Введення
Специфіка банківської установи як одного з видів комерційного підприємства полягає в тому, що переважна частина його ресурсів формується не за рахунок власних, а за рахунок позикових коштів. Можливості банків у залученні коштів не безмежні і регламентовані з боку центрального банку в будь-якій державі.
Основну частину ресурсів банків формують залучені кошти, які покривають до 90% всієї потреби в грошових коштах для здійснення активних банківських операцій. Комерційний банк має можливість залучати кошти підприємств, організацій, установ, населення та інших банків у формі вкладів (депозитів) і відкриття їм відповідних рахунків.
Залучені банками кошти різноманітні за складом. Головними їх видами є кошти, залучені банками в процесі роботи з клієнтурою (депозити), кошти, акумульовані шляхом випуску власних боргових зобов'язань (депозитні та ощадні сертифікати).
Актуальність вибору теми роботи пов'язана з баченням проблем банків з формування ресурсної бази і ефективному їх розміщенню в умовах зниження рівня інфляції, стабілізації російської валюти і посилювання вимог органів, що регулюють банківську сферу.
Метою написання курсової роботи є вивчення депозитних операцій банку, їх видів, депозитної політики в кредитних організаціях.
Виходячи з даної цільової установки, були поставлені наступні завдання:
· Вивчити теоретичні аспекти здійснення депозитних операцій;
· Визначити порядок обліку операцій за вкладами громадян і депозитами юридичних осіб, механізм обліку відсотків за депозитними операціями;
· Характеризувати сучасний стан та перспективи розвитку депозитних операцій в Росії
Об'єктом дослідження даної курсової роботи є кредитні організації.
Предметом курсової роботи є депозитні операції і депозитна політика кредитних організацій
Інформаційною базою при написанні курсового проекту були законодавчі акти Банку Росії, в тому числі положення 205-п «Про порядок ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях на території Російської Федерації», навчальна література, статистичні збірники, періодичні видання, довідково-інформаційні системи.
При написанні курсової роботи були використані наступні методи: синтез, аналіз, метод узагальнення, діалектичний метод.
Практичною значимістю даної курсової роботи є те, що вона може бути використана в якості додаткового матеріалу для більш детального вивчення даної теми студентами.
Дана курсова робота має наступну структуру: вступ, три розділи, висновок, бібліографічний список, додатки.
1.1. Нормативно-правове регулювання депозитних операцій.
Депозитні операції: поняття, суб'єкти та об'єкти депозитних операцій, види депозитів.
Депозитними операціями називаються операції банків по залученню грошових коштів юридичних і фізичних осіб у вклади або на певні строки, або до запитання. На частку депозитних операцій звичайно доводиться до 95% пасивів.
В якості суб'єктів депозитних операцій можуть виступати:
1. державні підприємства та організації;
2. державні установи; кооперативи;
3. акціонерні товариства;
4. змішані підприємства за участю іноземного капіталу;
5. громадські організації і фонди;
6. фінансові та страхові компанії;
7. інвестиційні та трастові компанії і фонди;
8. окремі фізичні особи та об'єднання цих осіб;
9. банки та інші кредитні установи.
Об'єктами депозитних операцій є депозити - суми грошових коштів, які суб'єкти депозитних операцій вносять у банк і які в силу чинного порядку здійснення банківських операцій на певний час зосереджуються на рахунках в банку.
Виходячи з категорії вкладників, розрізняють такі види депозитів:
Ø Депозити юридичних осіб (підприємств, організацій, інших банків)
Ø Депозити фізичних осіб
За своїм економічним змістом депозити прийнято поділяти на З групи: [1]
Ø строкові депозити (з їх різновидом - депозитними сертифікатами);
Ø депозити до запитання;
Ø умовні депозити (договором може бути передбачено внесення вкладів на заздалегідь обговорених умовах їх повернення, що не суперечать закону).
У банківській практиці найбільш поширені вклади до запитання, тобто видача вкладу здійснюється на першу вимогу вкладника, і строковий вклад - повернення вкладу здійснюється після закінчення визначеного договором терміну.
У свою чергу кожна з цих груп класифікується за різними ознаками. Термінові депозити класифікуються залежно від їх терміну:
Ø на термін до 30 днів
Ø на термін від 31 до 90 днів
Ø на термін від 91 до 180 днів
Ø на термін від 181 дня до 1 року
Ø на термін від 1 року до 3 років
Ø на строк понад 3 роки
Депозити до запитання класифікуються залежно від характеру і приналежності засобів, що зберігаються на рахунках:
1. кошти на розрахункових, поточних, бюджетних рахунках підприємств і організацій різних форм власності;
2. кошти на спеціальних рахунках по зберіганню різних за своїм цільовим економічним призначенням фондів (власні кошти підприємств, призначені для капітальних вкладень;
3. кошти підприємств і організацій у розрахунках; кошти на кореспондентських рахунках за розрахунками з іншими банками; кошти місцевих бюджетів).
Ощадні вклади залежно від особливостей їх зберігання поділяються на: строкові, термінові з додатковими вносили, виграшні, грошово-речові виграшні, молодіжно-преміальні, умовні, на пред'явника на поточні рахунки, до запитання, ощадні сертифікати, пластикові картки (кредитні та інші) . Кожен з видів депозитів має свої переваги і недоліки.
Депозити до запитання найбільш ліквідні. Їх власники можуть у будь-який момент використовувати гроші, що знаходяться на рахунках до запитання.
1.2 Зміст депозитного договору, права та відповідальність сторін. Види і режими рахунків, відкритих у банку клієнтам.
Внесення коштів на строковий депозит оформляється спеціальним договором банківського вкладу (депозиту), який обов'язково має складатися у письмовій формі. Банки самостійно розробляють форму депозитної угоди, яка по кожному окремому виду вкладу (депозиту) носить типовий характер.
За договором банківського вкладу (депозиту) одна сторона (банк), що прийняла від другої сторони (вкладника) або для неї грошову суму (вклад), зобов'язується виплачувати вкладникові таку суму та проценти на неї на умовах і в порядку, передбачених договором. [ 2]
У договорі передбачаються: сума депозиту, термін його дії, відсотки, які вкладник отримає після закінчення терміну дії договору, порядок їх нарахування та виплати, обов'язки і права вкладника, обов'язки і права банку, відповідальність сторін за дотримання умов договору, порядок вирішення спорів.
Багато банків встановлюють мінімальний розмір строкового депозиту (вкладу), величина якого залежить від орієнтації банку на дрібного, середнього чи великого клієнта. Зі свого боку банк зобов'язується своєчасно виконувати всі умови договору і нести відповідальність за їх порушення, що може виражатися у встановленні пені або штрафів за невчасну видачу коштів власникам депозитів або виплату відсотків. Спори, що виникають між банком і вкладником, повинні вирішуватися в арбітражному чи судовому порядку (якщо вкладником є фізична особа).
Сума строкового депозиту, як правило, встановлюється круглими сумами і повинна бути незмінна протягом усього терміну дії договору. Якщо вкладник (юридична особа) бажає змінити суму внеску або його термін, то він повинен розірвати чинний договір, вилучити і переоформити свій вклад на нових умовах. Однак при достроковому вилученні вкладником коштів за вкладом він може втратити передбачених договором відсотків частково або повністю. Як правило, в цих випадках відсотки знижуються до розміру відсотків, які сплачуються за депозитами до запитання.
Прийом вкладу супроводжується відкриттям депозитного рахунку.
Існують різноманітні депозитні рахунки. В основі їх класифікації можуть бути такі критерії, як джерела внесків, їх цільове призначення, ступінь прибутковості і т. д. Однак найчастіше в ролі критерію виступають категорія вкладника й форми вилучення внеску.
Так як депозити як юридичних, так і фізичних осіб за формою вилучення коштів поділяються на:
• депозити до запитання (зобов'язання, що не мають конкретного строку);
• строкові депозити (зобов'язання, які мають певний термін);
• умовні депозити (засоби, що підлягають вилученню у разі настання заздалегідь обумовлених умов).
Депозити до запитання призначені для поточних розрахунків. Ініціатива відкриття такого рахунку виходить від самих клієнтів у зв'язку з потребами проводити розрахунки, здійснювати платежі та отримувати грошові кошти в своє розпорядження. Кошти з цих рахунків можуть бути вилучені, переведені на рахунок іншої особи без будь-яких обмежень (повністю або частково) в будь-який час, на першу вимогу їх власників. При цьому банк сплачує за рахунками до запитання самі мінімальні процентні ставки.
Режим роботи даних рахунків регулюється відповідно договором банківського рахунку та договору кореспондентського рахунку. На цих рахунках осідають тимчасово вільні кошти господарюючих суб'єктів, бюджетів та бюджетних організацій, а також банків-кореспондентів за здійсненні операцій, пов'язаних з обслуговуванням їх діяльності.
Стійку величину тимчасово вільних коштів юридичні особи тут розмістити в банку на рахунках термінових депозитів.
А строкові депозити не використовуються для здійснення поточних платежів. Рівень доходу за строковим депозитом визначається процентною ставкою, величина якої варіюється банком в залежності від терміну депозиту (чим довший термін зберігання вкладу, тим вище процентна ставка по ньому), а також він знаходиться в прямій залежності від величини самого депозиту. Протягом терміну дії депозиту додаткові внески на його рахунки від власника не приймаються. З термінового депозиту клієнт банку може отримати свої кошти лише після закінчення його терміну (разом з належними відсотками). При цьому юридичні особи не мають права перераховувати які у вклади (депозити) грошові кошти іншим особам.
1.3. Основні положення та принципи депозитної політики.
Основною метою депозитної політики Банку є залучення оптимального обсягу грошових ресурсів (за термінами і за валютами), необхідного і достатнього для роботи на фінансових ринках, за умови забезпечення мінімального рівня витрат.
Депозитна політика Банку тісно пов'язана з кредитною і процентною політикою Банку, будучи одним з елементів банківської політики в цілому.
Депозитна політика Банку формується з виділенням наступних кроків:
• постановка мети і визначення завдань депозитної політики;
• виділення відповідних підрозділів, які беруть участь у реалізації депозитної політики, розподіл повноважень співробітників Банку;
• розробка необхідних процедур і технічних порядків проведення банківських операцій, що забезпечують залучення ресурсів;
• організація контролю і управління в процесі здійснення банківських операцій, спрямованих на залучення ресурсів.
