Внески до державних позабюджетних фондів (Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування, Фонд обов'язкового медичного страхування і Фонду зайнятості) не відносяться до податків, оскільки не володіють зазначеними вище ознаками. Внески вносяться на певні цілі; зворотно і при цьому не надходять в бюджетний фонд.
Роль податків (тобто результат їх практичного використання) значно ширше, різноманітніше. Перш за все, податки відіграють важливу роль у перерозподілі чистого національного продукту (ЧНП) між господарюючими суб'єктами (фізичними і юридичними особами) і державою, у розпорядженні якого концентрується більше однієї третини ЧНП.
Істотна регулююча роль податків. Так, наприклад, зниження ставок податків, надання податкових пільг, податкових кредитів сприяє підвищенню ділової активності господарюючих суб'єктів, трансформації заощаджень в інвестиції, з усіма супутніми економічними процесами. При підвищенні податкових ставок, а, отже, скорочення частки грошових коштів, що знаходяться в розпорядженні приватного сектора, знижуються темпи економічного зростання.
Відомо, що для того щоб перекласти податок на споживача, виробник включає його у ціну товару. Але податок буде перекладений тільки в результаті реалізації товару. Проте продаж товару за більш високою ціною (з податком) вимагає і більш високої якості товару. Так, податки відіграють певну роль і в підвищенні якості вироблених товарів.
Таким чином, податки можуть сприяти прискореному розвитку пріоритетних галузей господарства, окремих економічних територій, або сповільнювати їх розвиток; грати антимонопольну і антиінфляційну роль; регулювати доходи окремих груп населення; стимулювати певну економічну Діяльність або змушують відмовитися від неї.

1.3. Витрати бюджету.

Витрати бюджету, будучи компонентом загальної фінансової категорії - бюджету - являють собою витрати, що виникають у зв'язку з виконанням державою своїх функцій. Ці витрати виражають економічні відносини, на основі яких відбувається процес використання коштів централізованого фонду грошових коштів держави за різними напрямками.
Уряд веде інтенсивну роботу з реалізації концепції вдосконалення системи управління бюджетними коштами. В основу концепції закладаються три основні блоки завдань:
n сформувати чіткі правила розробки і виконання бюджету з максимально можливою деталізацією структури бюджетних витрат і впровадженням елементів казначейського методу виконання бюджету;
n визначити найбільш прийнятні для національних та регіональних умов форми залучення нетрадиційних фінансових джерел в обіг;
n створити повноцінний інформаційно-аналітичний комплекс у бюджетно-фінансовій системі, щоб мати широку інформаційну базу для оптимізації прогнозування доходів і витрат бюджету, підвищити оперативність бюджетної звітності, що дозволяє приймати дієві фінансові рішення з ефективного маневрування бюджетними ресурсами в існуючих інфляційних умовах.
Перша група завдань реалізується вже зараз. Одним з найважливіших і найскладніших напрямів удосконалення управління бюджетними ресурсами є впровадження елементів казначейського методу виконання бюджету. Основу завдань формуються по територіях Росії федеральних казначейських установ становлять функції з разассігнованію коштів, призначених для установ, розташованих на відповідній території та фінансуються за рахунок коштів федерального бюджету; з організації та контролю за цільовим і ефективним витрачанням виділених бюджетних ресурсів.
Слід зазначити, що відповідно до чинного законодавства економічну основу регіонів складає їх власність, наприклад, економічну базу місцевого самоврядування становлять її природні ресурси: земля, надра і т.д.
Сформована в нашій країні економічна, в тому числі і фінансова, ситуація не дозволяє місцевим органам влади і управління при бюджетному дефіциті всерйоз розраховувати на поповнення дохідної частини бюджетів територій шляхом введення додаткових місцевих податків і зборів.
Слід пам'ятати, що витрати будь-якого бюджету здійснюються за рахунок коштів платників податків і, отже, держава взяла на себе відповідальність перед ними за виконання певних функціональних обов'язків.
Економічна сутність витрат бюджету проявляється в багатьох видах. Кожен вид витрат має якісну і кількісної характеристикою. При цьому якісна характеристика, відображаючи економічну природу явища, дозволяє встановити призначення бюджетних витрат, кількісна - їх величину.
Різноманіття конкретних видів бюджетних видатків обумовлено цілою низкою чинників: природою і функціями держави, рівнем соціально-економічного розвитку країни, розгалуженістю зв'язків бюджету з народним господарством, адміністративно-територіальним устроєм держави, формами надання бюджетних коштів тощо Поєднання цих факторів породжує ту чи іншу систему витрат бюджету будь-якої держави на певному етапі соціально-економічного розвитку.
Для з'ясування ролі і значення бюджетних витрат в економічному житті суспільства їх класифікують за певними ознаками. У теорії та практиці фінансів існує декілька ознак класифікації видатків бюджету.
У першу чергу видатки бюджету поділяються за їх впливом на процес розширеного відтворення. У цьому випадку виділяються поточні та капітальні бюджетні витрати.
Поточні витрати пов'язані з наданням бюджетних коштів юридичним особам на їх утримання і покриття поточних потреб. Ці витрати включають витрати на державне споживання (зміст економічної та соціальної інфраструктури, державних галузей народного господарства, закупівлі товарів і послуг цивільного і військового характеру, поточні витрати державних установ), поточні субсидії нижчестоящим органам влади, державним і приватним підприємствам, транспортні платежі, виплату відсотків з державного боргу і інші витрати. Як правило, ці витрати в основному відповідають затратам, відбитим у звичайному бюджеті чи бюджеті поточних витрат і доходів.
Капітальні витрати представляють собою грошові витрати, пов'язані з вкладенням в основний капітал і приріст запасів. Вони включають в себе капіталовкладення за рахунок бюджету в різні галузі народного господарства, інвестиційні субсидії і довгострокові бюджетні кредити державним і приватним підприємствам місцевим органам влади. Дана група витрат відображається в бюджеті капітальних витрат і доходів держави.
Важлива ознака класифікації видатків бюджету - предметний.
При цьому всі витрати поділяються на кілька великих груп. Як правило, виділяються такі групи витрат:
1. витрати з обслуговування державного боргу;
2. фінансування промислового виробництва;
3. фінансування оборони;
4. утримання правоохоронних органів та органів державної влади і управління;
5. фінансування соціально-культурних заходів;
6. фінансування науки;
7. витрати по зовнішньоекономічній діяльності;
8. створення резервних фондів;
9. інші витрати і виплати.
Відомчий ознака дозволяє виділити в кожній групі витрат відповідне міністерство, інше державна установа чи юридична особа, яка отримує бюджетні асигнування. Ця ознака класифікації видатків бюджету відображає найбільш мобільні зміни в структурі витрат, пов'язані зі зміною системи управління.
Цільовий ознака дозволяє розглянути витрати, що підрозділяються на конкретні види витрат. Класифікація витрат за цільовим призначенням створює передумови для раціонального використання бюджетних коштів, є необхідною базою для здійснення ефективного і дієвого контролю за використанням бюджетних асигнувань.

1.4. Позабюджетні і цільові бюджетні фонди.

Перехід до ринкової економіки супроводжується модернізацією всієї фінансової системи Росії. Найбільшою мірою це відноситься до її центральному ланці - бюджету. "З надр" бюджету з'явилися позабюджетні фонди, серед них провідне місце зайняли соціальні фонди. Позабюджетні фонди являють собою одну з ланок системи фінансів: з їх допомогою здійснюється перерозподіл національного доходу з ініціативи і в інтересах органів державної влади. Специфіка позабюджетних соціальних фондів - чітке закріплення за ними дохідних джерел і, найчастіше, строго цільове використання їхніх коштів.
Історія виникнення позабюджетних державних фондів пов'язана з розвитком спеціальних видів урядової діяльності, для якої була небажана розголос. Як правило, це були операції тимчасового характеру, які покривалися за короткий термін спеціальними доходами. Спеціальні фонди або рахунки з'явилися задовго до виникнення єдиного державного бюджету. Кількість і перелік спеціальних фондів і рахунків не були постійними: одні відкривалися, інші анулювалися. Оскільки вони не затверджувалися парламентом, уряд міг використовувати такі кошти безконтрольно. Створення спеціальних фондів дозволяло залучати додаткові кошти для розширення сфери діяльності уряду в галузі військових витрат, наукових досліджень, регулювання економічного розвитку країни, зовнішньоекономічної діяльності та соціальних виплат населенню. Уряд мав можливість за рахунок тимчасово вільних коштів, акумульованих у спеціальних фондах, покривати касові розриви і дефіцит бюджету, здійснювати непередбачені витрати.
Розширення діяльності держави призвело до створення великої кількості спеціальних фондів, назви яких, як правило, пояснювали і мета витрачання коштів. Така множинність фондів ускладнювала діяльність держави, тому на основі об'єднання різних фондів і був створений державний бюджет. Однак багато позабюджетні фонди зберегли своє значення і продовжували існувати поряд з державним бюджетом. Спеціальні фонди або рахунки існують у Німеччині, у Франції, в Англії, в Японії, в США і в цілому ряді інших держав. "Так, в рамках федерального бюджету США налічується більше 800 подібних фондів" [6]. За рахунок їх коштів в окремі періоди фінансувалося понад 50% державних витрат. Спеціальні рахунки створювалися для урядової підприємницької діяльності, будівництва, управління грошовою системою і державним боргом, національного страхування.
Методи формування спеціальних фондів наступні: спеціальні податки і збори; асигнування з центрального та місцевих (регіональних) бюджетів; спеціальні позики; добровільні надходження.
Крім, того, кошти у фонди можуть надходити за рахунок капіталізації частини тимчасово вільних коштів (купівля цінних паперів, інвестиції).
За термінами дії спеціальні фонди поділяються на постійні та тимчасові, які припиняють своє існування після виконання покладених на них завдань.
По приналежності розрізняють державні, місцеві та міждержавні фонди. Найбільше значення серед міждержавних фондів мають Міжнародний валютний фонд, Міжнародний банк реконструкції та розвитку, бюджетна комісія Європейських співтовариств.
За цілями виділяють соціальні фонди, фонди особистого і майнового страхування, економічні, кредитні, науково-дослідні, інвестиційні, кон'юнктурні, екологічні, військово-політичні фонди.
У Росії, на відміну від зарубіжних держав, що історично склалася інша система здійснення державних витрат. Складалися два види бюджетів: звичайний і надзвичайний. Звичайний бюджет формувався з традиційних, щодо постійних доходів і прямував на фінансування витрат, пов'язаних із здійсненням основних функцій держави. Надзвичайний бюджет фактично виконував функції спеціальних фондів, він не затверджувався, не публікувався і містився в таємниці. За рахунок його коштів погашався державний борг, покривалися збитки, спричинені війною, стихійними лихами і т.д. Крім того, за рахунок коштів надзвичайного бюджету покривався дефіцит звичайного. Бюджетна система СРСР передбачала існування одного державного бюджету.

1.5. Регулювання дефіциту бюджету.

Витрати і доходи державного бюджету не завжди збігаються. Найчастіше вони й не збігаються. Якщо доходи більше витрат, то уряд стикається з бюджетним дефіцитом. Протилежна ситуація, тобто перевищення доходів над витратами, називається бюджетним профіцитом, або надлишком. Прийнято розрізняти первинний і загальний дефіцит державного бюджету. Первинний дефіцит - це загальний дефіцит державного бюджету, зменшений на суму процентних виплат по державному боргу. За аналогією визначається і первинний профіцит.
Прийнято також розрізняти фактичний, структурний і циклічний дефіцит державного бюджету.
Фактичний дефіцит - це негативна різниця між фактичними (дійсними) доходами і витратами уряду.
Структурний дефіцит - це різниця межу доходами і видатками державного бюджету, розрахована для рівня національного доходу, що відповідає повній зайнятості. Іншими словами, це та різниця, яка існувала б, якби при діючій системі оподаткування та прийнятих законодавчою владою державні витрати в економіці існувала б повна зайнятість.
Циклічний дефіцит - це різниця між фактичним і структурним дефіцитом державного бюджету. Циклічний дефіцит є наслідком коливань економічної активності в ході ділового циклу. При цьому зміни в податкових надходженнях і державних видатків відбувається автоматично. Графічне зображення бюджетного дефіциту і бюджетного надлишку (профіциту) дано на рис 4.

