Державні доходи їх основні форми та перспективи розвитку

4. Адміністративні платежі і збори.
5. Штрафні санкції, відшкодування збитку - адміністративні штрафи, штрафи за порушення правил дорожнього руху, санкції за нецільове використання бюджетних коштів; штрафи, які стягують Міністерством РФ з податків і зборів та ін
6. Доходи від зовнішньоекономічної діяльності - відсотки за державними кредитами; надходження коштів від централізованого експорту; митні збори та інші доходи.
З прийняттям у кінці 2004 р. нової бюджетної класифікації в даний час класифікація доходів бюджетів різних рівнів включає наступні основні групи: доходи; безоплатні надходження; доходи від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності.
У нової бюджетної класифікації РФ не збереглося розподілу доходів на податкові і неподаткові доходи. В даний час вони разом складають групу «Доходи». Що стосується безоплатних перерахувань, то їх перелік суттєво розширений.
В даний час крім безоплатних перерахувань від нерезидентів, від бюджетів інших рівнів у формі дотацій, субсидій, субвенцій, трансфертів тощо, безоплатні перерахування включають: безоплатні надходження від нерезидентів; безоплатні надходження від інших бюджетів бюджетної системи РФ; безоплатні надходження від державних організацій; безоплатні надходження від недержавних організацій; безоплатні надходження від наднаціональних організацій та інші безоплатні надходження.
В даний час у складі доходів бюджетів доходи цільових бюджетних фондів не передбачені взагалі. Проте з'явився новий вид доходів - доходи від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності. У даному випадку маються на увазі ті доходи, що отримані бюджетними організаціями або органами державного управління від підприємницької діяльності або від діяльності, реалізації товарів і послуг, що здійснюються не за державно регульованими цінами, а за ринковими цінами. У даний вид доходів входять також цільові відрахування від державних і муніципальних лотерей.
Зазначена загальна класифікація доходів бюджетів на кожному рівні бюджетної системи має свої особливості. Так, доходи федерального бюджету до 2005 р. включали:
- Податкові доходи;
- Неподаткові доходи;
- Доходи цільових бюджетних фондів.
Перша і основна частина доходів федерального бюджету - це податкові доходи, які в даний час складають більше 95% всіх доходів федерального бюджету. Причому частка податкових доходів за період з 1998 по 2006 р. неухильно зростала. За останні роки істотно скорочувалися неподаткові доходи. Якщо в 1998 р. неподаткові доходи становили 7,8% усіх доходів федерального бюджету, то в 2002 р. - тільки 4,9%. У 2003 і 2004 рр.. вони трохи виросли, але потім знову стали знижуватися. У 2005 р. неподаткові доходи склали всього 5,3% від усіх доходів федерального бюджету. У 2006 р. планується їх частка на рівні всього 3,7%. Така ситуація є досить поширеною. Сьогодні в більшості країн світу зростає частка податкових доходів і скорочується частка неподаткових платежів ". Однак треба мати на увазі, що якщо обший причиною скорочення неподаткових доходів у більшості країн є скорочення частки державної власності, то в Росії це багато в чому обумовлено зниженням ефективності управління державною власністю. До 2005 р. певну частину доходів федерального бюджету становили доходи цільових бюджетних фондів. До 2001 р. доходи цільових бюджетних фондів були порівнянні з неподатковими доходами. У 1999 р. доходи цільових бюджетних фондів навіть перевищували неподаткові доходи і в абсолютному вираженні становили 41560 млн руб. проти 33010 млн руб. неподаткових доходів. У 2000 р. їх показники майже зрівнялися: доходи цільових бюджетних фондів становили 60580 млн руб., А неподаткові доходи - 61,9 млрд руб. Це значною мірою було зумовлене великою кількістю цільових фондів, які створювалися різними відомствами. Так, у 2000 р. налічувалося 7 таких фондів:
- Федеральний дорожній фонд РФ;
- Федеральний екологічний фонд РФ;
- Державний фонд боротьби зі злочинністю;
- Федеральний фонд відтворення мінерально-сировинної бази;
- Федеральний фонд відновлення й охорони водних об'єктів;
- Фонд управління, вивчення, збереження і відтворення водних біологічних ресурсів;
- Фонд Міністерства РФ з атомної енергії.
