зміст
1. як сплачується плата за землю орендарями будівель (приміщень)?
2. розкрийте порядок сплати акцизів при ввезенні товарів на територію республіки білорусь
список використаної літератури
1. як сплачується плата за землю орендарями будівель (приміщень)?
Оренда землі виступає як самостійний вид користування землею. Оренда являє собою засноване на договорі строкове оплатне володіння і користування землею, а також іншим майном, необхідним орендареві для самостійного здійснення господарської та іншої діяльності. Порядок, терміни і умови оренди землі регулюються ст. 43-48 Кодексу Республіки Білорусь про землю і Законом республіки Білорусь від 12 грудня 1990 р. (із змінами та доповненнями 2004 р.) «Про оренду» [3, с. 45]. Платежі за землю стягуються щорічно у формах земельного податку або орендної плати за земельні ділянки, що перебувають у державній власності, орендодавцями яких є сільські, селищні, міські, районні виконавчі і розпорядчі органи. Плата за землю є обов'язковою для всіх землекористувачів: орендарів і власників землі, за винятком випадків передбачених законодавчими актами Республіки Білорусь. Плата за землю стимулює раціональне використання земель і забезпечує фінансовими ресурсами заходи із землеустрою, підвищує якість земель, покращує їх охорону. Розмір орендної плати визначається договором оренди, При цьому розмір орендної плати не повинен бути нижче ставок земельного податку за відповідними категоріями земель. Розмір земельного податку визначається в залежності від якості та місця розташування земельної ділянки без урахування результатів господарської та іншої діяльності. Для земель сільськогосподарського призначення податок визначається за даними кадастрової оцінки землі. Ставки земельного податку індексуються з використанням коефіцієнта, встановленого Законом про бюджет Республіки Білорусь на черговий фінансовий (бюджетний) рік [7, с. 163]. Відповідно до Закону про бюджет Республіки Білорусь на черговий фінансовий (бюджетний) рік місцеві Ради депутатів мають право змінити терміни сплати земельного податку, збільшувати або зменшувати, але не більше ніж у два рази, ставки земельного податку готельним категоріям платників. Платниками орендної плати є юридичні особи, яким земельні ділянки, що перебувають у державній власності, надані в оренду сільськими, селищними, міськими, районними виконавчими і розпорядчими органами.
Не є платниками юридичні особи:
- Національний банк Республіки Білорусь та його відокремлені підрозділи;
- Інвестори-забудовники - за земельні ділянки, надані для будівництва житлового будинку, в період його будівництва;
- Виробники сільськогосподарської продукції, що перейшли на сплату єдиного податку;
- Республіканські унітарні виробничі підприємства виправних установ кримінально-виконавчої системи та лікувально-трудових профілакторіїв Міністерства внутрішніх справ Республіки Білорусь за земельні ділянки, надані в користування;
- Підприємства та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування.
Не є платника фізичні особи:
- Учасники Великої Вітчизняної війни та інші особи, які мають право на пільгове оподаткування;
- Пенсіонери за віком, інваліди I і II груп та інші непрацездатні фізичні особи при відсутності працездатних осіб, які спільно проживають або значаться згідно з даними погосподарського обліку або домових книг, що не мають доходу, оподатковуваного прибутковим податком податковими органами;
- Багатодітні сім'ї, які мають трьох і більше неповнолітніх дітей;
- Переселилися в сільські населені пункти трудонедостающіх територій, в перші три роки після прийняття рішення про надання їм земельної ділянки;
- Переселилися в сільські населені пункти із зон відселення території радіоактивного забруднення, в перші три роки після прийняття рішення про надання їм земель;
- Постраждалі від катастрофи на Чорнобильській АЕС і проживають (працюють) у зонах подальшого відселення і з правом на відселення;
- Військовослужбовці строкової служби [17, с. 292-294].
Вищевказані пільги застосовуються щодо земельних ділянок зазначеним категоріям громадян на будівництво та обслуговування індивідуального житлового будинку, введення особистого підсобного господарства, дачного та гаражного будівництва, садівництва та городництва. Сільські, селищні, міські і районні Ради депутатів у межах своєї компетенції можуть за мотивованою прохання платника - фізичної особи надавати пільги по земельному податку на земельні учасники, крім ділянок, які використовуються при здійсненні підприємницької діяльності.
Відповідно до Закону «Про бюджет Республіки Білорусь на черговий фінансовий (бюджетний) рік» місцеві Ради депутатів мають право:
- Змінити терміни сплати земельного податку, збільшити або зменшити, але не більше ніж у два рази, ставки земельного податку окремим категоріям платників;
- Звільняти від сплати земельного податку організації споживчої кооперації по об'єктах торгівлі та громадського харчування, розташованих у сільській місцевості [17, с. 298].
