Водний податок 2

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Введення

Серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце відводиться податкам. В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку.
Застосування податків є одним з економічних методів керування і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно - правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.

1.Поняття ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ.
Податки - обов'язкові та безеквівалентних платежі, що сплачуються платниками податків до бюджету відповідного рівня і державні позабюджетні фонди на підставі федеральних законів про податки і актах законодавчих органів суб'єктів Російської Федерації, а також за рішенням органом місцевого самоврядування відповідно до їх компетентністю.
Податкова система - сукупність передбачених податків і обов'язкових платежів, що стягуються в державі, а також принципів, форм і методів встановлення, зміни, скасування, сплати, стягнення, контролю.
1) об'єкт податку - це доходи, вартість окремих товарів, окремі види діяльності, операції з цінними паперами, користування цінними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами.
2) суб'єкт податку - це платник податку, тобто фізична або юридична особа;
3) джерело податку - тобто дохід з якого виплачується податок;
4) ставка податку - величина податку з одиниці об'єкта податку;
5) податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку.
Податки можуть стягуватися такими способами:
1) кадастровий - (від слова кадастр - таблиця, довідник) щоб податку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заноситься в спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена ​​окрема ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта.
Прикладом такого податку може служити податок на власників транспортних засобів. Він стягується за встановленою ставкою від потужності транспортного засобу, не залежно від того, використовується цей транспортний засіб чи простоює.
2) на основі декларації
Декларація - документ, в якому платник податку приводить розрахунок доходу і податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що сплата податку відбувається після отримання доходу і особою які отримують дохід.
Прикладом може служити податок на прибуток.
3) у джерела
Цей податок вноситься особою виплачує дохід. Поетомy оплата податку виробляється до отримання прибутку, причому одержувач доходу отримує його зменшеним на суму податку.
Наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок виплачується підприємством або організацією, на якій працює фізична особа. Тобто до виплати, наприклад, заробітної плати з неї віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта суми виплачується працівникові.
Функції податків
Податки як вартісна категорія мають свої відмітні ознаки і функції, які виявляють їх соціально-економічну сутність і призначення. Розвиток податкових систем історично визначили три основні його функції - фіскальну, стимулюючу і регулюючу.
В даний час податковій системі Росії притаманний переважно фіскальний характер, що ускладнює реалізацію закладеного в податку стимулюючого і регулюючого початку.
Суть фіскальної функції полягає в забезпеченні надходження необхідних коштів до бюджетів різних рівнів для покриття державних витрат. У всіх державах, при всіх суспільних формаціях податки, в першу чергу виконували фіскальну функцію, тобто забезпечували фінансування суспільних витрат, в першу чергу витрат держави. Однак це не означає, що стимулююча і регулююча функції менш важливі.
Виконання регулюючої і стимулюючої функцій досягається шляхом участі держави у відтворювальному процесі, але не у формі прямого директивного втручання, а шляхом управління потоками інвестицій в окремі галузі, посилення або послаблення процесів накопичення капіталу в різних сферах економіки, розширення або зменшення платоспроможного попиту населення.
Однак між стимулюючої та регулюючої функціями податків є розходження. Якщо регулює дію орієнтоване на галузевий і народногосподарський рівень, тобто на макроекономічні процеси та пропорції, то стимулююча роль більш наближена до мікроекономіки і враховує інтереси конкретного господарюючого суб'єкта. Регулююча і стимулююча роль податків виявляється шляхом впливу на попит і пропозицію, інвестиції та заощадження, масштаби і темпи зростання виробництва в цілому та окремих галузях економіки. Цей вплив досягається через зміни розмірів ставок податків, застосування пільг і санкцій, податкових кредитів і відстрочок платежів, а також інші.