До цього також налічувалося 7 нецільових бюджетних фондів, тільки замість Фонду Міністерства з атомної енергії існував Фонд розвитку митної системи РФ.
Для всіх цих фондів були визначені цільові джерела формування, а також конкретні напрямки витрачання коштів. Наприклад, в Державний фонд боротьби зі злочинністю надходили 100% коштів, отриманих від конфіскації майна за вироками, що вступили в силу, 50% коштів, які стягуються за видачу ліцензій на право продажу зброї, та ін витрачалися ці кошти МВС, ФСБ та Службою зовнішньої розвідки на боротьбу зі злочинністю, на придбання озброєння, спеціальної техніки та засобів зв'язку.
Починаючи з 2001 р. було прийнято рішення про об'єднання коштів більшості цільових фондів з федеральним бюджетом.
Виняток склав лише Фонд Міністерства РФ з атомної енергії. Тому у федеральних бюджетах 2001 і 2002 рр.. доходи цільових бюджетних фондів у загальній структурі доходів федерального бюджету суттєво скоротилися.
Об'єднання цільових бюджетних фондів з федеральним бюджетом у більшості випадків не означає, що окремі відомств позбулися додаткових доходів. Ці доходи залишилися, однак тепер порядок їх формування та використання визначаються не положеннями цих фондів, а Федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік. Так, наприклад, у Федеральному законі «Про федеральному бюджеті на 2002 р.» передбачено, що кошти виконавчого збору, що надходять на рахунки органів Міністерства юстиції РФ в процесі виконавчого провадження, направляються в обсязі 70% надходжень на рахунок Міністерства юстиції РФ і тільки 30% - до доходів федерального бюджету. Кошти, одержувані Російської державної пробірної палатою Міністерства фінансів РФ від справляння плати за випробування і клеймування виробів та сплавів з дорогоцінних металів, зараховуються в обсязі 90% до доходів федерального бюджету, а 10% йде на забезпечення діяльності по федеральному пробірного нагляду.
Збереження в якості самостійного цільового бюджетного Фонду Міністерства РФ з атомної енергії в чому обумовлено прийняттям РФ на себе зобов'язань щодо ліквідації ядерних відходів.
У зв'язку з цим у федеральному бюджет 2002 р. передбачено, що всі доходи від цієї діяльності, а також виконання зобов'язань РФ в галузі роззброєння і контролю над озброєнням повинні зараховуватися до Фонду Міністерства РФ з атомної енергії в розмірі 13890 млн руб.
Доходи бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів формуються за рахунок податкових надходжень, неподаткових доходів і надходжень з вищих бюджетів.
До податкових доходів бюджетів суб'єктів РФ ставляться:
- Регіональні податки і збори;
- Відрахування від федеральних регулюючих податків і зборів, розподілених до зарахування до бюджетів суб'єктів РФ, за винятком доходів, переданих у порядку регулювання місцевим бюджетам. Останні визначаються Законом про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік і Федеральним законом «Про фінансові основи місцевого самоврядування в РФ»;
- Неподаткові доходи.
Основна частина податків зосереджена у федеральному бюджеті. До бюджетів суб'єктів РФ "від регулюючих податків надходять тільки податок на прибуток, акцизи, а також платежі за користування природними ресурсами.
Неподаткові доходи бюджетів суб'єктів РФ формуються так само, як і для федерального бюджету, з тією лише різницею, що в даному випадку мова йде не про федеральної власності, а про власність суб'єкта РФ. До неподаткових доходів суб'єктів РФ відносяться доходи від використання майна, що знаходиться у власності суб'єктів РФ, а також доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади суб'єктів РФ.
Доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок:
1) місцевих податків і зборів;
2) відрахувань від регулюючих доходів і зборів;
3) неподаткових доходів.