T, G

E                      Профіцит

Дефіцит
Y
Рис. 4. Державні витрати, податкові надходження і дефіцит
державного бюджету
t - податкова ставка; G - державні витрати; T - податкові надходження; Y - дохід. У точці E - збалансований бюджет, тобто податкові надходження дорівнюють державним витратам T = G
1.6. Регулювання бюджетних потоків.
Федеральний бюджет є вершиною бюджетної піраміди. Він головний регулятор висхідних і спадних грошових потоків. Можна виділити два потужних спадних грошових потоки: забезпечує фінансування підприємств та установ федеральної власності, соціальні програми, управління, оборону тощо; потік, що надходить до бюджетів суб'єктів Федерації з метою формування їх доходної бази. Розмежування їх принципово важливо для ефективного управління централізованими фінансовими ресурсами та подолання структурної кризи в економіці Росії.
Грошовий потік, що направляється в підприємства та установи федеральної власності, залежить від масштабів цієї власності і темпів її приватизації, рентабельності виробництва, накопичення капіталу, потреби в інвестиціях. Мінімізація його може негативно позначитися на майбутні прибутки і пріоритети розвитку російської економіки, наукові досягнення та інтеграції у світове економічне співтовариство. Тим не менш, необхідна оптимізація такого потоку шляхом стимулювання накопичень та інвестиційної активності суб'єктів підприємницької діяльності.
Дуже важливим видається розробка порядку, при якому виділення коштів з федерального бюджету на безоплатній основі на будівництво, технічне переозброєння і реконструкцію підприємств і організацій передбачає збільшення (оформлення) частки федеральної власності на таких підприємствах і в організаціях шляхом отримання додаткового пакету акцій, що підлягає надалі обов'язкової продажу. Це, по суті, прирівнює бюджетні асигнування до поширеній способу інвестування приватного капіталу, що супроводжується відповідним збільшенням розмірів статутного капіталу і змінами в складі власників комерційних організацій.
Грошовий потік, що забезпечує надходження фінансових ресурсів з федерального бюджету до бюджетів суб'єктів Федерації (без урахування регулюючих податків), повинен бути обумовлений лише необхідністю розвитку соціальної сфери та фінансування цільових і довгострокових програм, що мають як регіональне, так і загальнодержавне значення. Аналогічно повинні будуватися взаємини між бюджетами суб'єктів федерації та місцевими бюджетами, але з істотним застереженням: місцеві бюджети не повинні мати дефіцит за статтями поточних витрат.
Найбільш негативні наслідки пов'язані з несвоєчасним виконанням зобов'язань перед бюджетом платникам податків. Це має ефект блокування бюджетних потоків. Зростання дебіторської заборгованості бюджетів усіх рівнів призводить до відповідного зростання кредиторської заборгованості перед одержувачами бюджетних коштів. Усі факти осідання в грошовому обігу підприємницького сектору економіки коштів, призначених для сплати до бюджету, означають побудова пірамід з неплатоспроможних підприємств. Зростання бюджетної дебіторської заборгованості веде до нарощування державного боргу.
У країнах з ринковою економікою незбалансованість доходної та видаткової частин бюджету явище звичайне. Пов'язано це з тим, що існує ринок капіталів, на якому бюджет може виступити в ролі позичальника і гаранта за залученими коштами. Але ринок капіталів функціонує за своїми внутрішніми законами, один з яких - прибуткове розміщення коштів інвесторами і кредиторами. Таким чином, стаючи учасником ринку капіталів, бюджет підпорядковується ринковим законам і здатний оплатити вартість залучених ресурсів.
У процесі бюджетного регулювання з'являються додаткові низхідний і висхідний грошові потоки. Виникає альтернатива у вирішенні питання про те, який з методів їх регулювання більш кращий у складній економічній ситуації, який підхід може бути реалізований, безумовно, і з найменшими втратами в майбутньому. Слідство функціонування додаткового висхідного бюджетного потоку - державний борг, обслуговування якого стає частиною додаткового низхідного бюджетного потоку.
Позначимо сукупний висхідний грошовий потік надходжень Σ Qij, а сукупний спадний потік фінансування Σ Zij.
Якщо Σ Qij - Σ Zij ≥ 0, то бюджет має дефіцит або збалансований, Σ Qij - Σ Zij <0 означає бюджетний дефіцит, при Σ Qij - Σ Zij> 0 залучення коштів перевищує погашення основної суми заборгованості.
Узагальнюючи грошові потоки, модель стає збалансованою і набуває наступний вигляд:
Σ Qij + Σ Xij = Σ Zij + Σ Y ij
Таким чином, збалансованість досягнута за рахунок нарощування державного боргу та виходу бюджету на ринок капіталів.

1.7. Основи організації бюджетного процесу.

Визначальні параметри федерального бюджету формуються на основі принципових положень соціально-економічної та фінансової політики на наступний рік, на середньострокову і довгострокову перспективу. Особливість сучасної соціально-економічної політики полягає в забезпеченні зростання інвестицій в основні фонди і масштабної реструктуризації бюджетних витрат. У процесі її реалізації передбачається:
• забезпечити високі темпи зростання інвестицій для динамічного розвитку економіки і структурних перетворень;
• здійснити інституційні перетворення, необхідні для ефективного функціонування ринкової економіки, що забезпечують гарантії прав власності, регулювання діяльності природних монополій;
• вжити заходів щодо зміцнення законності і правопорядку, підвищення результативності управлінської діяльності на основі створення системи державного контролю за якістю управління та дотриманням законності;
• забезпечити прогресивні структурні зрушення у виробництві та експорті, підвищення на цій основі ефективності та конкурентоспроможності підприємств.
Бюджетна політика має базуватися на принципах реальності та відкритості, повинна бути спрямована на неприпустимість ситуації, коли прийняті бюджетні показники не реалізуються. Проект федерального бюджету розробляється на основі середньострокового прогнозу основних фінансових показників.
1.8. Економічні функції держави в перехідній економіці.
Перехід Росії від централізовано керованого господарства до ринкової економіки докорінно змінює завдання, які стоять перед державою в економічній сфері. Зміна колишнього порядку, при якому централізм досяг апогею, призвело до того, що в Росії швидше пішов процес руйнування старих механізмів централізованого державного регулювання, ніж створення нових, необхідних для проведення ефективних ринкових перетворень.
Неприйняття тоталітаризму, орієнтації на ліберально-демократичну систему цінностей не означає, що переходити слід до якоїсь абстрактної "бездержавної" ринкової моделі. У Росії багатьма сприйнято як аксіома ідея, згідно з якою основою політичних свобод і демократії можуть бути повністю лібералізовані ринки. Але це твердження не тільки кілька перекручено трактує західний досвід, але й не враховує російський менталітет з його багатовіковою традицією сильної центральної влади, щоправда, доведеної в ході соціального експерименту XX ст.до крайніх форм. Системи, цілком заснованої на laisser lair (невтручання держави), не існувало і в XIX ст., І до нього. У XX ст. найважливішою складовою успіху країн не лише з розвиненою ринковою економікою, але і, в ще більшому ступені, що розвиваються, як уже зазначалося, стала регулююча роль держави. [7]
Різноманіття завдань, які стоять перед державою в ринковій економіці, можна виразити через виконувані державою економічні
функції. До них відносяться:
· Створення і регулювання правової основи функціонування економіки;
· Антимонопольне регулювання;
· Проведення політики макроекономічної стабілізації;
· Вплив на розміщення ресурсів;
· Діяльність у сфері розподілу доходів.
Така класифікація зручна для аналізу, хоча і досить умовна. У реальній дійсності всі функції переплетені між собою і в комплексі впливають на економічну ситуацію. Наприклад, антимонопольна діяльність передбачає наявність відповідного законодавства, а її результати будуть позначатися на розміщенні ресурсів і на розподіл доходів.
Державне регулювання економіки: основні інструменти. Виділимо головні форми і методи втручання держави в економіку. Перш за все важливо розрізняти дві основні форми: пряме втручання через розширення державної власності на матеріальні ресурси, законотворчість та управління виробничими підприємствами і непряме втручання за допомогою різних заходів економічної політики.
Пряме втручання. У всіх промислово розвинених країнах існують більш-менш значний за своїми масштабами державний сектор економіки. Його розміри можуть служити критерієм економічної ролі держави, хоча він не абсолютний. Держава володіє капіталами в найрізноманітніших формах, надає кредити, бере пайову участь, є власником підприємства. Це робить держава власником частини суспільного капіталу. У державному секторі західних країн зайнята досить велика група людей: від 11% загальної чисельності осіб найманої праці у Франції та Італії до 8-9% у ФРН, Бельгії та Голландії.
В усіх промислово розвинених країнах становлення та розвиток державного сектора відбувалося практично в одних і тих же галузях (вугільна промисловість, електроенергетика, морський, залізничний і повітряний транспорт, авіація та космонавтика, атомна енергетика тощо). Мова йде, як правило, про галузі, де інвестиційні ресурси, тобто сукупність обладнання і машин, необхідних для виробництва, мають особливо велике значення, і вартість їх висока. Однак така величина інвестиційних ресурсів робить ці галузі досить чутливими до конкуренції та періодичних криз.
Пряме втручання держави - це й прийняття законодавчих актів, покликаних впорядкувати і розвивати відносини між усіма елементами ринкової системи. Приклади державного регулювання економіки шляхом видання законодавчих актів надзвичайно різноманітно. До них можна віднести положення про кооперацію у Франції і т.п.
Непряме втручання. Залежно від мети втручання заходи економічної політики можуть бути спрямовані на:
· Стимулювання капіталовкладень та відновлення (якщо це можливо)
· Рівноваги між заощадженнями та інвестиціями;
· Обидві 0спеченіе повної зайнятості;
· Стимулювання експорту та імпорту товарів, капіталів і робочої сили;
· Вплив на загальний рівень цін з метою його стабілізації і ціни на деякі специфічні товари;
· Підтримку сталого економічного зростання;
· Перерозподіл доходів
та деякі інші цілі.
Для проведення цих різноманітних заходів держава вдається головним чином до фіскальної і кредитно-грошової політики. Фіскальна політика - це бюджетна політика. Її можна визначити як політику, що проводиться шляхом маніпулювання державними доходами (насамперед податками) та витратами. Кредитно-грошова політика - це політика, що проводиться шляхом регулювання грошової маси в обігу і вдосконаленні кредитної сфери. Обидва ці напрямки державної політики тісно пов'язані один з одним. Однак цей зв'язок у ринковій і централізованої економіці істотно різниться.
Країни з ринковою економікою, що почала формуватися 2-3 сторіччя тому, постійно шукають оптимальне поєднання державного регулювання і функціонування природно сформованого ринкового механізму.
Країни з ситуацією централізованої економічною системою намагаються в ході роздержавлення відродити за допомогою держави (як це не парадоксально звучить) той самий потужний, животворящий приватний інтерес, без якого не може бути ринку. Головна проблема при цьому - не вбити в обіймах держави цей животворящий інтерес.
Роль податків в ринковій економіки. У ринковій економіці податки виконують настільки важливу роль, що можна з упевненістю сказати: без добре налагодженої, чітко чинне податкової системи, що відповідає умовам розвитку суспільного виробництва, ефективна ринкова економіка неможлива.
У чому ж конкретно полягає роль податків в ринковій економіці, які фyнкціі вони виконують у господарському механізмі? Відповідаючи на ці питання, звичайно починають з того, що податках належить вирішальна роль у формуванні доходної частини госyдарстенного бюджету. Це, звичайно, так. Але не це головне для характеристики ролі податків: госyдарственной бюджет можна сформувати і без них. Хоча б за допомогою економічних нормативів відрахувань від прибутку до бюджету, що застосовувалися в нашій країні кілька років. На перше місце следyет поставити фyнкцію, без якої в економіці, базірyющейся на товарно-грошових відносинах, не можна обійтися. Ця фyнкція податків - р е г у л і р у ю щ а я.
Ринкова економіка в розвинених країнах - це регyлірyемая економіка. Суперечки з етомy поводy, яким віддала данину наш друк, безпредметні. Уявити собі ефективно фyнкціонірyющyю риночнyю економікy в сучасному світі, не регyлірyемyю госyдарства, неможливо. Інша справа - як вона регyлірyется, якими способами, у яких формах і т.д. Тут, як кажуть, можливі варіанти. Але які б не були ці форми і методи, центральне місце в самій системі регyлірованія належить податкам.
Госyдарственной регyлірованіе осyществлять в двyх основних напрямках:
1. Регyлірованіе ринкових, товарно-грошових відносин. Воно складається головним чином у визначенні "правил гри", тобто розробка законів, нормативних актів, що визначають взаємини діючих на ринку осіб, насамперед підприємців, роботодавців і найманих робітників. До них відносяться закони, постанови, інстрyкціі державних органів, регyлірyющіе взаємовідносини товаровиробників, продавців і покупців, діяльність банків, товарних і фондових бірж, а також бірж трyда, торгових домів, що встановлюють порядок проведення аукціонів, ярмарків, правила обігу цінних бyмаг і т.п . Цей напрямок госyдарственной регyлірованія ринку безпосередньо з податками не пов'язано;
1. Регyлірованіе розвитку народного господарства, суспільного виробництва в yсловіях, коли основним об'єктивним економічним законом, чинне в суспільстві, є закон вартості. Тут мова йде головним чином про фінансово-економічні методи впливу госyдарства на інтереси людей, підприємців з метою спрямування їх діяльності в нyжном, вигідному обществy напрямку.
У yсловіях ринку витирає або, принаймні, зводяться до мінімyмy методи адміністративного підпорядкування підприємців, поступово зникає саме поняття "вищестоящої організації", що має право yправлять діяльністю підприємств за допомогою розпоряджень, команд і пріказов.Но необхідність підпорядковувати діяльність підприємців цілям поєднання їх особистих інтересів з громадським не відпадає. У той же час наказати, змусити не можна. А як же можна?
Адекватною ринкових відносин є лише одна форма воздействія.На підприємців і найманих робітників, продавців і покyпателей - система економічного прінyжденія в поєднанні з матеріальною зацікавленістю, можливістю заробити практично любyю сyммy грошей. У ринковій економіці відмирає звичне нам слово "полyчка", там люди не полyчаете, а заробляють (виняток становлять безробітні), та й то свою допомогу вони, як правило, заробили трyдом в предшествyющем періоді.
Таким чином, розвиток ринкової економіки регyлірyется фінансово-економічними методами - пyтем застосування налагодженої системи оподаткування, маневрування ссyдним капіталом і процентними ставками, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій, госyдарственной закyпок і осyществленія народногосподарських програм і т.п. Центральне місце в цьому комплексі економічних методів займають податки.
Висновки.
У першій частині роботи була розглянута бюджетна система і бюджетний устрій російської економіки, а також основні напрямки надходжень і витрачання бюджетних коштів.
Бюджетна система держави - сукупність бюджетів усіх рівнів, що представляє собою систему, засновану на певних економічних відносинах та юридичних нормах. Організація і принципи побудови бюджетної системи - бюджетне устрій країни.
Державний бюджет являє собою основний фінансовий план утворення, розподілу і використання централізованого грошового фонду держави (регіону), що затверджується відповідним представницьким органом влади.
З економічної точки зору поняття державного бюджету розкривається через сукупність бюджетних відносин по формуванню і використанню бюджетного фонду країни, при цьому бюджет розглядається як триєдине поняття - як грошові відносини, як економічна форма існування розподільних відносин, як самостійна економічна категорія.
Основними функціями бюджету є перерозподіл національного доходу, фінансове забезпечення соціальної політики, державне регулювання і стимулювання економіки, контроль за утворенням і використанням централізованого фонду грошових коштів.
Під доходами бюджету розуміється частина централізованих фінансових ресурсів держави, необхідних для виконання його функцій. Доходи бюджету як економічна категорія відображають економічні відносини, що виникають у процесі формування фонду грошових коштів.
Основними методами перерозподілу національного доходу на користь держави є оподаткування, державні позики, грошова емісія.
Державним боргом називається вся сума випущених, але непогашених державних позик з нарахованими за ним відсотками на певну дату чи за певний термін. Під обслуговуванням державного боргу розуміються операції з розміщення та погашення боргових зобов'язань і виплати за ними відсотків. Розміщення нових державних позик для погашення заборгованості за вже випущеними позиками називається рефінансуванням державного боргу.
Витрати бюджету представляють собою витрати, що виникають у зв'язку з виконанням державою своїх функцій.
2. Бюджет Російської Федерації.
2.1. Бюджетна система Російської Федерації.
Бюджетна система Російської Федерації - це заснована на економічних відносинах і державному устрої РФ, регульована нормами права сукупність федерального бюджету, регіональних бюджетів суб'єктів РФ, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів.
Бюджетний устрій - організація бюджетної системи, принципи її побудови.
Ланками бюджетної системи є: федеральний бюджет;
регіональні бюджети суб'єктів РФ - Республіканські бюджети республік у складі РФ, крайові і обласні бюджети країв та областей, міські бюджети міст Москви і Санкт-Петербурга;
бюджети місцевих адміністративно-територіальних утворень - районні бюджети сільських районів, міські бюджети міст (крім Москви і Санкт-Петербурга), районні бюджети районів у містах, бюджети селищ і сільських населених пунктів. [8]
Федеральний бюджет відіграє визначальну роль у реалізації соціально-економічної політики, що проводиться Урядом РФ. Через параметри федерального бюджету держава регулює темпи економічного розвитку, а також взаємини з територіями. Структура консолідованого бюджету Російської Федерації представлена ​​на рис. 2.

