Міністерство загальної та середньої професійної освіти Російської Федерації
Санкт-Петербурзька академія економіки та управління.
Алтайський інститут економіки.
Виконала студентка:
Група № 2-5333/4-2
Перевірив: Козлов В.В.
Оцінка: ____________
Дата: _______________
Підпис: __________
Барнаул-2008
План:
1. Оподаткування у вільних економічних зонах ... ... ... ... ... ... ... 3
2. Практичне завдання ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 13
3. Список літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 14
1.Налоговие оазиси
Високі податкові ставки примушують платників великих податкових сум шукати різні способи економити на сплаті податків. Один з найбільш часто застосовуваних прийомів ухилення від податків - переклад капіталів в країни з більш вигідними умовами податкового обкладання - офшорні зони. Ця назва походить від англійського слова "Off-shore" - на відстані від берега, тобто територія, віддалена від головних фінансових центрів розвинених країн світу.
Офшорні зони - зазвичай невеликі острівні або прибережні держави і території, які проводять політику залучення капіталів з-за кордону шляхом надання їм широких податкових пільг. Юридичної передумовою такого способу служить територіальна обмеженість податкового суверенітету держави.
Пільговий податковий режим передбачає відсутність податків або дуже низький їх рівень, особливо для нерезидентів (іноземного капіталу та іноземних фізичних осіб). Часто замість податків стягується фіксований збір. Крім того, підприємців приваблюють такі умови як, простота і дешевизна оформлення, відсутність валютних обмежень, митні пільги, простота фінансової звітності, відсутність мінімального розміру статутного капіталу, охорона таємниці особистості власників фірм, недорогі послуги місцевих секретарських фірм, обслуговуючих офшорні компанії. Ці та подібні їм пільги надаються офшорної компанії тільки для операцій з іноземними резидентами і в іноземній валюті. Тобто, іноземна компанія на території цієї країни може називатися офшорною тільки в тому випадку, якщо вона не здійснює економічної діяльності з національними фірмами та фізичними особами і не працює з валютою даної країни, а працює на зовнішніх для даної країни ринках.
Зазвичай офшорні компанії відкриваються не для виробничої, а для комерційної, фінансової, управлінської, фрахтової і страхової діяльності, для розміщення інвестицій через холдингові компанії і т.д.
Надання офшорних привілеїв - одне з основних засобів конкуренції між країнами за залучення іноземних компаній на свою територію. Саме на відмінностях в умовах оподаткування в різних країнах грають багато корпорацій, переводячи свої капітали в держави з більш вигідними умовами оподаткування доходів.
Необхідною умовою того, щоб ці податкові притулки і оазиси дійсно приваблювали іноземний капітал, є наявність гарантій безпечного підприємництва в регіоні (стабільна політична обстановка, відсутність військових дій).
Деякі країни поширюють офшорний режим для іноземних компаній на всю свою територію. Такі країни отримали назву офшорних центрів.
Інші встановлюють його в межах виділених зон, це - вільні економічні зони.
Треті надають офшорний статус тільки окремим видам компаній. Так, безподатковий статус для судновласників надають Ліберія, Панама, Греція.
Умовно можна виділити дві групи країн, що грають роль своєрідних податкових оазисів.
До першої групи країн можуть бути віднесені деякі країни, що розвиваються, які активно проводять політику залучення зарубіжних капіталів. Для цього вони встановлюють іноземним громадянам дуже низькі ставки податків або зовсім скасовують оподаткування імпортованого капіталу. Особливістю цієї групи країн є відсутність податкових угод з іншими країнами, що гарантує іноземним інвесторам конфіденційність фінансової інформації і відсутність юридичних зобов'язань по сплаті податків в країні їх резидентства.
Друга група країн характеризується тим, що відносні пільги в оподаткуванні виникають там стосовно лише до деяких видів доходів і обумовлені або особливостями внутрішнього податкового законодавства, або специфікою укладених з іншими країнами податкових угод.
