Бюджетний дефіцит і методи його покриття

Міністерство освіти Російської Федерації

Всеросійський заочний фінансово-економічний інститут

Курсова робота

З дисципліни «Фінанси»

на тему:

«Бюджетний дефіцит і методи його покриття»

Г. Москва 200 7

Зміст

Введення

Теоретичні основи бюджетного дефіциту
1. Сутність бюджетного дефіциту і причини його виникнення
2. Види бюджетного дефіциту
3. Способи покриття бюджетного дефіциту

2. Аналіз бюджетного дефіциту р. Руза

2.1. Структура бюджету м. Руза за 2005 рік та аналіз: формування доходів

2.2. Структура бюджету м. Руза за 2005 рік та аналіз: формування витрат

3. Сучасний стан бюджетного дефіциту р. Руза

3.1. Структура бюджету м. Руза на 2006 рік та аналіз

3.2. Методи покриття бюджетного дефіциту

Висновок

Список літератури

Введення

На нинішньому етапі економічних реформ в Росії все більш актуальними стають проблеми регіонального розвитку. Вже зараз дуже велика регіональна диференціація умов господарювання, рівня життя населення і його політичних устремлінь. Ключовим питанням економічної та бюджетної реформи є зміцнення бюджетів усіх рівнів влади, багато в чому визначальним долю російської держави.

Перехід до ринкової економіки вимагає створення принципово нової системи управління, посилення її територіальної спрямованості. Це обумовлено, насамперед, необхідністю подолання одного з основних протиріч сучасного етапу розвитку територіальної економіки - збільшення розриву між зростаючими завданнями місцевих органів влади в соціально-економічній сфері та фінансовими можливостями їх реалізації. Місцеві бюджети, кошти яких є основною фінансовою базою діяльності територіальних органів управління, часто не можуть забезпечити ефективний вплив державних органів влади на соціально-економічні процеси, тому що, по-перше, місцеві бюджети дефіцитні і це обмежує можливості їх впливу на територіальні процеси, по -друге, конкретні форми бюджетних відносин слабо взаємопов'язані з матеріальними інтересами учасників відтворювального процесу.

Через територіальні фінанси держава активно проводить соціальну політику. На основі надання територіальним органам влади коштів для їх бюджетів здійснюється фінансування муніципального народної освіти, охорони здоров'я, комунального обслуговування населення, будівництва та утримання доріг. При цьому коло фінансованих заходів розширюється. За рахунок коштів територіальних бюджетів стали фінансуватися не тільки загальноосвітні школи, а й вищі і середні спеціальні навчальні заклади, великі об'єкти охорони здоров'я, заходи з внутрішньої безпеки, правопорядку, охорони навколишнього середовища.

Використання місцевих бюджетів у процесі територіального управління грунтується на відповідних методах стимулювання і регулювання інтересів різного рівня. У процесі застосування цих методів реалізуються розподільчі та перерозподільчі відносини, пов'язані зі створенням і витрачанням грошових доходів і накопичень, регулюються грошові потоки, що проходять через бюджетну систему. Характер та ефективність впливу місцевих бюджетів залежать від того, наскільки існуюча система розподілу, форми і методи її організації відповідають об'єктивним потребам територій, економічним інтересам держави, регіонів, суб'єктів господарювання, окремих громадян.

У роботі буде розглядатися теоретична основа причин виникнення бюджетного дефіциту, його сутність, основні види і методи покриття. Для дослідження я вибрала приклад бюджету міста Руза: виникнення у ньому дефіциту і методи його покриття, тому що в даний час безпосередньо в Російській Федерації переважає профіцит.

Основними джерелами даних став план бюджету на 2005 рік, підсумки його виконання, проект бюджету на 2006 рік.

На основі зазначених джерел буде проведено аналіз міського бюджету конкретно по статтях доходів і витрат, виявлено джерела виникнення дефіциту в бюджеті міста, показані використовуються методи його покриття - це і є метою цієї роботи.

Використовуючи надані дані і теоретичну базу, дана робота дозволить зробити рекомендації щодо додаткових методів і засобів, які могли б використовуватися для покриття дефіциту бюджету в нашому місті.

Теоретичні основи бюджетного дефіциту

Сутність бюджетного дефіциту і причини його виникнення

Центральне місце у фінансовій системі будь-якої держави займає державний бюджет - має силу закону фінансовий план держави (розпис доходів і витрат) на поточний (фінансовий) рік. У сучасних умовах типовим явищем для державного бюджету більшості країн став бюджетний дефіцит.

Бюджетний дефіцит - перевищення видатків бюджету над його доходами; як правило, дефіцит державного бюджету відображає нестійке становище в господарської, фінансової діяльності, покривається за рахунок вишукування внутрішніх джерел фінансування, державних позик, іноді - за рахунок емісії паперових грошей, не підкріплених товарною масою. Як правило, бюджетний дефіцит пов'язаний з інфляцією. Зовнішнім джерелом фінансування бюджетного дефіциту служать кредити міжнародних фінансових організацій, головним чином МВФ.

Слід зазначити, що державні бюджети західних країн з розвиненою ринковою економікою так само хронічно дефіцитні й мають бюджетний дефіцит від 10 до 30%.

Цікаво, що на початку 90-х років позитивне сальдо державного бюджету становило 9,3% ВВП. Рекордного рівня дефіцит державного бюджету досягав у Кувейті на початку 80-х років і становив більше 60% ВВП. А найбільший у світі дефіцит державного бюджету в абсолютних розмірах мають США. На початку 90-х років він досягав 290 млрд. доларів, або 4,8% ВВП, що за світовими стандартами вважається не є небезпечним для економічного розвитку країни {17}.

