Види податків та підстави для їх класифікації

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Міністерство освіти Нижегородської області

Державна освітня установа

Середньої професійної освіти

«Нижегородський економіко-правовий коледж»

Контрольна робота

З дисципліни «Податки і оподаткування»

Варіант № 4

Нижній Новгород

2010

Види податків та підстави для їх класифікації

Стаття 12. Види податків і зборів в Російській Федерації. Повноваження законодавчих (представницьких) органів державної влади суб'єктів Російської Федерації і представницьких органів муніципальних утворень щодо встановлення податків і зборів (в ред. Федерального закону від 29.07.2004 № 95-ФЗ)

1. У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві.

2. Федеральними податками та зборами визнаються податки і збори, які встановлені цим Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації, якщо інше не передбачено пунктом 7 цієї статті.

3. Регіональними податками визнаються податки, які встановлені цим Кодексом та законами суб'єктів Російської Федерації про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації, якщо інше не передбачено пунктом 7 цієї статті.

Регіональні податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях суб'єктів Російської Федерації відповідно до цього Кодексу та законами суб'єктів Російської Федерації про податки.

При встановленні регіональних податків законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів Російської Федерації визначаються в порядку і межах, що передбачені цим Кодексом, такі елементи оподаткування: податкові ставки, порядок і терміни сплати податків. Інші елементи оподаткування за регіональним податках і платники податків визначаються цим Кодексом.

Законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів Російської Федерації законами про податки в порядку і межах, що передбачені цим кодексом, можуть встановлюватися податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.

4. Місцевими податками визнаються податки, які встановлені цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено цим пунктом і пунктом 7 цієї статті.

Місцеві податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до цього Кодексу та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки.

Земельний податок і податок на майно фізичних осіб встановлюються цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних поселень (межселенних територіях), міських округів, якщо інше не передбачено пунктом 7 цієї статті. Земельний податок і податок на майно фізичних осіб вводяться в дію і припиняють діяти на територіях поселень (межселенних територіях), міських округів відповідно до цього Кодексу та нормативними правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів про податки.

Місцеві податки в містах федерального значення Москві і Санкт Петербурзі встановлюються цим Кодексом та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації про податки, обов'язкові до сплати на територіях цих суб'єктів Російської Федерації, якщо інше не передбачено пунктом 7 цієї статті. Місцеві податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга у відповідності з цим Кодексом та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації.

При встановленні місцевих податків представницькими органами муніципальних утворень, (законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) визначаються в порядку і межах, що передбачені цим Кодексом, такі елементи оподаткування: податкові ставки, порядок і терміни сплати податків. Інші елементи оподаткування по місцевих податках і платники податків визначаються цим Кодексом.

Представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) законодавством про податки і збори в порядку і межах, що передбачені цим Кодексом, можуть встановлюватися податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.

5. Федеральні, регіональні і місцеві податки і збори відміняються цим Кодексом.

6. Не можуть встановлюватися федеральні, регіональні або місцеві податки і збори, не передбачені цим Кодексом.

7. Цим Кодексом встановлюються спеціальні податкові режими, які можуть передбачати федеральні податки, не зазначені у статті 13 цього Кодексу, визначаються порядок встановлення таких податків, а також порядок введення в дію і застосування зазначених спеціальних податкових режимів.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку щодо сплати окремих федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів, 'зазначених у статтях 13-15 цього Кодексу.

Стаття 13. Федеральні податки і збори (У ред. Федерального закону від 29.07.2004 № 95-ФЗ)

До федеральних податків і зборів належать;

  1. податок на додану вартість;

  2. акцизи;

  3. податок на доходи фізичних осіб;

  4. втратив чинність. - Федеральний закон про: 24.07.2009 N9213-ФЗ;

  5. податок на прибуток організацій;

  6. податок на видобуток корисних копалин;

  7. втратив чинність. - Федеральний закон від 01.07.2005 N9 78-ФЗ;

  8. водний податок;

  9. збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;.

  10. державне мито.