У Європі до розряду податкових оазисів можуть бути віднесені, перш за все "малі" держави. Серед них визначилася своєрідна "спеціалізація": законодавство Нідерландів вигідно для холдинг-компаній, Люксембургу - для банків (оскільки в країні немає податків, в тому числі ПДВ на операції із золотом), Ліхтенштейну і Швейцарії - для торгових домів і посередницьких фірм (гарантується таємниця вкладів).
У Монако фізичні особи не оподатковуються, а рівень податків для фірм-8%, у Сан - Маріно 23%, в Андоррі немає податків на корпорації, податку на джерела доходу, прибуткового податку. На англійських островах в протоці Ла-Манш прибутковий податок в 20% існує тільки для резидентів, а за офшорні угоди в будь-якому обсязі сплачується лише річний збір в розмірі 500 фунтів стерлінгів. У грецькій частині острова Кіпр податок для іноземців -5%.
За межами європейського континенту виділяються: Багамські острови (відсутні податки на корпорації, податку на доходи фізичних осіб, з дарування та спадщини, на прибуток від продажу товарів, фірми платять лише мито за реєстрацію компаній і митні збори), Кайманові острови, Науру і Об'єднані Арабські Емірати (немає податків взагалі), Гонконг і Сейшельські острови (іноземне майно не оподатковується), Панама (офшорні операції не оподатковуються) і ряд інших.
Зазвичай індустріальні країни борються з офшорними центрами, так як не зацікавлені в тому, щоб доходи їх резидентів вислизали від оподаткування. Ця боротьба зазвичай закінчується угодою про уникнення подвійного оподаткування. Податкові влади, згідно з усталеною практикою, можуть обмінюватися лише тією інформацією, яка стосується оподатковуваних доходів.
Однак у тих офшорних центрах, де податки не стягуються, не потрібно і інформації про доходи. Це дає можливість тим, хто користується послугами офшорних центрів (податкових оазисів), отримувати додатковий дохід від уникнення чи недоплати податків "на законних підставах", тобто не порушуючи законів своїх країн.
Поряд з окремими країнами податкові оазиси з'являються в межах однієї держави внаслідок податкової екстериторіальності окремих районів: портів, прикордонних або приморських зон. Такі території відносяться до вільних економічних зон.
Вільні економічні зони (СЕЗ) - це особливі економічні райони (комплексні зони, відкриті міста) в межах однієї держави, де діє не тільки пільговий режим оподаткування, але і пільгові митні, інвестиційні та інші умови економічної діяльності для іноземних і вітчизняних підприємств і підприємців. Все це стимулює підприємницьку активність і привертає іноземні інвестиції в національну економіку. При цьому вільна економічна зона виступає як органічна ланка народногосподарського комплексу (або його частини), пов'язана з ним різними чинниками - соціально-економічними, демографічними, географічними та ін
Серед цілей створення вільних економічних зон можна виділити наступні: вони створюються для підвищення ефективності виробництва, для розвитку продуктивних сил та експортного
потенціалу держави, для розширення виробництва імпортозамінної продукції, для інвестиційного, науково-технічного прогресу, для розвитку фінансових і товарних ринків на територіях вільних економічних зон, для збільшення доходів бюджету держави, для вирівнювання рівнів розвитку територій.
Товари, вироблені у вільних економічних зонах і вивозяться в інші країни, звільняються від мита та інших платежів (крім митних зборів). До зазначених товарів не застосовуються заходи економічної політики (за нетарифного державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності). Товари, що ввозяться з інших країн у вільні економічні зони, звільняються від ввізних митних зборів та інших платежів (крім митних зборів). Не стягуються митні платежі і не застосовуються кількісні обмеження на ввіз і вивіз товарів, що ввозяться з інших країн у вільні економічні зони і потім вивозяться в зарубіжні країни.
В даний час (за станом на 2003 р .), За даними досліджень, проведених в рамках ООН, у світовій практиці нараховується близько 30 різновидів ВЕЗ. Вони існують не тільки в країнах, що розвиваються, а й у США, Англії, Німеччини, Голландії, Японії, Мексиці, всього понад 600 зон у 80 країнах світу.