Кожен уряд у своїй діяльності прагне до того, щоб дохідна частина бюджету дорівнювала видаткової. Відповідність їх називається «балансом доходу».

У реальній дійсності видаткова частина, як правило, перевищує дохідну. Виникнення бюджетного дефіциту обумовлюється багатьма причинами, серед яких можна виділити наступні: спад суспільного виробництва, завищені витрати на реалізації прийнятих соціальних програм, збільшені витрати на оборону, зростання «тіньового» сектора економіки, зростання граничних витрат суспільного виробництва, масовий випуск «порожніх» грошей. Особливе значення з них мають спад виробництва і зростання «тіньового» сектору економіки. Наявність цих причин призводить до зменшення податкової бази. У першому випадку відбувається скорочення виробництва, зменшується отримується прибуток, отже, зменшуються надходження до бюджету. У результаті план надходження до бюджету не виконується. У другому випадку підприємства взагалі перестають платити податки. Адже «тіньова» економіка відрізняється від звичайної («легальної») лише тим, що фірми і підприємства, що діють у ньому, ніде не реєструються і, отже, ніяких податків не платять. Державні органи їх не бачать, вони перебувають у «тіні». На 2003 рік у «тіні» вироблялося до 40% ВВП.

Дефіцити виникають в результаті надзвичайних обставин: війни, великих стихійних лих і т.п., коли зазвичай резервів стає недостатньо і доводиться прибігати до джерел особливого роду. Дефіцит може відображати кризові явища в економіці, її розвал, неефективність фінансово-кредитних зв'язків, нездатність уряду тримати під контролем фінансову ситуацію в країні. У цьому випадку він - явище надзвичайно тривожне, що вимагає прийняття не тільки термінових і дієвих економічних заходів (по стабілізації економіки, фінансового оздоровлення господарства тощо), але і відповідних політичних рішень. Звідси ясно, що в умовах динамічно розвивається економіки із стійкими, а головне ефективними міжнародними зв'язками, бюджетний дефіцит (звичайно, у кількісно допустимих межах) не страшний. Його не слід надто драматизувати, бо в борг жили і продовжують жити багато економічно розвинені країни. Правда, при цьому кількість не повинна переходити в негативна якість, тобто сума, отриманих державою в борг фінансових ресурсів, не повинна лягати важким тягарем на економіку країни, на плечі платників податків, супроводжуватись скороченням соціальних програм. Положення вважається контрольованим при державному боргу, що не перевищує половини випуску валового національного продукту, і бюджетний дефіцит не більше 2 - 3%.

Таким чином, сам по собі дефіцит бюджету не може бути чимось надзвичайно негативним для розвитку економіки і динаміки життєвого рівня населення. Все залежить від причин його виникнення і напрямів витрат державних коштів. Якщо фінансові кошти, які складають перевищення витрат над доходами, спрямовуються на розвиток економіки, використовуються для розвитку пріоритетних галузей, тобто використовуються ефективно, то в майбутньому зростання виробництва і прибутку в них з лишком відшкодують зроблені витрати і суспільство в цілому від такого дефіциту тільки виграє. Якщо ж уряд не має чіткої програми економічного розвитку, а перевищення витрат над доходами допускає з метою латання "фінансових дір», субсидування нерентабельного виробництва, то бюджетний дефіцит неминуче призведе до зростання негативних моментів у розвитку економіки, головним з яких є посилення інфляційних процесів.

Бюджетний дефіцит, безсумнівно, належить до так званих негативних економічних категорій, типи інфляції, кризи, безробіття, банкрутства, які, однак, є невід'ємними елементами економічної системи. Більше того, без них економічна система втрачає здатність до саморуху і поступального розвитку. Бюджетний дефіцит не можна однозначно відносити до розряду надзвичайних, катастрофічних подій, ще й тому, що різним може бути якість, природа дефіциту. Дефіцит може бути пов'язаний з необхідністю здійснення великих державних вкладень в розвиток економіки. У цьому випадку він відображає не кризовий протягом суспільних процесів, а державне регулювання економічної кон'юнктури, прагнення забезпечити прогресивні зрушення в структурі суспільного виробництва.

Слід зазначити, що бездефіцитність бюджету ще не означає «здоров'я» економіки. Треба чітко уявляти собі, які процеси протікають всередині самої фінансової системи, які зміни відтворювального циклу відображає дефіцит бюджету.

Види бюджетного дефіциту

Існують наступні види бюджетного дефіциту:

Циклічний дефіцит держбюджету - результат дії вбудованих стабілізаторів.
Структурний дефіцит держбюджету - різницю між витратами і доходами бюджету в умовах повної зайнятості.
Операційний дефіцит держбюджету - загальний дефіцит держбюджету за вирахуванням інфляційної частини відсоткових платежів з обслуговування держборгу.
Первинний дефіцит держбюджету - різницю між величиною загального дефіциту і всією сумою виплат по боргу.
Квазіфіскальний дефіцит держбюджету - прихований дефіцит держбюджету, обумовлений, квазіфіскальній діяльністю держави.

Циклічний дефіцит (надлишок) державного бюджету є результатом дії вбудованих стабілізаторів економіки. "Вбудований" (автоматичний) стабілізатор - економічний механізм, що дозволяє знизити амплітуду циклічних коливань рівнів зайнятості і випуску, не вдаючись до частих змін економічної політики. В якості таких стабілізаторів в індустріальних країнах зазвичай виступають прогресивна система оподаткування, система державних трансфертів (у тому числі страхування по безробіттю) і система участі у прибутках. "Вбудовані" стабілізатори економіки щодо пом'якшують проблему тривалих часових лагів дискреційної фіскальної політики так як ці механізми "включаються" без безпосереднього втручання уряду.