Рішення місцевих Рад депутатів про збільшення ставок земельного податку не поширюються на юридичні особи, які отримують державну підтримку у вигляді відстрочки, розстрочки, податкового кредиту або нормативного розподілу виручки, субсидій та коштів на капітальні вкладення з республіканського бюджету.
Юридичні особи обчислюють земельний податок самостійно і представляють до податкових органів податкові декларації (розрахунки) про суму податку на поточний рік щорічно не пізніше 1 березня поточного року, а по знову відведеним земельним ділянкам - протягом одного місяця з дня їх подання [7, с. 157]. Фізичним особам податкове повідомлення із зазначенням підлягає сплаті розміру земельного податку щорічно вручаються інспекцією Міністерства з податків і зборів до 1 червня. У разі якщо платником є неповнолітня особа у віці до 14 років, податкове повідомлення вручається його батькам або опікунові. У разі якщо платником є недієздатна фізична особа, податкове повідомлення вручається його опікуна. Земельний податок сплачується землекористувачами та власниками землі протягом року рівними частинами не пізніше 15 квітня, 15 липня, 15 вересня, 15 листопада; за землі сільськогосподарського призначення - не пізніше 15 вересня, 15 листопада, а фізичними особами - не пізніше 15 листопада [4, с. 298].
Місцеві Ради депутатів можуть змінювати строки сплати земельного податку. При втраті протягом року права на пільги з орендної плати обчислення та сплата проводиться починаючи з місяця, наступного за місяцем втрати цього права. При виникненні протягом року у платників права на пільги з орендної плати, платники звільняються від сплати, починаючи з того місяця, в якому виникло право на пільги. При припиненні права користування чи права власності на земельну ділянку оренда сплачується за фактичний період користування земельною ділянкою, включаючи місяць, у якому припинено право користування або власності. За несплату земельного податку фізичними особами протягом двох років поспіль припиняється право довічного наслідуваного володіння і право користування земельною ділянкою, здійснюється примусове вилучення земельної ділянки. На закінчення даного питання слід повторити, що платежі за землю стягуються щорічно у формах земельного податку або орендної плати. Платника орендної плати є як юридичні, так і фізичні особи. Ставка орендної плати за землю встановлюється в залежності від категорії земель, регулюється Законом Республіки Білорусь «Про платежі за землю» від 18.12.1991 р. Законодавством Республіки Білорусь передбачені пільги сплати оренди земель деяким категоріям громадян. Законодавством Республіки Білорусь встановлено порядок сплати орендної плати для юридичних і фізичних осіб, не дотримання передбачені штрафні санкції.
2. розкрийте порядок сплати акцизів при ввезенні товарів на територію республіки білорусь
Акцизи використовуються в податкових системах практично всіх країн і відіграють важливу роль у формуванні фінансових ресурсів держави. Об'єктами акцизного оподаткування є, як правило, володіють специфічними споживчими якостями товари, на які з боку споживачів існує підвищений попит. Акцизи як різновид непрямих податків мають ряд специфічних ознак:
- Є індивідуальними податками на окремі види або групи товарів;
- З об'єктів оподаткування виключають роботи і послуги, а перелік підакцизних товарів обмежений кількома найменуваннями, передбаченими податковим законодавством;
- Акцизи справляються як у виробничій сфері, так і в сфері обігу.
До недавнього часу в Республіки Білорусь акцизи не мали самостійного значення, стягувалися з податку обороту. З прийняттям Закону «Про акциз» акцизи увійшли до податкової системи Республіки Білорусь в якості самостійного податку і стали грати важливу роль у формуванні бюджетів усіх рівнів [6, с. 234-235]. Платниками акцизів є юридичні особи, іноземні юридичні особи та міжнародні організації, прості товариства, господарські групи та індивідуальні підприємці, які виробляють і ввозять підакцизні товари на митну територію Республіки Білорусь і (або) реалізують ввезені на митну територію Республіки Білорусь підакцизні товари. Також платниками акцизів є філії, представництва та інші відокремлені підрозділи білоруських організацій, що мають окремий баланс і поточний (розрахунковий) або інший банківський рахунок [4, с. 258-259].
