Міністерство освіти і науки України
Кримський економічний інститут
ДВНЗ "Київський національний економічний університет імені В. Гетьмана"
Бібліографія
З дисципліни: Фінанси
На тему: Державні фінанси
Виконали:
Студенти групи
БД 31 - 07 (ДФО)
Климачов Ю.І.
Денисов О.М.
Шкляренко А.Ю.
Музика І.Г.
Нурлан Р.Я.
Сімферополь 2010
Зміст
Введення
Глава I. Сутність державних фінансів
1.1 Теоретичні аспекти і структура державних фінансів
1.2 Склад державних фінансів
1.3 Нормативно-правове забезпечення державних фінансів
Глава II. Характеристика Державного Бюджету
2.1 Сутність та роль Державного Бюджету
2.2 Бюджетна система і бюджетний устрій України
2.3Доходи і витрати державного бюджету України
Глава III. Характеристика державних цільових фондів
3.1 Сутність і роль державних цільових фондів
3.2 Пенсійний фонд
3.3 Фонди державного соціального страхування
Глава IV. Характеристика державного кредиту
4.1 Економічна сутність і роль державного кредиту
4.2 Форми і види державного кредиту
4.3 Класифікація державних позик і джерела їх погашення
4.4 Державний борг: сутність і види
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Діяльність будь-якого незалежної держави нерозривно пов'язане з певними економічними процесами, що відбуваються в тій чи іншій країні. Від ефективності, налагодженості, стабільності, цих процесів залежить і благополуччя держави. Дані економічні процеси виявляють у себе в понятті "державні фінанси".
Як я вже згадав, функціонування державних фінансів невіддільне від держави. Необхідність державних фінансів зумовлена тим що в незалежності від типу економічної системи основним призначенням держави є забезпечення фінансовими ресурсами тих потреб які не можуть бути задоволені за допомогою ринкового механізму, то через попит і пропозицію, а також окремими громадянами з об'єктивних причин. Такими потребами є: структурна перебудова економіки, охорона навколишнього середовища, оборона, правопорядок, наука, освіта, соціальний захист та соціальні питання, охорона здоров'я та ін Виходячи зі ступеня незадоволеності цих потреб, держава будує свою фінансову політику, визначаючи ступеня і методи втручання в життєдіяльність суб'єктів економічної системи.
З усього вищесказаного чітко видно, що дана проблема дуже актуальна, більше того, вона буде актуальною завжди.
Область даної тематики вивчали такі економісти, як: Базилевич В., Опарін В.М., Романенко О.Р., Василик О.Д., Карлін М.І. і багато інших.
Дана робота має чотири розділи, виконаних на 63 сторінках.
Глава I. Сутність державних фінансів
1.1 Теоретичні аспекти і структура державних фінансів
Державні фінанси являють собою досить різнобічну систему відносин, яка характеризується формуванням формування і використанням централізованих на різних рівнях адміністративного поділу фондів грошових коштів. Різнобічність цієї системи і наявність значної кількості фондів обумовлюється різноманітністю функцій держави і завдань, які вона вирішує, а також розмежуванням функцій і повноважень між різними рівнями державної влади.
Державні фінанси - це сукупність розподільних і перерозподільних відносин, які виникають у процесі формування та використання централізованих фондів грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення виконання державою покладених на неї обов'язків. [21, c .112]
Державні фінанси - це центральна підсистема фінансової системи держави, за допомогою якої здійснюється вплив держави на соціально - економічний розвиток країни. [4, 23]
Функціонування державних фінансів невіддільне від держави. Необхідність в державних фінансах обумовлена тим, що незалежно від типу економічних системи, основним призначенням держави є забезпечення фінансовими ресурсами тих потреб, які не можуть бути задоволені за допомогою ринкового механізму, тобто через попит і пропозицію, а також окремими громадянами та з об'єктивних причин. Такими причинами є:
структурна перебудова економіки;
охорона навколишнього середовища;
оборона;
правопорядок;
наука;
освіта;
соціальне забезпечення та соціальний захист;
охорона здоров'я та ін
Виходячи зі ступеня незадоволеності цих потреб, держава будує свою фінансову політику, визначаючи ступінь і методи втручання у життєдіяльність суб'єктів економічної системи. [34, c .59].
Державні фінанси включають фінансові ресурси, які перебувають у загальнодержавній власності, у власності АР Крим та комунальної власності. Суб'єктами права загальнодержавної власності є держава в особі Верховної Ради України. Суб'єктами права комунальної власності є адміністративно-територіальні одиниці в особі обласних, районних, міських, селищних, сільських рад народних депутатів. Загальнодержавну власність складає земля, майно, яке забезпечує діяльність державних органів, установ і структур, енергетична система, транспорт громадського користування, кошти Державного бюджету, центральний банк, державні банки, державні резерви, страхові та інші фонди, майно державних підприємств та інше майно. Державні фінанси становлять основу суверенності Україна і забезпечують її економічний та соціальний розвиток.
Об'єктами права комунальної власності є майно, що забезпечує діяльність відповідних рад та створених ними органів. Зокрема до складу комунальної власності належать:
кошти місцевих бюджетів і фондів;
майно комунальних підприємств та установ;
місцеві енергетичні і транспортні системи;
державний житловий фонд;
інше майно необхідне для забезпечення економічного і соціального розвитку відповідної території.
У комунальній власності також перебуває майно, передане адміністративно - територіальної одиниці іншими суб'єктами.
Загальнодержавні фінанси забезпечують фінансування тих заходів, які загальнодержавний характер. До них відносяться:
фінансування діяльності органів державної влади і управління;
проведення регулювання соціально - економічного розвитку;
здійснення перерозподілу ВВП між територіями, галузями і прошарками населення і т.д.
Формування і використання місцевих фінансів є основою забезпечення діяльності місцевих органів влади і управління. На них покладаються функції забезпечення регіонів і установ, організація роботи навчальних закладів, охорона здоров'я і т.д. [4 c / 81]
Основне призначення місцевих фінансів - забезпечення відносної фінансової незалежності й автономності регіональних адміністративних формувань (областей, регіонів) і поселень. Структуру державних фінансів див. рис.1.1.
Основна проблема структурної побудови системи державних фінансів - встановлення оптимального співвідношення між її рівнями.
З одного боку, рівень загальнодержавної централізації повинен бути таким, щоб надійно забезпечувати загальнодержавні інтереси.
Брак коштів у центральних органах влади та управління підриває їх фінансову. А відтак і політичну силу, звужує можливості їх впливу, що може негативно відбитися на країні в цілому.
З іншого боку, рівень загальнодержавної централізації не може підривати фінансової бази регіонів. Місцеві органи влади і управління
потребують достатніх фінансових стимулів для ефективної діяльності. Якщо це відсутнє, місцева влада перетворюється на простих виконавців, які тільки отримують кошти, а не заробляють їх самостійно. [21 c / 114]
Рис.1.1 Структура державних фінансів.
Всі ланки державних фінансів мають власну сферу функціонування, але вони тісно взаємопов'язані між собою. [2 c .5]
Функціонування сфери державних фінансів характеризується такими фінансовими категоріями: державні доходи, державні видатки, державний кредит.
Державні доходи - це сума коштів, що мобілізуються Державою на забезпечення своєї діяльності. За рівнем їх розміщення вони поділяються на централізовані і децентралізовані. Централізовані концентруються в бюджеті держави і фондах цільового призначення. За методами мобілізації вони діляться на податкові, позикові, надходження від державного майна та угод. У свою чергу, частина з них може централізувати в бюджет та фондах цільового призначення. При цьому держава стосовно своїх підприємств може використовувати як податковий метод мобілізації коштів, так і пряме вилучення частини коштів.
Державні витрати - це сума коштів, яка витрачається державою в процесі здійснення його господарської діяльності. Вони також поділяються на централізовані і децентралізовані.
За роллю у суспільному виробництві поділяються на поточні видатки та видатки розвитку. За формами фінансування поділяють такі державні витрати: інвестиції, бюджетні кредити, державні дотації, субсидії і виплати, кошторисне фінансування. Відповідно до цільового призначення видатки класифікуються за статтями витрат, наприклад, капітальні вкладення, капітальний ремонт, оплата праці, послуг, матеріалів та ін Система державних витрат призначена забезпечувати раціональне розміщення та ефективне використання державних коштів. Вона характеризує державну політику фінансового забезпечення та соціально-економічного розвитку країни.
Державний кредит характеризує залучення коштів державою на позиковій основі. В окремих випадках держава може бути кредитором (при наданні кредитів іншим країнам) або гарантом за борговими зобов'язаннями підприємств своєї країни. Кошти, що мобілізуються за допомогою державного кредиту, надходять до державного бюджету. Вони можуть використовуватися, як знеособлено через бюджетні видатки, так і на конкретні проекти - при випуску цільових позик. [21 c / 114]
1.2 Склад державних фінансів
До складу державних фінансів включають: сукупність усіх бюджетів держави; централізовані і децентралізовані фонди цільового призначення; фінанси підприємств і комунальної форми власності; державний кредит; державне особисте і майнове страхування [7 / 91]
Рис.1.2 склад і організація державних Фінансів України
Фінанси підприємства призначені для забезпечення їх виробничої діяльності.