Консолідований бюджет РФ

Федеральний бюджет РФ

Консолідовані бюджети суб'єктів Федерації

Рис. 2 Схема консолідованого бюджету Російської Федерації
На рис. 3 представлена ​​структура консолідованого бюджету області, який (як і консолідовані бюджети інших суб'єктів Федерації) виконує функцію об'єднання бюджетних показників території. У ньому знаходять відображення результати розробки і реалізації бюджетно-фінансової політики в регіоні; умови збалансованості доходів і витрат у цілому по бюджету суб'єкта Федерації. Бюджетний кодекс РФ регламентує наступний перелік принципів побудови та функціонування бюджетної системи РФ:
• єдності;
• розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи РФ;
• самостійності бюджетів;
• повноти відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів;
• збалансованості бюджету;
• ефективності та економності використання бюджетних коштів;
• загального (сукупного) покриття витрат бюджету;
• гласності;
• достовірність бюджету;
• адресності та цільового характеру бюджетних коштів.
Консолідований бюджет області

1. Обласний бюджет

2. Бюджети міст обласного підпорядкування, в т.ч. обласного центру

3. Бюджети районів області

2.1.Городскіе бюджети

2.2. Бюджети міських районів

3.1. Районні бюджети

3.2. Бюджети міст районного підпорядкування

3.3. Сільські, селищні та ін бюджети

Рис.3. Структура консолідованого бюджету області
Зупинимося на деяких з них більш докладно.
Принцип єдності означає єдність правової бази, грошової системи, форм бюджетної документації, принципів бюджетного процесу в РФ, а також єдиний порядок фінансування видатків бюджетів усіх рівнів.
Принцип повноти потребує відображення в бюджеті всіх доходів витрат, точного обгрунтування додаткового залучення коштів.
Принцип збалансованості бюджету означає, що обсяг передбачених бюджетом видатків повинен відповідати сумарним обсягом доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту.
Принцип гласності передбачає прозорість бюджету, що означає дотримання таких вимог:
• попереднього обговорення проектів бюджету на відкритих засіданнях парламенту;
• обов'язкового опублікування затверджених бюджетів після прийняття закону про них, а також звітів про виконання бюджетів;
• повідомлення про хід виконання бюджетів протягом року.
Уряд Росії виходить з того, що збереження і зміцнення єдиної держави можливе лише на основі самостійності федерального бюджету і бюджетів суб'єктів РФ, участі всіх територій у фінансуванні витрат федерального уряду через застосування єдиних підходів до формування доходної частини федерального бюджету.
Однак аналіз бюджетної роботи свідчить про те, що принцип самостійності не отримує достатнього практичного підтвердження. Це відноситься і до регіональним бюджетам суб'єктів Федерації, і до місцевих бюджетів.
Принцип достовірності бюджету означає надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку відповідної території і реалістичність розрахунку доходів і видатків бюджету.
Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів означає, що вони виділяються в розпорядження конкретних одержувачів з позначенням спрямування їх на фінансування конкретних цілей.
Принцип розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи РФ означає закріплення відповідних видів доходів (повністю або частково) та повноважень щодо здійснення видатків за органами державної влади РФ, органами державної влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування.
Узагальнюючи зміст принципів побудови бюджетної системи, які відображено в Бюджетному кодексі, можна сказати, що їх реалізація повинна визначатися необхідністю виконання загальнодержавних економічних і соціальних програм, а також перерозподілом фінансових ресурсів для вирівнювання розвитку регіонів.
Федеральне законодавство передбачає обов'язковість фінансового забезпечення функцій, виконуваних органами державної влади та органами місцевого самоврядування через відповідні бюджети.
Основні причини бюджетного кризи полягають в значному зниженні частки доходів бюджету через скорочення валового внутрішнього продукту та збереження неефективної структури видатків бюджету, їх частого нецільового використання, зволікання з давно назрілими реформами сфер бюджетного фінансування.
Оздоровлення державного бюджету необхідно здійснювати за трьома основними напрямками:
• збільшення його дохідної бази;
• реструктуризація видаткової частини бюджету;
• впорядкування бюджетних процедур.
Кілька слів про текст і структурі закону про федеральному бюджеті 2001р. Проект закону про бюджет 2001р. ясно показує основну проблему бюджетної реформи, пов'язаної з прийняттям Бюджетного кодексу. Суть її в тому, що Кодекс не встановив ясного опису об'єкта "бюджет", не сформульовані і вимоги до змісту закону про бюджет. У результаті, текст закону складається із сум затверджуються витрат і врахованих доходів (наведених в тексті закону і додатках до нього у відповідності зі структурою названої бюджетної класифікації), а також з набору недостатньо взаємопов'язаних текстових статей, що містять найрізноманітніші норми, що виходять за межі теми закону .
Найбільш істотним недоліком такої хаотичної організації є те, що значна частина бюджетних витрат і доходів виявляється виведеною за межі законодавчого регулювання і навіть взагалі за межі бюджетного обліку. Наприклад, такі неясні суми (десятки мільярдів рублів) "передаються у власність" і / або "в управління". Такою є і не контрольована на регулярній основі кредиторська заборгованість на користь федерального бюджету (за виданими внутрішнім кредитами, що не враховується в складі бюджетної класифікації та створює умови для бюджетних втрат).
Бажано прояснення цих важливих деталей в Бюджетному кодексі.
Вперше за більш ніж десятиліття, в 2001 році, пропонується бездефіцитний бюджет: витрати дорівнюють доходам. Бездефіцитність, тобто економічна збалансованість бюджету, - у принципі важливий позитивний сигнал агентам ринку в країні і за кордоном, підвищує довіру до економічної та фінансової політики держави, що знижує ^[9] кредитні ризики.
За проектом доходи і витрати федерального бюджету складуть 1 трлн. 193,483 млрд. рублів. Спостерігається зростання бюджету в реальному вираженні (тобто навіть з поправкою на інфляцію ^[10]) на 12%. Частка бюджету у ВВП зростає ^[11] з 14,24% до 15,40%, тобто вага бюджету у ВВП збільшується на 8%. Цим бюджет-2001 зміцнює фінансову роль держави.
У той же час бюджетний маневр виглядає досить обережним: доходи за проектом-2001 всього на 3% більше, ніж очікуване виконання доходів у 2000р., Скоригована на інфляцію. Це можна пояснити двома міркуваннями:
- Дуже сильна зміна загальної структури доходів (більше, ніж структури витрат) викликає в Уряду бажання "підстрахуватися" на випадок можливих збоїв;
- Крім того, при розпорядженні додатковими доходами, не врахованими в законі про бюджет, Уряд має набагато більшу самостійність, що також робить його зацікавленим у якомога більш скромною попередньою оцінкою бюджетних надходжень.
Однак настільки обережна оцінка державних доходів і, отже, витрат, обов'язково викличе вимогу збільшити розмір бюджету. У свою чергу збільшення податкового навантаження створить ризик зниження темпів зростання ВВП, що може поставити під загрозу пожвавлення в народному господарстві.
2.2. Доходи бюджету РФ.
На території Росії стягуються податки, збори і мита, які утворюють податкову систему РФ. Закон не передбачає чітких кордонів між названими видами платежів, так як усім їм притаманні риси обов'язковості і безеквівалентності, що дозволило законодавцю всі перераховані платежі трактувати як податки. Нижче під терміном "податки" ми будемо мати на увазі не тільки власне податки, але і збори, і платежі.
У законодавстві реалізований принцип єдності податкової політики держави, що виявляється у встановленні закритого переліку податків, що діють на всій території Російської Федерації. У той же час виділені три рівні податкової системи: федеральний, суб'єктів Російської Федерації і місцевий. Важливо зазначити, що віднесення податків до того чи іншого рівня здійснюється в залежності від компетенції органів законодавчої (представницької) влади в застосуванні податкового законодавства. На практиці це означає, що незалежно від розподілу податків за рівнями бюджетної системи приймати рішення з окремих питань справляння податків (визначення конкретних розмірів ставок, розширення переліку податкових пільг тощо) відповідні органи влади можуть лише в межах своєї компетенції. Наприклад, надані місцевим органам влади права розпоряджатися частиною федеральних податків (ПДВ, податком на прибуток, прибутковим податком з фізичних осіб і т.д.) не є підставою для зміни на їх розсуд встановленого порядку обчислення та сплати цих податків. Отже, рівні податкової системи не співпадають з рівнями бюджетної системи: якщо доходи федерального бюджету в частині податкових надходжень формуються тільки за рахунок федеральних податків, то в регіональні бюджети надходять як податки суб'єктів РФ, так і федеральні податки. Аналогічна картина спостерігається і при формуванні доходів місцевих бюджетів. Крім закріплених за ними місцевих податків вони включають в себе відповідну частину федеральних податків і податків суб'єктів РФ.
Отже, федеральні податки встановлюються законодавчими актами Російської Федерації і стягуються на всій її території. Ставки федеральних податків встановлюються Федеральними Зборами Російської Федерації. При цьому ставки податків на окремі види природних ресурсів, акцизів на окремі види мінеральної сировини і митних зборів встановлюються Урядом РФ. Пільги по федеральних податків можуть встановлюватися лише федеральними законами про податки. Однак органи законодавчої (представницької) влади суб'єктів Російської Федерації і органи місцевого самоврядування можуть вводити додаткові пільги в межах сум податків, що зараховуються до їх бюджетів. Обгрунтування права на податкову пільгу покладається на платника податків.
Податки суб'єктів Російської Федерації (республік у складі Російської Федерації, країв, областей, автономних утворень, міст федерального значення) встановлюються законодавчими актами суб'єктів РФ і діють на території відповідних суб'єктів РФ.
Місцеві податки встановлюються законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування і діють на території відповідних міст, районів у містах і сільській місцевості або іншого адміністративно-територіального утворення.
Так, у бюджетній класифікації виділяються такі основні види податкових доходів:
1) податки на прибуток, дохід, приріст капіталу;
2) податки на товари та послуги, ліцензійні та реєстраційні збори;
3) податки на сукупний дохід;
4) податки на майно;
5) платежі за користування природними ресурсами;
6) податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції.
З неподаткових же доходів основними є такі види:
1) доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності;
2) доходи від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
3) доходи від реалізації державних запасів;
4) доходи від продажу землі і нематеріальних активів;
5) надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел;
6) адміністративні платежі та збори;
7) штрафні санкції, відшкодування збитку;
8) доходи від зовнішньоекономічної діяльності.
Для запобігання приховування доходів від оподаткування податкові органи будуть мати право в разі явної невідповідності між способом життя платника податків і його офіційно сплачуються податками застосовувати метод визначення величини прибуткового податку за зовнішніми ознаками багатства.
Найважливіше значення для стабілізації податкової та бюджетної системи країни буде мати перегляд і великомасштабна скасування податкових пільг, в тому числі з податку на прибуток, прибуткового податку, ПДВ. У необхідних випадках (зокрема, підприємствам товариств інвалідів) скасування пільг може бути компенсована прямими асигнуваннями з бюджету.
Необхідно надати податковим законодавством велику чіткість і "прозорість", не залишає місця для неоднозначного тлумачення податкових норм. У цих цілях для поліпшення збирання податків і запобігання ухиленню від оподаткування мають бути здійснені заходи з раціоналізації і спрощення бухгалтерського обліку, визначення економічно обгрунтованого складу витрат, що відносяться на собівартість продукції.
Боротьба з наданням незаконних пільг і з веденням не відображеної в бухгалтерському обліку господарської діяльності повинна вестися через посилення контролю за рухом готівки в легальному секторі та перекриття каналів їх перетікання в "тіньовий" сектор, за закордонними банківськими рахунками юридичних і фізичних осіб (у тому числі за офшорними рахунками), а також за підприємствами, що надають послуги зі створення офшорних фірм та відкриттю закордонних банківських рахунків, за практикою здійснення розрахунків за реалізовану продукцію через рахунки спеціально створюваних структурних підрозділів і "третіх осіб".
Для вирішення проблеми недоїмки по податках необхідно:
• законодавчо забезпечити перевагу податкових платежів при встановленні порядку списання коштів з рахунку підприємства-боржника;
• налагодити роботу по зверненню стягнення заборгованості на майно боржників;
• здійснювати процедуру банкрутства за наявності стійкої заборгованості з податків;
• встановити відповідальність власників і керуючих підприємств за несплату податків до бюджету;
• відмовитися від використання залікових схем сплати податків до бюджету, що викликають ріст відстрочених недоїмок;
• налагодити індивідуальну роботу з великими неплатниками податків шляхом встановлення податкових постів, введення представників податкової адміністрації в апарат управління;
• перевести рахунки великих платників податків в ЦБ РФ і федеральне казначейство;
• передбачити можливість оплати податків за рахунок коштів, отриманих від продажу пакетів акцій підприємств-боржників, у тому числі за рахунок випуску нових акцій.
Якнайшвидше введення в дію зазначених заходів дозволить істотно підвищити збирання податків, співвіднести податкову систему з завданнями досягнення економічного зростання.
2.3. Витрати бюджету РФ.
В даний час в Російській Федерації застосовується класифікація витрат по 19 цільових напрямками:
1. заробітна плата;
2. нарахування на заробітну плату;
3. канцелярські та господарські витрати;
4. відрядження і службові роз'їзди;
5. стипендії;
6. витрати на харчування;
7. придбання медикаментів та перев'язувальних засобів;
8. придбання обладнання та інвентарю;
9. придбання м'якого інвентарю та обмундирування;
10.государственние капітальні вкладення;
11.капітальний ремонт;
12.Содержание споруд благоустрою;
13.геологоразведочние роботи;
14.проектірованіе;
15.государственная дотація;
16.операціонние витрати;
17.платежі по позиках;
18.возмещеніе різниці в цінах;
19.прочіе витрати.
Крім того, за окремими групами витрат (зокрема, по витратах на оборону) застосовується класифікація, відмінна від загальної по цільовою ознакою.
Важливою проблемою здійснення цільових бюджетних витрат є їх захищеність від знецінення в умовах високих темпів інфляції на сучасному етапі розвитку економіки нашої країни (18%). Принцип захищеності передбачає фінансування ряду статей витрат бюджету в повному обсязі з урахуванням їх інфляційного збільшення.
Здійснення фінансування окремих статей видатків бюджету відповідно до їх інфляційним збільшенням, з одного боку, забезпечує захист одержувачів бюджетних асигнувань у забезпеченні намічених ними заходів, а з іншого боку, є інфляційним чинником, що збільшує сукупний попит на продукцію і послуги і надалі провокує розвиток інфляції витрат виробництва.
Останнім ознакою класифікації витрат є територіальний. У відповідності з рівнем державного управління в Російській Федерації витрати бюджету поділяються на витрати федерального бюджету, витрати бюджетів членів федерації і витрати місцевих бюджетів.
Здійснення видатків бюджету досягається за допомогою бюджетного фінансування. Під ним розуміється система надання грошових коштів підприємствам, організаціям і установам на проведення заходів, передбачених бюджетом. Бюджетне фінансування базується на певних принципах, характеризується специфічними формами і методами надання коштів. Принцип, форма і методи бюджетного фінансування виступають складовими елементами самої системи, впливають на результативність її функціонування.
Важливу роль в організації раціональної системи бюджетного фінансування грають насамперед принципи фінансування. До числа цих принципів належать:
· Отримання максимального ефекту при мінімумі витрат;
· Цільовий характер використання бюджетних асигнувань;
· Надання бюджетних коштів у міру виконання виробничих та інших показників та з урахуванням використання раніше відпущених асигнувань;
· Безвозвратность бюджетних асигнувань. Надання коштів без умови їх обов'язкового повернення до державного бюджету.
· Однак крім безповоротного бюджетного фінансування на даний час все ширше застосовується кредитування підприємств шляхом видачі бюджетних позичок.
В якості прикладу розглянемо структурні показники видатків проекту
федерального бюджету на 2001 рік (див. таб. 3, 4)

