповідній території.
Консолідований бюджет суб'єкта РФ складають бюджет самого суб'єкта і зведення бюджетів знаходяться на його території муніципальних утворень
Консолідований бюджет РФ - це федеральний бюджет і консолідовані бюджети всіх суб'єктів федерації. Консолідовані бюджети дозволяють отримати повне уявлення про всі доходи та витрати регіону або країни в цілому, вони не затверджуються і служать для аналітичних та статистичних цілей.
Бюджетним кодексом РФ [1, гл.5] законодавчо закріплені такі принципи бюджетної системи Російської Федерації:
§ Єдності бюджетної системи Російської Федерації;
§ Розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи;
§ Самостійності бюджетів;
§ Повноти відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів;
§ збалансованості бюджету;
§ Ефективності та економності використання бюджетних коштів;
§ Загального (сукупного) покриття видатків бюджетів;
§ Гласності;
§ Достовірності бюджету;
§ адресності та цільового характеру бюджетних коштів.
Принцип єдності бюджетної системи означає єдність правової бази, грошової системи, форм бюджетної документації, єдність принципів бюджетного процесу, санкцій за порушення бюджетного законодавства, а також єдиний порядок фінансування видатків бюджету, єдиний порядок фінансування видатків бюджетів усіх рівнів бюджетної системи, ведення бухгалтерського обліку коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ, місцевих бюджетів.
Принцип розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи означає закріплення відповідних видів доходів (повністю або частково) та повноважень щодо здійснення видатків за органами державної влади РФ, її суб'єктів, органами місцевого самоврядування.
Принцип самостійності бюджетів означає:
- Право законодавчих органів державної влади та органів місцевого самоврядування на кожному рівні бюджетної системи самостійно здійснювати бюджетний процес;
- Наявність власних джерел доходів бюджету кожного рівня;
законодавче закріплення регулюючих доходів бюджетів, повноважень щодо формування доходів відповідних бюджетів;
- Право органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно відповідно до законодавства визначати напрями витрачання коштів відповідних бюджетів та джерела фінансування дефіцитів відповідних бюджетів;
- Неприпустимість вилучення доходів, додатково отриманих при виконанні законів (рішень) про бюджет, сум перевищення доходів над витратами бюджетів і сум економії по видатках бюджетів;
- Неприпустимість компенсації за рахунок бюджетів інших рівнів втрат у доходах і додаткових витрат, що виникли в ході виконання законів (рішень) про бюджет, за винятком установлених законом випадків.
Принцип повноти обліку бюджетних доходів і видатків бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів означає, що всі доходи і видатки бюджетів, позабюджетних фондів і інші визначені законом обов'язкові надходження, підлягають відображенню в бюджетах, бюджетах позабюджетних фондів в обов'язковому порядку і в повному обсязі. Всі державні і муніципальні витрати підлягають фінансуванню за рахунок бюджетних коштів, коштів позабюджетних фондів, акумульованих у бюджетній системі Російської Федерації.
Принцип збалансованості бюджету означає, що обсяг передбачених бюджетом видатків повинен відповідати сумарним обсягом доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту. При складанні, затвердженні та виконанні бюджету уповноважені органи повинні виходити з необхідності мінімізації розмірів дефіциту бюджету.
Принцип ефективності та економності використання бюджетних коштів означає, що при складанні та виконанні бюджетів уповноважені органи та одержувачі бюджетних коштів мають виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням найменшого обсягу коштів або досягнення найкращого результату з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів.
Принцип загального (сукупного) покриття витрат означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту. Доходи і надходження не можуть пов'язуватися з певними витратами бюджету за винятком цільових бюджетних фондів, а також у разі централізації коштів з бюджетів іншого рівня.
Принцип гласності означає: обов'язкове опублікування у відкритій пресі затверджених бюджетів, звітів про їх виконання, повноту інформації про хід виконання бюджетів, доступність інших відомостей; обов'язкову відкритість для суспільства і ЗМІ процедуру розгляду та прийняття рішень по проектах бюджетів, у тому числі з питань, що викликають розбіжності всередині представницького органу або між виконавчим та представницьким органами державної влади.
Принцип достовірності бюджету означає: надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку відповідної території; і реалістичність розрахунку доходів і видатків бюджету.
Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів означає, що бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних бюджетополучателей з позначенням спрямування їх на фінансування конкретних цілей.
2. Доходи державного бюджету.
Доходи бюджету - це кошти, які надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до законодавства Російської Федерації у розпорядження органів державної влади Російської Федерації.
Відповідно до статті 49 Бюджетного кодексу РФ [1], до податкових доходів федерального бюджету належать:
§ федеральні податки і збори. Їх перелік і ставки визначаються податковим законодавством РФ, а пропорції розподілу в порядку бюджетного регулювання між бюджетами різних рівнів бюджетної системи РФ затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік на строк не менше трьох років за умови можливого збільшення нормативів відрахувань до бюджетів нижчого рівня на черговий фінансовий рік. Термін дії довготривалих нормативів може бути скорочений лише у разі внесення змін до податкового законодавства РФ;
§ митні збори, митні збори та інші митні платежі;
§ державне мито відповідно до законодавства Російської Федерації.
З неподаткових же доходів основними є такі види:
§ доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності;
§ доходи від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
§ доходи від реалізації державних запасів;
§ доходи від продажу землі і нематеріальних активів;
§ надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел;
§ адміністративні платежі та збори;
§ штрафні санкції, відшкодування збитку;
§ доходи від зовнішньоекономічної діяльності
На підставі статті 54 Бюджетного кодексу РФ [1], в доходах федерального бюджету відособлено враховуються доходи федеральних цільових бюджетних фондів. Вони обліковуються за ставками, встановленими податковим законодавством РФ, і розподіляються між федеральними цільовими бюджетними фондами та територіальними цільовими бюджетними фондами за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
Доходи бюджету класифікуються не тільки за методами справляння та форм їх мобілізації - на податкові і неподаткові, але й за іншими ознаками, зокрема:
1. Залежно від механізму надходження доходів до бюджету, вони поділяються на власні і регулюючі.
2. За соціально - економічною ознакою виділяють доходи, що надходять від юридичних осіб і від фізичних осіб;
3. Залежно від конкретних об'єктів оподаткування - стягуються з майна або доходу;
4. За ознакою джерел сплати - податки, сплачувані з виручки, з прибутку, і податки, що відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг);
5. З конкретних видів прямих і непрямих податків (податок на прибуток підприємств і організацій, прибутковий податок з фізичних осіб, акцизи, ПДВ, митні збори і т.д.).
Виконання федерального бюджету за доходами є важливою частиною процесу виконання федерального бюджету, оскільки фінансування видатків здійснюється в міру надходження доходів до бюджету. Отже, якщо доходи не надходять у повному обсязі, то й витрати не можуть бути профінансовані відповідно до затверджених бюджетних призначень.
3. Витрати державного бюджету.
Витрати державного бюджету - це економічні відносини, що виникають у зв'язку з розподілом фонду грошових коштів держави і його використання за галузевим, цільовим і територіальним призначенням. Категорія видатків бюджету проявляється через конкретні види витрат, кожен з яких може бути охарактеризований з якісної і кількісної сторін. Якісна характеристика дозволяє встановити економічну природу і суспільне призначення кожного виду бюджетних видатків, кількісна - їх величину.
Витрати бюджету представляють собою витрати, що виникають у зв'язку з виконанням державою своїх функцій. Ці витрати виражають економічні відносини, на основі яких відбувається процес використання коштів централізованого фонду грошових коштів держави за різними напрямками. Видаткова частина охоплює всю економіку, оскільки держава враховує економічні інтереси суспільства в цілому. На величину і структуру витрат федерального бюджету впливають безліч факторів, як-то: державний устрій, зовнішня і внутрішня політика держави, загальний рівень економіки, рівень добробуту населення, розмір державного сектора в економіці і багато інших чинників.
Через бюджетні витрати фінансуються бюджетополучателі - організації виробничої та невиробничої сфери, які є одержувачами або розпорядниками бюджетних коштів. Бюджет визначає тільки розміри бюджетних витрат за статтями витрат, а безпосередні витрати здійснюють бюджетополучателі. Крім того, за рахунок бюджету відбувається перерозподіл бюджетних коштів за рівнями бюджетної системи через дотації, субвенції, субсидії і бюджетні позички. Витрати бюджету мають здебільшого безповоротний характер. На поворотній основі можуть надаватися тільки бюджетні кредити та позики. Основні статті витрат бюджету РФ: управління, оборона, підтримування правопорядку, соціальне забезпечення, охорона здоров'я, культура, освіта, а також обслуговування зовнішнього державного боргу. Економічний факультет
Курсова робота
на тему: «Доходи і видатки державного бюджету РФ"
Виконала: Пестовская Н.Е.
«Фінанси і кредит»
Перевірила:
Зміст:
стор
1. Введення .. 3
2. Доходи державного бюджету. 9
3. Витрати державного бюджету. 12
4. Бюджетний дефіцит. 22
5. Аналіз стану федерального бюджету РФ в поточному році. 32
6. Федеральний бюджет 2005р. 37
7. Висновок. 39
Список літератури. 40
1. Введення. Поняття бюджету. Принципи бюджетної системи.
Центральне місце в системі державних фінансів займає державний бюджет - має силу закону фінансовий план держави на поточний фінансовий рік. Бюджетний кодекс Російської Федерації визначає бюджет як «форму освіти і витрачання фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування» [1]. Акумулюючи з допомогою державного бюджету грошові кошти, держава через фінансові механізми здійснює виконання покладених на нього суспільством політичних, економічних і соціальних функцій, а саме утримання державного апарату, армії, правоохоронних органів, виконання соціальних програм, реалізація пріоритетних економічних завдань і т.д.
Державний бюджет складається з 2-х доповнюють один одного взаємопов'язаних частин: доходної і витратної. Доходна частина показує, звідки надходять кошти на фінансування діяльності держави, які верстви суспільства відраховують більше зі своїх доходів. Структура доходів непостійна і залежить від конкретних економічних умов розвитку країни, ринкової кон'юнктури і здійснюваної економічної політикою політики. Будь-яка зміна структури бюджетних доходів відображає зміни в економічних процесах. Видаткова частина показує, на які цілі спрямовуються акумульовані державою кошти.
Необхідно відзначити, що бюджет, як фонд грошових коштів, в цілісному вигляді ніколи не існує, тому що по мірі надходження доходів вони обертаються на покриття витрат. Він є лише планом утворення і використання загальнодержавного фонду грошових коштів, тобто розписом доходів і витрат держави, узгоджених один з одним, як за обсягом, так і по термінах надходження і використання.
Як правило, сформовані форми державного управління та взаємовідносин між членами суспільства визначають і особливості фінансової системи. У країнах з соціалістичною економікою в силу монопольної державної власності на засоби виробництва і наявності потужного держапарату, основний її завданням було обслуговування потреб державної влади. Державні фінанси підкоряли собі і кошти підприємств і організацій, і навіть заощадження населення.
