Відповідальність аудиторів та аудиторських організацій з законодавець 2

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Федеральне агентство з освіти Росії
ГОУ СПО "Барнаульський торговельно-економічний коледж"
ПЦК Обліково-економічних дисциплін
Дисципліна: Аудит
РЕФЕРАТ
на тему:
"Відповідальність аудиторів та аудиторський
організацій за законодавством РФ "
Виконав студент ______ "___" ___________ 2007р. Ю.А. Кассіхіна
Керівник роботи ______ "___" ___________ 2007р. Л.Г. Глубокова
Барнаул 2007

Зміст

Введення. 4
1. Відповідальність аудиторів і аудиторських організацій. 5
2. Відповідальність аудиторів і аудиторських організацій відповідно до ГК РФ 7
2.1 Відповідно до ГК РФ ст.139 "Службова і комерційна таємниця". 7
2.2 Відповідно до ГК РФ ст.51 "Державна реєстрація юридичних осіб" 7
2.3 Згідно з ГК РФ ст.56 "Відповідальність юридичної особи" 8
2.4 Відповідно до ГК РФ ст.61 "Ліквідація юридичної особи". 9
2.5 Відповідно до ГК РФ гл.39 "Оплатне надання послуг" ст.779 "Договір возмездного надання послуг". 9
2.6 Відповідно до ГК РФ ст.396 "Відповідальність і виконання зобов'язання в натурі". 10
2.7 У відповідності зі ст.401 "Підстави відповідальності за порушення зобов'язання". 10
3. Відповідальність аудиторів і аудиторських організацій відповідно до КК РФ 11
3.1 Відповідно до КК РФ ст. 202 "Зловживання повноваженнями приватними нотаріусами й аудиторами". 11
3.2 Відповідно до КК РФ ст.47 "Позбавлення права займати певні посади або займатися певною діяльністю". 12
3.3 Відповідно до КК РФ ст.171 "Незаконне підприємництво". 13
4. Відповідальність аудиторів і аудиторських організацій відповідно до АК РФ 14
4.1 Відповідно до ст.14.1 "Здійснення підприємницької діяльності без державної реєстрації або без спеціального дозволу (ліцензії) 14
4.2 Відповідно до ст.13.14 "Розголошення інформації з обмеженим доступом". 15
4.3 Відповідно до ст.13.17 "Порушення правил розповсюдження обов'язкових повідомлень". 15
Висновок. 16
Список використаної літератури .. 17

Введення

ФЗ "Про аудиторську діяльність" 2001 р.
Ст.21 "Відповідальність за порушення законодавства РФ про аудит".
Аудиторські організації та їхні керівники, індивідуальні аудитори, аудіруемих особи і особи, які підлягають обов'язковому аудиту, несуть кримінальну, адміністративну та цивільно-правову відповідальність відповідно до законодавства РФ і ФЗ "Про аудиторську діяльність"
Здійснення аудиторської діяльності аудиторською організацією чи індивідуальним аудитором без отримання відповідної ліцензії тягне стягнення штрафу з аудиторської організації або індивідуального аудитора в розмірі від 100 до 300 МРОТ, встановленого ФЗ
Ухилення організації або індивідуального підприємця, що підлягають обов'язковому аудиту, від його проведення або перешкоджання його проведенню тягнуть стягнення штрафу з організації та індивідуального підприємця у розмірі від 500 до 1000 МРОТ
Стягнення штрафів, передбачених ст.21 п.2 та п.3, провадиться в судовому порядку на підставі постанови уповноваженого федерального органу про притягнення до відповідальності за правопорушення, передбачені п.2 та п.3 ст.21