Податкова система Росії

"Сукупність податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку, утворює податкову систему." (Закон РФ "Про основи податкової системи в Російській Федерації")
Основні принципи побудови податкової системи в економіці Росії.
Для того, щоб вникнути в суть податкових платежів, важливо визначити основні принципи оподаткування. Як правило, вони єдині для оподаткування будь-якої країни і полягають у наступному:
1. Рівень податкової ставки повинен установлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним, стимулюючим розширення виробництва.
2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де оподаткування обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації.
3.Обязательность сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу.
4.Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки.
5.Налоговая система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичних потреб.
6.Налоговая система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики.
Цими принципами має керуватися будь-яка держава при побудові податкової системи, так як вони забезпечують виконання всіх функцій податків. Однак при створенні податкової системи Російської Федерації не був врахований світовий досвід, крім того, на мою думку, не була правильно оцінена економічна ситуація в країні, тому вже в перші дні дії існуючого податкового законодавства було виявлено численні протиріччя. Непродумані спроби виключити ці протиріччя численними поправками в податковому законодавстві призвели у свою чергу до нестабільності і ще більшої суперечливості та заплутаності. Незважаючи на все сказане, в чинній податковій системі є і позитивні моменти. На даний момент податкова система Російської Федерації побудована на наступних принципах:
1. Пріоритетний напрям з податкових вилученням доводиться на оподаткування господарюючих суб'єктів (юридичних осіб). В умовах ринкової економіки таке явище - анахронізм і потребує поетапного (поступового) перенесення податкового тягаря на громадян;
2. Досить висока питома вага в порівнянні з зарубіжними країнами частки непрямих податків і відносно менший - прямі. Причому частка непрямих податків останнім часом зростає.
3. Створення розгалуженої системи федеральної податкової служби РФ знизу доверху, безпосереднє підпорядкування входять до неї нижчестоящих структур вищим, головним завданням яких є забезпечення контролю за надходженням усіх податків, включаючи регіональні та місцеві.
4. Наявність широкого переліку різноманітних пільг, переважно спрямованих на стимулювання виробництва.
5. Розроблені та затверджені жорсткі санкції за різні порушення податкового законодавства, включаючи заходи фінансової, адміністративної та кримінальної відповідальності.
6. Встановлено обов'язковість постановки всіх суб'єктів підприємницької і господарської діяльності на облік у податкових органах, з правом відкриття розрахункового рахунку в банках тільки після реєстрації в податкових органах.
7. Визначено першочерговість напрямки наявних у підприємств на рахунках коштів на сплату податків у порівнянні з іншими витратами підприємства.
Для платників податків передбачена можливість отримання на їх прохання відстрочок і розстрочок платежів в межах поточного року, а також фінансових санкцій, якщо їх застосування може призвести до банкрутства і припинення подальшої виробничої діяльності платника податку.
Структура чинної податкової системи Російської Федерації
Законом "Про основи податкової системи в Російській Федерації" вперше в Росії вводиться трирівнева система оподаткування. Податки і збори були поділені на федеральні, регіональні і місцеві.
Федеральні податки стягуються по всій території Росії. В даний час до федеральних належать такі податки (ПДВ, акцизи, податок на операції з цінними паперами, прибутковий податок з фізичних осіб; і т.д.)
2. Податки республік у складі РФ і податки країв, областей, автономних областей, автономних округів. До цих податків належать:
а) податок на майно підприємств, сума платежів з податку рівними частками зараховується до республіканського бюджету республіки у складі РФ, крайові, обласні бюджети країв і областей, обласний бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і в районні бюджети районів, міські бюджети міст за місцем знаходження платників;
в) плата за воду, що забирається промисловими підприємствами з водогосподарських систем;
г) республіканські платежі за користування природними ресурсами.
3. До місцевих належать такі податки:
а) податок на майно фізичних осіб. Сума платежів з податку зараховується до місцевого бюджету за місцем знаходження (реєстрації) об'єкта оподаткування;
б) земельний податок. Порядок зарахування надходжень з податку до відповідного бюджету визначається законодавством про Землю і т.д.