Фінанси підприємства - це обмінно-розподільних відносин, які виникають на підприємстві в процесі формування, розміщення та використання фінансових ресурсів, здійснення витрат, отримання та розподіл доходів.
Фінансові відносини підприємств відображаються у грошових потоках, які характеризують їх різноманітні й різнобічні взаємозв'язки.
До зовнішніх фінансових відносин підприємства входять:
А) відносини обміну:
взаємини між суб'єктами господарювання, у вигляді розрахунків з покупцями продавцями;
Б) відносини розподілу:
взаємовідносини з бюджетом: платежі та асигнування;
взаємини з фондами цільового призначення: внески і надходження;
взаємини зі страховими компаніями: страхові платежі і страхове відшкодування;
взаємини з банками: відкриття та ведення рахунків, заощадження коштів на депозитах, отримання і погашення кредитів. Отримання і сплата відсотків і. д.;
взаємини з інститутами фінансового ринку: розміщення власних цінних паперів, інвестування тимчасово вільних коштів;
взаємовідношення з галузевими і корпоративними органами: внески у централізовані фонди і надходження з них.
Внутрішні фінансові відносини підприємства мають розподільний характер і включають:
розподіл доходу і формування прибутку;
розподіл чистого прибутку і його використання;
формування та використання амортизаційних відрахувань;
створення та використання фондів підприємства.
В основі фінансової діяльності підприємств лежить здійснення витрат і формування доходів. Витрати забезпечуються за рахунок фінансових ресурсів, які знаходяться у розпорядженні підприємств.
Фінансові ресурси формуються за рахунок власних і зовнішніх джерел. Власні ресурси концентруються у Статутному фонді. Джерела формування статутного фонду залежать від форми власності:
приватна - власний капітал підприємства;
акціонерна - акціонерний капітал;
колективна (загальна) - внески засновників;
державна - асигнування з бюджету та централізованих фондів.
Страхування - це система обмінно-перерозподільних відносин з приводу формування і використання колективних страхових фондів на засадах солідарної відповідальності.
Створення резервних страхових фондів здійснюється у трьох формах:
фонди самострахування;
централізоване страхове забезпечення;
колективні страхові фонди.
Організація страхової справи грунтується на виділенні суб'єктів страхування і форм страхових відносин.
Основними суб'єктами страхових відносин є страховик, страхувальник, застрахований.
Страховик - юридична особа - страхова компанія, яка діє на підставі відповідної ліцензії, беручи на себе зобов'язання про створення колективного страхового фонду і виплати з нього страхового відшкодування.
Страхувальник - юридична або фізична особа, яка на підставі угоди із страховиком сплачує страхові внески до страхового фонду.
Застрахований - юридична або фізична особа, якій належить страхове відшкодування при настанні страхового випадку.
Існує дві форми страхування: добровільне та обов'язкове. Галузева класифікація страхування здійснюється за об'єктами страхування. Виділення окремих видів характеризує деталізацію об'єктів страхування:
майнове: фізичних осіб та юридичних осіб;
особисте: життя і здоров'я;
соціальне: працездатності, працевлаштування;
медичне;
відповідальності: на автотранспорті, професійної;
ризиків: підприємницьких, фінансових.
Так як про таких складових державних фінансів більш детально мова піде в наступних розділах, то в даному випадку ми дамо сутність аналізованих елементів.
Бюджет - це фінансовий план забезпечує рішення функцій і завдань лежать на органах державної влади і місцевого самоврядування, передбачених відповідним бюджетом. За економічним змістом, бюджет являє собою сукупність грошових відносин між державою, з одного боку, і юридичними та фізичними особами, з іншого, з приводу формування і використання централізованого фонду грошових коштів, призначених для забезпечення виконання державою її функцій. [21 c / 119]
Державний кредит, з економічною сутністю - це сукупність економічних відносин між державою в особі уряду і управління, з одного боку, і фізичними та юридичними особами, з іншого за якими держава є позичальником, кредиторам і гарантом.
Державні цільові фонди - це форми перерозподілу і використання фінансових ресурсів, які залучаються державою для фінансування деяких суспільних потреб. [7 c / 206/219]
1.3 Нормативно-правове забезпечення державних фінансів
Правове регулювання фінансових відносин, які виникають при створенні та використанні фондів фінансових ресурсів, є однією з форм управління з боку держави економічним і соціальним розвитком. Усі дії держави в сфері фінансів мають базуватися на правових актах. Ці акти виконують такі основні функції:
визначають коло фізичних та юридичних осіб, на яких поширюється дія правової норми;
регламентують права й зобов'язання юридичних та фізичних осіб з приводу мобілізації та використання фондів фінансових ресурсів;
є основною для застосування відповідних заходів щодо виконання правових норм. [2 c / 10]
Суб'єктами правових відносин є держава, громадяни та господарюючі структури. Усі фінансово - правові відносини виникають і зупиняються на законодавчій основі. Виключно законами України встановлюється Державний бюджет і бюджетна система, система оподаткування, основи про створення і функціонування фінансового, кредитного та інвестиційних ринків; статус національної валюти, а також іноземної валюти на території України; порядок створення і погашення державного внутрішнього і зовнішнього боргів; порядок випуску та обігу державних цінних паперів.
Координацію руху фінансових ресурсів здійснює фінансовий апарат. Фінансовий апарат - це сукупність фінансових установ, на яких лежить управління фінансової системи держави.
Загальне керівництво фінансовою діяльністю Україні здійснюють органи державної влади і управління: Верховна Рада України, президент, Кабінет Міністрів, Міністерство фінансів, Державна контрольно - ревізійна служба, Державне казначейство, Державна податкова адміністрація, Розрахункова палата Верховної Ради, Національний банк.
Верховна Рада приймає закони, в тому числі з фінансових питань; основні напрями бюджетної політики на наступний бюджетний період; затверджує Державний бюджет та вносить зміни до нього; здійснює контроль за виконанням Державного бюджету; приймає рішення про звіт про його виконання; визначає основи внутрішньої і зовнішньої політики.
Кабінет Міністрів України забезпечує проведення фінансової, цінової, інвестиційної і податкової політики; політики у сфері праці та зайнятості населення, соціального захисту, освіти, культури і науки, і т.д.; організовує розробку проекту про Державний бюджет і забезпечує його виконання; приймає рішення про використання коштів Резервного фонду Кабінету Міністрів України.
Центральне місце в управлінні фінансами в системі органів виконавчої влади займає Міністерство фінансів. Саме на ньому лежать завдання загального керівництва всією фінансовою системи. Основні функції міністерства фінансів:
створення основ і напрямів фінансової політики держави, і розробка заходів їх реалізації;
організація бюджетного процесу, складання проекту Держ. бюджету і його виконання;
організоване регулювання фінансової діяльності суб'єктів господарювання через впровадження правил здійснення фінансових операцій, форм фінансових документів, порядку і ведення бухгалтерського обліку та фінансової звітності;
організація функціонування ринку цінних паперів;
здійснення заходів щодо мобілізації через систему державного кредиту та управління державним боргом;
забезпечення фінансових відносин держави з іншими державами, міжнародними організаціями і фінансовими інститутами;
організація та здійснення фінансового контролю в країні;
розробка податкової та митної політики;
організація і контроль за страхову діяльність;
забезпечення стабільності державних фінансів.
До складу Міністерства фінансів входить два підрозділи: Державна контрольно-ревізійна служба і Державне казначейство.
Органи державної контрольно-ревізійної служби виконують такі функції:
організовують роботу контрольно-ревізійних підрозділів на місцях проведення ревізій та перевірок;
здійснюють ревізії і перевірки фінансової діяльності, стан і збереження коштів і матеріальних цінностей, достовірності обліку і звітності у відомствах міністерства, державні комітети та інших органах державної виконавчої влади, в державних фондах, бюджетних установах, а також на підприємствах, які отримують кошти з бюджету;
контролюють повноту оподаткування, правильність використання та збереження валютних коштів;
розробляють інструктивні та інші нормативні акти про проведення ревізій, перевірок і т.д.
Державне казначейство створене з метою ефективного управління коштами державного бюджету. Основними завданнями казначейства є:
організація виконання Державного бюджету та здійснення контролю за ним;
управління наявними коштами Державного бюджету та коштами позабюджетних фондів у межах видатків, встановлених на певний період;
фінансування видатків Державного бюджету,
ведення обліку касового виконання Державного бюджету, складання звітності про стан виконання Державного бюджету;
управління державним внутрішнім і зовнішнім боргом відповідно до законодавства;
розподіл між державним і місцевими бюджетами відрахувань від загальнодержавних податків, зборів та обов'язкових платежів за нормативами затвердженими Верховною Радою;
здійснення контролю за надходженням та використанням коштів державних позабюджетних фондів і т.д.
Основне завдання Державної податкової адміністрації полягає у реалізації податкової політики держави. На податкової адміністрації лежать наступні основні функції:
розробка проектів податкового законодавства;
контроль за правильністю нарахування податків та інших обов'язкових платежів і своєчасністю їх сплати;
облік платників податків і надходження платежів до бюджету;
накладення штрафних санкцій і адміністративних покарань на порушників податкового законодавства і т.д.
