ПЛАН:
Введення
1. Поняття бюджетної системи, принципи
2. Загальні положення про доходи бюджету
3. Загальні положення про витрати бюджету
Висновок
ВСТУП
Бюджетна система в умовах ринкових відносин, різноманіття форм власності, бюджетної самостійності регіонів грає все більш важливу роль у реалізації єдиної фінансової політики держави, цілі якої обумовлюються його економічною політикою. При цьому значення державного фінансового регулювання через бюджетну систему важко переоцінити, хоча не можна не враховувати і які у даний час зміни в практиці перерозподілу фінансових ресурсів. Завданням особливої важливості стає при цьому забезпечення належного виконання всіма суб'єктами бюджетних правовідносин їх зобов'язань перед бюджетом та позабюджетними фондами.
До теперішнього часу поступово складається цілісність законодавчої бази бюджетної системи країни. Бюджетне законодавство набуває якості системності, цілісності, що базується на єдиних принципах функціонування. Його можна класифікувати на декілька підсистем. По-перше, це Бюджетний кодекс, який в цілому регулює бюджетні правовідносини. Бюджетний кодекс входить у загальну частину бюджетного права.
По-друге, це нормативні акти, що визначають параметри бюджету того чи іншого рівня на черговий рік. Специфіка даної групи нормативних актів полягає в тому, що вони приймаються тільки на один фінансовий рік і підлягають опублікуванню негайно після їх прийняття та підписання у встановленому порядку. Ці законодавчі акти містять норми, що входять в особливу частину бюджетного права. Мають свою специфіку і норми права, що регулюють міжбюджетні відносини. Дану категорію правовідносин, до речі, можуть регулювати також окремі договори між суб'єктами бюджетного права.
1. ПОНЯТТЯ БЮДЖЕТНОЇ СИСТЕМИ, ПРИНЦИПИ
Бюджетна система - це заснована на економічних відносинах та юридичних нормах сукупність усіх видів бюджетів країни, тобто федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів. Відповідно до Бюджетного кодексу РФ в бюджетну систему Російської Федерації включаються також бюджети державних позабюджетних фондів.
Відповідно до ст. 10 Бюджетного кодексу РФ бюджетна система Росії складається з трьох рівнів:
перший рівень - федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;
другий рівень - бюджети суб'єктів Російської Федерації. Всього їх 89, у тому числі: республіканські бюджети - 21; крайові бюджети - 8; обласні бюджети - 50, в тому числі 1 бюджет автономної області; окружні бюджети - 10; міські бюджети Москви і Санкт-Петербурга - 2; бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
третій рівень - місцеві бюджети (близько 13 тисяч: з них 1570 районних бюджетів, 581 - міський, 762 - селищних і 10 213 - сільських бюджетів).
Федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів розробляються і затверджуються у формі федеральних законів; бюджети суб'єктів Російської Федерації і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів - у формі законів суб'єктів Російської Федерації; місцеві бюджети - у формі нормативних правових актів представницьких органів місцевого самоврядування або в порядку, встановленому статутами муніципальних утворень.
Бюджетний кодекс РФ закріплює загальне поняття бюджету, а також містить легальні визначення бюджету суб'єкта Російської Федерації, бюджету муніципального освіти, консолідованого бюджету Російської Федерації, консолідованого бюджету суб'єкта Російської Федерації, цільового бюджетного фонду та державного позабюджетного фонду.
Регіональний бюджет - це форма освіти і витрати коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання суб'єкта Російської Федерації.
Місцевий бюджет - це форма освіти і витрати коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання місцевого самоврядування.
Цільовий бюджетний фонд - це фонд грошових коштів, утворений відповідно до законодавства Російської Федерації у складі бюджету за рахунок доходів цільового призначення або в порядку цільових відрахувань від конкретних видів доходів або інших надходжень і використовуваний по окремій кошторисі. Кошти цільового бюджетної фонду не можуть бути використані на цілі, що не відповідають призначенню цільового бюджетного фонду.
Державний позабюджетний фонд - це форма освіти і витрати коштів, утворених поза федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Російської Федерації. Державний позабюджетний фонд - це також фонд грошових коштів, утворений поза федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Російської Федерації і призначений для реалізації конституційних прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, соціальне забезпечення, охорону здоров'я та медичну допомогу. Витрати і доходи державного позабюджетного фонду формуються в порядку, встановленому федеральним законом, або в іншому порядку, передбаченому цим Кодексом.
У бюджетну систему Російської Федерації включаються три державних позабюджетних фондів: Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування.
Усі бюджети в Російській Федерації автономні і самостійні. Однак у разі потреби Бюджетним кодексом України передбачено складання консолідованого бюджету. Консолідований бюджет - це зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації на відповідній території (ст. 6 Бюджетного кодексу РФ). Консолідований бюджет використовується для розрахунку і аналізу. Консолідований бюджет Російської Федерації являє собою звід консолідованих бюджетів суб'єктів Федерації і федерального бюджету (ст. 16 Бюджетного кодексу); консолідований бюджет суб'єкта Російської Федерації - зведення бюджетів муніципальних утворень і бюджету суб'єкта Федерації.
Відповідно до ст. 28 бюджетного кодексу Російської Федерації бюджетна система Російської Федерації грунтується на наступних принципах:
· Єдності бюджетної системи Російської Федерації;
· Розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи Російської Федерації;
· Самостійності бюджетів;
· Повноти відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів;
· Збалансованості бюджету;
· Ефективності та економності використання бюджетних коштів;
· Загального (сукупного) покриття видатків бюджетів;
· Гласності;
· Достовірність бюджету;
· Адресності та цільового характеру бюджетних коштів.
Єдність бюджетної системи забезпечується єдиною правовою базою, використанням єдиної бюджетної класифікації, застосуванням єдиних форм бюджетної документації, наданням необхідної статистичної та бюджетної звітності з одного рівня на інший для складання консолідованого бюджету країни в цілому або суб'єкта Російської Федерації.
Принцип єдності бюджетної системи заснований на взаємодії бюджетів усіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації за допомогою використання відрахувань від регулюючих дохідних джерел, створення цільових бюджетних фондів та використання їх коштів шляхом часткового перерозподілу. Єдність бюджетної системи реалізується через єдину фінансову, податкову, бюджетну політику, що проводиться на всій території країни.
Принцип розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи Російської Федерації означає закріплення відповідних видів доходів і повноважень щодо здійснення видатків за органами державної влади Російської Федерації, її суб'єктів і органами місцевого самоврядування.
Принцип самостійності бюджетів означає право законодавчих (представницьких) органів державної влади та органів місцевого самоврядування на кожному рівні бюджетної системи Російської Федерації самостійно здійснювати бюджетний процес.
Самостійність бюджетів всіх рівнів забезпечується:
· Наявністю власних доходних джерел;
· Правом самостійно затверджувати і виконувати бюджет;
· Правом самостійно визначати напрями використання та витрачання бюджетних коштів;
· Забороною на вилучення вільних залишків бюджетних коштів, що утворилися в результаті збільшення надходжень доходів або економії у витратах;
· Відповідальністю за виконання бюджетів.
Забезпечення самостійності бюджетів усіх рівнів закріплено Конституцією РФ, бюджетним і податковим законодавством, законодавством про місцеве самоврядування.
Принцип повноти відображення доходів і витрат означає, що всі доходи і видатки бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів, визначені податковим і бюджетний законодавством, підлягають відображенню в бюджетах і бюджетах державних позабюджетних фондів в обов'язковому порядку і в повному обсязі. Всі державні і муніципальні витрати підлягають фінансуванню за рахунок бюджетних коштів, коштів державних позабюджетних фондів, акумульованих у бюджетній системі Російської Федерації.