Зміни в економіці Росії та її політичному ладі, що відбулися на початку 90-х років, викликали серйозні зміни в її фінансовому механізмі. Поява нових форм власності, нових суб'єктів господарювання спричинило зміни в системі грошових доходів і витрат; фінансові потоки стало можливим регулювати в основному непрямими методами. Одним з найважливіших напрямків реформування державних фінансів стало розчленування єдиного держбюджету на три самостійні частини: федеральний бюджет, бюджети суб'єктів федерації та місцеві бюджети. Це стало важливим кроком до демократизації фінансових відносин. У цьому ж напрямі діяли перехід до податків, як головному способу забезпечення доходів бюджету, скасування монополії на зовнішню торгівлю і валютні відносини, приватизація державної власності і т.п. Все це призвело до принципових змін у бюджетній системі Російської Федерації та її бюджетний устрій.
Бюджетний кодекс РФ дає таке визначення: «бюджетна система - заснована на економічних відносинах і державному устрої Російської Федерації, регульована нормами права сукупність федерального бюджету, бюджетів суб'єктів федерації, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів» [1, ст.6]. Під бюджетним пристроєм прийнято розуміти організацію бюджетної системи та принципи її побудови.
Організаційна побудова бюджетної системи цілком залежить від форми державного устрою. Бюджетна система унітарних держав включає в себе два рівні: державний бюджет і місцеві бюджети. У держав з федеративним устроєм поряд з федеральним і місцевими бюджетами виділяються бюджети суб'єктів федерації (штатів у США, Бразилії, Індії; земель у Німеччині; республік, країв, областей і автономних округів в Росії). Однак і в унітарних, і у федеративних державах бюджети нижчих рівнів не входять до бюджетів вищих рівнів.
Таким чином, бюджетна система Росії, як федеративної держави складається з трьох рівнів:
§ перший рівень - федеральний бюджет Російської Федерації і бюджети державних позабюджетних фондів;
§ другий рівень - бюджети суб'єктів РФ і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
§ третій рівень - місцеві бюджети (близько 29 тисяч міських, районних, селищних і сільських бюджетів).
Сукупність бюджетів всіх рівнів утворює консолідований бюджет. Консолідований бюджет визначається Бюджетним кодексом як зведення бюджетів всіх рівнів на відповідній території.
Консолідований бюджет суб'єкта РФ складають бюджет самого суб'єкта і зведення бюджетів знаходяться на його території муніципальних утворень
Консолідований бюджет РФ - це федеральний бюджет і консолідовані бюджети всіх суб'єктів федерації. Консолідовані бюджети дозволяють отримати повне уявлення про всі доходи та витрати регіону або країни в цілому, вони не затверджуються і служать для аналітичних та статистичних цілей.
Бюджетним кодексом РФ [1, гл.5] законодавчо закріплені такі принципи бюджетної системи Російської Федерації:
§ Єдності бюджетної системи Російської Федерації;
§ Розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи;
§ Самостійності бюджетів;
§ Повноти відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів;
§ збалансованості бюджету;
§ Ефективності та економності використання бюджетних коштів;
§ Загального (сукупного) покриття видатків бюджетів;
§ Гласності;
§ Достовірності бюджету;
§ адресності та цільового характеру бюджетних коштів.
Принцип єдності бюджетної системи означає єдність правової бази, грошової системи, форм бюджетної документації, єдність принципів бюджетного процесу, санкцій за порушення бюджетного законодавства, а також єдиний порядок фінансування видатків бюджету, єдиний порядок фінансування видатків бюджетів усіх рівнів бюджетної системи, ведення бухгалтерського обліку коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ, місцевих бюджетів.
Принцип розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи означає закріплення відповідних видів доходів (повністю або частково) та повноважень щодо здійснення видатків за органами державної влади РФ, її суб'єктів, органами місцевого самоврядування.
Принцип самостійності бюджетів означає:
- Право законодавчих органів державної влади та органів місцевого самоврядування на кожному рівні бюджетної системи самостійно здійснювати бюджетний процес;
- Наявність власних джерел доходів бюджету кожного рівня;
законодавче закріплення регулюючих доходів бюджетів, повноважень щодо формування доходів відповідних бюджетів;
- Право органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно відповідно до законодавства визначати напрями витрачання коштів відповідних бюджетів та джерела фінансування дефіцитів відповідних бюджетів;
- Неприпустимість вилучення доходів, додатково отриманих при виконанні законів (рішень) про бюджет, сум перевищення доходів над витратами бюджетів і сум економії по видатках бюджетів;
- Неприпустимість компенсації за рахунок бюджетів інших рівнів втрат у доходах і додаткових витрат, що виникли в ході виконання законів (рішень) про бюджет, за винятком установлених законом випадків.
Принцип повноти обліку бюджетних доходів і видатків бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів означає, що всі доходи і видатки бюджетів, позабюджетних фондів і інші визначені законом обов'язкові надходження, підлягають відображенню в бюджетах, бюджетах позабюджетних фондів в обов'язковому порядку і в повному обсязі. Всі державні і муніципальні витрати підлягають фінансуванню за рахунок бюджетних коштів, коштів позабюджетних фондів, акумульованих у бюджетній системі Російської Федерації.
Принцип збалансованості бюджету означає, що обсяг передбачених бюджетом видатків повинен відповідати сумарним обсягом доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту. При складанні, затвердженні та виконанні бюджету уповноважені органи повинні виходити з необхідності мінімізації розмірів дефіциту бюджету.
Принцип ефективності та економності використання бюджетних коштів означає, що при складанні та виконанні бюджетів уповноважені органи та одержувачі бюджетних коштів мають виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням найменшого обсягу коштів або досягнення найкращого результату з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів.
Принцип загального (сукупного) покриття витрат означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту. Доходи і надходження не можуть пов'язуватися з певними витратами бюджету за винятком цільових бюджетних фондів, а також у разі централізації коштів з бюджетів іншого рівня.
Принцип гласності означає: обов'язкове опублікування у відкритій пресі затверджених бюджетів, звітів про їх виконання, повноту інформації про хід виконання бюджетів, доступність інших відомостей; обов'язкову відкритість для суспільства і ЗМІ процедуру розгляду та прийняття рішень по проектах бюджетів, у тому числі з питань, що викликають розбіжності всередині представницького органу або між виконавчим та представницьким органами державної влади.
Принцип достовірності бюджету означає: надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку відповідної території; і реалістичність розрахунку доходів і видатків бюджету.
Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів означає, що бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних бюджетополучателей з позначенням спрямування їх на фінансування конкретних цілей.
2. Доходи державного бюджету.
Доходи бюджету - це кошти, які надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до законодавства Російської Федерації у розпорядження органів державної влади Російської Федерації.
Відповідно до статті 49 Бюджетного кодексу РФ [1], до податкових доходів федерального бюджету належать:
§ федеральні податки і збори. Їх перелік і ставки визначаються податковим законодавством РФ, а пропорції розподілу в порядку бюджетного регулювання між бюджетами різних рівнів бюджетної системи РФ затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік на строк не менше трьох років за умови можливого збільшення нормативів відрахувань до бюджетів нижчого рівня на черговий фінансовий рік. Термін дії довготривалих нормативів може бути скорочений лише у разі внесення змін до податкового законодавства РФ;
§ митні збори, митні збори та інші митні платежі;
§ державне мито відповідно до законодавства Російської Федерації.
З неподаткових же доходів основними є такі види:
§ доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності;
§ доходи від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
§ доходи від реалізації державних запасів;
§ доходи від продажу землі і нематеріальних активів;
§ надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел;
§ адміністративні платежі та збори;
§ штрафні санкції, відшкодування збитку;
§ доходи від зовнішньоекономічної діяльності
На підставі статті 54 Бюджетного кодексу РФ [1], в доходах федерального бюджету відособлено враховуються доходи федеральних цільових бюджетних фондів. Вони обліковуються за ставками, встановленими податковим законодавством РФ, і розподіляються між федеральними цільовими бюджетними фондами та територіальними цільовими бюджетними фондами за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
Доходи бюджету класифікуються не тільки за методами справляння та форм їх мобілізації - на податкові і неподаткові, але й за іншими ознаками, зокрема:
1. Залежно від механізму надходження доходів до бюджету, вони поділяються на власні і регулюючі.
2. За соціально - економічною ознакою виділяють доходи, що надходять від юридичних осіб і від фізичних осіб;
3. Залежно від конкретних об'єктів оподаткування - стягуються з майна або доходу;
4. За ознакою джерел сплати - податки, сплачувані з виручки, з прибутку, і податки, що відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг);
5. З конкретних видів прямих і непрямих податків (податок на прибуток підприємств і організацій, прибутковий податок з фізичних осіб, акцизи, ПДВ, митні збори і т.д.).
Виконання федерального бюджету за доходами є важливою частиною процесу виконання федерального бюджету, оскільки фінансування видатків здійснюється в міру надходження доходів до бюджету. Отже, якщо доходи не надходять у повному обсязі, то й витрати не можуть бути профінансовані відповідно до затверджених бюджетних призначень.
3. Витрати державного бюджету.
Витрати державного бюджету - це економічні відносини, що виникають у зв'язку з розподілом фонду грошових коштів держави і його використання за галузевим, цільовим і територіальним призначенням. Категорія видатків бюджету проявляється через конкретні види витрат, кожен з яких може бути охарактеризований з якісної і кількісної сторін. Якісна характеристика дозволяє встановити економічну природу і суспільне призначення кожного виду бюджетних видатків, кількісна - їх величину.
Витрати бюджету представляють собою витрати, що виникають у зв'язку з виконанням державою своїх функцій. Ці витрати виражають економічні відносини, на основі яких відбувається процес використання коштів централізованого фонду грошових коштів держави за різними напрямками. Видаткова частина охоплює всю економіку, оскільки держава враховує економічні інтереси суспільства в цілому. На величину і структуру витрат федерального бюджету впливають безліч факторів, як-то: державний устрій, зовнішня і внутрішня політика держави, загальний рівень економіки, рівень добробуту населення, розмір державного сектора в економіці і багато інших чинників.
Організація державних витрат заснована на наступних принципах:
1. Принцип цільового використання коштів;
Цільовий характер використання витрат передбачає використання асигнацій за затвердженими напрямками. Якщо одержувач бюджетних коштів не виконує умов, визначених законом (рішенням) про бюджет, міністр фінансів Російської Федерації, керівник відповідного органу виконавчої влади суб'єкта Російської Федерації або органу місцевого самоврядування на будь-якому етапі виконання бюджету зобов'язаний здійснити блокування витрат, пов'язаних з виконанням певних умов, надалі до виконання вказаних умов відповідно до порядку, встановленого Кодексом. Нецільове використання асигнувань може призвести до повернення вже використаних коштів.