У 2006 р. доходи місцевих бюджетів будуть забезпечуватися в основному за рахунок податку на доходи фізичних осіб (34,4%), податку на майно фізичних осіб (8,8%), земельного податку, а також доходами від спеціальних податкових режимів (податок на поставлений дохід, єдиний сільськогосподарський податок тощо). Власні податки місцевих бюджетів, як правило, не покривають законодавчо закріплені за ними витратні зобов'язання, тому більшість місцевих бюджетів є дефіцитними. Так, у 2005 р. загальний дефіцит місцевих бюджетів оцінювався в суму 32,5 млрд руб. У 2006 р. розмір дефіциту, швидше за все, збільшиться і складе 45,3-6,6 млрд рублів. Для покриття дефіциту, як правило, використовуються кошти бюджетів іншого рівня. Тому цілком закономірно, що значну частку доходів місцевих бюджетів становить фінансова допомога з бюджетів суб'єктів Російської Федерації - від 40 до 80% доходів.
Місцеві податки і збори - це податки і збори, що встановлюються представницькими органами місцевого самоврядування самостійно відповідно до федеральних законів. У частині першій Податкового кодексу РФ до місцевих податків віднесені: земельний податок і податок на майно фізичних осіб.
Відрахування від регулюючих податків і зборів, які надходять до місцевого бюджету, визначаються федеральним законодавством або законом про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік. Суб'єкти РФ можуть також передавати місцевим бюджетам власні доходи від регіональних податків і зборів, а також від закріплених за суб'єктами РФ федеральних податків і зборів (повністю або частково) на строк не менше трьох років.
До неподаткових доходів місцевих бюджетів належать доходи від використання майна, що знаходиться в муніципальній власності; доходи від платних послуг, що надаються органами місцевого самоврядування та бюджетними установами, які знаходяться у віданні органів місцевого самоврядування; доходи від продажу майна, що знаходиться в муніципальній власності; різного роду штрафи , суми конфіскацій, компенсацій.
Таким чином, неподаткові доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок частини прибутку комунальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків, в розмірах, що встановлюються правовими актами органів місцевого самоврядування.
До місцевого бюджету надходять також асигнування на фінансування здійснення окремих державних повноважень, переданих органам місцевого самоврядування, асигнування на фінансування реалізації органами місцевого самоврядування федеральних законів і законів суб'єктів РФ, асигнування на компенсацію додаткових витрат, що виникли внаслідок рішень, прийнятих органами державної влади, призводять до збільшення бюджетних витрат або зменшення бюджетних доходів муніципальних утворень.
За главі можна зробити наступні висновки, будучи економічною формою розподільних відносин і будучи частиною фінансів, державний бюджет характеризується тими ж рисами, які притаманні фінансам у цілому. Однак є й особливості, що відрізняють його від інших сфер і ланок фінансових відносин. До їх числа належать такі: державний бюджет являє собою економічну форму перерозподільчих відносин, пов'язаної з відокремленням частини національного доходу в руках держави з метою задоволення потреб усього суспільства й окремих державно-територіальних утворень; пропорції бюджетного перерозподілу в більшому ступені, ніж у інших ланок фінансів, визначаються потребами розширеного відтворення в цілому і завданнями, що стоять перед суспільством на кожному історичному етапі його розвитку.

2. Форми доходів державного бюджету
2.1 Податкові доходи державного бюджету РФ
Як вже зазначалося, податки складають основну частину доходів федерального бюджету. Причому їх частка за останні роки значно виросла. При цьому різні податки по-різному беруть участь у формуванні доходів федерального бюджету.