Створення ефективних систем прогресивного оподатковування і страхування зайнятості є першочерговим завданням для перехідних економік, де об'єктивні складності стабілізаційної політики поєднуються з відсутністю адекватних податкових, кредитно-грошових та інших механізмів макроекономічного управління.

Коливання бюджетного дефіциту

Пояснення: У фазі циклічного підйому сукупний дохід збільшується (Y2> Y0), і тому податкові відрахування автоматично зростають, а трансфертні платежі автоматично знижуються. У результаті зростає циклічний бюджетний надлишок і інфляційний бум щодо стримується. У фазі циклічного спаду сукупний доход знижується (Y1 <Y0), і тому податки автоматично падають, трансферти ростуть. У результаті збільшується циклічний бюджетний дефіцит на тлі відносного зростання сукупного попиту й обсягу виробництва, що відносно обмежує глибину спаду.

Кут нахилу податкової функції T визначається величиною граничної податкової ставки t, а кут нахилу функції державних витрат G - величиною, яка характеризує співвідношення між зміною суми одержуваного трансферту і зміною величини доходу. Чим вище рівень доходу, тим вище внесений податок і нижче трансферт, що отримується від держави.

Навіть у тому випадку, коли всі державні витрати G спрощено представлені як незмінна величина, яка не залежить від динаміки поточного доходу, ступінь вбудованої стабільності економіки виявляється тим вище, чим вище рівень податкових ставок t і чим, відповідно, крутіше лінія T. У положенні T1 величини циклічних бюджетних дефіцитів і надлишків більше, ніж в положенні T2, і тому вбудовані стабілізатори чинять сильніший вплив на зростання чи зниження сукупного попиту.

На підставі даних про циклічні бюджетні дефіцити і надлишки не можна оцінювати ефективність заходів фіскальної політики, так як наявність циклічно незбалансованого бюджету не наближає економіку до стану повної зайнятості ресурсів, а може мати місце при будь-якому рівні випуску. Тому вбудовані стабілізатори, як правило, поєднуються з заходами дискреційної фіскальної політики.

Структурний дефіцит (надлишок) державного бюджету - різниця між витратами і доходами бюджету в умовах повної зайнятості. Циклічний дефіцит нерідко оцінюється як різниця між фактичною величиною бюджетного дефіциту і структурним дефіцитом.

Оцінки структурного дефіциту використовуються, в основному, в індустріальних країнах, де розміри бюджетних дефіцитів визначаються більшою мірою циклічними коливаннями, а не дискреційними заходами уряду. Складнощі визначення рівня повної зайнятості ресурсів, природного рівня безробіття та потенційного обсягу випуску ускладнюють розрахунки структурних надлишків і дефіцитів державного бюджету, хоча саме на основі динаміки цих макроекономічних індикаторів оцінюється ефективність заходів фіскальної політики в довгостроковому плані.

У перехідних економіках проблема дефіциту державного бюджету ще більше ускладнюється у зв'язку з тим, що, як правило, широко практикується маніпулювання його розмірами - штучне збільшення або, частіше, зменшення величини бюджетного дефіциту в поточному році.

Операційний дефіцит державного бюджету - загальний дефіцит державного бюджету за вирахуванням інфляційної частини відсоткових платежів з обслуговування державного боргу.

Обслуговування заборгованості (тобто виплата відсотків по ній і поступове погашення основної суми боргу - його амортизація) є важливою статтею державних витрат.

Нерідко оголошений у звітах бюджетний дефіцит завищується на основі перебільшення обсягу державних витрат за рахунок інфляційних процентних виплат по боргу. При високих темпах інфляції, коли різниця в динаміці номінальних і реальних процентних ставок досить значно, це завищення державних витрат може виявитися досить істотним.

Можливі ситуації, коли номінальний офіційний дефіцит державного бюджету і номінальний борг ростуть, а реальний дефіцит і борг знижуються, що утрудняє оцінку ефективності фіскальної політики уряду. Тому при вимірюванні бюджетного дефіциту необхідна поправка на інфляцію: реальний бюджетний дефіцит є різницею між номінальним дефіцитом і величиною державного боргу на початок року, помноженої на темп інфляції.

Первинний дефіцит (надлишок) державного бюджету - різниця між величиною загального дефіциту і всією сумою виплат по боргу. Наявність первинного дефіциту є чинником збільшення боргового тягаря.

Дійсне тягар державного боргу для тієї чи іншої країни зумовлюється, перш за все, здатністю (чи нездатністю) держави його обслуговувати. А ця здатність уряду мобілізувати готівкові грошові ресурси у великій мірі залежить від величини грошової маси, ніж від розмірів ВВП.

Квазіфіскальний (квазібюджетний) дефіцит державного бюджету - існує поряд з вимірюваним (офіційним) прихований дефіцит державного бюджету, обумовлений квазіфіскальній (квазібюджетной) діяльністю держави.

Квазіфіскальних операцій включають, наприклад, такі:

фінансування державними підприємствами надлишкової зайнятості в державному секторі та виплата ними заробітної плати за ставками вище ринкових за рахунок банківських позичок або шляхом накопичення взаємної заборгованості;
накопичення в комерційних банках, що відокремилися на початкових стадіях економічних реформ від Центрального Банку, великого портфеля недіючих позичок - т.зв. "Поганих боргів" (прострочених боргових зобов'язань держпідприємств, пільгових кредитів домашнім господарствам, фірмам і т.д.). Ці кредити, в кінці кінців, виплачуються в основному за рахунок пільгових кредитів Центрального Банку;
окремі операції, пов'язані з державним боргом, а також фінансування Центральним Банком збитків від заходів по стабілізації обмінного курсу валюти, безвідсоткових і пільгових кредитів урядові (наприклад, на закупівлю пшениці, рису, кави і т.д.); кредити рефінансування комерційним банкам на обслуговування "поганих боргів", а також рефінансування Центральним Банком сільськогосподарських, промислових і житлових програм уряду за пільговими ставками і т.д.) діяльністю Центрального Банку, державних підприємств і комерційних банків, як в індустріальних, так і в перехідних економіках.