Стаття 14. Регіональні податки (У ред. Федерального закону від 29.07.2004 № 95-ФЗ.)

До регіональних податків відносяться;

  1. податок на майно організацій;

  2. податок на гральний бізнес;

  3. транспортний податок.

Стаття 15. Місцеві податки (У ред. Федерального закону від 29.07.2004 № 95-ФЗ)

До місцевих податків відносяться;

  1. земельний податок;

  2. податок на майно фізичних осіб.

Стаття 16. Інформація про податки (У ред. Федерального закону від 29.06.2004 № 58-ФЗ)

Інформація та копії законів, інших нормативних правових актів про встановлення, зміну та припинення дії регіональних і місцевих податків направляються органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування до Міністерства Фінансів Російської Федерації і федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, а також у фінансові органи відповідних суб'єктів Російської Федерації та територіальні податкові органи. (У ред. Федеральних законів від 29.07.2004 № 95-ФЗ, від 27.07.2006 N137-ФЗ)

Стаття 17. Загальні умови встановлення податків і зборів

1. Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме; (У ред. Федерального закону від 09.07.1999 № 154-ФЗ)

об'єкт оподаткування;

податкова база;

податковий період;

податкова ставка;

порядок обчислення податку;

порядок і терміни сплати податку.

2. У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. (У ред. Федерального закону від 09.07.1999 № 154-ФЗ)

3. При встановленні зборів визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно до конкретних зборів. (У ред. Федерального закону від 09.07.1999 № 154-ФЗ)

Стаття 18. Спеціальні податкові режими (8 ред. Федерального закону від 29:07.2004 № 95-ФЗ)

1. Спеціальні податкові режими встановлюються цим Кодексом та застосовуються у випадках і порядку, що передбачені цим Кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку щодо сплати окремих податків і зборів, преДУ9мотренних статтями 13-15 цього Кодексу.

2. До спеціальним податковим режимів належать;

1) система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);

2) спрощена система оподаткування;

3) система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;

4) система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції.

ЗАВДАННЯ

Завдання № 1

Громадянин С.імеет оклад 4800 руб. та щоквартальну премію в розмірі 40% від квартальної зарплати. У нього 2 дітей.

Знайти податок на доходи за листопад і суму, отриману працівником.

Таблиця

Місяць

Дохід за місяць

Сукупний річний дохід

Сума відрахувань за поточний місяць

Сума відрахувань з початку податкового періоду

Податкова база

Сума ПДФО з початку податкового періоду

Сума ПДФО за поточний місяць

Січень

4800

4800

2400

2400

2400

312

312

Лютий

4800

9600

2400

4800

2400

624

312

Березень

10560

20160

2400

7200

8160

1684,8

1060,8

Квітень

4800

24960

2400

9600

2400

1996,8

312

Травень

4800

29760

2400

12000

2400

2308,8

312

Червень

10560

40320

2000

14000

8560

3421,6

1112,8

Липень

4800

45120

2000

16000

2800

3785,6

364

Серпень

4800

49920

2000

18000

2800

4149,6

364

Вересень

10560

60480

2000

20000

8560

5262,4

1112,8

Жовтень

4800

65280

2000

22000

2800

5626,4

364

Листопад

4800

70080

2000

24000

2800

5990,4

364

Рішення:

1. Дохід за місяць залишиться тим самим, тільки за рахунок премії квартальної (1 квартал - 3 місяці) за березень: (4800 * 3) * 40% + 4800 = 10560 руб.

Премія

2. Сукупний річний дохід: сукупний річний дохід за січень = доходу за місяць, а послід. сукупні річні доходи за місяці обчислюємо слід. обр. : До сукупного річного доходу за січень + дохід за місяць за лютий = 9600 і т.д.

