МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
Самарського державного ЕКОНОМІЧНА АКАДЕМІЯ
Кафедра податків та оподаткування
Зміст:
Завдання
Список літератури:
Завдання.
1. Виберіть 7-10 рахунків бухгалтерського обліку, щоб були використані активні, пасивні та активно-пасивні рахунки.
2. Наведіть коротку характеристику кожного рахунку.
3. Задайте залишки по рахунках, дотримуючись балансове рівність і перенесіть їх у баланс (форма № 1) як залишків і на початок періоду.
4. Використовуючи обрані рахунку, складіть 20 господарських операцій і занесіть їх в журнал господарських реєстрації.
5. Складіть схеми по кожному рахунку.
6. Заповніть оборотно-сальдову відомість по рахунках
7. Перенесіть в баланс залишки по рахунках на кінець періоду.
Відкрите акціонерне товариство "Арена" має два основних цехи: № 1-механічний і № 2 - складальний. В основних цехах виробляються два види продукції - А і Б.
Таблиця 1
Стан активів і зобов'язань ВАТ "Арена" (згідно з робочим планом рахунків)
Виписка з наказу про облікову політику ВАТ "Арена" на 200_ р. (для цілей бухгалтерського обліку)
1. Фактична собівартість матеріалів, що надійшли виявляється на Рахунку 15 "Заготівля та придбання матеріальних цінностей". Облік матеріалів на рахунку 10 "Матеріали" ведеться за среднепокупним (договірними) цінами постачальників. Для обліку відхилень від облікових цін застосовується рахунок 16 "Відхилення у вартості матеріальних цінностей". Відхилення фактичної собівартості матеріальних цінностей від їх вартості за обліковими цінами списується пропорційно вартості витрачених матеріалів за обліковими цінами.
2. Амортизація по основних засобах і нематеріальних активів визначається лінійним способом. Облік амортизації ведеться відповідно на рахунках 02 "Амортизація основних засобів" і 05 "Амортизація нематеріальних активів".
3. Основні засоби вартістю до 20000 руб. за одиницю
витрати при передачі в експлуатацію. враховуються на рахунку 10 «Матеріали» у складі МПЗ і списуються на
4. Витрати на поточний ремонт основних засобів списуються щомісяця на собівартість продукції.
5. Загальновиробничі витрати розподіляються між
видами продукції пропорційно заробітній платі виробничих робітників, зайнятих безпосередньо виготовленням продукції.
6. Загальногосподарські витрати організації щомісячно
списує на собівартість проданої продукції як умовно-
постійні витрати.
7.Незавершенное виробництво оцінюється за нормативною
(Планової) собівартості.
8. Готова продукція оприбутковується за нормативною (плановою) собівартістю. Відхилення від фактичної собівартості
готової продукції щомісяця списуються на продаж продукції.
9. Бухгалтерська звітність подається за формами, наведеними в додатку до наказу Мінфіну Росії від 22 липня 2003
Виписка з наказу про облікову політику ВАТ "Арена" на 200__р. (Для цілей податкового обліку)
Відповідно до норм Податкового кодексу Російської Федерації, а також іншими нормами чинного податкового законодавств затвердити облікову політику підприємства на 2005 р.
1. Доходи і витрати визначати за методом нарахування.
2. Спосіб нарахування амортизації основних засобів - лінійний, строк корисного використання амортизованих основних засобів встановлюється керівником згідно з класифікацією, затвердженою Постановою Уряду Російської Федерації від 01 січня 2002р. За основними засобами, введеним в експлуатацію до 01.01.02 р., корисний термін використання встановлюється з урахуванням класифікації основних засобів (ст. 258 НК РФ).
3. Спосіб нарахування амортизації нематеріальних активів -
лінійний. Строк корисного використання нематеріальних активів
встановлюється виходячи го часу їх дії, якщо строк корисного використання встановити не можна - 10 років (ст. 258 НК РФ).
4. Матеріально-виробничі запаси відображати за обліковими цінами (ст. 254 НК РФ).
5. Оцінювати сировину, матеріали, використовувані при виробництві (виготовленні) товарів (виконанні робіт, наданні послуг), за середньою вартістю (п. 8 ст. 254 НКРФ).
6. Списання на витрати вартості дених паперів здійснювати за вартістю одиниці (ст. 280 НК РФ).
7. Порядок оцінки залишків незавершеного виробництва -
за прямими витратами. Суму прямих витрат розподіляти на залишки незавершеного виробництва пропорційно частці незавершених замовлень на виконання робіт у загальному обсязі виконуваних протягом місяця замовлень (ст. 319НК РФ).
8. Витрати на ремонт основних засобів враховувати в тому звітному (податковому) періоді, в якому вони були здійснені, в розмірі фактичних витрат (ст. 260 НК РФ).
9 Витрати на обов'язкове і добровільне страхування
майна здійснювати відповідно до ст. 263 НК РФ у розмірі фактичних витрат.
10. Нараховані за борговими зобов'язаннями відсотки відносити на витрати (ст. 269 НК РФ). За отриманими кредитами і позиками враховувати відсотки згідно зі ст. 328 НК РФ у розмірі ставки рефінансування ЦБ РФ, збільшеною у 1,1 рази.
11. Всі загальногосподарські (непрямі) витрати віднімаються з доходів звітного періоду (ст. 318 НК РФ).
12. При списанні витрат майбутніх періодів збиток від реалізації основних засобів рівними частинами віднімається з оподаткованого прибутку до закінчення строку корисного використання реалізованих основних засобів (ст. 268 НК РФ).
13. Встановити щомісячно сплату податку на прибуток, виходячи з фактичного прибутку за минулий місяць (ст. 286 НК РФ).