Основну частку доходів федерального бюджету РФ становлять непрямі податки - податок на додану вартість, акцизи, митні збори і збори. У сумі ці три податки становлять приблизно 2 / 3 доходів федерального бюджету. Найбільший дохід забезпечує податок на додану вартість. У доходах федерального бюджету 2005 р. його частка склала 33,6%. Друге за значущістю місце у формуванні доходів федерального бюджету з 2000 р. перейшло до митних зборів Розраховано за: Федеральним законом про федеральний бюджет на 1998, 2000. 2002. 2004, 2005, 2006 рр.. і зборів. Якщо в 1998 р. частка митних зборів становила 7,4% від податкових доходів федерального бюджету, то до 2004 р. їх частка зросла до 27,6%. У 2006 р. їх частка складе вже більше 30%.
Збільшення частки митних мит і зборів, з одного боку, свідчить про розширення зовнішньої торгівлі і сприятливої ​​економічної кон'юнктури на світових ринках, що забезпечує збільшення припливу грошових коштів у федеральний бюджет. Однак, з іншого боку, збільшення частки митних зборів і зборів у формуванні дохідної частини бюджету показує, що доля федерального бюджету все більшою мірою починає залежати від зовнішніх факторів, зокрема від зміни світових цін на енергоносії. У стратегічному плані це є не зовсім вірним, оскільки у разі зміни ситуації на світових ринках в гірший для Росії бік, під загрозою може опинитися виконання федерального бюджету за доходами.
В кінці 90-х рр.. істотну частку доходів федерального бюджету РФ становили акцизи. У 1998 р. частка акцизів становила 21,4% в структурі податкових доходів. У наступні роки відбувалося скорочення частки акцизів. Особливо серйозне скорочення відбулося в 2004 р., коли частка акцизів скоротилася до 3,8% в порівнянні з 11% в 2002 р. Таке скорочення не було пов'язано зі скороченням загального обсягу акцизів. Навпаки, за останні роки їхня частка в абсолютному вираженні росла. Однак, починаючи з 2004 р. велика частина акцизів була передана регіональним бюджетам в якості компенсації доходів регіонів від зниження податку на прибуток, передачі частини функцій федерального уряду на регіональний рівень, а також скасуванням з 1 січня 2005 р. регіональне податку з продажів.
До останнього часу незначну частку доходів федерального бюджету становили платежі за користування природними ресурсами. В кінці 90-х рр.. їх частка не перевищувала 1 -%. З одного боку, це пояснювалося тим, що більшість ресурсних податків до останнього часу з'являлося в доходи бюджетів суб'єктів РФ, а ставки за ресурсними податками були невеликі. Починаючи з 2002 р. ситуація в цій сфері дещо змінилася. Сталося впорядкування ресурсних податків, були підвищені деякі їхні ставки. Більшість ресурсних податків стало надходити до федерального бюджету. У результаті частка ресурсних податків у федеральному бюджеті у 2005 р. зросла до 15,4% податкових доходів у порівнянні з 1,4% в 2000 р. Така ситуація нам представляється цілком закономірною, оскільки саме російська держава, а не окремі господарюючі суб'єкти, має повною мірою привласнювати і використовувати природну ренту в інтересах всього суспільства.
Що стосується прямих податків, зокрема, податку на прибуток, то його частка в доходах федерального бюджету протягом 90-х рр.. неухильно скорочувалася. Якщо в 1994 р. за рахунок податку на прибуток формувалося 28% доходів федерального бюджету, то у 2001 р. 14,4%, а в 2002 р. всього лише 9,7%. Інші прямі податки - прибутковий податок з фізичних осіб, податок на майно надходять в основному до бюджетів суб'єктів Федерації і місцеві бюджети, і не відображаються у доходах федерального бюджету.
Таким чином, до доходів федерального бюджету надходять також податки на капітал (доходи від грошового капіталу, процентні доходи від вкладів, від покупки цінних паперів тощо). Проте в цілому частка податків з фінансових операцій, нерухомості та капіталу складає не більше 3% доходів федерального бюджету. На наш погляд, в умовах, коли частка змішаного доходу у ВВП неухильно зростає, ці податки повинні складати більш значущу частину доходів федерального бюджету.
2.2 Неподаткові доходи державного бюджету РФ
Відповідно до нової бюджетної класифікації неподаткові доходи не виділяються в якості самостійної групи.