При формуванні депозитної політики враховуються такі специфічні принципи:
• принципи забезпечення оптимального (з урахуванням подальшого отримання доходів від розміщення ресурсів) рівня витрат;
• принцип безпеки проведення депозитних операцій та підтримки надійності роботи Банку.
Дотримання перерахованих принципів дозволяє Банку сформувати як стратегічні, так і тактичні напрями в організації депозитного процесу, забезпечивши тим самим ефективність та оптимізацію депозитної політики.
Депозитна політика банку передбачає:
• проведення аналізу депозитного ринку;
• визначення цільових ринків для мінімізації депозитного ризику;
• мінімізацію витрат у процесі залучення грошових коштів;
• оптимізацію управління депозитним портфелем Банку з метою підтримки необхідного рівня ліквідності Банку, підвищення його стійкості.
• Реалізація депозитної політики Банку здійснюється в ході проведення конкретних банківських операцій, перерахованих вище, дозволяють залучати грошові кошти.
Основним принципом роботи банку в ході проведення депозитних операцій є забезпечення необхідного для нормального функціонування Банку обсягу ресурсів, що досягається при мінімальних витратах на їх купівлю.
Основний принцип досягається завдяки диверсифікації портфеля залучаються грошових ресурсів за джерелами їх залучення і структурі, прив'язці обсягів і структури цих ресурсів (за валютою та по терміновості) до обсягів і структури активів.
Обов'язковою вимогою при визначенні можливих умов залучення ресурсів є попередній аналіз можливих напрямів витрачання ресурсів, що залучаються з оцінкою фінансових результатів та структурних змін в результаті передбачуваних банківських операцій.
З метою залучення коштів господарюючих суб'єктів і громадян у свій оборот банки розробляють і здійснюють цілий комплекс заходів. Так, передусім важливим засобом конкурентної боротьби між банками за залучення ресурсів є процентна політика, тому що величина доходу на вкладені кошти є суттєвим стимулом до приміщення клієнтами своїх тимчасово вільних коштів у внески (депозити).
Специфіка банківської установи як одного з видів комерційного підприємства полягає в тому, що переважна частина його ресурсів формується не за рахунок власних, а за рахунок позикових коштів. Можливості банків у залученні коштів не безмежні і регламентовані з боку центрального банку в будь-якій державі.
Основну частину ресурсів банків формують залучені кошти, які покривають до 90% всієї потреби в грошових коштах для здійснення активних банківських операцій. Комерційний банк має можливість залучати кошти підприємств, організацій, установ, населення та інших банків у формі вкладів (депозитів) і відкриття їм відповідних рахунків.
Залучені банками кошти різноманітні за складом. Головними їх видами є кошти, залучені банками в процесі роботи з клієнтурою (депозити), кошти, акумульовані шляхом випуску власних боргових зобов'язань (депозитні та ощадні сертифікати).
Актуальність вибору теми роботи пов'язана з баченням проблем банків з формування ресурсної бази і ефективному їх розміщенню в умовах зниження рівня інфляції, стабілізації російської валюти і посилювання вимог органів, що регулюють банківську сферу.
Метою написання курсової роботи є вивчення депозитних операцій банку, їх видів, депозитної політики в кредитних організаціях.
Виходячи з даної цільової установки, були поставлені наступні завдання:
· Вивчити теоретичні аспекти здійснення депозитних операцій;
· Визначити порядок обліку операцій за вкладами громадян і депозитами юридичних осіб, механізм обліку відсотків за депозитними операціями;
· Характеризувати сучасний стан та перспективи розвитку депозитних операцій в Росії
Об'єктом дослідження даної курсової роботи є кредитні організації.
Предметом курсової роботи є депозитні операції і депозитна політика кредитних організацій
Інформаційною базою при написанні курсового проекту були законодавчі акти Банку Росії, в тому числі положення 205-п «Про порядок ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях на території Російської Федерації», навчальна література, статистичні збірники, періодичні видання, довідково-інформаційні системи.
При написанні курсової роботи були використані наступні методи: синтез, аналіз, метод узагальнення, діалектичний метод.
Практичною значимістю даної курсової роботи є те, що вона може бути використана в якості додаткового матеріалу для більш детального вивчення даної теми студентами.
Дана курсова робота має наступну структуру: вступ, три розділи, висновок, бібліографічний список, додатки.
1.1. Нормативно-правове регулювання депозитних операцій.
Депозитні операції: поняття, суб'єкти та об'єкти депозитних операцій, види депозитів.
Основні нормативні акти, що регулюють депозитні операції:
- Цивільний кодекс РФ: ст. 834 - 844 (глава 44), ст. 845 - 860 (глава 45), ст. 395, 809, 818 ч. 2;
- Федеральний закон РФ «Про банки і банківську діяльність» від 02.12.1990 № 395-I, в ред. від 21.03.2002;
- Положення ЦБ РФ № 39-П «Про порядок нарахування відсотків по операціях, пов'язаних із залученням і розміщенням грошових коштів, і відображення зазначених операцій за рахунками бухгалтерського обліку» від 26.06.98;
До пасивних кредитними операціями, перш за все, відносяться депозитні операції. Депозитними операціями називаються операції банків по залученню грошових коштів юридичних і фізичних осіб у вклади або на певні строки, або до запитання. На частку депозитних операцій звичайно доводиться до 95% пасивів.
В якості суб'єктів депозитних операцій можуть виступати:
1. державні підприємства та організації;
2. державні установи; кооперативи;
3. акціонерні товариства;
4. змішані підприємства за участю іноземного капіталу;
5. громадські організації і фонди;
6. фінансові та страхові компанії;
7. інвестиційні та трастові компанії і фонди;
8. окремі фізичні особи та об'єднання цих осіб;
9. банки та інші кредитні установи.
Об'єктами депозитних операцій є депозити - суми грошових коштів, які суб'єкти депозитних операцій вносять у банк і які в силу чинного порядку здійснення банківських операцій на певний час зосереджуються на рахунках в банку.
Виходячи з категорії вкладників, розрізняють такі види депозитів:
Ø Депозити юридичних осіб (підприємств, організацій, інших банків)
Ø Депозити фізичних осіб
За своїм економічним змістом депозити прийнято поділяти на З групи: [1]
Ø строкові депозити (з їх різновидом - депозитними сертифікатами);
Ø депозити до запитання;
Ø умовні депозити (договором може бути передбачено внесення вкладів на заздалегідь обговорених умовах їх повернення, що не суперечать закону).
У банківській практиці найбільш поширені вклади до запитання, тобто видача вкладу здійснюється на першу вимогу вкладника, і строковий вклад - повернення вкладу здійснюється після закінчення визначеного договором терміну.
У свою чергу кожна з цих груп класифікується за різними ознаками. Термінові депозити класифікуються залежно від їх терміну:
Ø на термін до 30 днів
Ø на термін від 31 до 90 днів
Ø на термін від 91 до 180 днів
Ø на термін від 181 дня до 1 року
Ø на термін від 1 року до 3 років
Ø на строк понад 3 роки
Депозити до запитання класифікуються залежно від характеру і приналежності засобів, що зберігаються на рахунках:
1. кошти на розрахункових, поточних, бюджетних рахунках підприємств і організацій різних форм власності;
2. кошти на спеціальних рахунках по зберіганню різних за своїм цільовим економічним призначенням фондів (власні кошти підприємств, призначені для капітальних вкладень;
3. кошти підприємств і організацій у розрахунках; кошти на кореспондентських рахунках за розрахунками з іншими банками; кошти місцевих бюджетів).
Ощадні вклади залежно від особливостей їх зберігання поділяються на: строкові, термінові з додатковими вносили, виграшні, грошово-речові виграшні, молодіжно-преміальні, умовні, на пред'явника на поточні рахунки, до запитання, ощадні сертифікати, пластикові картки (кредитні та інші) . Кожен з видів депозитів має свої переваги і недоліки.
Депозити до запитання найбільш ліквідні. Їх власники можуть у будь-який момент використовувати гроші, що знаходяться на рахунках до запитання.
1.2 Зміст депозитного договору, права та відповідальність сторін. Види і режими рахунків, відкритих у банку клієнтам.
Внесення коштів на строковий депозит оформляється спеціальним договором банківського вкладу (депозиту), який обов'язково має складатися у письмовій формі. Банки самостійно розробляють форму депозитної угоди, яка по кожному окремому виду вкладу (депозиту) носить типовий характер.
За договором банківського вкладу (депозиту) одна сторона (банк), що прийняла від другої сторони (вкладника) або для неї грошову суму (вклад), зобов'язується виплачувати вкладникові таку суму та проценти на неї на умовах і в порядку, передбачених договором. [ 2]
У договорі передбачаються: сума депозиту, термін його дії, відсотки, які вкладник отримає після закінчення терміну дії договору, порядок їх нарахування та виплати, обов'язки і права вкладника, обов'язки і права банку, відповідальність сторін за дотримання умов договору, порядок вирішення спорів.
Багато банків встановлюють мінімальний розмір строкового депозиту (вкладу), величина якого залежить від орієнтації банку на дрібного, середнього чи великого клієнта. Зі свого боку банк зобов'язується своєчасно виконувати всі умови договору і нести відповідальність за їх порушення, що може виражатися у встановленні пені або штрафів за невчасну видачу коштів власникам депозитів або виплату відсотків. Спори, що виникають між банком і вкладником, повинні вирішуватися в арбітражному чи судовому порядку (якщо вкладником є фізична особа).
Сума строкового депозиту, як правило, встановлюється круглими сумами і повинна бути незмінна протягом усього терміну дії договору. Якщо вкладник (юридична особа) бажає змінити суму внеску або його термін, то він повинен розірвати чинний договір, вилучити і переоформити свій вклад на нових умовах. Однак при достроковому вилученні вкладником коштів за вкладом він може втратити передбачених договором відсотків частково або повністю. Як правило, в цих випадках відсотки знижуються до розміру відсотків, які сплачуються за депозитами до запитання.