2.4. Позабюджетні і цільові бюджетні фонди РФ.

Вперше цільові позабюджетні фонди стали створюватися в Російській Федерації в період переходу країни на нові економічні відносини на основі Закону РРФСР "Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу в РРФСР" від 10.10.91 р. № 1734-1. Серед них провідну роль зайняли соціальні позабюджетні фонди. При створенні соціальних позабюджетних фондів ставилося завдання "розвантажити" бюджет від істотної частки соціальних витрат, які в рамках бюджету фінансувалися з великою напругою. Одночасно з соціальними були створені інші позабюджетні фонди. Згодом, вичерпавши позитивний ресурс від функціонування цілого ряду позабюджетних фондів, Уряд РФ прийняв рішення про консолідацію їх до бюджету, при цьому зберігши певну автономність таких фондів. Вони включаються до бюджету окремими статтями, тобто трансформувалися в цільові бюджетні фонди. Соціальні фонди зберегли статус позабюджетних.
До складу державних соціальних позабюджетних фондів Російської Федерації в даний час входять: Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування РФ, Державний фонд зайнятості РФ. Ці фонди акумулюють кошти для реалізації найважливіших соціальних гарантій - державного пенсійного забезпечення, підтримки у сфері зайнятості, надання безкоштовної медичної допомоги, підтримки у разі втрати працездатності, під час відпустки по вагітності та пологах, санаторно-курортного обслуговування і т.д.
Соціальні позабюджетні фонди, за винятком Фонду зайнятості, - самостійні фінансово-кредитні установи. Проте ця самостійність має свої особливості, істотно відрізняється від економічної та фінансової самостійності державних, акціонерних, кооперативних, приватних підприємств та організацій. Позабюджетні соціальні фонди організовують мобілізацію і використання коштів фондів у розмірах та на цілі, регламентовані державою. Держава визначає рівень страхових платежів, приймає рішення про зміни структури та рівня грошових соціальних виплат.
За умовами життя населення, в першу чергу пенсіонерів та інвалідів, можна судити про соціальної орієнтації економіки, про цивільну відповідальність суспільства. За останні 15 років витрати західних країн на державні пенсії по старості та інвалідності збільшилися вдвічі. Мають стійку тенденцію до зростання відповідні витрати і в Росії. Але так було не завжди. До другої світової війни в багатьох країнах, у тому числі і в США, на отримання пенсії могли розраховувати тільки державні службовці, ветерани війн, відставні військові, залізничники. Не був у цьому відношенні винятком і Радянський Союз. У 1941 р. у величезній країні з населенням 196 млн. осіб, з яких 12 млн. складали старі, отримували пенсії по старості тільки 200 тис. чоловік. Пенсійне забезпечення по старості та інвалідності, у його сучасному розумінні, було введено в СРСР тільки в 1956 р.
Сучасні пенсійні реформи передбачають створення так званих накопичувальних пенсійних систем. При такій системі внески, акумулюються у пенсійній системі за рахунок платежів працівника та його роботодавця, не витрачаються на виплати сьогоднішнім пенсіонерам, а накопичуються. Гроші інвестуються і приносять дохід до тих пір, поки платник не вийшов на пенсію. Всі заощадження платника і весь інвестиційний дохід, отриманий на ці заощадження, є його особистою власністю, яка і забезпечить виплату пенсії. Літня людина при даній системі не залежить ні від держави, ні від молодого покоління. У цьому випадку не може бути пенсійної зрівнялівки, в той же час економіка отримує величезні ресурси для довгострокових вкладень, накопичувальний механізм у більшості випадків поєднується з розподільним, але іноді повністю його замінює. У ряді випадків управління пенсійними грошима залишається за державою, але часто цей обов'язок беруть на себе і приватні компанії. Може існувати навіть система конкурують один з одним недержавних пенсійних фондів.
Основні принципи, за якими все більше число країн світу переходять з розподільчої системи на накопичувальну наступні:
1. Демографічна тенденція в світі сьогодні така, що на одну людину похилого віку поступово доводиться все менше число працюючих. За даними Міністерства соціального захисту населення РФ, показник співвідношення кількості працюючих до кількості пенсіонерів у Росії в 1995 р. складав 1,8, а на кінець 1996 р. він був уже дорівнює 1,76. Прогнозні оцінки на наступні чотири десятиліття показують, що кількість осіб, у віці 65 років і старше збільшиться при одночасному істотному зниженні за цей же період кількості людей працездатного віку. У такій ситуації при розподільній системі в майбутньому доведеться або скорочувати пенсії, або збільшувати внески кожної працездатної людини в пенсійний фонд.
2. При накопичувальної пенсійної системи є прямий зв'язок між тим, скільки людина заробляла, і тим, який буде розмір його пенсії. Гроші на пенсійних рахунках - власність громадян, а не держави, тому надійність пенсійного забезпечення в накопичувальній системі підвищується.
3. Накопичувальна система підвищує норму заощаджень у країні, що дуже важливо для прискорення економічного зростання, тим більше що основний фактор, що визначає низький рівень пенсій в Росії, - стан економіки і продуктивність праці.
Криза пенсійної системи спостерігається не тільки в Росії, у світовій практиці існують приклади схожих криз. Тому, для того щоб зрозуміти, як вирішувати пенсійну проблему, необхідно вивчити досвід проведення пенсійних реформ в інших країнах, що дозволить вибрати найбільш ефективні шляхи виходу з кризи. Вимагають серйозного реформування та інші позабюджетні соціальні фонди, що діють в даний час в Російській Федерації.
Витрати на пенсійне забезпечення - найоб'ємніший потік соціальних трансфертних платежів у Росії. Протягом 1993-1996 рр.. ці фінансові потоки становили від 25 до 47% по відношенню до витрат федерального бюджету. На 1 січня 1999 р. в країні налічувалося понад 38 млн. пенсіонерів - більше 1 / 5 всього населення.
Основне джерело доходів Пенсійного фонду - страхові внески роботодавців та працюючих. Роботодавці щомісяця сплачують страхові внески одночасно з одержанням у банках та інших кредитних організаціях коштів на виплати працівникам за минулий місяць. Цей термін встановлюється не пізніше 15-го числа місяця, за який обчислено страхові внески. У такому ж порядку роботодавці нараховують і сплачують обов'язкові страхові внески з працівників, включаючи працюючих пенсіонерів. Страхові внески до Пенсійного фонду нараховуються на всі види заробітку (доходу) у грошовій або натуральній формі незалежно від джерела їх фінансування, в тому числі штатних, нештатних, сезонних і тимчасових працівників, а також працюють за сумісництвом або виконують разові, випадкові і короткочасні роботи. Перелік виплат, на які не нараховуються страхові внески до Пенсійного фонду, стверджує Уряд РФ.
Пенсійний фонд Російської Федерації утворено Постановою Верховної Ради РРФСР від 22 грудня 1990 р. На Частку Пенсійного фонду Російської Федерації (ПФР) припадає майже 75% коштів позабюджетних соціальних фондів. Основні завдання Пенсійного фонду як самостійного фінансово-кредитної установи - акумуляція страхових внесків та витрачання коштів фонду відповідно до чинного законодавства.
Поняття "цільові бюджетні фонди" з'явилося в 1995 р., коли подібний статус був закріплений за деякими раніше позабюджетними фондами, що створюються в якості цільового джерела фінансування окремих державних витрат.
Аналіз існування деяких фондів виявив ряд істотних недоліків, і перш за все таких, як міжвідомча розпорошення державних коштів та послаблення державного фінансового контролю за їх цільовим використанням.
Для подолання зазначених недоліків окремі позабюджетні фонди починаючи з 1995 р. стали враховуватися у складі бюджетної системи країни. Цей захід безсумнівно сприяє консолідації всіх державних коштів під контролем фіскальних органів держави, що має важливе значення в умовах сучасної бюджетної напруженості.
У 1998 р. до складу бюджетної системи РФ були включені такі цільові бюджетні фонди:
• дорожні фонди;
• Фонд розвитку митної системи РФ;
• Федеральний фонд державної податкової служби РФ і Федеральної служби податкової поліції РФ;
• Державний фонд боротьби зі злочинністю;
• екологічні фонди;
• Фонд відтворення мінерально-сировинної бази;
• Фонд розвитку Федеральної прикордонної служби;
• Фонд Міністерства РФ з атомної енергії.
2.5. Регулювання дефіциту бюджету РФ і США.
З розвитком інструменту державних цінних паперів дефіцит федерального бюджету починаючи з 1995 р. перестав фінансуватися шляхом збільшення грошової маси. Це дозволило забезпечити незалежність політики Центрального банку РФ від бюджетної політики, що стало основним фактором зниження інфляції та стабілізації рубля. Однак масштаби запозичень, здійснених у 1995-1996 рр.., Призвели до швидкого зростання внутрішнього боргу і витрат на його обслуговування.
Необхідно переглянути політику запозичень, зокрема потрібно встановлювати розмір дефіциту федерального бюджету, що фінансується за рахунок внутрішніх джерел, таким чином, щоб домогтися зниження реальної процентної ставки по державних цінних паперів до рівня, що не перевищує зростання інфляції. У результаті номінальні процентні ставки, що відповідають поставленої мети щодо врегулювання проблеми обслуговування внутрішнього боргу, повинні скласти в 1998 р. 12-15%, у 1999р .- 10-11%, у 2000 р. - 8-10%. Однак очевидно, що фінансова криза 1998 р. вніс корективи в плани уряду.
Найважливіше завдання - якісно змінити суть політики держави на ринку державних цінних паперів. По-перше, главу кута повинні бути поставлені не потреби бюджету, обмеження негативного впливу на економічне зростання тягаря обслуговування внутрішнього боргу держави. По-друге, повинні бути змінені деякі принципи роботи держави на фінансовому ринку. Зокрема, необхідно створити фінансовий резерв Міністерства фінансів РФ, призначений для активних операцій на ринку цінних паперів з метою згладжування цінових коливань, здійснення цілеспрямованої політики щодо реструктуризації портфеля цінних паперів, що належить інвесторам, і поліпшення платіжного графіка.
Державний борг і бюджетний дефіцит у США.
Однією з проблем внутрішньої політики США в останні 15 років став федеральний бюджет і також проблеми, пов'язані з ним, як бюджетний дефіцит і державний борг. Тому при розгляді цього питання, як і питання про доходної та видаткової частини федерального бюджету, я буду спиратися на історію політико - економічний життя США, починаючи з правління Р. Рейгана. 18 лютого 1981 Р, Рейган, виступаючи перед конгресом, виклав свою програму економічного відродження "Нова дорога для Америка". Програма дійсно вразила Америку, особливо ліберальну. Рейган намеривался за якихось 3-4 роки майже повністю ліквідувати основний блок федеральних соціально - економічних програм, що виникли ще в 30-і роки при Ф. Рузвельта. Основним автором цієї програми був Д. Стокмен - директор Адміністративно - бюджетного управління (АБУ) при президенті, що відповідає за складання і виконання федерального бюджету. Велика частина положень програми була складена у вигляді поправок до проекту федерального бюджету. Велика частина положень програми була складена у вигляді поправок до проекту федерального бюджету на 1982 р., спрямованого в конгрес - відповідно до американського законодавства - що йде демократичною адміністрацією Картера. Прикидки Стокмен краще всяких слів говорили про кінцеві цілі "великого задуму" консерваторів. Метою Стокмен було - у що б то не стало провести цей план через конгрес, в якому тоді домінували демократи.
У чому ж полягав основний концептуальний задум плану?
Федеральний бюджет передбачалося збалансувати до 1984 фін.г. Це козирна карта республіканців, проти якої протилежний стороні фактично нічого не було заперечити. Федеральний бюджет міг бути збалансований трояко: або федеральні витрати заморожувалися на показники їх частки у ВНП на рівні початку 80-х років, а через 4 роки до нього повинен бути підтягнутий показник податкових надходжень; або брався середньоарифметичний показник між рівнями витрат і доходів, і через відповідний період часу витрати зменшувалися б, а податки збільшувалися б приблизно на 50% по відношенню до цього рівня (як частка у ВВП), і нарешті, за контрольний міг бути взятий показник доходів, і вся тяжкість процедури збалансування бюджету лягла б виключно на видаткові статті .
Саме цей шлях - найважчий реалізований - і вибрала рейганівська адміністрація. Бюджет намічалося збалансувати на рівні 19,3% ВВП1. Головним завданням такого збалансування, Стокмен вважав - скорочення федеральних витрат на соціальні потреби. Але, проте, демократи, які зберегли контроль над палатою представників, в прямому сенсі цього слова лягли кістьми, захищаючи соціальні програми - головний чинник їх масової політичної бази в країні. Політичної війни вдалося уникнути тільки тому, що сталося нове різке збільшення бюджетного дефіциту, коли конгрес дав зелене світло і податкову реформу, і нарощування військових витрат; при цьому демократам вдалося зберегти темпи оста соціальних витрат приблизно на рівень попереднього десятиліття. Результатом цього компромісу і став "бюджетгий Дюнхерк", середини 80-х років в 1983 фін.г. дефіцит федерального бюджету досяг рекордного рівня за весь післявоєнний період, скакнув з 2,8% ВНП в 1980 фін.г. до 6,3%. В абсолютному вираженні він виріс майже в три рази - з 73,8 млрд. дол до 207,8 млрд. долл1. Після цього дефіциту бюджету США, переваливши за рівень 200 млрд. дол (у 1985 фін.г. - 212 300 000 000, в 1986 фін.г. - 221,2 млрд), так і не опускалися нижче за цю позначку протягом десятиліття . Прийшла до влади в січні 1993 р. демократична адміністрація Клінтона отримала від республіканців досить суперечливе спадщина в бюджетно - економічній сфері.
З одного боку економіка США перебувала на підйомі, який тривав не тільки в 1993 р., але і в 1997 р., щоправда, різко уповільненими темпами. З іншого боку, на новою адміністрацією "завис" рекордний в американській історії бюджетний дефіцит - в 1992т фін.г. - 290,4 млрд. дол Неприємна особливість бюджетної ситуації, успадкованої клінтонською адміністрацією, полягала в тому, що дефіцит, автоматично збільшуючи щорічний розмір державну боргу. (Зокрема, в 1992 фін.г. борг федерального уряду склав астрономічну величину у 4 трлн . дол, або 67,4% ВНП), в якийсь момент міг спровокувати різке збільшення обсягу виплачуваних по ньому відсотків (1992 фін. р. виплачуються виплату відсотків також досягли свого рекордного показника в 200 млрд. дол, і на них довелося 14,4% всіх федеральних витрат), обсяг яких навіть міг зрівнятися або перевершити розміри самого дефіциту, і тоді практично будь-які заходи щодо зменшення розміру дефіциту вже не дали б ніякого реального результату.
У лютому 1994р., Адміністрація Клінтона представила конгресу бюджетну стратегію і свою систему бюджетних пріоритетів, прорахованих аж до 1999 фін.г. Адміністрація не розраховувала на повне усунення дефіциту федерального бюджету, але вважала для себе здійсненним мати в другій половині 90-х років дефіцити менше 200 млрд. дол щорічно (в середньому 180 млрд. дол). До кінця 90-х борг федерального уряду не повинен був перевищувати 6,3 трлн. долл.2, і адміністрація вважала можливим утримувати його приблизно на рівні 71-72% ВВП.
У підсумку, за два роки перебування при владі адміністрації вдалося зменшити дефіцит федерального бюджету на 1 / 3 - у 1994 фін. р. він склав 202,3 млрд. дол Правда, зниження дефіциту було досягнуто не в останню чергу за рахунок того, що реальні темпи приросту ВВП (у незмінних цінах 1987 року) в 1993 році склали 3,1%, а в 1994 - 4%, що є одним з кращих показників в розвитку економіки США за останні 7 років.
Наступний рік, а саме 1997 фін. р., приніс також зниження дефіциту федерального бюджету, який склав - 193 млрд. дол Однак, на початку 1997 року Бюджетне бюро конгресу опублікувала свій варіант прогнозу дефіцитів федерального бюджету на другу половину 90-х років. Згідно з його даними, навіть за сприятливої ​​економічної кон'юнктури аж до 2000 року дефіцити федерального бюджету будуть становити не менше 200-300 млрд. дол.
Що стосується державного боргу то в середині 90-х років борг федерального уряду впритул наблизився до позначки 5 трлн. дол, або близько 85% ВВП.
Висновки: необхідно зазначити, що державні бюджети західних країн з розвиненою ринковою економікою продовжують залишатися хронічно дефіцитними. Однак в умовах відносно стійкого економічного становища, що динамічно розвивається економіки зі стійкими й ефективними міжнародними зв'язками бюджетні дефіцити (звичайно, в допустимих межах) не розглядається як вкрай негативні фінансові показники. У борг жили і продовжують жити багато економічно розвинені держави. Так, наприклад, в США в 1994 році дефіцит бюджету становив 203 млрд дол А державний борг був рівний 4600 млрд дол. На початок 1999 року державний борг становив 6,8 трлн. дол Але слід зазначити різницю між державним боргом РФ і державним боргом США. У США - це, в основному, внутрішній борг, і лише 14% державних боргових зобов'язань складають зовнішній борг. У РФ, це, в основному, зовнішній борг. Якщо на 1 січня 2002 року державний зовнішній борг становитиме 157 млрд дол, згідно статті 91 проекту федерального бюджету на 2001 рік. А внутрішній борг, згідно зі статтею 80, - 575,7 млрд. рублів, що в перекладі з прогнозованого курсу в 30 рублів за долар, становить 19190 млн дол Отже, загальний державний борг становитиме 157,00 + 19,19 = 176 190 000 000 дол А зовнішній борг РФ буде складати 89% державного боргу.
