Принцип самостійності бюджетів означає право і обов'язок органів державної влади та органів місцевого самоврядування на відповідному рівні бюджетної системи самостійно здійснювати бюджетний процес; право органів державної влади та органів місцевого самоврядування відповідно до податкового законодавства встановлювати податки і збори, що підлягають зарахуванню до відповідних бюджетів; право органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно визначати форми і напрями витрачання коштів бюджетів; неприпустимість вилучення додаткових доходів, економії по видатках бюджетів, отриманих в результаті ефективного виконання бюджетів. Самостійність бюджетного процесу "низових" бюджетів трохи умовна, бо органи влади муніципальних утворень не можуть, як правило, сформувати бюджет, не маючи даних про виділену фінансової допомоги на бюджетний рік.
Принцип рівності бюджетних прав суб'єктів Російської Федерації, муніципальних утворень означає визначення бюджетних повноважень органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування, встановлення і виконання видаткових зобов'язань, формування податкових та неподаткових доходів бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів, визначення обсягу, форм і порядку надання міжбюджетних трансфертів відповідно з єдиними принципами та вимогами, встановленими Бюджетним кодексом РФ. Такий принцип поступово реалізується на практиці за допомогою механізмів бюджетного вирівнювання бюджетної забезпеченості.
Принцип повноти відображення доходів і витрат бюджетів означає, що всі доходи і видатки бюджетів підлягають відображенню в бюджетах в обов'язковому порядку і в повному обсязі. Всі державні і муніципальні витрати підлягають фінансуванню за рахунок бюджетних коштів, акумульованих у бюджетній системі Російської Федерації. Дія цього принципу передбачає вдосконалення методів прогнозування, планування бюджетних доходів і витрат.
Принцип збалансованості бюджету означає, що обсяг передбачених бюджетом видатків повинен відповідати сумарним обсягом доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту. При складанні, затвердженні та виконанні бюджету уповноважені органи повинні виходити з необхідності мінімального розміру дефіциту бюджету. Таке формулювання означає залежність витрат від доходів, що не можна визнати цілком обгрунтованим через протиріччя з принципом рівності. Вирівнювання бюджетної забезпеченості має здійснюватися за критерієм витрат на душу населення, на одиницю бюджетного фінансування, а не за рівнем доходів.
Принцип ефективності та економності використання бюджетних коштів означає, що при складанні та виконанні бюджетів уповноважені органи та одержувачі бюджетних коштів мають виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням найменшого обсягу коштів або досягнення найкращого результату з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів.
Принцип загального (сукупного) покриття витрат означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту. Доходи бюджету і надходження з джерел фінансування його дефіциту не можуть бути пов'язані з певними витратами бюджету, за винятком доходів цільових бюджетних фондів, коштів цільових іноземних кредитів, а також у разі централізації коштів з бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації.
Принцип достовірності бюджету означає надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку відповідної території і реалістичність розрахунку доходів і видатків бюджету.
Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів означає, що бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних отримувачів бюджетних коштів з позначенням спрямування їх на фінансування конкретних цілей.
Принцип гласності означає обов'язкове опублікування у відкритій пресі затверджених бюджетів і звітів про їх виконання, обов'язкову відкритість для суспільства та засобів масової інформації процедур розгляду та прийняття рішень по проектах бюджетів. Секретні статті можуть затверджуватися тільки в складі федерального бюджету.
Слід зазначити, що для ефективності бюджетного процесу важливе значення має забезпечення прозорості в бюджетно-податковій сфері. Це означає відкритість і гласність щодо структури та функцій державного апарату, цілей податкової політики, бюджетних прогнозів. На практиці це передбачає доступ зацікавлених осіб до достовірної, повної, актуальної за часом інформації про державні фінансові операції. Дотримання цього принципу дозволить реально оцінювати перспективне фінансове становище держави, проводити обгрунтовану економічну політику і коректно порівнювати планові і фактичні бюджетні показники.
Крім федерального бюджету, бюджетів суб'єктів федерації, місцевих бюджетів існують позабюджетні фонди і, відповідно, їх бюджети - фінансові плани.
Державний позабюджетний фонд - фонд грошових коштів, утворений поза федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Російської Федерації і призначений для реалізації конституційних прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування і забезпечення, охорону здоров'я та медичну допомогу. Правовий статус і порядок діяльності державних позабюджетних фондів визначаються федеральними законами. Державними позабюджетними фондами Російської Федерації є:
1) Пенсійний фонд Російської Федерації;
2) Фонд соціального страхування Російської Федерації;
3) Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування.
Бюджети державних позабюджетних фондів затверджуються федеральними законами одночасно з прийняттям закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік. Доходи державних позабюджетних фондів формуються за рахунок обов'язкових платежів, добровільних внесків фізичних і юридичних осіб та інших доходів.
Витрачання коштів державних позабюджетних фондів носить виключно цільовий характер. Виконання бюджетів цих фондів здійснюється Федеральним казначейством Російської Федерації. Звіт про виконання бюджету державного позабюджетного фонду складається органом управління відповідного фонду і також являє собою федеральний закон. Виконання бюджетів контролюється органами державного фінансового контролю.