Можна виділити кілька типів вільних економічних зон.
1.Свободний торгові зони (вільні порти, транзитні і митні зони). Функціонують на основі скасування або пом'якшення митних мит і експортно-імпортного контролю над товарами, які надходять в зону.
2.Експортние промислові зони (для виробництва експортної та частково імпортозамінної продукції). Їх діяльність грунтується як на застосуванні пільгових торгового та митного режимів, так і на лібералізації інвестування та податкового режиму для національних і іноземних підприємців.
3.Налоговие гавані (банківські та страхові зони). Орієнтовані на пільговий режим здійснення банківських і страхових операцій.
4. Зони технічного розвитку. Спеціалізуються на розробці та впровадженні сучасної техніки і технології з допомогою не тільки національних підприємств і організацій, а й іноземних фірм. У цих зонах використовується система різних пільг, у тому числі часткове (повне) звільнення корпорацій від прибуткового податку.
Вільні економічні зони, які функціонують на підставі різних нормативно-правових актів, знайшли широке поширення в Росії. Створення вільних економічних зон направлено на залучення закордонних і російських інвестицій з метою прискорення економічного зростання, розширення експортного потенціалу, ефективного використання природних, матеріальних і трудових ресурсів певних зон України і Російської Федерації. Для досягнення зазначених цілей у вільних економічних зонах, як правило, діють пільгові податковий і митний режими, а також спрощений порядок здійснення експортно-імпортних операцій, що створює сприятливі умови для зміцнення і розвитку господарюючих суб'єктів вільних економічних зон. Створення перших зон офшорного типу в Росії припадає вже на середину 1990-х рр.., Найстаршими з них є засновані 1994 р . зона економічного сприяння "Інгушетія" і зона пільгового оподаткування в Республіці Калмикія. Пізніше виникли внутрішні офшори в Алтайському краї (СЕЗ "Алтай", ЕЕР "Алтай", м. Барнаул), Республіці Бурятія, містах Центральної Росії - Углич, Курськ, Шаховському районі Московської області, районах Новгородської і Калузької областей та ін За минулі роки всі ці центри пройшли різний шлях розвитку, деякі так і не стали повноцінно функціонують, у діяльності інших спостерігалося багато порушень федерального законодавства і навіть елементи кримінальної активності, внаслідок чого вони були ліквідовані. Найбільшу популярність здобули офшорні зони Інгушетії, Калмикії і Алтаю: тут в максимальній мірі отримало розвиток офшорне законодавство, а також офшорна практика.
Існування офшору в Інгушетії все ж принесло свої плоди для економіки північнокавказької автономії: вже в перший рік функціонування зони економічного сприяння бюджет Інгушетії отримав понад 500 млрд. рублів доходів від зареєстрованих компаній. Однак загальний підсумок діяльності інгушського офшору виявився, скоріше, негативним, що пов'язано з великими втратами для федерального бюджету і бюджетів регіонального рівня, а також істотною криміналізацією фінансового сектора Інгушетії.
У період 1992 -1999 рр.. федеральними органами державної влади було прийнято понад 50 нормативно - правових актів про створення на території Росії близько 40 вільних економічних і митних зон та їхнє функціонування.
В даний час відсутній загальний закон, що визначає статус вільних економічних зон (СЕЗ), тому що ще не прийнятий Федеральний законопроект "Про вільні економічні зони в РФ", який визначав би правовий статус вільних економічних зон і його учасників, а також загальний порядок їх створення та функціонування. Вільні економічні зони, створені на підставі як федеральних, так і законів суб'єктів Федерації, у зв'язку з відсутністю уніфікованого законодавства про закони з особливим економічним статусом носять суто індивідуальний характер.
У силу відсутності уніфікованого законодавства про вільні економічні зони в федеральному і регіональному
законодавстві використовується найрізноманітніша термінологія (особлива економічна зона, зона вільного підприємництва, регіон інтенсивного економічного розвитку зони економічного сприяння, зони з особливим режимом господарювання тощо).