1. Відповідальність аудиторів і аудиторських організацій

Відповідальність може наступати у формі анулювання ліцензії, кваліфікаційного атестата та інших.
Підстави і порядок анулювання кваліфікаційного атестата аудитора визначені ст.16 ФЗ "Про аудиторську діяльність".
Кваліфікаційний атестат аудитора анулюється у випадках, якщо:
встановлено факт отримання кваліфікаційного атестата аудитора з використанням підроблених документів. Особа, кваліфікаційний атестат якого анульовано у цій підставі, не має права повторно звертатися із заявою про отримання атестату на право здійснення аудиторської діяльності протягом 3 років з дня прийняття
рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора;
набув сил вирок суду, що передбачає покарання у вигляді позбавлення права займатися аудиторською діяльністю протягом певного терміну. Особа, кваліфікаційний атестат якого анульовано у цій підставі, не має права повторно звертатися із заявою про отримання атестату на право здійснення аудиторської діяльності протягом терміну, передбаченого набрав законодавчу силу вироком суду;
встановлено факт недотримання вимог щодо збереження аудиторської таємниці. Особа, кваліфікаційний атестат якого анульовано у цій підставі, не має права повторно звертатися із заявою про отримання атестату на право здійснення аудиторської діяльності протягом 3 років з дня прийняття рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора;
встановлено факт недотримання вимог незалежності аудиторів та аудиторських організацій. Особа, кваліфікаційний атестат якого анульовано у цій підставі, не має права повторно звертатися із заявою про отримання атестату на право здійснення аудиторської діяльності протягом 3 років з дня прийняття рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора;
встановлено факт систематичного порушення аудитором при проведенні аудиту вимог, встановлених законодавством РФ чи федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності. Особа, кваліфікаційний атестат якого анульовано у цій підставі, не має права повторно звертатися із заявою про отримання атестату на право здійснення аудиторської діяльності протягом 3 років з дня прийняття рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора;
встановлено факт підписання аудитором аудиторського висновку без проведення аудиторської перевірки. Особа, кваліфікаційний атестат якого анульовано у цій підставі, не має права повторно звертатися із заявою про отримання атестату на право здійснення аудиторської діяльності протягом 3 років з дня прийняття рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора;
встановлено факт, що протягом 2 календарних років поспіль аудитор не здійснював аудиторську діяльність;
аудитор порушує вимогу про проходження навчання за програмами підвищення кваліфікації.
Рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора приймається Уповноваженим органом. Уповноважений державний орган виносить мотивоване рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора.
Особа, кваліфікаційний атестат якої анулюється, має право оскаржити рішення Уповноваженого федерального органу про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора до суду протягом 3 місяців з дня отримання рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора.

2. Відповідальність аудиторів і аудиторських організацій відповідно до ДК РФ

2.1 Відповідно до ГК РФ ст.139 "Службова і комерційна таємниця"

Інформація складає службову або комерційну таємницю, у разі, коли інформація має дійсну або потенційну комерційну цінність в силу невідомості її третім особам, до неї немає вільного доступу на законній підставі та власник інформації вживає заходів до охорони її конфіденційності. Відомості, які не можуть становити службову або комерційну таємницю, визначаються законом і іншими правовими актами.
Інформація, яка становить службову або комерційну таємницю, захищається способами, передбаченими ГК РФ і іншими законами.
Особи, що незаконними методами одержали інформацію. Що становить службову або комерційну таємницю, зобов'язані відшкодувати завдані збитки. Такий же обов'язок покладається на працівників, розголосили службову або комерційну таємницю всупереч трудовому договору, в тому числі контракту, і на контрагентів, які зробили це всупереч цивільно-правовим договором.

2.2 Відповідно до ГК РФ ст.51 "Державна реєстрація юридичних осіб"

1. Юридична особа підлягає державній реєстрації в органах юстиції в порядку, встановленому законом про реєстрацію юридичних осіб. Дані державної реєстрації, в тому числі для комерційних організацій фірмове найменування, включаються до єдиного державного реєстру юридичних осіб, відкритий для загального ознайомлення.
Порушення встановленого законом порядку утворення юридичної особи або невідповідність її установчих документів закону тягне за собою відмову в державній реєстрації юридичної особи. Відмова в реєстрації з мотивів недоцільності створення юридичної особи не допускається.
Відмова у державній реєстрації, а також ухилення від такої реєстрації можуть бути оскаржені до суду.
2. Юридична особа вважається створеним з моменту державної реєстрації.