Принцип збалансованості бюджету означає, що обсяг передбачених бюджетом видатків повинен відповідати сумарним обсягом доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту.
Ефективність та економність використання бюджетних коштів передбачає досягнення заданих результатів з використанням найменшого обсягу коштів або досягнення найкращого результату з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів.
Принцип загального (сукупного) покриття витрат означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту.
Принцип гласності передбачає обов'язкове опублікування у відкритій пресі всіх відомостей (за винятком секретних статей) про затверджені бюджети та державних позабюджетних фондах, а також обов'язкову відкритість процедур розгляду і прийняття рішень по проектах бюджетів і позабюджетних фондів. Принцип достовірності бюджету означає надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку відповідної території і реалістичність розрахунку доходів і видатків бюджету. Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів означає, що бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних отримувачів бюджетних коштів з позначенням спрямування їх на фінансування конкретних цілей. Дотримання перерахованих принципів бюджетної системи дозволяє правильно організувати бюджетний процес і забезпечує виконання всіх функцій бюджету.
2. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ДОХОДИ БЮДЖЕТУ
Доходи бюджетів всіх рівнів разом з доходами позабюджетних фондів і доходами Банку Росії являють собою частку національного доходу, а також коштів запозичення, яка надходить на адресу держав і муніципалітетів.
Всі доходи бюджетів залежно від джерел формування та способів надходження класифікуються на податкові, неподаткові та безоплатні перерахування. Окремий правовий режим мають доходи у вигляді залишку грошових коштів на кінець попереднього року.
У категорію податкових доходів включаються всі податки, надходження яких передбачено податковим законодавством федерального, регіонального та місцевого рівнів, а також пені і штрафи, що стягуються за порушення податкового законодавства. В даний час податкові доходи складають більше 80% загальних надходжень до бюджетів всіх рівнів.
Неподаткові доходи поділяються на такі групи:
· Доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;
· Доходи від продажу або іншого возмездного відчуження майна, що перебуває у державній або муніципальній власності. Ці доходи підлягають зарахуванню до відповідного бюджету у повному обсязі. Доходи, отримані від використання режиму приватизації майна, підлягають перерахуванню до бюджету відповідно до нормативів і в порядку, визначених законодавством про приватизацію;
· Доходи від платних послуг, що надаються як самими органами влади, так і бюджетними установами, що знаходяться у їх віданні. У цю ж групу доходів Бюджетний кодекс включив кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, суб'єктам РФ, муніципальним утворенням. Бюджетний кодекс допускає застосування інших примусових вилучень на користь бюджету;
· Доходи у вигляді фінансової допомоги і бюджетних позичок, які можуть бути отримані з бюджету іншого рівня. Згідно зі ст. 44 Бюджетного кодексу Російської Федерації фінансова допомога між бюджетами у формі дотацій, субвенцій, субсидій або іншій формі безповоротної та безоплатної передачі грошей підлягає обліку в доходах бюджету - отримувача коштів.
До категорії безоплатних перерахувань відносяться кошти, одержувані бюджетами з вищестоящого рівня в режимі взаємних розрахунків після затвердження закону про бюджет. Під взаємними розрахунками розуміється передача грошей в якості компенсації додаткових витрат при передачі іншому бюджету повноважень, а також у разі зміни бюджетного та податкового законодавств.
Бюджетний кодекс ввів порядок, згідно з яким повинні зрости доходи від використання майна, що перебуває у власності держави або муніципалітетів. У дану категорію доходів входять:
· Кошти, отримані від оренди або здачі в тимчасове користування державною або муніципальної власності;
· Кошти, що отримуються у вигляді відсотків за залишками бюджетних коштів на рахунках у кредитних організаціях;
· Кошти, отримані від передачі в заставу або довірче управління державного або муніципального Майна;
· Кошти, що надійшли у вигляді повернення державних кредитів, бюджетних кредитів та бюджетних позичок. До цієї ж категорії доходів належать кошти, отримані від продажу майна, яке раніше передали одержувачі кредитів в якості забезпечення своїх зобов'язань;
· Плата за користування бюджетними коштами на умовах терміновості, зворотності, платності;
· Доходи у вигляді прибутку, яка припадає на частки у статутних капіталах господарських товариств або товариств, а також дивідендів по акціях, що належать державі або муніципалітетам;
· Частина прибутку унітарних підприємств, яка залишилась у них після сплати всіх податків. Порядок і норми відрахувань для підприємств, що перебувають у федеральній власності, встановлюються Урядом РФ;
· Інші можливі доходи від використання майна.
Бюджетний кодекс встановив порядок, згідно з яким доходи бюджетних установ, які вони мають право отримувати від підприємницької та іншої діяльності, підлягають у повному обсязі обліку в кошторисі доходів і видатків цих установ, а також повинні враховуватися в доходи відповідного бюджету в категорії доходів від використання майна або як доходи від платних послуг. У даному випадку мова йде про доходи, одержані установами, насамперед, від здачі приміщень та іншого майна в оренду. У більшості випадків ці доходи дозволяють залишати в самих установах, щоб хоч якось допомогти бюджетним навчальним закладам, НДІ та іншим установам.
Введення
1. Поняття бюджетної системи, принципи
2. Загальні положення про доходи бюджету
3. Загальні положення про витрати бюджету
Висновок
ВСТУП
Бюджетна система в умовах ринкових відносин, різноманіття форм власності, бюджетної самостійності регіонів грає все більш важливу роль у реалізації єдиної фінансової політики держави, цілі якої обумовлюються його економічною політикою. При цьому значення державного фінансового регулювання через бюджетну систему важко переоцінити, хоча не можна не враховувати і які у даний час зміни в практиці перерозподілу фінансових ресурсів. Завданням особливої важливості стає при цьому забезпечення належного виконання всіма суб'єктами бюджетних правовідносин їх зобов'язань перед бюджетом та позабюджетними фондами.
До теперішнього часу поступово складається цілісність законодавчої бази бюджетної системи країни. Бюджетне законодавство набуває якості системності, цілісності, що базується на єдиних принципах функціонування. Його можна класифікувати на декілька підсистем. По-перше, це Бюджетний кодекс, який в цілому регулює бюджетні правовідносини. Бюджетний кодекс входить у загальну частину бюджетного права.
По-друге, це нормативні акти, що визначають параметри бюджету того чи іншого рівня на черговий рік. Специфіка даної групи нормативних актів полягає в тому, що вони приймаються тільки на один фінансовий рік і підлягають опублікуванню негайно після їх прийняття та підписання у встановленому порядку. Ці законодавчі акти містять норми, що входять в особливу частину бюджетного права. Мають свою специфіку і норми права, що регулюють міжбюджетні відносини. Дану категорію правовідносин, до речі, можуть регулювати також окремі договори між суб'єктами бюджетного права.
1. ПОНЯТТЯ БЮДЖЕТНОЇ СИСТЕМИ, ПРИНЦИПИ
Бюджетна система - це заснована на економічних відносинах та юридичних нормах сукупність усіх видів бюджетів країни, тобто федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів. Відповідно до Бюджетного кодексу РФ в бюджетну систему Російської Федерації включаються також бюджети державних позабюджетних фондів.
Відповідно до ст. 10 Бюджетного кодексу РФ бюджетна система Росії складається з трьох рівнів:
перший рівень - федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;
другий рівень - бюджети суб'єктів Російської Федерації. Всього їх 89, у тому числі: республіканські бюджети - 21; крайові бюджети - 8; обласні бюджети - 50, в тому числі 1 бюджет автономної області; окружні бюджети - 10; міські бюджети Москви і Санкт-Петербурга - 2; бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
третій рівень - місцеві бюджети (близько 13 тисяч: з них 1570 районних бюджетів, 581 - міський, 762 - селищних і 10 213 - сільських бюджетів).
Федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів розробляються і затверджуються у формі федеральних законів; бюджети суб'єктів Російської Федерації і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів - у формі законів суб'єктів Російської Федерації; місцеві бюджети - у формі нормативних правових актів представницьких органів місцевого самоврядування або в порядку, встановленому статутами муніципальних утворень.
Бюджетний кодекс РФ закріплює загальне поняття бюджету, а також містить легальні визначення бюджету суб'єкта Російської Федерації, бюджету муніципального освіти, консолідованого бюджету Російської Федерації, консолідованого бюджету суб'єкта Російської Федерації, цільового бюджетного фонду та державного позабюджетного фонду.
Регіональний бюджет - це форма освіти і витрати коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання суб'єкта Російської Федерації.
Місцевий бюджет - це форма освіти і витрати коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання місцевого самоврядування.
Цільовий бюджетний фонд - це фонд грошових коштів, утворений відповідно до законодавства Російської Федерації у складі бюджету за рахунок доходів цільового призначення або в порядку цільових відрахувань від конкретних видів доходів або інших надходжень і використовуваний по окремій кошторисі. Кошти цільового бюджетної фонду не можуть бути використані на цілі, що не відповідають призначенню цільового бюджетного фонду.
Державний позабюджетний фонд - це форма освіти і витрати коштів, утворених поза федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Російської Федерації. Державний позабюджетний фонд - це також фонд грошових коштів, утворений поза федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Російської Федерації і призначений для реалізації конституційних прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, соціальне забезпечення, охорону здоров'я та медичну допомогу. Витрати і доходи державного позабюджетного фонду формуються в порядку, встановленому федеральним законом, або в іншому порядку, передбаченому цим Кодексом.
У бюджетну систему Російської Федерації включаються три державних позабюджетних фондів: Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування.
Усі бюджети в Російській Федерації автономні і самостійні. Однак у разі потреби Бюджетним кодексом України передбачено складання консолідованого бюджету. Консолідований бюджет - це зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації на відповідній території (ст. 6 Бюджетного кодексу РФ). Консолідований бюджет використовується для розрахунку і аналізу. Консолідований бюджет Російської Федерації являє собою звід консолідованих бюджетів суб'єктів Федерації і федерального бюджету (ст. 16 Бюджетного кодексу); консолідований бюджет суб'єкта Російської Федерації - зведення бюджетів муніципальних утворень і бюджету суб'єкта Федерації.
Відповідно до ст. 28 бюджетного кодексу Російської Федерації бюджетна система Російської Федерації грунтується на наступних принципах:
· Єдності бюджетної системи Російської Федерації;
· Розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи Російської Федерації;
· Самостійності бюджетів;
· Повноти відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів;
· Збалансованості бюджету;
· Ефективності та економності використання бюджетних коштів;
· Загального (сукупного) покриття видатків бюджетів;
· Гласності;
· Достовірність бюджету;
· Адресності та цільового характеру бюджетних коштів.
Єдність бюджетної системи забезпечується єдиною правовою базою, використанням єдиної бюджетної класифікації, застосуванням єдиних форм бюджетної документації, наданням необхідної статистичної та бюджетної звітності з одного рівня на інший для складання консолідованого бюджету країни в цілому або суб'єкта Російської Федерації.
Принцип єдності бюджетної системи заснований на взаємодії бюджетів усіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації за допомогою використання відрахувань від регулюючих дохідних джерел, створення цільових бюджетних фондів та використання їх коштів шляхом часткового перерозподілу. Єдність бюджетної системи реалізується через єдину фінансову, податкову, бюджетну політику, що проводиться на всій території країни.
Принцип розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи Російської Федерації означає закріплення відповідних видів доходів і повноважень щодо здійснення видатків за органами державної влади Російської Федерації, її суб'єктів і органами місцевого самоврядування.
Принцип самостійності бюджетів означає право законодавчих (представницьких) органів державної влади та органів місцевого самоврядування на кожному рівні бюджетної системи Російської Федерації самостійно здійснювати бюджетний процес.
Самостійність бюджетів всіх рівнів забезпечується:
· Наявністю власних доходних джерел;
· Правом самостійно затверджувати і виконувати бюджет;
· Правом самостійно визначати напрями використання та витрачання бюджетних коштів;
· Забороною на вилучення вільних залишків бюджетних коштів, що утворилися в результаті збільшення надходжень доходів або економії у витратах;
· Відповідальністю за виконання бюджетів.
Забезпечення самостійності бюджетів усіх рівнів закріплено Конституцією РФ, бюджетним і податковим законодавством, законодавством про місцеве самоврядування.
Принцип повноти відображення доходів і витрат означає, що всі доходи і видатки бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів, визначені податковим і бюджетний законодавством, підлягають відображенню в бюджетах і бюджетах державних позабюджетних фондів в обов'язковому порядку і в повному обсязі. Всі державні і муніципальні витрати підлягають фінансуванню за рахунок бюджетних коштів, коштів державних позабюджетних фондів, акумульованих у бюджетній системі Російської Федерації.
Принцип збалансованості бюджету означає, що обсяг передбачених бюджетом видатків повинен відповідати сумарним обсягом доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту.
Ефективність та економність використання бюджетних коштів передбачає досягнення заданих результатів з використанням найменшого обсягу коштів або досягнення найкращого результату з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів.
Принцип загального (сукупного) покриття витрат означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту.
Принцип гласності передбачає обов'язкове опублікування у відкритій пресі всіх відомостей (за винятком секретних статей) про затверджені бюджети та державних позабюджетних фондах, а також обов'язкову відкритість процедур розгляду і прийняття рішень по проектах бюджетів і позабюджетних фондів. Принцип достовірності бюджету означає надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку відповідної території і реалістичність розрахунку доходів і видатків бюджету. Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів означає, що бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних отримувачів бюджетних коштів з позначенням спрямування їх на фінансування конкретних цілей. Дотримання перерахованих принципів бюджетної системи дозволяє правильно організувати бюджетний процес і забезпечує виконання всіх функцій бюджету.
2. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ДОХОДИ БЮДЖЕТУ
Доходи бюджетів всіх рівнів разом з доходами позабюджетних фондів і доходами Банку Росії являють собою частку національного доходу, а також коштів запозичення, яка надходить на адресу держав і муніципалітетів.
Всі доходи бюджетів залежно від джерел формування та способів надходження класифікуються на податкові, неподаткові та безоплатні перерахування. Окремий правовий режим мають доходи у вигляді залишку грошових коштів на кінець попереднього року.
У категорію податкових доходів включаються всі податки, надходження яких передбачено податковим законодавством федерального, регіонального та місцевого рівнів, а також пені і штрафи, що стягуються за порушення податкового законодавства. В даний час податкові доходи складають більше 80% загальних надходжень до бюджетів всіх рівнів.
Неподаткові доходи поділяються на такі групи:
· Доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;
· Доходи від продажу або іншого возмездного відчуження майна, що перебуває у державній або муніципальній власності. Ці доходи підлягають зарахуванню до відповідного бюджету у повному обсязі. Доходи, отримані від використання режиму приватизації майна, підлягають перерахуванню до бюджету відповідно до нормативів і в порядку, визначених законодавством про приватизацію;
· Доходи від платних послуг, що надаються як самими органами влади, так і бюджетними установами, що знаходяться у їх віданні. У цю ж групу доходів Бюджетний кодекс включив кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, суб'єктам РФ, муніципальним утворенням. Бюджетний кодекс допускає застосування інших примусових вилучень на користь бюджету;
· Доходи у вигляді фінансової допомоги і бюджетних позичок, які можуть бути отримані з бюджету іншого рівня. Згідно зі ст. 44 Бюджетного кодексу Російської Федерації фінансова допомога між бюджетами у формі дотацій, субвенцій, субсидій або іншій формі безповоротної та безоплатної передачі грошей підлягає обліку в доходах бюджету - отримувача коштів.