Новий Митний кодекс 2004 року в статті 2 містить таке положення, що стосується ВЕЗ: "На території Російської Федерації можуть перебувати створені у відповідності з федеральними законами особливі економічні зони, які є частиною митної території Російської Федерації. Товари, поміщені на території особливих економічних зон, розглядаються як знаходяться за межами митної території Російської Федерації для цілей застосування мита, податків, а також заборон і обмежень економічного характеру, встановлених законодавством Російської Федерації про державне регулювання зовнішньоторговельної діяльності, за винятком випадків, визначених цим Кодексом та іншими федеральними законами ".
Система оподаткування у вільних економічних зонах відноситься до спеціальних податковим режимам (ст. 18 НК РФ), тобто на території СЕЗ діє особливий порядок обчислення і сплати податків і зборів протягом певного періоду часу, застосовуваний у випадках і в порядку, встановлених Податковим кодексом РФ та прийнятими відповідно до нього федеральними законами.
Прикладом дії спеціального податкового режиму у вільних економічних зонах є Особлива економічна зона в Калінінградській області.
Федеральний закон від 22 січня 1996 року N 13-ФЗ "Про особливої економічної зони в Калінінградській області" в ст. 7 закріпив наступні положення про те, що товари, що походять з зазначеної зони та вивозяться в інші країни (а також на іншу частину РФ), звільняються від мита та інших платежів, що стягуються при митному оформленні товарів (крім митних зборів); товари, що ввозяться в зону з інших країн, звільняються від ввізних мит та інших платежів (за винятком митних зборів); товари, що ввозяться в зону з інших країн і потім вивозяться на іншу частину РФ, оподатковуються ввізним митом і іншими платежами при митному оформленні (це правило не діє, якщо згадані товари вивозяться в зарубіжні країни); адміністрація зони за погодженням з Урядом РФ має право встановлювати додаткові обмеження режиму вільної митної зони та виключення з цього режиму, спрямовані на захист місцевих виробників товарів (робіт, послуг).
Відповідно до цього закону ПДВ з виручки від надання транспортних послуг, послуг з навантаження, розвантаження, перевантаження, зберігання під час перевезення і перевалки товарів з зони на іншу частину митної території РФ (і з неї в зону) - не стягується. Крім
того, російським та іноземним інвесторам і підприємцям надаються податкові пільги у відповідності не тільки з податковим законодавством Російської Федерації, а й законодавством Калінінградській області.
Санкт-Петербурзька академія економіки та управління.
Алтайський інститут економіки.
Контрольна робота
Дисципліна: Податки та оподаткування
Тема: Оподаткування у вільних економічних зонахВиконала студентка:
Шевельова Тетяна
ПетрівнаГрупа № 2-5333/4-2
Перевірив: Козлов В.В.
Оцінка: ____________
Дата: _______________
Підпис: __________
Барнаул-2008
План:
1. Оподаткування у вільних економічних зонах ... ... ... ... ... ... ... 3
2. Практичне завдання ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 13
3. Список літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 14
1.Налоговие оазиси
Високі податкові ставки примушують платників великих податкових сум шукати різні способи економити на сплаті податків. Один з найбільш часто застосовуваних прийомів ухилення від податків - переклад капіталів в країни з більш вигідними умовами податкового обкладання - офшорні зони. Ця назва походить від англійського слова "Off-shore" - на відстані від берега, тобто територія, віддалена від головних фінансових центрів розвинених країн світу.
Офшорні зони - зазвичай невеликі острівні або прибережні держави і території, які проводять політику залучення капіталів з-за кордону шляхом надання їм широких податкових пільг. Юридичної передумовою такого способу служить територіальна обмеженість податкового суверенітету держави.