РОЗДІЛ 2. РЕТРОСПЕКТИВНИЙ АНАЛІЗ СТАНОВЛЕННЯ БЮДЖЕТНОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ

2.1. Бюджетна система дореволюційної Росії

Першим джерелом надходжень до княжої скарбниці на Русі була данина, яку збирав князь з підвладних земель. Данина мала натуральну форму і збиралася у вигляді худоби, хутра, меду, воску, продовольства. Крім того, на користь князя збиралися мита і штрафи: судові - віри, дорожні - митий, мито із весілля - вивідна куниця. У міру зміцнення влади князя встановлювалися місця збору данини і відповідальні за її збір особи, а сама данина приймає форму податі. З XIII в. починає складатися система посошное оподаткування. Одиницею оподаткування стає соха, двір, тягло. У період татаро-монгольського ярма на користь ординських ханів збирався податок «ординський вихід».
У XV ст. з утворенням Російського централізованого держави посошная подати стала збиратися на користь Московського князя. Доходами скарбниці були також митний, соляної, шинкарський та інші збори.
У XV ст. в Росії починає складатися двухзвенная бюджетна система унітарної держави, що складається з великокнязівської скарбниці (бюджету держави) і місцевих бюджетів, які відповідно формувалися за рахунок княжих (тобто державних) податків та місцевих зборів.
Місцеві податки були введені в Російській державі також у XV ст. Для утримання царських намісників і волостітелей, виконання ними покладених на них адміністративних і судових функцій, для вирішення місцевих господарських завдань з місцевого населення збиралися грошові та натуральні збори: кінське пляма (за таврування), тамга (за продаж товару), весчего (за зважування) , вітальні (за користування торговельним приміщенням), помірне (за вимір) і ін
У 1551 р. Іван IV провів земську реформу. У цьому ж році Стоглавий собор затвердив «Статутну земську грамоту». У країні було введено земське самоврядування. Влада царських намісників була скасована. Замість них на місцях стали земські старости, які керували земськими хатами, що творили суди і збирали податки. Податок «паличної окуп», заміняв стягуються з населення наместнічьего збори, почав надходити в державну скарбницю, з якої стали виділяти кошти на утримання земських хат і фінансування місцевих заходів.
У XVI ст. збором податків стали відати створені територіальні органи - чоти: Володимирська, Галицька, Костромська, Новгородська, Устюжская. У першій чверті XVII ст. на утримання стрільців вводиться стрілецька подати. Населення було зобов'язане не тільки платити податки, але і нести інші повинності (будівництво та ремонт доріг і мостів, постачання підвід, прийом на постій представників влади). З міського населення, крім того, стягувалися оброки з лавок, кузень, майстерень, млинів та ін З народів Поволжя, Уралу, Сибіру збирався ясак, головним чином хутрами. Крім прямих податків існували непрямі, які стали надходити в казну з введенням в середині XVI ст. винних відкупів.
Перший в Росії бюджет - кошторис державних доходів і витрат - був складений в 1645 р. У містах складалися городові кошторису доходів і витрат. Ця система діяла до петровських реформ.
У 1679 р. замість стрілецької податі і інших зборів вводиться подвірний податок. Загальна сума податку призначалася урядом, а селянські громади і посади розкладали її між собою по дворах.
Після проведення перепису населення в 1722 р. подвірний податок замінюється подушної податтю, яка стягувалась з осіб чоловічої статі (крім дворянства, духовенства і чиновництва). Подушна подати була одним з головних джерел доходів державного бюджету. У 1796 р. на її частку припадало близько 34% всіх доходів.
Поряд з прямими і непрямими податками населення, головним чином селянство, несло мирські повинності, які мали натуральну і грошову форми. Повинності були обов'язкові (утримання органів волосного і сільського управління, утримання доріг та ін) і необов'язкові (будівництво церков, шкіл, лікарень, утримання пожежної охорони та ін.) Вони стягувалися по розкладці серед населення. У 1851-1854 рр.. мирські повинності законодавчо були оформлені в земські повинності і земські збори. Кочові народи з 1824 р. платили кібіточний подати.
Реформи 60-х років XIX ст. внесли деякі зміни в податкову систему. У 1863 р. подушна подати з міщан замінюється податком з нерухомого майна. У 1865 р. вводиться промисловий податок, т. е. збір з документів на право займатися торгівлею і промислами. У 1861 р. замість винних відкупів вводиться акциз на виробництво спиртних напоїв. У 1875 р. замість подушної податі з селян введений поземельний податок. Він стягувався з землі селян і дворян. Основну суму (понад 75%) цього податку вносили селяни. Важливим джерелом бюджетних доходів були непрямі податки, що отримується в основному від акцизу та винної монополії, введеної в 1894 р.
Змінювався і апарат управління державним та місцевими бюджетами. Зі створенням в 1802 р. функціональних міністерств (Міністерство внутрішніх справ, Міністерство фінансів та ін) на місцях організуються підвідомчі їм державні установи, тобто вертикальна система установ державного управління. Наприклад, територіальними органами Міністерства фінансів були на губернському рівні казенні палати, на повітовому - казначейства.
Казенні палати розкладали на населення податки, вели облік надходження податків і витрат. Казначейства приймали і зберігали кошти, що надходять у скарбницю у вигляді податків, видавали грошові кошти на фінансування заходів, здійснюваних на місцях. З 1817 р. вони відали казенними магазин, який торгував алкогольною продукцією, контролювали гуральні. У свою чергу за діяльністю казенних палат і казначейств спостерігали губернатори.
У 1864 р. вийшло «Положення про губернські і повітові земські установи», відповідно до якого в Росії було створено органи місцевого самоврядування - земства. Представницьким (розпорядчим) органом земств були земські і повітові збори. Членами цих органів були гласні (депутати), які обираються за трьома куріям (повітових землевласників, міських виборців і виборних від сільських громад). Голосні збиралися раз на рік на сесію, на якій розглядалися господарські та фінансові питання діяльності земств, затверджувалися кошторису доходів і витрат земств і звіт про діяльність виконавчих органів земств. Виконавчим органом земств були губернські повітові управи, які обираються на три роки. Голови губернських управ затверджувалися міністром внутрішніх справ, а повітових - губернаторами.
Земства відали місцевими господарськими справами, місцевими дорогами, організацією шкільної освіти та медичного обслуговування населення.
Фінансовими засобами для виконання покладених на земства функцій були земські бюджети, які формувалися за рахунок існували до цього і переданих земствам земських повинностей і зборів.
Земські повинності стягувалися незалежно від рівня заможності платника і призначалися для фінансування цільових витрат, наприклад, на утримання шкіл, лікарень, пожежної охорони, поліції та ін Земські повинності встановлювалися або державою, або губернськими і повітовими земствами.
Іншим джерелом земських бюджетів були земські збори, які стягувалися із земель та іншого нерухомого майна, з промислових патентів, що купуються за право займатися яким-небудь промислом. Земські збори становили понад 60% доходів земських бюджетів.
Великим джерелом земських бюджетів (до 25% загальних доходів) були допомоги з державного бюджету.
Земські бюджети включали обов'язкові та необов'язкові витрати. Обов'язкові витрати були пріоритетними є і призначалися для фінансування утримання органів місцевого управління, в'язниць, світових суддів, дорожнього господарства та ін До необов'язковим витрат ставилися витрати на охорону здоров'я, утримання шкіл і ін
У волостях були волосні бюджети, які формувалися за рахунок так званих мирських доходів, у тому числі волосних і сільських зборів, доходів від належного сільським громадам майна, від здачі в оренду мирських земель та ін
Міські бюджети формувалися за рахунок доходів від міських підприємств (боєнь, лазень, водогонів тощо), здачі в оренду земельних ділянок, зборів з нерухомого майна міських жителів, зборів з власників коней, кінських екіпажів та ін
Місцеві бюджети не входили до складу державного бюджету Росії. Таким чином, в Росії до революції діяла двухзвенная бюджетна система унітарної держави.

2.2. Бюджетна система СРСР

У перші місяці після Жовтневої революції 1917 р. внаслідок розвалу органів державного і місцевого управління, саботажу чиновників і банків надходження податків до бюджетної системи практично припинилося. Для фінансування невідкладних потреб нові органи влади змушені були вдатися до контрибуції з заможних верств населення, головним чином, як писали в той час, «з купців і спекулянтів, нажівшіхся за час війни і витрачають непродуктивно свої капітали». [3] До листопада 1918 р . в 57 губерніях у вигляді контрибуцій було мобілізовано до бюджету 816,5 млн. руб.
Успішне існування нового ладу безпосередньо залежало від стану фінансів у країні. Вже 17 травня 1918 р. відкрився Всеросійський з'їзд представників фінансових відділів Рад, на якому глава уряду В.І. Ленін, виступаючи з доповіддю, підкреслив:
- Ми повинні будь-що-будь домогтися міцних фінансових перетворень, але треба пам'ятати, що всякі радикальні реформи наші приречені на невдачу, якщо ми не будемо мати успіху у фінансовій політиці. [4]
Виходячи з важкого економічного становища в країні було визнано за необхідне перейти до суворої централізації в галузі фінансів, з тим щоб забезпечити надходження коштів до бюджету та їх ефективне використання. Це положення стало основоположним у формуванні фінансової політики Радянської держави на всіх наступних етапах історії СРСР.
Ці принципи були зафіксовані в липні 1918 р. в першій Конституції РРФСР, у статті 79 якої були сформульовані цілі державної фінансової політики:
Фінансова політика РРФСР в даний перехідний момент диктатури трудящих сприяє основної мети - експропріації буржуазії і підготовлення умов для загальної рівності громадян республіки в галузі виробництва і розподілу багатств. У цих цілях вона ставить собі завданням надати в розпорядження органів радянської влади всі необхідні кошти для задоволення місцевих і загальнодержавних потреб Радянської республіки, не зупиняючись перед вторгненням в право приватної власності. Конституція 1918 р. встановила федеративний устрій РРФСР і заклала основи бюджетного устрою держави. Принцип централізації всіх фінансів висловився у встановленні єдності державного бюджету і всієї фінансової системи Російської Федерації, включення державних доходів і витрат у загальнодержавний бюджет. Разом з тим в Конституції передбачався поділ державного та територіальних бюджетів (бюджетів автономних республік і областей), тобто поділ державних і територіальних доходів і витрат. Державні бюджети Української Соціалістичної Республіки і Білоруської Соціалістичної Республіки існували окремо.
У 1920 р. прибуткова частина державного бюджету мала наступні склад і структуру (%):
в тому числі:
від промисловості 35,6
транспорту 14,1
сільського господарства 5,1
податки і збори 0,3
Територіальні бюджети формувалися за рахунок: надходжень від податків, що встановлюються губернськими, повітовими, міськими, волосними Радами, що справляються на місцеві потреби; надбавок (у межах 40%) до державного прибуткового податку; доходів від місцевих радянських підприємств та майна; позик і допомоги з державного бюджету.
Проте в умовах воєнного часу, економічної розрухи, відсутності коштів у місцевих бюджетах (наприклад, в 1919 р. витрати місцевих бюджетів Петроградської губернії склали 950 млн. руб., А надходження від місцевих податків - 44 млн. крб., Або 4,6% ) сесією ВЦВК у червні 1920 р. було прийнято рішення про злиття державного і територіальних бюджетів.
Із закінченням Громадянської війни, переходом до нової економічної політики (непу) і відновлення народного господарства у зв'язку з необхідністю стабілізації фінансів, посилення госпрозрахункових відносин, у тому числі в місцевому господарстві, та підвищення економічної діяльності місцевих Рад у жовтні 1921 р. ВЦВК прийняв Постанову « Про заходи щодо впорядкування фінансового господарства », відповідно до якого державний і територіальні бюджети були роз'єднані.
З утворенням в 1922 р. Союзу Радянських Соціалістичних Республік і виходом в 1924 р. Конституції СРСР були внесені зміни до бюджетної системи. Утворюється державний бюджет СРСР, до якого увійшли державні бюджети соціалістичних республік, що становлять СРСР, був створений союзний бюджет, на який було покладено фінансове забезпечення загальносоюзних потреб та заходів, головним чином у галузі господарського та культурного будівництва та оборонного значення.
При формуванні дохідної частини усіх бюджетів використовувався принцип підвідомчості, відповідно до яких підприємства та господарські організації були розподілені між різними рівнями влади і вносили відрахування від прибутків до відповідного бюджету. Таким чином, підприємства союзного підпорядкування, тобто перебували у віданні союзних відомств, вносили свої платежі з прибутку у союзний бюджет, а підприємства (республіканського, обласного, міського підпорядкування) - до відповідних бюджетів. У свою чергу з відповідних бюджетів фінансувалися підприємства, організації та установи союзного, республіканського і місцевого підпорядкування.
Отже, доходи союзного бюджету формувалися за рахунок загальносоюзних державних доходів, головним з яких були відрахування від прибутків підприємств союзного підпорядкування та загальнодержавні податки і доходи, наприклад, доходи від зовнішньоекономічної діяльності.
Слід зазначити, що місцеві бюджети (бюджети автономних республік, крайові, обласні, міські, районні, а з 1929-1930 рр.. - Сільські бюджети) не включалися до складу бюджетів союзних республік і до державного бюджету СРСР.
Велику роль у розвитку народного господарства і бюджетної системи СРСР відіграла податкова реформа 1930 -1932 рр.. Вона заклала основи податкової системи, головні елементи якої існують і в даний час. У ході реформи було уніфіковано 86 діяли раніше платежів до бюджету, усунуто багаторазовість оподаткування платників податків, укріплений фінансовий контроль за господарською діяльністю підприємств. Близько 60 податків і зборів були об'єднані в основні платежі - податок з обороту, відрахування від прибутку державних підприємств і прибутковий податок для кооперативних підприємств.
У ході податкової реформи був введений принципово новий метод формування доходів територіальних бюджетів. Відповідно до Постанови ЦВК і РНК «Про республіканських і місцевих бюджетах» від 21 грудня 1931 »у територіальні бюджети стала передаватися частина державних доходів - податку з обороту, надходжень від реалізації державних позик та ін Передача цих коштів здійснювалася в порядку бюджетного регулювання у вигляді процентних відрахувань від загальнодержавних податків і доходів, які стали регулюючими джерелами для збалансування територіальних бюджетів. Спільність джерел доходів стала важливим чинником посилення зв'язку між усіма бюджетами, що входять до бюджетної системи СРСР. Надалі цей принцип став поширюватися на інші загальнодержавні джерела. Він використовується і в чинній бюджетну систему Росії.
Остаточне формування бюджетної системи СРСР пов'язано з Конституцією 1936р. Посилення централізованого начала в управлінні народним господарством і фінансами держави знайшло відображення у статті 14 Конституції СРСР, де було зафіксовано, що до відання союзних органів влади стосувалося не тільки затвердження державного бюджету СРСР і звіту про його виконання, але і встановлення податків, що надходять у союзний бюджет , бюджети союзних республік і місцеві бюджети.
Тенденція до централізації висловилася і в Постанові РНК СРСР від 10 липня 1938 р., відповідно до якого до державного бюджету СРСР були включені місцеві бюджети. У 1938 р. до державного бюджету СРСР також був включений бюджет державного соціального страхування.
Таким чином аж до 1991 р. бюджетна система країни мала наступну схему побудови (рис.1):