Так само як і податкові доходи, вони входять до групи «Доходи» і включають:
- Доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
- Доходи від продажу матеріальних і нематеріальних активів;
- Доходи від надання платних послуг і компенсації витрат держави;
- Адміністративні платежі та збори;
- Штрафи, санкції, відшкодування збитку;
- Доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
- Платежі за користування природним ресурсами.
Доходи від зовнішньоекономічної діяльності та платежі за користування природними ресурсами важко назвати власне неподатковими доходами, оскільки, наприклад, доходи від зовнішньо-економічної діяльності включають митні збори і збори, а платежі при користуванні природними ресурсами - плату за користування водними біологічними ресурсами, платежі за користування лісовим фондом , разові платежі за користування надрами і тому подібне
Тому власне до неподаткових доходів, на нашу думку, можуть бути віднесені доходи від використання та продажу державного і муніципального майна, а також штрафи, санкції, адміністративні збори і тому подібне
Оскільки штрафи, санкції тощо складають не таку істотну частину неподаткових доходів, можна стверджувати, що основну частку неподаткових доходів федерального бюджету складають доходи від використання та реалізації державної і муніципальної власності.
Доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності належать до поновлюваних джерел доходів федерального бюджету. Вони включають:
- Дивіденди по акціях і доходи від інших форм участі в капіталі, що знаходяться у власності РФ;
- Доходи від здачі в оренду майна, що перебуває в оперативному управлінні федеральних органів державної влади та створених ними установ та в господарському віданні федеральних державних унітарних підприємств;
- Частина прибутку федеральних державних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів;
- Доходи від здачі в оренду землі.
Доходи від реалізації майна, що перебуває у державній і муніципальної власності відносять до числа невідновлюваних джерел доходів федерального бюджету. Вони включають:
- Доходи від приватизації федерального майна (продаж майна та пакетів акцій акціонерних товариств);
- Доходи від продажу землі.
За останні роки в структурі неподаткових доходів федерального бюджету надходження від поновлюваних джерел збільшуються. За останні три роки частка поновлюваних джерел неподаткових доходів федерального бюджету постійно зростає. Значна частка невідновлюваних джерел у 2003-2004 рр.. була пов'язана з продажем державних пакетів акцій в нафтовидобувній і нафтопереробній промисловості. Так, у 2004 р. з 65900 млн руб., Що надійшли у федеральний бюджет, 56,4 млрд руб. (86,6%) склали кошти від приватизації 7,59% акцій ВАТ «НК« ЛУКОЙЛ ».
У 2005 і 2006 рр.. доходи від продажу державної власності складуть у середньому 0,5 млрд руб. за рік. Разом з тим доходи від продажу акцій, що перебувають у федеральній власності, складуть в 2006 р. 31,0 млрд руб. У 2006 р. найбільшу суму коштів планується отримати від продажу 100% акцій ВАТ «СГ-Транс» (м. Москва), 34% акцій ВАТ «КамАЗ» (м. Набережні Челни) і 85,9% акцій Міждержавної авіабудівної компанії «Іллюшин »(м. Москва).
За прогнозами Росмайна в найближчі роки (2007-2008 рр..) Доходи федерального бюджету від продажу майна не будуть перевищувати 0,5 млрд руб. щорічно плюс 41 - 4 млрд руб. від продажу акцій, що належать державі. Тому можна зробити висновок, що в найближчі роки частка доходів федерального бюджету від невідновлюваних джерел буде скорочуватися. Основну ж частину неподаткових доходів федерального бюджету в найближчі роки будуть складати доходи від використання державної власності.
Однак, як зазначалося вище, в даний час, в цілому, слід говорити про низьку ефективність управління державною власністю, що є одним з факторів, що обмежують зростання неподаткових доходів федерального бюджету.
Разом з тим існують певні резерви для підвищення неподаткових доходів, що формуються за рахунок використання державної власності. Перш за все, таке збільшення може бути отримано за рахунок удосконалення управління часткою державної власності в акціонерних компаніях і, відповідно, збільшення обсягу дивідендів по акціях, що належить державі.