Прийом вкладу супроводжується відкриттям депозитного рахунку.
Існують різноманітні депозитні рахунки. В основі їх класифікації можуть бути такі критерії, як джерела внесків, їх цільове призначення, ступінь прибутковості і т. д. Однак найчастіше в ролі критерію виступають категорія вкладника й форми вилучення внеску.
Так як депозити як юридичних, так і фізичних осіб за формою вилучення коштів поділяються на:
• депозити до запитання (зобов'язання, що не мають конкретного строку);
• строкові депозити (зобов'язання, які мають певний термін);
• умовні депозити (засоби, що підлягають вилученню у разі настання заздалегідь обумовлених умов).
Депозити до запитання призначені для поточних розрахунків. Ініціатива відкриття такого рахунку виходить від самих клієнтів у зв'язку з потребами проводити розрахунки, здійснювати платежі та отримувати грошові кошти в своє розпорядження. Кошти з цих рахунків можуть бути вилучені, переведені на рахунок іншої особи без будь-яких обмежень (повністю або частково) в будь-який час, на першу вимогу їх власників. При цьому банк сплачує за рахунками до запитання самі мінімальні процентні ставки.
Режим роботи даних рахунків регулюється відповідно договором банківського рахунку та договору кореспондентського рахунку. На цих рахунках осідають тимчасово вільні кошти господарюючих суб'єктів, бюджетів та бюджетних організацій, а також банків-кореспондентів за здійсненні операцій, пов'язаних з обслуговуванням їх діяльності.
Стійку величину тимчасово вільних коштів юридичні особи тут розмістити в банку на рахунках термінових депозитів.
А строкові депозити не використовуються для здійснення поточних платежів. Рівень доходу за строковим депозитом визначається процентною ставкою, величина якої варіюється банком в залежності від терміну депозиту (чим довший термін зберігання вкладу, тим вище процентна ставка по ньому), а також він знаходиться в прямій залежності від величини самого депозиту. Протягом терміну дії депозиту додаткові внески на його рахунки від власника не приймаються. З термінового депозиту клієнт банку може отримати свої кошти лише після закінчення його терміну (разом з належними відсотками). При цьому юридичні особи не мають права перераховувати які у вклади (депозити) грошові кошти іншим особам.
1.3. Основні положення та принципи депозитної політики.
Основною метою депозитної політики Банку є залучення оптимального обсягу грошових ресурсів (за термінами і за валютами), необхідного і достатнього для роботи на фінансових ринках, за умови забезпечення мінімального рівня витрат.
Депозитна політика Банку тісно пов'язана з кредитною і процентною політикою Банку, будучи одним з елементів банківської політики в цілому.
Депозитна політика Банку формується з виділенням наступних кроків:
• постановка мети і визначення завдань депозитної політики;
• виділення відповідних підрозділів, які беруть участь у реалізації депозитної політики, розподіл повноважень співробітників Банку;
• розробка необхідних процедур і технічних порядків проведення банківських операцій, що забезпечують залучення ресурсів;
• організація контролю і управління в процесі здійснення банківських операцій, спрямованих на залучення ресурсів.
При формуванні депозитної політики враховуються такі специфічні принципи:
• принципи забезпечення оптимального (з урахуванням подальшого отримання доходів від розміщення ресурсів) рівня витрат;
• принцип безпеки проведення депозитних операцій та підтримки надійності роботи Банку.
Дотримання перерахованих принципів дозволяє Банку сформувати як стратегічні, так і тактичні напрями в організації депозитного процесу, забезпечивши тим самим ефективність та оптимізацію депозитної політики.
Депозитна політика банку передбачає:
• проведення аналізу депозитного ринку;
• визначення цільових ринків для мінімізації депозитного ризику;
• мінімізацію витрат у процесі залучення грошових коштів;
• оптимізацію управління депозитним портфелем Банку з метою підтримки необхідного рівня ліквідності Банку, підвищення його стійкості.
• Реалізація депозитної політики Банку здійснюється в ході проведення конкретних банківських операцій, перерахованих вище, дозволяють залучати грошові кошти.
Основним принципом роботи банку в ході проведення депозитних операцій є забезпечення необхідного для нормального функціонування Банку обсягу ресурсів, що досягається при мінімальних витратах на їх купівлю.
Основний принцип досягається завдяки диверсифікації портфеля залучаються грошових ресурсів за джерелами їх залучення і структурі, прив'язці обсягів і структури цих ресурсів (за валютою та по терміновості) до обсягів і структури активів.
Обов'язковою вимогою при визначенні можливих умов залучення ресурсів є попередній аналіз можливих напрямів витрачання ресурсів, що залучаються з оцінкою фінансових результатів та структурних змін в результаті передбачуваних банківських операцій.
З метою залучення коштів господарюючих суб'єктів і громадян у свій оборот банки розробляють і здійснюють цілий комплекс заходів. Так, передусім важливим засобом конкурентної боротьби між банками за залучення ресурсів є процентна політика, тому що величина доходу на вкладені кошти є суттєвим стимулом до приміщення клієнтами своїх тимчасово вільних коштів у внески (депозити).
Система ставок за вкладами повинна бути орієнтована на ринкову кон'юнктуру при неодмінному обліку складається ієрархії надійності порівнянних інструментів. Так, банк, що утримує ставки на більш низькому рівні, ніж близькі йому за ступенем надійності конкуренти, ризикує втратити частину своєї клієнтури.
Традиційним видом обчислення доходу є прості відсотки, коли в якості бази для розрахунку використовується фактичний залишок вкладу, і, виходячи із передбаченої договором ставки відсотка, з встановленою періодичністю відбуваються розрахунок і виплата доходу по вкладу. іншим видом розрахунку доходу є складні відсотки (нарахування відсотка на відсоток). У цьому випадку після закінчення розрахункового періоду на суму вкладу нараховується відсоток, і отримана величина приєднується до суми вкладу. Таким чином, в наступному розрахунковому періоді відсоткова ставка застосовується до нової сумі вкладу, збільшеної на суму нарахованого раніше доходу. 1.4. Зарубіжний досвід проведення депозитних операцій.
Порівнюючи процентні ставки по депозитах у Росії (де річна процентна ставка варіює від 7% до 14,5%) та за кордоном, можна відзначити, що в США за банківським вкладом можна отримати 1,75% річних У Швейцарії прибуток складе в середньому 3 - 4%. дохід від депозитів у Європі рідко перевищує 5%. Російські фінансисти нерідко ризикують своїм капіталом, отримуючи більш високий прибуток. Іноземці стримані у виборі тактики. Багато експертів вважають, що, як тільки російські банки будуть опускати планку, багато хто почне йти до іноземців.
«Я не згоден, що всі перебіжать в іноземні банки. Все-таки наразі дохідність у нас все одно залишається вищою. Правда, іноземці виграють по надійності », - вважає А. Мілюков. [3]
довіра до іноземних банків змушує людей пожертвувати високими відсотками. Але відкрити рахунок у закордонному банку не так просто. Багато встановлюють дуже високий «вхідний» бар'єр для вкладників з-за кордону. Якщо ви задумали зберігати по той бік кордону 1000 доларів, вам, швидше за все, відмовлять. Починати взаємини з іноземцями доводиться, як правило, з 10 тис. у. е.
Є і ще одна неприємна «зворотний бік» стабільності. Дуже часто у випадку дострокового зняття грошей з рахунку клієнтам західних банків доводиться платити досить значні штрафи та неустойки (1 - 5% від суми, яка знаходиться на рахунку). Обслуговування рахунку в закордонному банку може коштувати від 30 до 1500 дол на рік. Крім того, з вкладника-нерезидента можуть взяти плату за відкриття рахунку - від 100 до 400 у. е. Але такі обмеження компенсуються вигідними пропозиціями, яких немає в російських банках. За кордоном існують так звані індексовані депозити, коли вкладнику пропонується якийсь мінімальний гарантований дохід - 1 - 2% річних. Решта прибуток буде залежати від ситуації на фондовому або валютному ринку (може досягати 8-12%). По суті, це майже те ж саме, що гра на біржі. З тією лише різницею, що мінімальний прибуток клієнт отримає завжди, незалежно від курсу акцій.
У найближчий рік ситуація навряд чи різко зміниться. Тим, хто йде в банк, щоб примножити капітал, краще вибирати російських фінансистів.
Для залучення коштів у внески комерційні банки стали широко використовувати закордонний досвід, зокрема вони здійснюють:
• розробку різних програм із залучення коштів населення;
• надання клієнтам-вкладникам різного роду послуг, в тому числі і небанківського характеру (наприклад, елементів медичного обслуговування;
підписку на періодичні видання економічної літератури; абонементів на екскурсійне обслуговування в музеях і т.д.);
• проведення широкої відкритої реклами по залученню клієнтури;
• використання «тихої» цільової реклами (поштою, телефону);
• використання високої відсоткової ставки за вкладами інвестиційного характеру;
• виплату постійним вкладникам премії «за вірність банку».
Важливе значення для вкладників має доступність інформації про діяльність комерційних банків і про ті гарантії, які вони можуть дати. Вирішуючи питання про розміщення наявних у нього вільних коштів, кожен кредитор повинен бути достатньо інформований про фінансовий стан банку, щоб самому оцінити ризик майбутніх вкладень. У цьому неоціненну допомогу вкладникам і інвесторам можуть надати рейтингові оцінки діяльності банків спеціальних агентств і бюро.
2. Депозитні операції акціонерного комерційного Ощадного банку. Порядок відображення в обліку депозитних операцій кредитними організаціями.
