Зміст
ЗмістВведення
I. Дебіторська та кредиторська заборгованість
1.1 Аналіз дебіторської заборгованості
1.2 Показник оборотності дебіторської заборгованості
1.3 Аналіз кредиторської заборгованості
II. Аналіз результатів господарської діяльності підприємства
2.1 Характеристика ВАТ "Кемеровохлеб"
2.2 Аналіз виробництва та реалізації продукції
2.2.1 Аналіз випуску та реалізації продукції
2.2.2 Аналіз виконання плану за асортиментом
2.2.3 Аналіз впливу структури на випуск продукції
2.2.4 Аналіз випуску продукції по кварталах
2.3 Аналіз використання ОПФ
2.3.1 Аналіз динаміки середньорічної вартості ОПФ
2.3.2 Аналіз наявності складу і структури ОПФ
2.3.3 Аналіз інтенсивності руху ОПФ
2.3.4 Аналіз технічного стану ВПФ
2.3.5 Оцінка використання ОПФ
2.4 Аналіз витрат на виробництво
2.4.1 Оцінка динаміки витрат на 1 карбованець ТП
2.4.2 Оцінка динаміки структури витрат
2.4.3 Оцінка динаміки показників питомих витрат
2.5 Аналіз праці та ЗП
2.5.1 Забезпеченість трудовими ресурсами та їх структура
2.5.2 Аналіз руху трудових ресурсів
2.5.3 Аналіз ПТ
2.5.4 Аналіз динаміки заробітної плати
2.6 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
2.6.1 Аналіз динаміки показників прибутку
2.6.2 Аналіз динаміки складу і структури доходів
2.6.3 Аналіз динаміки складу і структури витрат
2.6.4 Динаміка показників рентабельності
2.6.5 Факторний аналіз рентабельності
III. Оцінка фінансового стану
3.1 Аналіз фінансового стану
3.1.1 Склад і структура майна підприємства
3.1.2 Аналіз складу і структури джерел коштів
3.1.3 Модель бухгалтерського балансу
3.1.4 Абсолютні показники фінансової стійкості
3.1.5 Визначення типу фінансової стійкості для умови
3.2 Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованістю
3.2.1 Аналіз дебіторської заборгованості.
3.2.2 Аналіз кредиторської заборгованості
3.3 Пропозиції щодо підвищення ефективності управління дебіторською та кредиторською заборгованістю
Висновки
Список використаної літератури
Введення
В основі фінансової діяльності комерційних підприємств лежить постійний кругообіг грошових коштів, авансованих для виробництва і збуту продукції. У кожному господарському циклі ці кошти повинні відновлюватися, тобто з прибутком повертатися підприємству. Дебіторська заборгованість є одним з основних джерел формування фінансових потоків платежів. Кредиторська заборгованість як боргове зобов'язання організації завжди містить суми потенційних виплат, які потребують в бухгалтерському спостереженні та контролі. Від стану розрахунків з дебіторами і кредиторами багато в чому залежить платоспроможність організації, її фінансове становище і інвестиційна привабливість.Для підприємства дуже важливо не допустити необгрунтованого збільшення дебіторів і суми їх боргів, уникати дебіторської заборгованості з високим ступенем ризику, вчасно виставляти платіжні рахунки, стежити за термінами їх оплати та своєчасно вживати заходів щодо витребування простроченої заборгованості. У той же час потрібно дуже уважно ставитися до розрахунків з кредиторами, своєчасно повертати їм борги, інакше підприємство може втратити довіру своїх постачальників, банків та інших кредиторів, буде мати штрафні санкції за розрахунками з контрагентами, що говорить про актуальність цієї теми.
Дебіторська та кредиторська заборгованість природне явище для існуючої в Росії системи розрахунків між підприємствами. Для того щоб правильно вибудувати взаємини з клієнтами, необхідно постійно контролювати поточний стан взаєморозрахунків і відстежувати тенденції їх зміни у середньо - та довгостроковій перспективі. .
Політика управління дебіторською та кредиторською заборгованістю представляє собою частину загальної політики управління оборотними активами і маркетингової політики підприємства, спрямованої на розширення обсягу реалізації продукції та полягає в оптимізації загального розміру цієї заборгованості та забезпеченні своєчасної її інкасації.
Дебіторська заборгованість завжди відволікає кошти з обороту, перешкоджає їх ефективному використанню, наслідком чого є напружений фінансовий стан підприємства.
Кредиторська заборгованість в певній мірі корисна для підприємства, так як дозволяє отримати у тимчасове користування грошові кошти належать іншим організаціям.
Стан дебіторської та кредиторської заборгованості, їх розміри і якість роблять сильний вплив на фінансовий стан організації.
Метою даної курсової роботи є розгляд теоретичних основ дебіторської та кредиторської заборгованості, аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства, в тому числі і аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості на прикладі ВАТ "Кемеровохлеб".
I. Дебіторська та кредиторська заборгованість
Кожне підприємство, організація у своїй господарській діяльності ведуть розрахунки із зовнішніми і внутрішніми контрагентами: постачальниками та покупцями, замовниками та підрядниками, з податковими органами, з засновниками (учасниками), банками та іншими кредитними організаціями, зі своїми працівниками, іншими дебіторами і кредиторами. У залежності від того, чи виникають зобов'язання з боку підприємства або ж по відношенню до нього, в існуючій практиці прийнято підрозділяти заборгованість на дебіторську і кредиторську.Під дебіторською заборгованістю розуміють заборгованість інших організацій, працівників і фізичних осіб даної організації (заборгованість покупців за куплену продукцію, підзвітних осіб за видані їм у підзвіт грошові суми, заборгованість засновників за внесками до Статутного фонду і т.д.). Відповідно, організації та фізичні особи, які повинні даної організації, називаються дебіторами.
Під кредиторської розуміють заборгованість даної організації іншим організаціям, працівникам і особам, які в свою чергу називаються кредиторами. Якщо заборгованість перед кредиторами виникла у зв'язку з купівлею у них матеріальних цінностей, таких кредиторів називають постачальниками.
Для цілей складання бухгалтерської звітності Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ і низкою інших нормативних актів закріплено поділ дебіторської та кредиторської заборгованості на короткострокову та довгострокову. Межею між довгостроковою і короткостроковою заборгованістю є термін погашення через 1 рік. Нижче цього порога заборгованість вважається короткостроковій, вище - довгостроковою. У бухгалтерському балансі заборгованість з термінами погашення до 12 місяців і понад 12 місяців відображається окремо.
Розподіл заборгованості на короткострокову та довгострокову відіграє значну роль при проведенні аналізу активів підприємства та їх оборотності.
Між обома видами заборгованості є багато спільного, але є і певні відмінності. Загальне полягає в тому, що як кредиторська, так і дебіторська заборгованість засновані на розрив у часі між товарної угодою та її оплатою і, отже, на функції грошей як засобу платежу. Відмінності між ними виникають через особливості функціонування кожного різновиду боргових зобов'язань.
Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості необхідний не тільки керівництву і головному бухгалтеру організації, а й працівникам її фінансової та юридичної служб, керівникам відділів маркетингу і продажів, організацій має для банків та інших кредитних установ, для інвестиційних фондів і компаній, які, перш ніж надати кредит або здійснити фінансові вкладення, з особливою ретельністю аналізують бухгалтерську звітність клієнтів, у тому числі і їхні боргові зобов'язання. Багато банків та інвестиційні компанії мають у своєму штаті фінансових і кредитних аналітиків або користуються послугами сторонніх фахівців.
Аналіз заборгованості - складова частина оцінки ліквідності підприємства, його здатності погашати свої зобов'язання. Для цього необхідно вивчити і зіставити обсяги та розподіл у часі грошових потоків, проаналізувати тенденції зміни співвідношення короткострокової заборгованості фінансової звітності підприємства включає:
аналіз динаміки та структури боргових зобов'язань;
аналіз оборотності дебіторської і кредиторської заборгованості;
аналіз впливу боргових зобов'язань на платоспроможність, ліквідність і фінансову стійкість підприємства.
Аналіз дебіторської заборгованості має особливе значення в періоди інфляції, коли така іммобілізація власних оборотних коштів стає особливо невигідною.
Проблема управління дебіторською заборгованістю в Росії значно ускладнюється недосконалістю нормативної та законодавчої баз в частині вимагати погасити заборгованість. Російська економіка стала поступово позбуватися від деяких радянських принципів підтримки відстаючих підприємств.
Розвиток ринкових відносин у нашій країні призвело до виникнення різних форм розрахунків між підприємствами. Вони варіюються в залежності від ситуації, фінансового стану організації, специфіку її діяльності, досягнення певних цілей і т.д.
Управління дебіторською заборгованістю в багатьох випадках зведено до пошуку ланцюжків взаємозаліків, до оцінки можливостей використання бартеру, зобов'язань, векселів та інших сурогатних платежів. Зрозуміло, факторинг, кліринг, ф'ючерсні угоди тощо є важливим доповненням грошових розрахунків (готівкових і безготівкових), але вони не можуть замінити їх. Однак упорядкування платіжних відносин між підприємствами можливо тільки при нормалізації всієї кредитно-грошової системи в державі. Лише в цьому випадку стане можливим, використовувати весь різноманітний арсенал методів управління дебіторською заборгованістю. Управління дебіторською заборгованістю полягає у виробленні та реалізації політики ціноутворення, інвестицій та кредиту, спрямованої на прискорене востребование боргів та зниження ризику неплатежів. Нерівномірність зміни цін на різні групи ресурсів і товарів в умовах інфляції повинна бути також врахована в процесі управління. Управління дебіторською заборгованістю містить у собі аналіз дебіторів, аналіз реальної вартості існуючої дебіторської заборгованості, контроль за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості, розробку політики надання комерційних кредитів, оцінку параметрів і реалізацію авансових, факторингових, ф'ючерсних та інших видів розрахунків.
Аналіз дебіторів передбачає, перш за все, аналіз їх платоспроможності з метою вироблення індивідуальних умов подання комерційних кредитів і умов факторингових договорів. Рівень і динаміка коефіцієнтів ліквідності можуть призвести менеджера до висновку про доцільність продажу продукції тільки на умовах передоплати або, навпаки, про можливості зниження відсотка за комерційними кредитами і т.п. [1]
Аналіз дебіторської заборгованості та оцінка її реальної вартості полягає в аналізі заборгованості за строками її виникнення, у виявленні безнадійної заборгованості та формуванні на цю суму резерву по сумнівних боргах. Певний інтерес представляє розгляд динаміки дебіторської заборгованості за термінами її виникнення і / або по періоду оборотності. Такий аналіз дозволяє зробити прогноз надходжень коштів, виявити дебіторів, щодо яких необхідні додаткові зусилля з повернення боргів, оцінити ефективність управління дебіторською заборгованістю.
Співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованостей характеризує фінансову стійкість фірми і ефективність фінансового менеджменту. У практиці фінансової діяльності російських фірм часто складається така ситуація, коли стає невигідним зниження дебіторської заборгованості без зміни кредиторської. Зменшення дебіторської заборгованості знижує коефіцієнт покриття. Підприємство набуває ознак неспроможності і стає вразливим з боку податкових органів і кредиторів. Тому фінансові менеджери зобов'язані вирішувати не тільки завдання зниження дебіторської заборгованості, але і її балансування з кредиторською. У цьому випадку важливо вивчити умови комерційного кредиту, наданого фірмі постачальниками сировини і матеріалів.
Аналіз дебіторської заборгованості передбачає розгляд її абсолютної і відносної величин, оцінку їх змін за даними горизонтального та вертикального аналізів балансу. У процесі аналізу потрібно вивчити динаміку, склад, причини і давність утворення дебіторської заборгованості, встановити, чи немає в її складі сум, нереальних для стягнення, або таких, за якими закінчуються терміни позовної давності. Якщо такі є, то необхідно терміново вжити заходів з їх стягнення (оформлення векселів, звернення в судові органи та ін.)
Збільшення статей дебіторської заборгованості можливо з різних причин. Воно може бути викликано необачною кредитною політикою підприємства по відношенню до покупців, нерозбірливим вибором партнерів, неплатоспроможністю і навіть банкрутством деяких споживачів, занадто високими темпами нарощування обсягу продажів, труднощами в реалізації продукції і т.д.
Дебіторська заборгованість за своїм характером в залежності від розрахункових відносин може підрозділятися на нормальну, яка є наслідком господарської діяльності організації та прострочену дебіторську заборгованість, яка створює фінансові труднощі для придбання виробничих запасів, виплати з / пл.
Прострочена дебіторська заборгованість виникає внаслідок недоліків у роботі підприємства. Вона включає в себе не оплачені в строк покупцями рахунки з відвантажених товарів і зданих робіт, розрахунки за товари, продані в кредит і неоплачені в термін, а також векселі, за якими грошові кошти не надійшли в строк, і т.п.
Різке збільшення дебіторської заборгованості та її частки в оборотних активах може свідчити про необачну кредитну політику підприємства по відношенню до покупців, або про збільшення обсягу продажів, або про неплатоспроможність і банкрутство частини покупців. Скорочення дебіторської заборгованості оцінюється позитивно, якщо воно відбувається за рахунок скорочення періоду її погашення. Якщо ж дебіторська заборгованість зменшується у зв'язку з скороченням відвантаження продукції, то це свідчить про зниження ділової активності підприємства.
Отже, зростання дебіторської заборгованості не завжди оцінюється негативно, а зниження - позитивно. Наявність простроченої дебіторської заборгованості створює фінансові труднощі, оскільки підприємство буде відчувати нестачу фінансових ресурсів для придбання виробничих запасів, виплати заробітної плати та ін Крім того, заморожування коштів у дебіторській заборгованості приводить до уповільнення оборотності капіталу. Прострочена дебіторська заборгованість означає також зростання ризику непогашення боргів і зменшення прибутку. Тому кожне підприємство зацікавлене в скороченні термінів погашення належних йому платежів.
Така дебіторська заборгованість повинна бути в центрі уваги, і повинні бути прийняті термінові оперативні заходи щодо її виключення.
Рівень дебіторської заборгованості визначається багатьма факторами: вид продукції, місткість ринку, ступінь насиченості ринку даною продукцією, прийнята на підприємстві політика розрахунків з клієнтами, причому останній чинник особливо важливий. З позицій фінансового менеджменту дебіторська заборгованість має двояку природу. З одного боку, "нормальний" зростання дебіторської заборгованості свідчить про збільшення потенційних доходів і підвищення ліквідності. З іншого боку, не всякий розмір дебіторської заборгованості прийнятний для підприємства, так як зростання невиправданої дебіт кой заборгованості може призвести також до втрати ліквідності.
1.1 Аналіз дебіторської заборгованості
Основними завданнями аналізу дебіторської заборгованості є:перевірка реальності та юридичної обгрунтованості значаться на балансі підприємства сум дебіторської заборгованості;
перевірка дотримання правил розрахункової і фінансової дисципліни;
перевірка правильності отримання сум за відвантажені матеріальні цінності та повноти їх списання, наявність виправдувальних документів при здійсненні розрахункових операцій і правильності їх оформлення;
перевірка своєчасності і правильності оформлення і пред'явлення претензій дебіторам, а також організація контролю за рухом цих справ і перевірка порядку організації, стягнення сум заподіяної шкоди та інших боргів, що випливають з розрахункових взаємин.
Джерела інформації: баланс, матеріали первинного та аналітичного бухгалтерського обліку, а також "Додаток до балансу" форма № 5).
Аналіз розрахунків з дебіторами і кредиторами доцільно почати з оцінки частки дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних коштів.
Показник частки дебіторської заборгованості в загальному обсязі мобільних активів (оборотних коштів)
Д дз = (ДЗ / МО) * 100%
Показник характеризує структуру оборотних коштів. Чим вищий цей показник, тим менш мобільна структура майна організації.
1.2 Показник оборотності дебіторської заборгованості
Про дж = В / ДЗ * 100%Показує розширення або зниження комерційного кредиту, що надається підприємством. Підвищення цього показника означає зниження продажів у кредит і навпаки.
Показник періоду погашення дебіторської заборгованості
Т дз = 360 / Про дз
Показник характеризує що склався за період термін розрахунків покупців. Чим триваліший період, тим вищий ризик її непогашення.
Тривалість аналізованого періоду в днях = 360 днів
Показник частки сумнівної дебіторської заборгованості в загальному обсязі дебіторської заборгованості
Д дз. сом = ДЗ сом / ДЗ * 100%
Частка сумнівної заборгованості в складі дебіторської заборгованості характеризує "якість" дебіторської заборгованості. Тенденція до його зростання свідчить про зниження ліквідності.
Коефіцієнт погашаемости дебіторської заборгованості:
До Пдз = ДЗ / Про дз
Таблиця 1. Структура стану дебіторської заборгованості
Дебіторська заборгованість | Абсолютні величини | Питома вага в загальній сумі активів | Зміни | |||
Баз. рік. | Отч. рік. | Баз. рік. | Отч. рік. | + / - | % | |
1. Покупці і замовники | ||||||
2. Інші дебітори | ||||||
3. Загальна величина |
Показники | Баз. рік. | Отч. рік | Зміни, + / - |
1. Дебіторська заборгованість, тис. руб. | |||
2. Виручка від продажу, тис. руб. | |||
4. Частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі мобільних активів | |||
5. Оборотність дебіторської заборгованості, раз | |||
6. Період погашення дебіторської заборгованості, дні | |||
7. Відношення середньої величини дебіторської заборгованості до виручки від реалізації,% | |||
8. Частка сумнівної дебіторської заборгованості в загальному обсязі дебіторської заборгованості |
1. Слід вести постійний контроль за станом розрахунків з покупцями.
2. З метою зменшення ризику несплати одним або кількома великими покупцями слід по можливості мати широке коло споживачів.
3. Необхідно враховувати, що значне перевищення дебіторської заборгованості створює загрозу фінансовій стійкості підприємства. У світовій обліково-аналітичній практиці поширене зіставлення дебіторської та кредиторської заборгованості, що є одним з етапів аналізу дебіторської заборгованостей, дозволяючи виявити причини її утворення.
4. Варто використати досвід успішних підприємств з надання знижок у разі дострокової оплати товарів (робіт, послуг), нарахування кредитних відсотків у разі затримки оплати.
1.3 Аналіз кредиторської заборгованості
Важливим елементом аналізу кредиторської заборгованості є оцінка оборотності. Для більш повного аналізу можна розрахувати показники оборотності кредиторської заборгованості, розрахунок показників проводиться аналогічно показниками дебіторської заборгованості.Для оцінки оборотності кредиторської заборгованості використовують наступні показники:
Оборотність кредиторської заборгованості.
Про кз = В / КЗ * 100%
де О кз - оборотність кредиторської заборгованості;
КЗ - кредиторська заборгованість.
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості показує розширення або зниження комерційного кредиту, наданого організацією.
Період погашення кредиторської заборгованості.
ТКЗ = 360 / Про кз
Далі проаналізуємо кредиторську заборгованість і знайдемо її частку в загальному обсязі оборотних коштів.
ДКЗ =
де У кз - частка кредиторської заборгованості в загальному обсязі оборотних коштів;
КО - короткострокові зобов'язання.
Таблиця 3. Структура стану кредиторської заборгованості
Кредиторська заборгованість | Абсолютні величини | Питома вага в загальній сумі активів | Відхилення | |||
Баз. рік. | Отч. рік. | Баз. рік. | Отч. рік. | + / - | % | |
1. Постачальники і підрядчики | ||||||
2. Заборгованість перед державними позабюджетними фондами | ||||||
3. Заборгованість перед бюджетом | ||||||
4. Аванси отримані | ||||||
5. Інші кредитори | ||||||
Загальна величина |
Показники | Баз. рік. | Отч. рік. | Відхилення, +, - |
1. Кредиторська заборгованість, тис. руб. | |||
2. Виручка від реалізації, тис. крб. | |||
3. Оборотність кредиторської заборгованості, раз | |||
4. Період погашення кредиторської заборгованості, дні | |||
5. Відношення кредиторської заборгованості до виручки від продажу,% |
Аналізована інформація оформляється у вигляді таблиць наступним чином.
Таблиця 5. Аналіз дебіторської заборгованості
Дебітори | На поч. року | На кінець року | Відхилення, + / - | |||
Нормативна заборгованість: | ||||||
аванси, видані за договорами на закупівлю сировини; | ||||||
одержувачі та замовники (У разі дебетового сальдо); | ||||||
інші дебітори (Результати вивчення аналітичного обліку). | ||||||
Невиправдана заборгованість: | ||||||
товари відвантажені і здані роботи за розрахунковими документами неоплачені в строк покупцями і замовниками; | ||||||
товари на відповідальному зберіганні у покупця з огляду на відмову від акцепту; | ||||||
розрахунки з відшкодування матеріального збитку; | ||||||
інші дебітори (Крім нормальної заборгованості за даними аналітичного обліку). | ||||||
Разом: | ||||||
Усього: |
Таблиця 6. Аналіз кредиторської заборгованості
Кредитори | На поч. року | На кінець року | Відхилення, + / - |
Нормативна заборгованість: | |||
перевищення фактичної заборгованості над планової; | |||
постачальники по акцептованим і іншими розрахунковими документами, термін оплати яких не настав; | |||
розрахунки з бюджетом (За даними аналітичного обліку); | |||
інші кредитори (За даними аналітичного обліку) | |||
Разом: | |||
Невиправдана заборгованість: | |||
постачальники по неоплаченим вчасно розрахунковими документами; | |||
розрахунки з бюджетом по податках і зборам (За даними аналітичного обліку); | |||
інші кредитори (За даними аналітичного обліку) | |||
Разом: | |||
Усього: |
II. Аналіз результатів господарської діяльності підприємства
2.1 Характеристика ВАТ "Кемеровохлеб"
ВАТ "Кемеровохлеб" - основний постачальник хлібобулочних, кондитерських і макаронних виробів для жителів обласного центру Кузбасу і найближчих районів, а також інших міст Сибіру та Далекого Сходу. Марку "Кемеровохлеб" знають і люблять не тільки в Кемеровській області, але і в Новосибірську, Барнаулі, Томську, Красноярську та інших містах.Зародження хлібопекарської промисловості в Кемерово відноситься, до років першої п'ятирічки, зростання промисловості міста, приплив до міста сільського населення зажадали збільшення обсягу випуску хліба.