14. Майно первісною вартістю менше 10000 руб. включно відносити до матеріальних витрат у повному розмірі при введенні в експлуатацію (ст. 256 НК РФ).
15. Резерви майбутніх витрат і резерви по сумнівних боргах не створюються.
Особливості складання бухгалтерської звітності відповідно до ПБУ 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток»
Сума прибутку, відображеної в бухгалтерському обліку, як правило, не збігається з величиною прибутку в податковому обліку, оскільки прибуток у бухгалтерській і податковому обліку формується за різними правилами. Податковий облік ведеться відповідно до глави 25 НК РФ. Порядок його ведення, встановлює самостійно і відображає в обліковій політиці для цілей оподаткування.
1. Згідно з кредитною угодою в бухгалтерському обліку організації відсотки були нараховані у грудні в сумі 8906 руб., В
податковому обліку сума відсотків 8249 руб. Згідно з главою 25 НК
РФ гранична величина відсотків по кредиту банку, визнаних витратами, визначається за ставкою рефінансування ЦБ РФ,
збільшеною у 1,1 рази. Сума постійних різниць складе 8906 -
8249 = 657. Сума постійного податкового зобов'язання відбитися: Д99 К68-1 - 657x24% = 158.
2. У грудні два працівники організації їздили в відрядження - на 14 і 15 днів. Вони не надали документи за проживання. У бухгалтерському обліку в цьому випадку витрати на проживання обліковуються за 12 руб. за добу (відповідно 13 і 14 діб), а в податковому обліку сума оплати за проживання без виправдувальних документів не визнається витратою, що зменшують оподатковуваний прибуток. Тому виникає постійна різниця 12x13 + 12x14 = 324 руб. Сума постійного податкового зобов'язання складе: Д99 К68-1 - 324 х 24% = 78 руб.
3. У грудні працівникам організації була надана матеріальна допомога в сумі 15700 руб. (Д91 К50). Відповідно до ст.
270 НК РФ суми матеріальної допомоги не враховуються з метою
оподаткування. Постійне податкове зобов'язання складе:
Д99 К68-1 - 15700 х 24% = 3768 руб.
4. В кінці грудня був нарахований резерв під зниження вартості МПЗ у сумі 10000 руб. Дані витрати не зменшують оподатковуваний прибуток, сума постійного податкового зобов'язання складе: Д99 К68-1 - 10000 х 24% = 2400 руб.
У бухгалтерському обліку сума нарахованої в грудні амортизації основних засобів становила 86580 руб., А в податковому обліку - 80776 руб. (З-за різниці у період корисного використання). Сума відстроченого податкового активу, яка зменшує податок на прибуток, в наступному звітному періоді, складе: Д09 К68-1 - (86580 - 80776) х 24% = 1393 руб. За січень-листопад звітного року було нараховано амортизації: у бухгалтерському обліку - 450 700 руб., В податковому обліку - 424 517 руб.
6. У листопаді поточного року організацією був безоплатно
отриманий комп'ютер вартістю 20000 руб. Комп'ютер прийнятий до
податкового обліку. Строк корисного використання - 40 місяців. У
податковому обліку позареалізаційні доходи від безоплатного по
жання комп'ютера визнається в момент підписання акту приймання-передачі (листопад) в сумі 20000 руб. У листопаді була відображена
сума відкладеного податкового активу: Д09 К68-1 - 20000 х 24% =
4800 руб. У грудні в бухгалтерському обліку був відображений інший
дохід у сумі нарахованої амортизації 500 руб. і відображена сума зменшення виник у листопаді відкладеного податкового активу: Д68-1 К09 - 500 х 24% = 120 руб.
7. 1 липня поточного року працівник організації отримав від
організації позику в сумі 50000 руб. строком на 6 місяців. За до
говору позики відсотки по позиці виходячи з 15% річних повинні
бути виплачені одночасно з поверненням суми позики. У бухгалтерському обліку відсотки по позиці були нараховані у грудні в
сумі 50000 х 15%: 12x6 = 3750 руб. У податковому обліку підлягають отриманню відсотки за надання в користування коштів організації (за договорами терміном дії більше звітного періоду) відображаються у складі доходів організації на останній день звітного періоду. Для організацій, які сплачують щомісяця авансові платежі з податку на прибуток, виходячи з фактичного прибутку за минулий місяць, звітним періодом є місяць, два місяці, три місяці і т.д. Сума доходу по відсотках за п'ять місяців складе 50000 х 15%: 12 х 5 = 3125 руб. За липень-листопад сума відкладеного податкового активу склала 3125 х 24% = 750 руб. Щомісячно з липня по листопад в бухгалтерському обліку проводився запис: Д09К68-1 - 50000 х 15%; 12 х
24% = 150 руб. Після погашення працівником позики і відсотків по
нього в грудні була списана сума відкладеного податкового активу за 5 місяців: Д68-1 К09 750 руб.
Організація застосовує різний порядок визначення
суми витрат на виробництво і реалізацію продукції в бухгалтерському та податковому обліку. У січні-листопаді через різницю в обліку витрат відкладені податкові зобов'язання склали 30923 руб. У грудні сума податкового зобов'язання склала 78454x24% = 18829 руб.
Поточний податок на прибуток відповідно до п.21 ПБО 18/02 визначається наступним чином:
Умовний витрата з податку на прибуток + Постійні податкові зобов'язання + відкладені податкові активи - Відстрочені податкові зобов'язання.
Умовний витрата з податку на прибуток визначається як добуток бухгалтерського прибутку до оподаткування (за формою № 2) і ставки податку на прибуток (24%). Самарського державного ЕКОНОМІЧНА АКАДЕМІЯ
Кафедра податків та оподаткування
Контрольна робота
по «БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ»САМАРА 2008
Зміст:
Завдання
Список літератури:
Завдання.