рис.1. Схема побудови бюджетної системи СРСР до 1991р.
У залежності від ступеня централізації розподіл фінансових ресурсів між бюджетами змінювалося, що можна простежити за наступними даними:

1928/29 р 1938 р 1946 р 1965 р 1988 р

Державний бюджет СРСР (витрати)	100%	100%	100%	100%	100%
в тому числі союзний бюджет	60,7%	72,2%	79,5%	42,5%	56,9%
Бюджети союзних республік	39,3%	27,8%	20,5%	57,5%	43,1%
з них бюджети АРСР та місцеві бюджети	26,5%	21,5%	13,9%	20,8%	15,9%

2.3. Сучасне бюджетне пристрій Російської Федерації

Федеральний бюджет - форма освіти і витрачання грошових коштів у розрахунку на фінансовий рік, призначених для виконання витратних зобов'язань Російської Федерації. Динаміка доходів бюджету за 2000-2004 рр.. наведена в табл. 1.3.2.
Федеральний бюджет і зведення бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації (без урахування міжбюджетних трансфертів між цими бюджетами та бюджетів державних позабюджетних фондів) утворюють консолідований бюджет Російської Федерації.
Починаючи з 2005 р. в Федеральний бюджет надходять податкові доходи відповідно до ст. 50 Бюджетного кодексу РФ. Перерахуємо частки деяких податків в%:
· Податок на прибуток організацій (в частині федерального бюджету) - 100%;
· Податок на додану вартість - 100%;
· Акцизи на спирт етиловий з харчової сировини - 50%;
· Акцизи на спиртовмісну продукцію - 50%;
· Акцизи на тютюнову продукцію - 100%;
· Акцизи на автомобільний бензин - 40%;
· Акцизи на автомобілі легкові і мотоцикли - 100%;
· Податку на видобуток корисних копалин - 100%;
· Збір за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (виключаючи внутрішні водні об'єкти) - 70%;
· Збір за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (за внутрішнім водним об'єктам) - 100%;
· Водний податок - 100%;
· Єдиний соціальний податок (в частині федерального бюджету) - 100%;
· Державне мито (в частині федерального бюджету) - 100%.
Неподаткові доходи федерального бюджету вказані у статті 51 Бюджетного кодексу РФ. Прикладами є наступні види платежів,%:
· Доходи від використання державного майна та платних послуг у бюджетних організаціях (після сплати податків та зборів) - 100%;
· Частина прибутку унітарних підприємств, створених Російською Федерацією, що залишається після сплати податків - у розмірах, що встановлюються Урядом РФ;
· Ліцензійний збір на виробництво та обіг етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції - 100%;
· Інші ліцензійні збори - 100%;
· Митні збори і митні збори - 100%;
· Плата за користування водними об'єктами - 100%;
· Плата за негативний вплив на навколишнє середовище - 20%;
· Консульські збори - 100%;
· Патентні мита - 100%;
Динаміка доходів Федерального бюджету за 2000-2004 рр.. (У млн. рублів) [5]
Табл. 1.3.2

Види доходів	2000	2001	2002	2003	2004
Податкові доходи	1131802	1460398	2035598	2394160	3154341
в тому числі:
Податки на прибуток	205 650	217 366	512 924	537 303	648 209
Податки на товари і послуги	504 932	845 547	970 977	1135752	1188151
Мита	229 224	331 340	323 369	452 789	859 737
Платежі за природні ресурси	18 569	49 693	214 237	249 508	434 253
Інші податки	6 407	16 452	14 091	18 808	23 991
Неподаткові доходи	74 104	119 069	153 123	176 724	221 996
в тому числі:
Доходи від державного майна	31 274	56 991	79 624	112 687	169 394
Доходи від зовнішньоекономічної діяльності	37 406	51 506	65 423	52 924	38 470
Інші неподаткові доходи	5 424	10 572	8 076	11 113	14 132
Доходи цільових бюджетних фондів	92 915	14 512	15 130	14 349	14 075
ВСЬОГО ДОХОДІВ	1131 802	1593978	2204726	2586197	3426334

У доходах федерального бюджету також враховуються прибуток Банку Росії, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - за нормативами, встановленими федеральними законами і доходи від зовнішньоекономічної діяльності.
Структура доходів Федерального бюджету за 2000-2004 рр.. (У відсотках) [6]
Табл. 2.3.2

Види доходів	2000	2001	2002	2003	2004
Податкові доходи	85	92	92	92	92
в тому числі:
Податки на прибуток	18	14	23	21	19
Податки на товари і послуги	44	53	43	43	35
Мита	20	21	15	18	24
Платежі за природні ресурси	2	3	10	10	13
Інші податки	1	1	1	1	1
Неподаткові доходи	7	7	7	7	7
в тому числі:
Доходи від державного майна	3	4	4	4	5
Доходи від зовнішньоекономічної діяльності	3	3	3	3	1
Інші неподаткові доходи	1	1	1	1	1
Доходи цільових бюджетних фондів	8	1	1	1	1
ВСЬОГО ДОХОДІВ	100	100	100	100	100