У 1993 році завершено приватизацію Кемеровського хлібокомбінату, після чого він стає ВАТ "Кемеровохлеб"
Юридична адреса: м. Кемерово, проспект Кузнецький 105.
Форма власності - приватна. Є відкритим акціонерним товариством.
1 жовтня 1935 на базі хлібозаводу потужністю 50 т. на добу. утворений хлібокомбінат. У той час хлібокомбінат входив до складу Західно-Сибірського тресту "Промхлебопеченіе", де його питома вага становила більше 10%.
ВАТ "Кемеровохлеб" об'єднує п'ять хлібозаводів, що виробляють широкий асортимент хлібобулочних, кондитерських і макаронних виробів, але основною продукцією є хліб. У загальному обсязі виробництва він становить більше 60%. Поряд з випуском масових сортів хлібобулочних виробів Об'єднання має торговельно-роздрібну мережу, що складається з магазинів "Коровай", і транспортний підрозділ з 25 автомашин.
Кемеровський хлібокомбінат починається з хлібозаводу № 1 (проспект Кузнецький, 105), який був пущений в експлуатацію в 1932 році і випускав до 55 т / добу. хліба з пшеничного шпалерного борошна, масою 1 кг і лише 200-300 кг хліба першого та вищого гатунку, докторського і пеклеванного.
У 1995 році запущений макаронний цех (автоматизована лінія фірми "ФАТА"), кондитерський цех діє з 1986 року, малий кондитерський цех з 1998 року.
В даний час на хлібозаводі встановлено 4 комплексно - механізованих ліній з розстойній-пічними агрегатами ХПА-40. Три лінії з вироблення формових сортів пшеничного білого хліба, одна з вироблення хліба із суміші житнього та пшеничного борошна.
Для вироблення пари на технологічні потреби на хлібозаводі є котельня, в якій встановлені котли марки Е-1/9Ж.
Водопостачання здійснюється від міської мережі та двох артезіанських свердловин.
Електропостачання здійснюється через трансформаторну підстанцію з двома трансформа по 1000 кВ, від міської електромережі.
Скидання виробничих і побутових стоків здійснюється в міський колектор.
Теплопостачання від заіскітімскіх тепломереж.
Крім Кемеровській області продукція ВАТ "Кемеровохлеб" присутня на ринках Новосибірської, Томської, Тюменської, Челябінської, Читинської областях, Красноярського, Приморського та Алтайського країв, Хакасії, Бурятії, Якутії.
2.2 Аналіз виробництва та реалізації продукції
Джерела інформації - форма № 1-підприємство "Основні відомості про діяльність підприємства", форма № 2 "Звіт про прибутки і збитки".2.2.1 Аналіз випуску та реалізації продукції
Таблиця 7. Динаміка випуску та реалізації продукції Показники | 2005р | 2006р | 2007р | Відхилення + / -, тис. руб. | Тр,% |
1. Обсяги ТД, тис. руб.: в дійств. цінах в зіставлення на. цінах | 379590 379590 | 410952 367906,89 | 436351 387916,04 | 56761 8371,04 | 114,95 102, 19 |
2. Обсяг РП, тис. руб.: в дійств. цінах в зіставлення на. цінах | 395833 395833 | 422040 377833,48 | 447978 398700,42 | 52142 2867,42 | 113,17 100,72 |
2.2.2 Аналіз виконання плану за асортиментом
Таблиця 8. Виконання плану за асортиментом, тис. рублів Найменування продукції | 2005р | 2006р | 2007р | Темп росту,% | 2007 в 2005 р. |
Хлібобулочні | 277324 | 323592 | 352917 | 127,25 | 352917 |
Кондитерські | 72144 | 68853 | 71571 | 99,2 | 72144 |
Макаронні | 30122 | 18507 | 11863 | 39,38 | 30122 |
РАЗОМ: | 379590 | 410952 | 436351 | 114,95 | 455183 |
З таблиці випливає, що при виконанні плану по виробництву на 114,95%, план за асортиментом виконаний на 119,91%. Основними причинами розбіжності між темпом зростання і коефіцієнтом виконання плану за асортиментом є зниження виробництва макаронних виробів на 18259 тис. руб.
Причинами невиконання плану по асортименту можуть бути: кон'юнктура ринку, зміна попиту на окремі види продукції, недоліки у матеріально-технічному постачанні, недоліки в забезпеченні кваліфікованими кадрами, наявність простоїв, несвоєчасне введення в дію виробничих потужностей підприємства з незалежних від нього причин, недоліки в організації виробництва, недоліки в системі управління і т.п.
2.2.3 Аналіз впливу структури на випуск продукції
Таблиця 9. Аналіз впливу структури на випуск продукції, тонн Найменування продукції | Випуск продукції, тис. руб. | Структура,% | Факт при пл. структ. | Зараховано виконання | ||||
2005р | 2006р | 2007р | 2005р | 2006р | 2007р | |||
Хлібобулочні | 277324 | 323592 | 352917 | 73,06 | 78,74 | 80,88 | 343582,78 | 343582,78 |
Кондитерські | 72144 | 68853 | 71571 | 19 | 16,76 | 16,4 | 73132,423 | 71571 |
Макаронні | 30122 | 18504 | 11863 | 7,94 | 4,5 | 2,72 | 19635,8 | 11863 |
РАЗОМ: | 379590 | 410949 | 436351 | 100 | 100 | 100 | 436351 | 427016,78 |
Коефіцієнт випуску продукції за базисною структурі = (зараховано виконання / обсяг звітного періоду) * 100% = (427016,78 / 436351) * 100% = 97,86%.
Як видно з таблиці, план за структурою продукції виконано на 97,86%, тобто допущено відхилення від планованої структури на 2,14%. Фактична частка перевищує планову з випуску хлібобулочної та кондитерської продукції, а недовиконання по макаронної продукції. Дані зміни можуть відбуватися через нестачу сировини або за рахунок зміни попиту на різноманітну продукцію.
2.2.4 Аналіз випуску продукції по кварталах
Таблиця 10. Аналіз випуску продукції по кварталах, тонн Квартал | 2005р | 2006р | 2007р | Факт у межах плану | Коефіцієнт ритмічності |
1 | 7091 | 7091 | 6766 | 6766 | 0,95 |
2 | 7224 | 7224 | 7417 | 7224 | 1 |
3 | 7549 | 7549 | 7392 | 7392 | 0,97 |
4 | 7622 | 7622 | 6959 | 6959 | 0,91 |
РАЗОМ: | 29486 | 29486 | 28534 | 28341 | 0,96 |
2.3 Аналіз використання ОПФ
Джерела інформації - форма № 11 "Відомості про наявність та рух основних фондів (засобів) та інших нефінансових активів", форма № 1 "Баланс підприємства", форма № 5 "Додаток до балансу підприємства" розділ 2 "Склад та рух основних засобів".2.3.1 Аналіз динаміки середньорічної вартості ОПФ
Таблиця 11. Аналіз динаміки середньорічної вартості ОПФ, тис. руб. Показники | 2005р | 2006р | 2007р | Відхилення | |
+ / - | % | ||||
Середньорічна вартість основних фондів, всього | 115278 | 140342 | 145233,5 | 29955,5 | 125,98 |
Виробничі фонди | 115278 | 140342 | 145233,5 | 29955,5 | 125,98 |
Невиробничі фонди | - | - | - | - | - |
Невиробничі фонди галузей, що виробляють товари | - | - | - | - | - |
Невиробничі фонди галузей, що надають послуги | - | - | - | - | - |
2.3.2 Аналіз наявності складу і структури ОПФ
Таблиця 12. Аналіз наявності складу і структури основних фондів за 2005р, тис. рублів Основні фонди за групами | На початок року | На кінець року | Абсолютне відхилення | Структура,% | ||
на початок року | на кінець року | відхилення | ||||
1 Основні фонди, усього | 112526 | 118031 | 5505 | 100 | 100 | - |
2 Виробничі фонди | 112526 | 118030 | 5505 | 100 | 100 | - |
-Будівлі | 36763 | 37060 | 297 | 32,67 | 31,39 | -1,28 |
-Споруди | 7181 | 7187 | 6 | 6,38 | 6,09 | -0,29 |
-Машини та обладнання | 48380 | 48675 | 295 | 42,99 | 41,24 | -1,75 |
-Транспортні засоби | 11086 | 14302 | 3216 | 9,85 | 12,12 | 2,27 |
-Господарський інвентар | 9116 | 10807 | 1691 | 8,1 | 9,16 | 1,06 |
-Інше | - | - | - | - | - | - |
Активна частина | 68582 | 73784 | 5202 | 60,94 | 62,51 | 1,57 |
Пасивна частина | 43944 | 44247 | 303 | 39,05 | 37,49 | -1,56 |
3 Невиробничі фонди | - | - | - | - | - | - |
Найбільшу питому вагу в структурі виробничих фондів займає активна частина і в динаміці частка пасивної частини зменшується.
У виробничих фондах найбільшу питому вагу займають машини та обладнання = 41,24%, однак частка їх знижується з 42,99% до 41,24%, тобто на 1,75% при одночасному зростанні вартості та частки транспортних засобів (на 2,27%) і господарського інвентарю (на 1,06%)
З пасивної частини переважають будівлі, проте, незважаючи на збільшення їх вартості на 297 тис. рублів, частка знижується з 32,67% до 31,39%, тобто на 1,28%. У цілому по підприємству частка пасивної частини знизилася за 200 рік на 1,56% і склала 37,49%. Це свідчить про погіршення умов для нормального перебігу процесу.
Таблиця 13. Аналіз наявності складу і структури основних фондів за 2006р, тис. рублів
Основні фонди за групами | На початок року | На кінець року | Абсолютне відхилення | Структура,% | ||
на початок року | на кінець року | відхилення | ||||
1 Основні фонди, усього | 143344 | 137340 | -6004 | 100 | 100 | - |
2 Виробничі фонди | 143344 | 137340 | -6004 | 100 | 100 | - |
-Будівлі | 56142 | 55174 | -968 | 39,17 | 40,17 | 1 |
-Споруди | 9596 | 7665 | -1931 | 6,69 | 5,58 | -1,11 |
Пасивна частина | 65738 | 62839 | -2899 | 45,86 | 45,75 | -0,11 |
-Машини та обладнання | 52367 | 50030 | -2337 | 36,53 | 36,43 | -0,1 |
-Транспортні засоби | 14140 | 14790 | 650 | 9,86 | 10,77 | 0,91 |
-Господарський інвентар | 11099 | 9681 | -1418 | 7,74 | 7,05 | -0,69 |
-Інше | - | - | - | - | - | - |
Активна частина | 77606 | 74501 | -3105 | 54,14 | 54,25 | 0,11 |
3 Невиробничі фонди | - | - | - | - | - | - |
і головним чином за рахунок активної частини. При цьому, частка активної частини динаміки виросла на 0,11%.