2.1. Види вкладів акціонерного комерційного Ощадного банку. Аналіз процентних ставок за вкладами акціонерного комерційного Ощадного банку Росії
Аналізуючи вклади (депозити) Ощадбанку Росії на 2006
рік (додаток А) можна відзначити наступне
· Відсоткова ставка Ощадбанку по багатьом вкладами (депозитами) встановлена вище запланованої Урядом інфляції на 2006 рік, і це радує. Так, при планованому рівні інфляції на 2006 рік у 8%, кількість вкладів, в яких є окремі різновиди з більш високою процентною ставкою, склало 5 (23 різновиди з 41). Найвища процентна ставка Ощадбанку по карбованцевих внесках (депозитам) склала 10,5% (Це тільки 2 різновиди з 41). Якщо рівень інфляції збережеться до кінця року нижчою від процентної ставки по вашому внеску (депозиту), то з урахуванням процентних доходів, ваш вклад не знеціниться. На це можуть розраховувати вкладники по 26 різновидів депозитів (56%) Ощадбанку Росії;
· Процентні ставки Ощадбанку за вкладами (депозитами) продовжують залишатися нижче ставки рефінансування, що встановлюється Банком Росії. При ставці рефінансування на кінець 2005 року в 12%, найвища процентна ставка Ощадбанку по карбованцевих внесках на 2006 рік становить - 10,5% (і це тільки один вклад).
· Процентні ставки Ощадбанку виросли не за всіма вкладами (депозитами), а за окремими вкладами (депозитами) спостерігається навіть зниження прибутковості. Середній же приріст за ставками склав від 0,25 до 0,5%. Не така вже це значна величина. Процентні ставки за вкладами (депозитами) Ощадбанку Росії продовжують залишатися серед найбільш низьких ставок по банках Росії.
· Сбербанк Росії явно віддає перевагу великим вкладами (депозитами). Якщо сума вкладу (депозиту) становить від 100 000 рублів до 1 000 000 рублів, то процентна ставка за таким вкладом (депозитом) вище на 0,5%. Якщо сума вкладу (депозиту) - 1 000 000 рублів і більше, то процентна ставка по внеску (депозиту) вище на 0,75%.
· Незважаючи на різноманітність видів вкладів (депозитів) Ощадбанку Росії окремі умови вкладів (депозитів) для вкладників погіршилися. Відсутні строкові вклади (депозити), з незнижуваним залишком по внеску й видатковими операціями. А при достроковому розірванні договору на депозит з тривалим терміном зберігання, втрати процентних доходів будуть більш відчутні.
· Відсотки на окремі види пенсійних вкладів (депозитів) підросли тільки на 0,25%.
З 16 лютого 2006 припиняється відкриття нових рахунків по 6 раніше існуючим видам вкладів (депозитів):
Ø вклад "Пенсійний депозит Ощадбанку Росії" - на 3 місяці і 1 день, на 6 місяців;
Ø вклад "Строковий пенсійний Ощадбанку Росії" - на 1 рік і 1 місяць;
Ø вклад "Строковий пенсійний на 2 роки Ощадбанку Росії"
Ø вклад "Накопичувальний Ощадбанку Росії" - на 2 роки;
Ø внесок "Компенсаційний Ощадбанку Росії";
Ø вклад "Молодіжний Ощадбанку Росії".
З перерахованих вище вкладів (депозитів), тільки відкриті до 16 лютого 2006 вклади "Компенсаційний Ощадбанку Росії" і "Молодіжний Ощадбанку Росії" будуть продовжувати пролонгуватися. Всі, хто має вклади (депозити), що підлягають закриттю, не забудьте своєчасно переоформити їх на інший вид вкладів (депозитів), що дозволить вам уникнути втрати доходів. Дуже шкода, що з якихось тактичних міркувань перейменований впізнаваний усіма вклад "До запитання Ощадбанку Росії".
На 2006 рік Ощадбанк Росії встановив лише два методи нарахування відсотків за вкладами (депозитами) фізичних осіб. Так, за всіма вкладами (депозитами) Ощадного Банку Росії, з термінами від 6 місяців до 5 років передбачається тільки щоквартальне нарахування відсотків. Зарахування відсотків до основного внеску (депозиту) проводиться один раз на 3 місяці, що зменшує прибутковість по внеску (депозиту) і знижує капіталізацію відсотків. Це дуже вигідно банку, але не вигідно вкладнику, тому що знижує прибутковість від капіталізації відсотків. За місячними і тримісячних внесках (депозитам) відсотки нараховуються після закінчення основного (пролонгованої) терміну. І не дивлячись на оголошений зростання, процентні ставки по більшості вкладів (депозитів) Ощадбанку Росії продовжують залишатися нижче, ніж у більшості інших банків.
Ощадний банк Росії проводить досить консервативну політику по внесках (депозитам), яка, на мій погляд, не враховує зростаючу конкуренцію з боку швидко розвиваються комерційних банків в частині залучення вкладників. Відсутні вклади (депозити) з різноманітними умовами. Більше не пропонуються вклади (депозити) із щомісячним нарахуванням і капіталізацією відсотків. І, враховуючи наявність системи страхування вкладів, багатьом вкладникам, з вкладами (депозитами), що не перевищують 100 000 рублів можна порадити тільки одне, міняйте банк і отримуйте більше доходів. Будучи впевненим, у своїй популярності у населення, Ощадбанк Росії навіть не проконтролював ситуацію з доведення інформації про систему страхування вкладів до своїх вкладників, і в ряді філій відсутня, у доступних для вкладників місцях, ця інформація.
2.2. Документальне оформлення депозитних операцій
Порядок прийняття вкладу готівкою
Клієнт1. Оформлення договору на відкриття вкладу і прибуткового касового ордера, передача їх відповідальному виконавцю.
Відповідальний виконавець2. Оформлення особового рахунку і вкладний книжки вкладника.
3. Відбір зразків підписів вкладника на особовий рахунок.
4. Перевірка представлених документів. При правильному оформленні відповідальний виконавець ставить свій підпис на документах.
5. Особовий рахунок, прибутковий касовий ордер, вкладна книжка і договір передаються контролеру.
Контролер
6. Перевірка документів. У разі правильного оформлення закріплює своїм підписом. Особовий рахунок і один примірник договору повертаються відповідальному виконавцю.
7. Підписує вкладну книжку.
8. Прибутковий касовий ордер реєструється в касовому журналі по приходу.
9. Прибутковий касовий ордер і вкладна книжка передаються касиру.
Касир
10. Перевіряє прибутковий касовий ордер, ставить свій підпис, приймає суму грошей від клієнта і звіряє її з сумою в прибутковому касовому ордері.
11. Підписує вкладну книжку і віддає її вкладнику. Один примірник договору як і повертається клієнтові.
12. Прибутковий касовий ордер підшивається в документи дня.
При бажанні закрити внесок клієнт повинен надати в банк договір про внесок і вкладную книжку, яка повинна бути погашена. Банк пропонує клієнту оформити видатковий касовий ордер на суму вкладу та відсотків по ньому схему документообігу на закриття вкладу можна представити так:
Схема документообігу на закриття вкладу
Клієнт
1. Представляє депозитний договір і вкладну книжку відповідальному виконавцю.
Відповідальний виконавець
2. Перевіряє пред'явлені документи, записи у вкладний книжці і по особовому рахунку.
3. Нараховує відсотки на день закриття вкладу та робить відповідні записи в особовому рахунку і вкладний книжці.
4. Пропонує клієнту оформити видатковий касовий ордер на суму вкладу та відсотків по ньому.
5. Передає контролеру особовий рахунок вкладника, його вкладну книжку і видатковий касовий ордер контролерові.
Контролер
6. Перевіряє записи в особовому рахунку і вкладний книжці, на підтвердження перевірки ставить свій підпис.
7. Підписує видатковий касовий ордер і реєструє його в журналі витрат.
8. Особовий рахунок вкладника закривається і передається відповідальному виконавцю для здачі в спеціальний архів.
9. Вкладная книжка і видатковий касовий ордер передаються касиру.
Касир
10. Перевіряє подані документи і на підтвердження правильності ставить свій підпис.
11. Уточнює суму до видачі у клієнта, видає гроші клієнта і погашає вкладну книжку.
12. Вкладная книжка і видатковий касовий ордер погашаються і підшиваються в документи дня.
Вклади громадян відрізняються від вкладів юридичних осіб більш жорсткими умовами - відсотки по вкладах громадян не можуть бути змінені банком в односторонньому порядку, якщо це не обумовлено в договорі вкладу.
Вести операції фізичних осіб дозволяється лише банкам, які пропрацювали більше двох років і одержали дозвіл на роботу із коштами громадян.
Від юридичних осіб депозити приймаються в безготівковому порядку. Підприємства та організації у свого банку платіжне доручення, на підставі якого відбувається зарахування коштів.
2.3. Облік депозитних операцій
Облік вкладів фізичних осіб ведеться на пасивних рахунках:
№ 423 - "Депозити фізичних осіб-резидентів»;
№ 426 - "Депозити фізичних осіб-нерезидентів".
Банк Росії дозволяє ведення обліку вкладів фізичних осіб на окремих програмних комплексах з відображенням операцій на відповідних балансових рахунках підсумковими сумами. Банк може залучати кошти громадян у внески після закінчення двох років роботи з моменту утворення.
При залучення коштів у внесок від фізичної особи з ним укладається депозитний договір, а так само оформляється особовий рахунок вкладника (див. додаток № 7).
Внесок вкладу готівкою в касу банку оформляється наступній бухгалтерської проводкою:
Д-т рах. № 20202 «Каса кредитних організацій»;
К-т рах. № 423 (02-07) «Депозити фізичних осіб».
Прибуткові касові операції здійснюються із застосуванням бланка прибуткового касового ордера. Іноді ордер роблять двостороннім: з обороту одного боку - прибутковий, з обороту другої сторони - витратний. Правилами дозволяється оформляти документи і робити записи по рахунку до фактичного внесення грошових коштів у касу банку. Ордери підписуються співробітниками банку, що відповідають за роботу з вкладами, і передаються касиру вчинення прибуткових касових операцій.
Якщо вклад утворюється за допомогою переказу з рахунку до запитання то проводки мають вигляд:
Д-т рах. № 42301 «Депозити фізичних осіб до запитання»;
К-т рах. № 423 (02-07) «Депозити фізичних осіб».
При безготівкових перекладах коштів з вкладу вкладник заповнює бланк доручення на переказ. Бланк доручення складається з двох частин: доручення вкладника та повідомлення, які заповнюються вкладником.
Надходження суми вкладу з іншої кредитної установи відображається як:
Д-т рах. № 30102 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії»;
К-т рах. № 423 (02-07) «Депозити фізичних осіб».