Розрахункова палата ВРУ є постійно діючим вищим органом державного фінансового контролю, основним завданням якого є організація і здійснення контролю за своєчасним виконанням доходної та видаткової частини Державного бюджету; визначення ефективності та доцільності використання державних коштів, валютних та фінансово-кредитних ресурсах. Розрахункова палата як експертний орган ВРУ дає відповідні висновки і рекомендації з питань фінансової діяльності органів управління.
Національний банк України є основним фінансовим інструментом у сфері грошового ринку. Основне завдання НБУ - регулювання грошового обігу та організація ефективного функціонування кредитної системи. НБУ також виконує функції з розміщення державних цінних паперів і обслуговування державного боргу, організовує касове виконання бюджету, проводить міжнародні розрахунки держави здійснює валютне регулювання.
Глава II. Характеристика Державного Бюджету
2.1 Сутність та роль Державного Бюджету
Як економічна категорія бюджет є сукупністю фінансово - економічних відносин, які складаються в суспільстві в процесі формування, розподілу і використання централізованого фонду грошових коштів держави та органів місцевого самоврядування.
Бюджет як фінансовий план державних витрат і джерел їх покриття грає важливу роль в діяльності держави. Він визначає її можливості і пріоритети розвитку, її роль і форми реалізації закріплених за нею функцій. Це ефективний регулятор економіки, що відображає обсяги необхідних державі фінансових ресурсів, визначає конкретні напрями використання коштів, спрямовує фінансову діяльність держави. [14 c. 20]
Особливістю бюджету як фінансового плану є те, що він має силу закону. Законодавчий характер бюджету забезпечує належні умови для контролю за використанням бюджетних коштів і посиленням його впливу на ефективність суспільного виробництва.
Сутність бюджету і реалізація його громадського призначення як економічної категорії виражається через виконувані їм функції. Оскільки бюджетні відносини є складовою частиною фінансових відносин, то їм притаманна грошова форма і основні функції фінансів. Потім бюджет виконує такі основні функції, як розподільну, контрольну та регулюючу.
Розподільча функція проявляється у процесі розподілу і перерозподілу валового внутрішнього продукту і національного доходу (у кризових ситуаціях - частини національного багатства) і дозволяє сконцентрувати фінансові ресурси в розпорядженні держави та використовувати їх на задоволення загальнодержавних потреб.
Перерозподіл перш розподіленої вартості полягає у створенні та використанні централізованих фондів.
Первинне розподіл передбачає розподіл заново створеної вартості і формування первинних доходів суб'єктів, зайнятих у створенні валового національного продукту.
Необхідність перерозподілу зумовлена:
міжгалузевим та територіальним перерозподілом коштів в інтересах ефективності;
та раціонального використання доходів і накопичень підприємств і організацій;
потребою перерозподілу доходів між різними соціальними групами населення;
потребою утримання невиробничої сфери суспільства;
забезпеченням держави фінансовими ресурсами для виконання покладених на неї функцій. [14 c .21]
Вторинне розподіл - це формування первинних доходів фізичних осіб, які зайняті в бюджетній сфері. Він властивий тим суб'єктам у розподільчому процесі, які не беруть участь в первинному розподілі.
Контрольна функція характеризується здатністю кількісно відображати економічні процеси, які виникають при розподілі і перерозподілі валового внутрішнього продукту і національного доходу. Суть контрольної функції бюджету полягає в тому, що вона дозволяє знати наскільки своєчасно і в повному обсязі фінансові ресурси надходять в розпорядження держави і як раціонально і ефективно вони використовуються.
Регулююча функція випливає з розподільчої, і пов'язана з втручанням держави через державний бюджет на відтворювальні процеси в суспільстві. Бюджет є ефективним інструментом регулювання темпів і пропорцій розвитку економіки держави в цілому.
Виходячи з цього суб'єктами розподільних відносин у суспільстві є держава (в особі органів державної влади та місцевого самоврядування), підприємницькі структури та населення (юридичні та фізичні особи). Необхідні державі фінансові ресурси для виконання нею своїх функцій вона може акумулювати таким чином:
заробляти як власник засобів виробництва;
отримувати від природних ресурсів, які знаходяться в її власності;
мобілізувати шляхом перерозподілу доходів юридичних і фізичних осіб.
Об'єктом розподілу виступає валовий внутрішній продукт і національне багатство. Власне необхідність перерозподілу валового внутрішнього продукту між галузями діяльності, територіями держави через нерівномірність їх розвитку, окремими верствами населення з метою підтримки найменш захищених категорій і т.п. зумовила об'єктивність бюджету держави. [14 c .23]
2.2 Бюджетна система і бюджетний устрій України
Відповідно до статті 5 Бюджетного кодексу бюджетна система України складається з державного та місцевих бюджетів.
Керівне місце в бюджетній системі України належить державному бюджету - централізованого фонду фінансових ресурсів держави, який використовується для виконання покладених на неї функцій. За допомогою державного бюджету здійснюється регулюючий вплив на процес розширеного суспільного відтворення і формування ринкових відносин в економіці. З нього проводиться фінансування витрат на здійснення державних заходів у галузі господарського та культурного будівництва, на оборону, утримання центральних органів державної влади та державного управління, підтримання сприятливого соціального клімату в державі. В умовах ринкової економіки на основі перерозподілу фінансових ресурсів через державний бюджет забезпечується вирівнювання бюджетної забезпеченості адміністративно-територіальних утворень. [14 c .27]
Бюджетним кодексом визначено структуру бюджетної системи України, до складу якої віднесено державний бюджет і місцеві бюджети.
Місцевими бюджетами визнаються бюджет Автономної Республіки Крим, обласні, районні, бюджети районів у містах та бюджети місцевого самоврядування, до яких віднесено бюджети територіальних громад сіл, селищ, міст та їх об'єднань.
У цьому переліку "втрачена" два види бюджетів, які формуються в Україну, - республіканський бюджет Автономної Республіки Крим (центральний бюджет даної автономії) і міські бюджети (централізовані бюджети міст з районним поділом).
У цілому реально функціонуюча бюджетна система України може бути представлена такою схемою. [14 c .28]
Як видно зі схеми, бюджетна система України включає чотири рівні, які відповідають її адміністративно-територіальним поділом:
загальнодержавний;
обласної та Автономної Республіки Крим;
районний;
низової.
На загальнодержавному рівні формується центральний бюджет нашої країни - Державний бюджет України. На обласному рівні формуються Республіканський бюджет Автономної Республіки Крим і обласні та міські (міст державного значення) бюджети. На районному рівні формуються районні бюджети (сільських районів) та міські (міст обласного значення з районним поділом) і бюджети міст обласного значення без районного поділу. Сюди ж можуть бути віднесені бюджети районів у містах. На низовому рівні формуються бюджети міст районного значення, селищ, сіл і бюджети сільських Рад (якщо одна сільська Рада об'єднує двоє чи більше сіл, то в них формується один бюджет). Усі бюджети, які утворюються в населених пунктах, належать до бюджетів місцевого самоврядування.
Структура і принципи побудови бюджетної системи, взаємозв'язок між окремими її ланками, правові засади функціонування бюджетів, процедурні сторони формування та використання бюджетних коштів визначаються бюджетним пристроєм.
Бюджетне пристрій визначається формою державного устрою та адміністративно-територіального поділу країни, діючими законодавчими актами, роллю бюджетів у суспільному відтворенні і соціальних процесах.
Бюджетний устрій України відповідає унітарному устрою держави і принципу самостійності і консолідації бюджетів адміністративно-територіальних утворень. [16 c .33]
В основу бюджетного устрою України згідно ст.7 Бюджетного кодексу покладені принципи:
Єдності бюджетної системи - забезпечується єдиною правовою базою, слиною грошовою системою, єдиним регулюванням бюджетних відносин, єдиною бюджетною класифікацією, єдністю порядку виконання бюджетів та ведення бухгалтерського обліку та звітності
Збалансованість - регламентує положення, згідно з яким повноваження на здійснення витрат бюджету має відповідати обсяг) надходжень до бюджету на відповідний бюджетний період
самостійності забезпечується зміцненням за бюджетами відповідних джерел доходів та правом відповідних органів державної влади та місцевого самоврядування визначення напрямів використання коштів згідно з чинним законодавством;
Повнота - означає, що всі надходження до бюджетів та витрати бюджетів, то здійснюються згідно з нормативно-правових актів органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, та органів місцевого самоврядування підлягають включенню до складу бюджетів в обов'язковому порядку і в повному обсязі;
Обгрунтованість - передбачає формування бюджету на реалістичних макропоказниках економічного і соціального розви тку держави та розрахунках надходжень до бюджету і видатки бюджету, які здійснюються згідно із затвердженими методиками і правилам;
Ефективності - полягає в тому, що при складанні та виконанні бюджетів усі учасники бюджетного процесу мають виходити з необхідності досягнення заданих результатів при використанні визначеного бюджетом обсягу коштів;
Цільового використання бюджетних коштів - передбачає, що бюджетні кошти використовуються тільки на цілі, визначені бюджетними призначеннями;
Справедливості і неупередженості - означає, що бюджетна система будується на засадах справедливого і не - уіередженого розподілу суспільного багатства між громадянами і територіальними громадами;
Публічності та прозорості - передбачає висвітлення засобами масової інформації показників бюджету ів і звітів про їх виконання, які затверджується відповідними радами;
Відповідальності учасників бюджетного процесу - означає, що кожен учасник бюджетного процесу несе відповідальність за свої дії або бездіяльність на кожній стадії бюджетного процесу.