1. Виберіть 7-10 рахунків бухгалтерського обліку, щоб були використані активні, пасивні та активно-пасивні рахунки.
2. Наведіть коротку характеристику кожного рахунку.
3. Задайте залишки по рахунках, дотримуючись балансове рівність і перенесіть їх у баланс (форма № 1) як залишків і на початок періоду.
4. Використовуючи обрані рахунку, складіть 20 господарських операцій і занесіть їх в журнал господарських реєстрації.
5. Складіть схеми по кожному рахунку.
6. Заповніть оборотно-сальдову відомість по рахунках
7. Перенесіть в баланс залишки по рахунках на кінець періоду.
Відкрите акціонерне товариство "Арена" має два основних цехи: № 1-механічний і № 2 - складальний. В основних цехах виробляються два види продукції - А і Б.
Таблиця 1
Стан активів і зобов'язань ВАТ "Арена" (згідно з робочим планом рахунків)
Номер рахунку | Активи та зобов'язання | На 1 січня | На 1 грудня |
1 | 2 | 3 | 4 |
01 | Основні засоби | 3038620 | 3736650 |
02 | Амортизація основних засобів | 2030070 | 2205770 |
04 | Нематеріальні активи | 85000 | 144725 |
05 | Амортизація нематеріальних активів | 10000 | 19400 |
09 | Відкладені податкові активи | 2000 | 12874 |
10 | Матеріали | 832500 | 1397500 |
16 | Відхилення у вартості матеріалів (в активі) | 110000 | 71000 |
19 | ПДВ по придбаних цінностей всього: в тому числі - ПДВ по придбаних МПЗ - ПДВ з спожитим послуг | 138680 138680 | 239914 203714 36200 |
20 | Основне виробництво всього: в | 75720 | 33090 |
тому числі | |||
Виріб А | 75720 | 33090 | |
43 | Готова продукція | 150700 | 198800 |
1 | 2 | 3 | 4 |
50 | Каса | 5150 | 5150 |
51 | Розрахункові рахунки | 676300 | 600208 |
58 | Фінансові вкладення (довгострокові) | 140000 | |
60,1 | Розрахунки з постачальниками і підрядниками | 452900 | 843104 |
62,1 | Розрахунки з покупцями і замовниками | 277000 | 327970 |
62,2 | Розрахунки за авансами одержаними | 236700 | |
66 | Розрахунки за короткостроковими кредитами і позиками | 370000 | 551870 |
68 | Розрахунки по податках і зборах все- | 92346 | 153455 |
68,1 | го: у тому числі | ||
68,2 | Податок на прибуток | 28609 | 24000 |
68,3 | ПДВ | 20105 | 97903 |
68,4 | ПДФО | 16500 | 12200 |
68,5 | Транспортний податок | 4586 | 19352 |
68,6 | Податок на майно | 6000 | |
ЄСП | 16546 | ||
69 | Розрахунки по соціальному страхуванню | 27654 | 32349 |
69,1 | ЄСП у ФСС | 4727 | 5530 |
69,11 | Страхування травматизму (0,3) | 2127 | 2489 |
69,2,1 | Внески за страхової частини трудової пенсії | 13000 | 15205 |
69,2,2 | Внески в накопичувальну частину трудової пенсії | 3546 | 4148 |
69,3,1 | ЄСП у ФФОМС | 236 | 277 |
69,3,2 | КСМ у ГФОМС | 4018 | 4700 |
70 | Розрахунки з персоналом з оплати праці | 169900 | 211325 |
71 | Розрахунки з підзвітними особами (В активі) | 4300 | |
73 | Розрахунки з персоналом по іншим операціями | 50000 | |
76.1 76,2 | Розрахунки з різними дебіторами Розрахунки з різними кредиторами | 30000 37800 | 30000 28726 |
77 | Відкладені податкові зобов'язання | 2000 | 30923 |
80 | Статутний капітал | 524800 | 524800 |
82 | Резервний капітал | 92700 | 92700 |
83 | Додатковий капітал | 925524 | 925524 |
84 | Нерозподілений прибуток всього | 685976 | 227802 |
90,1 90,2 90,3 90,6 90,7 90,9 | Виручка Собівартість продажів ПДВ Загальногосподарські витрати Витрати на продаж Прибуток від продажів | 8998287 6071217 1372620 503927 181400 869123 | |
91,1 91,2 91,9 | Інші доходи Інші витрати Сальдо інших доходів і витрат | 247825 229215 18610 | |
98 | Доходи майбутніх періодів | 20000 | |
99 | Прибутки та збитки (прибуток) | 887733 |
1. Фактична собівартість матеріалів, що надійшли виявляється на Рахунку 15 "Заготівля та придбання матеріальних цінностей". Облік матеріалів на рахунку 10 "Матеріали" ведеться за среднепокупним (договірними) цінами постачальників. Для обліку відхилень від облікових цін застосовується рахунок 16 "Відхилення у вартості матеріальних цінностей". Відхилення фактичної собівартості матеріальних цінностей від їх вартості за обліковими цінами списується пропорційно вартості витрачених матеріалів за обліковими цінами.
2. Амортизація по основних засобах і нематеріальних активів визначається лінійним способом. Облік амортизації ведеться відповідно на рахунках 02 "Амортизація основних засобів" і 05 "Амортизація нематеріальних активів".
3. Основні засоби вартістю до 20000 руб. за одиницю
витрати при передачі в експлуатацію. враховуються на рахунку 10 «Матеріали» у складі МПЗ і списуються на
4. Витрати на поточний ремонт основних засобів списуються щомісяця на собівартість продукції.