2.Водний податок
Водний податок - це один з федеральних податків, він був введений з 1 січня 2005 року замість Федерального закону "Про плату за користування водними об'єктами" втратив чинність 31 грудня 2004 року і регламентується главою 25.2 НК РФ
2.1.Налогоплательщікі
Платниками податків визнаються організації та фізичні особи, які здійснюють спеціальне і (або) особливу водокористування відповідно до законодавства Російської Федерації.
Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи, які здійснюють водокористування на підставі договорів водокористування чи рішень про надання водних об'єктів у користування, відповідно укладених та прийнятих після введення в дію Водного кодексу Російської Федерації.
2.2.Об'кти оподаткування
Об'єктами оподаткування водним податком визнаються наступні види користування водними об'єктами (далі - види водокористування):
1) забір води з водних об'єктів;
2) використання акваторії водних об'єктів, за винятком лісосплаву в плотах і кошелях;
3) використання водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики;
4) використання водних об'єктів для цілей сплаву деревини в плотах і кошелях.
Не визнаються об'єктами оподаткування:
1) забір з підземних водних об'єктів води, що містить корисні копалини та (або) природні лікувальні ресурси, а також термальних вод;
2) забір води з водних об'єктів для забезпечення пожежної безпеки, а також для ліквідації стихійних лих і наслідків аварій;
3) забір води з водних об'єктів для санітарних, екологічних та судноплавних попусків;
4) паркан морськими судами, судами внутрішнього і змішаного (ріка - море) плавання води з водних об'єктів для забезпечення роботи технологічного обладнання;
5) забір води з водних об'єктів і використання акваторії водних об'єктів для рибництва і відтворення водних біологічних ресурсів;
6) використання акваторії водних об'єктів для плавання на судах, в тому числі на маломірних плавальних засобах, а також для разових посадок (злетів) повітряних суден;
7) використання акваторії водних об'єктів для розміщення і стоянки плавальних засобів, розміщення комунікацій, будівель, споруд, установок і обладнання для здійснення діяльності, пов'язаної з охороною вод і водних біологічних ресурсів, захистом навколишнього середовища від шкідливого впливу вод, а також здійснення такої діяльності на водних об'єктах;
8) використання акваторії водних об'єктів для проведення державного моніторингу водних об'єктів та інших природних ресурсів, а також геодезичних, топографічних, гідрографічних і пошуково-знімальних робіт;
9) використання акваторії водних об'єктів для розміщення і будівництва гідротехнічних споруд гідроенергетичного, меліоративного, рибогосподарського, воднотранспортного, водопровідного і каналізаційного призначення;
10) використання акваторії водних об'єктів для організованого відпочинку організаціями, призначеними виключно для утримання та обслуговування інвалідів, ветеранів і дітей;
11) використання водних об'єктів для проведення днопоглиблювальних та інших робіт, пов'язаних з експлуатацією судноплавних водних шляхів і гідротехнічних споруд;
12) особливе користування водними об'єктами для забезпечення потреб оборони країни і безпеки держави;
13) забір води з водних об'єктів для зрошення земель сільськогосподарського призначення (включаючи луки і пасовища), поливу садівничих, городницьких, дачних земельних ділянок, земельних ділянок особистих підсобних господарств громадян, для водопою та обслуговування худоби та птиці, які знаходяться у власності сільськогосподарських організацій і громадян;
14) забір з підземних водних об'єктів шахтно-рудникових та колекторно-дренажних вод;
15) використання акваторії водних об'єктів для рибальства та полювання.
2.3. Податкова база
По кожному виду водокористування, визнаному об'єктом оподаткування відповідно до статті 333.9 Податкового Кодексу, податкова база визначається платником податків окремо щодо кожного водного об'єкта.
У разі, якщо стосовно водного об'єкта встановлені різні податкові ставки, податкова база визначається платником податку стосовно до кожної податкової ставки.
При заборі води податкова база визначається як обсяг води, забраної з водного об'єкта за податковий період.
Обсяг води, забраної з водного об'єкта, визначається на підставі показань водовимірювальними приладів, що відображаються в журналі первинного обліку використання води.
У разі відсутності водовимірювальними приладів обсяг забраної води визначається виходячи з часу роботи і продуктивності технічних засобів. У разі неможливості визначення обсягу забраної води виходячи з часу роботи і продуктивності технічних засобів обсяг забраної води визначається виходячи з норм водоспоживання.
При використанні акваторії водних об'єктів, за винятком сплаву деревини в плотах і кошелях, податкова база визначається як площа наданого водного простору.
Площа наданого водного простору визначається за даними ліцензії на водокористування (договору на водокористування), а в разі відсутності в ліцензії (договорі) таких даних за матеріалами відповідної технічної та проектної документації.
При використанні водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики податкова база визначається як кількість виробленої за податковий період електроенергії.
При використанні водних об'єктів для цілей сплаву деревини в плотах і кошелях податкова база визначається як добуток обсягу деревини, сплавляється в плотах і кошелях за податковий період, вираженого в тисячах кубічних метрів, і відстані сплаву, вираженого в кілометрах, поділеної на 100.
2.4. Податковий період і податкові ставки
Податковим періодом визнається квартал.
Податкові ставки встановлюються по басейнах річок, озер, морів і економічним районам у наступних розмірах:
1) при заборі води з:
поверхневих і підземних водних об'єктів у межах встановлених квартальних (річних) лімітів водокористування:
Економічний район
Басейн річки, озера
Податкова ставка в руб на 1 тис куб.м. води забраної з поверхневих вод об'єктів
Податкова ставка в руб на 1 тис куб.м. води забраної з підземних вод об'єктів
північний
Волга
300
384
Нева
264
348
Печора
246
300
Північна Двіна
258
312
Інші
306
378
Північно-західний
Волга
294
390
Західна Двіна
288
366
Нева
258
342
Інші річки та озера
282
372
Центральний
Волга
288
360
Дніпро
276
342
Дон
294
384
Західна Двіна
306
354
нева
252
306
Інші річки та озера
264
336
Волго-вятський
Волга
282
336
Північна Двіна
252
312
Інше річки та озера
270
330
Центрально-чорноземний
Дніпро
258
318
Дон
336
402
Волга
282
354
Інші озера і річки
258
318
Приволзький
Волга
294
348
Дон
360
420
Інші озера і річки
264
342
Північно-кавказький
Дон
390
486
Кубань
480
570
Самур
480
579
Сулак
456
540
Терек
468
558
Інші річки та озера
540
654
уральський
Волга
294
444
об'єк
282
456
урал
354
534
Інші річки та озера
306
390
Західно-сибірський
Об'єк
270
330
Інші річки та озера
276
342
Східно-сибірський
Амур
276
330
Єнісей
246
306
Лена
252
306
Об'єк
264
348
Озеро Байкал
576
678
Інші річки
282
342
Далекосхідний
амур
264
336
льону
288
342
Інші річки
252
306
каліненградская
Німан
276
324
Інші річки
288
336
територіального моря України та внутрішніх морських вод у межах встановлених квартальних (річних) лімітів водокористування:
Море
Податкова ставка в руб на 1 куб м морської води
балтійське
8,28
біле
8,4
Баренцове
6,36
азовське
14,88
чорне
14,88
каспійське
11,52
Карське
4,8
Лаптєвих
4,68
Східно-сибірське
4,44
чукотське
4,32
Берингове
5,28
Тихий океан
5,64
Охотське
7,68
японське
5,28
2) при використанні акваторії:
поверхневих водних об'єктів, за винятком сплаву деревини в плотах і кошелях:
Економічний район використовуваної акваторії
Податкова ставка тис.руб на рік
Північний
32,16
Північно-західний
33,96
центральний
30,84
Волго-вятський
29,04
Центрально-Чорноземний
30,12
Поволзький
30,48
Північно-Кавказький
34,44
Уральський
32,04
Західно-Сибірський
30,24
Східно-Сибірський
28,2
Далекосхідний
31,32
Калінінградська область
30,84
територіального моря України та внутрішніх морських вод:
Море
Податкова ставка ти зруб на рік за 1 км використовуваної акваторії
балтійське
33,84
біле
27,72
Баренцове
30,72
азовське
44,88
чорне
49,8
каспійське
42,24
Карське
15,72
Лаптєвих
15,12
Східно-сибірське
15,00
чукотське
14,04
Берингове
26,16
Тихий океан
29,28
Охотське
35,28
японське
38,52
2. При заборі води понад встановлені квартальних (річних) лімітів водокористування податкові ставки в частині такого перевищення встановлюються в п'ятикратному розмірі податкових ставок. У разі відсутності у платника податків затверджених квартальних лімітів квартальні ліміти визначаються розрахунково як одна четверта затвердженого річного ліміту.
3. Ставка водного податку при заборі води з водних об'єктів для водопостачання населення встановлюється у розмірі 70 рублів за одну тисячу кубічних метрів води, забраної з водного об'єкта.
2.5. Порядок обчислення податку
Платник податків обчислює суму податку самостійно.
Сума податку за підсумками кожного податкового періоду обчислюється як добуток податкової бази та відповідної їй податкової ставки.
Загальна сума податку являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених відповідно до пункту 2 щодо всіх видів водокористування.
Загальна сума налогауплачівается за місцезнаходженням об'єкта оподаткування.
Податок підлягає сплаті у строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
2.6. Податкова декларація
Податкова декларація подається платником податку до податкового органу за місцезнаходженням об'єкта оподаткування у строк, встановлений для сплати податку.
При цьому платники податків, відповідно до статті 83 податкового Кодексу віднесені до категорії найбільших, подають податкові декларації (розрахунки) до податкового органу за місцем обліку як найбільших платників податків.
Платники податків - іноземні особи подають також копію податкової декларації до податкового органу за місцезнаходженням органу, який видав ліцензію на водокористування, в термін, встановлений для сплати податку.