Акцизом обкладаються такі товари (продукція):
- Спирт гідролізний технічний;
-Спиртсодержащих розчини, за винятком -
а) розчинів з денатурований добавками;
б) спиртсодержащих лікарських лікувально-профілактичних, діагностичних засобів і препаратів, допущених до виробництва і (або) застосування на території Республіки Білорусь в установленому законодавством порядку;
в) спиртсодержащих кошти виготовляються аптечними організаціями за індивідуальними рецептами, включаючи гомеопатичні препарати;
г) спиртсодержащих засобів і препаратів ветеринарного призначення, допущених до виробництва і (або) застосування на території Республіки Білорусь в установленому законодавством порядку;
д) спиртсодержащих парфумерно-косметичні засоби;
- Алкогольна продукція (спирт питної, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино й інша алкогольна продукція за винятком - коньячного спирту і виноматеріалів;
- Пиво;
- Тютюнова продукція;
- Нафта сира;
- Автомобільний бензин, дизельне паливо;
- Мікроавтомобілі і автомобілі легкові (коди за ТН ЗЕД СНД 8702, 8703, 8704), в тому числі переобладнані в вантажні, незалежності від робочого об'єму двигуна, за винятком легкових автомобілів, призначених для профілактики та реабілітації інвалідів [10, ст. 4].
Перелік оподатковуваних акцизом товарів може, уточнятся Президентом Республіки Білорусь. Терміни сплати акцизів до бюджету встановлюються Радою Міністрів Республіки Білорусь. Відповідно до Постанови Ради Міністрів Республіки Білорусь від 22 січня 2002 р. № 73 «Про терміни сплати акцизів» сплата акцизів проводиться не пізніше 22-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому зроблена реалізація підакцизних товарів. Якщо сума акцизів, що підлягає сплаті за розрахунком за акцизами, наявного на початок поточного місяця, становила від 17000 до 27000 євро (включно) за курсом, установленим Національним банком Республіки Білорусь на 1-е число поточного місяця, платники акцизів у поточному місяці вносять до бюджету платежі в рахунок сплати акцизів не пізніше 15-го і 25-го числа поточного місяця, а також не пізніше 5-го числа місяця, наступного за поточним. Якщо сума акцизів, що підлягає сплаті за розрахунком за акцизами, наявного на початок поточного місяця, становила понад 27000 євро за курсом, установленим Національним банком Республіки Білорусь на 1-е число поточного місяця, платники акцизів у поточному місяці вносять до бюджету платежі в рахунок сплати акцизів не пізніше 10, 15, 20, 25-го та останнього числа поточного місяця, а також не пізніше 5-го числа місяця, наступного за поточному [10, ст. 5]. Акцизи сплачуються до бюджету за п'ять робочих днів після надходження грошових коштів на рахунок суб'єктів господарювання, але не пізніше:
- 30 днів з моменту відвантаження товарів споживачам Республіки Білорусь;
- 60 днів з моменту відвантаження товарів споживачам за межі Республіки Білорусь [13].
Згідно зі ст. 5 Закону Республіки Білорусь «Про акцизах» від 19.12. 1991 сума акцизів визначається платником акцизів самостійно. У розрахункових (платіжних) документах на підакцизні товари сума акцизів вказується окремим рядком.
При ввезенні підакцизного товару на територію Республіки Білорусь акцизи підлягають сплаті до прийняття або одночасно з прийняттям митної декларації на приміщення товару під митні режими випуску для вільного обігу, переробки товарів на митній території, тимчасового ввезення, якщо митна декларація була подана в установлені законодавством Республіки Білорусь термін [4, с. 168].
Факт сплати акцизів при ввезенні підакцизного товару на митну територію Республіки Білорусь підтверджується митним органом Республіки Білорусь. По товарах, що ввозяться з держав, з якими відсутній митний контроль та митне оформлення, - податковим органом Республіки Білорусь. Виняток становлять товари, що підлягають маркуванню акцизними марками [10, ст. 5]. Сплата акцизів до моменту ввезення підакцизних товарів на територію Республіки Білорусь у випадках, встановлених законодавством, провадиться за курсом Національного банку Республіки Білорусь, який діє на день сплати акцизів.
При реалізації ввезених на митну територію Республіки Білорусь підакцизних товарів, щодо яких встановлено адвалорні (процентні) ставки, акцизів - сума акцизів, що підлягають сплаті, зменшується на суму акцизів, сплачені при ввезенні таких підакцизних товарів на митну територію Республіки Білорусь. У разі подальшого перепродажу ввезених на митну територію Республіки Білорусь підакцизних товарів сплата акцизів не проводиться.