5. Загальновиробничі витрати розподіляються між
видами продукції пропорційно заробітній платі виробничих робітників, зайнятих безпосередньо виготовленням продукції.
6. Загальногосподарські витрати організації щомісячно
списує на собівартість проданої продукції як умовно-
постійні витрати.
7.Незавершенное виробництво оцінюється за нормативною
(Планової) собівартості.
8. Готова продукція оприбутковується за нормативною (плановою) собівартістю. Відхилення від фактичної собівартості
готової продукції щомісяця списуються на продаж продукції.
9. Бухгалтерська звітність подається за формами, наведеними в додатку до наказу Мінфіну Росії від 22 липня 2003
Виписка з наказу про облікову політику ВАТ "Арена" на 200__р. (Для цілей податкового обліку)
Відповідно до норм Податкового кодексу Російської Федерації, а також іншими нормами чинного податкового законодавств затвердити облікову політику підприємства на 2005 р.
1. Доходи і витрати визначати за методом нарахування.
2. Спосіб нарахування амортизації основних засобів - лінійний, строк корисного використання амортизованих основних засобів встановлюється керівником згідно з класифікацією, затвердженою Постановою Уряду Російської Федерації від 01 січня 2002р. За основними засобами, введеним в експлуатацію до 01.01.02 р., корисний термін використання встановлюється з урахуванням класифікації основних засобів (ст. 258 НК РФ).
3. Спосіб нарахування амортизації нематеріальних активів -
лінійний. Строк корисного використання нематеріальних активів
встановлюється виходячи го часу їх дії, якщо строк корисного використання встановити не можна - 10 років (ст. 258 НК РФ).
4. Матеріально-виробничі запаси відображати за обліковими цінами (ст. 254 НК РФ).
5. Оцінювати сировину, матеріали, використовувані при виробництві (виготовленні) товарів (виконанні робіт, наданні послуг), за середньою вартістю (п. 8 ст. 254 НКРФ).
6. Списання на витрати вартості дених паперів здійснювати за вартістю одиниці (ст. 280 НК РФ).
7. Порядок оцінки залишків незавершеного виробництва -
за прямими витратами. Суму прямих витрат розподіляти на залишки незавершеного виробництва пропорційно частці незавершених замовлень на виконання робіт у загальному обсязі виконуваних протягом місяця замовлень (ст. 319НК РФ).
8. Витрати на ремонт основних засобів враховувати в тому звітному (податковому) періоді, в якому вони були здійснені, в розмірі фактичних витрат (ст. 260 НК РФ).
9 Витрати на обов'язкове і добровільне страхування
майна здійснювати відповідно до ст. 263 НК РФ у розмірі фактичних витрат.
10. Нараховані за борговими зобов'язаннями відсотки відносити на витрати (ст. 269 НК РФ). За отриманими кредитами і позиками враховувати відсотки згідно зі ст. 328 НК РФ у розмірі ставки рефінансування ЦБ РФ, збільшеною у 1,1 рази.
11. Всі загальногосподарські (непрямі) витрати віднімаються з доходів звітного періоду (ст. 318 НК РФ).
12. При списанні витрат майбутніх періодів збиток від реалізації основних засобів рівними частинами віднімається з оподаткованого прибутку до закінчення строку корисного використання реалізованих основних засобів (ст. 268 НК РФ).
13. Встановити щомісячно сплату податку на прибуток, виходячи з фактичного прибутку за минулий місяць (ст. 286 НК РФ).
14. Майно первісною вартістю менше 10000 руб. включно відносити до матеріальних витрат у повному розмірі при введенні в експлуатацію (ст. 256 НК РФ).
15. Резерви майбутніх витрат і резерви по сумнівних боргах не створюються.
Особливості складання бухгалтерської звітності відповідно до ПБУ 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток»
Сума прибутку, відображеної в бухгалтерському обліку, як правило, не збігається з величиною прибутку в податковому обліку, оскільки прибуток у бухгалтерській і податковому обліку формується за різними правилами. Податковий облік ведеться відповідно до глави 25 НК РФ. Порядок його ведення, встановлює самостійно і відображає в обліковій політиці для цілей оподаткування.
1. Згідно з кредитною угодою в бухгалтерському обліку організації відсотки були нараховані у грудні в сумі 8906 руб., В
податковому обліку сума відсотків 8249 руб. Згідно з главою 25 НК
РФ гранична величина відсотків по кредиту банку, визнаних витратами, визначається за ставкою рефінансування ЦБ РФ,
збільшеною у 1,1 рази. Сума постійних різниць складе 8906 -
8249 = 657. Сума постійного податкового зобов'язання відбитися: Д99 К68-1 - 657x24% = 158.
2. У грудні два працівники організації їздили в відрядження - на 14 і 15 днів. Вони не надали документи за проживання. У бухгалтерському обліку в цьому випадку витрати на проживання обліковуються за 12 руб. за добу (відповідно 13 і 14 діб), а в податковому обліку сума оплати за проживання без виправдувальних документів не визнається витратою, що зменшують оподатковуваний прибуток. Тому виникає постійна різниця 12x13 + 12x14 = 324 руб. Сума постійного податкового зобов'язання складе: Д99 К68-1 - 324 х 24% = 78 руб.
3. У грудні працівникам організації була надана матеріальна допомога в сумі 15700 руб. (Д91 К50). Відповідно до ст.
270 НК РФ суми матеріальної допомоги не враховуються з метою
оподаткування. Постійне податкове зобов'язання складе:
Д99 К68-1 - 15700 х 24% = 3768 руб.
4. В кінці грудня був нарахований резерв під зниження вартості МПЗ у сумі 10000 руб. Дані витрати не зменшують оподатковуваний прибуток, сума постійного податкового зобов'язання складе: Д99 К68-1 - 10000 х 24% = 2400 руб.