2.3Доходи і витрати державного бюджету України
Доходи Державного бюджету - це частина централізованих фінансових ресурсів держави, які врегульовані відповідними нормативними актами і необхідні для виконання її функцій. Доходи бюджету відображають економічні відносини держави з підприємствами, установами, організаціями, фізичними особами, які виникають у процесі стягнення бюджетних платежів.
Головним джерелом доходів бюджету є національний дохід. Основними методами, які використовуються органами державної влади для перерозподілу національного доходу і освіти бюджетних доходів, є податки, збори, неподаткові платежі, позики, емісія грошей.
Співвідношення між ними залежить від економічної та соціальної ситуації в державі, рівня економічного розвитку держави, стратегії держави в міждержавних відносинах. Податки, збори і обов'язкові платежі є головним методом перерозподілу національного доходу, їх частка в окремих країнах може досягати 90%.
Джерело і доходів.
Джерела доходів Державного бюджету України визначені Бюджетним кодексом та іншими нормативними актами. Конкретизація доходів та ставок відрахувань уточнюється в Законі про Держ. бюджеті на поточний рік. Розглянемо класифікацію доходів, подану в табл.1.2.1 [15 c .363]
Таблиця 1.2.1 Класифікація доходів Державного бюджету
Категорії класифікації | Види доходів |
У залежності від повноти зарахування доходів до бюджету | закріплені - згідно з чинним законодавством повністю зараховуються до бюджету; регулюючі - зараховуються у певному відсотковому відношенні |
За частотою появи | звичайні - регулярно включаються в доходи; надзвичайні - з'являються в доходах за виняткових, але обгрунтованих обставин |
За методами залучення | податки; збори; обов'язкові платежі; інші надходження: |
За образом розрахунку | загальний фонд; спеціальний фонд |
За розділами відповідно до Бюджетного кодексу | податкові надходження; неподаткові надходження; доходи від операцій з капіталом; трансферти |
У першому розділі бюджетної класифікації "Класифікація доходів бюджету" визначені такі джерела доходів:
1) податкові надходження;
2) неподаткові надходження;
3) доходи від операцій з капіталом;
4) офіційні трансферти;
5) цільові фонди.
Податкові надходження - це передбачені податковими законами України загальнодержавні і місцеві податки, збори та інші обов'язкові платежі.
Неподаткові надходження включають усі безповоротні надходження, крім доходів від продажу капіталу, всі надходження від штрафів і санкцій, крім штрафів за порушення податкового законодавства, а також добровільні, невідплатні поточні надходження з недержавних джерел. Таким чином, неподатковими надходженнями визнаються:
доходи від власності та підприємницької діяльності;
адміністративні збори і платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу;
надходження від штрафів та фінансових санкцій;
інші неподаткові надходження.
Доходи від операцій з капіталом охоплюють реалізацію основного капіталу, державних запасів, землі і нематеріальних активів і включають:
надходження від продажу основного капіталу;
надходження від реалізації державних запасів товарів;
надходження від ірода; в землі і нематеріальних активів;
податки на фінансові операції та операції з капіталом.
Трансферти - це кошти, отримані від інших органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших держав або міжнародних організацій на безоплатній та безповоротній основі, і т.д.
На рівень доходів Державного бюджету впливають зовнішні та внутрішні фактори (ріс.1.2.1). Вони можуть мати економічне, соціальне, політичне, національне спрямування. Розглянемо лише економічний напрям як найбільш вагомий.
Для забезпечення стабільного та науково обгрунтованого порядку здійснення витрат важливо дотримуватися принципів розмежування витрат бюджетами Чіткий розподіл видатків між державним та місцевими бюджетами, а також між окремими ланками місцевих бюджетів значно посилить відповідальність органів влади за раціональне розподіл витрат, своєчасність і якість їх надання. Для всіх рівнів бюджетів мають бути чітко визначені види витрат і необхідні ресурси для них здійснення. Це обумовлено, перш за все:
необхідністю забезпеченням цільового н ефективного витрачання бюджетних коштів;
наявністю досить великої кількості місцевих бюджетів, витрати яких повинні бути розмежовані;
розширенням повноважень і, відповідно, збільшенням переліку видатків місцевих бюджетів;
відокремленням витрат, пов'язаних з виконанням власних і делегованих повноважень;
усуненням дублювання у фінансуванні видатків з бюджетів різних видів;
забезпеченням стабільності у розподілі видатків місцевих бюджетів ит.п.
основоположні принципи розмежування видатків між бюджетами, які забезпечують оптимальний розподіл бюджетних коштів, законодавчо закріплені в Бюджетному кодексі:
принцип відповідності, яке передбачає максимальну відповідність видаткових повноважень щодо надання бюджетних послуг рівню органу влади, за яким встановлена відповідальність за правове врегулювання та фінансове забезпечення цих послуг; [14 c .52]
так званий "ефект масштабу". Він полягає в зосередженні бюджетних витрат за спеціалізованими видами соціальних послуг у витратах обласних бюджетів, яке сприяє економії та раціональному використанню бюджетних коштів.
Згідно зі статтею 87 Бюджетного кодексу витрати, які здійснюються з державного бюджету, включають бюджетні призначення, встановлені законом про Державний бюджет України на конкретні цілі, пов'язані з реалізацією державних програм.
Таке спрямування видатків з державного бюджету пов'язане з виконанням державою найважливіших для суспільного відтворення добробуту населення функцій. Це, перш за все, забезпечення конституційного ладу держави, державної цілісності та суверенітету, охорони здоров'я та соціального захисту населення.
Розмежування видатків між місцевими бюджетами здійснюється на основі принципу забезпечення з урахуванням критеріїв повноти надання послуги та наближення її до безпосереднього споживача. Згідно з цими критеріями види видатків поділяються на такі групи:
Перша група - видатки на фінансування бюджетних установ та заходів, які забезпечують необхідне першочергове надання соціальних послуг, гарантованих державою, і які розташовані ближче до споживачів. Ці видатки здійснюються з бюджетів сіл, селищ, міст та їх об'єднань.
Друга група - видатки на фінансування бюджетних установ та заходів, які забезпечують надання основних соціальних послуг, гарантованих державою для всіх громадян України. Вони здійснюються з бюджетів міст республіканського АР Крим і міст обласного значення, а також районних бюджетів.
Третя група - видатки на фінансування бюджетних установ та заходів, які забезпечують гарантовані державою соціальні послуги для окремих категорій громадян [14 c .53]
До видатків місцевих бюджетів, які не враховуються при визначенні обсягів трансфертів, належать, перш за все, витрати на підтримку та розвиток комунальної інфраструктури населених пунктів, бюджетних програм і заходів місцевого значення (упорядкуванням житлового фонду, ремонт і утриманням доріг тощо).
Основним джерелом фінансового забезпечення цієї групи витрат є доходи, які не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів (так звана кошик 2). Тому Рівень благоустрою, комунальних послуг та власних соціальних програм на конкретній території залежить від нарощування таких доходів.
Отже, з місцевих бюджетів здійснюються видатки, які мають місцевий характер, і джерелами фінансування яких є закріплені доходи, які враховуються та не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів.
Разом з тим з місцевих бюджетів проводяться витрати, які є функціями держави, але для більш ефективного їх виконання передані органам місцевого самоврядування. Це, зокрема, витрати на виконання державних програм соціального захисту: пільги ветеранам війни та праці, допомога сім'ям з дітьми, компенсаційні виплати за пільговий проїзд окремих категорій громадян ит.п.
Відповідно до статті 102 Бюджетного кодексу видатки місцевих бюджетів на виконання державних програм соціального захисту фінансуються за рахунок субвенцій з державного бюджету.
Бюджетний кодекс забезпечує також механізм врегулювання відносин бюджетів місцевого самоврядування різних рівнів. Так, органи місцевого самоврядування міст районного значення, сіл і селищ можуть укладати між собою угоди про надання послуг, пов'язаних з виконанням власних видаткових повноважень, з передачею коштів до відповідного бюджету у вигляді міжбюджетного трансферту. Об'єднання бюджетних коштів для фінансування спільних програм дає можливість більш ефективно реалізовувати суспільно необхідних заходів. [16 c .53]
Глава III. Характеристика державних цільових фондів
3.1 Сутність і роль державних цільових фондів
Основним централізованим фондом фінансових ресурсів держави виступає бюджет. Кошти бюджету забезпечують реалізацію його функцій. Однак у держави можуть бути певні потреби, які мають особливе значення і тому повинні мати відповідне гарантоване фінансове забезпечення. З цією метою держава створює фонди цільового призначення.
За своєю економічною сутністю державні цільові фонди - це грошові відносини з приводу розподілу і перерозподілу вартості суспільного продукту і частини національного багатства, пов'язаними з формуванням фінансових ресурсів у розпорядженні держави та використанням державних коштів для забезпечення розширеного відтворення, Задоволення соціально-культурних потреб суспільства, матеріального стимулювання членів суспільства щодо пенсійного, соціального захисту населення, розвитку науково-технічного потенціалу держави. [3]
Основне призначення державних цільових фондів полягає в:
Забезпеченні соціального захисту населення шляхом виплати субсидій, пенсій, фінансування соціальної інфраструктури;
Сприяння економічному піднесенню держави через фінансування, субсидування, кредитування вітчизняних підприємств;
Фінансування природоохоронних заходів;
Надання позик, кредитів.