Способи покриття бюджетного дефіциту

Існують наступні способи покриття бюджетного дефіциту:

Монетизація бюджетного дефіциту.
Зовнішнє боргове фінансування.
Внутрішнє боргове фінансування.
Збільшення оподаткування.

Монетизація бюджетного дефіциту. У випадку монетизації дефіциту (тобто внутрішнього банківського фінансування) нерідко виникає сеньйораж - дохід держави від друкування грошей. Сеньйораж є наслідком перевищення темпу зростання грошової маси над темпом зростання реального ВВП, що призводить до підвищення середнього рівня цін. У результаті всі економічні агенти платять своєрідний інфляційний податок, і частина їх доходів перерозподіляється на користь держави через зрослі ціни.

В умовах підвищення рівня інфляції виникає так званий "ефект Танзі" - свідоме затягування платниками податків строків внесення податкових відрахувань до державного бюджету, що характерно для багатьох перехідних економік. Наростання інфляційного напруги створює економічні стимули для "відкладання" сплати податків, так як за час "затягування" відбувається знецінення грошей, в результаті якого виграє платник податків. У результаті дефіцит державного бюджету і загальна нестійкість фінансової системи можуть зрости.

Монетизація дефіциту державного бюджету може не супроводжуватися безпосередньо емісією готівки, а здійснюється в інших формах - наприклад, у вигляді розширення кредитів Центрального Банку державним підприємствам за пільговими ставками або у формі відстрочених платежів.

Відстрочені платежі - спосіб фінансування бюджетного дефіциту, при якому уряд купує товари і послуги, не оплачуючи їх в строк. Якщо закупівлі здійснюються в приватному секторі, то виробники заздалегідь збільшують ціни, щоб застрахуватися від можливих неплатежів. Це дає поштовх до підвищення загального рівня цін та рівня інфляції.

Якщо відстрочені платежі накопичуються щодо підприємств державного сектора, то ці дефіцити нерідко безпосередньо фінансуються Центральним Банком або ж накопичуються, на відміну від монетизації, офіційно вважаються не інфляційним способом фінансування бюджетного дефіциту, на практиці цей поділ виявляється досить умовним.

Зовнішнє боргове фінансування. Альтернативні можливості зовнішнього пільгового фінансування бюджетного дефіциту (наприклад, отримання безоплатних субсидій з-за кордону або пільгових позик за низькими ставками з тривалими строками погашення) є найбільш привабливими, тому що в цьому випадку дефіцит не тільки не робить негативного впливу на економіку, але й може виявитися дуже корисним, якщо таке фінансування пов'язане з продуктивною використанням ресурсів.

Нерідко, однак, можливості пільгового фінансування в перехідних економіках або обмежені через значну зовнішньої заборгованості, або використовуються урядами переважно в непродуктивних цілях - на споживчі дотації, виплати пенсій, збільшення державного апарату і т.д. Такі додаткові бюджетні витрати не можуть бути швидко скорочені в разі припинення їх зовнішнього субсидування на тлі відсутності гарантованих внутрішніх джерел покриття, що посилює загальну напругу в бюджетно-податковій сфері.

Використання зовнішнього боргового фінансування бюджетного дефіциту виявляється відносно ефективним, коли рівень внутрішніх процентних ставок перевищує середньосвітовий і є можливість відносно стабілізувати валютний курс.

Внутрішні ставки відсотка піднімаються особливо значно в тому випадку, коли стимулююча фіскальна політика уряду супроводжується обмеженням пропозиції грошей Центральним Банком в цілях зниження рівня інфляції. У цих умовах закордонний попит на цінні папери даної країни збільшується, що викликає приплив капіталу.

Зрослий закордонний попит на вітчизняні цінні папери супроводжується підвищенням загальносвітового попиту на національну валюту, необхідну для їх придбання. В результаті обмінний курс національної валюти виявляє тенденцію до підвищення, що сприяє зниженню експорту та збільшення імпорту.

Залучення коштів з іноземних джерел для фінансування бюджетного дефіциту може виявитися відносно привабливим варіантом для перехідних економік в тих випадках, коли:

вдається організувати концесійну фінансування;
на внутрішньому ринку відчувається дефіцит капіталу при високій внутрішній нормі прибутку;
торговий баланс відносно благополучний за наявності сприятливих перспектив розширення ринку;
початкові розміри зовнішнього боргу незначні;
першочерговим завданням макроекономічної політики є зниження вірогідною інфляції.

Внутрішньо боргове фінансування. Якщо уряд випускає з метою фінансування облігації державних позик, то попит на кредитні ресурси зростає, що, при стабільній грошовій масі, призводить до збільшення середніх ринкових ставок відсотка. Якщо внутрішні процентні ставки змінюються вільно, то їх зростання може бути достатньо великим для того, щоб відвернути банківські кредити з приватного сектора.

У результаті приватні внутрішні інвестиції, чистий експорт і частково споживчі витрати - знижуються, викликаючи "ефект витіснення", який значно послаблює стимулюючий потенціал фіскальної політики.