Найбільшу питому вагу в структурі виробничих фондів займає активна частина і в динаміці частка пасивної частини зменшується.
У виробничих фондах найбільшу питому вагу займають будівлі = 40,17%, однак частка їх знижується з 39,17% до 40,17%, тобто на 1,00% при одночасному зниженні вартості та частки споруд (на 1,11%).
З активної частини переважають машини і обладнання, однак, їх вартість знижується на 2337 тис. рублів, частка знижується з 36,53% до 36,43%, тобто на 0,1%. У цілому по підприємству частка активної частини збільшилася за 2006 рік на 0,11% і склала 54,25%. Це свідчить про поліпшення технологічної структури основних фондів.
Таблиця 14. Аналіз наявності складу і структури основних фондів за 2007 р., тис. рублів
Основні фонди за групами | На початок року | На кінець року | Відхилення | Структура,% | ||
на початок року | на кінець року | відхилення | ||||
1 Основні фонди, усього | 137946 | 152521 | 14575 | 100 | 100 | - |
2 Виробничі фонди | 137946 | 152521 | 14575 | 100 | 100 | - |
-Будівлі | 54613 | 54430 | -183 | 39,59 | 35,69 | -3,9 |
-Споруди | 6969 | 7250 | 281 | 5,05 | 4,75 | -0,3 |
Пасивна частина | 61582 | 61680 | 98 | 44,64 | 40,44 | -4,2 |
-Машини та обладнання | 51934 | 61519 | 9585 | 37,65 | 40,34 | 2,69 |
-Транспортні засоби | 14749 | 17434 | 2685 | 10,7 | 11,43 | 0,73 |
-Господарський інвентар | 9681 | 11888 | 2811 | 7,02 | 7,79 | 0,77 |
-Інше | - | - | - | - | - | - |
Активна частина | 76364 | 90841 | 14477 | 55,36 | 59,56 | 4, 2 |
3 Невиробничі фонди |
Найбільшу питому вагу в структурі виробничих фондів займає активна частина і в динаміці частка пасивної частини зменшується.
У виробничих фондах найбільшу питому вагу займають машини та обладнання, їх вартість зросла на 9585 тис. руб. або на 2,69%, при одночасному зростанні вартості та частки транспортних засобів (на 0,73%) і господарського інвентарю (на 0,77%)
З пасивної частини переважають будівлі. Зменшення їх вартості сталося на 183 тис. рублів і частки на 3,9%. У цілому по підприємству частка пасивної частини знизилася за 2005 рік на 4,2% і склала 40,44%.
2.3.3 Аналіз інтенсивності руху ОПФ
Таблиця 15. Аналіз інтенсивності руху основних фондів Групи основних фондів | Коефіцієнти | |||||||||||
введення | вибуття | компенсації | приросту | |||||||||
2005р | 2006р | 2007р | 2005р | 2006р | 2007р | 2005р | 2006р | 2007р | 2005р | 2006р | 2007р | |
Основні засоби, всього | 0,07 | 0,05 | 0,11 | 0,024 | 0,086 | 0,013 | 3,05 | 0,513 | 8,81 | 0,05 | -0,04 | 0,1 |
Будинки | 0,03 | 0,02 | 0,003 | 0,02 | 0,033 | 0,007 | 1,396 | 0,47 | 0,49 | 0,008 | -0,02 | -0,003 |
Споруди | 0,0002 | 0,015 | 0,04 | 0,00097 | 0,21 | 0,001 | 1,86 | 0,055 | 41,14 | 0,0008 | -0,2 | 0,04 |
Машини та обладнання | 0,024 | 0,066 | 0,16 | 0,018 | 0,11 | 0,002 | 1,34 | 0,59 | 101,89 | 0,006 | -0,04 | 0,18 |
Транспортні засоби | 0,29 | 0,06 | 0, 19 | 0,087 | 0,02 | 0,05 | 4,34 | 3,36 | 4,9 | 0,29 | 0,05 | 0,21 |
Інвентар | 0,16 | 0,12 | 0,25 | 0,009 | 0,23 | 0,075 | 20,66 | 0,44 | 4,04 | 0, 19 | -0,13 | 0,23 |
Активна частина | 0,097 | 0,072 | 0,18 | 0,028 | 0,11 | 0,02 | 3,71 | 0,63 | 10,66 | 0,08 | -0,04 | 0,2 |
Пасивна частина | 0,024 | 0,016 | 0,0075 | 0,02 | 0,06 | 0,006 | 1,4 | 0,25 | 1,27 | 0,007 | -0,04 | 0,002 |
Протягом аналізованого періоду коефіцієнт введення перевищував коефіцієнт вибуття, що свідчить про підвищення виробничої потужності та вартості ОПФ.
2.3.4 Аналіз технічного стану ВПФ
Таблиця 16. Аналіз технічного стану основних фондів за 2007 рік, тис. рублів Групи ОФ | На початок року | На кінець року | Відхилення,% | ||||
первісна вартість | знос | До зносу,% | первісна вартість | знос | До зносу,% | ||
Всього ОФ | 137946 | 61179 | 44,34 | 152521 | 68638 | 45,0 | 0,66 |
Будинки | 54613 | 19276 | 31,3 | 54430 | 20172 | 32,7 | 1,4 |
Споруди | 6969 | 7250 | |||||
Машини і обладнання | 51934 | 32449 | 48,66 | 61519 | 41149 | 52,12 | 3,46 |
Транспортні засоби | 14749 | 17434 | |||||
Інвентар | 9681 | 9454 | 97,65 | 11888 | 7317 | 61,55 | -36,1 |
Активна частина | 76364 | 41903 | 54,87 | 90841 | 48466 | 53,35 | -1,52 |
Пасивна частина | 61582 | 19276 | 31,3 | 61680 | 20172 | 32,7 | 1,4 |
Найбільш зношеним є інвентар. По ньому знос склав 61,55%, однак, він знизився на 36,1%. Найбільшу ступінь придатності мають будівлі і споруди 68,7%, хоча знос по цій групі збільшився на 1,4%.
2.3.5 Оцінка використання ОПФ
Обсяги випуску, продуктивність праці та інші кінцеві показники багато в чому залежать від ефективності використання ОПФ.Для оцінки ефективного використання ОПФ розраховується ряд показників:
фондовіддача:
фондомісткість:
фондоозброєність:
фондорентабельность:
Таблиця 17. Динаміка ефективності використання ОПФ
Показники | 2005р | 2006р | 2007р | Абсолютне відхилення | Темп росту,% |
Товарна продукція, тис. руб. | 379590 | 410952 | 436351 | 56761 | 114,95 |
Середньорічна вартість основних фондів, тис. руб. | 115278 | 140342 | 145233,5 | 29955,5 | 125,98 |
Середньорічна вартість активної частини основних фондів, тис. руб. | 71183 | 76053,5 | 83602,5 | 12419,5 | 117,44 |
Частка активної частини | 0,62 | 0,54 | 0,57 | -0,05 | 91,9 |
Прибуток до оподаткування, тис. руб. | 841 | 4892 | 5815 | 4974 | 691,44 |
Середньооблікова чисельність робітників, осіб | 1395 | 1133 | 1015 | 380 | 72,76 |
Фондовіддача, коп. | 329,28 | 292,82 | 300,45 | -28,83 | 91,24 |
Фондовіддача активної частини, коп. | 533,26 | 540,35 | 521,93 | -11,33 | 97,87 |
Фондоозброєність, тис. руб / чол. | 82,64 | 123,87 | 143,1 | 60,46 | 173,16 |
Фондорентабельность,% | 0,73 | 3,49 | 4 | 3,27 | 547,9 |
Фондомісткість,% | 0,0030 | 0,0034 | 0,0033 | 0,0003 | 110 |
Середньооблікова чисельність робітників знижується значними темпами на 27,24%, в свою чергу середньорічна вартість ОФ збільшується на 25,98%.
2.4 Аналіз витрат на виробництво
Джерело інформації - форма 5-З "Відомості про витрати на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг)".2.4.1 Оцінка динаміки витрат на 1 карбованець ТП
Таблиця 18. Динаміка витрат на 1 карбованець товарної продукції Показники | 2005р | 2006р | 2007р | Абсолютне відхилення | Темп росту,% |
Товарна продукція, тис. руб. | 379590 | 410952 | 436351 | 56761 | 114,95 |
Собівартість товарної продукції, тис. руб. | 363906 | 403331 | 421316 | 57410 | 115,77 |
Витрати на 1 карбованець товарної продукції, коп / руб. | 95,87 | 98,15 | 96,55 | 0,68 | 100,7 |
2.4.2 Оцінка динаміки структури витрат
Таблиця 19. Оцінка динаміки структури витрат Елементи витрат | Витрати, всього | Структура,% | Абсолютна відхилення | |||||
2005р | 2006р | 2007р | 2005р | 2006р | 2007р | тис. руб. | % | |
Матеріальні витрати | 209717 | 232913 | 221802 | 57,63 | 57,75 | 52,64 | 12085 | 105,76 |
Витрати на оплату праці | 68203 | 59002 | 73143 | 18,74 | 14,63 | 17,36 | 4940 | 107,24 |
Відрахування на соціальні потреби | 24507 | 21048 | 19033 | 6,73 | 5,22 | 4,52 | -5474 | 77,66 |
Амортизація основних фондів | 7345 | 8365 | 8091 | 2,02 | 2,07 | 1,92 | 746 | 110,15 |
Інші витрати | 54134 | 82003 | 99247 | 14,88 | 20,33 | 23,56 | 45113 | 183,33 |
Повна собівартість | 363906 | 403331 | 421316 | 100 | 100 | 100 | 57410 | - |
Аналіз структури показує, що найбільшу питому вагу займають матеріальні витрати (52,64%), потім інші витрати (23,56%).
2.4.3 Оцінка динаміки показників питомих витрат
Таблиця 20. Оцінка динаміки показників питомих витрат, коп / руб. Показники | 2005р | 2006р | 2007р | Абсолютна відхилення |
Матеріаломісткість | 55,25 | 54,68 | 50,83 | -4,42 |
Зарплатоемкость | 24,42 | 19,48 | 16,76 | -7,66 |
Амортізаціоемкость | 1,93 | 1,91 | 1,85 | -0,07 |
Значення цих показників зменшується протягом всього аналізованого періоду.