Пільговий податковий режим передбачає відсутність податків або дуже низький їх рівень, особливо для нерезидентів (іноземного капіталу та іноземних фізичних осіб). Часто замість податків стягується фіксований збір. Крім того, підприємців приваблюють такі умови як, простота і дешевизна оформлення, відсутність валютних обмежень, митні пільги, простота фінансової звітності, відсутність мінімального розміру статутного капіталу, охорона таємниці особистості власників фірм, недорогі послуги місцевих секретарських фірм, обслуговуючих офшорні компанії. Ці та подібні їм пільги надаються офшорної компанії тільки для операцій з іноземними резидентами і в іноземній валюті. Тобто, іноземна компанія на території цієї країни може називатися офшорною тільки в тому випадку, якщо вона не здійснює економічної діяльності з національними фірмами та фізичними особами і не працює з валютою даної країни, а працює на зовнішніх для даної країни ринках.
Зазвичай офшорні компанії відкриваються не для виробничої, а для комерційної, фінансової, управлінської, фрахтової і страхової діяльності, для розміщення інвестицій через холдингові компанії і т.д.
Надання офшорних привілеїв - одне з основних засобів конкуренції між країнами за залучення іноземних компаній на свою територію. Саме на відмінностях в умовах оподаткування в різних країнах грають багато корпорацій, переводячи свої капітали в держави з більш вигідними умовами оподаткування доходів.
Необхідною умовою того, щоб ці податкові притулки і оазиси дійсно приваблювали іноземний капітал, є наявність гарантій безпечного підприємництва в регіоні (стабільна політична обстановка, відсутність військових дій).
Деякі країни поширюють офшорний режим для іноземних компаній на всю свою територію. Такі країни отримали назву офшорних центрів.
Інші встановлюють його в межах виділених зон, це - вільні економічні зони.
Треті надають офшорний статус тільки окремим видам компаній. Так, безподатковий статус для судновласників надають Ліберія, Панама, Греція.
Умовно можна виділити дві групи країн, що грають роль своєрідних податкових оазисів.
До першої групи країн можуть бути віднесені деякі країни, що розвиваються, які активно проводять політику залучення зарубіжних капіталів. Для цього вони встановлюють іноземним громадянам дуже низькі ставки податків або зовсім скасовують оподаткування імпортованого капіталу. Особливістю цієї групи країн є відсутність податкових угод з іншими країнами, що гарантує іноземним інвесторам конфіденційність фінансової інформації і відсутність юридичних зобов'язань по сплаті податків в країні їх резидентства.
Друга група країн характеризується тим, що відносні пільги в оподаткуванні виникають там стосовно лише до деяких видів доходів і обумовлені або особливостями внутрішнього податкового законодавства, або специфікою укладених з іншими країнами податкових угод.
У Європі до розряду податкових оазисів можуть бути віднесені, перш за все "малі" держави. Серед них визначилася своєрідна "спеціалізація": законодавство Нідерландів вигідно для холдинг-компаній, Люксембургу - для банків (оскільки в країні немає податків, в тому числі ПДВ на операції із золотом), Ліхтенштейну і Швейцарії - для торгових домів і посередницьких фірм (гарантується таємниця вкладів).
У Монако фізичні особи не оподатковуються, а рівень податків для фірм-8%, у Сан - Маріно 23%, в Андоррі немає податків на корпорації, податку на джерела доходу, прибуткового податку. На англійських островах в протоці Ла-Манш прибутковий податок в 20% існує тільки для резидентів, а за офшорні угоди в будь-якому обсязі сплачується лише річний збір в розмірі
За межами європейського континенту виділяються: Багамські острови (відсутні податки на корпорації, податку на доходи фізичних осіб, з дарування та спадщини, на прибуток від продажу товарів, фірми платять лише мито за реєстрацію компаній і митні збори), Кайманові острови, Науру і Об'єднані Арабські Емірати (немає податків взагалі), Гонконг і Сейшельські острови (іноземне майно не оподатковується), Панама (офшорні операції не оподатковуються) і ряд інших.
Зазвичай індустріальні країни борються з офшорними центрами, так як не зацікавлені в тому, щоб доходи їх резидентів вислизали від оподаткування. Ця боротьба зазвичай закінчується угодою про уникнення подвійного оподаткування. Податкові влади, згідно з усталеною практикою, можуть обмінюватися лише тією інформацією, яка стосується оподатковуваних доходів.