Висновок
Податкова система є одним з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів економічного і соціального розвитку. У зв'язку з цим необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.
Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг і т. д. безсумнівно, відіграє негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземних. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування.
Життя показало неспроможність зробленого упора на суто фіскальну функцію податкової системи: оббираючи платника податків, податки душать його, звужуючи тим самим оподатковувану базу і зменшуючи податкову масу.
Аналіз реформаторських перетворень в області податків в основному показує, що висунуті пропозиції стосуються в найкращому разі окремих елементів податкової системи (насамперед розмірів ставок, наданих пільг і привілеїв; об'єктів оподаткування; посилення або заміни одних податків на інші). Однак у сьогоднішній час необхідна принципово інша податкова система, що відповідає нинішній фазі перехідного до ринкових відносин періоду. І це не випадково, бо оптимальну податкову систему можна розгорнути тільки на серйозній теоретичній основі.
На сьогоднішній день існує величезний, причому теоретично узагальнений і осмислений, досвід стягування і використання податків у країнах Заходу. Але орієнтація на їх практику дуже утруднена, оскільки було б зовсім нерозумно не приділяти першорядне увагу специфіці економічних, соціальних і політичних умов сьогоднішньої Росії, шукає кращі шляхи реформування свого народного господарства.
Підкреслимо, що поки не буде вироблено авторитетною цілісної концепції реформування оподаткування та його правової форми, результати будь-яких вишукувань у цій сфері залишаться не більш ніж точкою зору окремих колективів і фахівців. В даний час на роль нового, професійно складеного, з урахуванням попередніх помилок і невдач, податкового законодавства претендує Податковий кодекс, розроблений Урядом РФ, проте, як уже говорилося він теж не позбавлений недоліків і зараз знаходиться на доопрацюванні.
Проблем у сфері оподаткування накопичилося занадто багато, щоб їх можна було вирішити в тому порядку, в якому вони вирішувалися, окремими указами та доповненнями. Лише незначна їх частина буде так чи інакше вирішена в недалекому майбутньому. Але велика їх частина знову буде відкладена до кращих часів, мабуть, до прийняття Податкового кодексу. А до цього часу наша податкова система буде, практично, не здатна виконувати ті функції, які на неї покладені, що, у свою чергу, буде перешкоджати економічному розвитку країни. Тому так важливо, як можна швидше, доопрацювати та прийняти Податковий кодекс.