2.5 Аналіз праці та ЗП
Джерела інформації - форма П-4 "Відомості про чисельність заробітної плати і рух працівників", форма П-4 "Відомості про чисельність заробітної плати працівників за видами діяльності", дані табельного обліку і відділу кадрів.2.5.1 Забезпеченість трудовими ресурсами та їх структура
Таблиця 21. Забезпеченість трудовими ресурсами та їх структура Показники | 2005 | 2006 | 2007 | Відхилення | ||||
людина | % | людина | % | людина | % | людина | % | |
Усього працюючих | 1395 | 100 | 1133 | 100 | 1015 | 100 | -380 | - |
ППП | 1351 | 96,85 | 1111 | 98,06 | 998 | 98,32 | -353 | 73,87 |
Робітники | 1118 | 80,14 | 996 | 87,91 | 896 | 88,27 | -222 | 80,14 |
Службовці, фахівці, керівники | 233 | 16,7 | 115 | 10,15 | 102 | 10,05 | -131 | 43,77 |
НП | 44 | 3,15 | 22 | 1,94 | 17 | 1,67 | -27 | 38,63 |
Таким чином, за аналізований період спостерігається зниження чисельності по всіх категоріях персоналу.
2.5.2 Аналіз руху трудових ресурсів
Таблиця 22. Аналіз руху трудових ресурсів, людина Показники | 2005 | 2006 | 2007 | Абсолютне відхилення | Темп зростання,% |
Чисельність на початок року | 1409 | 1119 | 1039 | -370 | 73,74 |
Прийнято | 488 | 520 | 652 | 164 | 133,6 |
Звільнено всього | 536 | 600 | 638 | 102 | 119,02 |
в тому числі за власним бажанням | 536 | 600 | 616 | 80 | 114,92 |
Чисельність на кінець року | 1361 | 1039 | 1053 | -308 | 77,36 |
Середньооблікова чисельність | 1395 | 1133 | 1015 | -380 | 72,75 |
Оборот | 1024 | 1120 | 1290 | 266 | 125,97 |
Коефіцієнт по прийому,% | 0,35 | 0,46 | 0,64 | 0,29 | 182,85 |
Коефіцієнт з вибуття,% | 0,38 | 0,53 | 0,63 | 0,25 | 165,78 |
2.5.3 Аналіз ПТ
Таблиця 23. Продуктивність праці Показники | 2005 | 2006 | 2007 | Абсолютне відхилення | Темп росту,% |
Товарна продукція в порівняних цінах, тис. крб. | 379590 | 410592 | 387916,04 | 8326,04 | 102, 19 |
Середньооблікова чисельність ППП, чол. | 1351 | 1111 | 998 | -353 | 73,87 |
Середньооблікова чисельність робітників, чол. | 1118 | 996 | 896 | -222 | 80,14 |
Частка робітників у ППП | 0,83 | 0,89 | 0,89 | 0,06 | 107,22 |
Кількість днів роботи з випуску продукції | 254 | 257 | 254 | - | - |
Середня тривалість робочого дня, час | 7,25 | 7,35 | 7,25 | - | - |
Середньорічне виробництво ППП, тис. руб. | 280,97 | 331,15 | 388,69 | 107,72 | 138,33 |
Середньорічне виробництво робочого, тис. руб. | 339,53 | 369,38 | 432,94 | 93,41 | 127,51 |
Середньогодинна вироблення робочого, тис. руб. | 0,18 | 0, 19 | 0,23 | 0,05 | 127,7 |
Аналіз показав, що за звітний рік вироблення 1 працівником ППП збільшилася в порівнянні з базисним роком на 107,72 тис. руб. і склала 388,69 тис. руб. Крім того, зросла і вироблення 1 робітника, вона становить 432,94 тис. руб., Що на 93,41% більше. Це свідчить про ефективність управління на підприємстві.
2.5.4 Аналіз динаміки заробітної плати
Таблиця 24. Аналіз динаміки заробітної плати Показники | 2005 | 2006 | 2007 | Абсолютне відхилення | Темп росту,% |
Середньооблікова чисельність ППП, чол. | 1351 | 1111 | 998 | -353 | 73,87 |
Середньооблікова чисельність робітників, чол. | 1118 | 996 | 896 | -222 | 80,1 |
ФОП робітників, тис. руб. | 55668,93 | 54039,6 | 62238,69 | 6569,76 | 111,8 |
ФОП працівників, тис. руб. | 70371,65 | 59886,9 | 73780,31 | 3408,66 | 104,84 |
Середньомісячна зарплата робітників, руб. | 4979,33 | 5425,66 | 7392,7 | 2413,37 | 148,46 |
Середньомісячна зарплата одного працівника, крб. | 5208,86 | 5390,36 | 7392,81 | 2183,95 | 141,92 |
Вироблення ППП збільшилася на 4,37%, при цьому збільшилася і заробітна плата, тенденція спостерігається і по робітникам: заробітна плата збільшується пропорційно виробітку.
2.6 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
Джерела інформації - форма № 2 "Звіт про прибутки та збитки", розшифровка до форми № 2.2.6.1 Аналіз динаміки показників прибутку
Таблиця 25. Аналіз динаміки показників прибутку, тис. рублів Показники | 2005р | 2006р | 2007р | Абсолютне відхилення | Темп росту,% |
Виручка від продажів | 395833 | 422039 | 447978 | 52145 | 113,17 |
Собівартість продукції | 371689 | 399401 | 426281 | 54592 | 114,68 |
Управлінські витрати | - | - | - | - | - |
Комерційні витрати | 11356 | 10525 | 9648 | -1708 | 84,95 |
Прибуток від продажів | 12788 | 12113 | 12049 | -739 | 94,22 |
Результат від інших операцій | -7625 | -4521 | -1940 | -9565 | 25,44 |
Прибуток до оподаткування | 841 | 4892 | 5815 | 4974 | 691,4 |
Чистий прибуток | 60 | 2693 | 3906 | 3846 | 6510 |
Результат від поза реалізаційної діяльності | 313 | 1095 | 1203 | 890 | 384,3 |
2.6.2 Аналіз динаміки складу і структури доходів
Аналіз динаміки складу і структури доходів, тис. руб. Таблиця 26 Показники | 2005р | 2006р | 2007р | Абсолютне відхилення | ||||
тис. руб. | % | тис. руб. | % | тис. руб | % | тис. руб. | % | |
Виручка | 395833 | 93,93 | 422039 | 92,26 | 447978 | 93,91 | 52145 | 1,65 |
Доходи від операційної діяльності | 24777 | 5,88 | 34015 | 7,44 | 27202 | 5,70 | 2425 | -1,74 |
Доходи від позареалізаційних діяльності | 590 | 0,14 | 1230 | 0,27 | 1709 | 0,36 | 1119 | 0,09 |
Відкладені податкові активи | 202 | 0,05 | 152 | 0,03 | 146 | 0,03 | -56 | -0,02 |
РАЗОМ: | 421402 | 100 | 457436 | 100 | 477035 | 100 | 55633 | - |
2.6.3 Аналіз динаміки складу і структури витрат
Таблиця 27. Аналіз динаміки складу і структури витрат, тис. крб. Показники | 2005р | 2006р | 2007р | Абсолютне відхилення | ||||
тис. руб. | % | тис. руб. | % | тис. руб. | % | тис. руб. | % | |
Собівартість | 371689 | 91,82 | 399401 | 90,99 | 426281 | 93,53 | 54592 | 1,71 |
Витрати від операційної діяльності | 32402 | 8 | 38536 | 8,78 | 29142 | 6,39 | -3260 | -1,61 |
Витрати від позареалізаційних діяльності | 277 | 0,07 | 135 | 0,03 | 506 | 0,11 | 229 | 0,04 |
Відкладені податкові активи | 430 | 0,11 | 863 | 0,2 | -168 | -0,04 | -598 | -0,15 |
РАЗОМ: | 404798 | 100 | 404798 | 100 | 455761 | 100 | 16826 | - |
2.6.4 Динаміка показників рентабельності
Остаточна оцінка ефективності роботи підприємства в умовах змінних цін та інфляції проводиться за допомогою показників рентабельності. Рентабельність розраховується як відношення отриманого балансового або чистого прибутку до витрачених засобів чи обсягу реалізованої продукції.Коефіцієнт рентабельності продажів показує, скільки прибутку від продажів у виручці:
Кпродаж = (Пп / У) * 100,%
де Пп - прибуток від продажу, тис. рублів (стр.050, ф. № 2);
В - виручка від продажу, тис. рублів (стр.010, ф. № 2).
Коефіцієнт рентабельності капіталу показує, скільки балансової чи чистої прибутку отримано з одного рубля вартості майна:
Крентк = (П / К) * 100,%
де П - прибуток до оподаткування, тис. рублів (стор.140, ф. № 2);
К - середньорічна вартість майна, тис. рублів (стор.300, ф. № 1).
Коефіцієнт рентабельності власних коштів показує частку у власних коштах підприємства:
Крентсс = (Пч / СС) * 100,%
де Пч - чистий прибуток, тис. рублів (стор. 190, ф. № 2);
СС - середньорічні власні кошти, тис. рублів (стр.490, ф. № 1).
Рентабельність засобів виробництва показує, скільки прибутку отримано підприємством на карбованець коштів, вкладених в основні фонди та матеріальні оборотні кошти:
Рентф = (П / (Ф + МОС)) * 100,%
де Ф - середньорічна вартість основних засобів, тис. рублів (стор.120, ф. № 1);
МОС - середній залишок матеріальних оборотних коштів, тис. рублів (стор.210, ф. № 1).
Таблиця 28. Динаміка показників рентабельності,%
Показники | 2005р | 2006р | 2007р | Відхилення |
Рентабельність продукції | 6,49 | 5,67 | 5,09 | -1,4 |
Рентабельність продажів | 3,23 | 2,87 | 2,69 | -0,54 |
Рентабельність капіталу | 0,52 | 3,03 | 3,37 | 2,85 |
Рентабельність власних коштів | 0,07 | 2,93 | 4,29 | 4,22 |
Рентабельність засобів виробництва | 0,73 | 4,35 | 5,22 | 4,49 |
2.6.5 Факторний аналіз рентабельності
На основі факторної моделі виду:Рент = Прибуток балансова / (ОФ + ОС),
яка після додаткових перетворень прийме вигляд:
Рент = Прибутковість продажів / (Фемк + Оборотність),
можна провести факторний аналіз рентабельності засобів виробництва.
Оцінюємо вплив трьох чинників:
прибутковість продажів;
ефективність використання основних фондів;
оборотність оборотних коштів.