До категорії безоплатних перерахувань відносяться кошти, одержувані бюджетами з вищестоящого рівня в режимі взаємних розрахунків після затвердження закону про бюджет. Під взаємними розрахунками розуміється передача грошей в якості компенсації додаткових витрат при передачі іншому бюджету повноважень, а також у разі зміни бюджетного та податкового законодавств.
Бюджетний кодекс ввів порядок, згідно з яким повинні зрости доходи від використання майна, що перебуває у власності держави або муніципалітетів. У дану категорію доходів входять:
· Кошти, отримані від оренди або здачі в тимчасове користування державною або муніципальної власності;
· Кошти, що отримуються у вигляді відсотків за залишками бюджетних коштів на рахунках у кредитних організаціях;
· Кошти, отримані від передачі в заставу або довірче управління державного або муніципального Майна;
· Кошти, що надійшли у вигляді повернення державних кредитів, бюджетних кредитів та бюджетних позичок. До цієї ж категорії доходів належать кошти, отримані від продажу майна, яке раніше передали одержувачі кредитів в якості забезпечення своїх зобов'язань;
· Плата за користування бюджетними коштами на умовах терміновості, зворотності, платності;
· Доходи у вигляді прибутку, яка припадає на частки у статутних капіталах господарських товариств або товариств, а також дивідендів по акціях, що належать державі або муніципалітетам;
· Частина прибутку унітарних підприємств, яка залишилась у них після сплати всіх податків. Порядок і норми відрахувань для підприємств, що перебувають у федеральній власності, встановлюються Урядом РФ;
· Інші можливі доходи від використання майна.
Бюджетний кодекс встановив порядок, згідно з яким доходи бюджетних установ, які вони мають право отримувати від підприємницької та іншої діяльності, підлягають у повному обсязі обліку в кошторисі доходів і видатків цих установ, а також повинні враховуватися в доходи відповідного бюджету в категорії доходів від використання майна або як доходи від платних послуг. У даному випадку мова йде про доходи, одержані установами, насамперед, від здачі приміщень та іншого майна в оренду. У більшості випадків ці доходи дозволяють залишати в самих установах, щоб хоч якось допомогти бюджетним навчальним закладам, НДІ та іншим установам.
Окремо визначається порядок зарахування доходів до бюджету. Стаття 40 Бюджетного кодексу конкретно вказує, з якого моменту доходи вважаються бюджетними. При цьому окремо встановлюється момент, коли доходи вважаються сплаченими платником, і момент, коли кошти вважаються зарахованими до бюджету. Неподаткові доходи та інші неподаткові надходження вважаються сплаченими до бюджету або позабюджетний фонд з моменту списання грошових коштів з рахунку платника в кредитній організації. Що стосується податкових доходів, то момент їх сплати визначається податковим законодавством. До речі, проблема визначення моменту переходу коштів на адресу бюджету має велике значення, оскільки одночасно вважається, що платник виконав перед бюджетом свої зобов'язання належним чином. Залежно від джерел надходження бюджетні доходи можна підрозділити на власні і регулюючі.
Власні доходи бюджетів - це види доходів, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами законодавством Російської Федерації. Регулюючі доходи бюджетів - федеральні і регіональні податки, інші платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань до бюджетів суб'єктів РФ або в місцеві бюджети на черговий фінансовий рік, а також на довготривалій основі (не менше ніж на три роки) з різних видів таких доходів. Власні доходи федерального бюджету представлені податковими джерелами та надходженнями від використання федерального майна. Податкові доходи федерального бюджету складають ті податки і збори, ставки яких встановлюються податковим законодавством Російської Федерації, а самі податкові надходження в певній пропорції через механізм бюджетного регулювання розподіляються між бюджетами різних рівнів у відповідності з федеральним законом про бюджет на черговий рік. У ту ж групу податкових доходів федерального бюджету Бюджетний кодекс включив мита, збори та інші митні платежі, а також державне мито, що стягується у відповідності з російським законодавством. Федеральні органи виконавчої влади мають право вносити зміни в сукупну частку податкових надходжень до федерального бюджету шляхом надання податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів. Обсяг наданих пільг при цьому не може перевищувати встановленого федеральним законом про бюджет відповідного ліміту на зазначені пільги. Порядок надання податкових пільг не повинен суперечити податкового законодавства. Для федерального бюджету можливі інші види доходів у вигляді залишків коштів на кінець попереднього року. До доходів федерального бюджету належать також надходження від зовнішньоекономічної діяльності та реалізації державних запасів і резервів та ін Особливий режим зарахування до федерального бюджету мають доходи у вигляді прибутку Банку Росії за нормативами, встановленими федеральними законами. Бюджетний кодекс також допускає можливість надходження до федерального бюджету доходів від коштів за взаємними розрахунками з іншими бюджетами.
Доходи місцевих бюджетів формуються з надходжень в декількох режимах: власних доходів, відрахувань з бюджетів федерального і регіонального рівнів за рахунок регулюючих податків, запозичень та інших режимів. До податкових доходів місцевих бюджетів належать власні податкові доходи від місцевих податків і зборів, закріплені федеральними законами за місцевими бюджетами, а також відрахування від Федеральних і регіональних регулюючих податків і зборів за нормативами, встановленими не менше ніж на три роки. Сюди ж включаються надходження від державного мита, за винятком тієї частки, яка йде цілком у федеральний бюджет. До місцевих бюджетів дозволено зараховувати всі доходи від використання або продажу майна, що знаходиться у власності муніципалітетів. Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати для муніципальних унітарних підприємств норму відрахувань, що залишається у них після сплати податків. Крім того, в муніципальні бюджети надходять доходи від надання платних послуг, які виявляються самими органами місцевого самоврядування, а також бюджетними установами, що знаходяться у їх віданні. До доходів місцевих бюджетів надходять і асигнування на фінансування окремих державних повноважень, які зобов'язані передавати федеральні і регіональні органи влади у разі делегування муніципалітетам повноважень органів держави, а також при покладанні на органи місцевого самоврядування обов'язків у виконанні федеральних і регіональних законів. Крім цього муніципальні освіти мають право включати в доходи власних бюджетів асигнування в режимі компенсацій, що надходять з вищестоящих бюджетів у разі прийняття органами держави рішень, в результаті яких зменшуються доходи або збільшуються витрати муніципальних бюджетів. Допускається надходження в муніципальні бюджети інших неподаткових доходів за нормативами, встановленими федеральними або регіональними законами, а також правовими актами органів місцевого самоврядування.
3. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ВИТРАТИ БЮДЖЕТУ
Витрати бюджетів представляють собою склався механізм відносин, способів і прийомів, завдяки яким кошти з них надходять за своїм призначенням. Це - саме те властивість бюджетів, за допомогою якого реалізуються цілі всієї бюджетної діяльності. Основним потоком витрачання коштів з бюджетів є режим фінансування. У цьому випадку бюджетні кошти витрачаються на забезпечення самої держави, бюджетних установ, а також для фінансової підтримки низки галузей народного господарства з метою впливу на макроекономічні пропорції в економіці й інші завдання.
Витрати бюджету поділяються на поточні і капітальні.
Капітальні витрати бюджетів представляють частину видатків бюджетів, що забезпечує інноваційну та інвестиційну діяльність. До складу капітальних витрат включаються: витрати, призначені для інвестицій в діючі або новостворювані юридичні особи відповідно до затвердженої інвестиційної програми; кошти, які надаються в якості бюджетних кредитів на інвестиційні цілі юридичним особам; витрати на проведення капітального (відновного) ремонту та інші витрати, пов'язані з розширеним відтворенням; витрати, при здійсненні яких створюється або збільшується майно, що перебуває у власності відповідно Російської Федерації, суб'єктів РФ, муніципальних утворень; інші витрати бюджету, включені в капітальні витрати бюджету відповідно до економічної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації.