2.3 Згідно з ГК РФ ст.56 "Відповідальність юридичної особи"

1. Юридичні особи, крім фінансованих власником установ, відповідають за своїми зобов'язаннями всім належним їм майном.
2. Засновник (учасник) юридичної особи або власник її майна не відповідають за зобов'язаннями юридичної особи, а юридична особа не відповідає за зобов'язаннями засновника (учасника) або власника, за винятком випадків, передбачених ГК РФ або установчими документами юридичної особи.
Якщо неспроможність (банкрутство) юридичної особи викликана засновниками (учасниками), власником майна юридичної особи або іншими особами, які мають право давати обов'язкові для цієї юридичної особи вказівки або іншим чином мають можливість визначати його дії, на таких осіб у разі недостатності майна юридичної особи може бути покладена субсидіарна відповідальність за його зобов'язаннями.

2.4 Відповідно до ГК РФ ст.61 "Ліквідація юридичної особи"

Юридична особа може бути ліквідовано: за рішенням суду у випадку здійснення діяльності без належного дозволу (ліцензії) або діяльності, забороненої законом, або з іншими неодноразовими або грубими порушеннями закону або інших правових актів, або при систематичному здійсненні громадської чи релігійної організацією (об'єднанням), благодійним або іншим фондом діяльності, що суперечить його статутним цілям, а також в інших випадках, передбачених ГК РФ.
Вимога про ліквідацію юридичної особи на підставах може бути пред'явлена ​​до суду державним органом або органом місцевого самоврядування, яким право на пред'явлення такого вимоги надано законом.

2.5 Відповідно до ГК РФ гл.39 "Оплатне надання послуг" ст.779 "Договір возмездного надання послуг"

1. За договором возмездного надання послуг виконавець зобов'язується за завданням замовника надати послуги (здійснити певні дії або здійснити певну діяльність), а замовник зобов'язується оплатити послуги.
2. Правила цієї глави застосовуються до договорів надання послуг зв'язку, медичних, ветеринарних, аудиторських, консультаційних, інформаційних послуг, послуг з навчання, туристичного обслуговування та інших послуг.

2.6 Відповідно до ГК РФ ст.396 "Відповідальність і виконання зобов'язання в натурі"

1. Сплата неустойки і відшкодування збитків у разі неналежного виконання зобов'язання не звільняють боржника від виконання зобов'язання в натурі, якщо інше не передбачено законом або договором.
2. Відшкодування збитків у разі невиконання зобов'язання і сплата неустойки за його невиконання звільняють боржника від виконання зобов'язання в натурі, якщо інше не передбачено законом або договором.

2.7 У відповідності зі ст.401 "Підстави відповідальності за порушення зобов'язання"

1. Особа, яка не виконала зобов'язання або виконала його неналежним чином, несе відповідальність за наявності вини (умислу або необережності), крім випадків, коли законом або договором передбачено інші підстави відповідальності.
Особа визнається невинуватою, якщо при тое ступеня дбайливості й обачності, яка від нього потрібна по характеру зобов'язання та умовами обороту, воно вжило всіх заходів для належного виконання зобов'язання.
2. Відсутність вини доводиться особою, яка порушила зобов'язання.
3. Висновок заздалегідь угоду про усунення чи обмеження відповідальності за умисне порушення зобов'язання є нікчемною.