Проект бюджету на 2001 рік пропонується бездефіцитним, хоча ліквідація дефіциту досягнута частково за рахунок явного заниження частини відсоткових платежів за борговими зобов'язаннями уряду, призупиненням дії законодавчих актів у зв'язку з тим, федеральним бюджетам не передбачені кошти на їх реалізацію. Таких актів 39 вони наведені в додатку 5 до проекту федерального бюджету на 2001 рік. Доходи бюджету підтримуються високими цінами на світовому нафтовому ринку.
2.6. Основи організації бюджетного процесу РФ. [12]
Нижче формування федерального бюджету викладений відповідно до положення Бюджетного кодексу РФ.
За результатами роботи з формування консолідованого федерального бюджету Міністерство фінансів РФ і Міністерство економіки РФ з залученням інших міністерств і відомств готують Бюджетне послання Президента РФ. У разі потреби Президент РФ вносить у цей документ окремі корективи. З Бюджетним посланням на черговий фінансовий рік Президент РФ виступає у Федеральному Зборах РФ і направляє його для опублікування у пресі. Бюджетне послання включає:
• основні показники соціально-економічного розвитку РФ на планований рік і середньострокову перспективу;
• зведений фінансовий баланс у цілому по території РФ;
• основні напрями бюджетної та податкової політики;
• проект консолідованого бюджету РФ;
• проект федерального бюджету;
• оцінку результатів виконання федерального і консолідованого бюджетів РФ за попередній рік і минулий період року, що передує планованому;
• інші показники, положення, що характеризують стратегію і обсяги федерального бюджету на черговий рік.
Зазначений етап проходження федерального бюджету носить далеко не формальний, "представницький" характер, як може здатися на перший погляд. Найважливіший фінансовий документ країни - бюджет - вноситься на розгляд депутатів Федеральних Зборів РФ першою особою держави. Це надає змістом Бюджетного послання особливу значимість, свідчить про те, що проголошує концепція економічного розвитку країни схвалюється Президентом і гарантується ім.
Розглянемо основні етапи формування, розгляду, затвердження та виконання федерального бюджету.
Процес формування федерального бюджету починається з Указу Президента РФ "Про формування федерального бюджету РФ і взаєминах з бюджетами суб'єктів Федерації на ... рік ", в якому регламентуються принципові положення фінансово-бюджетної політики; особливості структури бюджету на черговий рік; організація взаємовідносин з територіями й інші позиції. Наступний документ - постанова Уряду РФ "Про розроблення прогнозу соціально-економічного розвитку РФ та проекту федерального бюджету на ... рік ".
Формування федерального бюджету організується і здійснюється Урядом РФ, яке своєю постановою доручає Міністерству економіки РФ організувати розробку прогнозу соціально-економічного розвитку РФ на планований рік та уточнення прогнозу соціально-економічного розвитку РФ.
Міністерство фінансів РФ за дорученням Уряду РФ організує розробку федерального бюджету на планований рік і проектировок основних витрат федерального бюджету.
Міністерство економіки РФ з участю Міністерства фінансів РФ, інших міністерств. Державного комітету зі статистики, Центрального банку РФ у десятиденний термін після постанови Уряду РФ представляє в Уряд основні параметри функціонування економіки країни в планованому році:
• макроекономічні показники, що характеризують стан економіки;
• заходи з фінансової та економічної стабілізації;
• інші показники і матеріали, що дозволяють уточнити прогноз соціально-економічного розвитку РФ.
Далі відбувається багато різних узгоджень і уточнень між міністерствами.
Проект федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік разом зазначеними в ст. 192 БК РФ документами вноситься на розгляд Державної Думи Російської Федерації не пізніше 15 серпня поточного року (до 1 жовтня Уряд і Банк Росії представляють в ГД додаткові матеріали, зазначені в ст. 193 БК РФ). Рада ГД (у період парламентських канікул - її Голова) направляє проект до Комітету ГД по бюджету для надання висновку щодо формальній відповідності поданих документів вимогам закону, після отримання якого проект надсилається до Ради Федерації, комітети Державної Думи, іншим суб'єктам законодавчої ініціативи для зауважень і пропозицій і до Рахункової палати РФ на висновок. Державна Дума розглядає проект бюджету в чотирьох читаннях.
У першому читанні: ГД обговорює концепцію і прогноз соціально-економічного розвитку РФ, основні напрями бюджетної та податкової політики, основні принципи і розрахунки по взаєминах федерального бюджету з бюджетами суб'єктів РФ, проект програми зовнішніх запозичень РФ в частині джерел зовнішнього фінансування покриття дефіциту федерального бюджету, а також основні характеристики бюджету. ГД заслуховує доповідь Уряду РФ, Комітету з питань бюджету та профільного комітету, відповідального за розгляд проекту бюджету, доповідь Голови Рахункової палати і приймає рішення про прийняття або відхилення проекту. У разі відхилення проекту ГД може передати проект в погоджувальну комісію (що складається і представників ГЛ, СФ і Уряду РФ), повернути проект Уряду на доопрацювання або поставити питання про довіру Уряду РФ (в останньому випадку новий проект бюджету готує та вносить до ГД новий склад Уряду РФ). При передачі проекту в погоджувальну комісію вона розробляє узгоджений варіант основних характеристик бюджету, після чого проект знову вноситься на розгляд у першому читанні в ГД. За підсумками розгляду проекту в першому читанні приймається постанова ГД про прийняття проекту закону про федеральний бюджет в першому читанні.
У другому читанні ГД стверджує витрати федерального бюджету за розділами функціональної класифікації в межах загального обсягу витрат федерального бюджету, затвердженого в першому читанні, і розмір Федерального фону фінансової підтримки суб'єктів РФ. Якщо ГД відхиляє проект федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік у другому читанні, вона передає зазначений законопроект в погоджувальну комісію.
У третьому читанні ГД розглядає витрати федерального бюджету по підрозділах функціональної класифікації, розподіл коштів Фонду федеральної підтримки суб'єктів РФ по суб'єктах РФ, витрат по федеральних цільових програм, Федеральної адресної інвестиційної програми в межах видатків, затверджених у другому читанні; перелік захищених статей федерального бюджету, Програму державних зовнішніх запозичень РФ, програми надання гарантій Уряду РФ, програми надання коштів федерального бюджету на поворотній основі для кожного виду витрат, програму державних зовнішніх запозичень РФ.
У четвертому читанні Державна Дума розглядає проект федерального закону "Про федеральний бюджет на ... рік "протягом 10 днів з дня прийняття законопроекту в третьому читанні. У четвертому читанні текст законопроекту розглядається в цілому.
Прийнятий Державною Думою Федеральний закон "Про федеральний бюджет на ... рік "відповідно до ст. 105 Конституції РФ протягом 5 днів з дня його прийняття передається Раді Федерації, де розглядається в порядку, передбаченому Конституцією РФ.
Розгляд Федерального закону "Про федеральний бюджет на ... рік "Президентом РФ здійснюється відповідно до ст. 107 Конституції РФ. Закон вступає в силу після його підписання Президентом РФ і з дня його офіційного опублікування в засобах масової інформації.
Як правило, першою ж статтею закону затверджується загальний обсяг видатків та доходів федерального бюджету. Встановлюється граничний розмір дефіциту федерального бюджету на черговий рік: у загальній сумі; у відсотках до валового внутрішнього продукту; у відсотках до витрат федерального бюджету; внутрішні і зовнішні джерела фінансування дефіциту.
Цілий ряд статей закону регламентує Доходи і витрати кожного з бюджетних цільових фондів.
Встановлюється верхня межа державного внутрішнього і зовнішнього боргу Російської Федерації на 1 січня року, наступного за запланованим. Затверджується перелік захищених статей Витрат федерального бюджету, що підлягають обов'язковому фінансування в повному обсязі. Може бути встановлено порядок секвестру видаткової частини федерального бюджету, умови та законодавча основа його введення.
Регламентуються функції Рахункової палати Російської Федерації при виконанні федерального бюджету.
Встановлюються цілі, джерела формування і порядок витрачання коштів Бюджету розвитку, санкції за їх нецільове використання.
Встановлюється цілий ряд інших положень, що регламентують виконання федерального бюджету в планованому році.
У випадку, якщо Федеральний закон "Про федеральний бюджет на ... рік "не набрав чинності до 1 січня планованого року, Уряд РФ має право робити витрачання бюджетних коштів за відповідними розділами, підрозділами, видами і предметним статтями функціональної та відомчої класифікації видатків федерального бюджету щомісячно в розмірі однієї дванадцятої від сум фактично зроблених поточних витрат за попередній рік. Надання фінансової допомоги суб'єктам РФ з Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ проводиться в частках, затверджених відповідною статтею Федерального закону "Про федеральний бюджет" на рік, що передує планованому.
Виконання бюджету починається після його затвердження законодавчими (представницькими) органами влади. Ця стадія бюджетного процесу має на меті виконання доходної та видаткової частин бюджетів: федерального, територіальних, місцевих (органів місцевого самоврядування). У процесі виконання бюджету органи виконавчої влади можуть вносити зміни у межах затверджених асигнувань за статтями функціональної бюджетної класифікації по кожному напрямку витрачання коштів.
Найважливіші завдання виконання бюджету - забезпечення повного і своєчасного надходження податків та інших платежів, а також доходів у цілому і по кожному джерелу, фінансування заходів у межах затверджених по бюджету сум протягом того фінансового року, на який затверджено бюджет. При виконанні бюджету важливе місце належить правильній та економічно обгрунтованого розподілу всіх видів платежів і асигнувань затвердженого бюджету, здійснюваному за бюджетним розписом доходів і витрат - основному оперативним планом розподілу доходів і витрат за підрозділами бюджетної класифікації у формі поквартальною розбиття і в розрізі розпорядників бюджетних асигнувань.
Сума перевищення доходів над витратами при виконанні бюджету, що утворюється в результаті отримання додаткових доходів або економії у витратах, зараховується до відповідного бюджету і вилученню не підлягає. Такі суми називаються вільними бюджетними коштами. Рішення про їх використання приймає відповідний законодавчий (представницький) орган влади з пропозицією відповідного виконавчого органу влади. Вільні бюджетні кошти можуть бути витрачені лише за умови забезпечення фінансування планових витрат та зарахування коштів, отриманих від використання вільних бюджетних коштів, до свого бюджету.
Вільні бюджетні кошти за рішенням законодавчого (представницького) органу влади можуть бути: спрямовані на здійснення різних соціально-економічних програм;
вкладені в акції та інші цінні папери; надані у вигляді процентних та безпроцентних бюджетних позичок.
Втрати в доходах і зайві витрати не компенсуються з вищестоящого бюджету, за винятком випадків, коли втрати викликані зміною чинного законодавства.
Одночасно із затвердженням бюджету на черговий фінансовий рік встановлюється розмір оборотної касової готівки на початок наступного бюджетного року. Сума оборотної касової готівки - свого роду резерв, призначений для фінансування тимчасових касових розривів. Протягом року оборотна касова готівка може бути витрачена на фінансування тимчасових касових розривів, однак вона повинна бути обов'язково відновлена ​​до початку нового року в затвердженій сумі.
Основний принцип виконання бюджету - принцип єдності каси. Він передбачає зарахування всіх доходів і коштів запозичення на єдиний бюджетний рахунок і здійснення всіх передбачених витрат і платежів з єдиного бюджетного рахунку. Касове виконання бюджету здійснюється установами банків, в яких відкриті рахунки відповідного бюджету.
З метою проведення державної бюджетної політики, ефективного управління доходами і витратами у процесі виконання федерального бюджету РФ, підвищення оперативності у фінансуванні державних програм, посилення контролю за надходженням, цільовим і економним використанням державних коштів відповідно до Указу Президента РФ від 08.12.92 р. № 1556 був в принциповому, а Постановою Уряду Росії від 27.08.93 р. № 864 в організаційному плані вирішено питання про створення федерального казначейства у складі Міністерства фінансів РФ.
Казначейська система виконання бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів - одне з важливих напрямків вдосконалення бюджетного процесу. Перехід від банківської до казначейської системи виконання бюджету обумовлений розвитком ринкових процесів у російській економіці, що супроводжувалися утворенням розрізненої маси комерційних банків. Центральний банк РФ, зосередивши зусилля на питаннях грошово-кредитного обігу, значно знизив пріоритетність питань виконання бюджету. Був серйозно ослаблений банківський облік бюджетних коштів, а комерційні банки на місцях усунулися від контролю за використанням бюджетних коштів.
Поряд з цим законодавче закріплення самостійності бюджетів у рамках єдиної бюджетної системи Росії звільнило місцеві фінансові органи від обов'язкового контролю за правильністю і цільовим характером використання коштів федерального бюджету. В області виконання федерального бюджету за доходами існуючий порядок характеризувався не тільки низькою оперативністю зарахування доходів на рахунки федерального бюджету, тривалим запізненням, неповнотою і розбіжностями в наданої Центральним банком інформації, але також різночитаннями в порядку розподілу доходів, що надходять між федеральним бюджетом і бюджетами інших рівнів.
У сфері видатків федерального бюджету до теперішнього часу діюча система носила відбиток гранично централізованої директивної економіки, оскільки допускала їх фіксування лише на стадії платежу, тобто коли можливість маневрування державними фінансовими ресурсами вже практично втрачено. Постановка обліку бюджетних коштів у банках не дозволяла оперативно отримувати інформацію про касові видатки та перерахування цих коштів за призначенням, а значить, ефективно контролювати ці операції. Внаслідок роздільного обліку рублевих і валютних позицій порушувався принцип касового єдності бюджету.
Найважливіший елемент бюджетного процесу - економічний аналіз бюджетних показників: їх обгрунтованості, структури, динаміки, інших параметрів. Аналіз проводиться на всіх етапах бюджетного процесу - при формуванні, розгляді, затвердженні та виконанні бюджету. Його здійснюють фінансові та податкові органи; відомства; органи федерального казначейства; контролюючі органи; депутатський корпус; фінансові служби господарюючих структур та ін
Висновки.
Бюджетна система Російської Федерації - це заснована на економічних відносинах і державному устрої РФ, регульована нормами права сукупність федерального бюджету, регіональних бюджетів суб'єктів РФ, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів.
Федеральний бюджет відіграє визначальну роль у реалізації соціально-економічної політики, що проводиться Урядом РФ.
Уряд Росії виходить з того, що збереження і зміцнення єдиної держави можливе лише на основі самостійності федерального бюджету і бюджетів суб'єктів РФ, участі всіх територій у фінансуванні витрат федерального уряду через застосування єдиних підходів до формування доходної частини федерального бюджету
Дохідна частина бюджету формується в основному з податкових надходжень.
Розподіл податків та обов'язкових платежів і закріплення їх конкретних видів за бюджетом певного рівня забезпечує не тільки самостійність бюджетів, а й активізує їх роль у проведенні державної регіональної політики, складанні прогнозів соціально-економічного розвитку регіонів і створення системи доходів кожного рівня влади.
Здійснення видатків бюджету досягається за допомогою бюджетного фінансування. Під ним розуміється система надання грошових коштів підприємствам, організаціям і установам на проведення заходів, передбачених бюджетом. Бюджетне фінансування базується на певних принципах, характеризується специфічними формами і методами надання коштів.
Аналіз існування деяких фондів виявив ряд істотних недоліків, і перш за все таких, як міжвідомча розпорошення державних коштів та послаблення державного фінансового контролю за їх цільовим використанням.
З розвитком інструменту державних цінних паперів дефіцит федерального бюджету починаючи з 1995 р. перестав фінансуватися шляхом збільшення грошової маси. Це дозволило забезпечити незалежність політики Центрального банку РФ від бюджетної політики, що стало основним фактором зниження інфляції та стабілізації рубля.
Аналіз причин бюджетної кризи показує, що до тих пір, поки в Росії не буде повномасштабної системи цивілізованих бюджетних процедур, існує небезпека відтворення бюджетної кризи
Сучасний стан міжбюджетних відносин також вимагає серйозного реформування. Практика трансфертів з федерального бюджету до бюджету суб'єктів Російської Федерації не тільки не призвела до вирівнювання рівнів соціально-економічного розвитку регіонів, але й підсилила їх відмінності. Залежність регіонів від допомоги федерального бюджету наростає.
Важлива умова нормального функціонування міжбюджетних відносин - фінансовий контроль з боку федерального центру за правильним і доцільним витрачанням коштів регіональних бюджетів.