2. Дотримання режиму економії;
Однією з найважливіших завдань бюджетного фінансування є отримання максимального ефекту при мінімальних витратах, що вимагає економності та ефективності використання коштів. Ефективність та економність використання бюджетних коштів означає, що при складанні та виконанні бюджетів органи влади та одержувачі бюджетних коштів мають виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів. У разі необхідності додаткового фінансування бюджетополучателі повинен орієнтуватися на власні кошти або шукати додаткові джерела фінансування.
3. Безвозвратность державних витрат.
Економічна сутність витрат бюджету проявляється в безлічі видів витрат. Кожен вид витрат має якісну і кількісної характеристикою. При цьому якісна характеристика, відображаючи економічну природу явища, дозволяє встановити призначення бюджетних витрат, кількісна - їх величину. Структура бюджетних витрат щорічно встановлюється безпосередньо в бюджетному плані і залежить від економічної ситуації та громадських пріоритетах. Різноманіття конкретних видів бюджетних видатків обумовлено цілою низкою чинників: природою і функціями держави, рівнем соціально-економічного розвитку країни, розгалуженістю зв'язків бюджету з народним господарством, адміністративно-територіальним устроєм держави, формами надання бюджетних коштів тощо
Поєднання цих факторів породжує ту чи іншу систему витрат бюджету будь-якої держави на певному етапі соціально-економічного розвитку. Для з'ясування ролі і значення бюджетних витрат в економічному житті суспільства їх класифікують за певними ознаками. У теорії та практиці фінансів існує декілька ознак класифікації видатків бюджету.
Для з'ясування ролі і значення різноманітних бюджетних витрат їх зазвичай класифікують за певними ознаками:
1. За роллю у суспільному виробництві;
2. Громадському призначенням;
3. Галузями виробництва;
4. Цільовим призначенням.
За роллю в суспільному виробництві витрати бюджету ділять на:
§ Витрати на утримання і розвиток матеріального виробництва (витрати на розширене відтворення та реконструкцію, нові технології і т.п.);
§ Витрати на утримання і подальший розвиток невиробничої сфери (поточні витрати держави - витрати на управління, військові витрати, витрати на пенсії та допомоги і т.п.);
§ Витрати на створення державних резервів (витрати на формування та обслуговування страхових і резервних фондів).
За допомогою цих витрат держава отримує інструменти регулювання розподілом грошових коштів між матеріальним виробництвом і невиробничою сферою у відповідності з економічними і соціальними потребами суспільства, і, крім того, держава як суб'єкт економіки за допомогою даного інструменту може впливати на вартісну структуру суспільного виробництва, досягати прогресивних зрушень в народногосподарських пропорціях, стимулювати розвиток принципово нових галузей економіки, впливати на прискорення науково-технічного прогресу. Таким чином, бюджетні витрати, в силу свого перерозподільного характеру, здатні відігравати важливу роль у державному регулюванні економіки і соціальних процесів.
Відповідно до громадським призначенням (економічна група бюджетних витрат за економічним призначенням відображає виконувані державою функції - економічну, соціальну, оборонну і т.п.) всі витрати федерального бюджету поділяються на чотири великі групи:
§ Витрати на народне господарство та підтримку економіки;
§ Витрати на соціально-культурні потреби;
§ Військові витрати;
§ Витрати на управління.
Структура бюджетних витрат за даними групам протягом багатьох років була в нашій країні відносно стабільною, демонструючи давно встановилися пріоритети в розподілі коштів бюджету. Основна маса ресурсів (близько половини всіх бюджетних коштів) спрямовувалася на народне господарство та підтримку економіки, що забезпечувало виконання економічної функції держави, і тільки близько третини бюджетних коштів витрачалося на соціально-культурні заходи.
Основою галузевої угруповання витрат федерального бюджету є загальноприйняте поділ економіки на галузі та види діяльності:
§ У виробничій сфері поділяються за галузями народного господарства: на розвиток промисловості, сільського господарства, транспорту, зв'язку та ін;
§ У невиробничій по галузях і видам громадської діяльності: на освіту, культуру, охорону здоров'я, соціальне забезпечення, державне управління тощо
Такий розподіл державних витрат (також як і за роллю у відтворенні) допомагає виявляти пропорції у розподілі бюджетних коштів, але вже за галузями. Змінюючи ці пропорції, держава може добиватися потрібних зрушень у галузевій структурі суспільного виробництва.
Класифікація витрат за цільовим призначенням (економічним змістом) є необхідною базою для здійснення фінансового контролю за використанням бюджетних коштів. У федеральному бюджеті зберігається поки цільове призначення виділених асигнувань, що відбиває конкретні види витрат, що фінансуються державою. Так, у складі витрат на народне господарство прийнято виділяти: витрати на капітальні вкладення, дотації, операційні витрати та ін За установам і організаціям невиробничої сфери - витрати на заробітну плату, стипендії, медикаменти, харчування, поточний і капітальний ремонт і т.д.
Одночасно з економічною класифікацією видатків бюджету використовуються і інші угруповання, в тому числі і організаційна, в основі якої лежить розподіл асигнувань по цільових програмах і рівнях управління. Угрупування витрат за цільовими програмами вказує на конкретних отримувачів бюджетних коштів, відповідальних за ефективне використання виділених бюджетних ресурсів. Також в економічній літературі можна зустріти класифікацію державних витрат за джерелами на бюджетні асигнування, витрати за рахунок резервних і страхових фондів, кредитні джерела фінансування (у державному секторі економіки може бути використаний і таке джерело, як самофінансування).
Перераховані групи витрат визначені за предметними ознаками. Але, як вже згадувалося, державні витрати можна класифікувати і за іншими ознаками (за роллю у відтворювальному процесі, за цільовим призначенням та ін.)
Надання бюджетних коштів здійснюється в наступних формах:
§ асигнування на утримання бюджетних установ;
§ кошти на оплату товарів, робіт і послуг, які виконуються фізичними та юридичними особами за державним або муніципальним контрактами;
§ трансферти населенню, тобто бюджетні кошти для фінансування обов'язкових виплат населенню: пенсій, стипендій, компенсацій, інших соціальних виплат, встановлених законодавством Російської Федерації, законодавством суб'єктів Російської Федерації, правовими актами органів місцевого самоврядування;
§ асигнування на здійснення окремих державних повноважень, переданих на інші рівні влади;
§ асигнування на компенсацію додаткових витрат, що виникли внаслідок рішень, прийнятих органами державної влади, що призводять до збільшення бюджетних витрат або зменшення бюджетних доходів;
§ бюджетні кредити юридичним особам (в тому числі податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків і платежів та інших зобов'язань);
§ субвенції і субсидії фізичним та юридичним особам;
§ інвестиції в статутні капітал діючих або знову створюваних юридичних осіб;
§ бюджетні позички, дотації, субвенції і субсидії бюджетам інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації, державних позабюджетних фондів;
§ кредити іноземним державам;
§ кошти на обслуговування і погашення боргових зобов'язань, у тому числі державних або муніципальних гарантій.
Витрати федерального бюджету - це кошти, які спрямовуються на фінансування витрат загальнодержавного характеру. Вони виражають економічні відносини, пов'язані з розподілом і перерозподілом національного доходу, який використовується на загальнодержавні цілі. Витрати федерального бюджету затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
Відповідно до чинного законодавства в Російській Федерації виключно з федерального бюджету фінансуються такі види витрат:
§ забезпечення діяльності Президента РФ, Федеральних Зборів РФ, Рахункової палати РФ, Центральної виборчої комісії РФ, федеральних органів виконавчої влади та їх територіальних органів, інші витрати на загальнодержавне управління з переліком, що визначається при затвердженні федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік;
§ функціонування федеральної судової системи;
§ здійснення міжнародної діяльності в загальнофедеральних інтересах (фінансове забезпечення реалізації міждержавних угод і угод з міжнародними фінансовими організаціями, міжнародного культурного, наукового та інформаційного співробітництва федеральних органів виконавчої влади, внески Російської Федерації в міжнародні організації, інші витрати в області міжнародного співробітництва, що визначаються при затвердженні федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік);
§ національна оборона і забезпечення безпеки держави, здійснення конверсії оборонних галузей промисловості;
§ фундаментальні дослідження та сприяння науково - технічному прогресу;
§ державна підтримка залізничного, повітряного та морського транспорту;
§ державна підтримка атомної енергетики;
§ ліквідація наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих федерального масштабу;
§ дослідження і використання космічного простору;
§ утримання установ, що перебувають у федеральній власності або у віданні органів державної влади Російської Федерації;
§ формування федеральної власності;
§ обслуговування і погашення державного боргу Російської Федерації;
§ компенсація державних позабюджетних фондів витрат на виплату державних пенсій та допомог, інших соціальних виплат, які підлягають фінансуванню відповідно до законодавства Російської Федерації за рахунок коштів федерального бюджету;
§ поповнення державних запасів дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, державного матеріального резерву;
§ проведення виборів і референдумів Російської Федерації;
§ федеральна інвестиційна програма;
§ забезпечення реалізації рішень федеральних органів державної влади, що призвели до збільшення бюджетних витрат або зменшення бюджетних доходів бюджетів інших рівнів;
§ забезпечення здійснення окремих державних повноважень, переданих на інші рівні влади;
§ фінансова підтримка суб'єктів Російської Федерації;
§ офіційний статистичний облік;
§ інші витрати.
Кошти федерального бюджету використовуються для фінансування заходів регіонального та місцевого значення, що включаються до цільових регіональні та місцеві програми. За погодженням з регіональними та місцевими органами влади спільно за рахунок коштів федерального бюджету, коштів бюджетів суб'єктів Російської Федерації і коштів місцевих бюджетів фінансуються такі види витрат:
§ державна підтримка галузей промисловості (за винятком атомної енергетики), будівництва та будівельної індустрії, сільського господарства, автомобільного і річкового транспорту, зв'язку та дорожнього господарства, метрополітенів;
§ забезпечення правоохоронної діяльності;
§ забезпечення протипожежної безпеки;
§ науково - дослідні, дослідно - конструкторські та проектно - вишукувальні роботи, що забезпечують науково - технічний прогрес;
§ забезпечення соціального захисту населення;
§ забезпечення охорони навколишнього природного середовища, охорони і відтворення природних ресурсів, забезпечення гідрометеорологічної діяльності;
§ забезпечення попередження і ліквідації наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих міжрегіонального масштабу;
§ розвиток ринкової інфраструктури;
§ забезпечення розвитку федеративних і національних відносин;
§ забезпечення діяльності виборчих комісій суб'єктів РФ відповідно до законодавства РФ;
§ забезпечення діяльності засобів масової інформації;
§ фінансова допомога іншим бюджетам;
§ інші витрати, що знаходяться у спільному віданні РФ, суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень.
4. Бюджетний дефіцит.
Державний бюджет, як і всякий баланс припускає вирівнювання ня доходів і витрат. Однак, як правило, при прийнятті бюджету плановані надходження і витрати не збігаються. Перевищення доходів над видатками утворює бюджетний профіцит (або надлишок), перевищення витрат над доходами - бюджетний дефіцит (недолік). Зазвичай бюджетний дефіцит виражається у відсотках до ВНП (ВВП).