На початку 2000 р. держава було акціонером 3896 підприємств. З них: у 382 АТ 100% акцій знаходилося у державній власності, у 470 АТ державний пакет перевищував 50% статутного капіталу, в 1601 АТ державна частка становила від 25 до 50% акціонерного капіталу, а в 963 підприємствах менше 25% акцій1. На 1 січня 2005 Росстатом було враховано 5184 акціонерних товариства з часткою Російської Федерації в статутному капіталі.
Проте, як випливає з даних табл. 3, незважаючи на те, що загальний обсяг дивідендів по акціях, що належать державі, за останні роки зростає, їх частка в структурі неподаткових доходів все ще залишається незначною. У 2006 р. вони повинні скласти всього 20,5 млрд руб. Відповідно до прогнозу Росмайна доходи федерального бюджету від дивідендів по акціях, що знаходяться у федеральній власності, повинні скласти в 2007 р. 21500 млн руб., А в 2008 р. - 22,0 млрд руб.
Незначна частка дивідендів пояснюється тим, що не всі акціонерні товариства, де є частка держави, перераховують дивіденди в бюджет. Так, у 2003 р. у дохід федерального бюджету перераховували дивіденди по акціях тільки 13,8% акціонерних товариств, а в 2004 р. - всього 6,5%. Росмайно не завжди також має повну інформацію про чистого прибутку, отриманого акціонерними товариствами з часткою участі держави. За даними Росстату, в 2003 р. чистий прибуток мали тільки 3844 з 5184 акціонерних товариств із часткою держави в статутному капіталі. Загальна сума їх прибутку склала 414 400 000 000 руб. Однак з 3844 прибуткових акціонерних товариства, в 2004 р. лише 319 акціонерних товариств за участю держави перераховували дивіденди до бюджету (або 8,3% від загального числа прибуткових акціонерних товариств за участю держави). В основному це найбільш великі платники (перерахування понад 1 млрд руб. У федеральний бюджет): ВАТ «Газпром» (5,93 млрд руб.); ВАТ «АК Транснефть» (2,38 млрд руб.); ВАТ «Внешторгбанк» ( 1510 млн руб.); ВАТ «НК« Лукойл »(1,46 млрд руб.; ВАТ« НК «Роснефть» (1,4 млрд руб.) та РАО «ЄЕС Росії» (1,09 млрд руб.) .
На наш погляд, ці доходи могли бути більше, якби в Росії вдалося організувати належним чином діяльність інституту державних представників. В даний час в АТ з державним капіталом 4320 державних службовців займаються тим, що представляють інтереси держави в акціонерних компаніях. Проте лише в 1236 АТ в 2005 р. на загальних зборах були присутні і голосували у встановленому порядку представники держави. Тому цілком закономірно, що діяльність державних представників з управління державною власністю є сьогодні неефективною. Їхня низька ефективність обумовлена ​​ще цілим рядом причин.
По-перше, державні представники мають обмеженим набором прав і можливостей, що не дозволяє їм у належній мірі впливати на прийняті акціонерним товариством рішення, які можуть суперечити державним інтересам. По-друге, діяльність державних представників частіше за все є додатковим навантаженням і до їх основних професійних обов'язків, а низька оплата праці не забезпечує стимулів до ефективної роботи. По-третє, для державних представників характерним є невисокий рівень професіоналізму та кваліфікації в галузі управління власністю.
Для того щоб інститут державних представників запрацював ефективно, необхідно прийняти цілу низку нормативних документів, що регламентують діяльність державних представників. У цих документах слід більш чітко визначити: коло обов'язків державних представників; ступінь їх самостійності при прийнятті тих чи інших рішень, систему стимулів; економічну відповідальність за шкоду, завданої державної власності непрофесійними діями або некваліфікованим виконанням своїх функцій; систему підвищення кваліфікації державних представників; систему відбору державних службовців для виконання цієї функції.