Однак у тих офшорних центрах, де податки не стягуються, не потрібно і інформації про доходи. Це дає можливість тим, хто користується послугами офшорних центрів (податкових оазисів), отримувати додатковий дохід від уникнення чи недоплати податків "на законних підставах", тобто не порушуючи законів своїх країн.
Поряд з окремими країнами податкові оазиси з'являються в межах однієї держави внаслідок податкової екстериторіальності окремих районів: портів, прикордонних або приморських зон. Такі території відносяться до вільних економічних зон.
Вільні економічні зони (СЕЗ) - це особливі економічні райони (комплексні зони, відкриті міста) в межах однієї держави, де діє не тільки пільговий режим оподаткування, але і пільгові митні, інвестиційні та інші умови економічної діяльності для іноземних і вітчизняних підприємств і підприємців. Все це стимулює підприємницьку активність і привертає іноземні інвестиції в національну економіку. При цьому вільна економічна зона виступає як органічна ланка народногосподарського комплексу (або його частини), пов'язана з ним різними чинниками - соціально-економічними, демографічними, географічними та ін
Серед цілей створення вільних економічних зон можна виділити наступні: вони створюються для підвищення ефективності виробництва, для розвитку продуктивних сил та експортного
Товари, вироблені у вільних економічних зонах і вивозяться в інші країни, звільняються від мита та інших платежів (крім митних зборів). До зазначених товарів не застосовуються заходи економічної політики (за нетарифного державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності). Товари, що ввозяться з інших країн у вільні економічні зони, звільняються від ввізних митних зборів та інших платежів (крім митних зборів). Не стягуються митні платежі і не застосовуються кількісні обмеження на ввіз і вивіз товарів, що ввозяться з інших країн у вільні економічні зони і потім вивозяться в зарубіжні країни.
В даний час (за станом на
Можна виділити кілька типів вільних економічних зон.
1.Свободний торгові зони (вільні порти, транзитні і митні зони). Функціонують на основі скасування або пом'якшення митних мит і експортно-імпортного контролю над товарами, які надходять в зону.
2.Експортние промислові зони (для виробництва експортної та частково імпортозамінної продукції). Їх діяльність грунтується як на застосуванні пільгових торгового та митного режимів, так і на лібералізації інвестування та податкового режиму для національних і іноземних підприємців.
3.Налоговие гавані (банківські та страхові зони). Орієнтовані на пільговий режим здійснення банківських і страхових операцій.
4. Зони технічного розвитку. Спеціалізуються на розробці та впровадженні сучасної техніки і технології з допомогою не тільки національних підприємств і організацій, а й іноземних фірм. У цих зонах використовується система різних пільг, у тому числі часткове (повне) звільнення корпорацій від прибуткового податку.
Вільні економічні зони, які функціонують на підставі різних нормативно-правових актів, знайшли широке поширення в Росії. Створення вільних економічних зон направлено на залучення закордонних і російських інвестицій з метою прискорення економічного зростання, розширення експортного потенціалу, ефективного використання природних, матеріальних і трудових ресурсів певних зон України і Російської Федерації. Для досягнення зазначених цілей у вільних економічних зонах, як правило, діють пільгові податковий і митний режими, а також спрощений порядок здійснення експортно-імпортних операцій, що створює сприятливі умови для зміцнення і розвитку господарюючих суб'єктів вільних економічних зон. Створення перших зон офшорного типу в Росії припадає вже на середину 1990-х рр.., Найстаршими з них є засновані
Існування офшору в Інгушетії все ж принесло свої плоди для економіки північнокавказької автономії: вже в перший рік функціонування зони економічного сприяння бюджет Інгушетії отримав понад 500 млрд. рублів доходів від зареєстрованих компаній. Однак загальний підсумок діяльності інгушського офшору виявився, скоріше, негативним, що пов'язано з великими втратами для федерального бюджету і бюджетів регіонального рівня, а також істотною криміналізацією фінансового сектора Інгушетії.