У бухгалтерському обліку сума нарахованої в грудні амортизації основних засобів становила 86580 руб., А в податковому обліку - 80776 руб. (З-за різниці у період корисного використання). Сума відстроченого податкового активу, яка зменшує податок на прибуток, в наступному звітному періоді, складе: Д09 К68-1 - (86580 - 80776) х 24% = 1393 руб. За січень-листопад звітного року було нараховано амортизації: у бухгалтерському обліку - 450 700 руб., В податковому обліку - 424 517 руб.
6. У листопаді поточного року організацією був безоплатно
отриманий комп'ютер вартістю 20000 руб. Комп'ютер прийнятий до
податкового обліку. Строк корисного використання - 40 місяців. У
податковому обліку позареалізаційні доходи від безоплатного по
жання комп'ютера визнається в момент підписання акту приймання-передачі (листопад) в сумі 20000 руб. У листопаді була відображена
сума відкладеного податкового активу: Д09 К68-1 - 20000 х 24% =
4800 руб. У грудні в бухгалтерському обліку був відображений інший
дохід у сумі нарахованої амортизації 500 руб. і відображена сума зменшення виник у листопаді відкладеного податкового активу: Д68-1 К09 - 500 х 24% = 120 руб.
7. 1 липня поточного року працівник організації отримав від
організації позику в сумі 50000 руб. строком на 6 місяців. За до
говору позики відсотки по позиці виходячи з 15% річних повинні
бути виплачені одночасно з поверненням суми позики. У бухгалтерському обліку відсотки по позиці були нараховані у грудні в
сумі 50000 х 15%: 12x6 = 3750 руб. У податковому обліку підлягають отриманню відсотки за надання в користування коштів організації (за договорами терміном дії більше звітного періоду) відображаються у складі доходів організації на останній день звітного періоду. Для організацій, які сплачують щомісяця авансові платежі з податку на прибуток, виходячи з фактичного прибутку за минулий місяць, звітним періодом є місяць, два місяці, три місяці і т.д. Сума доходу по відсотках за п'ять місяців складе 50000 х 15%: 12 х 5 = 3125 руб. За липень-листопад сума відкладеного податкового активу склала 3125 х 24% = 750 руб. Щомісячно з липня по листопад в бухгалтерському обліку проводився запис: Д09К68-1 - 50000 х 15%; 12 х
24% = 150 руб. Після погашення працівником позики і відсотків по
нього в грудні була списана сума відкладеного податкового активу за 5 місяців: Д68-1 К09 750 руб.
Організація застосовує різний порядок визначення
суми витрат на виробництво і реалізацію продукції в бухгалтерському та податковому обліку. У січні-листопаді через різницю в обліку витрат відкладені податкові зобов'язання склали 30923 руб. У грудні сума податкового зобов'язання склала 78454x24% = 18829 руб.
Поточний податок на прибуток відповідно до п.21 ПБО 18/02 визначається наступним чином:
Умовний витрата з податку на прибуток + Постійні податкові зобов'язання + відкладені податкові активи - Відстрочені податкові зобов'язання.
5. Після проведення розрахунків заповнюється форма № 1 Бухгалтерський баланс і форма № 2 Звіт про прибутки та збитки.
Таблиця 2
Журнал реєстрації господарських операцій ВАТ «Арена» за грудень 200_р.
№ п / п | Зміст операції | Сума | Дебет | Кредит |
1 | Придбано виробниче обладнання у ЗАТ «Механічний завод» Відпускна ціна з урахуванням доставки Сума ПДВ Відшкодовано ПДВ з бюджету | 70000 12600 12600 | 08 19 68 | 60 60 19 |
2 | Прийнято в експлуатацію виробниче обладнання | 70000 | 01 | 08 |
3 | У зв'язку з неможливістю подальшої експлуатації списано виробниче обладнання з 100 -% зносом Амортизація на дату вибуття Нараховано заробітну плату за розбирання Нарахування та соціальні фонди: ЄСП у ФСС (2,9%) ЄСП у федеральний бюджет (4%) Страхова частина трудової пенсії (8%) Накопичувальна частина трудової пенсії (6%) ЄСП у ФФОМС (1,1%) ЄСП у ТФОМС (2%) Внески до фонду страхування травматизму (0,3%) Оприбутковані на склад інші матеріали Списані витрати, пов'язані з ліквідацією об'єкта | 60000 1000 29 60 80 60 11 20 3 1100 1263 | 02 20 20 20 20 20 20 20 20 10 91-2 | 01 70 69,1 69,4 69,2,1 69,2,2 69,3,1 69,3,2 69,11 91-1 20 |
4 | Продано ТОВ «Вік» виробниче обладнання, придбане в липні поточного року Вартість продажу Сума ПДВ Первісна вартість Сума нарахованої амортизації Списано залишкову вартість | 852222 153400 852222 130000 2080 | 76 90-3 01 02 90-2 | 91-1 68 01 01 01 |
5 | Продано ТОВ «Інтеграл» виключне право патентовласника на винахід Вартість продажу Сума ПДВ Первісна вартість Сума нарахованої амортизації Списано залишкову вартість | 115050 17550 80000 14255 65745 | 76 90-3 04 05 90-2 | 91-1 68 76 04 04 |
6 | Придбано сканер Фактична ціна придбання (без ПДВ) Сума ПДВ ПДВ відшкодовано з бюджету | 1900 342 342 | 10 19 68 | 60 60 19 |
7 | Передано в експлуатацію сканер | 1900 | 20 | 10 |
8 | Акцептований рахунок постачальника за матеріалами ВАТ «Електрощит» Купівельна вартість (без ПДВ) ПДВ ВАТ «Віха» Купівельна вартість (без ПДВ) ПДВ | 50000 9000 6000 10800 | 15 19 15 19 | 60 60 60 60 |