Таблиця 29. Факторний аналіз рентабельності
Показники | 2005р | 2006р | 2007р | Відхилення | Вплив |
Виручка від продажу, тис. руб. | 395833 | 422039 | 447978 | 52145 | - |
Прибуток до оподаткування, тис. руб. | 841 | 4892 | 5815 | 4974 | - |
Середньорічна вартість основних фондів, тис. руб. | 115278 | 140342 | 145233,5 | 29955,5 | - |
Середній залишок оборотних коштів, тис. руб. | 28944 | 29218 | 36816,5 | 7872,5 | - |
Прибутковість продажів | 0,0021 | 0,0116 | 0,013 | 0,0109 | 0,0035 |
Фондомісткість | 0,2912 | 0,3325 | 0,3242 | 0,033 | 0,0007 |
Оборотність | 0,0731 | 0,0692 | 0,0822 | 0,0091 | -0,0011 |
Рентабельність | 0,0059 | 0,0284 | 0,0319 | 0,026 | 0,0031 |
III. Оцінка фінансового стану
3.1 Аналіз фінансового стану
Аналіз фінансового стану підприємства нерозривно пов'язаний з його виробничою і господарською діяльністю і є важливим засобом існування систематичного контролю над ефективністю використання коштів.Найбільш важливою характеристикою фінансового стану підприємства є його стійкість чи нестійкість по відношенню до зовнішнього впливу.
Всю сукупність факторів, що визначають фінансовий стан підприємства, поділяють на 2 групи:
зовнішні, що відображають стан зовнішнього середовища, в якій підприємство здійснює господарську діяльність. До цієї групи включають грошово-кредитну і податкову політику держави, стан ринку, стан економіки в регіоні, галузі та ін
внутрішні, що відображають стан економіки підприємства. Включають якість і конкурентоспроможність продукції, ефективність використання виробничих ресурсів, власне платіжну поведінку підприємства та інше.
Найважливішим джерелом інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату є бухгалтерський баланс.
Аналіз динаміки і структури активів і пасивів підприємства дозволяє оцінити динаміку вартості майна, співвідношення темпів зростання власного і позикового капіталу, дебіторської та кредиторської заборгованості.
3.1.1 Склад і структура майна підприємства
Таблиця 30. Склад і структура майна підприємства Показники | 2005 | 2006 | 2007 | Абсолютне відхилення | Темп росту,% |
1. Вартість майна, тис. руб. (Стор.300) | 160511 | 161686 | 172702 | 12191 | 107,59 |
2. Необоротні активи, тис. руб. (Стор. 190) | 88040,50 | 87918 | 79886 | -8154,5 | 90,73 |
у% до майна | 54,85 | 54,37 | 46,26 | -8,59 | - |
3. Оборотні активи, тис. руб. (Стр.290) | 72471 | 73768 | 92816 | 20345 | 128,07 |
у% до майна | 45,15 | 45,62 | 53,74 | 8,59 | - |
3.1 Запаси, тис. руб. (Стор.210) | 28944 | 25879 | 32557 | 3613 | 112,48 |
у% до оборотних активів | 39,94 | 35,08 | 35,08 | -4,86 | - |
3.2 Дебіторська заборгованість, тис. руб. (Стр.230 +240) | 36825 | 41303 | 38084 | 1259 | 103,41 |
у% до оборотних активів | 50,81 | 55,99 | 41,03 | -9,78 | - |
3.3 Грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення, тис. руб. (Стор.250 +260) | 3867 | 3733 | 18383 | 14516 | 475,38 |
у% до оборотних активів | 5,34 | 5,06 | 19,81 | 14,47 | - |
3.4 Інші оборотні активи, тис. руб. (Стр.220 +270) | 2836 | 2853 | 3792 | 956 | 133,7 |
У% до оборотних активів | 3,91 | 3,87 | 4,08 | 0,17 | - |
3.1.2 Аналіз складу і структури джерел коштів
Найважливішою характеристикою джерел формування майна та фінансового стану служить показник власних оборотних коштів (ВОК). СОС визначають достатність власних джерел для забезпечення потреби підприємства у необоротних активах і виробничих запасах.ВОК = Власний капітал - Необоротні активи = стр.490 - стор 190.
Таблиця 31. Аналіз складу і структури джерел коштів
Показники | 2005р | 2006р | 2007р | Абсолютне відхилення | Темп росту,% |
1. Вартість майна, тис. руб. (Стор.300) | 160511 | 161686 | 172702 | 12191 | 107,59 |
2. Власний капітал, тис. руб. (Стр.490) | 95484,5 | 91774 | 90971 | -4513,5 | 95,27 |
у% до майна | 59,49 | 56,76 | 52,67 | -6,82 | - |
2.1 Власні оборотні активи, тис. руб. (Стр.490-190) | 7444 | 3856 | 11085 | 3641 | 148,91 |
у% до власного капіталу | 7,80 | 4,2 | 12,18 | 4,38 | - |
3. Позиковий капітал, тис. руб. (Стр.590 + стр.690) | 65026,5 | 69912 | 81731 | 16704,5 | 125,68 |
у% до майна | 40,51 | 43,24 | 47,32 | 6,81 | - |
3.1 Довгострокові зобов'язання, тис. руб. (Стр.590) | 2485,5 | 935 | 1798 | -687,5 | 72,3 |
у% до позикового капіталу | 3,82 | 1,34 | 2,9 | -0,92 | - |
3.2 Короткострокові позики, тис. руб. (Стр.610) | 27257 | 29000 | 37392 | 10135 | 137,18 |
у% до позикового капіталу | 41,92 | 41,48 | 45,75 | 3,83 | - |
3.3 Кредиторська заборгованість, тис. руб. (Стр.620) | 33988 | 37385 | 38277 | 4289 | 112,6 |
у% до позикового капіталу | 52,27 | 53,47 | 46,83 | -5,44 | - |
3.4 Інші пасиви, тис. руб. (Стр.630 +640 +650 +660) | 1296 | 2592 | 2436 | 1140 | 187,96 |
3.1.3 Модель бухгалтерського балансу
Таблиця 32. Модель бухгалтерського балансу Актив | Ум. позн. | 2005 | 2006р | 2007р | Пасив | Ум. позн. | 2005 | 2006р | 2007р |
1. Необоротні активи | А | 87680 | 87918 | 79886 | 1. Джерела власних коштів | Ж | 93988 | 94366 | 93410 |
2. Запаси і витрати | Б | 23523 | 28732 | 36349 | 2. Кредиторська заборгованість | З | 23452 | 37385 | 3827 |
3. Дебіторська заборгованість | У | 40142 | 41303 | 38084 | 3. Кредити та ін позикові кошти: | І | 13521 | 29935 | 41018 |
4. Інші оборотні активи | Г | 0 | 0 | 0 | -Короткострокові кредити і позики; | До 1 | 24923 | 29000 | 37392 |
5. Грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення | Д | 5249 | 3733 | 18383 | -Довгострокові кредити та позики; | До 2 | 710 | 935 | 1798 |
-Позики непогашені в строк | До 3 | 0 | 0 | 1828 | |||||
Валюта: | Е | 156594 | 161686 | 172702 | Валюта: | Е | 156594 | 161686 | 172702 |
3.1.4 Абсолютні показники фінансової стійкості
Таблиця 33. Абсолютні показники фінансової стійкості, тис. руб. Показники | 2005р | 2006р | 2007р | Відхилення |
1. Джерела власних оборотних коштів: Е з = Ж-А | 6308 | 6448 | 13521 | 7213 |
2. Наявність власних і (довгострокових) короткострокових джерел: Е т = (Ж + К 1) | 34105 | 35448 | 50913 | 16808 |
3. Загальна величина основних джерел: Е заг. соб. = (Ж + К 1 К 2) - А | 34512 | 36383 | 52711 | 18199 |
4. Надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів: +-ДЕ с = Е з-Б | -22180 | -22284 | -22828 | -648 |
5. Надлишок (+) або нестача (-) власних і (довгострокових) короткострокових позикових джерел: +-ДЕ т = Е т-Б | 6013 | 6716 | 14564 | 8551 |
6. Надлишок (+) або нестача (-) загальної величини основних джерел: +-ДЕ заг. = Е заг. - Б | 6952 | 7651 | 16362 | 9410 |
7. Тип фінансової стійкості | S = 0,11 (Норм) | S = 0,11 (Норм) | S = 0,11 (Норм) | - |
3.1.5 Визначення типу фінансової стійкості для умови
а <(ж + до 2) - бТаблиця 34. Визначення типу фінансової стійкості для умови а <(ж + до 2) - б
Тип фінансової стійкості | 2005р | 2006р | 2007р |
Абсолютна Д> З + К 3 | 5249> 23453 +0 (Ця умова не виконується) | 3733> 37385 +0 (Ця умова не виконується) | 18383> 382771 +182 (Ця умова не виконується) |
Нормальна Д + В> З + К 3 | 5249 +40142 > 23 453 +0 (Ця умова виконується) | 3733 +41303> 37385 +0 (Ця умова виконується) | 18383 +38084> 38277 +1828 (Ця умова виконується) |
3.2 Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованістю
3.2.1 Аналіз дебіторської заборгованості.
Аналіз розрахунків з дебіторами і кредиторами доцільно почати з оцінки частки дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних коштів.Показник частки дебіторської заборгованості в загальному обсязі мобільних активів (оборотних коштів)
Д дз = (ДЗ / МО) * 100%
Показник характеризує структуру оборотних коштів. Чим вищий цей показник, тим менш мобільна структура майна організації.
Показник оборотності дебіторської заборгованості
Про дж = В / ДЗ * 100%
Показує розширення або зниження комерційного кредиту, що надається підприємством. Підвищення цього показника означає зниження продажів у кредит і навпаки.
Показник періоду погашення дебіторської заборгованості
Т дз = 360 / Про дз
Показник характеризує що склався за період термін розрахунків покупців. Чим триваліший період, тим вищий ризик її непогашення.
Тривалість аналізованого періоду в днях = 360 днів
Показник частки сумнівної дебіторської заборгованості в загальному обсязі дебіторської заборгованості
Д дз. сом = ДЗ сом / ДЗ * 100%
Частка сумнівної заборгованості в складі дебіторської заборгованості характеризує "якість" дебіторської заборгованості. Тенденція до його зростання свідчить про зниження ліквідності.
Коефіцієнт погашаемости дебіторської заборгованості:
До Пдз = ДЗ / Про дз
Таблиця 38. Структура стану дебіторської заборгованості
Дебіторська заборгованість | Абсолютні величини | Питома вага в загальній сумі активів,% | Зміни | |||||
2005 | 2006р. | 2007р. | 2005 | 2006р. | 2007р. | + / - | % | |
1. Покупці і замовники | 25989 | 26155 | 30728 | 35,23 | 35,45 | 33,11 | -2,12 | 93,4 |
2. Інші дебітори | 11549 | 11929 | 5701 | 16,09 | 16,17 | 6,14 | -9,95 | 38,0 |
3. Загальна величина | 37538 | 38084 | 36429 | 51,43 | 51,62 | 39,25 | -12,18 | 76,04 |
Як видно з таблиці, відбулося збільшення дебіторської заборгованості за статтею покупці і замовники на 4739 тис. руб. при одночасному зниження загальної величини дебіторської заборгованості в 2007р на 1109 тис. руб. в порівнянні з 2005р. Знизилася і частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі мобільних активів у порівнянні з базисним роком на 12,18%, причому зниження частки відбулося за всіма статтями, а саме: покупці та замовники на 2,12% і інші дебітори на 9,95%.