У період 1992 -1999 рр.. федеральними органами державної влади було прийнято понад 50 нормативно - правових актів про створення на території Росії близько 40 вільних економічних і митних зон та їхнє функціонування.
В даний час відсутній загальний закон, що визначає статус вільних економічних зон (СЕЗ), тому що ще не прийнятий Федеральний законопроект "Про вільні економічні зони в РФ", який визначав би правовий статус вільних економічних зон і його учасників, а також загальний порядок їх створення та функціонування. Вільні економічні зони, створені на підставі як федеральних, так і законів суб'єктів Федерації, у зв'язку з відсутністю уніфікованого законодавства про закони з особливим економічним статусом носять суто індивідуальний характер.
У силу відсутності уніфікованого законодавства про вільні економічні зони в федеральному і регіональному
Новий Митний кодекс 2004 року в статті 2 містить таке положення, що стосується ВЕЗ: "На території Російської Федерації можуть перебувати створені у відповідності з федеральними законами особливі економічні зони, які є частиною митної території Російської Федерації. Товари, поміщені на території особливих економічних зон, розглядаються як знаходяться за межами митної території Російської Федерації для цілей застосування мита, податків, а також заборон і обмежень економічного характеру, встановлених законодавством Російської Федерації про державне регулювання зовнішньоторговельної діяльності, за винятком випадків, визначених цим Кодексом та іншими федеральними законами ".
Система оподаткування у вільних економічних зонах відноситься до спеціальних податковим режимам (ст. 18 НК РФ), тобто на території СЕЗ діє особливий порядок обчислення і сплати податків і зборів протягом певного періоду часу, застосовуваний у випадках і в порядку, встановлених Податковим кодексом РФ та прийнятими відповідно до нього федеральними законами.
Прикладом дії спеціального податкового режиму у вільних економічних зонах є Особлива економічна зона в Калінінградській області.
Федеральний закон від 22 січня 1996 року N 13-ФЗ "Про особливої економічної зони в Калінінградській області" в ст. 7 закріпив наступні положення про те, що товари, що походять з зазначеної зони та вивозяться в інші країни (а також на іншу частину РФ), звільняються від мита та інших платежів, що стягуються при митному оформленні товарів (крім митних зборів); товари, що ввозяться в зону з інших країн, звільняються від ввізних мит та інших платежів (за винятком митних зборів); товари, що ввозяться в зону з інших країн і потім вивозяться на іншу частину РФ, оподатковуються ввізним митом і іншими платежами при митному оформленні (це правило не діє, якщо згадані товари вивозяться в зарубіжні країни); адміністрація зони за погодженням з Урядом РФ має право встановлювати додаткові обмеження режиму вільної митної зони та виключення з цього режиму, спрямовані на захист місцевих виробників товарів (робіт, послуг).
Відповідно до цього закону ПДВ з виручки від надання транспортних послуг, послуг з навантаження, розвантаження, перевантаження, зберігання під час перевезення і перевалки товарів з зони на іншу частину митної території РФ (і з неї в зону) - не стягується. Крім
того, російським та іноземним інвесторам і підприємцям надаються податкові пільги у відповідності не тільки з податковим законодавством Російської Федерації, а й законодавством Калінінградській області.
Однак перед федеральними та місцевими законодавчими органами виникає проблема протидії перетворенню Калінінградській області в зону чистого офшору. Така трансформа-ція тягне за собою відмову від стягнення усіх федеральних податків і зборів, встановлення особливого порядку реєстрації платників податків, введення податкової кордону між областю і основний територією Росії, прирівнювання поставок товарів (робіт, послуг) на території області до імпорту (експорту), прийняття рішень, різко спрощують ведення бізнесу в регіоні, зміна критеріїв резидентства підприємств і фізичних осіб.