Більш того, якщо уряд має намір фінансувати значну частину свого бюджетного дефіциту через продаж облігацій, то воно не може одночасно проводити жорстку фінансову політику, утримуючи ставку відсотка нижче очікуваного рівня інфляції. Облігації будуть користуватися попитом тільки при досить привабливому рівні прибутковості. Якщо ж цей показник буде низьким (або від'ємним), то можливості внутрішнього боргового фінансування бюджетного дефіциту сильно зменшуватися навіть поза залежності від ступеня розвитку внутрішнього ринку капіталу.

У цьому випадку економічні агенти будуть прагнути придбати товари або вкласти свої фінансові кошти за кордоном, обмежуючи тим самим можливості уряду фінансувати бюджетний дефіцит із внутрішніх небанківських джерел і погіршуючи стан платіжного балансу.

Ця диспропорція може посилитися на тлі очікувань девальвації національної валюти (особливо в обстановці недовіри до політики уряду і ЦБ), що сприяє порушенню рівноваги рахунку поточних операцій і створює загрозу кризи платіжного балансу. З цієї точки зору внутрішнє боргове фінансування дефіциту держбюджету надає більш сильний негативний вплив на платіжний баланс при відносній стабільності внутрішніх ставок відсотка, ніж при їх підвищенні, хоча в останньому випадку "ефект витіснення" виявляється більш значним.

У випадку обов'язкового (примусового) розміщення державних облігацій у позабюджетних фондах (пенсійних, страхових тощо) під низькі (і навіть негативні) процентні ставки, внутрішнє боргове фінансування бюджетного дефіциту перетворюється, по суті, в механізм додаткового оподаткування. Більш того, при високому рівні процентних ставок і значних розмірах дефіциту державного бюджету з часом неминуче відбувається різке збільшення частки державного внутрішнього боргу у ВВП, особливо при низьких темпах економічного зростання.

Зростання тягаря внутрішнього боргу збільшує і частку державних витрат на його обслуговування, що призводить до самозростання і бюджетного дефіциту, і державної заборгованості. Це серйозно обмежує можливості зниження напруженості в бюджетно-податковій сфері та стабілізації рівня інфляції. У цілому в перехідних економіках внутрішнє боргове фінансування бюджетного дефіциту пов'язано з відносно помірними витратами тільки в тих випадках, коли:

складно контролювати надання кредитів приватному сектору;
внутрішня пропозиція щодо еластично;
зовнішнє боргове фінансування відносно дорого або обмежено через значне тягаря зовнішньої заборгованості, тоді як існуюча внутрішня заборгованість незначна;
супроводжуюча перехідний період інфляція досягла високих темпів або представляється абсолютно неминучою.

Збільшення оподаткування. Я не випадково позначила цей спосіб фінансування дефіциту останнім: справа в тому, що сучасна економічна наука сильно сумнівається в його ефективності. Дійсно, на перший погляд здається очевидним, що збільшення податків - найбільш простий спосіб скорочення або ліквідації дефіцитів федерального бюджету. Але є деякі обставини, які змушують думати, що збільшені податки можуть викликати лише збільшення дефіцитів.

Економісти неокласичного напряму розглянули дані за двадцятирічний період функціонування американської економіки і прийшли до висновку, що насправді існує позитивна кореляція середніх ставок федерального податку (виміряних як відсоток від особистого доходу) та дефіциту федерального бюджету (виміряного як відсоток від ВВП). Іншими словами, більш високі ставки податку асоціюються з великими, а не з меншими дефіцитами.

Цей парадокс пояснюється тим, що якщо уряд отримує більше фінансових ресурсів, законодавці не тільки підуть на витрачання всіх додаткових податкових надходжень, але і витратять "трохи більше». Автори вважають, що їх результати ставлять під серйозний сумнів тезу про те, що зростання податків буде ефективним засобом скорочення дефіцитів. Вони стверджують, що зростання податків може погіршити, а не полегшити проблему.

Аналіз бюджетного дефіциту р. Руза

Структура бюджету м. Руза за 2005 рік та аналіз: формування доходів

Згідно повідомлень Управління фінансів і податкової політики адміністрації Рузського району скоректований план по доходах і видатках на 2005 рік на 27 107 тис.рублей.

До бюджету м. Руза за 2005 рік надійшло 1155780 тис.рублей при плані 1138945 тис.рублей, в тому числі власних доходів 1117672 тис.рублей при плані 1101710 тис.рублей або план виконаний на 101,4 %. Понад план надійшло 15 962 тис.рублей власних доходів. У порівнянні з 2004 роком власні доходи зросли на 184 540 тис.рублей або на 19,8%.

План перевиконано за такими джерелами доходів:

з податку на прибуток організацій на 14 354 тис.рублей;
з податку на доходи фізичних осіб на 3701 тис.рублей, що пояснюється дострокової виплатою заробітної плати за грудень працівникам установ та організацій міста;
по акцизах на 2548 тис.рублей за рахунок надходження акцизів від приступили до діяльності в 2005 році акцизних складів;
за іншими податковими платежами та зборами на 1 362 тис.рублей за рахунок надходження недоїмки минулих років з податку на утримання ЖКГ;
по доходах від здачі в оренду майна, що знаходиться в муніципальній власності, на 2589 тис.рублей за рахунок проведення претензійно-позовних заходів.

Крім того, надійшло незапланованих доходів від продажу землі в сумі 3 635 тис.рублей.

Однак за окремими джерелами доходів план не виконаний:

за єдиним податком на поставлений дохід на 1 834 тис.рублей. На підставі змін у законодавстві податком сума єдиного податку, обчислена в 2005 році, зменшилася платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування;
з податку на майно підприємств на 8175 тис.рублей та земельного податку на 2497 тис.рублей у зв'язку із зростанням недоїмки.

По інших джерел доходів надходження склалися в межах плану.