Виходячи з табл. 1.3.2 і 2.3.2, можна зробити наступні висновки: структура доходів бюджету за групами досить стабільна, основна частка платежів припадає на податкові надходження. Намітилася слабка тенденція зниження частки податку на прибуток та податків на товари і послуги.
Бюджет суб'єкта Російської Федерації - форма освіти і витрачання грошових коштів у розрахунку на фінансовий рік, призначених для виконання витратних зобов'язань відповідного суб'єкта Федерації.
У бюджетах суб'єктів відповідно до бюджетної класифікації роздільно передбачаються кошти, що направляються на виконання витратних зобов'язань суб'єктів Федерації у зв'язку із здійсненням органами державної влади суб'єктів Федерації повноважень з предметів ведення суб'єктів Федерації і повноважень з предметів спільного ведення і видаткових зобов'язань суб'єктів Федерації, здійснюваних за рахунок субвенцій з Федерального бюджету.
Бюджет суб'єкта і звід бюджетів муніципальних утворень, що входять до складу суб'єкта Федерації (без урахування трансфертів між цими бюджетами), утворюють консолідований бюджет суб'єкта Російської Федерації.
Власні доходи бюджетів суб'єктів Федерації від регіональних податків і зборів, а також від закріплених за суб'єктами Федерації федеральних податків і зборів можуть бути передані місцевим бюджетам на постійній основі повністю або частково - в процентній частці, затверджуваної законодавчими органами суб'єктів Російської Федерації на термін не менше трьох років . Законодавчі органи суб'єктів Федерації вводять регіональні податки і збори, встановлюють розміри ставок по них і надають податкові пільги в межах прав, наданих податковим законодавством Російської Федерації.
Вперше з 2005 р. в Бюджетному кодексі РФ (ст. 56) чітко визначено перелік федеральних податків і їх частка відрахувань до регіональних бюджетів, наприклад,%:
· Податку на прибуток організацій (регіональна ставка податку) - 100%;
· Податок на доходи фізичних осіб - 70%;
· Податок на успадкування або дарування - 100%;
· Акцизи на спирт етиловий з харчової сировини - 50%;
· Акцизи на спиртовмісну продукцію - 50%;
· Акцизи на автомобільний бензин - 60%;
· Акцизи на алкогольну продукцію - 100%;
· Акцизи на пиво - 100%;
· Податок на видобуток корисних копалин - 100%;
· Збір за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (виключаючи внутрішні водні об'єкти) - 30%;
· Збір за користування об'єктами тваринного світу - 100%;
· Єдиний податок за спрощеною системою оподаткування - 90%;
· Єдиний сільськогосподарський податок - 30%;
Зазначені податкові доходи можуть бути передані повністю або частково органами державної влади суб'єктів Федерації до відповідних місцевих бюджетів у порядку, передбаченому ст. 58 Бюджетного кодексу. Види неподаткових надходжень в регіональний бюджет відображені у ст. 57 Бюджетного кодексу:
· Частина прибутку унітарних підприємств, створених суб'єктами Російської Федерації (після сплати податків) - у розмірах, що встановлюються законами суб'єктів Федерації;
· Плата за негативний вплив на навколишнє середовище - 40%;
· Платежі за користування лісовим фондом - 100%.
Аналіз динаміки і структури доходів дозволяє зробити наступні висновки:
- За останні п'ять років частка податкових надходжень в середньому становить 52%. З них основні платежі припадають на податки на прибуток, на товари і послуги, податок на майно;
- Частка неподаткових надходжень залишається приблизно на рівні 5% від доходів обласного бюджету;
- Суми безоплатних перерахувань з бюджетів інших рівнів у середньому становлять 33%;
- Доходи від підприємницької діяльності залишаються на одному рівні і складають всього 2% від загальної суми доходів бюджету.
Бюджет муніципального освіти - форма освіти і витрачання грошових коштів у розрахунку на фінансовий рік, призначених для виконання витратних зобов'язань відповідного муніципального освіти.
Доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок власних доходів та доходів за рахунок відрахувань від федеральних і регіональних регулюючих податків і зборів. До місцевих бюджетів після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки, у повному обсязі надходять доходи від використання майна, що знаходиться в муніципальній власності, і доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів місцевого самоврядування.
До місцевого бюджету надходять асигнування на фінансування окремих державних повноважень, переданих органам місцевого самоврядування, асигнування на фінансування реалізації органами місцевого самоврядування федеральних законів і законів суб'єктів Федерації, асигнування на компенсацію додаткових витрат, що виникли внаслідок рішень органів державної влади, які призвели до збільшення бюджетних витрат або зменшення бюджетних доходів муніципальних утворень, а також інші неподаткові доходи, що надходять до місцевих бюджетів у порядку і за нормативами, які встановлені федеральними законами, законами суб'єктів Федерації і правовими актами органів місцевого самоврядування.
До розмежування державної власності на землю до місцевого бюджету у повному обсязі надходять доходи від продажу і передачі в оренду перебувають у державній власності земельних ділянок, розташованих у межах муніципальних утворень і призначених для цілей житлового будівництва.
Склад податкових та неподаткових доходів, що зараховуються до місцевих бюджетів, визначений у ст. 61 і 62 Бюджетного кодексу:
· Власні податкові доходи місцевих бюджетів від місцевих податків;
· Відрахування від федеральних і регіональних регулюючих податків, що передаються місцевим бюджетам (ст. 52, 58, 63 Бюджетного кодексу).
Неподаткові доходи місцевих бюджетів враховуються і формуються відповідно до ст. 41 - 46 Бюджетного кодексу, у тому числі за рахунок частини прибутку комунальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - у розмірах, що встановлюються правовими актами органів місцевого самоврядування.
Державним боргом Російської Федерації є боргові зобов'язання Російської Федерації перед фізичними та юридичними особами, іноземними державами, міжнародними організаціями. Державний борг Російської Федерації повністю і без умов забезпечується усім, хто знаходиться у федеральній власності майном, що становлять державну скарбницю. Боргові зобов'язання Російської Федерації не повинні перевищувати за термінами погашення 30 років і можуть існувати у формі:
· Кредитних угод і договорів;
· Державних позик у вигляді цінних паперів;
· Договорів про бюджетні кредити від бюджетів інших рівнів;
· Договорів про надання Російською Федерацією державних гарантій;
· Договорів про пролонгації та реструктуризації боргових зобов'язань Російської Федерації минулих років.
Боргові зобов'язання Російської Федерації за термінами погашення поділяються:
- Короткострокові - до одного року;
- Середньострокові - понад одного року до п'яти років;
- Довгострокові - понад п'ять років до 30 років.
Боргові зобов'язання суб'єкта Федерації не повинні перевищувати 30 років і можуть існувати в таких же формах, що й зобов'язання Російської Федерації.
Муніципальний борг - сукупність боргових зобов'язань муніципального освіти. Муніципальний борг повністю забезпечується всім муніципальним майном, що є муніципальної казни. Боргові зобов'язання повинні бути погашені в строк до 10 років і можуть існувати в таких формах:
· Кредитні угоди та договору;
· Позики у вигляді муніципальних цінних паперів;
· Договори про бюджетні кредити від бюджетів інших рівнів;
· Договори про надання муніципальних гарантій.
Державні зовнішні запозичення Російської Федерації використовуються для покриття дефіциту федерального бюджету, а також для погашення державних боргових зобов'язань Російської Федерації.
Державні і муніципальні внутрішні запозичення використовуються для покриття дефіцитів відповідних бюджетів, а також для фінансування витрат відповідних бюджетів у межах видатків на погашення державних та муніципальних боргових зобов'язань.
Динаміка державного боргу представлена ​​в табл. 3.3.2 і 4.3.2.
Гнітючий обсяг державного внутрішнього боргу припадає на державні цінні папери (ДКО і ОФЗ). Обсяг товарних зобов'язань перед населенням Росії, зобов'язань за векселями Міністерства фінансів РФ, державним гарантіям і ряду інших зобов'язань в даний час незначний. Проведення в даний час пенсійної реформи передбачає випуск для інституціональних інвесторів привабливих інструментів - державних ощадних облігацій (ДСО). Міністерство фінансів РФ планує скоригувати порядок розрахунків купонного доходу для ДСО.
Державний внутрішній борг Російської Федерації в 2000-2004 рр.. (У млрд. рублів) [7]
Таблиця 3.3.2

Борг на 1 січня	2000	2001	2002	2003	2004
Внутрішній борг, всього	530	532	511	655	664
Державні короткострокові бескупонние облігації (ДКО)	7	3	20	19	3
Облігації федеральної позики (ОФП)	514	506	471	625	650
Інші борги	9	23	20	11	11

Проблеми у сфері зовнішнього державного боргу виникли в зв'язку з тим, що після розпаду СРСР Російська Федерація взяла на себе значні фінансові зобов'язання колишньої наддержави.
Динаміку зміни розміру й структури боргу можна простежити за даними таблиці 4.3.2.
Державний зовнішній борг Російської Федерації у 2000-2004 рр. (в млрд. доларів США) [8]
Таблиця 4.3.2

Борг на 1 січня	2000	2001	2002	2003	2004
Заборгованість кредиторам Паризького клубу	42,8	47,5	42,3	44,7	47,7
Заборгованість кредиторам - не членам Паризького клубу	18,0	19,5	14,8	7,7	7,0
Комерційна заборгованість	6,0	6,7	6,1	3,4	3,8
Заборгованість міжнародним фінансовим організаціям	19,4	16,1	15,2	13,9	12,0
Єврооблігації	15,7	36,4	35,3	36,9	35,7
ОВГВЗ *	11,1	10,8	10,0	9,3	7,3
Кредити Банку Росії	6,4	6,4	6,4	6,2	6,2
Зовнішній борг, всього	148,4	143,4	130,1	122,1	119,7

* ОВГВЗ - облігації внутрішньої державної валютної позики.
Незважаючи на постійне зниження зовнішнього боргу та його частки у валовому внутрішньому продукті (ВВП), структура його в даний час не зовсім оптимальна. Близько половини зобов'язань не є ринковими (борги урядам іноземних держав), що призводить до неможливості використання переваг поточної ситуації на фінансових ринках за керування цією частиною боргу.
Істотне значення має завершення процесу врегулювання боргу колишнього СРСР Лондонському клубу кредиторів, комерційної заборгованості, Міжнародному інвестиційному банку, Міжнародного банку економічного співробітництва. Це дозволило перейти до активної політики з управління зовнішнім боргом, відновити доступ Російської Федерації на зовнішні кредитні ринки.
Боргові зобов'язання держави супроводжуються суттєвими витратами з їх обслуговування (таблиця 5.3.2.), Частка таких витрат досить обтяжлива.
Витрати федерального бюджету (у млрд. Рублів) [9]
Таблиця 5.3.2.