Безперечно, бюджетний дефіцит - небажане для держави явище: його фінансування на основі грошової емісії гарантовано веде до інфляції, за допомогою не емісійних коштів зростання державного боргу. Тим не менш бюджетний дефіцит не можна однозначно відносити до розряду надзвичайних, катастрофічних подій, так як різним може бути якість, природа дефіциту. Він може бути пов'язаний з вирішенням гострих соціальних проблем або з необхідністю здійснення великих державних вкладень у розвиток економіки, і тоді дефіцит не є відображенням кризового перебігу суспільних процесів, а швидше стає наслідком прагнення держави забезпечити прогресивні зрушення в структурі суспільного відтворення.
Якщо минулого бюджетний дефіцит виникав досить рідко і був зазвичай пов'язаний з надзвичайними обставинами, перш за все з війнами, то сьогодні він став типовий для більшості країн ринкової економіки.
Бюджетний дефіцит виникає внаслідок багатьох причин об'єктивного і суб'єктивного характеру. Найбільш часто - через неможливість мобілізувати необхідні доходи в результаті спаду темпів виробництва, низької продуктивності праці та інших причин, що викликають нестабільність економіки, зниження ефективності виробництва. Причина бюджетного дефіциту криється і в зростанні витрат без урахування фінансових можливостей держави, в недостатній доцільності та ефективності витрат. Високий рівень витрат невиробничого характеру (військові витрати, утримання адміністративного апарату, покриття збитків підприємств тощо) призводить до «проїдання» бюджетних коштів, а не до множення суспільного багатства. Негативний вплив на збалансованість бюджету надають інфляція, розхитування грошового обігу та системи розрахунків, нераціональна податкова та інвестиційно-кредитна політика.
Однак бюджетний дефіцит не може служити показником, що характеризує стан економіки країни, і бездефіцитний бюджет ще не означає економічного благополуччя. Сьогодні багато економістів виходять з того що в період спадів цілком допустимо значний бюджетний дефіцит, а невеликий недолік не небезпечний і може існувати досить тривалий час. Міжнародний Валютний Фонд визнає допустимим дефіцит у межах 2-3% ВНП [2]. Проблемою стає тривалий значний і зростаючий дефіцит, наслідком якого може стати неконтрольована інфляція.
Бюджетна незбалансованість може бути і корисною з точки зору стабілізації економіки. Плановане розбіжність між доходами і видатками державного бюджету може використовуватися як засіб боротьби з інфляцією і спадом виробництва. І навпаки, твердий курс на збалансованість бюджету вимагав би підвищення податків і зниження державних витрат у період спаду економіки і в результаті привів би до подальшого скорочення сукупного попиту.
Економісти пропонують три основні підходи до проблеми збалансованості бюджету.
Перший підхід пов'язаний з орієнтацією на щорічну збалансованість бюджету, що означає оголошення його збалансованості основною метою державних фінансів. Така орієнтація фіскальної політики зводить нанівець її антициклический і стабілізаційний характер. Щорічно балансувальному бюджет насправді погіршує коливання економічного циклу, викликає прискорення інфляції. Це відбувається тому, що в умовах депресії, значного безробіття має місце скорочення доходів, яке незмінно викличе зменшення податкових надходжень у державну скарбницю, і в такій ситуації уряд, прагнучи балансувати бюджет, має або збільшувати податки, або скорочувати державні витрати, або використовувати поєднання цих двох заходів. Але ці заходи є стримуючими за своїм характером: кожна з них ще більше скорочує сукупний попит, що призводить до подальшого зниження суспільного виробництва.
У протилежному випадку, при профіциті державного бюджету в умовах інфляційних процесів і зростання доходів, щоб не допустити перевищення доходів над витратами, уряд повинен або знизити податки, або збільшити витрати, або зробити і те й інше одночасно. У такому разі збалансованість бюджету досягається ціною розкручування інфляційної спіралі.
Другий підхід передбачає досягнення збалансованості бюджету протягом економічного циклу, при цьому він не повинен балансуватися щорічно. У даному випадку допускаються річні дефіцити і профіцити бюджету, а фіскальна політика використовується одночасно як інструмент і антициклічного регулювання, і балансування бюджету в довгостроковому періоді. Для того, щоб протистояти спаду, уряд повинен знизити податки і збільшити витрати, свідомо викликаючи дефіцит. У ході подальшого підйому і прояви інфляції необхідно підвищити податки і урізати державні витрати. Виникає на цій основі позитивне сальдо бюджету може бути використано на покриття державного боргу, що виник у період спаду. Таким чином уряд може збалансувати бюджет не на щорічній основі, а в період в декілька років.
Прихильники цієї концепції вважають, що треба прагнути до балансу бюджету протягом усього циклу ділової активності. З точки зору кейнсіанців, цього можна досягти за допомогою продуманої фіскальної політики. Монетаристи пропонують дотримуватися раціональної політики грошового обігу. Захисники цієї теорії вважають що бюджет виступає інструментом антициклічної політики.
Однак, ключовою проблемою такого підходу, незважаючи на його зовнішню привабливість є його явна спрощеність. Справа в тому, що підйоми і спади в економічному циклі неоднакові по глибині і тривалості. Тривалий і глибокий спад може змінюватися короткостроковим і невеликим підйомом і навпаки. І в тому, і в іншому випадку буде спостерігатися циклічна розбалансованість державного бюджету.
Третій підхід до регулювання державного бюджету пов'язаний з концепцією функціональних фінансів, суть якої зводиться до того, щоб фіскальна політика розглядалася лише як інструмент економічної політики збалансованого розвитку народного господарства. При цьому питання про щорічну або циклічної збалансованості бюджету - другорядне. Основною метою державних фінансів є макроекономічна стабільність, а збалансованість держбюджету розглядається як один із складових елементів такої стабільності. Відповідно до цього підходу, розвиток економіки може супроводжуватися бюджетними дефіцитами або профіцитами. Передбачається, що макроекономічна стабільність і економічне зростання автоматично роблять позитивний вплив на подолання бюджетного дефіциту і скорочення державного боргу.
Характер бюджетного сальдо - дефіцит або надлишок - визначається станом економіки в цілому. При даному обсязі державних витрат і даної ставкою оподаткування бюджетне сальдо залежить від масштабів національного виробництва. Чим більше обсяг виробництва, тим вище податкові надходження. У той же час урядові витрати (на оборону, соціальні потреби, управління) мало залежать від рівня доходу [2]. Таким чином, при низькому рівні доходу буде спостерігатися бюджетний дефіцит, при високому - бюджетний надлишок.
T, G
збалансований
бюджет
бюджетний
дефіцит
бюджетний
E надлишок
Y
Рис. 1. Державні витрати, податкові надходження і дефіцит
державного бюджету
G - державні витрати; T - податкові надходження; Y - дохід. У точці E - збалансований бюджет, тобто податкові надходження дорівнюють державним витратам T = G
Те чи інше бюджетне сальдо не завжди є свідченням зміни макроекономічної ситуації в країні, воно може бути наслідком проведеної урядом фіскальної політики, спрямованої на вирішення тих чи інших макроекономічних завдань.
Для того, щоб виділити вплив на бюджетне сальдо цілеспрямованих заходів уряду, використовується «бюджету повної зайнятості» - стан бюджету в умовах функціонування економіки при природному рівні безробіття.
Дефіцит бюджету повної зайнятості (структурний дефіцит) характеризує різницю між доходами і видатками державного бюджету при даному рівні оподаткування та державних витрат і потенційного ВНП, відповідному природному рівню безробіття. Структурний дефіцит - це перевищення витрат над доходами, викликане політикою держави, спрямованої на збільшення витрат і зниження податків з метою запобігання спаду і пожвавлення економіки.
Різниця між фактичним бюджетним дефіцитом і дефіцитом повної зайнятості називається циклічним дефіцитом. Циклічний дефіцит - це дефіцит викликаний спадом виробництва, перевищенням фактичної безробіттям свого природного рівня, результатом чого є звуження бази оподаткування, збільшення витрат на соціальні потреби і підтримку суспільно необхідних секторів економіки.
Зростання структурного дефіциту означає, що уряд проводить стимулюючу політику: збільшує витрати і скорочує податки, що викликає зростання сукупного попиту і позитивно впливає на випуск продукції. Скорочення структурного дефіциту, навпаки, свідчить про проведення стримуючої політики.
Також в залежності від проведеної фінансової політики бюджетний дефіцит може бути активним чи пасивним.
Активний дефіцит обумовлений політикою держави, спрямованої на збільшення витрат і зниження податків, що є способом підвищення господарської активності.
Пасивний дефіцит викликається скороченням державних доходів у результаті падіння господарської активності.
Бюджетний дефіцит надає в свою чергу вплив на кредитно-де-ніжне господарство і функціонування економіки в цілому. В умовах існування бюджетного дефіциту уряд вимушено шукати джерела його покриття. Серед них найважливішими є грошова емісія та державні запозичення (позики у центральному банку, позик в приватному секторі та зовнішні запозичення).
Емісія грошей є найпростішим методом покриття бюджетного дефіциту. Більшість країн з часів переходу від золотого до паперово-грошового обігу неодноразово використовували додаткову емісію для цих цілей. Уряду особливо часто застосовують цей засіб в критичних ситуаціях - під час війни або тривалої кризи. Надлишкова емісія широко застосовується і в даний час в багатьох країнах, що розвиваються, а також у країнах з перехідною економікою. Така емісія призводить до вельми негативних наслідків для економіки. Розвивається неконтрольована інфляція, підриваються стимули для довгострокових інвестицій, знецінюються заощадження населення і підприємств, стрімко знижується курс національної валюти, в результаті все це призводить до відтворення бюджетного дефіциту.
Для збереження економічної та соціальної стабільності уряду намагаються всіляко уникати невиправданої емісії грошей. З цією метою в систему ринкової економіки вбудований спеціальний блок-запобіжник: конституційно закріплена в більшості країн незалежність емісійного банку від законодавчої та виконавчої влади. Він не зобов'язаний фінансувати уряд, таким чином ставиться перепона неконтрольованої інфляції, яка могла б початися якби гроші друкувались за бажанням уряду.
Найбільш надійним джерелом фінансування дефіциту бюджету є державні позики, які поділяються на короткострокові (до 1 року або 3 років), середньострокові (3-5 років) і довгострокові (понад 5 років). Вони здійснюються у вигляді продажу державних цінних паперів, позик у позабюджетних фондів і в порядку отримання кредитів у банків. Державні позики більш безпечні в порівнянні з емісією, але і вони чинять негативний вплив на економіку. По-перше, у деяких випадках уряд вдається до примусового розміщення державних цінних паперів, що спотворює дію ринкових механізмів і мотивацію поведінки господарюючих суб'єктів. По-друге, навіть при вільному розміщенні, коли уряд створює достатні стимули для придбання юридичними і фізичними особами державних цінних паперів, воно вступає в конкуренцію з приватними підприємцями за фінансові кошти. При цьому відбувається скорочення пропозиції кредитних ресурсів, так як державні цінні папери відволікають частину вільних грошових коштів. Разом з цим підвищення попиту з боку держави на грошові кошти веде до зростання процентних ставок, а наслідком цього є скорочення інвестицій у реальний сектор економіки. У результаті виникає «ефект витіснення» приватних інвестицій. Проте, як підтверджують емпіричні дані, цей ефект має найбільш явне і негативний вияв при обмежених ресурсах і високому рівні зайнятості, тоді як при надлишкових ресурсах і відповідної грошової політики замість «ефекту витіснення» може з'явитися стимул для активізації інвестиційної діяльності.