3. Відповідальність аудиторів і аудиторських організацій відповідно до КК РФ

3.1 Відповідно до КК РФ ст. 202 "Зловживання повноваженнями приватними нотаріусами й аудиторами"

1. Використання приватним нотаріусом або приватним аудитором своїх повноважень всупереч завданням своєї діяльності та з метою отримання вигод і переваг для себе чи інших осіб нанесення шкоди іншим особам, якщо це діяння заподіяло істотну шкоду правам і законним інтересам громадян або організацій або охоронюваним законом інтересам суспільства або держави, - карається штрафом в розмірі від 100 тис. руб. до 300 тис. руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 1 року до 2 років, або арештом на строк від 3 до 6 місяців, або позбавленням волі на строк до 3 років з позбавленням права займатися певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років.
2. Те саме діяння, вчинене щодо завідомо неповнолітньої або недієздатної особи, - карається штрафом в розмірі від 100 тис. руб. до 500 тис. руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 1 року до 3 років, або арештом на строк від 4 до 6 місяців, або позбавленням волі на строк до 5 років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років.

3.2 Відповідно до КК РФ ст.47 "Позбавлення права займати певні посади або займатися певною діяльністю"

1. Позбавлення права займати певні посади або займатися певною діяльністю полягає в забороні займати посади на державній службі, в органах місцевого самоврядування чи займатися певною професійною або іншою діяльністю.
2. Позбавлення права займати певні посади або займатися певною діяльністю встановлюється на термін від 1 року до 5 років в якості основного виду покарання і на термін від 6 місяців до 3 років в якості додаткового виду покарання.
3. Позбавлення права займати певні посади або займатися певною діяльністю може призначатися в якості додаткового виду покарання і у випадках, коли воно не передбачене відповідною статтею Особливої ​​частини КК в якості покарання за відповідний злочин, якщо з урахуванням характеру і ступеня суспільної небезпеки скоєного злочину і особи винного суд визнає неможливим збереження за ним права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю.
4. У разі призначення цього виду покарання в якості додаткового до обов'язкових робіт, виправних робіт, а також при умовному засудженні його строк обчислюється з моменту вступу вироку суду в законну силу. У разі призначення позбавлення права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю як додаткового виду покарання до обмеження волі, арешту, позбавлення волі воно поширюється на весь час відбування зазначених основних видів покарань, але при цьому його строк обчислюється з моменту їх від'їзду.

3.3 Відповідно до КК РФ ст.171 "Незаконне підприємництво"

1. Здійснення підприємницької діяльності без реєстрації або з порушенням правил реєстрації, а так само подання органу, який здійснює державну реєстрацію юридичної особи та індивідуального підприємця, документів, які містять завідомо неправдиві відомості, або здійснення підприємницької діяльності без спеціального дозволу (ліцензії) у випадках, коли такий дозвіл ( ліцензія) обов'язково, або з порушенням ліцензійних вимог і умов, якщо це діяння зашкодило великий збитки громадянам, організаціям або державі або пов'язане з отриманням доходу у великому розмірі, -
Карається штрафом в розмірі до 300 тис. руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період до 2 років, або обов'язковими роботами на термін від 180 до 240 годин, або арештом на строк від 4 до 6 місяців.
2. Те саме діяння:
а) вчинене організованою групою;
б) пов'язана з отриманням доходу в особливо великому розмірі, карається штрафом в розмірі від 100 тис. руб. до 500 тис. руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 1 року до 3 років або позбавленням волі на строк до 5 років зі штрафом у розмірі до 80 тис. руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період до 6 місяців або без такого.

4. Відповідальність аудиторів і аудиторських організацій відповідно до АК РФ

4.1 Відповідно до ст.14.1 "Здійснення підприємницької діяльності без державної реєстрації або без спеціального дозволу (ліцензії)