Для великих і контрольних пакетів акцій повинні бути прийняті такі законодавчі рішення, які дозволяли б державі як стратегічного власнику здійснювати всі необхідні функції управління. Для міноритарних пакетів акцій (менше 25%) затверджуються норми та процедури повинні дозволяти державі, як одному з багатьох власників, здійснювати функції контролю за діяльністю підприємства.
Для підвищення ефективності управління державною власністю можна також ширше залучати фахівців з комерційних структур або керуючі компанії, з якими органи виконавчої влади могли б укладати відповідні договори.
Одним з важливих напрямів збільшення неподаткових доходів федерального бюджету могло б стати підвищення ефективності діяльності державних підприємств, а значить збільшення частини їх прибутку, що перераховується до федерального бюджету. За даними Росстату, на 1 січня 2005 р. в єдиному державному реєстрі підприємств та організацій (ЄДРПО) було враховано 10 970 федеральних державних унітарних підприємств (ФДУП).
Проте лише незначна частина ФГУП перераховують частину свого чистого прибутку до бюджету. Так, у 2003 р. тільки 1956 ФГУП (20%) перерахували свій прибуток до бюджету. У 2004 р. їх число було ще менше - 1630 ФГУП (18,4%).
У цілому ефективність віддачі від федерального нерухомого майна, закріпленого за ФГУП на праві господарського відання у вигляді відрахувань від чистого прибутку склала в 2004 р. в середньому по Російській Федерації 0,9 тис. рублів з 1 млн руб. балансової вартості нерухомого майна, що свідчить про низьку ефективність використання майна ФГУП.
Тому в цілому доходи від перерахування частини прибутку ФГУП залишаються незначними. У 2006 р. вони складуть всього 2,5 млрд рублів. За прогнозами Росмайна найближчим часом вони навряд чи збільшаться, скоріше навпаки. У 2007-008 рр.. доходи федерального бюджету від перерахування частини прибутку ФГУП складуть всього 0,5 млрд руб. на рік.
Обсяг прибутку, що перераховується до федерального бюджету ФГУП, міг би бути збільшений, якщо б, по-перше, був остаточно налагоджено їх облік, оскільки до цих пір існують відмінності даних Росстату (ЄДРПО) та реєстру Росмайна по кількості державних підприємств. По-друге, повинен бути налагоджений також облік розмірів реальної чистого прибутку, одержуваної державними підприємствами. І, нарешті, по-третє, підвищення ефективності управління державними підприємствами також могло б сприяти істотному збільшенню частини прибутку ФГУП, що перераховується до бюджету.
Підвищення ефективності управління державними підприємствами, у свою чергу, передбачає:
- Жорсткість вимог до керівників держпідприємств;
- Підвищення ролі загальних зборів колективу або рад державних підприємств;
- Оптимізацію складу і структури державного сектора економіки;
- Більш широке використання нових організаційних структур, що діють під контролем держави (холдинги, фінансово-промислові групи тощо).
Неподаткові доходи федерального бюджету можуть бути також збільшені за рахунок більш продуманої політики в області доходів від здачі в оренду федерального майна і землі.
У 2006 р. доходи федерального бюджету від здачі в оренду федерального майна склав 14,7 млрд руб. За прогнозом Росмайна в 2007 р. ці доходи дещо зменшаться і склав 11,2 млрд руб. У 2008 р. вони будуть складати вже 9,2 млрд руб.
Станом на 1 січня 2005 р. площі федерального нерухомого майна склали 1 636 700 000 кв. м, з яких в оперативному управлінні перебувало 51,8%, в господарському віданні -44,5%, а в казні РФ -3,6%. При цьому площі нерухомого майна, передані в оренду, склали 11,4 млн кв. м, або 0,7% від загальної площі нерухомого майна.