Рішення проблеми бюджетного дефіциту і інших соціально-економічних проблем шляхом державних запозичень породжує державний борг. Державний борг - це сума заборгованості за випущеними і непогашеними державними позиками. Залежно від сфери розміщення державний борг підрозділяється на внутрішній і зовнішній.
Внутрішній державний борг виникає в результаті розміщення на внутрішньому ринку державних позик. Вони оформляються шляхом випуску і продажу державних цінних паперів. Державні цінні папери поділяються на: короткострокові казначейські зобов'язання (з терміном по-гасіння до 1 року), середньострокові - ноти (до 5 років) і довгострокові облігації (понад 5 років). Основними власниками державних цінних паперів є урядові установи та фонди, центральний і комерційні банки, інші фінансові інститути, населення. На частку державних цінних паперів доводиться до 90% всієї суми державного боргу розвинених країн.
Зовнішній борг виникає при мобілізації державою фінансових ресурсів, що знаходяться за кордоном. Власниками зовнішнього боргу виступають компанії, банки, державні установи різних країн, а також міжнародні фінансові організації (Міжнародний банк реконструкції та розвитку, Міжнародний валютний фонд та ін.)
Тягар зовнішнього боргу є більш важким, ніж тягар внутрішнього боргу. Для покриття зовнішнього боргу країні потрібно іноземна валюта, для отримання якої необхідно скорочувати імпорт і збільшувати експорт, при цьому виручка йде не на цілі розвитку, а на погашення боргу, що уповільнює темпи економічного зростання і знижує рівень життя.
Виникнення і зростання державного боргу обумовлюють необхідність управління ім. Управління державним боргом - це сукупність фінансових заходів держави, пов'язаних з погашенням позик, організацією виплат доходів по них, проведенням конверсії та консолідації державних позик.
Конверсія та консолідація державного боргу є найважливішими прийомами, використовуваними в процесі управління державним боргом
Конверсія державних позик передбачає зміну їх початкових умов, наприклад терміну, відсотки та ін Як правило, уряди прагнуть максимально відсунути в часі виплату заборгованості, тому найчастіше конверсія зводиться до перетворення короткострокових позик в середньо-і довгострокові зобов'язання.
Консолідація державного боргу проводиться шляхом продовження терміну дії коротко-і середньострокових позик або шляхом уніфікації раніше випущених коротко-і середньострокових кредитів у один довгостроковий позику. Так формується консолідований борг як частина загальної суми державної заборгованості в результаті випуску довгострокових позик. Це призводить до того, що відсуваються терміни виплат по боргу. Погашення старої державної заборгованості за допомогою випуску нових позик називається рефінансуванням.
Величезне значення для регулювання держбюджету має податкова ре-форма, яка покликана знизити податковий тягар на платників податків, спростити податкову систему і підвищити якість податкового адміністрування. Це в кінцевому підсумку повинно сприяти поліпшенню збирання податків і збільшити надходження до бюджету.
5. Аналіз стану федерального бюджету РФ в поточному році.
Виконання федерального бюджету в 2004 р. здійснювалося відповідно до Федеральними законами "Про федеральний бюджет на 2004 рік". За оперативними даними Рахункової палати, доходи федерального бюджету за січень - вересень 2004 року склали 1106514,4 млн. рублів, або 92,7% від річного бюджету та 125,2% - від обсягу, затвердженого на дев'ять місяців 2004 року Федеральним законом "Про федеральному бюджеті на 2004 рік ". При цьому витрати федерального бюджету склали 928903,6 млн. рублів, або 77,8% від річного бюджету і 93,8% - від завдання, встановленого бюджетним розписом на дев'ять місяців 2004 року.
Аналіз основних характеристик федерального бюджету свідчить про різке зниження питомої ваги витрат федерального бюджету в обсязі ВВП. Якщо в 2002 році він становив 18,6%, то у 2004 році - 17,2%, а в 2003 році - 13,5 відсотка. У січні - вересні 2004 року питома вага видатків федерального бюджету в обсязі ВВП склав 14,2% при 15,4%, передбачених Федеральним законом "Про федеральний бюджет на 2004 рік". Причому в загальному обсязі видатків федерального бюджету зростає частка процентних витрат, яка склала в січні - червні 2004 року 21,8% при 20,1%, передбачених Федеральним законом "Про федеральний бюджет на 2004 рік", у січні - вересні 2004 року - 22 , 7 відсотка.
Дещо інша динаміка доходів федерального бюджету. Якщо питома вага доходів федерального бюджету в обсязі ВВП у 2004 році становив 15,1%, у 2002 році - 14,9%, а в 2004 році навіть знизився до 11,9%, то в 2003 році він склав 16,0%, а в січні - червні 2004 року - 17,6% при 15,4%, представлених у розрахунках до проекту федерального закону "Про федеральний бюджет на 2004 рік", у січні - вересні 2004 року - 16,9 відсотка.
Залишки коштів федерального бюджету станом на 1 січня 2004 року на рахунках з обліку коштів федерального бюджету становили 173923,7 млн. рублів. У доходи федерального бюджету за січень - вересень 2004 року надійшло 1106514,4 млн. рублів. Здійснено запозичення в обсязі 56241,6 млн. рублів. Усі надходження, включаючи вхідні залишки, запозичення, надходження від продажу майна та реалізації державних запасів дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, склали 1348647,3 млн. рублів. За рахунок цих коштів виконані витрати федерального бюджету в обсязі 928903,6 млн. рублів, погашена основна сума державного боргу в обсязі 157360,5 млн. рублів, здійснені витрати на поповнення державних запасів дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння в сумі 3826,9 млн. рублів .
Доходи федерального бюджету, за оперативними даними Рахункової палати, у січні - вересні 2004 року склали 1106514,4 млн. рублів, або 92,7% від річного бюджету та 125,2% - від обсягу, затвердженого на вказаний період 2004 року Федеральним законом " Про федеральний бюджет на 2004 рік ". Понад затвердженого обсягу отримано 222741,3 млн. рублів. Надходження до федерального бюджету за податковими доходах за січень - вересень 2004 року склали 1024947,3 млн. рублів, або 91,9% від річних бюджетних призначень, неподаткових доходів - 71853,9 млн. рублів, або 111,8%, цільовим бюджетним фондам - 9713,2 млн. рублів, або 69,9 відсотка.
Податки та інші платежі, контрольовані Міністерством Російської Федерації по податках і зборах, надійшли у федеральний бюджет у сумі 667130,7 млн. рублів, що становить 60,3% від загального обсягу надійшли у січні - вересні 2004 року доходів федерального бюджету, Державним митним комітетом Російської Федерації - 362533,2 млн. рублів (32,8%), Міністерством майнових відносин Російської Федерації -18082,8 млн. рублів (1,6 відсотка).
У порівнянні з відповідним періодом минулого року доходи федерального бюджету в січні - вересні 2004 року в номінальному вираженні збільшилися на 323336,2 млн. рублів, або на 41,3 відсотка. У порівнянних цінах вони зросли відповідно на 15,2 відсотка. При цьому їх частка в обсязі ВВП зросла на 1,6 відсотка.
Аналіз основних характеристик федерального бюджету за ряд років свідчить про різке зниження питомої ваги витрат федерального бюджету в обсязі ВВП. У січні - вересні 2004 року питома вага видатків федерального бюджету в обсязі ВВП склав 14,2% при 15,4%, передбачених Федеральним законом "Про федеральний бюджет на 2004 рік". Причому в загальному обсязі видатків федерального бюджету наростає частка процентних витрат, яка склала в січні - вересні 2004 року 22,7% при 20,1%, передбачених Федеральним законом "Про федеральний бюджет на 2004 рік".
Наявність залишків коштів федерального бюджету в обсязі 173923,7 млн. рублів (за станом на 1 січня 2004 року), доходи федерального бюджету в обсязі 1106514,4 млн. рублів дозволяли виконати встановлені бюджетним розписом на дев'ять місяців 2004 року витрати федерального бюджету в повному обсязі .
Проте витрати федерального бюджету, за оперативними даними Рахункової палати, виконані лише в обсязі 928903,6 млн. рублів, що складає 77,8% від показника, затвердженого федеральним бюджетом на рік, і 93,8% від показника, встановленого бюджетним розписом на дев'ять місяців 2004 року.
Виконання видатків федерального бюджету здійснювалося нерівномірно і непропорційно як по розділах і підрозділах функціональної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації, так і по суб'єктах відомчої структури витрат федерального бюджету.
Рівень виконання витрат федерального бюджету, спрямованих на забезпечення внутрішньої та зовнішньої безпеки країни, відтворення наукового потенціалу, соціальну сферу, не дозволяє вважати їх пріоритетними, як це було визначено Бюджетним посланням Президента Російської Федерації "Про бюджетну політику на 2004 рік і на середньострокову перспективу". Витрати бюджету на розвиток реального сектора економіки склали всього 80,6% від відповідного показника бюджетного розпису на дев'ять місяців 2004 року.
На недостатньому рівні здійснено фінансування окремих федеральних цільових програм і федеральних програм розвитку регіонів.
У ході виконання бюджету кредиторська заборгованість зросла в порівнянні з 1 січня 2004 року на 8,8 млрд. рублів і склала за станом на 1 липня 2004 92,8 млрд. рублів. При цьому дебіторська заборгованість бюджетополучателей на 1 січня 2004 року становила 61,8 млрд. рублів.
Аналіз обсягів фінансування витрат федерального бюджету та їх виконання в січні - вересні 2004 року дозволяє зробити висновок про те, що кошти федерального бюджету, отримані розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів, в повному обсязі не використані, і їх залишки знаходяться в основному на особових рахунках бюджетополучателей, відкритих у територіальних органах федерального казначейства (станом на 1 квітня 2004 року - 51162,8 млн. рублів, на 1 липня 2004 року - 67331,7 млн. рублів, на 1 вересня 2004 року - 85524,8 млн. рублів).
Наявність значних залишків коштів федерального бюджету на всіх рахунках з обліку коштів федерального бюджету (258556,3 млн. рублів за станом на 1 жовтня 2004 року), а також практика внесення в звіти про виконання федерального бюджету коригувань сум цих залишків за станом на початок року свідчать про наявні можливості вдосконалення системи управління державними фінансами, у тому числі підвищення якості бюджетного планування та організації виконання федерального бюджету, наведення порядку в обліку коштів федерального бюджету.