«Рис. 1 »

Виконання бюджету м. Руза по доходах за 2005 рік

Структура бюджету м. Руза за 2005 рік та аналіз: формування витрат

«Рис. 3 »

Виконання бюджету м. Руза за видатками за 2005 рік.

Основна мета бюджетної політики в області витрат полягала в забезпеченні збалансованості та ефективності управління коштами бюджету міста.

Витрачання коштів проводилося з забезпеченості пріоритетів у галузі соціальної сфери, економічно значущих заходів.

Бюджет м. Руза за видатками за 2005 рік виконаний на 96,4%. При плані 1193845 тис.рублей витрати склали 1150753 тис.рублей. У порівнянні з 2001 роком зростання витрат стався на 14,5% або на 145 892 тис.рублей.

Витрати на управління склалися в розмірі 91 500 тис.рублей або 92,7% до плану. Витрати проводилися відповідно до затверджених кошторисів. Економія по оплаті праці утворилася у зв'язку з тим, що заробітна плата за 2 половину грудня виплачена в січні 2006 року.

Правоохоронна діяльність профінансована на 96,5% (план 3156 тис.рублей, факт 3044 тис.рублей). У 2005 році виплачувалася доплата дільничним інспекторам міліції на загальну суму 1 246 тис.рублей, купувалися радіостанції для районних відділів внутрішніх справ, надавалася допомога на придбання ПММ.

На фінансування соціально-культурної сфери (освіта, охорона здоров'я, культура, фізкультура, соціальна політика) спрямовано 701 586 тис.рублей або 61,0% від загальної суми витрат. У 2005 році видатки зросли у порівнянні з 2004 роком на 15%.

З метою ефективного використання бюджетних коштів департаментом з фінансів, бюджету та контролю адміністрації міста, фінансовими органами міста спільно з галузевими відомствами проводяться перевірки функціонування діючої мережі бюджетних установ та організацій, їх структурних підрозділів. Перевіряються режим роботи, що виконується навантаження, здійснюється контроль за формуванням фонду оплати праці. На підставі аналізу матеріалів перевірок в бюджетних установах переглядаються комплектування, штатні розклади, тарифікації. Все це дозволяє більш раціонально використовувати матеріальні ресурси бюджетних установ, заощадити кошти, що виділяються з бюджету міста на утримання цих установ, у свою чергу, скоротити заборгованість із заробітної плати працівникам, зайнятим у бюджетній сфері.

В даний час актуальним питанням є забезпечення своєчасності виплати заробітної плати працівникам бюджетних установ. У цих цілях протягом кількох років у місті проводиться постійна робота з її погашення та недопущення заборгованості. Розроблено спеціальний механізм, який затверджується в Законі про міський бюджет на відповідний рік. Цей порядок забезпечення своєчасності виплати розглянуто на засіданні Уряду Російської Федерації і рекомендований для використання суб'єктам Федерації.

За даними організацій, які повідомили відомості про заборгованість по заробітній платі станом на 1.01.2006 року, прострочена заборгованість склала 24,3 млн. рублів і зменшився порівняно з попереднім місяцем на 5,7 млн. рублів (на 19%). З початку року борг по оплаті праці збільшився на 3,6 млн. рублів (на 17%). У галузях виробничої сфери сума заборгованості зменшилася на 5,7 млн. рублів або на 20%.

У обстежуваних галузях на 34 підприємствах 9,3 тис.осіб не отримали вчасно з / плату. У середньому борг на одного працівника склав 2611 рублів.

Сучасний стан бюджетного дефіциту

3.1. Структура бюджету м. Руза за 2006 рік та аналіз

План доходів міста затверджено у сумі 1293254 тис.рублей і основними статтями доходів є:

Податкові доходи - 1188626 тис.рублей, з них:

Податок на прибуток - 834 537 тис.рублей;
Податок на товари і послуги, ліцензійні та реєстраційні збори - 124 860 тис.рублей;
податок на сукупний дохід - 64 108 тис.рублей;
податок на майно - 112 261 тис.рублей;
платежі за користування природними ресурсами - 40 188 тис.рублей;
інші податки, платежі і збори - 12 672 тис.рублей;

2) Неподаткові доходи - 81 579 тис.рублей, з них:

доходи від здачі в оренду майна, що перебуває у державній та муніципальній власності - 72 809 тис.рублей;
перерахування частини прибутку державних і муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків і зборів - 140 тис.рублей;
доходи від продажу обладнання, транспортних засобів та інших матеріальних цінностей - 7 000 тис.рублей;
адміністративні платежі і збори - 30 тис.рублей;
штрафні санкції, відшкодування збитку - 1 600 тис.рублей;

3) Субвенції з обласного бюджету - 5256 тис.рублей;

4) Інші безоплатні перерахування - 4 500 тис.рублей;

5) Доходи від підприємницької та іншої діяльності - 13 293 тис.рублей

Дефіцит бюджету складе 7000 тис.рублей.

«Рис. 7 »

Бюджет м. Руза по доходах на 2006 рік

План витрат міста затверджено у сумі 1300254 тис.рублей і основними статтями витрат є:

Гос.управление та місцеве самоврядування - 107 401 тис.рублей;
Правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави - 1 300 тис.рублей;
Промисловість, енергетика і будівництво - 28 148 тис.рублей;
Сільське господарство і рибальство - 352 тис.рублей;
Транспорт, дорожнє господарство, зв'язок та інформатика - 3 000 тис.рублей;
Житлово-комунальне господарство - 273 611 тис.рублей;
Освіта - 510 593 тис.рублей;
Культура, мистецтво та кінематографія - 21 011 тис.рублей;

Засоби масової інформації - 2 296 тис.рублей;
Охорона здоров'я і фізична культура - 279 861 тис.рублей;
Соціальна політика - 32 196 тис.рублей;
Інші витрати - 40 355 тис.рублей.