Витрати федерального бюджету	2000	2001	2002	2003	2004
Витрати з обслуговування державного боргу, млрд рублів	249	231	230	221	205
У% до всіх витрат федерального бюджету	24	17	11	9	8

Позитивним фактором є зниження з 2000 р. частки з обслуговування державного боргу в загальній сумі витрат Федерального бюджету.
Формування витрат бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації здійснюється відповідно до видатковими зобов'язаннями, законодавчо встановленим розмежуванням повноважень федеральних органів державної влади, органів державної влади суб'єктів Федерації органів місцевого самоврядування, виконання яких відповідно до законодавства Російської Федерації, міжнародних та іншими договорами та угодами має відбуватися в черговому фінансовому році за рахунок коштів відповідних бюджетів.
Витрати бюджетів залежно від їх економічного змісту діляться на поточні і капітальні витрати. Групування витрат бюджетів на поточні та капітальні встановлюється економічної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації. Кошти від повернення державних кредитів, бюджетних кредитів, у тому числі кошти, одержувані від продажу майна та іншого забезпечення, переданого одержувачами бюджетних кредитів і державних або муніципальних гарантій відповідним органам виконавчої влади в якості забезпечення зобов'язань за бюджетними кредитами і державним або муніципальним гарантіям, відображаються у складі видатків бюджетів зі знаком "мінус".
Капітальні видатки бюджетів - частина видатків бюджетів, що забезпечує інноваційну та інвестиційну діяльність, що включає статті витрат, призначені для інвестицій в діючі або новостворювані юридичні особи відповідно до затвердженої інвестиційної програми, кошти, що надаються в якості бюджетних кредитів на інвестиційні цілі юридичним особам, витрати на проведення капітального ремонту та інші витрати, пов'язані з розширеним відтворенням, витрати, при здійсненні яких створюється або збільшується майно, що перебуває у власності відповідно Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, муніципальних утворень, інші витрати бюджету, включені в капітальні витрати бюджету відповідно до економічної класифікації видатків бюджетів. У складі капітальних видатків бюджетів може бути сформований бюджет розвитку. Порядок і умови формування бюджету розвитку визначаються федеральним законом.
Поточні видатки бюджетів - частина видатків бюджетів, що забезпечує поточне функціонування органів державної влади, органів місцевого самоврядування, бюджетних установ, надання державної підтримки іншим бюджетам і окремим галузям економіки у формі дотацій, субсидій і субвенцій на поточне функціонування, а також інші витрати бюджетів, не включені в капітальні витрати відповідно до бюджетної класифікації.
Надання бюджетних коштів здійснюється в наступних формах:
· Асигнувань на утримання бюджетних установ;
· Коштів на оплату за державними чи муніципальній контрактами;
· Трансфертів населенню;
· Асигнувань на обов'язкові виплати населенню;
· Асигнувань на здійснення окремих державних повноважень;
· Асигнувань на компенсацію додаткових витрат за рішеннями органів державної влади;
· Бюджетних кредитів юридичним особам;
· Субвенцій і субсидій фізичним та юридичним особам;
· Інвестицій у статутні капітали юридичних осіб;
· Міжбюджетних трансфертів;
· Кредитів і позик всередині країни за рахунок державних зовнішніх запозичень;
· Кредитів іноземним державам;
· Коштів на обслуговування боргових зобов'язань.
Фінансування нових видів витрат бюджетів або збільшення фінансування існуючих видів витрат бюджетів може здійснюватися тільки з початку чергового фінансового року за умови їх включення до закону про бюджет або в поточному році після внесення змін до закону про бюджет при наявності додаткових надходжень до бюджету або при скороченні витрат по окремими статтями бюджету. У законі про бюджет на черговий фінансовий рік вказується перелік законодавчих актів, дія яких скасовується або припиняється на черговий фінансовий рік у зв'язку з тим, що бюджетом не передбачено коштів на їх реалізацію. У випадку, якщо витрати на реалізацію законодавчого акту частково забезпечені джерелами фінансування у відповідному законі про бюджет, в законі про бюджет вказується, в якій частині не передбачено фінансування законодавчого акту. Якщо в процесі виконання бюджету відбувається збільшення обсягу надходжень доходів бюджету понад суми, встановлених законом про бюджет на відповідний рік, додаткові доходи в першочерговому порядку направляються на фінансування витрат, передбачених законодавчими і нормативними актами, не забезпеченими або забезпеченими частково джерелами фінансування в бюджеті на відповідний рік .
Витратні зобов'язання Російської Федерації виникають в результаті прийняття федеральних законів, висновків Російською Федерацією чи від імені Російської Федерації договорів, прийняття федеральних законів, що передбачають надання з федерального бюджету міжбюджетних трансфертів. Витратні зобов'язання Російської Федерації виконуються за рахунок власних доходів і джерел покриття дефіциту Федерального бюджету. У випадках, встановлених федеральними законами, витратні зобов'язання Російської Федерації виконуються за рахунок коштів державних позабюджетних фондів.
Федеральні закони, що передбачають надання субвенцій з Федерального фонду компенсацій, повинні містити порядок розрахунку нормативів для визначення загального обсягу субвенцій на виконання відповідних видаткових зобов'язань суб'єктів Російської Федерації (муніципальних утворень) і щорічно вводитися в дію федеральним законом про Федеральний бюджет на черговий фінансовий рік за умови затвердження цим законом відповідних субвенцій бюджетам суб'єктів Федерації (місцевим бюджетам).
Процедури санкціонування витрат федерального бюджету діють з метою виключення фінансування витрат, які не передбачені законами про федеральний бюджет або не забезпечені надходженнями доходів і федеральними позиками. Порядок і правила санкціонування витрат федерального бюджету встановлюються Федеральним казначейством. На підставі зведеної бюджетного розпису федерального бюджету і асигнувань з федерального бюджету, повідомлених Федеральним казначейством, орган, який виконує бюджет, доводить обсяги бюджетних асигнувань з федерального бюджету до нижчестоящих розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету через органи Федерального казначейства.
Санкціонування витрат Федерального бюджету включає:
· Затвердження та доведення бюджетних асигнувань до розпорядників та одержувачів коштів Федерального бюджету;
· Затвердження та доведення до розпорядників та одержувачів коштів Федерального бюджету лімітів бюджетних зобов'язань;
· Прийняття грошових зобов'язань одержувачами коштів Федерального бюджету;
· Підтвердження грошових зобов'язань федерального бюджету.
Аналіз бюджетних витрат можна проводити в цілому, за галузевою ознакою, за статтями витрат. Виходячи з функціональної класифікації видатків, витрати федерального бюджету представлені у таблиці 6.3.2, а їх структура - у таблиці 7.3.2.
Динаміка витрат Федерального бюджету за 2000-2004 рр.. (У млрд. рублів) [10]
Таблиця 6.3.2.

Вид витрат	2000	2001	2002	2003	2004
Державне управління	25	42	56	67	81
Національна оборона	192	248	295	356	430
Правоохоронна діяльність	105	149	190	248	315
Фундаментальні дослідження	17	24	31	42	47
Промисловість	35	44	105	69	81
Сільське господарство	13	24	28	32	35
Освіта	38	54	82	100	122
Охорона здоров'я	17	23	32	39	49
Соціальна політика	68	112	485	139	154
Обслуговування державного боргу	249	231	230	221	205
Фінансова допомога бюджетам інших рівнів	101	230	318	796	904
ВСЬОГО витрат	1 019	1 322	2 054	2 359	2 696

Структура функціональних витрат Федерального бюджету за 2000-2004 рр.. (У відсотках) [11]
Таблиця 7.3.2.