Загалом, за січень-червень 2004 р. профіцит федерального бюджету, за попередніми даними Мінфіну, становив 135,5 млрд. руб., Або 3.4% ВВП, тобто зберігся на рівні першого півріччя 2003 року.
6. Федеральний бюджет 2005р.
Станом на дату написання даного реферату - 12.12.2004г., Державна Дума схвалила в четвертому читанні проект федерального бюджету на 2005р. Відповідно до законопроекту, витрати бюджету затверджуються у сумі 3040 мільярдів. руб., доходи - 3,32 трлн. руб. (Або 16,3 відсотка ВВП), профіцит бюджету - 278,11 мільярда рублів (або 1,5 відсотка ВВП). Прогнозований обсяг ВВП - 18,72 трлн. руб., рівень інфляції - 7,5-8,5%. Бюджет 2005р. виходить з консервативного прогнозу середньорічної ціни російської нафти в наступному році на рівні 28 доларів США за барель і зростання ВВП країни на 6,3 відсотка. Середньорічний курс рубля в наступному році прогнозується на рівні 30 рублів за один долар.
Обсяг інвестицій в економіку, за прогнозом уряду, зросте з 2,7 трильйона рублів в нинішньому році до 4,9 трильйона рублів у 2007р., А прибуток за всіма видами діяльності збільшиться з 1,9 до 3,2 трильйона рублів. Чисельність населення в Росії за цей час скоротиться з 143,8 до 141,7 мільйона осіб.
Кошти Стабілізаційного фонду РФ понад накопиченої суми в 500 млрд. руб. можуть бути використані на покриття дефіциту бюджету Пенсійного фонду РФ в ході його виконання і на погашення державного зовнішнього боргу РФ. У законопроекті встановлюється, що в 2005р. граничний розмір асигнувань федерального бюджету на реалізацію програми надання Росією державних кредитів іноземним державам та їх юридичним особам складе 19,3 млрд. руб.
На регулювання загальнодержавних питань в 2005 році планується направити 466,3 млрд. рублів, на національну оборону - 531,0 млрд. руб., На забезпечення національної безпеки і правоохоронну діяльність - 398,1 млрд. руб. На національну економіку виділяється 240,2 млрд. руб. Видатки на житлово-комунальне господарство складуть 6,8 млрд. рублів, на охорону навколишнього середовища - 4,6 млрд. руб. На фінансування освіти в бюджеті закладена сума в 154,6 млрд. руб., Витрати на культуру, кінематографію і ЗМІ не перевищать 38,9 млрд. руб., На охорону здоров'я і спорт - 84,5 млрд. руб., На регулювання питань соціального політики - 167,3 млрд. руб. Сума міжбюджетних трансфертів буде дорівнювати 955,1 млрд. руб.
Законом пропонується затвердити у 2005р. розмір фінансової підтримки суб'єктів Росії в сумі 189,8 млрд. руб. Згідно з прийнятим документом, у 2005р. граничний розмір асигнувань федерального бюджету на реалізацію програми надання Росією кредитів іноземним державам та їх юридичним особам складе 19,3 мільярда рублів.
На потреби національної оборони і безпеки планується витратити 927,5 мільярди рублів (30,4 відсотка). Основна частина коштів, що виділяються на національну безпеку, дістанеться Міноборони - 57 відсотків. У порівнянні з минулим роком видатки на оборону зросли більше ніж на 110 мільярдів рублів.
Серед податкових доходів більше всього грошей принесе казні податок на прибуток (1,6 трильйона рублів), і це навіть більше, ніж усі разом взяті неподаткові доходи (1,2 трильйона рублів). Серед неподаткових зборів більше всього доходу принесе країні зовнішньоекономічна діяльність - 919 мільярдів рублів. Штрафи та адміністративні платежі дадуть скарбниці по 8 мільярдів рублів.
7. Висновок.
Бюджет Російської Федерації є найважливішою ланкою фінансової системи країни. Відображаючи зміст процесів виробництва і розподілу суспільного продукту і національного доходу, бюджет являє собою економічну форму утворення і використання основного централізованого фонду грошових коштів держави.
Сукупність усіх видів бюджетів утворює бюджетну систему держави. Взаємозв'язок між її окремими ланками, організацію і принципи побудови бюджетної системи прийнято називати бюджетним пристроєм. Бюджетна система покликана грати важливу роль у реалізації фінансової політики держави, цілі якої обумовлюються його економічною політикою.
Процес перетворення бюджетної системи - складний, тривалий, часом дуже болісний. Проте початок йому вже покладено. І від успішного його завершення залежить майбутнє всієї російської економіки.
Список літератури:
1. Бюджетний кодекс Російської Федерації. Офіційний текст. - 2-е вид., Доп. - М.: Видавництво НОРМА, 2000.
2. Єфімова Є.Г. Економіка для юристів: Підручник .- М.: Флінта, 1999.
3. ФЗ № 186-ФЗ від 23 грудня 2003 року «Про Федеральному Бюджеті на 2004 рік».
4. Бюджетна система Російської Федерації: Підручник / За ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської .- М.: Юрайт, 1999.
5. Бюджетна система Росії: Підручник для вузів / Під ред. проф. Г.Б. Поляка .- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.
6. Фінанси: Підручник для вузів / Під ред. проф. Л.А. Дробозиной .- М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1999.
7. Економіка / За ред. А.С. Булатова. - М.: МАУП, 1999.
8. Бюджетний процес в Російській Федерації: Навчальний посібник / Л. Г. Баранова, О. В. Врублевська та ін - М.: «Перспектива»: ИНФРА-М, 1998.
9. Фінанси, грошовий обіг і кредит. А. М. Бабич, Л.М. Павлова. - М.: ЮНИТИ, 2000.
10. Фінанси. Підручник / За ред. Проф. В.М. Радіонової. - М.: Фінанси
і статистика, 2002.
Якщо минулого бюджетний дефіцит виникав досить рідко і був зазвичай пов'язаний з надзвичайними обставинами, перш за все з війнами, то сьогодні він став типовий для більшості країн ринкової економіки.
Бюджетний дефіцит виникає внаслідок багатьох причин об'єктивного і суб'єктивного характеру. Найбільш часто - через неможливість мобілізувати необхідні доходи в результаті спаду темпів виробництва, низької продуктивності праці та інших причин, що викликають нестабільність економіки, зниження ефективності виробництва. Причина бюджетного дефіциту криється і в зростанні витрат без урахування фінансових можливостей держави, в недостатній доцільності та ефективності витрат. Високий рівень витрат невиробничого характеру (військові витрати, утримання адміністративного апарату, покриття збитків підприємств тощо) призводить до «проїдання» бюджетних коштів, а не до множення суспільного багатства. Негативний вплив на збалансованість бюджету надають інфляція, розхитування грошового обігу та системи розрахунків, нераціональна податкова та інвестиційно-кредитна політика.
Однак бюджетний дефіцит не може служити показником, що характеризує стан економіки країни, і бездефіцитний бюджет ще не означає економічного благополуччя. Сьогодні багато економістів виходять з того що в період спадів цілком допустимо значний бюджетний дефіцит, а невеликий недолік не небезпечний і може існувати досить тривалий час. Міжнародний Валютний Фонд визнає допустимим дефіцит у межах 2-3% ВНП [2]. Проблемою стає тривалий значний і зростаючий дефіцит, наслідком якого може стати неконтрольована інфляція.
Бюджетна незбалансованість може бути і корисною з точки зору стабілізації економіки. Плановане розбіжність між доходами і видатками державного бюджету може використовуватися як засіб боротьби з інфляцією і спадом виробництва. І навпаки, твердий курс на збалансованість бюджету вимагав би підвищення податків і зниження державних витрат у період спаду економіки і в результаті привів би до подальшого скорочення сукупного попиту.
Економісти пропонують три основні підходи до проблеми збалансованості бюджету.
Перший підхід пов'язаний з орієнтацією на щорічну збалансованість бюджету, що означає оголошення його збалансованості основною метою державних фінансів. Така орієнтація фіскальної політики зводить нанівець її антициклический і стабілізаційний характер. Щорічно балансувальному бюджет насправді погіршує коливання економічного циклу, викликає прискорення інфляції. Це відбувається тому, що в умовах депресії, значного безробіття має місце скорочення доходів, яке незмінно викличе зменшення податкових надходжень у державну скарбницю, і в такій ситуації уряд, прагнучи балансувати бюджет, має або збільшувати податки, або скорочувати державні витрати, або використовувати поєднання цих двох заходів. Але ці заходи є стримуючими за своїм характером: кожна з них ще більше скорочує сукупний попит, що призводить до подальшого зниження суспільного виробництва.
У протилежному випадку, при профіциті державного бюджету в умовах інфляційних процесів і зростання доходів, щоб не допустити перевищення доходів над витратами, уряд повинен або знизити податки, або збільшити витрати, або зробити і те й інше одночасно. У такому разі збалансованість бюджету досягається ціною розкручування інфляційної спіралі.
Другий підхід передбачає досягнення збалансованості бюджету протягом економічного циклу, при цьому він не повинен балансуватися щорічно. У даному випадку допускаються річні дефіцити і профіцити бюджету, а фіскальна політика використовується одночасно як інструмент і антициклічного регулювання, і балансування бюджету в довгостроковому періоді. Для того, щоб протистояти спаду, уряд повинен знизити податки і збільшити витрати, свідомо викликаючи дефіцит. У ході подальшого підйому і прояви інфляції необхідно підвищити податки і урізати державні витрати. Виникає на цій основі позитивне сальдо бюджету може бути використано на покриття державного боргу, що виник у період спаду. Таким чином уряд може збалансувати бюджет не на щорічній основі, а в період в декілька років.
Прихильники цієї концепції вважають, що треба прагнути до балансу бюджету протягом усього циклу ділової активності. З точки зору кейнсіанців, цього можна досягти за допомогою продуманої фіскальної політики. Монетаристи пропонують дотримуватися раціональної політики грошового обігу. Захисники цієї теорії вважають що бюджет виступає інструментом антициклічної політики.
Однак, ключовою проблемою такого підходу, незважаючи на його зовнішню привабливість є його явна спрощеність. Справа в тому, що підйоми і спади в економічному циклі неоднакові по глибині і тривалості. Тривалий і глибокий спад може змінюватися короткостроковим і невеликим підйомом і навпаки. І в тому, і в іншому випадку буде спостерігатися циклічна розбалансованість державного бюджету.
Третій підхід до регулювання державного бюджету пов'язаний з концепцією функціональних фінансів, суть якої зводиться до того, щоб фіскальна політика розглядалася лише як інструмент економічної політики збалансованого розвитку народного господарства. При цьому питання про щорічну або циклічної збалансованості бюджету - другорядне. Основною метою державних фінансів є макроекономічна стабільність, а збалансованість держбюджету розглядається як один із складових елементів такої стабільності. Відповідно до цього підходу, розвиток економіки може супроводжуватися бюджетними дефіцитами або профіцитами. Передбачається, що макроекономічна стабільність і економічне зростання автоматично роблять позитивний вплив на подолання бюджетного дефіциту і скорочення державного боргу.