Джерелами формування доходів державних цільових фондів є:
Бюджетне фінансування;
Обов'язкові відрахування юридичних та фізичних осіб;
Доходи від інвестування власних коштів;
Добровільні внески, спонсорська допомога;
Інші джерела. Державні цільові фонди поділяються на цільові бюджетні фонди (фонди, що входять до складу державного бюджету) і державні позабюджетні фонди (фонди, що не входять до складу державного бюджету).
Під цільовими бюджетними фондами слід розуміти грошові фонди, які утворюються у складі бюджету держави за рахунок цільових джерел засобів і використовуються на фінансування певних державних чи місцевих витрат під контролем фіскальних органів держави. Наприклад, платежі до Фонду України соціального захисту інвалідів, збір за забруднення навколишнього природного середовища, цільові фонди, утворені Верховною Радою Автономної Республіки Крим, органами місцевого самоврядування та місцевими органами виконавчої влади.
Реформування системи фінансів України на початку 90-х років призвело до появи нової ланки загальнодержавної системи фінансів - позабюджетних фондів. Особливе значення серед них мають соціальні позабюджетні фонди (Пенсійний фонд України, Фонд соціального страхування України з тимчасової втрати працездатності, Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань).
Специфікою позабюджетних фондів є чітке закріплення дохідних джерел і, як правило, суворе цільове їх використання. Джерелами формування позабюджетних фондів є:
асигнування з державного та місцевих бюджетів,
спеціальні позики,
добровільні надходження. Надходження можуть формуватися також від капіталізації частини тимчасово вільних засобів позабюджетних фондів (наприклад, купівля цінних паперів, інвестування і т.д.). [13]
В управлінні та контролі за коштами бюджетних та позабюджетних фондів є певні відмінності:
по-перше, використання коштів бюджетними фондами регламентується законодавством та органами влади, а використання коштів позабюджетних фондів - законодавством та виконавчими дирекціями фондів, при цьому є реальна можливість використання коштів в оперативному режимі;
по-друге, контроль за діяльністю і використанням коштів бюджетних фондів здійснює Верховна Рада України, а позабюджетні фонди не підлягають контролю законодавчих органів. Контроль здійснюється податковими інспекціями, фінансовими відділами і виконавчими дирекціями фондів.
3.2 Пенсійний фонд
З метою виконання Закону України "Про пенсійне забезпечення" в 1991 році був створений Пенсійний фонд України, як самостійний фінансовий інститут. Кошти фонду не включаються до державного бюджету України і не можуть бути використані на інші цілі, крім виплати пенсій і соціальних виплат.
Фінансування витрат на утримання органів Пенсійного фонду України та його апарату визначається кошторисом, що затверджується Кабінетом Міністрів України. Тимчасової у вільні кошти при відсутності заборгованості по виплатах пенсій можуть бути використані Пенсійним фондом України виключно на придбання державних цінних паперів.
Пенсійний фонд України є центральним органом державної виконавчої влади та підвідомчим Кабінету Міністрів України. Він здійснює управління фінансами пенсійного забезпечення і гарантує, перш за все, акумуляцію зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування, і фінансування витрат на виплату пенсій. [21]
Доходи бюджету Пенсійного фонду України формуються за рахунок:
Зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування;
Коштів державного та місцевих бюджетів (10% від су ми фіксованого податку, 40% від єдиного податку, 17% від коштів, отриманих від продажу спеціальних торгових па тентів.
Коштів, які надходять за регресивними вимогами;
Добровільних внесків підприємств, установ та організацій і громадян;
Сум фінансових санкцій, стягнених за порушення порядку сплати зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування;
Інших надходжень.
Головним джерелом доходів Пенсійного фонду є збори на обов'язкове державне пенсійне страхування.
Порядок стягнення страхових внесків на пенсійне забезпечення, перерахування добровільних внесків та інших надходжень, зарахування коштів Пенсійного фонду України на відповідні рахунки, їх обліку та використання стверджує влада Фонду за погодженням з Мінфіном і НБУ.
Кошти Пенсійного фонду України використовуються на фінансування таких заходів:
1. виплата пенсій за віком (у тому числі працюючим пенсіонерам), за інвалідністю. У разі втрати годувальника, повинен вислугу років, соціальних та інших пенсій, встановлених законодавством України;
2. виплата допомоги по догляду за дитиною і щомісячної допомоги для кожної дитини до досягнення нею віку, встановленого чинним законодавством.
3. підвищення пенсій у зв'язку зі зміною індексу споживчих цін і зростанням заробітної плати;
4. дію державних, регіональних і обласних програм соціальної підтримки пенсіонерів, інвалідів, дітей та інших категорій населення;
5. відтворення коштів Фонду;
6. фортеця матеріально-технічної бази системи Фонду, органів і установ соціального забезпечення;
Фонд організовує облік і отримує необхідну інформацію після підвідомчих організацій і установ, подає зведені секрет відповідним статистичним та іншим органам, несе відповідальність повинен своєчасне і повне фінансування видатків на виплату пенсій та допомоги за рахунок своїх коштів. [27]
Пенсійний фонд України, його управління в Автономній Республіці Крим, областях та місті Києві є юридичними особами, мають штамп і знак встановленого зразка, рахунки в установах банків.
3.3 Фонди державного соціального страхування
З метою забезпечення надходження та акумуляції збору на обов'язкове соціальне страхування та інших коштів, призначених для фінансування витрат на соціальні потреби, здійснення організаційно-управлінських заходів щодо забезпечення соціальних витрат та контролю над цільовим використанням коштів, створено Фонд соціального страхування України.
Виконавчі дирекції фонду вирішують покладені на них завдання разом з профспілковими органами.
Кошти Фонду соціального страхування України не входять до складу державного бюджету України. Вони формуються за рахунок:
Збору на обов'язкове соціальне страхування;
Сум, отриманих платниками збору від працівників за видані путівки, придбані Фондом;
Суми витрат на виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, викликаної трудовими каліцтвами, які завдані, і професійними захворюваннями;
Сум пені, штрафів, не прийнятих до розрахунку витрат по соціальному страхуванню та інших фінансових санкцій щодо організацій та посадових осіб;
Добровільних внесків підприємств, установ, організацій та фізичних осіб;
Інших надходжень (2% від коштів, отриманих від продажу спеціальних торгових патентів).
Платниками збору є:
1) суб'єкти підприємницької діяльності, їх об'єднання, бюджетні, громадські та інші установи та організації, об'єднання громадян та інші юридичні особи, а також фізичні особи (суб'єкти підприємницької діяльності), які використовують найману працю;
2) відділення, філії та інші відокремлені підрозділи (без статусу юридичної особи), розташованих на території іншої, ніж платник зборів, територіальної громади;
3) фізичні особи (СПД), які не використовують працю найманих працівників, а також адвокати, приватні нотаріуси, члени творчих спілок, творчі працівники, які не є членами творчих спілок тощо [14]
Об'єктами оподаткування збору на обов'язкове соціальне страхування є: фактичні витрати на оплату праці працівників. До складу витрат долучаються виплати основної та додаткової заробітної плати, премії, заохочення, в тому числі в натуральній формі.
Ставка збору на соціальне страхування визначена в розмірі 4% від фактичних витрат на оплату праці для платників першої і другої груп, а також для підприємств, установ та організацій, де працюють інваліди, але щодо працівників, які є інвалідами. Для платників третьої групи - у розмірі 1% від суми оподатковуваного доходу (прибутку).
Для підприємств всеукраїнських громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50% від загальної чисельності, збір на обов'язкове соціальне страхування визначається за ставкою 1% від об'єкта оподаткування для всіх працівників цих підприємств.
При отриманні від підприємств доходів у натуральному вираженні (продукцією їхнього власного виробництва) розмір доходу працівника обчислюється за середньою відпускною ціною продукції стороннім споживачам у місяці нарахування доходів. Якщо в поточному місяці продукція не реалізувалася, то її вартість обчислюється за середньою відпускною ціною місяця попередньої реалізації, але не нижче собівартості. За ціною придбання обчислюється збір за натуральної продукції інших виробників.
У підприємства, які виплачують заробітну плату два і більше разів на місяць, перерахування коштів здійснюють у дні одержання заробітної плати. При отриманні коштів на заробітну плату за підсумками місяця підприємства подають до банку платіжне доручення про перерахування коштів з уточненими розрахунком за весь минулий місяць з урахуванням раніше сплачених сум збору.
Підприємства, які здійснюють виплату заробітної плати на поточні рахунки фізичних осіб в установах банків, сплачують платежі до Фонду в день перерахування коштів на особові рахунки. При видачі підприємствами коштів на оплату праці з виручки від реалізації продукції (надання послуг), а також натуроплатою збір перераховується не пізніше наступного дня з дня видачі.
Фізичні особи, які використовують працю найманих працівників, вносять платежі до Фонду щомісяця не пізніше 5 числа місяця, наступного за місяцем виплати заробітної плати. Не внесені платником суми платежів у встановлений термін вважаються недоїмкою і стягуються в безспірному порядку по рядку з нарахуванням пені. Вона нараховується з суми недоїмка за кожний прострочений день у розмірі, встановленому законодавством.