Відсотки, які нараховуються за вкладами, відносяться на операційні витрати банку в момент їх виплати або зарахування до вкладу. У першому випадку ця операція відображається таким чином:
Д-т рах. № 70203 «Відсотки, сплачені фізичним особам по депозитах»;
К-т рах. № 423, 426 «Депозити фізичних осіб», 20202 «Каса кредитної організації».
Якщо відсотки не зараховуються до вкладами, то їх нарахування відображається проводкою:
Д-т рах. № 47502 «Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням коштів від клієнтів (крім банків)»;
К-т рах. № 47411 «Нараховані відсотки за вкладами».
При виплаті відсотків вкладникові роблять запис:
1. через касу
Д-т рах. № 47411 «Нараховані відсотки за вкладами»;
К-т рах. № 20202 «Каса кредитної організації».
2. в безготівковому порядку шляхом переказу відсотків на рахунок в інших банках
Д-т рах. № 47411 «Нараховані відсотки за вкладами»;
К-т рах. № 30102 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії».
Зарахування відсотків у вклад:
Д-т рах. № 47411 «Нараховані відсотки за вкладами»;
К-т рах. № 423, 426 «Депозити фізичних осіб».
Одночасно витрати майбутніх періодів списуються на витрати проводкою:
Д-т рах. № 70203 «Відсотки, сплачені фізичним особам по депозитах»;
К-т рах. № 47502 «Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням коштів від клієнтів».
Щомісяця, в останній день місяця банк здійснює нарощування відсотків і в день їх нарахування робиться проводка:
Д-т рах. № 47502 «Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням коштів від клієнтів».
К-т рах. № 47411 «Нараховані відсотки за вкладами».
Відсотки нараховуються від початку строку вкладу або від дня останнього нарахування відсотків до останньої дати місяця. Також необхідно відзначити, що за депозитами громадян нараховані відсотки підлягають обкладенню прибутковим податком у тому випадку, якщо процентна ставка перевищує ставку рефінансування Банку Росії.
Облік депозитів юридичних осіб.
Юридичні особи можуть розміщувати свої тимчасово вільні грошові кошти на депозитних рахунках в комерційному банку з метою отримання додаткового доходу. Однак юридичні особи не можуть перераховувати кошти, які у вклади іншим особам.
На рахунках вкладів і депозитів державних підприємств, організацій відбивають операції тільки для обліку депозитів. Забороняється надання юридичним особам можливостей фактичному відкриттю додаткових розрахункових рахунків: у договорах про надання депозиту може бути обумовлений термін використання банком тимчасово вільних грошових коштів юридичних осіб, не повинно передбачатися безперешкодне витрачання зарахованих коштів за розпорядженням клієнта. Таким чином, юридичні особи не повинні мати можливість проводити операції незалежно від наявності претензій до розрахункового рахунку з порушенням черговості платежів, використовувати рахунок для акумуляції коштів, їм не належать, з наступним витрачанням у різних угод.
Для юридичних осіб банки можуть пропонувати такі види депозитів:
ü відкриті - грошові кошти, вкладені на рахунок в банку. Серед даного виду депозитів розрізняють:
· Депозити до запитання, по яких немає обмежень щодо сум, строків зберігання коштів та їх видача повинна бути зроблена на першу вимогу вкладника;
· Строковий депозит, що відкривається на конкретний термін;
· Квазісрочний депозит без певного терміну зберігання;
ü закриті;
ü сейфові.
Для обліку депозитів юридичних осіб в бухгалтерському обліку використовується ряд рахунків:
№ № 410 - 422 "Депозити юридичних осіб»;
№ № 425 «Депозити юридичних осіб-нерезидентів»;
№ № 427 - 440 «Інші залучені кошти».
Балансові рахунки першого порядку визначаються з організаційно-правовій формі, а рахунки другого порядку - термінами залучення.
Відкриття депозиту відбивається проводкою (67950 рублів):
Д-т рах. № 401-408 «Кошти на рахунках»;
К-т рах. № 410-422 «Депозити юридичних осіб».
При відкритті депозиту з клієнтом полягає договір у двох екземплярах, один з яких залишається у банку, а інший у клієнта (див. додаток № 12). Для відкриття депозитного рахунку в банку клієнт повинен представити довідку в банк про реєстрацію рахунки Податкової інспекції.
Відсотки за депозитом сплачуються після закінчення його терміну. Відповідно із записами в меморіальному ордері складається проводка (див. додаток № 13):
Д-т рах. № 70202 «Відсотки, сплачені юридичним особам»;
К-т рах. № 410-422 «Депозити юридичних осіб».
Якщо відсотки не зараховуються до вкладами, то їх нарахування відбивається проводкою (6115,5 рублів):
Д-т рах. № 47502 «Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням коштів від клієнтів (крім банків)»;
К-т рах. № 47426 «Зобов'язання банку по сплаті відсотків».
При виплаті відсотків вкладникові роблять запис:
1. через касу
Д-т рах. № 47426 «Зобов'язання банку по сплаті відсотків»;
К-т рах. № 20202 «Каса кредитної організації».
2. в безготівковому порядку шляхом переказу відсотків на рахунок в інших банках
Д-т рах. № 47426 «Зобов'язання банку по сплаті відсотків»;
К-т рах. № 30102 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії».
Зарахування відсотків у вклад:
Д-т рах. № 47426 «Зобов'язання банку по сплаті відсотків»;
К-т рах. № 410-422 «Депозити юридичних осіб».
Одночасно витрати майбутніх періодів списуються на витрати проводкою:
Д-т рах. № 70203 «Відсотки, сплачені фізичним особам по депозитах»;
К-т рах. № 47502 «Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням коштів від клієнтів».
Закриття рахунку депозиту юридичної особи відбувається також в безготівковому порядку, що знаходить відображення у записі:
Д-т рах. № 410-422 «Депозити юридичних осіб»;
К-т рах. № 401-408 «Кошти на рахунках».
2.4. Облік відсотків по депозитних операціях.
Важливим засобом конкурентної боротьби між банками за залучення ресурсів є різноманітна відсоткова пластика, бо отримання доходу на вкладені кошти є суттєвим стимулом до здійснення клієнтами вкладів. Рівень депозитних відсоткових ставок встановлюється кожним банком самостійно, орієнтуючись на облікову ставку Центрального банку, стан грошового ринку та виходячи з власної депозитної політики. По окремих видах депозитних рахунків величина доходів визначається терміном вкладу, сумою, специфікою функціонування рахунку, обсягом і характером супутніх послуг, нарешті, залежить від дотримання клієнтом умов вкладу.
Сплата банком відсотків за депозитними операціями - основна частина операційних витрат. Тому банк, з одного боку, не зацікавлений у високому рівні процентної ставки, а з іншого - змушений підтримувати такий рівень ставки відсотка по депозитах, що був би привабливий для клієнтів. Намагаючись залучити депозити, особливо великого розміру і на тривалі терміни, комерційні банки пропонують клієнтам високі процентні ставки, незважаючи на зростання процентних витрат
Відповідно до Положення про порядок нарахування відсотків по операціях, пов'язаних із залученням і розміщенням коштів банками, і відображення зазначених операцій за рахунками бухгалтерського обліку для нарахування відсотків за рахунками в аналітичному обліку в установах банків відкриваються особові рахунки за кожним власником депозитного рахунку: за термінами зберігання та розміру процентних ставок
Бухгалтерський облік операцій з нарахування відсотків за вкладами може здійснюватися двома способами:
§ касовий - банк відносить нараховані відсотки за депозитами на його витрати, здійснені на дату їх сплати;
§ метод нарахування - всі відсотки, нараховані в поточному місяці не пізніше останнього робочого дня поточного місяця, відносяться на витрати банку.
При нарахуванні відсотків у розрахунок приймається величина процентної ставки, фактична кількість днів, на яку залучаються кошти.
Нарахування відсотків ведеться по одному їх способів:
· Прості відсотки;
· Складні відсотки;
· З фіксованою процентною ставкою;
· З плаваючою процентною ставкою.
Традиційним видом обчислення доходу є прості відсотки, коли в якості бази для розрахунку використовується фактичний залишок вкладу і з встановленою періодичністю, виходячи з передбаченої договором відсотка, відбувається розрахунок і виплата за вкладом.
Іншим видом розрахунку доходу є складні відсотки (нарахування відсотка на відсоток). У цьому випадку після закінчення розрахункового періоду на суму вкладу нараховується відсоток і отримана величина приєднується до суми вкладу. Таким чином, в наступному розрахунковому періоді відсоткова ставка застосовується до нової, збільшеної на суму нарахованого раніше доходу, базі.
Застосовується також прогресивно зростаюча процентна ставка в залежності від часу фактичного перебування коштів на вкладі. Такий порядок нарахування доходу стимулює збільшення терміну зберігання коштів і захищає внесок від інфляції.
Для вкладника, що вибирає банк з метою розміщення коштів, що визначає (за інших рівних умов) може стати порядок розрахунку величини відсотка. Справа в тому, що при обчисленні одні банки виходять з точної кількості днів у році (365 або 366), а інші з наближеного числа (360 днів), що відбивається на величині доходу.
При нарахуванні відсотків спостерігаються ситуації, коли періоди нарахування і сплати відсотків по вкладах не збігаються і коли припадають на одну й ту ж дату.
У першому випадку в обліку робляться записи:
Нарахування відсотків:
Сплата відсотків:
фізичним особам:
У тому випадку, коли періоди нарахування та сплати відсотків збігаються, в обліку це відображається таким чином:
В обліку витрати банку, пов'язані з виплатою відсотків по рахунках клієнтів, відображаються за дебетом рах. № 702 «Різні витрати». У залежності від способу здійснення виплати доходу можливі різні варіанти в кореспонденції рахунків:
ü при виплаті готівкою ця операція відображається:
ü при перерахуванні в безготівковому вигляді:
ü при направленні доходу на збільшення суми вкладу:
Щокварталу в цілому по кредитній організації складається і передається до податкових інспекцій звіт про підсумкові суми нарахованих за депозитами відсотків і суму сплаченого прибуткового податку.