9 | Оприбутковано матеріали за обліковими іенам Oт ВАТ до Електрощит » Oт ВАТ «Віха» | 48900 58800 | 10 | 15 |
10 | Списано відхилення фактичної собівартості матеріалів від облікових цін | 1100 1200 | 16 | 15 |
11 | В кінці року утворено резерв під зниження вартості MП | 10000 | 15 | 86 |
12 | Відпущено зі складу і витрачено матеріалів за обліковими цінами Цеху № 1 для виробництва Вироби А Вироби Б Цеху № 2 для виробництва Вироби А Виробів Б на господарські потреби цеху № 1 цеху № 2 заводоуправління | 169850 156460 180200 153700 12730 12820 12020 | 20 20 20 20 26 26 25 | 10 10 10 10 10 10 10 |
13 | Списані і розподілені відхилення у вартості матеріалів, відпущених Цеху № 1 на виробництво Вироби А Вироби Б Цеху № 2 на виробництво Вироби А Вироби Б на господарські потреби цеху № 1 цеху № 2 заводоуправління | 8260 7604 8758 7470 619 623 584 | 20 20 20 20 26 26 25 | 16 16 16 16 16 16 16 |
14 | Передано зі складу в експлуатацію інвентар та господарські речі Вцех № 1 У цех № 2 | 6300 5400 | 20 20 | 10 10 |
15 | Нараховано амортизацію основних засобів Цеху № 1 Цеху № 2 заводоуправління | 35100 30950 9430 | 20 20 25 | 02 02 02 |
16 | Нараховано амортизацію нематеріальних активів, використаних У цеху № 1 У заводоуправлінні | 355 500 | 20 25 | 05 05 |
17 | Списано частину суми організаційних витрат, внесених в якості внеску до статутного капіталу | 25 | 75-1 08 04 | 80 75 08 |
18 | Нараховано амортизацію по безоплатно отриманим основним засобам | 500 | 98 | 02 |
19 | Одночасно списана частина суми доходів майбутніх періодів по безоплатно отриманим основним засобам | 500 | 91 | 98 |
20 | Нараховано витрати за використання комунальних послуг Цеху № 1 Цеху № 2 Заводоуправління ПДВ але комунальних послугах | 6380 5180 2280 2491 | 20 20 25 19 | 60 60 60 60 |
21 | Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності за рахунок ФСС | 14000 | 69,1 | 70 |
22 | Нараховано і розподілена основна і додаткова заробітна плата за грудень Робочим цеху 1 з виробництва Вироби А Вироби Б Робочим цеху № 2 по виробництву Вироби А Вироби Б робочим, обслуговуючим обладнання цеху № 1 цеху № 2 службовцям цеху № 1 цеху № 2 персоналу заводоуправління | 115200 103400 80400 79100 24400 23200 20600 22000 63600 | 20 20 20 20 26 26 25 25 25 | 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
23 | Зроблені відрахування в соціальні фонди за ставкою 26,3% Робочим цеху 1 з виробництва Виріб А Вироби Б Робочим цеху № 2 по виробництву Вироби А Вироби Б робочим, обслуговуючим обладнання цеху № I цеху № 2 службовцям цеху № 1 цеху № 2 персоналу заводоуправління | 30298 27194 21145 20803 6417 6102 5418 5786 16727 | 20 20 20 20 26 26 25 25 25 | 69 69 69 69 69 69 69 69 69 |
24 | Відображені витрати по участі працівників в освітньому семінарі Вартість семінару ПДВ | 1500 270 | 25 19 | 71 71 |
25 | Списані витрати на відрядження директора На витрати ПДВ | 5000 600 | 25 19 | 71 71 |
26 | Розподілені загальновиробничі витрати основних цехів між виробами А і Б пропорційно прямій заробітній платі виробничих робітників Цех № 1 Виріб А Виріб Б Цех № 2 Виріб А Виріб В | 165445 50408 45245 35181 34612 | 20 | 25 |
27 | Нараховано транспортний податок | 4590 | 91-2 | 68 |
28 | Списані загальногосподарські витрати на собівартість проданої продукції | 86911 | 20 | 26 |
29 | Випущено і визначена фактична виробнича собівартість готових виробів. Незавершене виробництво на кінець місяця склала по: Виробу А 32880 руб. Виробу Б 20020 руб. | 732580 655608 | 40 40 | 20 20 |
30 | Оприбутковано на склад готова продукція за нормативною собівартості Вироби А Вироби Б | 848000 758000 | 90-2 90-2 | 40 40 |
31 | Відхилення фактичної виробничої собівартості готової продукції від норматив- ної собівартості списано на продаж Вироби А Вироби Б | 115420 102392 | 40 40 | 90-1 90-1 |
32 | Витрати з доставки готової продукції ЗАТ «Крона» до станції відправлення і вантаження ПДВ | 37400 6732 | 44 19 | 60 60 |
33 | Відображено витрати на рекламу продукції, що випускається (ТОВ «Стандарт») ПДВ | 10000 1800 | 91-2 19 | 60 60 |
34 | Отримано на р / р від ВАТ «Ера» за продану продукцію | 327740 | 51 | 62 |
35 | Перераховано з р / р В оплату штрафу ТОВ «Ланка» за недопоставку продукції За рекламу ТОВ «Стандарт» За участь у семінарі АТ «Знання» | 20637 11800 1770 | 60 60 60 | 51 51 51 |
36 | Надійшло на р / р В оплату за основні засоби МП «Вік» В оплату нематеріальні активи ТОВ «Інтекс» Штраф від ТОВ «Спектр» зa поставку неякісних матеріалів | 117700 114700 8600 | 51 51 51 | 62 62 76 |
37 | Отримано за чеком в касу для виплати заробітної плати за листопад і деп. ЗП Перераховано з р / р ЕСН, в т.ч. до ФСС в ФФОМС У ТФОМС У федеральний бюджет Страхові платежі до ПФ ПДФО травматизм | 222251 5530 277 4700 19352 19353 12200 2489 | 50 69,1 69,3,1 69,3,2 69,2,2 69,2,1 68,4 69,11 | 51 51 51 51 51 51 51 51 |