У випадку якщо заробітна плата не виплачувалася за відсутністю коштів на рахунку підприємства, пеня за несвоєчасне перерахування платежів до Фонду не стягується. При стягненні недоїмки по платежах до Фонду термін давності не застосовуються.
Кошти Фонду соціального страхування України зберігаються та обліковуються на окремих поточних рахунках у банків. Вони використовуються виключно за призначенням і вилученню не підлягають.
Контроль над правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою перерахування та надходження збору, інших платежів до Фонду, а також за цільовим і правильним витрачанням його коштів здійснюють страхувальники, профспілкові органи та органи Фонду соціального страхування України. [6]
Глава IV. Характеристика державного кредиту
4.1 Економічна сутність і роль державного кредиту
Державний кредит за своєю економічною сутністю - це сукупність економічних відносин між державою в особі органів влади й управління, з одного боку, і фізичними та юридичними особами - з іншого, за яких держава є позичальником, кредитором і гарантом.
Основна класична форма державно-кредитних відносин, коли держава виступає позичальником коштів. При цьому за допомогою державного кредиту залучаються вільні фінансові ресурси юридичних і фізичних осіб, які використовуються для задоволення державних потреб.
Будучи кредитором, держава за рахунок коштів бюджету надає на платній основі за умови обов'язкового повернення кредиту фізичним та юридичним особам. Обсяг таких операцій значно менше, ніж при попередній формі.
У таких випадках, коли держава бере на себе відповідальність за погашення позик або виконання інших обов'язків, узятих на себе фізичними та юридичними особами, вона є гарантом (умовний державний кредит). Оскільки державні гарантії, як правило, поширюються на недостатньо надійних позичальників, то вони призводять до зростання витрат з централізованих грошових фондів. У сфері міжнародних економічних відносин держава може виступати як в ролі позичальника, так і кредитора.
Як економічна категорія державний кредит поєднує в собі фінансові та кредитні відносини. Як частина фінансової системи він обслуговує формування і використання централізованих грошових фондів держави. Державний кредит є зворотним, терміновим і платним. Разом з тим, між державою і банківським кредитом, як класичною формою кредитних відносин, існують суттєві відмінності.
Банківський позиковий фонд використовується для кредитування підприємств з метою забезпечення безперебійності процесу розширеного відтворення і підвищення його ефективності. Кредити можуть одержувати і приватні особи. Відмінною рисою банківського кредитування суб'єктів господарювання є продуктивне використання позикового фонду (або з метою розвитку соціальної інфраструктури виробничих колективів). Використання кредитних ресурсів як капіталу створює умови для погашення кредиту та виплати відсотків за рахунок збільшення вартості додаткового продукту.
Коли мова йде про державний кредит, то отримані через державну позику кошти надходять у розпорядження органів державної влади, перетворюючи їх додаткові фінансові ресурси. Вони використовуються, як правило, на покриття бюджетного дефіциту. Джерелом погашення державних позик і виплати відсотків за ними виступають кошти бюджету.
Державний кредит - це відносини вторинного розподілу вартості ВВП. У сферу державно-кредитних відносин надходять, частину прибутку і грошових фондів, сформованих на стадії первинного розподілу. Звичайно, ними є тимчасово вільні кошти населення і підприємств, за то за певних умов населення і трудові колективи можуть свідомо йти на обмеження споживання. У цих випадках джерелом державного кредиту стають засоби, призначені для поточного споживання або фінансування необхідних виробничих або соціальних витрат підприємств. В умовах тоталітарної системи управління подібне обмеження поточних потреб може відбуватися і з примусу держави.
Формування додаткових фінансових ресурсів держави за рахунок мобілізації тимчасово вільних коштів населення, підприємств і організацій - це одна сторона державно-кредитних відносин. Інший їх стороною виступають фінансові зв'язки, обумовлені назад і платоспроможністю коштів додатково мобілізованих державою. Виплата прибутків кредиторам забезпечується переважно за рахунок бюджетних надходжень. При цьому коло платників податків не збігається з колом власників цінних паперів. Навіть якщо припустити неможливе, що контингент платників податків збігається з контингентом власників цінних паперів, то в цьому випадку будуть спостерігатися структурні відмінності: розмір податків, які вносять до бюджету кожен власник цінних паперів, не сходиться з величиною одержуваних ним прибутків від державно-кредитних операцій. Це означає, що й інша сторона державно-кредитних відносин має перерозподільний характер.
Об'єктивна необхідність використання державного кредиту на задоволення потреб суспільства обумовлена постійною суперечливістю між величиною цих потреб і можливостями держави з приводу їх задоволення за рахунок бюджетних фондів. Регулювання економіки, соціальна політика держави, виконання нею своїх функцій з приводу оборони країни і управління вимагають постійного збільшення бюджетних витрат. Істотних коштів вимагає і міжнародна діяльність держави. За те доходи державного бюджету завжди обмежені. Тому за наявності вільних грошових ресурсів у населення, підприємств і організацій органи влади вдаються до державного кредиту. Як правило, державні позики здійснюються тоді, коли вичерпано інші джерела формування доходів держави або коли цілеспрямовано обмежити рівень оподаткування.
Цілеспрямованість використання державного кредиту для формування додаткових фінансових ресурсів держави і покриття бюджетного дефіциту визначається значно меншими негативними наслідками для державних фінансів і грошового обігу країни в порівнянні з валютними прийомами (наприклад, емісія грошей) балансування доходів і витрат уряду. Це досягається на основі переміщення попиту від фізичних і юридичних осіб до урядових структур без збільшення сукупного попиту і кількості грошей в обігу.
Призначення державного кредиту визначається, перш за все, в тому, що він є засобом мобілізації державою додаткових фінансових ресурсів. У випадку дефіцитності державного бюджету додатково мобілізувати фінансові ресурси використовуються на покриття різниці між бюджетними витратами і доходами. У разі позитивного бюджетного сальдо мобілізованих за допомогою державного кредиту кошти використовуються беспосредственно для фінансування економічних і соціальних програм. Це означає, що державний кредит, будучи, засобом збільшення фінансових можливостей держави, може стати важливим чинником прискорення соціально-економічного розвитку держави.
Державний кредит є також джерелом збільшення прибутків власників цінних паперів, які досягаються через виплату відсотків і виграшів по державних позиках.
Державний кредит як фінансова категорія виконує 3 функції:
Розподільчу
Регулюючу
Контрольну
Через розподільну функцію державного кредиту забезпечується формування централізованих грошових фондів держави або їх використання на принципах терміновості, платоспроможності та повернення. Будучи позичальником, держава мобілізує додаткові кошти для фінансування своїх витрат. У промислово розвинених країнах державні позики є основним джерелом фінансування бюджетного дефіциту і займають 2 місце (після податків) у формуванні доходів бюджету.
Сутність регулюючої функції державного кредиту полягає в тому, що, вступаючи в кредитні відносини держава, впливає на стан грошового обороту, рівень процентних ставок на ринку грошей і капіталів, на виробництво і зайнятість.
Виступаючи на фінансовому ринку як позичальник, держава збільшує попит на позикові ресурси і тим самим сприяє зростанню цін на кредит. Чим вище попит на вільні кошти з боку держави, тим вищим буде, при інших рівних умовах, рівень позикового відсотка, тим дорожче буде для підприємців банківський кредит. Подорожчання позикових коштів змушує бізнесменів скорочувати інвестиції у сферу виробництва, одночасно вона стимулює накопичення у вигляді придбання державних цінних паперів.
Як кредитор і гарант держава може позитивно впливати на виробництво і зайнятість. У промислово розвинених країнах розширена система підтримки малого бізнесу, експорту продукції або виробництва в окремих галузях, де притаманний спад, через гарантування державою погашення кредитів, наданих банками відповідно до державних програм. Підтримка малого бізнесу передбачає, що держава бере на себе погашення заборгованості банкам за кредитами, наданими малим підприємствам у разі їх банкрутства. У більшості промислово розвинених країн функціонують державні або напівдержавні страхові компанії, які за низькими відсотковими ставками страхують ризик неплатежу експортерам національних товарів. Цим залучаються освоєння нових ринків збуту національної продукції. Велике значення у стимулюванні розвитку виробництва і зайнятості мають кредити, які надаються державою за рахунок бюджетів або поза бюджетних фондів. З їх допомогою забезпечується прискорений розвиток відповідних регіонів або необхідних напрямів економіки на тій чи іншій території.
Контрольна функція державного кредиту органічно переплітається з контрольною функцією фінансів. Однак вона має свої специфічні особливості, породжені особливостями даної категорії:
Ця функція тісно пов'язана з діяльністю держави і станом централізованого фонду грошових коштів.
Охоплює рух вартості в двосторонньому порядку, оскільки державний кредит передбачає повернення отриманих коштів
Здійснюється не тільки фінансовими структурами, а й кредитними установами.
Контроль поширюється як на залучення позикових коштів, так і на їх погашення. В основному контролюється цільове використання коштів, строки їх повернення та своєчасність оплати відсотків. [7, с.119]
4.2 Форми і види державного кредиту
Державний кредит може бути внутрішнім і зовнішнім.