«Рис. 8 »

Бюджет м. Руза за видатками на 2006 рік

3.2. Методи покриття бюджетного дефіциту

Джерелом покриття бюджетного дефіциту р. Руза, згідно Постанови Рузського міської Ради народних депутатів, є надходження від продажу земельних ділянок підприємствам, господарським організаціям та фізичним особам.

Також, судячи з практики за 2005 рік, джерелами покриття бюджетного дефіциту можуть бути:

зміни залишків бюджетних коштів в структурі бюджету міста;
бюджетні позики;
бюджетні кредити.

На мій погляд, існують ще й такі методи і джерела, які приведуть до покриття бюджетного дефіциту, крім запланованих у бюджеті міською адміністрацією:

муніципальний облігаційну позику - емісія муніципальних цінних паперів;
раціональне використання коштів бюджету:

- Скорочення втрат у галузі житлово-комунального господарства;

- Профілактичні заходи в області охорони здоров'я;

створення сприятливих умов для підприємництва;
надання платних послуг муніципальними підприємствами.

Для залучення додаткових коштів до бюджету міста є можливість використовувати менш витратний, в порівнянні з банківськими кредитами, ринковий інструмент - муніципальний облігаційну позику. У даному випадку, муніципальний облігаційну позику виступає як форма залучення коштів для покриття дефіциту міського бюджету через емісію муніципальних цінних паперів - від імені адміністрації міста. Існуюча практика показує, що цей ринковий інструмент є менш витратним і більш довгостроковими, а також дає можливість залучити значно великий обсяг коштів, в порівнянні з такою традиційною формою позикових коштів, як банківський кредит. Оскільки кошти надаються широким колом інвесторів, які, на відміну від банків, звичайно не обмежені внутрішніми нормами розподілу капіталів з різних видів вкладень і нормативами максимального розміру ризику на одного позичальника банку.

Для забезпечення додаткових гарантій інвесторам - покупцям облігацій міських облігаційних позик, а також створення додаткової надійності системи міських облігаційних позик рекомендувати три ступені гарантії.

Перша - гарантія бюджету. У касовому плані кожного місяця в складі захищених статей передбачити витрати на погашення. Одна із статей доходів - податки на майно - виділити на забезпечення позики.

Друга гарантія - кредитна лінія, відкрита в банку. Якщо бюджет не в силах віддати борг, його погашає банк, а у міста залишається заборгованість перед банком.

Третя гарантія - утворити спеціальний заставний фонд забезпечення міських облігаційних позик зі складу майна, що знаходиться у власності міста, а також майна, який оформлюється в заставу при реалізації інвестиційних проектів.

Джерелами покриття дефіциту міського бюджету повинні стати такі відомі методи як зниження витратних частин бюджету на комунальні послуги, але не за рахунок збільшення тягаря платників щодо їх оплати, а за рахунок скорочення втрат.

Як джерело зниження витрат на комунальні послуги можна розглядати енергозберігаючі технології при опаленні, освітленні; попередній підготовці муніципальних приміщень до зимового періоду; зниження втрат на передачу теплоенергії за рахунок поліпшення якості тепломереж; наближення джерела тепла до споживача; поліпшення тепловіддачі кінцевих джерел за рахунок застосування нових технологічних матеріалів і конструкцій.

Як одне з джерел запобігання сплесків витрат на охорону здоров'я необхідно передбачити профілактичні заходи, наприклад, вакцинація проти грипу, що повинно привести до зменшення кількості хворих, отже, зниження витрат на оплату медикаментів, збільшення числа працюючих в зимовий період.

Виходячи із структури надходжень у дохідну частину бюджету, беручи до уваги значну частину при його формуванні податкових надходжень, адміністрації міста необхідно ефективніше займатися забезпеченням сприятливого клімату для підприємництва, створенням економічних і правових умов для розвитку малого бізнесу, наданням малим підприємствам фінансово-майнової та організаційно- методичної підтримки. Наведені приклади заходів дозволять розраховувати на збільшення статей податкових надходжень міського бюджету.

Одним з резервів формування дохідної частини бюджету є доходи від надання платних послуг муніципальними підприємствами. Тут не буде секретом, що підвищити кількісно надходять доходи можна при поліпшенні якості обслуговування, кількості пропонованих послуг населенню, удосконалення управління муніципальними підприємствами та їх розвитку.

Також можна розглядати для покриття бюджетного дефіциту і наступні методи:

мобілізація доходів за рахунок поліпшення роботи виробничої сфери та збирання податків;
скорочення витрат за рахунок вдосконалення витрат відомчої структури мережі, штатів і контингентів бюджетних установ і посилення режиму економії;
створення резервного фонду на покриття непередбачених, надзвичайних ситуацій, катастроф, стихійних лих.

Висновок

Державний бюджет, будучи основним фінансовим планом держави, головним засобом акумулювання фінансових коштів, дає політичної влади реальну можливість здійснення владних повноважень, дає державі реальну економічну і політичну владу. З одного боку, бюджет, будучи всього лише комплектом документів, що розробляються однією гілкою влади і затверджуються інший, виконує досить утилітарну функцію - фіксує обраний державою стиль здійснення управління країною. Бюджет по відношенню до здійснюваної владою економічної політики є похідним продуктом, він повністю залежить від обраного варіанту розвитку суспільства і самостійної ролі не грає.