Вид витрат	2000	2001	2002	2003	2004
Державне управління	2	3	3	3	3
Національна оборона	19	19	14	15	16
Правоохоронна діяльність	10	11	9	11	12
Фундаментальні дослідження	2	2	2	2	2
Промисловість	3	3	5	3	3
Сільське господарство	1	2	1	1	1
Освіта	4	4	4	4	5
Охорона здоров'я	2	2	2	2	2
Соціальна політика	7	8	24	6	6
Обслуговування державного боргу	24	17	11	9	8
Фінансова допомога бюджетам інших рівнів	10	17	15	34	34
ВСЬОГО витрат	100	100	100	100	100

За минулі п'ять років витрати на національну оборону та забезпечення правоохоронної діяльності держави становили приблизно 27% від усієї суми витрат. Знижувалася частка витрат з обслуговування державного боргу - з 24% в 2000 р. до 8% у 2004 р. Фінансова допомога бюджетам інших рівнів навпаки зростала - з 10% у 2000 р. до 34% в 2004 р.
Витратні зобов'язання суб'єкта Російської Федерації закріплені в статті 85 Бюджетного кодексу РФ і виникають в результаті:
- Прийняття законів суб'єкта Російської Федерації, а також укладення суб'єктом Федерації договорів при здійсненні органами державної влади повноважень з предметів ведення суб'єктів Федерації;
- Прийняття законів суб'єкта Федерації, що передбачають надання з бюджету суб'єкта Федерації міжбюджетних трансфертів;
- Прийняття нормативних правових актів суб'єкта Федерації при здійсненні органами державної влади суб'єкта Федерації повноважень, які відповідно до Федерального закону "Про загальні принципи організації законодавчих і виконавчих органів державної влади суб'єктів Російської Федерації" підлягають фінансовому забезпеченню за рахунок субвенцій з Федерального бюджету.
Витратні зобов'язання суб'єкта Федерації встановлюються органами державної влади суб'єкта Федерації самостійно і виконуються за рахунок власних доходів і джерел покриття дефіциту бюджету суб'єкта Федерації. У випадках, встановлених федеральними законами, які регулюють діяльність територіальних державних позабюджетних фондів, витратні зобов'язання суб'єкта Федерації можуть виконуватися за рахунок коштів відповідних територіальних державних позабюджетних фондів. Витратні зобов'язання суб'єкта Федерації з надання субвенцій місцевим бюджетам на виконання витратних зобов'язань муніципальних утворень у зв'язку з наділенням органів місцевого самоврядування окремими державними повноваженнями суб'єктів Федерації виконуються шляхом надання місцевим бюджетам субвенцій з регіонального фонду компенсацій. Закони суб'єкта Федерації, що передбачають надання місцевим бюджетам субвенцій з регіонального фонду компенсацій, повинні містити порядок розрахунку нормативів для визначення загального обсягу субвенцій на виконання відповідних видаткових зобов'язань муніципальних утворень і щорічно вводитися в дію законом суб'єкта Федерації про бюджет суб'єкта Федерації на черговий фінансовий рік.
Органи державної влади суб'єкта Федерації самостійно визначають розміри та умови оплати праці державних цивільних службовців суб'єкта Федерації та працівників державних установ суб'єкта Федерації. Органи державної влади суб'єкта Федерації не має права встановлювати і виконувати витратні зобов'язання, пов'язані з вирішенням питань, віднесених до компетенції федеральних органів державної влади.
Органи державної влади суб'єкта Федерації має право встановлювати і виконувати витратні зобов'язання, пов'язані з вирішенням питань, не віднесених до компетенції федеральних органів державної влади, органів місцевого самоврядування і не виключених з компетенції органів державної влади суб'єкта Федерації федеральними законами, законами суб'єкта Федерації, лише за наявності відповідних коштів бюджету суб'єкта Федерації (за винятком дотацій, субсидій і субвенцій з федерального бюджету).
Витратні зобов'язання муніципального освіти щодо здійснення окремих державних повноважень встановлюються органами місцевого самоврядування самостійно і виконуються за рахунок власних доходів і джерел покриття дефіциту відповідного місцевого бюджету.
Витратні зобов'язання муніципального утворення, що виникли в результаті прийняття нормативних правових актів органів місцевого самоврядування при здійсненні зазначеними органами окремих державних повноважень відповідно до федеральних законів (законами суб'єкта Російської Федерації), виконуються за рахунок субвенцій з регіонального фонду компенсацій.
Органи місцевого самоврядування самостійно визначають розміри та умови оплати праці депутатів, виборних посадових осіб місцевого самоврядування, які здійснюють свої повноваження на постійній основі, муніципальних службовців, працівників муніципальних унітарних підприємств та установ. У муніципальній освіті, якому надаються дотації з бюджету суб'єкта Федерації чи дотації з бюджету муніципального району, розмір оплати праці депутатів, виборних посадових осіб місцевого самоврядування, які здійснюють свої повноваження на постійній основі, муніципальних службовців, працівників муніципальних унітарних підприємств та установ встановлюється не вище граничних значень , встановлених законом суб'єкта Федерації.
Органи місцевого самоврядування не вправі встановлювати і виконувати витратні зобов'язання, пов'язані з вирішенням питань, віднесених до компетенції федеральних органів державної влади, органів державної влади суб'єктів Федерації, за винятком випадків, встановлених відповідно федеральними законами, законами суб'єктів Федерації.
Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати і виконувати витратні зобов'язання, пов'язані з вирішенням питань, не віднесених до компетенції органів місцевого самоврядування інших муніципальних утворень, органів державної влади, і не виключені з їх компетенції федеральними законами і законами суб'єктів Російської Федерації, лише за наявності власних фінансових коштів (за винятком субсидій, субвенцій і дотацій, що надаються з федерального бюджету і бюджету суб'єкта Федерації).
Органи місцевого самоврядування зобов'язані вести реєстри видаткових зобов'язань. Під реєстром видаткових зобов'язань розуміється звід нормативних актів та укладених органами місцевого самоврядування договорів, які передбачають виникнення витратних зобов'язань, які підлягають виконанню за рахунок коштів відповідних бюджетів. Реєстр видаткових зобов'язань муніципального освіти ведеться в порядку, встановленому місцевою адміністрацією і представляється органом місцевого самоврядування у виконавчий орган державної влади суб'єкта Федерації.

РОЗДІЛ 3. УДОСКОНАЛЕННЯ БЮДЖЕТНОЇ СИСТЕМИ В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ

3.1. Підсумки бюджетної політики в 2004 році і на початку 2005 року, основні проблеми, які потребують вирішення

Проведена бюджетна політика в цілому дозволила забезпечити збереження макроекономічної стабільності. Проте передбачений федеральним законом про федеральному бюджеті на 2004 рік прогнозний рівень інфляції був перевищений. Неприпустимо високим залишається рівень інфляції та на початку 2005 року.
У результаті посилилися ризики уповільнення темпів та зниження якості економічного зростання. Висока інфляція в значній мірі знижує ефективність заходів щодо підвищення рівня доходів населення.