У складі капітальних видатків бюджетів може бути сформований бюджет Розвитку, кошти якого використовуються для кредитування, інвестування та гарантійного забезпечення інвестиційних проектів. Порядок формування і використання бюджету Розвитку визначається федеральним законом.
Поточні видатки бюджетів - це частина видатків бюджетів, яка забезпечує: поточне функціонування органів державної влади та місцевого самоврядування, а також бюджетних установ, надання державної підтримки іншим бюджетам і окремим галузям економіки у формі дотацій, субсидій і субвенцій на поточне функціонування, а також інші витрати, не включені в капітальні витрати відповідно до бюджетної класифікації Російської Федерації.
Порядок погодження розподілу та закріплення витрат спільного ведення Російської Федерації і суб'єктів РФ визначається Урядом РФ.
Стаття 69 Бюджетного кодексу визначила вичерпний перелік форм здійснення видатків бюджетів. До них відносяться:
· Асигнування на утримання бюджетних установ;
· Кошти на оплату товарів, вироблених на основі цивільно-правових договорів між органами влади, з одного боку, і фізичними та юридичними особами - з іншого.
Третьою формою витрат названі трансферти, які в свою чергу складаються з наступних асигнувань:
· На реалізацію муніципалітетами обов'язкових виплат населенню на умовах, визначених федеральним і регіональним законодавством, а також правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування;
· На здійснення окремих державних повноважень, делегованих на нижчестоящі органи влади;
· На компенсацію додаткових витрат, що виникли внаслідок рішень, прийнятих органами державної влади і призводять до збільшення бюджетних витрат або зменшення бюджетних доходів.
У змістовному плані трансферти являють собою бюджетні кошти, призначені для забезпечення обов'язкових виплат населенню, в тому числі на пенсії, стипендії, допомоги, компенсації, інші соціальні виплати відповідно до законодавчих актів федерального, регіонального та муніципального рівнів. У категорії бюджетних видатків також включені:
· Бюджетні кредити юридичним особам, включаючи податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків та інших обов'язкових платежів;
· Субвенції і субсидії юридичним і фізичним особам;
· Інвестиції з бюджетів у статутні капітали юридичних осіб;
· Кошти у вигляді дотацій, субвенцій і субсидій бюджетам інших рівнів, а також позабюджетних фондів;
· Кредити іноземним державам;
· Кошти, пов'язані з відносинами кредиту, призначені для погашення відсотків по боргах, здійснення інших витрат з обслуговування і погашення боргових зобов'язань, у тому числі боргових зобов'язань, що виникли внаслідок застосування інституту гарантії щодо забезпечення боргових зобов'язань інших суб'єктів.
Що стосується витрат бюджетних установ, то Бюджетний кодекс визначив закритий перелік цілей, на які дозволено даними суб'єктам використовувати бюджетні кошти. Витрачання бюджетних коштів на інші цілі заборонено. Конкретно бюджетні установи має право витрачати кошти держави чи муніципальних утворень тільки на оплату праці персоналу, нарахування страхових внесків у позабюджетні фонди, які виділяються на фонд оплати праці. Вони також вправі виплачувати витрати на відрядження і інші компенсаційні виплати працівникам. У випадках, зазначених законодавством, бюджетні установи зобов'язані здійснювати витрати з бюджетних коштів на виплату трансфертів населенню.
Однією з форм бюджетних витрат виступає бюджетний кредит, під яким у ст. 76 Бюджетного кодексу розуміються податкові кредити. Повернення коштів до бюджету у разі надання бюджетного кредиту та сплата відсотків за його користування прирівнюються до обов'язкових платежах до бюджету. У кодексі визначено обов'язок виконавчих органів влади або уповноважених ними структур вести відповідний реєстр одержувачів бюджетних кредитів.
У плані забезпечення інвестиційної діяльності Бюджетний кодекс передбачає виділення субсидій і субвенцій господарюючим суб'єктам, у тому числі індивідуальним громадянам-підприємцям. Субсидії та субвенції виділяються строго у відповідності з певними цільовими програмами і законодавством відповідного рівня на умовах і в порядку, встановленими законами про бюджет того чи іншого рівня. У разі використання субсидій і субвенцій не за призначенням або їх невикористання вони підлягають поверненню до бюджету відповідного рівня. Унітарним підприємствам і бюджетним установам субсидії і субвенції не надаються.
Ряд витрат підлягає фінансування виключно з федерального бюджету. Їх перелік визначений на основі конституційного механізму розмежування повноважень між російською Федерацією і її суб'єктами і націлений на забезпечення закріплених за федеральним центром завдань.
До витрат федерального бюджету належать видатки на забезпечення діяльності федеральних органів влади, в тому числі: Президента РФ, Федеральних зборів, Рахункової палати РФ, Центральної виборчої комісії, органів виконавчої влади, включаючи їх територіальні структури, а також фінансування установ, що перебувають у федеральній власності. У цю категорію входять витрати на федеральну судову систему, оборону та забезпечення безпеки, фінансування фундаментальних наукових досліджень, фінансове забезпечення міждержавних інтересів, в тому числі на міжнародне співробітництво федеральних органів виконавчої влади, та ін Фінансуванню з федерального бюджету підлягають витрати на організацію виборів і проведення референдумів Російської Федерації.
Частина коштів з витрат федерального бюджету дозволено використовувати на формування федеральної власності, забезпечення федеральної інвестиційної програми. До категорії витрат, які фінансуються виключно з федерального бюджету, також відносяться видатки на державну підтримку залізничного, повітряного та морського транспорту, атомної енергетики, на ліквідацію наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих загальноросійського масштабу.
За рахунок видатків федерального бюджету відповідно до законодавства РФ підлягають грошового забезпечення компендіі державних позабюджетних фондів для виплати державних пенсій, допомог, інших соціальних виплат До числа витрат федерального бюджету Бюджетний кодекс відніс також грошові кошти, що вилучаються на користь нижчестоящих бюджетів. У цю категорію витрат включені кошти, які передаються в порядку забезпечення реалізації рішень федеральних органів влади, наслідком чого стало збільшення витрат нижчестоящих бюджетів або зменшення їх доходів. Крім цього до витрат федерального бюджету віднесені грошові кошти, які передаються в нижчестоящі бюджети в режимі забезпечення здійснення окремих повноважень, делегованих на інші рівні влади. Крім того, в системі видатків федерального бюджету названі грошові кошти, які передаються в нижчестоящі бюджети в режимі фінансової підтримки суб'єктів Російської Федерації.
Відповідно до механізму розподілу повноважень, визначених Конституцією РФ, у виключне ведення бюджетів суб'єктів РФ передані витрати на фінансування органів влади суб'єктів РФ, проведення виборів і референдумів на рівні суб'єктів РФ, фінансове забезпечення міжнародних та зовнішньоекономічних зв'язків суб'єктів РФ, а також їх засобів масової інформації .
Фінансування з бюджетів суб'єктів РФ підлягають і витрати на формування державної власності суб'єктів РФ, забезпечення регіональних цільових програм, утримання і розвиток підприємств, установ і організацій, що належать до відання регіональних органів влади, а також обслуговування і погашення державного боргу суб'єктів РФ.
Суб'єктам РФ також пропонується включати в систему своїх бюджетних витрат кошти, призначені для передачі в муніципальні бюджети. Мова йде про фінансову допомогу муніципальним бюджетам, фінансове забезпечення делегованих муніципалітетам державних повноважень, компенсацій додаткових витрат або зменшених доходів, якщо це сталося внаслідок рішень, прийнятих органами влади регіонального рівня. Бюджетним кодексом допускаються інші види витрат, якщо вони пов'язані із забезпеченням діяльності органів влади суб'єктів РФ.