3. Структура бюджету РФ і Астраханської області.
3.1. Бюджет РФ.
3.1.1. Структура доходів.
Розглянемо структуру та обсяг доходів проекту федерального бюджету на 2001 рік (див. таб. 1).
Податкові доходи становлять 1115,32 млрд. руб. або 93,45% від усіх доходів (1193,48 млрд. руб.).
У зв'язку з даною структурою доходів можуть бути висловлені наступні міркування.
1) Реально дохід від ПДВ становить 516,436 млрд. руб. (Понад 43% доходів бюджету!), Але з цієї суми в 2001р. передбачається повернути 91,86 млрд. руб. експортерам для відшкодування частини податку, сплаченого постачальникам матеріалів. Таким чином, у розпорядженні бюджету реально виявляються тимчасово залучені чужі кошти, що підлягають поверненню, тобто в якомусь сенсі він грає роль банкіра. Однак грає цю роль бюджет погано: питання про використання цих тимчасово залучених коштів обходиться, хоча тут є величезні можливості і справжні банки всю свою роботу будують саме на ефективному розпорядженні тимчасово опинилися у них грошима. Що ще гірше, не налагоджена навіть належна своєчасна зворотність цих коштів експортерам, що завдає великої шкоди вітчизняному виробництву взагалі і експортним галузям особливо. Таким чином, питання про підвищення ефективності використання підлягають поверненню сум ПДВ, які становлять майже 8% доходів бюджету, заслуговує уваги законодавців і потребує правового врегулювання.

Таблиця 1

Структура та обсяг доходів федерального бюджету. [13]

2) Немає даних про ПДВ на імпорт послуг (туризм, фінансові послуги тощо). Фактично імпорт послуг, якщо не весь, то в значній частині, ПДВ не обкладається через недосконалість законодавчих норм, що веде до втрати бюджетних доходів і до дискримінації вітчизняних виробників послуг.
3) Низький дохід від акцизів на ввезені товари, ймовірно, означає, що ці акцизи фактично носять заборонний характер.
4) Щодо низькі доходи від 2-х "єдиних" податків (на поставлений дохід і при спрощеній системі оподаткування), а також від податку на гральний бізнес дозволяють ставити питання про скасування їх федерального статусу: доцільно зробити їх регіональними.
5) Занадто малі надходження від податку на купівлю валюти: вони відповідають річного обороту валютного обміну близько 5 млрд. доларів США. При тому, що за опублікованими оцінками в Росії є як мінімум 80 млрд. готівкових доларів, виходить, що кожен долар обертається 1 раз за 16 років (!). Реально валютні обороти багаторазово вище, але при існуючому порядку справляння та обліку даного податку банки мають можливість сплачувати його державі лише з нетто-продажів, а податок, що стягується з покупців валюти по проміжному обороту, в значній частині залишати собі. Треба міняти процедуру сплати даного податку. Можливо, є сенс повернутися до пропозицій, які розроблялися в Раді Федерації при введенні даного податку: стягувати його одноразово, при ввезенні готівкової валюти до Росії, причому за значно вищою ставкою, а не по кожній окремій угоді у внутрішньому обороті.
Неподаткові доходи складуть 64,26 млрд. руб. (5,38% доходів). З них 26,833 млрд. руб. доходів від використання федерального майна і 31,498 млрд. руб. від зовнішньоекономічної діяльності (до неї віднесені митні збори і відсотки по виданих кредитах Росією іншим країнам).
Доходи позабюджетних фондів 13,89 млрд. руб. (1,16% всіх доходів). При цьому з усіх цільових бюджетних фондів залишено лише один - Мінатому РФ.
Розглянемо структурні зміни доходів порівняно з 2000 р. Розпочатий економічний підйом і проведена податкова реформа в сукупності різко змінять структуру доходів бюджету.
А) Різко (вп'ятеро) скоротяться "доходи позабюджетних фондів" у порівнянні з попереднім роком. Але по суті це означає, по-перше, зміна облікової політики (за доходами), по-друге скасування деякої самостійності [14] цих фондів.
Можна погодитися з тим, що формування доходів дорожнього фонду за рахунок податків від виручки, ніяк не пов'язаної з експлуатацією доріг, економічно не було обгрунтовано і було надмірним навантаженням на економіку. По суті, це означало вищий пріоритет дорожнього господарства над іншими секторами економіки, що навряд чи виправдано в умовах системної кризи.
У той же час формування цільових фондів за рахунок прив'язки їх до відрахувань від деяких доходів - це цілком здоровий механізм створення зацікавленості органів управління [15] у підвищенні ефективності своєї роботи (наприклад податкових служб). Викликає сумніви недостатньо мотивований жорстку відмову від усіх бюджетних фондів. Тим більше що створюються всі ж інші приховані бюджетні фонди (наприклад, 3 таких фонду як фонд регіонального розвитку, фонд компенсацій, фонд розвитку регіональних фінансів).
Б) Передбачається, що неподаткові доходи в реальному обчисленні впадуть в 2001 році на 14% у порівнянні із затвердженим бюджетом 2000р. Але в той же час ці доходи мають зрости (теж з поправкою на інфляцію) в порівнянні з фактично складаються виконанням 2000р. на 13% (тобто на 2001 р., вибрано якесь середнє між планом і фактом 2000р.).
В) Податковий маневр 2001р. значний. За найбільш великим податках ці зміни проекту-2001 в порівнянні 2000р. виглядають так:

Таблиця 2

Зміни податкового доходу проекту-2001 в порівнянні 2000р. [16]