Список використаної літератури
Закон Російської Федерації "Про основи податкової системи в Російській Федерації
Податковий Кодекс. Проект. - Внесений Урядом Російської Федерації в Державну Думу Федеральних зборів 30 квітня 1997 року.
Акуленок Д. М. Податковий портфель. - М.: Сомітек, 1993.
Дубов В. В. Чинна податкова система та шляхи її вдосконалення. / / Фінанси. - 2007. - № 4. С. 22-24.
Єременко І. П. Декларування доходів. / / Фінанси. - 2007. - № 4. С. 30-31.
Князєв В. Удосконалення податкової системи і підготовка кадрів для податкової служби. / / Податки. -2007. - № 2. С. 28-33.
Хрітіан В. Ф. Про напрями розвитку податкової реформи. / / Фінанси. - 2007. - № 4. С.29.
Чорниця Д. Г. Податки. Навчальний посібник. - М.: Фінанси і кредит, 2005.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
135.2кб. | скачати


Схожі роботи:
Водний податок
Водний туризм
Водний кодекс РФ
Водний транспорт лісу
Водний кодекс України
Податок на промисел спеціальний торговий патент фіксований сільськогосподарський податок
Податок на продаж автомобільного палива Податок на доходи
Водний транспорт лісосплав рибне господарство як учасники водогосподарського комплексу
Податок на додану вартість і спеціальний податок
© Усі права захищені
написати до нас