1. Здійснення підприємницької діяльності без державної реєстрації як індивідуального підприємця або без державної реєстрації як юридичної особи-
тягне за собою накладення адміністративного штрафу в розмірі від 5 до 20 МРОТ.
2. Здійснення підприємницької діяльності без спеціального дозволу (ліцензії), якщо такий дозвіл (така ліцензія) обов'язково (обов'язкова), -
тягне за собою накладення адміністративного штрафу на громадян у розмірі від 20 до 25 МРОТ; на посадових осіб від 40 до 50 МРОТ; на юридичних осіб від 400 до 500 МРОТ.
3. Здійснення підприємницької діяльності з порушенням умов, передбачених спеціальним дозволом (ліцензій), - тягне за собою накладення адміністративного штрафу на осіб, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, в розмірі від 40 до 50 МРОТ або адміністративне призупинення діяльності на строк до 90 діб; на посадових осіб від 40 до 50 МРОТ; на юридичних осіб від 400 до 500 МРОТ або адміністративне призупинення діяльності на строк до 90 діб.

4.2 Відповідно до ст.13.14 "Розголошення інформації з обмеженим доступом"

Розголошення інформації, доступ до якої обмежується федеральним законодавством (за винятком випадків, якщо розголошення такої інформації тягне кримінальна відповідальність), особою, яка одержала доступ до такої інформації у зв'язку з виконанням службових або професійних обов'язків-
тягне за собою накладення адміністративного штрафу на громадян у розмірі від 5 до 10 МРОТ; на посадових осіб від 40 до 50 МРОТ.

4.3 Відповідно до ст.13.17 "Порушення правил розповсюдження обов'язкових повідомлень"

Порушення правил розповсюдження обов'язкових повідомлень -
тягне за собою накладення адміністративного штрафу на громадян у розмірі від 1 до 3 МРОТ; на посадових осіб від 3 до 5 МРОТ; на юридичних осіб від 30 до 50 МРОТ.

Висновок

Відповідальність аудиторів і аудиторських організацій визначається ФЗ "Про аудиторську діяльність", а також Цивільним кодексом РФ, Адміністративним кодексом РФ і Кримінальним кодексом РФ.
Відповідальність аудиторських організацій
Порушення
Заходи
1) Здійснення аудиторської діяльності без ліцензії
Штраф від 400 до 500 МРОТ
2) Порушення ліцензійних умов
Штраф від 300 до 400 МРОТ
3) Незаконне розголошення аудиторської таємниці
Анулювання ліцензії, відшкодування шкоди
4) Видача завідомо неправдивого аудиторського висновку
Анулювання ліцензії
5) Систематичне порушення вимог законодавства РФ "Про організацію проведення аудиту"
Анулювання ліцензії
Відповідальність індивідуальних аудиторів
1) Відсутність ліцензії
Штраф від 20 до 25 МРОТ
2) Порушення ліцензійних нормативів
Штраф 15-20 МРОТ
3) Здійснення підприємницької діяльності без ліцензії, якщо діяльність аудитора принесла великий збиток (більше 200 000 МРОТ);
якщо шкоди більше 500 МРОТ
Штраф 300 МРОТ
Штраф від 100 до 500 тис. руб.
4) Незаконне розголошення відомостей про організацію
Штраф від 100 до 200 МРОТ, анулювання ліцензії та кваліфікаційного атестата

Список використаної літератури

1. Збори законодавства РФ № 33 від 13 серпня 2001р (частина 1), ФЗ "Про аудиторську діяльність", офіційне видання.
2. В.І. Подільський "Аудит", Москва, 2007 р.
3. Цивільний кодекс РФ.
4. Адміністративний кодекс РФ.
5. Кримінальний кодекс РФ.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Держава і право | Реферат
46.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Відповідальність аудиторів і аудиторських організацій за законодавством Російської Федерації
Права обов`язки і відповідальність аудиторських організацій
Діяльність аудиторських організацій на ринку аудиторських послуг
Права і обов`язки аудиторських організацій
Перевірочні заходи щодо аудиторських організацій і ауді
Перевірочні заходи щодо аудиторських організацій та аудиторська таємниця
Сулейман Законодавець Kanuni
Прокурорський нагляд за виконанням адміністративного законодавець
Поняття суб`єкта злочину в сучасному кримінальному законодавець
© Усі права захищені
написати до нас