Внутрішній державний кредит виступає в таких формах: державні позики, перетворення частини вкладів населення в державні позики, позикові кошти загальнодержавні позикового фонду, гарантовані позики (рис.1).
Малюнок 1.
Форми внутрішнього державного кредиту | Форми зовнішнього державного кредиту |
1. Державні позики (основна форма державного кредиту). 2. Ощадна справа 3. Позика коштів загальнодержавного позикового фонду 4. Казначейські позики 5. Гарантовані позики | 1. Державні зовнішні позики 2. Позики міжнародних фінансових органів 3. Міжурядові позики, банківські кредити держави |
Державні позики як основна форма всередині державного кредиту характеризується тим, що тимчасово вільні кошти населення, підприємств та організацій залучаються на фінансування суспільних потреб через випуск і реалізацію облігацій, казначейських обов'язків та інших видів державних цінних паперів.
Облігація - найбільш поширений вид державних цінних паперів. Вона символізує державне боргове обов'язок і надає право її власнику після закінчення визначеного терміну одержати назад суму боргу і відсотки. Продаючи облігацію, держава зобов'язується повернути суму боргу у визначений термін з відсотками чи виплачувати відсотки протягом усього терміну користування позиковими засобами, а після терміну повернути і суму боргу.
За своєю сутністю облігації державної позики є особливою формою фіктивного капіталу. Звичайно, якщо джерелом доходу за цінними паперами підприємств є новостворена вартість, то відсотки за державними паперами оплачуються за рахунок доходів бюджету, оскільки кошти, отримані за державними позиками, як правило, не інвестуються в виробництво, а направлені на фінансування бюджетного дефіциту. Інвестори в державні цінні папери стають власниками частини майбутніх податкових і неподаткових надходжень до бюджету держави. У ньому і полягає специфічність державного фіктивного капіталу, яка призводить, у кінцевому рахунку, до збільшення податкового навантаження.
Казначейські обов'язки (векселі) мають характер боргового обов'язки, спрямованого тільки на покриття бюджетного дефіциту. Виплата доходу здійснюється у формі процентів. Казначейськими обов'язками, як правило, оформляються короткострокові позики.
Перетворення частини внесків населення в державні позики, призначені для потреб держави, здійснюється через купівлю цінних паперів (наприклад, казначейські ощадні сертифікати) або ринкових цінних паперів (облігації, казначейські обов'язки), а також оформлення безоблігаційних позик. У нашій країні це відбувається через придбання Ощадбанком державних цінних паперів.
Використання державою коштів позикового фонду як форма державного кредиту характеризується тим, що державні кредитні установи беспосредственно (не обмежуючи цих операцій купівлею цінних паперів) передають частину кредитних ресурсів на покриття витрат уряду.
Казначейські позики як форма державного кредиту виражають відносини з наданням фінансової допомоги п / п і організаціям органами державної влади та управління за рахунок бюджетних коштів на умовах терміновості на умовах терміновості, платності і зворотності.
В окремих випадках уряд може гарантувати безумовне погашення позики, випущеної органами державної влади та управління низького підпорядкування або окремими господарськими організаціями, а також виплата відсотків по ній. Таким чином, мова йде про умовному державний кредит - гарантовані позики.
Певний час Україні видавала гарантії і погоджувалася брати на себе відповідальність за розрахунками, перш за все, за постачання нафти і нафтопродукти, газу та інших енергоносіїв. Визнання державою такої заборгованості реально переносить борги з фактичних боржників на все населення. Сьогодні ситуація докорінно змінилася. Сталося чітке розмежування державних фінансів і фінансів п / п, а гарантії надаються лише на умовах платності, строковості, майнового забезпечення та зустрічних гарантій, отриманих від інших суб'єктів.
Міжнародний державний кредит - це сукупність відносин, у яких держава виступає на світовому фінансовому ринку в ролі позичальника або кредитора. Ці відносини набувають форми державних зовнішніх позик. Як і внутрішні позики, вони надаються на умовах повернення, терміновості, оплачуваності. Сума отриманих зовнішніх позик з нарахуванням відсотків включається в державний борг країни.
Основною метою державних зовнішніх позик є вплив зміцненню економічного потенціалу, пройти фінансові труднощі країн-одержувачів.
Державні зовнішні позики надаються у грошовій або товарній формі (наприклад, кредити держав постачальників). Як правило, вони бувають середньостроковими і довгостроковими. Грошові позики надаються у валюті країни-кредитора або у вільно конвертованій валюті. Погашення позик за угодою сторін здійснюється товарними поставками або валютою. [8, с.114]
Державний кредит виступає у двох формах:
Товарній - як, наприклад, хлібні позики перших років СРСР. У НС - в умовах стихійного лиха, катастрофи, війни і інша - брати в користування транспортні засоби, іншого майна населення. У сучасній практиці фактично не використовується.
Грошовою:
Ощадна справа
Державні позики
Позики КМУ фінансових коштів з позикового фонду Національного банку України для покриття дефіциту бюджету
Грошово-речової лотереї
Державні позики можна класифікувати за такими ознаками:
За суб'єктам позикових відносин:
Позики, розташовувані центральними органами влади (ОВДП - облігації всередині державної позики, ОВДП - облігації зовнішньої державної позики)
Позики, розташовувані місцевими органами влади (Приміром, органами влади м. Харкова, Одеси)
За місцем проживання:
Внутрішні
Зовнішні
У залежності від обороту на ринку:
Ринкові
Неринкові
По термінах залучення коштів:
Короткострокові (до 1 року)
Середньострокові (від 1 до 5 років)
Довгострокові (понад 5 років)
За існуванню застави з приводу боргових обов'язків:
Беззаставні
За характером виплачуваної прибутку:
Виграшні обов'язки; весь прибуток власники облігацій державного боргу одержують у формі виграшу, прибуток виплачується не за всіма облігаціями, а лише за тими, на які випав виграш
Процентно-виграшні обов'язки.
Безпрограшні обов'язки; випускаються з умовою, протягом терміну дії державної позики виграшними будуть всі облігації
Обов'язки з нульовим купоном; не допускають виплати прибутку, проте гарантують отримання товару, на який не задовольняється попит на ринку, вартість кожної випущеної облігації становить вартість певного товару
За методом визначення прибутку:
Обов'язки з твердою прибутком
Обов'язки з плаваючою прибутком
У залежності від обов'язку притримувати терміни погашення позики:
Обов'язки з правом довгострокового погашення
Обов'язки без права довгострокового погашення. [5, с.118]
4.3 Класифікація державних позик і джерела їх погашення
Державні позики є основною формою державного кредиту.
Класифікація державних позик здійснюється за такими ознаками:
1) з правового оформлення розрізняють державні позики, які оформляються підписаними зобов'язаннями або надаються на підставі угоди, і забезпечені випуском цінних паперів. Угодами оформляються, як правило, кредити від інших країн, міжнародних організацій і фінансових інститутів.
2) залежно від місця розміщення позик їх поділяють на:
внутрішні - на внутрішньому фінансовому ринку,
зовнішні - надходять від урядів, юридичних і фізичних осіб інших країн, міжнародних організацій і фінансових інститутів.
3) по праву емісії розрізняють:
державні. Державні позики випускаються центральними органами управління. Надходження від них надходять до Державного бюджету.
місцеві позики. Місцеві позики випускаються місцевими органами управління та мобілізувати кошти спрямовуються до відповідних місцевих бюджетів.
4) за характером використання цінних паперів бувають:
ринкові. Облігації ринкових позик вільно купуються, продаються і перепродаються на ринку цінних паперів.
неринкові позики. Неринкові позики не допускають виходу цінних паперів на ринок, тобто їхні власники не можуть їх перепродати;
5) залежно від встановлення забезпеченості державні позики поділяються на:
подзалоговие. Подзалоговие позики відображають один з головних принципів кредитування - матеріальної забезпеченості.
заставні. Заставні позики забезпечуються державним майном мул конкретними доходами.
6) залежно від терміну погашення заборгованості розрізняють:
короткострокові. Термін погашення до одного року;
середньострокові. Термін погашення від 1 до 5 років;
довгострокові. Термін погашення більш 5 років.
7) за характером виплати доходу державні позики поділяються на:
процентні. За процентними позиками дохід виплачується у вигляді позикового відсотка.
виграшні. Виплата доходу здійснюється на підставі проведення тиражів-виграшів.
дисконтні позики характерні тим, що державні цінні папери купуються з певною знижкою, а погашаються за номінальною вартістю.
Випуск державних позик грунтується на таких передумовою:
наявність кредиторів, у яких є тимчасові вільні кошти;
довіру кредиторів до держави;
зацікавленість кредиторів у наданні позик державі;
можливість держави своєчасно і повністю повернути борг і виплатити дохід.
Джерелами погашення державних позик можуть бути:
доходи від інвестування позикових коштів у високоефективні проекти;
додаткові надходження від податків;
економія коштів від зменшення витрат;
емісія грошей;
залучені від нових позик кошти.
4.4 Державний борг: сутність і види
Державний борг буває:
1. внутрішній
а) капітальний
б) поточний
2. зовнішній.
Внутрішній державний борг виникає перед населенням країни у разі добровільного чи примусового вилучення у нього коштів. Добровільне вилучення виражається в придбанні населенням на добровільній основі облігацій державної позики. Примусове вилучення відбивається у наявності прихованого дефіциту бюджету.