Нараховані відсотки за залученими вкладами відображаються у відомості нарахування відсотків за скарбів
На завершення можна сказати, що найважливішим інструментом депозитної політики є відсоток. Чим надійніше пасиви, тобто чим більше термін і сума депозитів, тим більший відсоток гарантує банк. Крім того, відсоток по депозиту повинен враховувати рівень інфляції.
3. Сучасний стан та перспективи розвитку депозитних операцій в Росії.
3.1. Характеристика вкладів фізичних осіб в умовах сучасного стану економіки країни
Динаміка залучених коштів фізичних осіб
Динаміка залучених коштів фізичних осіб свідчить про збереження позитивного розвитку банківського сектора. У I півріччі 2007р. вклади населення в банках виросли на 14,7% до 4 340,4 млрд. руб. (У відповідному періоді 2006р. На 13,6%).
Поквартальне розгляд динаміки вкладів у банківській системі показує уповільнення темпів приросту вкладів в I кварталі 2007р. (З 13,8% до 5,8%) у порівнянні з традиційно "бурхливим" зростанням в останньому кварталі попереднього року. Таким же традиційним є послідувало прискорення в II кварталі 2007р. (До 8,4%).
Між тим з урахуванням сезонності зазначені темпи свідчать про деяке прискорення динаміки ринку вкладів у I півріччі 2007р. в порівнянні з I півріччям 2006р. - До 14,7% проти 13,8% відповідно. У той час як у минулі періоди частіше спостерігалася ситуація уповільнення темпів приросту від року до року.
Структура залучених коштів фізичних осіб
Тимчасова структура депозитів
Структура депозитів населення в залежності від термінів розміщення відображає інвестиційні переваги і очікування вкладників. У I півріччі 2007р. продовжувалася тенденція збільшення частки коштів, що розміщуються населенням в довгострокові депозити. У результаті на 1 липня 2007р. частка депозитів понад 1 року склав 62,9% коштів фізичних осіб, розміщених в банківській системі, збільшившись з початку року на 1,9 п.п. Одночасно відбулося зниження частки строкових вкладів до 1 року (-1,6 п.п.) і вкладів до запитання (-0,4 п.п.).
Розгляд динаміки депозитів в залежності від термінів розміщення показує, що протягом вже декількох років, найбільше зростання демонструють саме довгострокові (понад 1 рік) депозити. У свою чергу темпи приросту короткострокових вкладів усе частіше набувають від'ємних значень (за термінами від 31 дня до 1 року).
Слід зазначити, що протягом вже досить тривалого час довгострокові вклади забезпечують основну частку в прирості ресурсної бази банків за рахунок вкладів населення. Крім зростання довіри до банків склалася тенденція значною мірою пояснюється прагненням громадян компенсувати інфляційні втрати за рахунок більш високих відсоткових ставок за довгими депозитами.
Одночасно слід відзначити подію з початку року зниження частки вкладів до запитання, у той час як в 2005-2006 рр.. спостерігався досить швидке зростання залишків на рахунках до запитання, пов'язаний зі зростанням доходів населення. Ймовірно, що зараз рівень вкладів до запитання досяг деякого оптимального для вкладників рівня, що дозволяє, з одного боку, підтримувати необхідну ліквідність, а з іншого - отримувати стабільний дохід за строковими депозитами.
Структура депозитів за розміром вкладів
На 1 липня 2007р. вклади до 100 тис. руб. становили 1 210,9 млрд. руб. або 27,9% суми страхуються вкладів. Сума вкладів в інтервалі від 100 до 400 тис. руб. - 1287,5 млрд. руб. (29,7%). Депозити від 400 до 700 тис. руб. - 356,7 млрд. руб. (8,2%). Внески понад 700 тис. руб. - 1 485,2 млрд. руб. (34,2%).
Найбільша частка страхової відповідальності АСВ припадає на вклади від 100 до 400 тис. руб. - 42,1% .. Другим за обсягом відповідальності є вклади до 100 тис. руб. - 41,3%. Депозити від 400 до 700 тис. руб. займають 9,5% всієї суми відповідальності. На вклади понад 700 тис. руб. припадає 7,2% сукупної страхової відповідальності АСВ.
Між тим, у випадку зі Сбербанком, відповідні показники ще більш зміщені на користь дрібних вкладів. Для порівняння - на вклади до 100 тис. руб. в ньому припадає вже 38,6% суми страхуються вкладів, а на вкладення понад 700 тис. руб. всього 17,9%.
3.2. Перспективи розвитку депозитних операцій в Росії
Діяльність кредитних організацій більшою мірою орієнтується на потреби реальної економіки. Зберігається стійка тенденція зростання кредитних вкладень, відповідно до звітності кредитних організацій якість їх кредитних портфелів залишається в основному задовільним. На ринку банківських послуг відзначається певний розвиток конкурентної боротьби, особливо за вклади фізичних осіб. У результаті частка Ощадного банку Російської Федерації (Ощадбанку Росії) в залучених банківським сектором у вклади (депозити) коштів фізичних осіб має тенденцію до зниження.
Обслуговування депозитів і заощаджень населення
Однією з умов якісно нового етапу розвитку операцій банків з реальним сектором економіки є створення стійкої середньостроковій і довгостроковій ресурсної бази.
Ключовим чинником вирішення даної стратегічної задачі є зростання вкладів населення. Передумовами збільшення вкладів населення в банках є:
Ø підвищення реальних доходів населення;
Ø реалізація положень Федерального закону "Про страхування вкладів фізичних осіб у банках Російської Федерації";
Ø зміцнення стійкості кредитних організацій і банківського сектору в цілому;
Ø розвиток правових основ захисту інтересів кредиторів і вкладників;
Ø підвищення довіри клієнтів і вкладників до фінансових посередників;
Ø збереження інституту банківської таємниці, у тому числі таємниці вкладу;
Ø розширення складу банківських продуктів для залучення коштів населення. [4]
Уряд Російської Федерації та Банк Росії вважають, що прийняття Федерального закону "Про страхування вкладів фізичних осіб у банках Російської Федерації" забезпечує необхідну правову базу для державного захисту інтересів вкладників, особливо тих, хто має невеликі заощадження. Тим самим створюються умови як для збільшення припливу вкладів у банківський сектор, так і для розвитку конкуренції між банками в сфері залучення вкладів.
У рамках практичних заходів щодо функціонування системи страхування вкладів буде вжито комплекс заходів, спрямованих на мінімізацію ризиків системи страхування, перш за все шляхом запобігання участі в ній нестійких банків. Для участі в системі страхування вкладів кредитні організації повинні відповідати передбаченим у законодавстві Російської Федерації та в нормативних актах Банку Росії критеріям допуску в цю систему.
З метою забезпечення формування реальної строкової структури пасивів і зниження ризику ліквідності банківського сектора планується переглянути положення статті 837 Цивільного кодексу Російської Федерації і внести до зазначеної статті зміни, що передбачають надання кредитним організаціям права визначати в договорі банківського вкладу різні умови дострокового повернення вкладу.
Висновок
Сьогодні комерційний банк здатний запропонувати клієнту до 200 видів різноманітних банківських продуктів і послуг. Слід враховувати, що далеко не всі банківські операції повсякденно присутні і використовуються в практиці конкретної банківської установи (наприклад, виконання міжнародних розрахунків чи трастові операції). Але є певний базовий набір, без якого банк не може існувати і нормально функціонувати. Серед них не останнє місце займають залучення та розміщення тимчасово вільних коштів у внески.
Депозити є важливим джерелом ресурсів комерційних банків. Депозитні рахунки можуть бути найрізноманітнішими і в основному їх класифікації можуть бути покладені такі критерії, як джерела внесків, їх цільове призначення, ступінь прибутковості і т.д.
Структура їх у банку рухлива й залежить від кон'юнктури грошового ринку. Цьому джерелу формування банківських ресурсів властиві деякі недоліки. Мова йде про значних матеріальних і грошових витратах банку при залученні коштів у вклади, обмеженості вільних грошових коштів у рамках окремого регіону. Крім того, мобілізація коштів у внески, залежить значною мірою від клієнтів, а не від самого банку. І, тим не менш, конкурентна боротьба між банками на ринку кредитних ресурсів змушує їх вживати заходів по розвитку послуг, що сприяють залучення депозитів. Для цих цілей комерційним банкам важливо розробити стратегію депозитної політики, виходячи з цілей і завдань комерційного банку, закріплених у його Статуті і з необхідності збереження банківської ликвидности.
Єдиним по сьогоденню стійким джерелом росту кредитних ресурсів банку є організовані заощадження населення. Середньомісячний темп приросту приватних внесків от уже два роки стабільно тримається на рівні 3,6-3,7%. Фундаментом швидкого зростання вкладів населення є тенденція до збільшення його реальних доходів, яка носить стійкий характер.
Для стійкого розвитку банківської системи необхідно захистити банки від ризику дострокового вилучення внесків і створити ефективну систему гарантування вкладів.
Зміцнення депозитної бази дуже важливо для банків. За рахунок збільшення загального обсягу внесків і розширення кола вкладників юридичних осіб та фізичних осіб, можна поліпшити організацію депозитних операцій і систему стимулювання залучення вкладів. Це можна досягти шляхом розширення депозитних рахунків юридичних і фізичних осіб до запитання, що дозволить повніше задовольнити потреби клієнтів, поліпшити обслуговування, підвищити зацікавленість у розміщенні коштів у банках.
У цілому ж можна відзначити, що в нашій країні спостерігається тенденція до збільшення коштів на депозитах, призначених для розрахунку за допомогою пластикових карт, росте також частка банків, що збільшують свої ресурси за рахунок залучення коштів фізичних осіб, а в цілому спостерігається поліпшення ситуації в банківській сфері .
К-т рах. № 20202 «Каса кредитної організації».
2. в безготівковому порядку шляхом переказу відсотків на рахунок в інших банках
Д-т рах. № 47411 «Нараховані відсотки за вкладами»;
К-т рах. № 30102 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії».
Зарахування відсотків у вклад:
Д-т рах. № 47411 «Нараховані відсотки за вкладами»;
К-т рах. № 423, 426 «Депозити фізичних осіб».
Одночасно витрати майбутніх періодів списуються на витрати проводкою:
Д-т рах. № 70203 «Відсотки, сплачені фізичним особам по депозитах»;
К-т рах. № 47502 «Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням коштів від клієнтів».