Таблиця 39. Оборотність дебіторської заборгованості
Показники | 2005р | 2006р. | 2007р. | Відхилення, + / - |
1. Дебіторська заборгованість, тис. руб. | 37538 | 38084 | 36429 | -1109 |
2. Виручка від продажу, тис. руб. | 395833 | 422039 | 447978 | 52145 |
4. Частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі мобільних активів,% | 43,55 | 51,62 | 39,25 | -4,3 |
5. Оборотність дебіторської заборгованості, раз | 10,2 | 11,1 | 12,3 | 2,1 |
6. Період погашення дебіторської заборгованості, дні | 31,25 | 32,43 | 29,27 | -1,98 |
7. Відношення середньої величини дебіторської заборгованості до виручки від реалізації,% | 8,89 | 9,4 | 8,31 | -0,58 |
8. Частка сумнівної дебіторської заборгованості в загальному обсязі дебіторської заборгованості | - | - | - | - |
3.2.2 Аналіз кредиторської заборгованості
Важливим елементом аналізу кредиторської заборгованості є оцінка оборотності. Для більш повного аналізу можна розрахувати показники оборотності кредиторської заборгованості, розрахунок показників проводиться аналогічно показниками дебіторської заборгованості.Для оцінки оборотності кредиторської заборгованості використовують наступні показники: Оборотність кредиторської заборгованості.
Про кз = В / КЗ * 100%
де О кз - оборотність кредиторської заборгованості;
По-виручка від реалізації;
КЗ - кредиторська заборгованість;
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості показує розширення або зниження комерційного кредиту, наданого організацією.
Період погашення кредиторської заборгованості.
Т кз = 360 / Про кз
Далі проаналізуємо кредиторську заборгованість і знайдемо її частку в загальному обсязі короткострокових зобов'язань.
ДКЗ = (7)
де Д кз - частка кредиторської заборгованості в загальному обсязі короткострокових зобов'язань.
КО - короткострокові зобов'язання.
Структура стану кредиторської заборгованості Таблиця 40
Кредиторська заборгованість | Абсолютні величини | Питома вага в загальній сумі активів | Зміни | |||||
2005р | 2006р. | 2007р. | 2005р | 2006р | 2007р. | + / - | % | |
1. Постачальники і підрядчики | 32257 | 32337 | 35291 | 46,80 | 46,88 | 44,15 | -2,65 | 94,2 |
2. Заборгованість перед державними позабюджетними фондами | 951 | 1049 | 1234 | 1,41 | 1,5 | 1,55 | 0,14 | 103,3 |
3. Заборгованість перед бюджетом | 750 | 860 | 1457 | 1,2 | 1,3 | 1,82 | 0,62 | 140 |
4. Аванси отримані | 1586 | 2828 | 1828 | 2,1 | 4,1 | 2,3 | 0,2 | 56,1 |
5. Інші кредитори | 33 | 35 | 48 | 0,04 | 0,05 | 0,06 | 0,02 | 120 |
Загальна величина | 35577 | 37385 | 40105 | 51,55 | 54,2 | 50,17 | -1,38 | 92,56 |
З таблиці видно, що загальна величина кредиторської заборгованості за аналізований період збільшилася на 4528 тис. руб. Збільшення відбулося за всіма статтями. Однак при зростанні загальної величини кредиторської заборгованості, відбулося зниження її частки в загальному обсязі короткострокових зобов'язань на 1,38%. Зниження частки в загальному обсязі короткострокових зобов'язань відбулося за такими статтями, як "Постачальники і підрядчики", на 2,65%. А за такими статтями, як "Заборгованість перед державними позабюджетними фондами", "Заборгованість перед бюджетом", "Аванси отримані", "Інші кредитори" їх частка в загальному обсязі короткострокових зобов'язань збільшилася на 0,14%, 0,62%, 0, 2%, 0,02%, відповідно.
Таблиця 41. Оборотність кредиторської заборгованості
У результаті аналізу, можна зробити висновок про те, що кредиторська заборгованість у 2007р. в порівнянні з 2005р. збільшилася на 4528 тис. руб. Крім того, видно, що її оборотність (у раз) скоротилася на 0,03 рази, а отже і період погашення кредиторської заборгованості збільшився на 0,02 дні. Зросла і ставлення кредиторської заборгованості до виручки на 0,11%.
Таблиця 42. Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості
З таблиці видно, що темп зростання кредиторської заборгованості зріс на 12,72%, темп зростання дебіторської заборгованості за аналізований період знизився на 2,96%. Крім того, оборотність дебіторської заборгованості в оборотах перевищує аналогічний показник кредиторської заборгованості на 1,13 оборот. Оборотність в днях дебіторської заборгованості менше від того ж показника кредиторської заборгованості на 2,96.
Грамотне управління грошовими коштами, що веде до зростання платоспроможності підприємства, отримання додаткового доходу - найважливіше завдання фінансової роботи.
Дебіторська та кредиторська заборгованість - неминучий наслідок існуючої в даний час системи грошових розрахунків між організаціями, при якій завжди є розрив часу платежу з моментом переходу права власності на товар, між пред'явленням платіжних документів до оплату і часом їх фактичної оплати.
Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості включає комплекс взаємопов'язаних питань, що відносяться до оцінки фінансового стану підприємства.
Таким чином, стан дебіторської та кредиторської заборгованості, їх розміри і якість роблять сильний вплив на фінансовий стан організації.
Збільшення частки кредиторської заборгованості в короткострокових пасивах говорить про зниження джерел формування оборотних активів, а також про зниження поточної ліквідності підприємства. Відомо, що поточна ліквідність є відношення всіх оборотних засобів (крім витрат майбутніх періодів) до суми термінових зобов'язань (кредиторська заборгованість плюс короткострокові кредити). Подальше збільшення частки кредиторської заборгованості буде зменшувати поточну ліквідність підприємства.
Необхідно зазначити, що кредитна політика дуже важлива для управління, і на кожному підприємстві вона повинна формуватися індивідуально, в процесі вибору між можливістю збільшення рентабельності, якій сприяє кредит, і збільшення ризику, який при цьому виникає. Важливо прагнути до вироблення такої кредитної політики, яка враховувала б також і позиції конкурентів, щоб не втратити відповідну частку ринку.
Для поліпшення фінансового становища організації необхідно:
стежити за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості. Значне перевищення дебіторської заборгованості створює загрозу фінансовій стійкості організації і робить необхідним залучення додаткових джерел фінансування;
контролювати стан розрахунків за простроченими заборгованостями;
по можливості орієнтуватися на збільшення кількості замовників з метою зменшення ризику несплати монопольним замовникам;
оцінювати склад дебіторської заборгованості підприємства за окремими її "вікових" груп, тобто так званий реєстр старіння дебіторської заборгованості;
надавати знижки при достроковій оплаті;
прискорити платежі шляхом вдосконалення розрахунків з покупцями і замовниками. Використання можливості оплати дебіторської заборгованості векселями, цінними паперами. Очікування оплати "живими грошима" може обійтися набагато дорожче.
формування умов забезпечення стягнення дебіторської заборгованості;
проводити аналіз фінансового стану сумнівних в платіжному щодо покупців;
використання механізму взаємозаліків, щоб знизити обсяги як кредиторської, так і дебіторської заборгованості;
передбачати в договорах з покупцями і замовниками зміна цін на продукцію залежно від терміну оплати;
своєчасно оформляти розрахункові документи.
З метою максимізації припливу коштів підприємству варто розробляти широке розмаїття моделей договорів із гнучкими умовами форми оплати і гнучким ціноутворенням. Можливі різні варіанти: від передоплати чи часткової передоплати до передачі на реалізацію та банківської гарантії.
Система знижок сприяє захисту підприємства від інфляційних збитків та відносно дешевого поповненню оборотного капіталу в грошовій або натуральній формі. Для того щоб визначити, чи слід покупцеві надавати знижку за авансові виплати залишків на рахунках, фінансовому менеджеру слід порівняти дохід від грошових коштів, одержуваних в результаті прискорених платежів, із сумою знижки.
Збільшення дебіторської заборгованості ініціює додаткові витрати підприємства на: збільшення обсягу роботи з дебіторами (зв'язок, відрядження тощо); збільшення періоду обороту дебіторської заборгованості (збільшення періоду інкасації); збільшення втрат від безнадійної дебіторської заборгованості.
Для ефективного управління дебіторською заборгованістю необхідно аналізувати поведінку дебітора по відношенню до боргу. Так, наприклад, виділяють три групи поведінки дебіторів:
Ділова порядність;
Байдужість;
Ділова непорядність (впевненість у відсутності майбутніх зв'язків).
Заключним етапом управління дебіторською заборгованістю повинна стати оцінка відповідності умов отримання і надання кредиту. Як відомо, діяльність будь-якого підприємства пов'язана з придбанням матеріалів, продукції, споживанням різного роду послуг. Якщо розрахунки за продукцію або надані послуги проводяться на умовах наступної оплати, можна говорити про одержання підприємством кредиту від своїх постачальників і підрядників. Саме підприємство виступає кредитором своїх покупців і замовників, а також постачальників у частині виданих їм авансів під майбутню поставку погашення дебіторської заборгованості
На підприємстві в 2007 році спостерігається збільшення обсягу товарної продукції на 25399 тис. руб. у діючих цінах, обсягу реалізації на 25938 тис. руб.
План по структурі продукції виконано на 97,86%, тобто допущено незначне відхилення від планової структури на 2,14%, це відхилення пояснюється тим, що планова частка хлібобулочних виробів збільшилася на 9,06%, частка кондитерських виробів збільшилася на 3,, 95%, частка макаронних виробів знизилася на 35,9%. Дані зміни можуть відбуватися через нестачу сировини або за рахунок зміни попиту на різноманітну продукцію.
З аналізу ВПФ видно, що частка активної частини на кінець року збільшилася на 4,2% і склала 59,56%, а частка пасивної частини складає 40,44%.
Коефіцієнт зносу в звітному періоді збільшився на 0,66% і склав 45%, це свідчить про погіршення технічного стану основних фондів, це пов'язано з устарением наявного обладнання, коефіцієнт зносу активної частини становив 53,35%. Це свідчить про зниження придатності обладнання до експлуатації. Зменшення ступеня зношеності обладнання може бути досягнуто двома шляхами:
за рахунок капітального ремонту і модернізації;
за рахунок оновлення.
Собівартість ТП у звітному році збільшилася на 4,46%. Витрати на 1 руб. ТП знизилися на 1,63%. Темп росту повної собівартості (104,5%) нижче темпу зростання обсягу ТП (106,18%). Найбільшу частку в повній собівартості становить стаття "Матеріальні витрати" 52,64%.