3. Сума відрахувань за поточний місяць: Податковий вирахування в розмірі 400 руб. за кожний місяць податкового періоду поширюється на всіх громадян за винятком пільгових категорій і діє до місяця, в якому їх дохід обрахованим наростаючим підсумком з початку податкового періоду (проти якого передбачена податкова ставка, встановлена ​​пунктом 1 статті 224 цього Кодексу) податковим агентом, що надає даний стандартний податкові відрахування, перевищив 40 000 рублів. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 40 000 рублів, податкове вирахування, передбачений цим підпунктом, не застосовується; (в ред. Федеральних законів від 07.07.2003 № 105-ФЗ, від 22.07.2008 № 121-ФЗ)

4. Сума відрахувань з початку податкового періоду обчислюється слід чином:

Вона дорівнює за сумі за січень відрахувань за тек. місяць, а подальші обчислення ð сума відрахувань за тек місяць за січень + за лютий ð до цієї суми + за березень і т.д.

5. Податкова база = Дохід за місяць - сумі відрахувань за тек. місяць.

6. Сума ПДФО за тек місяць = Податкова база * 13%.

7. Сума ПДФО з початку податкового періоду = сумі ПДФО за тек місяць за січень + лютому ð до цієї суми + за березень і т.д.

8. З / п за листопад до виплати: 4800-364 = 4436р. , Податок 364 р.

Завдання № 2

Розрахуйте податок на майно організації за 1-ий квартал на підставі наступних даних:

1. Вартість майна по балансу на 1.01 3400000 крб.

2. Сума щомісячної амортизації 11000 руб.

3. Придбано і введено в експлуатацію об'єкт основних засобів 21 лютого (строк корисного використання 10 років) 450000 руб.

Рішення:

  1. Ст-ть им-ва на 01.01. = 3400000 крб.

  2. Амортизація за січень = 11000 руб.

  3. Ст-ть им-ва на 01.02 = 3400000 - 11000 = 3389000 крб.

  4. амортизація за лютий 11000 руб.

  5. Надходження ОС 450000 крб.

  6. Ст-ть им-ва на 01.03 = 33890000 - 11000 + 450000 = 3828000 крб.

  7. Амортизація за березень = 11000 + (450 000 / 10 років / 12 міс.) = 14 750 руб.

Амортизація нового засобу

8. Ст-ть им-ва на 01,04 = 3828000 - 14750 = 3813250 крб.

9. СР ст-ть им-ва за 1 квартал = (3400000 / 2) + 3389000 + 3828000 + 3813250 / 2 = 3607875 крб 3

10. Податок на ім-во за 1 квартал (4 кварталу на рік) = (3607875 * 2,2% (податок на ім-во ст.380 НК РФ)) / 4 = 19843,31 руб.

Завдання № 3

Підприємство за звітний період мало наступні показники:

  1. Реалізувало продукції - на суму 246000руб.

  2. Реалізувало товарів на суму - 168000руб., Які були закуплені за 132000руб.

  3. Придбано та оплачені матеріали на суму 66000руб.

  4. Спожиті і оплачені послуги виробничого характеру на суму 42000руб.

Знайти суму ПДВ, що підлягає внесенню до бюджету.

Рішення

  1. 246000: 118 * 100 * 18% = 37545 руб. (ПДВ з реализ)

  2. 168000: 118 * 100 * 18% = 25627 руб. (ПДВ з реализ)

  3. 132000: 118 * 100 * 18% = 20135 руб. (ПДВ приобр)

  4. 66000: 110 * 100 * 10% = 6000 руб. (ПДВ приобр)

  5. 42000: 118 * 100 * 18% = 6406 руб. (ПДВ приобр)

  6. ПДВ до сплати = ПДВ з реал. - ПДВ приобр. = (37545 +25627) - (20135 +6000 +6406) = 3254 руб.

Завдання № 4

Підприємство за звітний квартал мало такі показники.

1) Виручка від реалізації продукції (ПДВ у т.ч.) - 432000руб., Витрати - 360000руб.

2) Виручка від реалізації товарів (ПДВ у т.ч.) - 288000руб., Вартість закупівлі - 216000руб.

3) Отримані відсотки по цінних паперах - 23000 руб.

4) Пільги - 23000 руб.

5) Сплачено авансів - 18000 руб.

Знайти суму податку на прибуток, що підлягає внесенню до бюджету або поверненню з бюджету.