Щомісяця, в останній день місяця банк здійснює нарощування відсотків і в день їх нарахування робиться проводка:
Д-т рах. № 47502 «Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням коштів від клієнтів».
К-т рах. № 47411 «Нараховані відсотки за вкладами».
Відсотки нараховуються від початку строку вкладу або від дня останнього нарахування відсотків до останньої дати місяця. Також необхідно відзначити, що за депозитами громадян нараховані відсотки підлягають обкладенню прибутковим податком у тому випадку, якщо процентна ставка перевищує ставку рефінансування Банку Росії.
Облік депозитів юридичних осіб.
Юридичні особи можуть розміщувати свої тимчасово вільні грошові кошти на депозитних рахунках в комерційному банку з метою отримання додаткового доходу. Однак юридичні особи не можуть перераховувати кошти, які у вклади іншим особам.
На рахунках вкладів і депозитів державних підприємств, організацій відбивають операції тільки для обліку депозитів. Забороняється надання юридичним особам можливостей фактичному відкриттю додаткових розрахункових рахунків: у договорах про надання депозиту може бути обумовлений термін використання банком тимчасово вільних грошових коштів юридичних осіб, не повинно передбачатися безперешкодне витрачання зарахованих коштів за розпорядженням клієнта. Таким чином, юридичні особи не повинні мати можливість проводити операції незалежно від наявності претензій до розрахункового рахунку з порушенням черговості платежів, використовувати рахунок для акумуляції коштів, їм не належать, з наступним витрачанням у різних угод.
Для юридичних осіб банки можуть пропонувати такі види депозитів:
ü відкриті - грошові кошти, вкладені на рахунок в банку. Серед даного виду депозитів розрізняють:
· Депозити до запитання, по яких немає обмежень щодо сум, строків зберігання коштів та їх видача повинна бути зроблена на першу вимогу вкладника;
· Строковий депозит, що відкривається на конкретний термін;
· Квазісрочний депозит без певного терміну зберігання;
ü закриті;
ü сейфові.
Для обліку депозитів юридичних осіб в бухгалтерському обліку використовується ряд рахунків:
№ № 410 - 422 "Депозити юридичних осіб»;
№ № 425 «Депозити юридичних осіб-нерезидентів»;
№ № 427 - 440 «Інші залучені кошти».
Балансові рахунки першого порядку визначаються з організаційно-правовій формі, а рахунки другого порядку - термінами залучення.
Відкриття депозиту відбивається проводкою (67950 рублів):
Д-т рах. № 401-408 «Кошти на рахунках»;
К-т рах. № 410-422 «Депозити юридичних осіб».
При відкритті депозиту з клієнтом полягає договір у двох екземплярах, один з яких залишається у банку, а інший у клієнта (див. додаток № 12). Для відкриття депозитного рахунку в банку клієнт повинен представити довідку в банк про реєстрацію рахунки Податкової інспекції.
Відсотки за депозитом сплачуються після закінчення його терміну. Відповідно із записами в меморіальному ордері складається проводка (див. додаток № 13):
Д-т рах. № 70202 «Відсотки, сплачені юридичним особам»;
К-т рах. № 410-422 «Депозити юридичних осіб».
Якщо відсотки не зараховуються до вкладами, то їх нарахування відбивається проводкою (6115,5 рублів):
Д-т рах. № 47502 «Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням коштів від клієнтів (крім банків)»;
К-т рах. № 47426 «Зобов'язання банку по сплаті відсотків».
При виплаті відсотків вкладникові роблять запис:
1. через касу
Д-т рах. № 47426 «Зобов'язання банку по сплаті відсотків»;
К-т рах. № 20202 «Каса кредитної організації».
2. в безготівковому порядку шляхом переказу відсотків на рахунок в інших банках
Д-т рах. № 47426 «Зобов'язання банку по сплаті відсотків»;
К-т рах. № 30102 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії».
Зарахування відсотків у вклад:
Д-т рах. № 47426 «Зобов'язання банку по сплаті відсотків»;
К-т рах. № 410-422 «Депозити юридичних осіб».
Одночасно витрати майбутніх періодів списуються на витрати проводкою:
Д-т рах. № 70203 «Відсотки, сплачені фізичним особам по депозитах»;
К-т рах. № 47502 «Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням коштів від клієнтів».
Закриття рахунку депозиту юридичної особи відбувається також в безготівковому порядку, що знаходить відображення у записі:
Д-т рах. № 410-422 «Депозити юридичних осіб»;
К-т рах. № 401-408 «Кошти на рахунках».
2.4. Облік відсотків по депозитних операціях.
Важливим засобом конкурентної боротьби між банками за залучення ресурсів є різноманітна відсоткова пластика, бо отримання доходу на вкладені кошти є суттєвим стимулом до здійснення клієнтами вкладів. Рівень депозитних відсоткових ставок встановлюється кожним банком самостійно, орієнтуючись на облікову ставку Центрального банку, стан грошового ринку та виходячи з власної депозитної політики. По окремих видах депозитних рахунків величина доходів визначається терміном вкладу, сумою, специфікою функціонування рахунку, обсягом і характером супутніх послуг, нарешті, залежить від дотримання клієнтом умов вкладу.
Сплата банком відсотків за депозитними операціями - основна частина операційних витрат. Тому банк, з одного боку, не зацікавлений у високому рівні процентної ставки, а з іншого - змушений підтримувати такий рівень ставки відсотка по депозитах, що був би привабливий для клієнтів. Намагаючись залучити депозити, особливо великого розміру і на тривалі терміни, комерційні банки пропонують клієнтам високі процентні ставки, незважаючи на зростання процентних витрат
Відповідно до Положення про порядок нарахування відсотків по операціях, пов'язаних із залученням і розміщенням коштів банками, і відображення зазначених операцій за рахунками бухгалтерського обліку для нарахування відсотків за рахунками в аналітичному обліку в установах банків відкриваються особові рахунки за кожним власником депозитного рахунку: за термінами зберігання та розміру процентних ставок
Бухгалтерський облік операцій з нарахування відсотків за вкладами може здійснюватися двома способами:
§ касовий - банк відносить нараховані відсотки за депозитами на його витрати, здійснені на дату їх сплати;
§ метод нарахування - всі відсотки, нараховані в поточному місяці не пізніше останнього робочого дня поточного місяця, відносяться на витрати банку.
При нарахуванні відсотків у розрахунок приймається величина процентної ставки, фактична кількість днів, на яку залучаються кошти.
Нарахування відсотків ведеться по одному їх способів:
· Прості відсотки;
· Складні відсотки;
· З фіксованою процентною ставкою;
· З плаваючою процентною ставкою.
Традиційним видом обчислення доходу є прості відсотки, коли в якості бази для розрахунку використовується фактичний залишок вкладу і з встановленою періодичністю, виходячи з передбаченої договором відсотка, відбувається розрахунок і виплата за вкладом.
Іншим видом розрахунку доходу є складні відсотки (нарахування відсотка на відсоток). У цьому випадку після закінчення розрахункового періоду на суму вкладу нараховується відсоток і отримана величина приєднується до суми вкладу. Таким чином, в наступному розрахунковому періоді відсоткова ставка застосовується до нової, збільшеної на суму нарахованого раніше доходу, базі.
Застосовується також прогресивно зростаюча процентна ставка в залежності від часу фактичного перебування коштів на вкладі. Такий порядок нарахування доходу стимулює збільшення терміну зберігання коштів і захищає внесок від інфляції.
Для вкладника, що вибирає банк з метою розміщення коштів, що визначає (за інших рівних умов) може стати порядок розрахунку величини відсотка. Справа в тому, що при обчисленні одні банки виходять з точної кількості днів у році (365 або 366), а інші з наближеного числа (360 днів), що відбивається на величині доходу.
При нарахуванні відсотків спостерігаються ситуації, коли періоди нарахування і сплати відсотків по вкладах не збігаються і коли припадають на одну й ту ж дату.
У першому випадку в обліку робляться записи:
Нарахування відсотків:
Д-т рах. № 47502 «Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням коштів від клієнтів (крім банків)»
К-т рах. № 47411 «Нараховані відсотки за вкладами», 47426 «Зобов'язання банку по сплаті відсотків».Сплата відсотків:
фізичним особам:
Д-т рах. № 47411 «Нараховані відсотки за вкладами»;
К-т рах. № 423, 426 «Депозити фізичних осіб».
юридичним особам:
Д-т рах. № 47426 «Зобов'язання банку по сплаті відсотків»;
К-т рах. № 30102 «Кореспондентські рахунки в Банку Росії кредитних організацій», розрахунковий, поточний та інших рахунки клієнтів.
3) Віднесення суми нарахованих відсотків на витрати банку:Д-т рах. № 70202 «Відсотки, сплачені юридичним особам за залученими коштами», 70203 «Відсотки, сплачені фізичним особам»;
К-т рах. № 47502 «Майбутні виплати за операціями із залучення коштів від клієнтів».У тому випадку, коли періоди нарахування та сплати відсотків збігаються, в обліку це відображається таким чином:
Д-т рах. № 70202 «Відсотки, сплачені юридичним особам за залученими коштами», 70203 «Відсотки, сплачені фізичним особам»;
К-т рах. № 423, 426 «Депозити фізичних осіб», рахунки клієнтів.В обліку витрати банку, пов'язані з виплатою відсотків по рахунках клієнтів, відображаються за дебетом рах. № 702 «Різні витрати». У залежності від способу здійснення виплати доходу можливі різні варіанти в кореспонденції рахунків:
ü при виплаті готівкою ця операція відображається:
Дт. рах. 702 «Різні витрати»;
Кт. рах. 20202 «Каса кредитних організацій».ü при перерахуванні в безготівковому вигляді:
Дт. рах. 702 «Різні витрати»;
Кт. рах. 401 - 408 «Кошти на рахунках».ü при направленні доходу на збільшення суми вкладу:
Дт. рах. 702 «Різні витрати»;
Кт. рах. 410 - 422 "Депозити», 423, 426 «Депозити фізичних осіб», 427 - 440 «Інші залучені кошти».Щокварталу в цілому по кредитній організації складається і передається до податкових інспекцій звіт про підсумкові суми нарахованих за депозитами відсотків і суму сплаченого прибуткового податку.