Протягом досліджуваного періоду рівень доходів перевищував рівень витрат. Виросла прибуток до оподаткування та чистий прибуток.
Аналіз показав, що фінансову стійкість підприємства можна визначити як нормальну. Платоспроможність підприємства знаходиться на середньому рівні. Крім того, баланс підприємства є абсолютно ліквідним.
За результатами аналізу складу, структури та динаміки кредиторської та дебіторської заборгованості підприємства темп зростання дебіторської заборгованості дорівнює 97,04%, тобто відбулося її зниження на 2,96%, а темп зростання кредиторської заборгованості склав 112,72%. У цілому, можна зробити висновок про те, що ситуація в сфері здійснення платіжно-розрахункових відносин підприємства з його дебіторами і кредиторами не становить суттєвої загрози стабільності фінансового стану підприємства.
Загалом, можна зробити висновок про те, що діяльність ВАТ "Кемеровохлеб" за 2005-2007рр є задовільною.
2. Бухгалтерська (фінансова) звітність: Уч. модуль / Г.І. Зяблицької. КемТІПП. - Кемерово, 2003. - 118с.
3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексний аналіз бухгалтерської звітності. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: Видавництво "Справа і Сервіс", 2001р - 304с.
4. Зотов В.П. Комплексний економічний аналіз: Навчальний посібник. - Кемерово: Кузбассвузіздат, 2001. - 260с.
5. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства: Уч. посібник - 6-е вид. - Мн.: Нове видання, 2001р. - 704с.
6. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства: підручник - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА - М, 2004р - 425с.
Таблиця 41. Оборотність кредиторської заборгованості
Показники | 2005р | 2006р. | 2007р. | Відхилення +, - |
1. Кредиторська заборгованість, тис. руб. | 35577 | 37385 | 40105 | 4528 |
2. Виручка від реалізації, тис. крб. | 395833 | 422039 | 447978 | 52145 |
3. Оборотність кредиторської заборгованості, раз | 11,2 | 11,3 | 11,17 | -0,03 |
4. Період погашення кредиторської заборгованості, дні | 32,21 | 31,86 | 32,23 | 0,02 |
5. Відношення кредиторської заборгованості до виручки від продажу,% | 8,84 | 8,85 | 8,95 | 0,11 |
Таблиця 42. Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості
Показники | Кредиторська заборгованість | Дебіторська заборгованість |
1. Темп зростання% | 112,72 | 97,04 |
2. Оборотність в оборотах | 11,17 | 12,3 |
3. Оборотність в днях | 32,23 | 29,27 |
3.3 Пропозиції щодо підвищення ефективності управління дебіторською та кредиторською заборгованістю
Політика управління дебіторською та кредиторською заборгованістю представляє собою частину загальної політики управління оборотними активами і маркетингової політики підприємства, спрямованої на розширення обсягу реалізації продукції та полягає в оптимізації загального розміру цієї заборгованості та забезпеченні своєчасної її інкасації.Грамотне управління грошовими коштами, що веде до зростання платоспроможності підприємства, отримання додаткового доходу - найважливіше завдання фінансової роботи.
Дебіторська та кредиторська заборгованість - неминучий наслідок існуючої в даний час системи грошових розрахунків між організаціями, при якій завжди є розрив часу платежу з моментом переходу права власності на товар, між пред'явленням платіжних документів до оплату і часом їх фактичної оплати.
Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості включає комплекс взаємопов'язаних питань, що відносяться до оцінки фінансового стану підприємства.
Таким чином, стан дебіторської та кредиторської заборгованості, їх розміри і якість роблять сильний вплив на фінансовий стан організації.
Збільшення частки кредиторської заборгованості в короткострокових пасивах говорить про зниження джерел формування оборотних активів, а також про зниження поточної ліквідності підприємства. Відомо, що поточна ліквідність є відношення всіх оборотних засобів (крім витрат майбутніх періодів) до суми термінових зобов'язань (кредиторська заборгованість плюс короткострокові кредити). Подальше збільшення частки кредиторської заборгованості буде зменшувати поточну ліквідність підприємства.
Необхідно зазначити, що кредитна політика дуже важлива для управління, і на кожному підприємстві вона повинна формуватися індивідуально, в процесі вибору між можливістю збільшення рентабельності, якій сприяє кредит, і збільшення ризику, який при цьому виникає. Важливо прагнути до вироблення такої кредитної політики, яка враховувала б також і позиції конкурентів, щоб не втратити відповідну частку ринку.
Для поліпшення фінансового становища організації необхідно:
стежити за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості. Значне перевищення дебіторської заборгованості створює загрозу фінансовій стійкості організації і робить необхідним залучення додаткових джерел фінансування;
контролювати стан розрахунків за простроченими заборгованостями;
по можливості орієнтуватися на збільшення кількості замовників з метою зменшення ризику несплати монопольним замовникам;
оцінювати склад дебіторської заборгованості підприємства за окремими її "вікових" груп, тобто так званий реєстр старіння дебіторської заборгованості;
надавати знижки при достроковій оплаті;
прискорити платежі шляхом вдосконалення розрахунків з покупцями і замовниками. Використання можливості оплати дебіторської заборгованості векселями, цінними паперами. Очікування оплати "живими грошима" може обійтися набагато дорожче.
формування умов забезпечення стягнення дебіторської заборгованості;
проводити аналіз фінансового стану сумнівних в платіжному щодо покупців;
використання механізму взаємозаліків, щоб знизити обсяги як кредиторської, так і дебіторської заборгованості;
передбачати в договорах з покупцями і замовниками зміна цін на продукцію залежно від терміну оплати;
своєчасно оформляти розрахункові документи.
З метою максимізації припливу коштів підприємству варто розробляти широке розмаїття моделей договорів із гнучкими умовами форми оплати і гнучким ціноутворенням. Можливі різні варіанти: від передоплати чи часткової передоплати до передачі на реалізацію та банківської гарантії.
Система знижок сприяє захисту підприємства від інфляційних збитків та відносно дешевого поповненню оборотного капіталу в грошовій або натуральній формі. Для того щоб визначити, чи слід покупцеві надавати знижку за авансові виплати залишків на рахунках, фінансовому менеджеру слід порівняти дохід від грошових коштів, одержуваних в результаті прискорених платежів, із сумою знижки.
Збільшення дебіторської заборгованості ініціює додаткові витрати підприємства на: збільшення обсягу роботи з дебіторами (зв'язок, відрядження тощо); збільшення періоду обороту дебіторської заборгованості (збільшення періоду інкасації); збільшення втрат від безнадійної дебіторської заборгованості.
Для ефективного управління дебіторською заборгованістю необхідно аналізувати поведінку дебітора по відношенню до боргу. Так, наприклад, виділяють три групи поведінки дебіторів:
Ділова порядність;
Байдужість;
Ділова непорядність (впевненість у відсутності майбутніх зв'язків).
Заключним етапом управління дебіторською заборгованістю повинна стати оцінка відповідності умов отримання і надання кредиту. Як відомо, діяльність будь-якого підприємства пов'язана з придбанням матеріалів, продукції, споживанням різного роду послуг. Якщо розрахунки за продукцію або надані послуги проводяться на умовах наступної оплати, можна говорити про одержання підприємством кредиту від своїх постачальників і підрядників. Саме підприємство виступає кредитором своїх покупців і замовників, а також постачальників у частині виданих їм авансів під майбутню поставку погашення дебіторської заборгованості
Висновки
У результаті аналізу господарської діяльності ВАТ "Кемеровохлеб" за 2005-2007рр. Можна зробити наступні висновки.На підприємстві в 2007 році спостерігається збільшення обсягу товарної продукції на 25399 тис. руб. у діючих цінах, обсягу реалізації на 25938 тис. руб.
План по структурі продукції виконано на 97,86%, тобто допущено незначне відхилення від планової структури на 2,14%, це відхилення пояснюється тим, що планова частка хлібобулочних виробів збільшилася на 9,06%, частка кондитерських виробів збільшилася на 3,, 95%, частка макаронних виробів знизилася на 35,9%. Дані зміни можуть відбуватися через нестачу сировини або за рахунок зміни попиту на різноманітну продукцію.
З аналізу ВПФ видно, що частка активної частини на кінець року збільшилася на 4,2% і склала 59,56%, а частка пасивної частини складає 40,44%.
Коефіцієнт зносу в звітному періоді збільшився на 0,66% і склав 45%, це свідчить про погіршення технічного стану основних фондів, це пов'язано з устарением наявного обладнання, коефіцієнт зносу активної частини становив 53,35%. Це свідчить про зниження придатності обладнання до експлуатації. Зменшення ступеня зношеності обладнання може бути досягнуто двома шляхами:
за рахунок капітального ремонту і модернізації;
за рахунок оновлення.
Собівартість ТП у звітному році збільшилася на 4,46%. Витрати на 1 руб. ТП знизилися на 1,63%. Темп росту повної собівартості (104,5%) нижче темпу зростання обсягу ТП (106,18%). Найбільшу частку в повній собівартості становить стаття "Матеріальні витрати" 52,64%.
Протягом досліджуваного періоду рівень доходів перевищував рівень витрат. Виросла прибуток до оподаткування та чистий прибуток.
Аналіз показав, що фінансову стійкість підприємства можна визначити як нормальну. Платоспроможність підприємства знаходиться на середньому рівні. Крім того, баланс підприємства є абсолютно ліквідним.
За результатами аналізу складу, структури та динаміки кредиторської та дебіторської заборгованості підприємства темп зростання дебіторської заборгованості дорівнює 97,04%, тобто відбулося її зниження на 2,96%, а темп зростання кредиторської заборгованості склав 112,72%. У цілому, можна зробити висновок про те, що ситуація в сфері здійснення платіжно-розрахункових відносин підприємства з його дебіторами і кредиторами не становить суттєвої загрози стабільності фінансового стану підприємства.
Загалом, можна зробити висновок про те, що діяльність ВАТ "Кемеровохлеб" за 2005-2007рр є задовільною.
Список використаної літератури
1. Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства: Уч. посібник / Є.В. Кучерова, М.М. Голофастова, Т.Г. Корольова, О.М. Кітелева. - Кемерово, 2004. - 76с.2. Бухгалтерська (фінансова) звітність: Уч. модуль / Г.І. Зяблицької. КемТІПП. - Кемерово, 2003. - 118с.
3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексний аналіз бухгалтерської звітності. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: Видавництво "Справа і Сервіс", 2001р - 304с.
4. Зотов В.П. Комплексний економічний аналіз: Навчальний посібник. - Кемерово: Кузбассвузіздат, 2001. - 260с.
5. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства: Уч. посібник - 6-е вид. - Мн.: Нове видання, 2001р. - 704с.
6. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства: підручник - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА - М, 2004р - 425с.
[1] Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності: 4-е вид., Перераб. і доп. - Мінськ: ТОВ "Нове знання", 2003. С.218.