В даний час в Російській Федерації створені і діють наступні ВЕЗ:
- Особлива економічна зона в Калінінградській області;
- СЕЗ "Знахідка" в Приморському краї;
- СЕЗ "ЄВА" в Єврейській автономній області;
- СЕЗ в Алтайському краї;
- СЕЗ "Сахалін" в Сахалінській області;
- СЕЗ "Виборг" у Ленінградській області;
- СЕЗ "Садко" в Новгородській області;
- СЕЗ "Кузбас" у Кемеровській області;
- СЕЗ "Даурія" в Читинській області;
- СЕЗ "Я Нтаре" в Калінінградській області;
- СЕЗ "Кабардино-Балкарія";
- Особлива економічна зона в Магаданської області та ін
2. Практичне завдання.
Розрахуйте суму податку за спрощеною системою оподаткування, за такими даними (об'єкт оподаткування доходи):
Рішення:
1) 92450 + 67820 +86210 +68952 +75810 +69200 +68420 +109250 +69085 +
79200 +86200 +79000 = 951597
2) 951597 * 6% = 57095,82
Відповідь: Сума податку за УСНО склала 57096 р.
Список літератури
1. Податки. Учеб. посібник. / Під. ред. Д.Г. Чорниця. - 4-е видання, перероб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2000. - 544 с.
2. Черник Д. Г. Податки. М., «Фінанси та статистика», 2004.
3. Тедеєв А.А. Податки й оподатковування: підручник для ВНЗ. - М.: «Пріот-Издат», 2004.
4. Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Учеб. Посібник. - М., 1998
5. Кваша Ю.Ф., зрілої А.П., Податки та оподаткування. Посібник для здачі іспиту. - М.: Юрайт-Издат, 2005.-207с.
6. Журнал «Головбух» № 6,7. 2008.
7. Податковий кодекс РФ ч.1., 2 із змінами, що вступають в силу з 1 січня 2008р.,
В даний час в Російській Федерації створені і діють наступні ВЕЗ:
- Особлива економічна зона в Калінінградській області;
- СЕЗ "Знахідка" в Приморському краї;
- СЕЗ "ЄВА" в Єврейській автономній області;
- СЕЗ в Алтайському краї;
- СЕЗ "Сахалін" в Сахалінській області;
- СЕЗ "Виборг" у Ленінградській області;
- СЕЗ "Садко" в Новгородській області;
- СЕЗ "Кузбас" у Кемеровській області;
- СЕЗ "Даурія" в Читинській області;
- СЕЗ "Я Нтаре" в Калінінградській області;
- СЕЗ "Кабардино-Балкарія";
- Особлива економічна зона в Магаданської області та ін
2. Практичне завдання.
Розрахуйте суму податку за спрощеною системою оподаткування, за такими даними (об'єкт оподаткування доходи):
| Місяць | Доходи | Витрати |
| Січень | 92450 | 63580 |
| Лютий | 67820 | 49510 |
| Березень | 86210 | 79210 |
| Квітень | 68952 | 82310 |
| Травень | 75810 | 64852 |
| Червень | 69200 | 53420 |
| Липень | 68420 | 67402 |
| Серпень | 109250 | 94520 |
| Вересень | 69085 | 79540 |
| Жовтень | 79200 | 78650 |
| Листопад | 86200. | 95420 |
| Грудень | 79000 | 83410 |
1) 92450 + 67820 +86210 +68952 +75810 +69200 +68420 +109250 +69085 +
79200 +86200 +79000 = 951597
2) 951597 * 6% = 57095,82
Відповідь: Сума податку за УСНО склала 57096 р.
Список літератури
1. Податки. Учеб. посібник. / Під. ред. Д.Г. Чорниця. - 4-е видання, перероб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2000. - 544 с.
2. Черник Д. Г. Податки. М., «Фінанси та статистика», 2004.
3. Тедеєв А.А. Податки й оподатковування: підручник для ВНЗ. - М.: «Пріот-Издат», 2004.
4. Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Учеб. Посібник. - М., 1998
5. Кваша Ю.Ф., зрілої А.П., Податки та оподаткування. Посібник для здачі іспиту. - М.: Юрайт-Издат, 2005.-207с.
6. Журнал «Головбух» № 6,7. 2008.
7. Податковий кодекс РФ ч.1., 2 із змінами, що вступають в силу з 1 січня 2008р.,