Характер бюджетного сальдо - дефіцит або надлишок - визначається станом економіки в цілому. При даному обсязі державних витрат і даної ставкою оподаткування бюджетне сальдо залежить від масштабів національного виробництва. Чим більше обсяг виробництва, тим вище податкові надходження. У той же час урядові витрати (на оборону, соціальні потреби, управління) мало залежать від рівня доходу [2]. Таким чином, при низькому рівні доходу буде спостерігатися бюджетний дефіцит, при високому - бюджетний надлишок.
збалансований
бюджет
бюджетний
дефіцит
бюджетний
E надлишок
Y
Рис. 1. Державні витрати, податкові надходження і дефіцит
державного бюджету
G - державні витрати; T - податкові надходження; Y - дохід. У точці E - збалансований бюджет, тобто податкові надходження дорівнюють державним витратам T = G
Те чи інше бюджетне сальдо не завжди є свідченням зміни макроекономічної ситуації в країні, воно може бути наслідком проведеної урядом фіскальної політики, спрямованої на вирішення тих чи інших макроекономічних завдань.
Для того, щоб виділити вплив на бюджетне сальдо цілеспрямованих заходів уряду, використовується «бюджету повної зайнятості» - стан бюджету в умовах функціонування економіки при природному рівні безробіття.
Дефіцит бюджету повної зайнятості (структурний дефіцит) характеризує різницю між доходами і видатками державного бюджету при даному рівні оподаткування та державних витрат і потенційного ВНП, відповідному природному рівню безробіття. Структурний дефіцит - це перевищення витрат над доходами, викликане політикою держави, спрямованої на збільшення витрат і зниження податків з метою запобігання спаду і пожвавлення економіки.
Різниця між фактичним бюджетним дефіцитом і дефіцитом повної зайнятості називається циклічним дефіцитом. Циклічний дефіцит - це дефіцит викликаний спадом виробництва, перевищенням фактичної безробіттям свого природного рівня, результатом чого є звуження бази оподаткування, збільшення витрат на соціальні потреби і підтримку суспільно необхідних секторів економіки.
Зростання структурного дефіциту означає, що уряд проводить стимулюючу політику: збільшує витрати і скорочує податки, що викликає зростання сукупного попиту і позитивно впливає на випуск продукції. Скорочення структурного дефіциту, навпаки, свідчить про проведення стримуючої політики.
Також в залежності від проведеної фінансової політики бюджетний дефіцит може бути активним чи пасивним.
Активний дефіцит обумовлений політикою держави, спрямованої на збільшення витрат і зниження податків, що є способом підвищення господарської активності.
Пасивний дефіцит викликається скороченням державних доходів у результаті падіння господарської активності.
Бюджетний дефіцит надає в свою чергу вплив на кредитно-де-ніжне господарство і функціонування економіки в цілому. В умовах існування бюджетного дефіциту уряд вимушено шукати джерела його покриття. Серед них найважливішими є грошова емісія та державні запозичення (позики у центральному банку, позик в приватному секторі та зовнішні запозичення).
Емісія грошей є найпростішим методом покриття бюджетного дефіциту. Більшість країн з часів переходу від золотого до паперово-грошового обігу неодноразово використовували додаткову емісію для цих цілей. Уряду особливо часто застосовують цей засіб в критичних ситуаціях - під час війни або тривалої кризи. Надлишкова емісія широко застосовується і в даний час в багатьох країнах, що розвиваються, а також у країнах з перехідною економікою. Така емісія призводить до вельми негативних наслідків для економіки. Розвивається неконтрольована інфляція, підриваються стимули для довгострокових інвестицій, знецінюються заощадження населення і підприємств, стрімко знижується курс національної валюти, в результаті все це призводить до відтворення бюджетного дефіциту.
Для збереження економічної та соціальної стабільності уряду намагаються всіляко уникати невиправданої емісії грошей. З цією метою в систему ринкової економіки вбудований спеціальний блок-запобіжник: конституційно закріплена в більшості країн незалежність емісійного банку від законодавчої та виконавчої влади. Він не зобов'язаний фінансувати уряд, таким чином ставиться перепона неконтрольованої інфляції, яка могла б початися якби гроші друкувались за бажанням уряду.
Найбільш надійним джерелом фінансування дефіциту бюджету є державні позики, які поділяються на короткострокові (до 1 року або 3 років), середньострокові (3-5 років) і довгострокові (понад 5 років). Вони здійснюються у вигляді продажу державних цінних паперів, позик у позабюджетних фондів і в порядку отримання кредитів у банків. Державні позики більш безпечні в порівнянні з емісією, але і вони чинять негативний вплив на економіку. По-перше, у деяких випадках уряд вдається до примусового розміщення державних цінних паперів, що спотворює дію ринкових механізмів і мотивацію поведінки господарюючих суб'єктів. По-друге, навіть при вільному розміщенні, коли уряд створює достатні стимули для придбання юридичними і фізичними особами державних цінних паперів, воно вступає в конкуренцію з приватними підприємцями за фінансові кошти. При цьому відбувається скорочення пропозиції кредитних ресурсів, так як державні цінні папери відволікають частину вільних грошових коштів. Разом з цим підвищення попиту з боку держави на грошові кошти веде до зростання процентних ставок, а наслідком цього є скорочення інвестицій у реальний сектор економіки. У результаті виникає «ефект витіснення» приватних інвестицій. Проте, як підтверджують емпіричні дані, цей ефект має найбільш явне і негативний вияв при обмежених ресурсах і високому рівні зайнятості, тоді як при надлишкових ресурсах і відповідної грошової політики замість «ефекту витіснення» може з'явитися стимул для активізації інвестиційної діяльності.
Рішення проблеми бюджетного дефіциту і інших соціально-економічних проблем шляхом державних запозичень породжує державний борг. Державний борг - це сума заборгованості за випущеними і непогашеними державними позиками. Залежно від сфери розміщення державний борг підрозділяється на внутрішній і зовнішній.
Внутрішній державний борг виникає в результаті розміщення на внутрішньому ринку державних позик. Вони оформляються шляхом випуску і продажу державних цінних паперів. Державні цінні папери поділяються на: короткострокові казначейські зобов'язання (з терміном по-гасіння до 1 року), середньострокові - ноти (до 5 років) і довгострокові облігації (понад 5 років). Основними власниками державних цінних паперів є урядові установи та фонди, центральний і комерційні банки, інші фінансові інститути, населення. На частку державних цінних паперів доводиться до 90% всієї суми державного боргу розвинених країн.
Зовнішній борг виникає при мобілізації державою фінансових ресурсів, що знаходяться за кордоном. Власниками зовнішнього боргу виступають компанії, банки, державні установи різних країн, а також міжнародні фінансові організації (Міжнародний банк реконструкції та розвитку, Міжнародний валютний фонд та ін.)
Тягар зовнішнього боргу є більш важким, ніж тягар внутрішнього боргу. Для покриття зовнішнього боргу країні потрібно іноземна валюта, для отримання якої необхідно скорочувати імпорт і збільшувати експорт, при цьому виручка йде не на цілі розвитку, а на погашення боргу, що уповільнює темпи економічного зростання і знижує рівень життя.
Виникнення і зростання державного боргу обумовлюють необхідність управління ім. Управління державним боргом - це сукупність фінансових заходів держави, пов'язаних з погашенням позик, організацією виплат доходів по них, проведенням конверсії та консолідації державних позик.
Конверсія та консолідація державного боргу є найважливішими прийомами, використовуваними в процесі управління державним боргом
Конверсія державних позик передбачає зміну їх початкових умов, наприклад терміну, відсотки та ін Як правило, уряди прагнуть максимально відсунути в часі виплату заборгованості, тому найчастіше конверсія зводиться до перетворення короткострокових позик в середньо-і довгострокові зобов'язання.
Консолідація державного боргу проводиться шляхом продовження терміну дії коротко-і середньострокових позик або шляхом уніфікації раніше випущених коротко-і середньострокових кредитів у один довгостроковий позику. Так формується консолідований борг як частина загальної суми державної заборгованості в результаті випуску довгострокових позик. Це призводить до того, що відсуваються терміни виплат по боргу. Погашення старої державної заборгованості за допомогою випуску нових позик називається рефінансуванням.
Величезне значення для регулювання держбюджету має податкова ре-форма, яка покликана знизити податковий тягар на платників податків, спростити податкову систему і підвищити якість податкового адміністрування. Це в кінцевому підсумку повинно сприяти поліпшенню збирання податків і збільшити надходження до бюджету.
5. Аналіз стану федерального бюджету РФ в поточному році.
Виконання федерального бюджету в 2004 р. здійснювалося відповідно до Федеральними законами "Про федеральний бюджет на 2004 рік". За оперативними даними Рахункової палати, доходи федерального бюджету за січень - вересень 2004 року склали 1106514,4 млн. рублів, або 92,7% від річного бюджету та 125,2% - від обсягу, затвердженого на дев'ять місяців 2004 року Федеральним законом "Про федеральному бюджеті на 2004 рік ". При цьому витрати федерального бюджету склали 928903,6 млн. рублів, або 77,8% від річного бюджету і 93,8% - від завдання, встановленого бюджетним розписом на дев'ять місяців 2004 року.
Аналіз основних характеристик федерального бюджету свідчить про різке зниження питомої ваги витрат федерального бюджету в обсязі ВВП. Якщо в 2002 році він становив 18,6%, то у 2004 році - 17,2%, а в 2003 році - 13,5 відсотка. У січні - вересні 2004 року питома вага видатків федерального бюджету в обсязі ВВП склав 14,2% при 15,4%, передбачених Федеральним законом "Про федеральний бюджет на 2004 рік". Причому в загальному обсязі видатків федерального бюджету зростає частка процентних витрат, яка склала в січні - червні 2004 року 21,8% при 20,1%, передбачених Федеральним законом "Про федеральний бюджет на 2004 рік", у січні - вересні 2004 року - 22 , 7 відсотка.
Дещо інша динаміка доходів федерального бюджету. Якщо питома вага доходів федерального бюджету в обсязі ВВП у 2004 році становив 15,1%, у 2002 році - 14,9%, а в 2004 році навіть знизився до 11,9%, то в 2003 році він склав 16,0%, а в січні - червні 2004 року - 17,6% при 15,4%, представлених у розрахунках до проекту федерального закону "Про федеральний бюджет на 2004 рік", у січні - вересні 2004 року - 16,9 відсотка.