Характерною особливістю бюджетної політики в 2004 році і на початку 2005 року стала практична реалізація масштабної реформи федеративних відносин.
Внесено зміни до законодавства, що регулює відносини у різних сферах державного управління, які забезпечують розмежування видаткових зобов'язань між рівнями публічної влади.
Бюджетним і Податковим кодексами Російської Федерації на довгостроковій основі закріплені дохідні джерела, необхідні для виконання цих зобов'язань.
Вперше законодавчо визначена методика делегування суб'єктам Російської Федерації ряду федеральних повноважень з наданням субвенцій з федерального бюджету.
У той же час не були своєчасно прийняті необхідні рішення Уряду Російської Федерації про виділення суб'єктам Російської Федерації субвенцій на виконання делегованих федеральних повноважень.
Бюджети всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації на 2005 рік сформовані з застосуванням нової бюджетної класифікації, що забезпечує велику свободу маневру для органів державної влади та opганах місцевого самоврядування у процесі виконання бюджетів.
Проводилася робота щодо впровадження елементів середньострокового фінансового планування. У ряді федеральних органів виконавчої влади розпочато експериментальну апробація механізмів програмно-цільового бюджетування, орієнтованого на досягнення конкретних результатів.
Знижувалася податкове навантаження на економіку. У числі найбільш значущих рішень - зниження з 35,6 відсотка до 26 відсотків базової ставки єдиного соціального податку.
З 1 січня 2005р. здійснена планова індексація заробітної плати працівників федеральних організацій бюджетної сфери. Прийнято рішення про вдосконалення оплати праці федеральних державних цивільних службовців, військовослужбовців і співробітників правоохоронних органів.
Проведена реформа системи соціальної підтримки окремих категорій громадян, значна частина натуральних пільг переведена в грошову форму. Обсяги бюджетного фінансування системи соціальної підтримки населення різко збільшені.
Проте наслідки прийнятих рішень щодо монетизації пільг і механізми їх реалізації виявилися не до кінця опрацьованими. Первісна оцінка бюджетних витрат на проведення реформи системи соціальної підтримки населення була невиправдано занижена. Через це довелося багато чого міняти на ходу, спішно шукати виходи із ситуації. Виникла потреба в істотному коригуванню видаткової частини федерального бюджету на 2005 рік.
Скорочено обсяг державного зовнішнього боргу. Достроково погашена заборгованість Російської Федерації перед Міжнародним валютним фондом.
Для підвищення ефективності бюджетної політики необхідно вирішення ряду проблем:
Чинне податкове законодавство поки що не повною мірою забезпечує сприятливі умови для ефективного розвитку вітчизняного бізнесу, реалізації довгострокових інвестиційних проектів.
У податковій системі все ще зберігаються елементи, які спотворюють економічно обгрунтовану підприємницьку мотивацію і перешкоджають висновку господарської діяльності з тіні.
Податковий облік і звітність залишаються невиправдано ускладненими, що особливо відчутно для малого і середнього бізнесу.
Процедури розгляду проекту федерального бюджету зайво затягнуті і громіздкі.
Законодавство про державні закупівлі не відповідає сучасним вимогам. Через недосконалість застосовуваних механізмів держава як і раніше несе додаткові фінансові витрати при здійсненні закупівель товарів і послуг, необхідних для реалізації його функцій.
Не завершено впорядкування мережі федеральних державних унітарних підприємств та установ. Неприпустимо повільно приймають рішення про подальшу долю федеральних установ, функції яких визнані надмірними.
Зберігається проблема невиконання прогнозних планів приватизації. Невиправдано затягуються терміни прийняття рішень у значимих приватизаційних операціях. Не вирішена проблема реалізації дрібних пакетів акцій, що перебувають у федеральній власності.
Здійснення функцій державної влади як і раніше залишається надмірно сконцентрованим на федеральному рівні. Потрібне подальше розширення переліку федеральних повноважень, виконання яких делегується органам державної влади суб'єктів Російської Федерації з наданням субвенцій з федерального бюджету. Ця робота повинна бути синхронізована з реалізацією заходів щодо вдосконалення схеми розміщення і скорочення штатної чисельності територіальних органів федеральних органів виконавчої влади.

3.2.Направленія вдосконалення бюджетної системи РФ в середньостроковій перспективі

Забезпечення макроекономічної стабільності залишається найважливішим завданням бюджетної політики. У 2006 - 2008 роках необхідно забезпечити послідовне зниження рівня інфляції.
Неприпустимо перевищення прогнозних темпів інфляції, врахованих при формуванні федерального бюджету. Це вимагає як підвищення якості державних прогнозів соціально-економічного розвитку, так і зважених рішень щодо формування видаткової частини бюджету. Темпи зростання непроцентних витрат не повинні перевищувати темпи зростання економіки. Необхідний комплексний облік бюджетних наслідків проведених структурних перетворень в економіці і соціальній сфері. В іншому випадку бюджет стає фактором макроекономічної нестабільності.
З метою забезпечення збалансованості та стійкості бюджетної системи Російської Федерації, безумовного виконання федеральних видаткових зобов'язань, підвищення ефективності бюджетних витрат Уряду Російської Федерації необхідно вжити дії такими напрямками.
Перше. Розробка та затвердження перспективного фінансового плану на 2006 - 2008 роки.
У ньому мають бути відокремлені відображені діючі та знову прийняті витратні зобов'язання Російської Федерації.
Друге. Нові витратні зобов'язання можуть включатися до федерального бюджету лише з метою забезпечення пріоритетів державної соціально-економічної політики і за умови проведення оцінки їхньої очікуваної ефективності.
Третє. Активізація роботи з удосконалення механізмів застосування програмно-цільових методів при плануванні та здійсненні бюджетних витрат.
Четверте. Практичний перехід до розподілу бюджетних ресурсів між адміністраторами бюджетних витрат виходячи з поставлених перед ними цілей.
Особливу увагу необхідно приділити формуванню системи реальних і об'єктивних індикаторів досягнення адміністраторами бюджетних витрат поставлених цілей і вирішення певних завдань.
П'яте. Прийняття нового федерального закону про державні закупівлі, дія якого буде поширюватися на всі рівні публічної влади.
Шосте. Уточнення параметрів формування Стабілізаційного фонду Російської Федерації не має торкатися основні принципи, визначені при його створенні. Кошти, накопичені понад встановленого мінімуму, і в 2006 році можуть бути використані тільки на заміщення джерел погашення зовнішнього боргу.
Сьоме. Удосконалення нормативно-правової бази виконання судових рішень за позовами до казни, органам державної влади та органам місцевого самоврядування.
Восьме. Формування механізмів залучення приватного капіталу до здійснення найважливіших інфраструктурних проектів національного масштабу.
Дев'яте. Модернізація процедур складання і розгляду проекту федерального бюджету. Доцільно перейти до розгляду проекту федерального закону про федеральному бюджеті в Державній Думі в трьох читаннях. Ці положення слід включити до Бюджетного кодексу Російської Федерації і застосовувати вже при формуванні проекту федерального бюджету на 2007 рік.
Діючі витратні зобов'язання федерального бюджету в 2006 році повинні безумовно виконуватися. Особливу увагу слід приділити забезпеченню сталого функціонування пенсійної системи, безумовної виплати заробітної плати та виконання інших фінансових зобов'язань перед населенням.
Знову прийняті витратні зобов'язання в пріоритетному порядку повинні сприяти вирішенню проблеми підвищення життєвого рівня працівників організацій бюджетної сфери, федеральних державних цивільних службовців, військовослужбовців та прирівняних до них осіб. Слід визначитися з можливостями і термінами реального підвищення оплати праці в середньостроковій перспективі. Необхідно розпочати перехід до впровадження галузевих систем оплати праці працівників організацій бюджетної сфери. Це дозволить забезпечити відповідність між якістю праці та рівнем заробітної плати в бюджетному секторі.
Необхідно модернізувати механізми проведення активної політики зайнятості та реалізації інших заходів, що сприяють підвищенню якості людського капіталу.
Особливу увагу слід приділити підвищенню результативності бюджетних витрат. Перш за все це відноситься до забезпечення доступності та якості послуг охорони здоров'я та освіти, які безпосередньо впливають на рівень життя населення. Вирішення цього завдання вимагатиме в тому числі зміни сформованих механізмів фінансування. Необхідно відновити престиж і суспільну значимість професії лікаря і вчителя, створити умови для залучення в охорону здоров'я і освіту кваліфікованих кадрів, технічного переозброєння та розвитку цих галузей.
Слід також надавати підтримку в рамках федеральних програм проводяться на регіональному рівні заходів з надання державної соціальної допомоги малозабезпеченим громадянам та багатодітним сім'ям, з передачі дітей-сиріт і дітей, які залишилися без піклування батьків, у прийомні сім'ї, по боротьбі з дитячою безпритульністю і бездоглядністю. Розглядаю такі дії як реальний внесок у справу боротьби з бідністю та ліквідації інших осередків соціального неблагополуччя.
У 2006 році необхідно забезпечити подальше поліпшення матеріального становища пенсіонерів, збільшення розмірів соціальних і трудових пенсій в обсягах, які випереджають зростання споживчих цін.
Забезпечення стабільності закріплених за рівнями публічної влади дохідних джерел і витратних повноважень має стати найважливішим принципом бюджетної політики федеральних органів державної влади та органів державної влади суб'єктів Російської Федерації.
Одночасно необхідно проаналізувати практику виконання суб'єктами Російської Федерації делегованих їм федеральних повноважень з наданням субвенцій з федерального бюджету. Варто продовжити роботу з розширення кола таких повноважень.
Потрібно надати сприяння суб'єктам Російської Федерації і органам місцевого самоврядування в роботі по оздоровленню їх бюджетів. Слід активніше впроваджувати принципи кращої практики планування та виконання бюджетів, не допускати утворення бюджетної заборгованості, що означає чітке виконання органами влади зобов'язань перед господарюючими суб'єктами і населенням. Саме так повинен будуватися бюджетний процес - від регіону до поселення.
Необхідно на довготривалій основі визначитися з напрямками використання Федерального фонду регіонального розвитку, змінити механізм його формування та розподілу з урахуванням застосування єдиних методологічних принципів відбору регіонів для надання інвестиційної підтримки та порядку надання коштів з цього фонду з урахуванням фінансових можливостей суб'єктів Російської Федерації.
У складі Фонду співфінансування соціальних витрат необхідно передбачати достатні кошти для соціальної підтримки ветеранів праці, трудівників тилу, реабілітованих осіб та осіб, визнаних потерпілими від політичних репресій, жертв політичних репресій, громадян, які мають дітей, а також для надання малозабезпеченим громадянам житлових субсидій.
З 2006 року належить перейти до формування бюджетів закритих адміністративно-територіальних утворень в порядку, встановленому для формування бюджетів муніципальних утворень. У проекті федерального бюджету слід передбачити кошти на виплату бюджетам закритих адміністративно-територіальних утворень компенсації додаткових бюджетних витрат і (або) втрат, пов'язаних з їх статусом.
Практичне здійснення у 2006 році реформи місцевого самоврядування вимагає від федеральних органів державної влади надання дієвої методологічної допомоги суб'єктам Російської Федерації і муніципалітетам.
Новостворені органи місцевого самоврядування повинні бути готові до вирішення віднесених до їх компетенції питань місцевого значення. При формуванні бюджетів суб'єктів Російської Федерації на 2006 рік потрібно приділити особливу увагу вирішенню проблеми збалансованості місцевих бюджетів.