38 | Видана з каси ЗП за листопад Депонована заробітна плата | 211325 10926 | 70 70 76 | 50 76 50 |
39 | Отримано на р / р від покупця ВАТ «Прогрес» у рахунок поставки продукції Нараховано ПДВ з авансу Перераховано з р / р в касу на виплату авансу але ЗП за грудень ЗАТ «Механічний завод» МП «Альфа» | 944000 144000 314380 47200 1770 | 51 90-3 50 60 60 | 62 68 51 51 51 |
40 | Відвантажено зі складу готова продукція. ВАТ «Промінь» Нормативна собівартість Договірна ціна з ПДВ ТОВ «Прогрес» Нормативна собівартість Договірна ціна з ПДВ ПДВ з реалізації | 789124 1195294 180220 279106 224909 | 90-2 62 90-2 62 90-3 | 40 (43) 90-1 40 (43) 90-1 68 |
41 | Зарахований аванс, раніше отриманий від ТОВ «Прогрес» відновлено ПДВ з авансу | 279106 42575 | 50 62 | 62 68 |
42 | Списані витрати, пов'язані з продажем продукції | 47380 | 90-7 | 44 |
43 | Видано з каси Аванс за 1-шу половину грудня На відрядження Одноразова допомога Допомоги по догляду за дитиною Допомоги по тимчасовій непрацездатності | 243000 10400 15700 3100 12180 | 70 71 70 70 70 | 50 50 50 50 50 |
44 | Перераховано з р / р ПДВ за листопад Податок на прибуток за листопад У погашення короткострокового кредиту В оплату відсотків за користування кредитом Постачальникам за матеріали. надійшли в грудні: ВАТ «електромоторні завод» ВАТ «Техніка» | 97903 24000 339935 8906 29500 47200 | 68,3 68,2 66 66 60 60 | 51 51 51 51 51 51 |
45 | Перераховані кошти на депозитний рахунок у банку терміном на 3 місяці під 18% річних, відсотки виплачуються в кінці строку | 50000 | 55 | 51 |
46 | Виданий з каси безпроцентний позику працівнику строком на 3 місяці | 30000 | 73 | 50 |
47 | Вироблено щомісячне утримання із заробітної плати працівника боргу по безпроцентному позиці | 10000 | 50 | 73 |
48 | Утримано ПДФО з матеріальної вигоди | 107 | 73 | 68 |
49 | Здійснені відрахування з ЗП персоналу ПДФО за виконавчими листами | 26920 4500 | 70 70 | 68 76 |
50 | Нараховано% за кредит Відображено суму постійного податкового зобов'язань (за відсотками за кредит) | 8906 158 | 91-2 99 | 66 68 |
51 | Нараховано штраф на користь ТОВ «Зеніт» (за недопоставку продукції) | 20637 | 91-2 | 76 |
52 | Відображено суму постійного податкового зобов'язання з витрат на відрядження | 78 | 99 | 68-1 |
53 | Визнана боржником (ТОВ «Спектр») сума штрафу за порушення умов господарського договору Нараховано ПДВ з суми штрафу | 8450 1521 | 76 90-3 | 90-1 68 |
54 | Прийнято до податкового відрахування ПДВ по транспортних послуг | 6732 | 68 | 19 |
55 | Списаний відкладений податковий актив по безоплатно отриманим основним засобам | 120 | 68-1 | 09 |
56 | Нараховано відсотки по позиці, виданому працівникові у липні 2005 р. | 3750 | 91-2 | 66 |
57 | Прийнято до податкового відрахування ПДВ за матеріалами: Надійшли в листопаді Надійшли в грудні | 69300 11700 | 68 68 | 19 19 |
58 | Прийнято до податкового відрахування ПДВ по основний засобів | 7470 | 68 | 19 |
59 | Прийнято до податкового відрахування ПДВ з витрат на відрядження | 600 | 68 | 19 |
60 | Відображено відкладені податкові зобов'язання (різниці через відмінності в методиці списання витрат) | 18829 | 99 | 68 |
61 | Повернуто до каси виданий працівникові чаєм разом з відсотками Позика внесений на р / р | 53750 53750 | 50 51 | 73 50 |
62 | Погашено сума відкладеного податкового активу за виданим працівникові позики в липні 2005 р. | 750 | 09 | 68-1 |
63 | Відображено суму постійного податкового зобов'язання по видатках, що відносяться на власні кошти організації | 3768 | 99 | 68-1 |
64 | Відображено суму відкладеного податкового активу по амортизації основних засобів | 1393 | 09 | 68 |
65 | Відображено суму постійного податкового зобов'язання по резервах під зниження вартості матеріальних цінностей | 2400 | 99 | 68-1 |
66 | Нараховано податок на майно | 8082 | 91-2 | 68 |
67 | Закриття субрахунків до рахунку 90 «Продажі» і наприкінці звітного року 90-1 "Дохід" 90-2 "Собівартість продажів» 90-3 «ПДВ» 90-6 «Загальногосподарські витрати» 90-7 «Витрати на продаж» | 1700662 2643169 541380 47380 | 90-1 90-9 90-9 90-9 | 90-9 90-2 90-3 90-7 |
68 | Списані фінансові результати від продажу продукції | 1531267 | 99 | 90-9 |
69 | Закриття субрахунків до рахунку 91 «Інші доходи і витрати» 91-1 «Інші доходи» 91-2 «Інші витрати» | 968372 57728 | 91-1 91-9 | 91-9 91-2 |
70 | Списано сальдо інших доходів і витрат | 910644 | 91-9 | 99 |
71 | Нараховано умовний витрата але податку на прибуток | - | - | - |
72 | Списано заключними оборотами грудня чистий прибуток звітного голи | - | - | - |
Таблиця 3
Оборотна відомість
за грудень 200__ року
2. Луговий В.А. Облік капіталу, позичок і фінансових результатів: Методика і практикум. - М.: Фінанси і статистика, 2007. - 128 с. - (Бібліотека бухгалтера).