З економічного блоку видатків місцевих бюджетів слід назвати витрати на формування муніципальної власності та управління цим майном, організацію транспортного обслуговування населення, фінансування цільових програм, які приймаються органами місцевого самоврядування, обслуговування та погашення муніципального боргу.
До соціальних витрат муніципалітетів відносяться витрати на фінансування установ освіти, охорони здоров'я, культури, спорту. Бюджетним кодексом передбачено і такий вид муніципальних витрат, як цільове дотування населення. Великі витрати несуть муніципалітети на організацію і розвиток муніципального житлово-комунального господарства, які згідно БК РФ фінансуються виключно з витрат місцевих бюджетів.
В обов'язки муніципальних органів влади включено також витрати на охорону навколишнього середовища, благоустрій та озеленення територій муніципальних утворень, витрати на утилізацію і переробку побутових відходів. У перелік витрат муніципального рівня можуть включатися й інші витрати за рішенням представницьких органів влади. Загальним обмеженням переліку витрат муніципального рівня служить бюджетна класифікація Російської Федерації.
Бюджетний кодекс РФ містить докладний перелік витрат, що підлягають спільному фінансуванню з бюджетів всіх рівнів, який сформований на основі принципу, що закріплює спільне вирішення ряду важливих питань за участю всіх рівнів влади.
У перший блок цих витрат включені витрати економічного характеру. До них належать витрати, які здійснюються в режимі державної підтримки галузей промисловості, будівництва та будівельної індустрії, сільського господарства, автомобільного і річкового транспорту, підприємств зв'язку дорожнього господарства, а також метрополітени. Турботою всіх органів влади всіх рівнів, забезпечувана видатками відповідних бюджетів, є вирішення однієї з визначальних проблем ринкової економіки - розвиток ринкової інфраструктури. У витрати бюджетів всіх рівнів включено також питання фінансування відтворення природних ресурсів.
Другий блок витрат, що покриваються з бюджетів всіх рівнів, призначений для фінансування цілей адміністративного характеру. У їх число входить фінансування правоохоронної діяльності, забезпечення протипожежної безпеки, охорони навколишнього середовища, охорони природних ресурсів, гідрометеорологічної діяльності. У число спільно фінансованих витрат входить забезпечення попередження і ліквідації наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих міжрегіонального масштабу.
До спільним витратам всіх бюджетів належать витрати, що забезпечують науково-технічний прогрес, у тому числі фінансування науково-дослідних, дослідно-конструкторських і проектно-вишукувальних робіт. До категорії об'єктів, що підлягають спільному фінансуванню всіх рівнів бюджетів, відносяться засоби масової інформації.
У число спільно фінансованих витрат включені витрати на соціальні питання, пов'язані із соціальним захистом населення. Цей блок витрат найбільшою мірою вимагає детальної конкретизації напрямків і кількісних параметрів фінансування, що має вирішуватися через більш досконалий механізм міжбюджетних відносин.
ВИСНОВОК
Одна з найважливіших завдань бюджету полягає в тому, щоб врахувати всі доходи і витрати держави. Тим самим вирішується проблема створення стабільної передбачуваною економічної політики держави. Ця політика в значно більшою мірою прив'язується до затверджених законом параметрами бюджету на черговий рік. Вводити які-небудь істотні новації протягом фінансового року практично не допускається. Більш того, встановлюється жорсткий механізм внесення змін до чинного порядку визначення витрат за різними напрямками. Так, у ст. 83 БК РФ наголошується, що якщо будь-яким законом на федеральному рівні вводяться нові, невраховані законом про бюджет на черговий рік видатки, причому якщо вони не фінансуються і не фінансувалися також і іншими рівнями бюджетів, то пропонується одночасно вказувати в цьому нормативному акті джерела та порядок фінансування даних витрат.
Одним із серйозних недоліків діючої бюджетної системи слід назвати неефективний контроль за витрачанням коштів з бюджетів всіх рівнів. До числа недоліків у цій галузі належить і фінансування бюджетних витрат методом взаємозаліків, а також платіжними засобами різного ступеня ліквідності, що призводить до недофінансування окремих одержувачів бюджетних коштів. Негативно позначається зберігається практика неефективних витрат, по суті непотрібних з точки зору інтересів суспільства і держави. Тому Уряд РФ ставить перед собою завдання інвентаризації і скорочення державних витрат за умови повного виконання бюджетних зобов'язань.
НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЇ МАТЕРІАЛ
1. Конституція РФ від 12.12.1993 р.
2. Цивільний кодекс РФ.
3. Федеративний Закон України від 27 листопада 1992 р. «Про організацію страхової справи до» (в ред. Федерального закону від 31.12.97) ..
4. Постанова Уряду РФ від 1.02. 1994 р «Про фонд соц. Страхування ».
ЛІТЕРАТУРА
5. Бюджетне право: Учеб. Посібник для вузів / Н.Д. Еріашвілі, О.В. Староверова, Д.А. Реміханова и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон і право, 2001.
6. Нікітіна А.В. Бюджетне право - М.: Юрист, 2002.
7. Фінансове право. Підручник / / За ред. О.Н. Горбунової - М, МАУП, 2002.
8. Фінансове право: Навчальний посібник для вузів / Під ред. Проф. М.М. Рассолова - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон і право, 2002.
9. Фінансове право. Схеми, Коментарі. М.: Новий МАУП, 1998.
Власні доходи бюджетів - це види доходів, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами законодавством Російської Федерації. Регулюючі доходи бюджетів - федеральні і регіональні податки, інші платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань до бюджетів суб'єктів РФ або в місцеві бюджети на черговий фінансовий рік, а також на довготривалій основі (не менше ніж на три роки) з різних видів таких доходів. Власні доходи федерального бюджету представлені податковими джерелами та надходженнями від використання федерального майна. Податкові доходи федерального бюджету складають ті податки і збори, ставки яких встановлюються податковим законодавством Російської Федерації, а самі податкові надходження в певній пропорції через механізм бюджетного регулювання розподіляються між бюджетами різних рівнів у відповідності з федеральним законом про бюджет на черговий рік. У ту ж групу податкових доходів федерального бюджету Бюджетний кодекс включив мита, збори та інші митні платежі, а також державне мито, що стягується у відповідності з російським законодавством. Федеральні органи виконавчої влади мають право вносити зміни в сукупну частку податкових надходжень до федерального бюджету шляхом надання податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів. Обсяг наданих пільг при цьому не може перевищувати встановленого федеральним законом про бюджет відповідного ліміту на зазначені пільги. Порядок надання податкових пільг не повинен суперечити податкового законодавства. Для федерального бюджету можливі інші види доходів у вигляді залишків коштів на кінець попереднього року. До доходів федерального бюджету належать також надходження від зовнішньоекономічної діяльності та реалізації державних запасів і резервів та ін Особливий режим зарахування до федерального бюджету мають доходи у вигляді прибутку Банку Росії за нормативами, встановленими федеральними законами. Бюджетний кодекс також допускає можливість надходження до федерального бюджету доходів від коштів за взаємними розрахунками з іншими бюджетами.