ВИСНОВОК

Бюджетна політика Росії останніх років, розроблена відповідно до програм соціально-економічного розвитку РФ з урахуванням схвалених Урядом РФ принципів реструктуризації бюджетного сектору в РФ, спрямована на підвищення результативності бюджетних витрат та оптимізацію управління бюджетними коштами на всіх рівнях бюджетної системи РФ.
В останні роки в основному була вирішена задача забезпечення фінансової і макроекономічної стабільності. Прийнятий у 1998 році і набув чинності з 2000 року бюджетний кодекс РФ встановив засади бюджетної системи і бюджетного процесу. Були впроваджені елементи середньострокового фінансового планування з розподілом ресурсів «зверху вниз» в рамках жорстких бюджетних обмежень. Завершено перехід до казначейського обслуговування виконання федерального бюджету. Упорядковано систему фінансової підтримки суб'єктів РФ.
Реалізація схвалених урядом РФ «Принципів реструктуризації бюджетного сектору в РФ в 2003-2004 рр.. і на період до 2006 року »спрямована на:
- Вдосконалення управління діючої мережі одержувачів бюджетних коштів;
- Впровадження нових механізмів бюджетного фінансування;
- Розширення можливостей залучення організацій різних організаційно - правових форм до надання державних послуг за рахунок бюджетного фінансування;
- Формування умов для перетворення організацій бюджетного сектора в інші організаційно-правові форми.
Закон «Про федеральному бюджеті на 2005 рік» є підсумком спільної роботи Ради Федерації, Державної Думи, Уряду РФ.
Головне завдання федерального бюджету на 2005 рік - підтримка загальної макроекономічної стабільності, реалізація реформ у секторі державного управління, створення сприятливих умов для реального сектора економіки.
При підготовці бюджету визначальними стали такі напрямки як: стале економічне зростання, зниження інфляції, подолання бідності, забезпечення національної безпеки.
Одна з важливих завдань бюджету - підвищення стійкості фінансової системи до впливу зовнішньоекономічної кон'юнктури. Бюджет 2005 року побудований на принципах, що запобігають кризам, подібним 1998 року. Створення Стабілізаційного фонду в Росії має запобігти появі таких ризиків.
За оцінками Мінфіну, у 2005 році Стабілізаційний фонд перевищить планку 500 млрд. руб. і частина перевищення буде спрямована на підтримку пенсійного фонду і виплати за зовнішнім боргом.
Прийняті рішення дозволяють вже в поточному році планувати погашення зовнішнього боргу і значно скоротити витрати на його обслуговування. Встановлено обсяги асигнувань федерального бюджету на реалізацію міждержавних договорів в рамках СНД: вони складуть 2279,2 млн. руб, з них 1600 млн. руб. часткової внесок до бюджету Союзної держави.
У той же час, незважаючи на певні успіхи бюджетної політики останніх років, у Росії в даний час відсутні включені в бюджетний процес механізми середньострокового планування та забезпечення результативності бюджетних витрат, не достатньо вирішені проблеми міжбюджетних відносин.
У рамках Концепції реформування бюджетного процесу в РФ в 2004-2006 роках та Програми розвитку бюджетного федералізму в РФ на період до 2005 року закладено основи нової системи міжбюджетних відносин, створення умов і передумов для максимально ефективного управління державними (муніципальними) фінансами відповідно до пріоритетів державної політики.

Список використаної літератури

1. Бюджетний кодекс Російської Федерації. Прийнято ГД РФ і схвалений СФ РФ 17.07.98.
2. Закон РРФСР від 10.10.91 № 1734-1 «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу у РРФСР»
3. Федеральний закон від 15.08.96 № 115-ФЗ «Про бюджетної класифікації Російської Федерації».
4. Концепції реформування бюджетного процесу в РФ в 2004-2006 роках. Постанова Уряду РФ від 22.05.04. № 249.
5. Бюджетна система України .- Навч. Для вузів / За ред. Проф. Г.Б.Поляка.-М.: Юніті-ДАНА, 2001. -540с.
6. Бюджетний процес РФ. - Учбов / Под ред. М. В. Романовського, О.В.Врублевской-2е вид., Испр. і перераб .- М.: Юрайт, 2000.-615 с.
7. Дементьєв Д.В. Бюджетна система України .- Новосибірськ, 2005 .- 126с.
8. Євстигнєєв В.Р. Фінансовий ринок у перехідній економіці: інвестиційні стратегії, структурна орієнтація, перспективи міжнародної інтеграції. - М.: Едіторіал УРСС, 2000. - 240с.
9. Ленін В.І. Повна. зібр. соч. - Т. 36 - С. 351
10. Курс економічної теорії: Підручник / Під загальною ред. проф. М.М. Чепуріна, проф. Е.А. Кисельової. - Кіров.: Видавництво «АСА», 1997.
11. Плотніков К.Н. Бюджет соціалістичної держави .- М, 1948.
12. Плотніков К.Н. Нариси історії бюджету радянської держави .- М, 1954.
13. Регіональна економіка. - Підручник / За ред. В.Н. Відяпіна, М.В. Степанова. М.: ИНФРА-М, 2002.-463с.
14. Ряскових М.В. Бюджетна політика як інструмент державного регулювання. - М.: ТЕИС, 2002.
15. Соловйов Г.Г. Державні бюджети .- Ленінград, 1928.
16. Сумароков В.М. Державні фінанси в системі макроекономічного регулювання. - М., Фінанси і статистика, 1996.
17. Державний бюджет. - Навчальний посібник. / За ред. М. І. Ткачук - Мінськ, Вища школа, 1995.
18. Фінанси. - Підручник для вузів / Під ред. проф. М.В. Романовеного, проф. О.В. Врублевської, проф. Б.М. Сабантуй. - М.: Изд-во "Перспектива", 2000. - 520С.
19. Фінанси. -Підручник для вузів. / Под ред. Л.А. Дробозиной / М., Юніті, - 2001. - 528 стор
20. Яндієв М.І. Теорія фінансів. Трансформація фінансових органів влади. - Учеб. посібник. - М.: ТЕИС, 2001. - 240с.
21. Бєляєв Ю.А. Фінанси місцевого самоврядування / / Фінанси, 1997, № 11
22. Кудрін А.Л. федеральний бюджет - найважливіший інструмент реалізації державної політики / / Фінанси № 1, 2005 с. 3.
23. Лексин В., Швецов А. Бюджетний федералізм в період кризи і реформ. / / Питання економіки, 1998, № 3.
24. Лайкам К. Оптимізація розподілу податків між федеральним і регіональним рівнями бюджетної системи / / Питання економіки / Інститут економіки РАН.-1998 р. - № 10, стор 139
25. Максимова Н.С. Про реформування міжбюджетних відносин в Російській Федерації / / Фінанси, 1998, № 6.
26. Про єдність бюджетної системи. / / Фінанси, 1997, № 5.
27. Терещенко Г.М. Економічний розвиток Росії в 2001 році / Аналітичний вісник Ради Федерації ФС РФ. - 2001. - № 23 (154). - Стор 17
28. Христенко В. Реформи міжбюджетних відносин. - Питання економіки / Інститут економіки РАН.-2000 р. - № 8, стор 4
29. www.kremlin.ru
30. www.minfin.ru.
31. www.rbp.ru

---

[1] Бюджетний кодекс Російської Федерації

[2] Фінанси. Грошовий обіг. Кредит: Підручник для вузів / Л.А. Дробозіна, Л.П. Окунєва, Л.Д. Андросова та ін; Під ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1997.

[3] Пролетарська революція. - 1925. - № 3 - С. 162, 163.

[4] Ленін В. І. Повне. зібр. соч. - Т. 36 - С. 351

[5] www.minfin.ru.Отчети про виконання федерального бюджету Міністерства фінансів РФ

[6] Складена за даними табл. 1.3.2.

[7] www.minfin.ru.Департамент управління державним внутрішнім боргом.

[8] www.minfin.ru Інтернет-сайт Міністерства фінансів РФ

[9] www.minfin.ru. Звіти про виконання федерального бюджету Міністерства фінансів РФ

[10] www.minfin.ru.Отчети про виконання федерального бюджету Міністерства фінансів РФ

[11] Складена за даними таблиці 6.3.2.