3. Михайлова Л.М. Коментар до Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" (ПБУ 9 / 99). / / Главбух. 2007. № 14.
4. Податковий Кодекс Російської Федерації (частина перша)
5. Визначення Конституційного Суду РФ 18. 01. 2008
Оборотна відомість
за грудень 200__ року
Шифр рахунки | Найменування рахунки | Залишок на початок | Оборот за місяць | Залишок на кінець | |||
Д | До | Д | До | Д | До | ||
01 | Основні засоби | 3736650 | - | 922222 | 1044302 | 3614570 | - |
02 | Амортизація основних засобів | - | 2205770 | 190000 | 75980 | - | 2091750 |
04 | Нематеріальні активи | 144725 | - | 80025 | 80000 | 144750 | - |
05 | Амортизація нематеріальних активів | 19400 | 14255 | 855 | - | 6000 | |
08 | Вкладення у необоротні активи | - | - | 70025 | 70025 | - | - |
09 | Відкладені податкові активи | 12874 | - | 2143 | 120 | 14897 | - |
10 | Матеріали | 1397500 | - | 110700 | 711380 | 796820 | - |
15 | Заготівельні і придбання матеріальних цінностей | - | - | 66000 | 110000 | - | 44000 |
16 | Відхилення у вартості матеріалів (в активі) | 71000 | - | 2300 | 33918 | 39382 | - |
19 | ПДВ по придбаних цінностях | 239914 | - | 36103 | 108744 | 167273 | - |
20 | Основне виробництво | 33090 | - | 1515026 | 1389451 | 158665 | - |
25 | Загальновиробничі витрати | - | - | 165445 | 165445 | - | - |
26 | Загальногосподарські витрати | - | - | 86911 | 86911 | - | - |
43 | Готова продукція | 198800 | - | 1606000 | 2575344 | - | 770544 |
50 | Каса | 5150 | - | 879487 | 590381 | 294256 | - |
51 | Розрахунковий рахунок | 600208 | - | 1566490 | 1281153 | 885545 | - |
55 | Спеціальні рахунки в банку | - | - | 50000 | - | 50000 | - |
58 | Фінансові вкладення | 140000 | - | - | - | 140000 | - |
60 | Розрахунки з постачальниками і підрядниками | - | 843104 | 110907 | 232905 | - | 499292 |
62.1 | Розрахунки з покупцями і замовниками | 327970 | - | 42575 | - | 370545 - | - |
62.2 | Розрахунки за авансами одержаними | 236700 | 560140 | 796840 | |||
66 | Розрахунки за короткостроковими кредитами і позиками | - | 551870 | 154963 | 12656 | - | 409563 |
68 | Розрахунки по податках і зборам | - | 153455 | 230367 | 651030 | - | 574118 |
69 | Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню | - | 32349 | 51701 | 140153 | - | 120801 |
70 | Розрахунки з персоналом з оплати праці | - | 211325 | 516725 | 532900 | - | 227500 |
71 | Розрахунки з підзвітними особами | 4300 | - | - | 7370 | - | 3070 |
73 | Розрахунки з персоналом за іншими операціями | 50000 | - | - | 53750 | - | 3750 |
75 | Розрахунки з засновниками | - | - | 25 - | 25 | - | - |
76.1 | Розрахунок з різними дебіторами | 30000 | - | 967272 | - | 997272 | - |
76.2 | Розрахунок з різними кредиторами кредиторами | - | 28726 | - | 33737 | - | 62463 |
77 | Відкладені податкові зобов'язання | - | 30923 | - | - | - | 30923 |
80 | Статутний капітал | - | 524800 | - | - | - | 524800 |
82 | Резервний капітал | - | 92700 | - | - | - | 92700 |
83 | Додатковий капітал | - | 925524 | - | - | - | 925524 |
84 | Нерозподілений прибуток | - | 227802 | - | - | - | 227802 |
90 | Продажі | - | - | 8164520 | 8164520 | - | - |
91 | Інші доходи і витрати | - | - | 1994472 | 1994472 | - | - |
98 | Доходи майбутніх періодів | - | 20000 | - | 500 | - | 20500 |
99 | Прибутки та збитки | - | 887733 | 1556342 | 910644 | - | 242035 |
Разом | 6992181 | 6992181 | 19945879 | 19945879 | 7673975 | 7673975 |
Список літератури:
1. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА-М, 2006.-500 с.2. Луговий В.А. Облік капіталу, позичок і фінансових результатів: Методика і практикум. - М.: Фінанси і статистика, 2007. - 128 с. - (Бібліотека бухгалтера).
3. Михайлова Л.М. Коментар до Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" (ПБУ 9 / 99). / / Главбух. 2007. № 14.
4. Податковий Кодекс Російської Федерації (частина перша)
5. Визначення Конституційного Суду РФ 18. 01. 2008