Доходи місцевих бюджетів формуються з надходжень в декількох режимах: власних доходів, відрахувань з бюджетів федерального і регіонального рівнів за рахунок регулюючих податків, запозичень та інших режимів. До податкових доходів місцевих бюджетів належать власні податкові доходи від місцевих податків і зборів, закріплені федеральними законами за місцевими бюджетами, а також відрахування від Федеральних і регіональних регулюючих податків і зборів за нормативами, встановленими не менше ніж на три роки. Сюди ж включаються надходження від державного мита, за винятком тієї частки, яка йде цілком у федеральний бюджет. До місцевих бюджетів дозволено зараховувати всі доходи від використання або продажу майна, що знаходиться у власності муніципалітетів. Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати для муніципальних унітарних підприємств норму відрахувань, що залишається у них після сплати податків. Крім того, в муніципальні бюджети надходять доходи від надання платних послуг, які виявляються самими органами місцевого самоврядування, а також бюджетними установами, що знаходяться у їх віданні. До доходів місцевих бюджетів надходять і асигнування на фінансування окремих державних повноважень, які зобов'язані передавати федеральні і регіональні органи влади у разі делегування муніципалітетам повноважень органів держави, а також при покладанні на органи місцевого самоврядування обов'язків у виконанні федеральних і регіональних законів. Крім цього муніципальні освіти мають право включати в доходи власних бюджетів асигнування в режимі компенсацій, що надходять з вищестоящих бюджетів у разі прийняття органами держави рішень, в результаті яких зменшуються доходи або збільшуються витрати муніципальних бюджетів. Допускається надходження в муніципальні бюджети інших неподаткових доходів за нормативами, встановленими федеральними або регіональними законами, а також правовими актами органів місцевого самоврядування.
3. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ВИТРАТИ БЮДЖЕТУ
Витрати бюджетів представляють собою склався механізм відносин, способів і прийомів, завдяки яким кошти з них надходять за своїм призначенням. Це - саме те властивість бюджетів, за допомогою якого реалізуються цілі всієї бюджетної діяльності. Основним потоком витрачання коштів з бюджетів є режим фінансування. У цьому випадку бюджетні кошти витрачаються на забезпечення самої держави, бюджетних установ, а також для фінансової підтримки низки галузей народного господарства з метою впливу на макроекономічні пропорції в економіці й інші завдання.
Витрати бюджету поділяються на поточні і капітальні.
Капітальні витрати бюджетів представляють частину видатків бюджетів, що забезпечує інноваційну та інвестиційну діяльність. До складу капітальних витрат включаються: витрати, призначені для інвестицій в діючі або новостворювані юридичні особи відповідно до затвердженої інвестиційної програми; кошти, які надаються в якості бюджетних кредитів на інвестиційні цілі юридичним особам; витрати на проведення капітального (відновного) ремонту та інші витрати, пов'язані з розширеним відтворенням; витрати, при здійсненні яких створюється або збільшується майно, що перебуває у власності відповідно Російської Федерації, суб'єктів РФ, муніципальних утворень; інші витрати бюджету, включені в капітальні витрати бюджету відповідно до економічної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації.
У складі капітальних видатків бюджетів може бути сформований бюджет Розвитку, кошти якого використовуються для кредитування, інвестування та гарантійного забезпечення інвестиційних проектів. Порядок формування і використання бюджету Розвитку визначається федеральним законом.
Поточні видатки бюджетів - це частина видатків бюджетів, яка забезпечує: поточне функціонування органів державної влади та місцевого самоврядування, а також бюджетних установ, надання державної підтримки іншим бюджетам і окремим галузям економіки у формі дотацій, субсидій і субвенцій на поточне функціонування, а також інші витрати, не включені в капітальні витрати відповідно до бюджетної класифікації Російської Федерації.
Порядок погодження розподілу та закріплення витрат спільного ведення Російської Федерації і суб'єктів РФ визначається Урядом РФ.
Стаття 69 Бюджетного кодексу визначила вичерпний перелік форм здійснення видатків бюджетів. До них відносяться:
· Асигнування на утримання бюджетних установ;
· Кошти на оплату товарів, вироблених на основі цивільно-правових договорів між органами влади, з одного боку, і фізичними та юридичними особами - з іншого.
Третьою формою витрат названі трансферти, які в свою чергу складаються з наступних асигнувань:
· На реалізацію муніципалітетами обов'язкових виплат населенню на умовах, визначених федеральним і регіональним законодавством, а також правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування;
· На здійснення окремих державних повноважень, делегованих на нижчестоящі органи влади;
· На компенсацію додаткових витрат, що виникли внаслідок рішень, прийнятих органами державної влади і призводять до збільшення бюджетних витрат або зменшення бюджетних доходів.
У змістовному плані трансферти являють собою бюджетні кошти, призначені для забезпечення обов'язкових виплат населенню, в тому числі на пенсії, стипендії, допомоги, компенсації, інші соціальні виплати відповідно до законодавчих актів федерального, регіонального та муніципального рівнів. У категорії бюджетних видатків також включені:
· Бюджетні кредити юридичним особам, включаючи податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків та інших обов'язкових платежів;
· Субвенції і субсидії юридичним і фізичним особам;
· Інвестиції з бюджетів у статутні капітали юридичних осіб;
· Кошти у вигляді дотацій, субвенцій і субсидій бюджетам інших рівнів, а також позабюджетних фондів;
· Кредити іноземним державам;
· Кошти, пов'язані з відносинами кредиту, призначені для погашення відсотків по боргах, здійснення інших витрат з обслуговування і погашення боргових зобов'язань, у тому числі боргових зобов'язань, що виникли внаслідок застосування інституту гарантії щодо забезпечення боргових зобов'язань інших суб'єктів.
Що стосується витрат бюджетних установ, то Бюджетний кодекс визначив закритий перелік цілей, на які дозволено даними суб'єктам використовувати бюджетні кошти. Витрачання бюджетних коштів на інші цілі заборонено. Конкретно бюджетні установи має право витрачати кошти держави чи муніципальних утворень тільки на оплату праці персоналу, нарахування страхових внесків у позабюджетні фонди, які виділяються на фонд оплати праці. Вони також вправі виплачувати витрати на відрядження і інші компенсаційні виплати працівникам. У випадках, зазначених законодавством, бюджетні установи зобов'язані здійснювати витрати з бюджетних коштів на виплату трансфертів населенню.
Однією з форм бюджетних витрат виступає бюджетний кредит, під яким у ст. 76 Бюджетного кодексу розуміються податкові кредити. Повернення коштів до бюджету у разі надання бюджетного кредиту та сплата відсотків за його користування прирівнюються до обов'язкових платежах до бюджету. У кодексі визначено обов'язок виконавчих органів влади або уповноважених ними структур вести відповідний реєстр одержувачів бюджетних кредитів.
У плані забезпечення інвестиційної діяльності Бюджетний кодекс передбачає виділення субсидій і субвенцій господарюючим суб'єктам, у тому числі індивідуальним громадянам-підприємцям. Субсидії та субвенції виділяються строго у відповідності з певними цільовими програмами і законодавством відповідного рівня на умовах і в порядку, встановленими законами про бюджет того чи іншого рівня. У разі використання субсидій і субвенцій не за призначенням або їх невикористання вони підлягають поверненню до бюджету відповідного рівня. Унітарним підприємствам і бюджетним установам субсидії і субвенції не надаються.
Ряд витрат підлягає фінансування виключно з федерального бюджету. Їх перелік визначений на основі конституційного механізму розмежування повноважень між російською Федерацією і її суб'єктами і націлений на забезпечення закріплених за федеральним центром завдань.
До витрат федерального бюджету належать видатки на забезпечення діяльності федеральних органів влади, в тому числі: Президента РФ, Федеральних зборів, Рахункової палати РФ, Центральної виборчої комісії, органів виконавчої влади, включаючи їх територіальні структури, а також фінансування установ, що перебувають у федеральній власності. У цю категорію входять витрати на федеральну судову систему, оборону та забезпечення безпеки, фінансування фундаментальних наукових досліджень, фінансове забезпечення міждержавних інтересів, в тому числі на міжнародне співробітництво федеральних органів виконавчої влади, та ін Фінансуванню з федерального бюджету підлягають витрати на організацію виборів і проведення референдумів Російської Федерації.