Однак, саме бюджет, показує розміри необхідних державі фінансових ресурсів і реально наявних резервів, визначає податковий клімат країни, саме бюджет, фіксуючи конкретні напрями витрачання коштів, процентне співвідношення витрат по галузях і територіям, є конкретним виразом економічної політики держави. Бюджет виступає інструментом регулювання і стимулювання економіки, інвестиційної активності, підвищення ефективності виробництва, саме через бюджет здійснюється соціальна політика.

Як показав аналіз виконання бюджету міста Руза по доходах і видатках, основна мета політики в області витрат полягала в забезпеченні збалансованості та ефективності управління коштами бюджету. Витрачання коштів проводилося з забезпеченості пріоритетів у галузі соціальної сфери, економічно значущих заходів.

Однак слід зазначити, що при формуванні бюджету видатки бюджетних установ повному обсязі профінансовані на:

оплату праці з нарахуваннями,
допомогу на придбання методичної літератури,
допомоги на дітей, які перебувають під опікою і піклуванням,
придбання підручників дітям-сиротам,
проведення спортивних заходів та змагань.

В минулому році збережено порядок фінансування захищених статей бюджету. Заборгованості по заробітній платі працівникам бюджетної сфери, компенсаційних виплат освітянам на придбання методичної літератури і друкарської продукції, посібниками на дітей і підлітків, які перебувають під опікою і піклуванням, безкоштовним медикаментів протягом 2005 року не допускалося.

Дефіцит може виникнути в результаті серйозного спаду виробництва і економічної кризи. Тут дефіцит являє собою нездатність уряду профінансувати власні витрати. Але дефіцит може з'явитися і результатом економічної політики держави: зниження податків з метою стимулювання виробництва. Як показує історія, в цьому випадку держава може дозволити собі достатньо великий і навіть збільшується дефіцит бюджету протягом тривалого періоду часу за умови, що економіка країни розвивається ще більш бурхливими темпами.

Формування видаткової частини бюджету адекватної доходної, грамотне проведення інвестування на розвиток економіки міста, використання сучасних економічних інструментів для покриття бюджетного дефіциту, ось основні напрямки для його стійкості.

До бюджету м. Руза за 2005 рік надійшло 1155780 тис.рублей при плані 1138945 тис.рублей або план виконаний на 101,4%. Понад план надійшло 15 962 тис.рублей. За січень-грудень минулого року зібрано всього податків та інших обов'язкових платежів на 27% більше, ніж у 2004 році, в тому числі до місцевого бюджету - на 17% більше. Найбільшу частку в надійшли податки займають: податок на додану вартість - 34%, прибутковий податок з фізичних осіб - 21%, податок на прибуток - 19%. Наведені цифри показують джерело, що має величезний потенціал. Надходження за цими статтями доходу (податок на додану вартість, податок на прибуток) можна збільшити, підсилюючи роботу із приватними підприємствами, акціонерними товариствами, спрямовану не на надання пільг, погіршують стан бюджету, а на режим максимальної підтримки, зниження бюрократичних бар'єрів при здійсненні підприємницької діяльності . Як наслідок економічного росту підприємств буде збільшення робочих місць, збільшення заробітної плати працівників, що природно приведе до збільшення надходжень за цією статтею доходу бюджету.

У зв'язку з недостатністю коштів міського бюджету в обмеженому обсязі виділялися асигнування на придбання обладнання та капітальний ремонт.

Як зазначено у роботі природним і давно знайомим джерелом зниження статті витрат є економія бюджетних коштів, основним джерелом, в якій може стати житло-комунальні сектор, реформування якого повинно бути передбачено обов'язковим пунктом, практика показала, що «старий ЖКГ» не справляється в належному обсязі з завданнями, покладеними на нього.

Виконання плану бюджету на 2006 рік, порівняння з виконанням попередніх бюджетів, аналіз проведених для покриття бюджетного дефіциту заходів дасть новий імпульс для більш плідної і якісного формування бюджету міста на 2007 рік.

Список літератури

Бюджетний кодекс Російської Федерації. Федеральний закон від 31 липня 1998р., № 145-ФЗ.
Податковий кодекс Російської Федерації. Частина перша. Федеральний закон від 31 липня 1998р., № 146-ФЗ.
Федеральний закон «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації» № 126-ФЗ від 25 вересня 1997
Бюджетна система РФ / Під ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської. - М.: Юрайт-М, 1999, 298 с.
Бюджетні відносини в РФ: нові підходи до аналізу і правового регулювання / За ред. В.І. Леніна, О.М. Швецова. - М.: Формула права, 2001. - 254 с.
Грачова Є.Ю., Соколова Е.Д. Фінансове право Росії. - М.: ЕКМОС, 1998, - 268 с.
Фінанси / За ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської, Б.М. Сабантуй. - М.: Юрайт-М, 2001. - 354 с.
Фінанси / За ред. П.І. Вахрін, А.С. Нешітого. - М.: Москва, 2000. - 239 с.
Бєлова В.Л. Ведення макроекономіку: бюджетний дефіцит / соціально-політичний журнал / 1998, № 6, с.15.
Дьяконова Л.О. Організація управління фінансовими ресурсами в регіоні / Фінанси / 1999, № 8, с. 9-12.
Мірзаліев М.М. Складання місцевих бюджетів / Фінанси / 1999, № 12, с. 12-14.
Павлова А.А. Джерела фінансування бюджетного дефіциту / Економіст / 1998, № 1, с. 76-80.
Телепнєв С.А. Фінанси місцевого самоврядування / Фінанси / 2000, № 2, с. 8-9.
Шафігуллін А. Аналіз муніципального бюджету / Міське управління / 2000, № 3, с.11-13.
Хадонов Є.Є. Про шляхи усунення дефіциту бюджету Російської держави / Фінанси / 2001, № 4, с.51-54.