№	Податковий джерело (2001р)	До бюджету-2000		Частка в бюджеті-2001
		Закон	Прогноз виконання
1	ПДВ на вироблені товари	191,3%	128,4%	32,38%
2	акцизи на вироблені товари	137,3%	131,3%	15,43%
3	на прибуток (дохід) підприємств	215,7%	100,1%	13,25%
4	вивізні мита (на ЗЕД)	131,1%	86,6%	10,74%
5	ПДВ на ввезені товари	103,2%	122,1%	10,24%
6	ввізні мита (на ЗЕД)	58,1%	86,6%	4,92%
7	за користування природними ресурсами	289,7%	189,5%	3,12%
8	на доходи фізичних осіб	110,2%	104,0%	2,55%
9	акцизи на ввезені товари	87,3%	96,9%	0,32%
				= SIGN (ABOVE) * 100 \ # "0,00%" 92,95%

3.1.1. Структура витрат.
Знайдемо Бюджетні пріоритети 2001 р. (в порівнянні з 2000 р.) Зростання витрат по найважливіших бюджетним напрямами (з приведенням їх у порівнянні умови і з поправкою на інфляцію) становить:
                                                                                                

Таблиця 3

Зростання витрат по найважливіших бюджетним напрямками в проекті федерального закону "Про федеральний бюджет на 2001" у порівнянні з федеральним законом "Про федеральний бюджет на 2000". [17]

місце	розділи бюджетів	Реальне зростання 2001 до 2000 р.
№ 1	Утилізація та ліквідація озброєнь	250%
№ 2	Промисловість, енергетика, будівництво	153%
№ 3	Фінансова допомога бюджетам інших рівнів	149%
№ 4	Правоохоронна діяльність	127%
№ 5	Освіта	123%
№ 6	Попередження та ліквідація надзвичайних ситуацій	120%
№ 7	Транспорт, дорожнє господарство, зв'язок, інформатика	118%
№ 8	Національна оборона	116%
№ 9	Судова влада	115%
№ 10	Охорона здоров'я і фізкультура	115%

Ці напрямки можна віднести до відносних пріоритетів бюджету, тому що приріст витрат на них вище середнього (+12%). Отже, в тенденції, виходячи з темпів росту витрат, пріоритети бюджетної політики на 2001 рік можна визначити так: зміцнення миру, підтримка економіки, федеративні відносини.
Проте за абсолютними сумами витрат і з їх частці в загальних видатках бюджету структура пріоритетів бюджету виглядає інакше:

Таблиця 4

Видатки проекту федерального бюджету на 2001 рік [18]

місце	всі розділи бюджету 2001р.	частка
№ 1	обслуговування державного боргу	20,09%
№ 2	національна оборона	18,34%
№ 3	фінансова допомога бюджетам інших рівнів	15,64%
№ 4	правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави	11,03%
№ 5	соціальна політика	9,03%
№ 6	освіта	4,09%
№ 7	промисловість, енергетика і будівництво	3,72%
№ 8	державне управління та місцеве самоврядування	3,41%
№ 9	транспорт, дорожнє господарство, зв'язок та інформатика	2,56%
№ 10	міжнародна діяльність	1,86%
№ 11	охорона здоров'я і фізична культура	1,86%
№ 12	фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу	1,84%
№ 13	сільське господарство і рибальство	1,74%
№ 14	цільові бюджетні фонди	1,16%
№ 15	судова влада	0,95%
№ 16	культура, мистецтво і кінематографія	0,53%
№ 17	засоби масової інформації	0,52%
№ 18	попередження та ліквідація наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих	0,52%
№ 19	утилізація та ліквідація озброєнь, включно з виконанням міжнародних договорів	0,51%
№ 20	охорона навколишнього природного середовища та природних ресурсів, гідрометеорологія, картографія та геодезія	0,39%
№ 21	дослідження і використання космічного простору	0,38%
№ 22	мобілізаційна підготовка економіки	0,04%
№ 23	поповнення державних запасів і резервів	0,04%
№ 24	розвиток ринкової інфраструктури	0,01%
№ 25	інші витрати	0,27%

Як і раніше на першому місці (понад 1 / 5 бюджету) залишається обслуговування боргу. Однак у реальному вираженні ці витрати навіть впадуть на 4%, тобто це напрямок одержав навіть негативний пріоритет по приростам. Це безсумнівно є досягненням загальної макроекономічної політики.
Зростання допомоги бюджетам інших рівнів пов'язано із сумарною втратою податкових доходів бюджетів суб'єктів Федерації (наприклад, з ПДВ). Однак основні втрати несе мале число [19] найбагатших регіонів, в той час як зростання обсягів допомоги збільшує ступінь вирівнювання для більшої частини суб'єктів Федерації. Проте треба відзначити, що висока пріоритетність витрат, пов'язаних з федеративними відносинами, і за темпами зростання, і за обсягом, досягається аж ніяк не безконфліктно, породжує соціально-економічні проблеми на рівні регіонів та політичні у їхніх взаєминах з центром.
Найбільш яскраво розрив між тенденцією і фактичним становищем проявляється у сфері державної підтримки економіки. Якщо за темпами зростання цей напрямок є другим пріоритетом, то за абсолютною величиною витрат займає лише скромне 7-е місце.
Концентрація витрат на небагатьох найбільш великих статтях показує, що фактично склалися пріоритети мають беззаперечну перевагу перед новими, закладаються в якості тенденції. З 25 розділів на перші 3 припадає більше 1 / 2 витрат бюджету (54,07%), на перші 5 розділів - понад 3 / 4, на перші 10 - більше 9 / 10 витрат.
Сам факт такої концентрації ресурсів можна оцінити позитивно, але дії держави щодо зміни системи пріоритетів повинні бути більш рішучими, інакше ще на довгі роки бюджетна політика збереже інерційний характер, що не дозволяє вирішити поставлені перед країною, перед державою завдання.
Бюджетна політика в області витрат у найближчій перспективі буде реалізуватися виходячи з обсягу ресурсів, визначених у рамках прогнозу доходів і джерел фінансування бюджетного дефіциту.
Процедура складання проекту бюджету повинна дозволяти федеральним органам виконавчої влади самостійно визначати найбільш важливі напрямки витрачання коштів всередині галузі виходячи з можливостей бюджету щодо фінансування конкретних галузей економіки та соціальної сфери при збереженні загальних пріоритетів, передбачених у проекті федерального бюджету.
Належить зробити болючий крок - скоротити число бюджетополучателей. Наявність понад 140 прямих одержувачів коштів з федерального бюджету робить його важко виконуваним. Бюджетні кошти мають розподілятися за переліком, обмеженому кількістю федеральних органів виконавчої влади, при цьому інші бюджетні установи повинні бути включені до складу профільних міністерств і відомств. Це дозволить створити більш ефективну відомчу структуру витрат бюджету, суворіше питати за його виконання з обмеженого кола міністерств і відомств.
В умовах обмеженості фінансових ресурсів важливо виділити пріоритети витрачання бюджетних коштів та визначити статті, які не є першочерговими і можуть бути скорочені в наступному році. Серед видатків пріоритетного характеру слід виділити наступні:
• соціальні витрати, частка яких істотно зростає в загальному обсязі бюджету; в структурі соціальних витрат також будуть виділені пріоритети: витрати на виплату пенсій, культуру і мистецтво;
• військові витрати, рівень фінансування яких збережеться. Фінансові аспекти проведення військової реформи будуть відображати в першу чергу пріоритетне фінансування витрат на оборонні науково-дослідні та дослідно-конструкторські розробки. Належить здійснити реструктуризацію військово-промислового потенціалу при збереженні фінансування найбільш цінних його елементів, а також процесу розробки новітніх зразків зброї як основи модернізації Збройних Сил. Значних коштів вимагатиме фінансування витрат на забезпечення вихідними посібниками і житлом звільнених зі Збройних Сил військовослужбовців, без чого не вдасться здійснити початковий етап військової реформи;
• витрати на утримання судової системи, які повинні зрости, щоб забезпечити реальну незалежність цієї гілки влади; повне і своєчасне фінансування судової системи створить необхідну основу для боротьби зі злочинністю та корупцією;
• витрати на реструктуризацію вугільної галузі будуть спрямовані на здійснення фінансування ліквідації збиткових шахт та заходів щодо соціального захисту шахтарів: реформа механізму бюджетного фінансування вугільної галузі спрямована на підвищення ефективності та посилення контролю за цільовим використанням бюджетних коштів на основі укладання договорів між державою та вугільними підприємствами, від виконання яких залежатиме обсяг фінансування галузі.
Витрати цільових бюджетних фондів федерального бюджету.
Переважна частина коштів цільових бюджетних фондів консолідується в складі федерального бюджету. Дані табл. 5 відображають структуру та обсяг цих фондів у 1998 р.

Таблиця 5

Витрати цільових бюджетних
фондів федерального бюджету на 1998 р. [20]

	Сума млн. руб. [21]	У%, до підсумку
Витрати цільових бюджетних фондів, всього	35 573	100,0
в тому числі: Федеральний дорожній фонд РФ Фонд розвитку митної системи РФ Федеральний фонд державної податкової служби РФ і Федеральної служби податкової поліції РФ; Фонд відтворення мінерально-сировинної бази; Державний фонд боротьби зі злочинністю; Федеральний екологічний фонд; Фонд розвитку Федеральної прикордонної служби; Фонд Міністерства РФ з атомної енергії.	21 328 3 007 3 494 3 222 300 72 1 700 2 450	60,0 8,4 9,8 9,1 0,8 0,2 4,8 6,9