Рішення:

Податкова ставка встановлюється в розмірі 20 відсотків, за винятком випадків, передбачених пунктами 2-5 цієї статті. При цьому: (У ред. Федерального закону від 26.11.2008 № 224-ФЗ),

сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 2 відсотків, зараховується до федерального бюджету; (У ред. Федерального закону від 30.12.2008 № З05-ФЗ)

сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 18 відсотків, зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федерації. (У ред. Федерального закону від ЗО.12.2008 № З05-ФЗ)

  1. Доходи за звичайними видами діяльності

Виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ).

(432000 + 288000) / 118 * 100 = 610169руб.

  1. Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ)

(360000 + 216000) / 118 * 100 = 488136руб.

  1. Валовий прибуток.

610169 - 488136 = 122033 руб.

  1. Інші витрати і доходи.

Відсотки до отримання - 23000руб.

Інші витрати - 23000руб.

  1. Прибуток (збиток) до оподаткування

122033 + 23000 - 23000 = 122033руб.

  1. Податок на прибуток 20%

122033 * 0,2 = 24407

  1. Сплачено авансів 18000.

  2. РАЗОМ сума, що підлягає внесенню до бюджету:

24407 - 18000 = 6407 руб.

Завдання № 5

Розрахуйте податок з організації при спрощеній системі оподаткування та вибрала в якості об'єкта доходи за вирахуванням витрат на підставі слід. Даних:

Виручка від продажу товарів

12540000

Купівельна вартість реалізованих товарів

8700000

Комерційні витрати

655000

Придбано та оплачені об'єкти основних засобів, у тому числі введені в експлуатацію

440000

125000

Страхові платежі на обов'язкове пенсійне страхування

60000

Основні засоби, придбані до переходу на УСНО з терміном корисного використання 5 років

388000

Рішення:

1. Валовий прибуток: 12540000 - 8700000 = 3840000руб.

2. ОС, придбані до переходу на УСНО

(Протягом першого року застосування УСНО) - 388 000 / 2 = 194000руб.

3. Разом інші витрати: 655000 +125000 +60000 +194000 = 1034000руб.

4. РАЗОМ оподатковуваний база: 3840000 - 1034000 = 2806000

5. Податок за УСНО 15% - 2806000 * 0,15 = 420900

Витрати по основних засобів, придбаних організацією до переходу на спрощену систему оподаткування, визнаються протягом певного періоду часу. Він залежить від того, який мають термін корисного використання такі об'єкти основних засобів, при цьому протягом податкового періоду витрати приймаються по звітних періодах рівними частками, поквартально. Сукупними витратами визнається залишкова вартість даних основних засобів, пп.2 п.3 статті 346.16 НК.

Строк корисного використання ОС

Амортизаційна група

Період включення залишкової вартості ОС до витрат на їх придбання

До 3 років

1-2

протягом першого року застосування УСНО

Від 3 до 15 років

3-6

50% - протягом першого року застосування УСНО

30% - протягом другого року

20% - протягом третього року

Більше 15 років

7-10

рівними частками протягом 10 років застосування УСНО

Згідно пп.1 п.3 статті 346.16 НК витрати на придбання основних засобів для цілей обчислення єдиного податку визнаються в момент введення основних засобів в експлуатацію і відображаються в податковому обліку в останній день звітного періоду.

Використана література:

1. Податковий кодекс РФ: Частини перша і друга. -М.: Видавництво «Омега-Л», 2010. - (Кодекси Російської федерації).

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
59кб. | скачати


Схожі роботи:
Підстави класифікації слідів у трасології
Критерії класифікації відпусток на види
Види пізнавальних процесів та критерії їх класифікації
Види комерційних банків крітерії їх класифікації та особливості поб
Різні класифікації юридичних осіб Поняття і види речових прав
Види комерційних банків крітерії їх класифікації та особливості побудови і функціонування
Види комерційних банків крітерії їх класифікації та особливості побудови і функціонування
Поняття підстави та види представництва
Види податків
© Усі права захищені
написати до нас