Нараховані відсотки за залученими вкладами відображаються у відомості нарахування відсотків за скарбів
На завершення можна сказати, що найважливішим інструментом депозитної політики є відсоток. Чим надійніше пасиви, тобто чим більше термін і сума депозитів, тим більший відсоток гарантує банк. Крім того, відсоток по депозиту повинен враховувати рівень інфляції.
3. Сучасний стан та перспективи розвитку депозитних операцій в Росії.
3.1. Характеристика вкладів фізичних осіб в умовах сучасного стану економіки країни
Динаміка залучених коштів фізичних осіб
Динаміка залучених коштів фізичних осіб свідчить про збереження позитивного розвитку банківського сектора. У I півріччі 2007р. вклади населення в банках виросли на 14,7% до 4 340,4 млрд. руб. (У відповідному періоді 2006р. На 13,6%).
Поквартальне розгляд динаміки вкладів у банківській системі показує уповільнення темпів приросту вкладів в I кварталі 2007р. (З 13,8% до 5,8%) у порівнянні з традиційно "бурхливим" зростанням в останньому кварталі попереднього року. Таким же традиційним є послідувало прискорення в II кварталі 2007р. (До 8,4%).
Між тим з урахуванням сезонності зазначені темпи свідчать про деяке прискорення динаміки ринку вкладів у I півріччі 2007р. в порівнянні з I півріччям 2006р. - До 14,7% проти 13,8% відповідно. У той час як у минулі періоди частіше спостерігалася ситуація уповільнення темпів приросту від року до року.
Структура залучених коштів фізичних осіб
Тимчасова структура депозитів
Структура депозитів населення в залежності від термінів розміщення відображає інвестиційні переваги і очікування вкладників. У I півріччі 2007р. продовжувалася тенденція збільшення частки коштів, що розміщуються населенням в довгострокові депозити. У результаті на 1 липня 2007р. частка депозитів понад 1 року склав 62,9% коштів фізичних осіб, розміщених в банківській системі, збільшившись з початку року на 1,9 п.п. Одночасно відбулося зниження частки строкових вкладів до 1 року (-1,6 п.п.) і вкладів до запитання (-0,4 п.п.).
Розгляд динаміки депозитів в залежності від термінів розміщення показує, що протягом вже декількох років, найбільше зростання демонструють саме довгострокові (понад 1 рік) депозити. У свою чергу темпи приросту короткострокових вкладів усе частіше набувають від'ємних значень (за термінами від 31 дня до 1 року).
Слід зазначити, що протягом вже досить тривалого час довгострокові вклади забезпечують основну частку в прирості ресурсної бази банків за рахунок вкладів населення. Крім зростання довіри до банків склалася тенденція значною мірою пояснюється прагненням громадян компенсувати інфляційні втрати за рахунок більш високих відсоткових ставок за довгими депозитами.
Одночасно слід відзначити подію з початку року зниження частки вкладів до запитання, у той час як в 2005-2006 рр.. спостерігався досить швидке зростання залишків на рахунках до запитання, пов'язаний зі зростанням доходів населення. Ймовірно, що зараз рівень вкладів до запитання досяг деякого оптимального для вкладників рівня, що дозволяє, з одного боку, підтримувати необхідну ліквідність, а з іншого - отримувати стабільний дохід за строковими депозитами.
Структура депозитів за розміром вкладів
На 1 липня 2007р. вклади до 100 тис. руб. становили 1 210,9 млрд. руб. або 27,9% суми страхуються вкладів. Сума вкладів в інтервалі від 100 до 400 тис. руб. - 1287,5 млрд. руб. (29,7%). Депозити від 400 до 700 тис. руб. - 356,7 млрд. руб. (8,2%). Внески понад 700 тис. руб. - 1 485,2 млрд. руб. (34,2%).
Найбільша частка страхової відповідальності АСВ припадає на вклади від 100 до 400 тис. руб. - 42,1% .. Другим за обсягом відповідальності є вклади до 100 тис. руб. - 41,3%. Депозити від 400 до 700 тис. руб. займають 9,5% всієї суми відповідальності. На вклади понад 700 тис. руб. припадає 7,2% сукупної страхової відповідальності АСВ.
Між тим, у випадку зі Сбербанком, відповідні показники ще більш зміщені на користь дрібних вкладів. Для порівняння - на вклади до 100 тис. руб. в ньому припадає вже 38,6% суми страхуються вкладів, а на вкладення понад 700 тис. руб. всього 17,9%.
3.2. Перспективи розвитку депозитних операцій в Росії
Діяльність кредитних організацій більшою мірою орієнтується на потреби реальної економіки. Зберігається стійка тенденція зростання кредитних вкладень, відповідно до звітності кредитних організацій якість їх кредитних портфелів залишається в основному задовільним. На ринку банківських послуг відзначається певний розвиток конкурентної боротьби, особливо за вклади фізичних осіб. У результаті частка Ощадного банку Російської Федерації (Ощадбанку Росії) в залучених банківським сектором у вклади (депозити) коштів фізичних осіб має тенденцію до зниження.
Обслуговування депозитів і заощаджень населення
Однією з умов якісно нового етапу розвитку операцій банків з реальним сектором економіки є створення стійкої середньостроковій і довгостроковій ресурсної бази.
Ключовим чинником вирішення даної стратегічної задачі є зростання вкладів населення. Передумовами збільшення вкладів населення в банках є:
Ø підвищення реальних доходів населення;
Ø реалізація положень Федерального закону "Про страхування вкладів фізичних осіб у банках Російської Федерації";
Ø зміцнення стійкості кредитних організацій і банківського сектору в цілому;
Ø розвиток правових основ захисту інтересів кредиторів і вкладників;
Ø підвищення довіри клієнтів і вкладників до фінансових посередників;
Ø збереження інституту банківської таємниці, у тому числі таємниці вкладу;
Ø розширення складу банківських продуктів для залучення коштів населення. [4]
Уряд Російської Федерації та Банк Росії вважають, що прийняття Федерального закону "Про страхування вкладів фізичних осіб у банках Російської Федерації" забезпечує необхідну правову базу для державного захисту інтересів вкладників, особливо тих, хто має невеликі заощадження. Тим самим створюються умови як для збільшення припливу вкладів у банківський сектор, так і для розвитку конкуренції між банками в сфері залучення вкладів.
У рамках практичних заходів щодо функціонування системи страхування вкладів буде вжито комплекс заходів, спрямованих на мінімізацію ризиків системи страхування, перш за все шляхом запобігання участі в ній нестійких банків. Для участі в системі страхування вкладів кредитні організації повинні відповідати передбаченим у законодавстві Російської Федерації та в нормативних актах Банку Росії критеріям допуску в цю систему.
З метою забезпечення формування реальної строкової структури пасивів і зниження ризику ліквідності банківського сектора планується переглянути положення статті 837 Цивільного кодексу Російської Федерації і внести до зазначеної статті зміни, що передбачають надання кредитним організаціям права визначати в договорі банківського вкладу різні умови дострокового повернення вкладу.
Висновок
Сьогодні комерційний банк здатний запропонувати клієнту до 200 видів різноманітних банківських продуктів і послуг. Слід враховувати, що далеко не всі банківські операції повсякденно присутні і використовуються в практиці конкретної банківської установи (наприклад, виконання міжнародних розрахунків чи трастові операції). Але є певний базовий набір, без якого банк не може існувати і нормально функціонувати. Серед них не останнє місце займають залучення та розміщення тимчасово вільних коштів у внески.
Депозити є важливим джерелом ресурсів комерційних банків. Депозитні рахунки можуть бути найрізноманітнішими і в основному їх класифікації можуть бути покладені такі критерії, як джерела внесків, їх цільове призначення, ступінь прибутковості і т.д.
Структура їх у банку рухлива й залежить від кон'юнктури грошового ринку. Цьому джерелу формування банківських ресурсів властиві деякі недоліки. Мова йде про значних матеріальних і грошових витратах банку при залученні коштів у вклади, обмеженості вільних грошових коштів у рамках окремого регіону. Крім того, мобілізація коштів у внески, залежить значною мірою від клієнтів, а не від самого банку. І, тим не менш, конкурентна боротьба між банками на ринку кредитних ресурсів змушує їх вживати заходів по розвитку послуг, що сприяють залучення депозитів. Для цих цілей комерційним банкам важливо розробити стратегію депозитної політики, виходячи з цілей і завдань комерційного банку, закріплених у його Статуті і з необхідності збереження банківської ликвидности.
Єдиним по сьогоденню стійким джерелом росту кредитних ресурсів банку є організовані заощадження населення. Середньомісячний темп приросту приватних внесків от уже два роки стабільно тримається на рівні 3,6-3,7%. Фундаментом швидкого зростання вкладів населення є тенденція до збільшення його реальних доходів, яка носить стійкий характер.
Для стійкого розвитку банківської системи необхідно захистити банки від ризику дострокового вилучення внесків і створити ефективну систему гарантування вкладів.
Зміцнення депозитної бази дуже важливо для банків. За рахунок збільшення загального обсягу внесків і розширення кола вкладників юридичних осіб та фізичних осіб, можна поліпшити організацію депозитних операцій і систему стимулювання залучення вкладів. Це можна досягти шляхом розширення депозитних рахунків юридичних і фізичних осіб до запитання, що дозволить повніше задовольнити потреби клієнтів, поліпшити обслуговування, підвищити зацікавленість у розміщенні коштів у банках.
У цілому ж можна відзначити, що в нашій країні спостерігається тенденція до збільшення коштів на депозитах, призначених для розрахунку за допомогою пластикових карт, росте також частка банків, що збільшують свої ресурси за рахунок залучення коштів фізичних осіб, а в цілому спостерігається поліпшення ситуації в банківській сфері .
[1] Цивільний кодекс Російської Федерації, ст.837.1
[2] Цивільний кодекс Російської Федерації ст. 834
[3] Журнал «Фінанс», жовтень 2007, стор.14
[4] Стратегія розвитку банківського сектора Російської Федерації на період до 2008 року