Таким чином, під цільовими бюджетними фондами розуміється фонди, утворені відповідно до чинного законодавства для фінансування окремих державних витрат і консолідованих у складі бюджетної системи країни для забезпечення повного державного контролю за надходженням та цільовим використанням їхніх коштів.
У наступному році багато цільові бюджетні фонди перестануть існувати. Ось, що написано в проекті Федерального Закону "Про Федеральному бюджеті на 2001 рік":
Висновки.
Таким чином, істотне зростання бюджету-2001 передбачається забезпечити головним чином за рахунок зростання доходів від 4 джерел: ПДВ, акцизів на вироблені в країні товари, податку на прибуток і від мит ​​на вивезення. Причому за винятком мит, передбачається зростання доходів від цих податків навіть в порівнянні з виключно високим поточним виконанням. Зростання зборів по цих податках поки не буде діяти гнітюче на виробництво: по-перше, тому що зростання ПДВ йде за рахунок перерозподілу його на користь центру від багатих регіонів, по-друге, акцизи пов'язані безпосередньо не з розміром виробничого випуску, а з матеріальними витратами , по-третє, розмір податку на прибуток фіксований на вже сформованому рівні. У той же час наведена таблиця ясно показує, що подальші резерви збільшення доходів без пригнічуючої дії податків на економічне зростання невеликі.
Бюджетна політика в області витрат у найближчій перспективі буде реалізуватися виходячи з обсягу ресурсів, визначених у рамках прогнозу доходів і джерел фінансування бюджетного дефіциту.
Також, виникнувши в 1998 році, багато цільові бюджетні фонди в 2001 році будуть ліквідовані. Це пов'язано скоріше з тим, що уряд в 2001 хоче отримати бездефіцитний бюджет і не бажає витрачати кошти в даних цілях.
Кошти ж цільового бюджетного Фонду Міністерства Російської Федерації з атомної енергії будуть включені до федерального бюджету. Доходи фонду, як доходи бюджету, а витрати, як окремим рядком витрат федерального бюджету. Дума підтримала цю ініціативу, включивши пункт про ліквідацію цих фондів в 9 пункт постанову про прийняття у другому читанні проекту Федерального Закону "Про Федеральному бюджеті на 2001 рік".
Викликає сумніви недостатньо мотивований жорстку відмову від усіх бюджетних фондів. Тим більше що створюються всі ж інші приховані бюджетні фонди (наприклад, 3 таких фонду як фонд регіонального розвитку, фонд компенсацій, фонд розвитку регіональних фінансів).
У 2004 році Уряд Росії має намір збільшити темпи економічного зростання з нинішніх 4,5 відсотків до 5 відсотків, а рівень інфляції знизити до 10 відсотків. Про це заявив прем'єр-міністр Михайло Касьянов, відкриваючи засідання уряду, присвячене розгляду основних характеристик федерального бюджету на 2004 рік та прогнозу соціально-економічного розвитку країни. Зниження інфляції, очікуване за підсумками цього і наступного року на відміну від попередніх років, буде безпосередньо стимулювати економічне зростання в країні і стане серйозним стимулом для розширення доходної бази, підкреслив він. Крім того, для збільшення економічних темпів за рахунок зростання виробництва в переробних несировинних секторах промисловості, у податково-бюджетній сфері прийнято рішення впливати на економіку шляхом зниження податків. Досягнення зазначених цілей, за словами глави уряду, буде означати перехід економічного розвитку в нову якість.
М. Касьянов також нагадав про рішення по розмежуванню дохідних і видаткових повноважень між різними рівнями бюджетної системи і висловив надію, що в проекті федерального бюджету будуть закладені положення, які дозволять збалансувати міжбюджетні відносини в цілому.
Крім того, прем'єр-міністр звернув особливу увагу на важливість соціальної спрямованості проекту бюджету 2004 року. За його словами, за минулі три роки економіка Росії виросла на 20 відсотків, а реальні доходи населення збільшилися на 30 відсотків. "Бюджет наступного року покликаний втримати цю ситуацію", - зазначив М. Касьянов. Покращення життя громадян відбувається в основному за рахунок підвищення зарплат і поліпшення матеріальної забезпеченості, продовжив він, проте в соціальній сфері все ще залишається маса проблем, пов'язаних з медичним та соціальним обслуговуванням, які проявляються саме при підвищенні рівня життя.
До інших пріоритетів федерального бюджету голова уряду відніс модернізацію Збройних Сил, переведення частини армії на контрактну основу, підтримку науки, освіти та охорони здоров'я.
3.3. Проблеми бюджету РФ і пропозиції щодо їх врегулювання.
У сфері бюджетної політики напрями дій держави закріплюються законом про бюджет чергового року шляхом фіксації доходів і витрат у рамках функціональної бюджетної класифікації (далі ФБК). Її витратні показники затверджуються статтею 124 проекту закону з "розділам і підрозділам" ФБК з відсиланням до Додатка 11 до закону про бюджет, а також за "цільовим статтям і видам витрат" з відсиланням до додатка 12. У той же час доходи лише враховуються проектом закону "за основними джерелами" у статті 24 без явної прив'язки їх до Бюджетної класифікації. У результаті доходи представлені в законі про бюджет не в тому форматі, як витрати, і не в тій системі, в якій вони будуть враховуватися в процесі виконання бюджету. Це створює грунт для всіляких неясностей, різних тлумачень, непорівнянності даних та інших нестиковок, що ускладнюють можливість контролю за виконанням закону про бюджет.
Тим часом норми чинного бюджетного законодавства дозволяють Уряду відносно вільно витрачати залишки бюджетних коштів, які утворюються на початок року. Це пов'язано з нечіткістю норм Бюджетного кодексу, в якому відсутні описи структури бюджету року і структури законів про бюджет року. У тексті самого закону про річний бюджет (ст. 2) Уряду надається додатковий ступінь свободи у витрачанні цього залишку без затвердження і навіть без повідомлення законодавців. У результаті корисність звітів про виконання бюджету, якщо б вони й існували, різко знецінюється, набуває суто інформаційний, а не контрольний характер. Крім того, як зазначалося, подібної свободою Уряд користується і при витрачанні надпланових доходів. Все це дозволяє говорити про відсутність в Росії належного законодавчого контролю за виконанням бюджету.
Сучасний стан міжбюджетних відносин також вимагає серйозного реформування. Практика трансфертів з федерального бюджету до бюджету суб'єктів Російської Федерації не тільки не призвела до вирівнювання рівнів соціально-економічного розвитку регіонів, але й підсилила їх відмінності. Залежність регіонів від допомоги федерального бюджету наростає.
У таких умовах необхідні докорінні зміни трансфертної політики, спрямовані на підвищення фінансової самодіяльності та відповідальності регіонів, заохочення їх власних зусиль у подоланні бюджетної кризи, нарощування дохідної бази як регіонального, так і федерального бюджету, прискорення соціально-економічних реформ.
Пропонується підвищити фінансову самостійність бюджетів суб'єктів Російської Федерації. Повинна зрости роль і відповідальність регіональних бюджетів з фінансування комплексу витрат, пов'язаних з професійно-технічним навчанням; проведенням землевпорядних та природоохоронних робіт та заходів з одночасним відстороненням федерального бюджету від фінансування не властивих йому функцій.
При цьому безумовним повинен бути принцип відшкодування суб'єктам Російської Федерації витрат і випадають доходів викликаються прийняттям рішень на федеральному рівні.
Для підвищення зацікавленості регіонів у наповненні федерального бюджету доходами повинна бути встановлена ​​пряма залежність отримання з федерального центру фінансової допомоги від ступеня виконання завдання з мобілізації доходів до федерального бюджету. Очевидна необхідність стимулювання в цьому питанні і регіонів-донорів.
Слід виключити практику багатоканального фінансування одних і тих же бюджетних потреб суб'єкта Російської Федерації. Вся підтримка по поточних бюджетних витрат повинна здійснюватися тільки через федеральний фонд фінансової підтримки регіонів за єдиною методикою. У федеральному бюджеті слід передбачати капітальні субвенції, що визначаються за єдиною формулою, що направляються на розвиток інфраструктури суб'єктів Російської Федерації.
Для підвищення зацікавленості регіонів у нарощуванні оподатковуваної бази і створення умов середньострокового бюджетного прогнозування на регіональному рівні потрібно забезпечити стабільність встановлюються в рамках міжбюджетних відносин нормативів відрахувань від Фонду фінансової підтримки регіонів. Їх слід закріпити як мінімум на три роки з фіксацією на той же період питомої ваги фонду фінансової підтримки регіонів у дохідній частині федерального бюджету.
Важлива умова нормального функціонування міжбюджетних відносин - фінансовий контроль з боку федерального центру за правильним і доцільним витрачанням коштів регіональних бюджетів. Необхідно відновити практику проведення ревізій виконання бюджетів регіонів, які отримують кошти з федерального бюджету по каналах міжбюджетних відносин. Ухилитися від федерального контролю за використанням бюджетних коштів можна буде за єдиної умови - повну відмову від отримання субвенцій з федерального бюджету та відрахувань від загальнодержавних доходів і податків.
Також без зниження рівня інфляції не можуть бути успішно використані витрати бюджету, спрямовані на соціальні потреби. Як показує світовий досвід, бюджетний дефіцит не може перевищувати 3% валового національного продукту, інакше не може нормально функціонувати фінансово - кредитна система, а, отже, не може проходити перехід до ринкових відносин.
Крім антиінфляційних методів, необхідно вдосконалити організацію бюджетної системи, змінити структуру бюджету. Крім того, необхідно: по-перше, зменшити витрати бюджету на дотації для покриття різниці в цінах на сировину та енергоносії, на сільськогосподарську продукцію, по друге, зменшити обсяг централізованих капіталовкладень (на нього припадає більше ніж половина загального обсягу капіталовкладень) за рахунок розширення госпрозрасчетного самофінансування капітального будівництва, по-третє, рішуче скоротити витрати на державний апарат.
Проте головним в оздоровленні фінансів є не стільки скорочення витрат, скільки збільшення доходів бюджету. Величезне значення при цьому має розробка і прийняття спільного законодавчого акту про бюджетну систему, і бюджетний процес в країні. Наприклад, у США є спеціальний закон про бюджетний процес, на основі якого можна створити найраціональніший варіант бюджету. Так, у конгрес США передається проект бюджету, який розробляється апаратом президента. Конгрес, маючи свій науково - дослідний центр, створює на альтернативній основі свій проект бюджету, який виноситься на обговорення конгресу та громадськості. Через аналіз, дискусії, узгоджувальні комісії приймається оптимальний варіант бюджету (до 1 жовтня, коли в США починається новий фінансовий рік). Окремо затверджується дохідна частина бюджету. На основі закону про бюджетний процес стає можливим скорочення вже прийнятих витрат. Цей позитивний досвід заслуговує на увагу і в нашій країні.
Висновок.
Державний бюджет, будучи основним фінансовим планом держави, головним засобом акумулювання фінансових коштів, дає політичної влади реальну можливість здійснення владних повноважень, дає державі реальну економічну і політичну владу. З одного боку, бюджет, будучи всього лише комплексом документів, що розробляються однією гілкою влади і затверджуються інший, виконує досить утилітарну функцію - фіксує обраний державою стиль здійснення управління країною. Бюджет по відношенню до здійснюваної владою економічної політики є похідним продуктом, він повністю залежить від обраного варіанту розвитку суспільства і самостійної ролі не грає.
Однак саме бюджет, показуючи розміри необхідних державі фінансових ресурсів і реально наявних резервів, визначає податковий клімат країни, саме бюджет, фіксуючи конкретні напрями витрачання коштів, процентне співвідношення витрат по галузях і територіям, є конкретним виразом економічної політики держави. Через бюджет відбувається перерозподіл національного доходу і внутрішнього валового продукту. Бюджет виступає інструментом регулювання і стимулювання економіки, інвестиційної активності, підвищення ефективності виробництва, саме через бюджет здійснюється соціальна політика.
Таким чином, бюджет, об'єднуючи в собі основні фінансові категорії (податки, державний кредит, державні витрати), є провідною ланкою фінансової системи будь-якої держави і грає як важливу економічну, так і політичну роль в будь-якому сучасному суспільстві.
"Реалізація основних ідей, закладених у проекті бюджету на наступний рік, дозволить істотно зміцнити всю державну вертикаль влади, яка дуже постраждала за роки хронічного недофінансування. Якщо держава почне виконувати свої зобов'язання, стане платити по боргах, це буде переконливим прикладом для всього суспільства. "[22]
Процес перетворення бюджетної системи - складний, тривалий, часом дуже болісний. Тим не менше, початок йому вже покладено. І від успішного його завершення залежить ні багато, ні мало - майбутнє всієї російської економіки, майбутнє Росії.

Список літератури.

1. Закон РРФСР від 10.10.91 № 1734-1 "Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу в УРСР".
2. Проект федерального закону "Про федеральний бюджет на 2001 рік" http://www.prlaws.sps.ru/ у форматі PDF (для Adobe Acrobat).
3. Про прийняття у другому читанні проекту федерального закону "Про Федеральному бюджеті на 2001 рік" http://www.prlaws.sps.ru/ у форматі HTML.
4. Федеральний закон "Про федеральний бюджет на 2000 рік", федеральний закон "Про федеральний бюджет на 1998 рік", Федеральний закон "Про федеральний бюджет на 1997 рік". http://www.minfin.ru/ (Офіційний сайт Міністерства Фінансів Російської Федерації).
5. Бюджетна система Російської Федерації: Підручник / М.В. Романовський та ін; Під. ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської. - 2-е вид., Испр. і переробці. - М.: Юрайт, 2000. - 615 с.
6. Бюджетна система Росії: Підручник для вузів / Під ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
7. Державні і муніципальні фінанси: Підручник для вузів. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 2000. / Бабич А.М., Павлова Л.М.
8. Курс економічної теорії: Підручник / Під загальною ред. проф. М.М. Чепуріна, проф. Е.А. Кисельової. - Кіров.: Видавництво "АСА", 2000.
9. Економічна теорія / За ред. А.І. Добриніна, Л.С. Тарасевича: Підручник для вузів. 3-є видання. - СПб: Изд. СПбГУЕФ, Вид. "Пітер", 1999.
10. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит: Підручник для вузів / Л.А. Дробозіна, Л.П. Окунєва, Л.Д. Андросова та ін; Під ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 2000.
11. Фінанси: Навчальний посібник / А.М. Ковальова, Н.П. Баранникова, В.Д. Богачова та ін; Під ред. проф. А.М. Ковальової. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
12. Фінанси. Під ред. В. М. Родіонової - М., Фінанси і статистика, 1999
13. Державний бюджет: Навчальний посібник. Під ред. М. І. Ткачук - Мінськ, Вища школа, 1996
14. Бюджетний процес в Російській Федерації: Навчальний посібник / Л. Г. Баранова, О. В. Врублевська та ін - М.: "Перспектива": ИНФРА-М, 1998.
15. Сумароков В. М. Державні фінанси в системі макроекономічного регулювання. - М., Фінанси і статистика, 1999.
16. Висновок контрольно-бюджетної палати Державної Думи Астраханської області до проекту закону Астраханської області "Про обласний бюджет на 2004 рік" (друге читання).
17. www.budgetrf.ru
18. Бюджетний кодекс РФ.
19. Гроші, кредит, банки: Підручник / За редакцією О.І. Лаврушина. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
20. Курс перехідної економіки / За редакцією Л.І. Абалкін. - М.: Финстатинформ, 1997.
21. Менк'ю Н. Макроекономіка. - М.: МГУ, 1994.
22. Фінанси / За ред. А.М. Ковальової. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
23. Фінанси, гроші, кредит: Підручник / За редакцією О.В. Соколовою. - М.: МАУП, 2000. - 784 с.
24. Проект федерального бюджету на 2004 р.

---

[1] Економічна теорія / За ред. А.І. Добриніна, Л.С. Тарасевича: Підручник для вузів. 3-є видання. - СПб: Изд. СПбГУЕФ, Вид. "Пітер", 1999. - С402-403

[2] Закон РРФСР від 10.10.91 № 1734-1 "Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу в УРСР"

[3] Основи теорії фінансів / Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: Банки і біржі: ЮНИТИ, 1995. С. 32

[4] Фінаннси і кредит / За ред. А. Ю. Козака. Єкатеринбург, 1994, С. 170

[5] Бюджетна система Російської Федерації: Підручник / М.В. Романовський та ін; Під. ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської. -М.: Юрайт, 2000. С.12.

[6] Економічна теорія / За ред. А.І. Добриніна, Л.С. Тарасевича: Підручник для вузів. 3-є видання. - СПб: Изд. СПбГУЕФ, Вид. "Пітер", 1999 - C.403

[7] Курс перехідної економіки / За редакцією Л.І. Абалкін. - М.: Финстатинформ, 1997.

[8] Бюджетна система Росії: Підручник для вузів / Під ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000

[9] Хоча ліквідація дефіциту досягнута частково за рахунок явного заниження частини відсоткових платежів за борговими зобов'язаннями уряду.

[10] Оцінка інфляції (грудень до грудня) становить у проекті бюджету 12%. Дефлятор ВВП (показник, що дозволяє зіставляти вартість всього ВВП поточного року з попереднім) прогнозується на рівні 15,5%.

[11] За доходами проекту бюджету 2001 р. в порівнянні з законом про бюджет 2000

1 Budget Revisions. FY 1982. Wash., 1981, p11

1 Budget of then US Covernment Historical Tables. АУ 1997. Wash ..

2 Budget of the US Covernment FY 1997. Analytical Persp-s. Wash ..

[12] Бюджетний процес в Російській Федерації: Навчальний посібник / Л. Г. Баранова, О. В. Врублевська та ін - М.: "Перспектива": ИНФРА-М, 1998.
Бюджетний кодекс РФ.

[13] Складено за: постанова Державної Думи Федеральних Зборів Російської Федерації про прийняття у другому читанні проекту федерального закону "про Федеральному бюджеті на 2001 рік", проект федерального закону про Федерального Закону "Про Федеральному бюджеті на 2001 рік".

[14] Точніше, самостійності з ведення витрат.

[15] Або цілих галузей, що знаходяться з яких-небудь причин під жорстким держ. управлінням, наприклад, атомної промисловості.

[16] Складено за: федеральний закон "Про федеральний бюджет на 2000" та проект федерального закону "Про федеральний бюджет на 2001".

[17] Складено за: федеральний закон "Про федеральний бюджет на 2000" та проект федерального закону "Про федеральний бюджет на 2001".

[18] Складено за: постанова Державної Думи Федеральних Зборів Російської Федерації про прийняття у другому читанні проекту федерального закону "про Федеральному бюджеті на 2001 рік", про розподіл витрат федерального бюджету на 2001 рік за розділами функціональної класифікації видатків бюджетів російської федерації.

[19] Менше 10. Помітна величина "сумарних втрат" суб'єктів обумовлена ​​зниженням так би мовити "столичної ренти", пов'язаної з явно надмірною централізацією фінансових і товарних потоків. В окремі квартали 1999-2000рр. частка столиці у податках перевищувала 40% (при частці у ВВП 15%, а в населенні 6%.).

[20] Складено за: Федеральний закон РФ від 26.03.98 р. № 42-ФЗ "Про федеральному бюджеті на 1998 рік".

[21] У цінах 1997 р.

[22] Владимиров Г. Бюджет 2001 / / Економічний часопис - вересень 2000 р. - С. 2.