Залишки коштів федерального бюджету станом на 1 січня 2004 року на рахунках з обліку коштів федерального бюджету становили 173923,7 млн. рублів. У доходи федерального бюджету за січень - вересень 2004 року надійшло 1106514,4 млн. рублів. Здійснено запозичення в обсязі 56241,6 млн. рублів. Усі надходження, включаючи вхідні залишки, запозичення, надходження від продажу майна та реалізації державних запасів дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, склали 1348647,3 млн. рублів. За рахунок цих коштів виконані витрати федерального бюджету в обсязі 928903,6 млн. рублів, погашена основна сума державного боргу в обсязі 157360,5 млн. рублів, здійснені витрати на поповнення державних запасів дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння в сумі 3826,9 млн. рублів .
Доходи федерального бюджету, за оперативними даними Рахункової палати, у січні - вересні 2004 року склали 1106514,4 млн. рублів, або 92,7% від річного бюджету та 125,2% - від обсягу, затвердженого на вказаний період 2004 року Федеральним законом " Про федеральний бюджет на 2004 рік ". Понад затвердженого обсягу отримано 222741,3 млн. рублів. Надходження до федерального бюджету за податковими доходах за січень - вересень 2004 року склали 1024947,3 млн. рублів, або 91,9% від річних бюджетних призначень, неподаткових доходів - 71853,9 млн. рублів, або 111,8%, цільовим бюджетним фондам - 9713,2 млн. рублів, або 69,9 відсотка.
Податки та інші платежі, контрольовані Міністерством Російської Федерації по податках і зборах, надійшли у федеральний бюджет у сумі 667130,7 млн. рублів, що становить 60,3% від загального обсягу надійшли у січні - вересні 2004 року доходів федерального бюджету, Державним митним комітетом Російської Федерації - 362533,2 млн. рублів (32,8%), Міністерством майнових відносин Російської Федерації -18082,8 млн. рублів (1,6 відсотка).
У порівнянні з відповідним періодом минулого року доходи федерального бюджету в січні - вересні 2004 року в номінальному вираженні збільшилися на 323336,2 млн. рублів, або на 41,3 відсотка. У порівнянних цінах вони зросли відповідно на 15,2 відсотка. При цьому їх частка в обсязі ВВП зросла на 1,6 відсотка.
Аналіз основних характеристик федерального бюджету за ряд років свідчить про різке зниження питомої ваги витрат федерального бюджету в обсязі ВВП. У січні - вересні 2004 року питома вага видатків федерального бюджету в обсязі ВВП склав 14,2% при 15,4%, передбачених Федеральним законом "Про федеральний бюджет на 2004 рік". Причому в загальному обсязі видатків федерального бюджету наростає частка процентних витрат, яка склала в січні - вересні 2004 року 22,7% при 20,1%, передбачених Федеральним законом "Про федеральний бюджет на 2004 рік".
Наявність залишків коштів федерального бюджету в обсязі 173923,7 млн. рублів (за станом на 1 січня 2004 року), доходи федерального бюджету в обсязі 1106514,4 млн. рублів дозволяли виконати встановлені бюджетним розписом на дев'ять місяців 2004 року витрати федерального бюджету в повному обсязі .
Проте витрати федерального бюджету, за оперативними даними Рахункової палати, виконані лише в обсязі 928903,6 млн. рублів, що складає 77,8% від показника, затвердженого федеральним бюджетом на рік, і 93,8% від показника, встановленого бюджетним розписом на дев'ять місяців 2004 року.
Виконання видатків федерального бюджету здійснювалося нерівномірно і непропорційно як по розділах і підрозділах функціональної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації, так і по суб'єктах відомчої структури витрат федерального бюджету.
Рівень виконання витрат федерального бюджету, спрямованих на забезпечення внутрішньої та зовнішньої безпеки країни, відтворення наукового потенціалу, соціальну сферу, не дозволяє вважати їх пріоритетними, як це було визначено Бюджетним посланням Президента Російської Федерації "Про бюджетну політику на 2004 рік і на середньострокову перспективу". Витрати бюджету на розвиток реального сектора економіки склали всього 80,6% від відповідного показника бюджетного розпису на дев'ять місяців 2004 року.
На недостатньому рівні здійснено фінансування окремих федеральних цільових програм і федеральних програм розвитку регіонів.
У ході виконання бюджету кредиторська заборгованість зросла в порівнянні з 1 січня 2004 року на 8,8 млрд. рублів і склала за станом на 1 липня 2004 92,8 млрд. рублів. При цьому дебіторська заборгованість бюджетополучателей на 1 січня 2004 року становила 61,8 млрд. рублів.
Аналіз обсягів фінансування витрат федерального бюджету та їх виконання в січні - вересні 2004 року дозволяє зробити висновок про те, що кошти федерального бюджету, отримані розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів, в повному обсязі не використані, і їх залишки знаходяться в основному на особових рахунках бюджетополучателей, відкритих у територіальних органах федерального казначейства (станом на 1 квітня 2004 року - 51162,8 млн. рублів, на 1 липня 2004 року - 67331,7 млн. рублів, на 1 вересня 2004 року - 85524,8 млн. рублів).
Наявність значних залишків коштів федерального бюджету на всіх рахунках з обліку коштів федерального бюджету (258556,3 млн. рублів за станом на 1 жовтня 2004 року), а також практика внесення в звіти про виконання федерального бюджету коригувань сум цих залишків за станом на початок року свідчать про наявні можливості вдосконалення системи управління державними фінансами, у тому числі підвищення якості бюджетного планування та організації виконання федерального бюджету, наведення порядку в обліку коштів федерального бюджету.
Загалом, за січень-червень 2004 р. профіцит федерального бюджету, за попередніми даними Мінфіну, становив 135,5 млрд. руб., Або 3.4% ВВП, тобто зберігся на рівні першого півріччя 2003 року.
6. Федеральний бюджет 2005р.
Станом на дату написання даного реферату - 12.12.2004г., Державна Дума схвалила в четвертому читанні проект федерального бюджету на 2005р. Відповідно до законопроекту, витрати бюджету затверджуються у сумі 3040 мільярдів. руб., доходи - 3,32 трлн. руб. (Або 16,3 відсотка ВВП), профіцит бюджету - 278,11 мільярда рублів (або 1,5 відсотка ВВП). Прогнозований обсяг ВВП - 18,72 трлн. руб., рівень інфляції - 7,5-8,5%. Бюджет 2005р. виходить з консервативного прогнозу середньорічної ціни російської нафти в наступному році на рівні 28 доларів США за барель і зростання ВВП країни на 6,3 відсотка. Середньорічний курс рубля в наступному році прогнозується на рівні 30 рублів за один долар.
Обсяг інвестицій в економіку, за прогнозом уряду, зросте з 2,7 трильйона рублів в нинішньому році до 4,9 трильйона рублів у 2007р., А прибуток за всіма видами діяльності збільшиться з 1,9 до 3,2 трильйона рублів. Чисельність населення в Росії за цей час скоротиться з 143,8 до 141,7 мільйона осіб.
Кошти Стабілізаційного фонду РФ понад накопиченої суми в 500 млрд. руб. можуть бути використані на покриття дефіциту бюджету Пенсійного фонду РФ в ході його виконання і на погашення державного зовнішнього боргу РФ. У законопроекті встановлюється, що в 2005р. граничний розмір асигнувань федерального бюджету на реалізацію програми надання Росією державних кредитів іноземним державам та їх юридичним особам складе 19,3 млрд. руб.
На регулювання загальнодержавних питань в 2005 році планується направити 466,3 млрд. рублів, на національну оборону - 531,0 млрд. руб., На забезпечення національної безпеки і правоохоронну діяльність - 398,1 млрд. руб. На національну економіку виділяється 240,2 млрд. руб. Видатки на житлово-комунальне господарство складуть 6,8 млрд. рублів, на охорону навколишнього середовища - 4,6 млрд. руб. На фінансування освіти в бюджеті закладена сума в 154,6 млрд. руб., Витрати на культуру, кінематографію і ЗМІ не перевищать 38,9 млрд. руб., На охорону здоров'я і спорт - 84,5 млрд. руб., На регулювання питань соціального політики - 167,3 млрд. руб. Сума міжбюджетних трансфертів буде дорівнювати 955,1 млрд. руб.
Законом пропонується затвердити у 2005р. розмір фінансової підтримки суб'єктів Росії в сумі 189,8 млрд. руб. Згідно з прийнятим документом, у 2005р. граничний розмір асигнувань федерального бюджету на реалізацію програми надання Росією кредитів іноземним державам та їх юридичним особам складе 19,3 мільярда рублів.
На потреби національної оборони і безпеки планується витратити 927,5 мільярди рублів (30,4 відсотка). Основна частина коштів, що виділяються на національну безпеку, дістанеться Міноборони - 57 відсотків. У порівнянні з минулим роком видатки на оборону зросли більше ніж на 110 мільярдів рублів.
Серед податкових доходів більше всього грошей принесе казні податок на прибуток (1,6 трильйона рублів), і це навіть більше, ніж усі разом взяті неподаткові доходи (1,2 трильйона рублів). Серед неподаткових зборів більше всього доходу принесе країні зовнішньоекономічна діяльність - 919 мільярдів рублів. Штрафи та адміністративні платежі дадуть скарбниці по 8 мільярдів рублів.
7. Висновок.
Бюджет Російської Федерації є найважливішою ланкою фінансової системи країни. Відображаючи зміст процесів виробництва і розподілу суспільного продукту і національного доходу, бюджет являє собою економічну форму утворення і використання основного централізованого фонду грошових коштів держави.
Сукупність усіх видів бюджетів утворює бюджетну систему держави. Взаємозв'язок між її окремими ланками, організацію і принципи побудови бюджетної системи прийнято називати бюджетним пристроєм. Бюджетна система покликана грати важливу роль у реалізації фінансової політики держави, цілі якої обумовлюються його економічною політикою.
Процес перетворення бюджетної системи - складний, тривалий, часом дуже болісний. Проте початок йому вже покладено. І від успішного його завершення залежить майбутнє всієї російської економіки.
Список літератури:
1. Бюджетний кодекс Російської Федерації. Офіційний текст. - 2-е вид., Доп. - М.: Видавництво НОРМА, 2000.
2. Єфімова Є.Г. Економіка для юристів: Підручник .- М.: Флінта, 1999.
3. ФЗ № 186-ФЗ від 23 грудня 2003 року «Про Федеральному Бюджеті на 2004 рік».
4. Бюджетна система Російської Федерації: Підручник / За ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської .- М.: Юрайт, 1999.
5. Бюджетна система Росії: Підручник для вузів / Під ред. проф. Г.Б. Поляка .- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.
6. Фінанси: Підручник для вузів / Під ред. проф. Л.А. Дробозиной .- М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1999.
7. Економіка / За ред. А.С. Булатова. - М.: МАУП, 1999.
8. Бюджетний процес в Російській Федерації: Навчальний посібник / Л. Г. Баранова, О. В. Врублевська та ін - М.: «Перспектива»: ИНФРА-М, 1998.
9. Фінанси, грошовий обіг і кредит. А. М. Бабич, Л.М. Павлова. - М.: ЮНИТИ, 2000.
10. Фінанси. Підручник / За ред. Проф. В.М. Радіонової. - М.: Фінанси
і статистика, 2002.