Сума акцизів, що підлягають сплаті, зменшується на суму сплачених при ввезенні акцизів пропорційно вартості придбання (митної вартості) реалізованих підакцизних товарів. Підводячи підсумок, робимо висновок, що порядок обчислення і перерахування до державного бюджету акцизів встановлений правовими нормами, закріпленими в нормативних правових актах. Акцизи - це непрямі податки, які встановлює держава у відсотках від відпускної ціни товарів, що реалізуються підприємствами-виробниками. Платниками акцизи є юридичні особи, індивідуальні підприємці, які виробляють підакцизні товари та ввозять підакцизні товари на митну територію Республіки Білорусь і (або) реалізують ввезені на митну територію Республіки Білорусь підакцизні товари. На всій території Республіки Білорусь діють єдині ставки акцизів як для товарів, вироблених платниками акцизів, так і для товарів, що ввозяться платниками акцизів на митну територію Республіки Білорусь і (або) реалізуються на її митної території.
Законодавством Республіки Білорусь регламентовано обчислення і сплата акцизів. Встановлено певні терміни сплати акцизів і підакцизних товарів ввезених на територію Республіки Білорусь.
список використаної літератури
1. Бойко Т.С., Лещенко С.К. Фінансове право. Навчальний посібник. - Мн.: Книжковий Дім, 2006. - 320 с.
2. Цивільний кодекс Республіки Білорусь від 7 грудня 1998 р. (З зрад. І додатк. Від 29 червня 2006 р.) / / Національний реєстр правових актів Республіки Білорусь. 2006. № 107.2/1235.
3. Демічев Д М.. Екологічне право. Особлива частина. - Мн.: Вишейшая школа, 2007. - 494 с.
4. Кішкевіч А.Д. Податкове право Республіки Білорусь. - Мн.: Підручники і посібники, 2002. - 304 с.
5. Про землю. Кодекс Республіки Білорусь від 04.01.1999 р. (З зрад. І додатк. 2002 р.) / / Національний реєстр правових актів Республіки Білорусь. 2002. № 55, 2 / 848.
6. Маньковський І.А. Оподаткування та податкове право Республіки Білорусь: практ. посібник. - Мн.: Молодіжне, 2006. - 346 с.
7. Муравйова З.А. Податки й оподатковування: Навчально-методичний комплекс для студентів. 2-е вид., Перебивши. - Мн.: Вид-во МІУ, 2006. - 372 с.
8. Податкове право Республіки Білорусь. Загальні положення: Практ. посіб. - Мн.: Молодіжне наукове товариство, 2000. - 160 с.
9. Податковий кодекс Республіки Білорусь від 19.12.2002 р. (З зрад. І додатк. Від 04.01.2007 р.) / / національний реєстр правових актів Республіки Білорусь. 2007 р. № 205-3.
10. Про акцизах. Закон Республіки Білорусь від 19.12.1991 р. (З зрад. І додатк. Від 29.12.2006 р.) / / Національний реєстр правових актів Республіки Білорусь. 2006. № 190-3.
11. Про оренду. Закон Республіки Білорусь від 12.12.1990 р. (З зрад. І додатк. Від 30.07.2004 р.) / / Національний реєстр правових актів Республіки Білорусь. 2004. № 307-3.
12. Про платежі за землю. Закон Республіки Білорусь від 18.12.1991 р. (З зрад. І додат 2006 р.) / / Національний реєстр правових актів Республіки Білорусь. 2006. № 190-4
13. Про терміни сплати акцизів. Постанова Ради Міністрів Республіки Білорусь від 22.01.2002 р. № 73 / / Національний реєстр правових актів Республіки Білорусь. 2003. № 11.-5/11839.
14. Про бюджет Республіки Білорусь на 2005 р. Закон Республіки Білорусь від 18.11.2004 р. / / Національний реєстр правових актів Республіки Білорусь. 2004. № 189.-2/1008
15. Про порядок обчислення і сплати платежів за землю юридичними особами. Інструкція, затверджена постановою Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь від 31 січня 2004 р. № 21 / / Національний реєстр правових актів Республіки Білорусь. 2004. № 35.-8/10576.
16. Про порядок обчислення і сплати земельного податку фізичними особами. Інструкція, затверджена постановою Державного податкового комітету Республіки Білорусь від 27.03. 2001 р. № 23 / / Національний реєстр правових актів Республіки Білорусь. 2001. № 29.-8/5211.
17. Пилипенко А.А. Податкове право: Учеб. посіб. Мн.: Книжковий Дім, 2006. - 448 с.
18. Симчук О.М. Оренда будинків і споруд у Республіці Білорусь. - Мн.: Амалфея, 2004. - 320 с.
19. Ханкевіч Л.А. Податкове право Республіки Білорусь - Мн.: Методично-издат. центр Республіканського інституту вищої школи БДУ, 1999. - 184 с.
20. Юткіна Т.Ф. Податки та оподаткування.: Учеб. - М.: інфор-М., 2001. - 576 с.