Зовнішній державний борг представляє собою борг держави іноземним кредиторам, до числа яких входять Світовий банк (термін боргу від 10 до 17 років), Європейський банк реконструкції та розвитку, Міжнародний валютний фонд (позика на термін до 3,5 років), "Паризький клуб" , "Лондонський клуб", комерційні банки іноземних держав і т.д.
Види зовнішнього державного боргу:
1) за видами кредитів:
банківські;
фірмові;
2) за формами подання:
валютні;
товарні;
3) щодо цільового використання:
інвестиційні;
не інвестиційні;
4) за умовами надання:
пільгові;
з оплатою високих відсотків;
на компенсаційній основі;
5) за термінами повернення боргу;
короткострокові (термін погашення до 1 року);
середньострокові (строк погашення від 5 до 10 років);
довгострокові (строк погашення більш як 10 років);
6) за умовами повернення боргу:
разові;
рівними частинами;
не рівними частинами;
До збільшення обсягу зовнішнього державного боргу призводить перевищення надходження в країну товарів та послуг з імпорту над їх експортом з країни.
Зовнішні позики і накопичення державного боргу через дефіцит державного бюджету вважаються обгрунтованими, якщо майбутній прибуток покриває суми необхідні для його обслуговування.
Методи погашення державного боргу та управління ним:
Для покриття державного боргу можуть реалізовуватися такі заходи:
використання валютних резервів держави;
використання золотих резервів держави;
збільшення обсягу експорту товарів і послуг;
отримання іноземних позик і кредитів;
Управління державним боргом розглядається у вузькому і широкому розумінні.
Під управлінням в широкому розумінні вважається формування одного із напрямів фінансової політики держави, пов'язаної з його діяльністю в якості позичальника, кредитора і гаранта. Управління державним боргом у широкому розумінні розглядається як один із напрямів фінансової політики, входить до компетенції державних органів влади та управління. Саме вони визначають загальний обсяг бюджетного дефіциту і, значить обсяг позик, необхідний для його фінансування, основні напрямки і мети впливу на грошовий оборот, кредит, виробництво, зайнятість, можливість і доцільність здійснення різних загальнодержавних програм.
Під управлінням державним боргом у вузькому розумінні вважається сукупність дій, пов'язаних з підготовкою до випуску і розміщенням довгострокових зобов'язань держави, регулюванням ринку державних цінних паперів, обслуговуванням і погашенням державного боргу, наданням кредитів і гарантій.
У процесі управління державним боргом вирішуються такі завдання: мінімізація вартості боргу для позичальника, Недопущення переповнення ринку позиковими зобов'язаннями держави і різкого коливання їхнього курсу.
Методи управління державним боргом:
1. Конверсія державного боргу: зміна прибутковості позики, при цьому держава зменшує розмір процентів, які виплачуються за позиками.
Технічно можливим є такі варіанти конверсії зовнішнього боргу:
1. Обмін "боргу на борг": держава-позичальник обмінює свої власні борги на борги інших держав перед ним.
2. Обмін "боргу на експорт". Борги покриваються за рахунок експорту машинно-технічної продукції та інших товарів.
3. Обмін "боргу на власність". Як власність розглядається: земля, нерухомість, пакети акцій підприємств.
4. Обмін "боргу на національну", називається "обов'язком для розвитку";
2. Консолідація державного боргу: збільшення термінів дії випущених позик; може проводитися одночасно з конверсією;
3. Уніфікація позик: об'єднання кількох позик в один, в цьому випадку облігації раннє випущених державних позик обмінюються на облігації нової позики;
4. Відстрочка погашення позики: здійснюється в період, коли випуск нових позик використовується на обслуговування раніше випущених державних позик;
5. Обмін облігацій державної позики за регресійним співвідношень в цьому випадку певна кількість раннє випущених облігацій позики прирівнюється до однієї знову випущеної облігації державної позики;
6. Анулювання боргових зобов'язань держави; це обумовлюється фінансової нездатністю держави оплатити свої зобов'язання у зв'язку з несприятливою економічною ситуацією або політичними мотивами.
Висновок
Державні фінанси - це сукупність розподільних і перерозподільних відносин, які виникають у процесі формування та використання централізованих фондів грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення виконання державою покладених функцій.
Склад державних фінансів розглядається за елементами і рівнями органів державної влади і управління. Елементами державних фінансів є:
бюджету держави;
фонди цільового призначення;
фінанси підприємства, що перебувають у державній власності;
державний кредит;
державні резервні та страхові фонди.
За рівнями державні фінанси поділяються на загальнодержавні та місцеві.
Головною ланкою у всій цій ланцюга не тільки державних фінансів, а й фінансової системи країни є бюджет. Бюджет-це фінансовий план держави, який представляє собою розпис доходів і видатків передбачених у бюджеті, призначених для виконання функцій і заходів покладених на органи державної влади та місцевого самоврядування на певний період (бюджетний рік).
Державні фінанси являють собою складну систему є найважливішою складовою соціально - економічного життя держави, без якої існування держави як такої не представляється можливим.
Список використаної літератури
Базилевич В. Державні фінанси. К. 2004р.
Василик О.Д. Державні фінанси України. К. 1997р.
Карлін М.І. Фінансова система України. 2007р.
Кудряшов В.П. Фінанси. 2002р.
Петровська І.О., Клиновий Д. Фінанси 2007р.
Прблеми формування і розвитку фінансово-кредитної системи України. 2004р.
Романенко О.Р. Фінанси. 2009р.
Стеців Л.П., Копілюк О.І. фінанси. 2007р.
Фінанси: науково-методичний посібник / За ред. Романенко О.Р., Даниленко Л.П., Глаченко Л.П. 2008р.
Бюджетний менеджмент. Практикум. Федосов В. 2005р.
Бюджетний менеджмент. Уч. сел. / Федосов В., Опарін В.М., Сафонова. 2004р.
Єпіфанов А.О., Сало І.В. Бюджет і фінансова політика України. 1997р.
Жибер Т.В. Бюджетна система. 2009р.
Куценко Т.Ф. Бюджетно - податкова політика. 2005р.
Пасічник Ю.В. бюджетна система України та зарубіжних країн. 2002р.
Юрій С.І., Стоян В.І. Казначейська система. 2001р.
Сафонов Л.Д. Бюджетний менеджмент. 2001р.
Азаров І.Я., Кольга В.Д. Все про податки. 2000р.
Грідчіна М.В., Вдовиченко. Податкова система України. 2001р.
Золотько І.А. Податкова система. 2004р.
Педь І.В. Податкова система. 2007р.
Романенко О.Р., городник С.Я. Фінанси. 2003р
Опарін В.М. Фінанси. 2001р.
ЯгодкаА.Г. Соціальна інфраструктура і політика. 2006р.
Фінанси. Уч. сел. / Под ред. Дробозиной. 2003р.
Рогатенюк Е.В. Фінанси. 2002р.
Сумарков В.М. Державні фінанси в системі макроекономічного регулювання. 1996р.
Опарін, Мальков В.І. бюджетна система. 2000р.
Юрій С. І., Бескид І.М. Бюджетна система України. 2000р.
Рогатенюк Е.В., Пожарицька І.М. Фінанси. 2007р.
Поляк Г.Б. Про централізацію фінансових ресурсів у державі / / Фінанси - 2009 № 10 с.62-64.
Меняйло О.І. Регіональні особливості формування і розвиток державних фінансів в Україні / / Актуальні проблеми економіки - 2006 - № 4 с.58-65.
Рожко О.Д. Еволюція теоретичних концепцій державних фінансів / / Фінанси Україні-2009-№ 12
Наєнко О.Ю. Сучасна структура державного бюджету та його вплив на економіку / / Інвестиції: практика та досвід-2007-№ 1
Полозенко Д.В. Державний бюджет Україна і основні напрями його забезпечення соціально-економічного розвитку / / Економіка та держава - 2007 - № 5.
Чугунов І.Я. Інституційна архіектоніка бюджетної системи / / Ф.У. - 2008 - № 11
Гай-Нижник П.П. Перший державний бюджет у сучасній історії України / / Ф.У. - 2008 - № 6
Тимченко О.М. Оптимізація структури доходів бюджету / / Ф.У. - 2008 - № 7
Зварич О.В. Удосконалення практики формування доходів бюджету / / Формування ринкових відносин в України - 2007 - № 11
Бондар Н.О., Діденко Ю.Ю. Соціальне страхування в Україні / / Економіко-фінансове право - 2006 - № 1
Онишко С. Державні фінанси в системі фундаментальних факторів забезпечення нової якості зростання / / Економіст-2006-№ 11
Хохич. Ефективність системи державних фінансів у контексті інституційного підходу / / Ф.У. - 2006 - № 3
Полозенко Д.В. Фінансова система України і бюджетний процес / / Ф.У. - 2006 № 11
Шумило І. Теоретичні і практичні аспекти аналізу стану фінансової системи економіки / / ВНБУ - 2001 № 3
Шитко О.П. Фінансова система: підходи до визначення і кількісної оцінки / / Апе - 2006 - № 4
Іващук І.О. Фінансова система України / / Ф.У. - 2001 - № 12
Стукало Н.В. Глобалізація та розвиток фінансової системи України / / Ф.У. - 2005 - № 5.