Таким чином, збільшення доходів від здачі в оренду нерухомого майна, що знаходиться у федеральній власності, може бути збільшено за рахунок:
- Підвищення вартості оренди. Середня ставка орендної плати за 1 кв. м об'єкта нерухомості РФ в 2004 р. склала всього 1,8 тис. крб. на рік, що явно нижче її можливої ​​ринкової величини;
- Підвищення ступеня контролю за обов'язковим проходженням орендних платежів через органи федерального казначейства. Тільки в 2004 р. 204 900 000 руб. доходів від здачі в оренду федерального майна не пройшли через органи федерального казначейства;
- Скорочення заборгованості з перерахування орендних платежів у федеральний бюджет. Станом на 1 січня 2005 р. ця заборгованість склала 2,3 млрд руб. або 18,3% від суми надходжень у 2004 р.;
- Формування повного реєстру державної нерухомості, в тому числі за кордоном.
Що стосується доходів від здачі в оренду землі, то цей вид неподаткових доходів за останні кілька років істотно збільшився. Так, якщо в 2005 р. доходи федерального бюджету від здачі в оренду землі становили 1,0 млрд руб., То в 2006 р. вони складуть 2,0 млрд руб. Планується, що в 2007-2008 рр.. ці доходи складуть по 4 млрд руб. на рік. Хоча доходи від оренди землі кожен рік збільшуються, однак і в цій частині неподаткових доходів існують певні резерви. На наш погляд, вони пов'язані із завершенням роботи з розмежування власності на землю.

3. Перспективи розвитку державних доходів на 2010 рік
3.1 Розвиток бюджетної політики в області доходів на 2010 рік
В умовах економічної кризи відбулося різке зниження бюджетних доходів. Загальний обсяг податкових доходів федерального бюджету за перше півріччя 2009 року склав 1 801,1 млрд. рублів, тобто знизився в номінальному вираженні на 26,3% у порівнянні з аналогічним періодом попереднього року.
З початку 2009 року спостерігається істотне зростання заборгованості з податків і зборів в бюджетну систему. Найбільш значно збільшилася заборгованість по регіональних податків і зборів (25%). За федеральних податків і зборів зростання склало 7%, в тому числі з податку на додану вартість - 13,4%. У першому півріччі поточного року збирання по ПДВ склала 85,3% (при тому, що бюджетні проектування на 2010 рік і плановий період 2011-2012 років виходять з 91,3%).
При розрахунку обсягу доходів федерального бюджету на 2010 рік враховувалися передбачувані до прийняття в 2009 році зміни і доповнення до законодавства Російської Федерації, які вступають в дію з 1 січня 2010 року.
У частині податкового законодавства прийняті наступні рішення:
а) індексація ставок акцизів:
- На тютюнові вироби: індексація специфічних ставок на 44% до рівня 2009 року та збільшення адвалорної ставки до 7%;
- На нафтопродукти - на 10% до рівня 2009 року;
- На алкогольну продукцію - на 30% до рівня 2009 року або на 20% до раніше затверджених ставок на 2010 рік;
- На пиво - в 3 рази до рівня 2009 року або на 190% до раніше затверджених ставок 2010 року;
б) збільшення ставки податку на видобуток корисних копалин на газ з 147 до 162 рублів за 1 тис. куб. м;
в) збільшення розмірів державного мита на низку юридично значущих дій (у справах, що розглядаються в арбітражних судах (для юридичних осіб); за вчинення дій, пов'язаних з набуттям громадянства або виходом з нього, а також з в'їздом або виїздом з країни; за вчинення дій при здійсненні федерального пробірного нагляду; за державну реєстрацію і за здійснення інших юридично значущих дій);
г) збільшення середніх ставок транспортного податку, встановлених статтею 361 Податкового кодексу Російської Федерації, у два рази, при цьому зберігши діючий в даний час мінімальний рівень податкових ставок, дозволивши органам влади суб'єктів Російської Федерації зменшувати ці ставки не в п'ять, а в десять разів.
За бюджетним законодавством передбачається реалізація таких рішень:
а) збільшення нормативу зарахування до федерального бюджету податку на видобуток корисних копалин на нафту і газовий конденсат з 95 до 100%;