Частина коштів з витрат федерального бюджету дозволено використовувати на формування федеральної власності, забезпечення федеральної інвестиційної програми. До категорії витрат, які фінансуються виключно з федерального бюджету, також відносяться видатки на державну підтримку залізничного, повітряного та морського транспорту, атомної енергетики, на ліквідацію наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих загальноросійського масштабу.
За рахунок видатків федерального бюджету відповідно до законодавства РФ підлягають грошового забезпечення компендіі державних позабюджетних фондів для виплати державних пенсій, допомог, інших соціальних виплат До числа витрат федерального бюджету Бюджетний кодекс відніс також грошові кошти, що вилучаються на користь нижчестоящих бюджетів. У цю категорію витрат включені кошти, які передаються в порядку забезпечення реалізації рішень федеральних органів влади, наслідком чого стало збільшення витрат нижчестоящих бюджетів або зменшення їх доходів. Крім цього до витрат федерального бюджету віднесені грошові кошти, які передаються в нижчестоящі бюджети в режимі забезпечення здійснення окремих повноважень, делегованих на інші рівні влади. Крім того, в системі видатків федерального бюджету названі грошові кошти, які передаються в нижчестоящі бюджети в режимі фінансової підтримки суб'єктів Російської Федерації.
Відповідно до механізму розподілу повноважень, визначених Конституцією РФ, у виключне ведення бюджетів суб'єктів РФ передані витрати на фінансування органів влади суб'єктів РФ, проведення виборів і референдумів на рівні суб'єктів РФ, фінансове забезпечення міжнародних та зовнішньоекономічних зв'язків суб'єктів РФ, а також їх засобів масової інформації .
Фінансування з бюджетів суб'єктів РФ підлягають і витрати на формування державної власності суб'єктів РФ, забезпечення регіональних цільових програм, утримання і розвиток підприємств, установ і організацій, що належать до відання регіональних органів влади, а також обслуговування і погашення державного боргу суб'єктів РФ.
Суб'єктам РФ також пропонується включати в систему своїх бюджетних витрат кошти, призначені для передачі в муніципальні бюджети. Мова йде про фінансову допомогу муніципальним бюджетам, фінансове забезпечення делегованих муніципалітетам державних повноважень, компенсацій додаткових витрат або зменшених доходів, якщо це сталося внаслідок рішень, прийнятих органами влади регіонального рівня. Бюджетним кодексом допускаються інші види витрат, якщо вони пов'язані із забезпеченням діяльності органів влади суб'єктів РФ.
З економічного блоку видатків місцевих бюджетів слід назвати витрати на формування муніципальної власності та управління цим майном, організацію транспортного обслуговування населення, фінансування цільових програм, які приймаються органами місцевого самоврядування, обслуговування та погашення муніципального боргу.
До соціальних витрат муніципалітетів відносяться витрати на фінансування установ освіти, охорони здоров'я, культури, спорту. Бюджетним кодексом передбачено і такий вид муніципальних витрат, як цільове дотування населення. Великі витрати несуть муніципалітети на організацію і розвиток муніципального житлово-комунального господарства, які згідно БК РФ фінансуються виключно з витрат місцевих бюджетів.
В обов'язки муніципальних органів влади включено також витрати на охорону навколишнього середовища, благоустрій та озеленення територій муніципальних утворень, витрати на утилізацію і переробку побутових відходів. У перелік витрат муніципального рівня можуть включатися й інші витрати за рішенням представницьких органів влади. Загальним обмеженням переліку витрат муніципального рівня служить бюджетна класифікація Російської Федерації.
Бюджетний кодекс РФ містить докладний перелік витрат, що підлягають спільному фінансуванню з бюджетів всіх рівнів, який сформований на основі принципу, що закріплює спільне вирішення ряду важливих питань за участю всіх рівнів влади.
У перший блок цих витрат включені витрати економічного характеру. До них належать витрати, які здійснюються в режимі державної підтримки галузей промисловості, будівництва та будівельної індустрії, сільського господарства, автомобільного і річкового транспорту, підприємств зв'язку дорожнього господарства, а також метрополітени. Турботою всіх органів влади всіх рівнів, забезпечувана видатками відповідних бюджетів, є вирішення однієї з визначальних проблем ринкової економіки - розвиток ринкової інфраструктури. У витрати бюджетів всіх рівнів включено також питання фінансування відтворення природних ресурсів.
Другий блок витрат, що покриваються з бюджетів всіх рівнів, призначений для фінансування цілей адміністративного характеру. У їх число входить фінансування правоохоронної діяльності, забезпечення протипожежної безпеки, охорони навколишнього середовища, охорони природних ресурсів, гідрометеорологічної діяльності. У число спільно фінансованих витрат входить забезпечення попередження і ліквідації наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих міжрегіонального масштабу.
До спільним витратам всіх бюджетів належать витрати, що забезпечують науково-технічний прогрес, у тому числі фінансування науково-дослідних, дослідно-конструкторських і проектно-вишукувальних робіт. До категорії об'єктів, що підлягають спільному фінансуванню всіх рівнів бюджетів, відносяться засоби масової інформації.
У число спільно фінансованих витрат включені витрати на соціальні питання, пов'язані із соціальним захистом населення. Цей блок витрат найбільшою мірою вимагає детальної конкретизації напрямків і кількісних параметрів фінансування, що має вирішуватися через більш досконалий механізм міжбюджетних відносин.
ВИСНОВОК
Одна з найважливіших завдань бюджету полягає в тому, щоб врахувати всі доходи і витрати держави. Тим самим вирішується проблема створення стабільної передбачуваною економічної політики держави. Ця політика в значно більшою мірою прив'язується до затверджених законом параметрами бюджету на черговий рік. Вводити які-небудь істотні новації протягом фінансового року практично не допускається. Більш того, встановлюється жорсткий механізм внесення змін до чинного порядку визначення витрат за різними напрямками. Так, у ст. 83 БК РФ наголошується, що якщо будь-яким законом на федеральному рівні вводяться нові, невраховані законом про бюджет на черговий рік видатки, причому якщо вони не фінансуються і не фінансувалися також і іншими рівнями бюджетів, то пропонується одночасно вказувати в цьому нормативному акті джерела та порядок фінансування даних витрат.
Одним із серйозних недоліків діючої бюджетної системи слід назвати неефективний контроль за витрачанням коштів з бюджетів всіх рівнів. До числа недоліків у цій галузі належить і фінансування бюджетних витрат методом взаємозаліків, а також платіжними засобами різного ступеня ліквідності, що призводить до недофінансування окремих одержувачів бюджетних коштів. Негативно позначається зберігається практика неефективних витрат, по суті непотрібних з точки зору інтересів суспільства і держави. Тому Уряд РФ ставить перед собою завдання інвентаризації і скорочення державних витрат за умови повного виконання бюджетних зобов'язань.
НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЇ МАТЕРІАЛ
1. Конституція РФ від 12.12.1993 р.
2. Цивільний кодекс РФ.
3. Федеративний Закон України від 27 листопада 1992 р. «Про організацію страхової справи до» (в ред. Федерального закону від 31.12.97) ..
4. Постанова Уряду РФ від 1.02. 1994 р «Про фонд соц. Страхування ».
ЛІТЕРАТУРА
5. Бюджетне право: Учеб. Посібник для вузів / Н.Д. Еріашвілі, О.В. Староверова, Д.А. Реміханова и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон і право, 2001.
6. Нікітіна А.В. Бюджетне право - М.: Юрист, 2002.
7. Фінансове право. Підручник / / За ред. О.Н. Горбунової - М, МАУП, 2002.
8. Фінансове право: Навчальний посібник для вузів / Під ред. Проф. М.М. Рассолова - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон і право, 2002.
9. Фінансове право. Схеми, Коментарі. М.: Новий МАУП, 1998.