ЗМІСТ
1. Теоретична частина: ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1.1. Бюджетні права органів влади і бюджетне пристрій РФ ... ... ... ... 3
1.2. Акцизи. Роль акцизів у формуванні доходів бюджету федерального і регіонального рівнів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .10
1.3. Фінансове забезпечення видатків на освіту і культуру ... ... ... ... 14
2. Практична частина ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 18
1. Теоретична частина: ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1.1. Бюджетні права органів влади і бюджетне пристрій РФ ... ... ... ... 3
1.2. Акцизи. Роль акцизів у формуванні доходів бюджету федерального і регіонального рівнів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .10
1.3. Фінансове забезпечення видатків на освіту і культуру ... ... ... ... 14
2. Практична частина ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 18
Список використаних джерел ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 21
1. Теоретична частина:
1.1. Бюджетні права органів влади і бюджетне пристрій РФ
Права органів влади з регулювання відносин пов'язаних з між бюджетним розподілом доходів регулюються бюджетним законодавством.
Основи розмежування бюджетних повноважень між органами державної влади різних рівнів. Права органів влади з розподілом доходів за рівнями бюджетної системи.
Конституцією України закріплено такий державний устрій, як федеративний засноване на єдності системи державної влади, розмежування предметів ведення і повноважень між органами державної влади РФ і органами державної влади суб'єктів РФ по взаємовідносинах з федеральними органами влади (усі суб'єкти між собою рівні).
Передбачено 3 рівні управління:
· Федеральний
· Регіональний
· Місцевий
У червні 1999 року прийнято ФЗ "Про принципи та порядок розмежування предметів ведення і повноважень між органами державної влади РФ і органами державної влади суб'єктів РФ"
Відповідно до цього визначена наступна бюджетна політика:
1. предмети відання - сфера суспільних відносин, регулювання яких віднесено Конституцією РФ компетенцією її суб'єктів.
2. компетенція органів державної влади - сукупність повноважень із предметів ведення, встановлених Конституцією РФ та прийнятими відповідно до статутів РФ.
3. договір - праве розмежування предметів і повноважень.
4. угода - укладається між виконавчими органами про передачу частини своїх повноважень.
5. предмет договору.
Необхідне створення нормативно - правової бази, кіт могла б розподіляти витрати і доходи на різних рівнях розгалуження. Економічна основа такої бази складається з наступних елементів:
· Власність
· Власність суб'єктів
· Муніципальна власність
· Власність відповідного суб'єкта бюджету
Компетенція органів місцевого самоврядування в галузі регулювання бюджетних правовідносин.
У галузі регулювання бюджетних правовідносин до відання органів місцевого самоврядування належать:
- Встановлення порядку складання і розгляду проектів місцевих бюджетів, затвердження і виконання місцевих бюджетів, здійснення контролю за їх виконанням та затвердження звітів про виконання місцевих бюджетів;
- Складання і розгляд проектів місцевих бюджетів, затвердження і виконання місцевих бюджетів, здійснення контролю за їх виконанням та затвердження звітів про виконання місцевих бюджетів;
- Визначення порядку направлення до місцевих бюджетів доходів від використання муніципальної власності, місцевих податків і зборів, інших доходів місцевих бюджетів;
- Визначення порядку та умов надання фінансової допомоги і бюджетних позичок з місцевих бюджетів;
- Надання фінансової допомоги і бюджетних позичок з місцевих бюджетів;
- Визначення порядку здійснення муніципальних запозичень;
- Здійснення муніципальних запозичень та управління муніципальним боргом.
Принцип самостійності бюджетів вимагає забезпеченості кожного бюджету певного доходами, з тим, щоб відповідний орган державної влади міг виконувати покладені на нього функції.
Слід чітко розмежовувати закреп за кожним бюджетом джерело доходу.
Розмежовувати відповідальність між бюджетами.
Забезпечувати не втручання вищого органу влади в питання ведення нижчестоящого органу влади бюджету управління.
Відповідно до НК РФ федеральні органи виконавчої влади надають податкові розстрочки зі сплати податків у Федеральний бюджет в межах лімітів.
Доходи бюджетів суб'єктів РФ і Федерального бюджету можуть бути передані до місцевого бюджету на постійній основі (частково в повному обсязі) або в% на термін більше 3-х років. Доходи місцевих бюджетів можуть бути передані іншим бюджетам.
Права органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування щодо формування доходів і видатків територіальних бюджетів.
Законодавчі органи суб'єктів РФ вводять регіональні податки і збори, встановлюють розмір ставок по них і надають податкові пільги.
Органи виконавчої влади суб'єктів надають податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків.
Вони можуть також надавати ці відстрочки і в частині сум федерального податку або збору тільки за відсутності заборгованості за бюджетними позиками і при дотриманні певного обсягу дефіциту і державного боргу суб'єкта.
Представницькі органи місцевого самоврядування вводять місцеві податки і збори, встановлюють розміри ставок по них і надають пільги по їх сплаті.
Органи місцевого самоврядування визначають порядок надання відстрочок, розстрочок зі сплати податків до місцевого бюджету в межах лімітів. Також можуть надавати розстрочки в частині сум регіонального, федерального податку при тих же умовах.
Органи місцевого самоврядування самостійно розпоряджаються коштами місцевих бюджетів.
Сума перевищення доходів над видатками не підлягає вилученню органами державної влади.
У дохідних і видаткових частинах місцевих бюджетів роздільно передбачається фінансування питань місцевого значення.
Суб'єкти Федерації розподіляють регулюючі доходи між бюджетами. Причому, як правило, встановлюються диференційовані відрахування від них до місцевого бюджету.
Вони стверджують суму дотацій, субвенцій з регіонального бюджету місцевим бюджетам на фінансування витрат незабезпечених власними ресурсами територій.
Причому в кожному суб'єкті свій порядок, тобто їм представлено право формувати принципи бюджетних відносин на своїй території.
Витрати формуються на єдиних методологічних засадах нормативах мінімальної бюджетної забезпеченості, нормативне фінансування витрат на надання фінансових послуг.
Територіальні органи влади мають право:
1. Визначати обсяг фінансування з своїх бюджетів заходів щодо соціально - культурного розвитку в межах бюджетних доходів, дотацій, субвенцій, субсидій і залучених позикових коштів.
2. Визначати напрями використання коштів бюджетів на інвестиції, на власні цільові програми, соціально - культурних заходів, управління та ін
3. У межах наявних коштів:
а. Збільшувати нормативи фінансових витрат на надання послуг.
б. Визначати доповнить пільги і допомогу, а також проводити інші витрати на надання допомоги окремим категоріям населення.
в. Створювати резервні цільові фонди.
р. Визначати розміри і цільове призначення дотацій, субвенцій, субсидій бюджетам нижчестоящого рівня.
д. Об'єднувати на договірній основі кошти бюджетів із засобами інших бюджетів, а також юридичних та фізичних осіб для фінансування будівництва, ремонту.
Види витрат:
· Капітальні (можуть бути сформовані з бюджету розвитку);
· Поточні - частина витрат, які забезпечують поточне фінансування органів державної влади бюджетних установ.
Бюджетні відносини всередині суб'єкта РФ до введення в дію БК грунтувалися на принципі виходячи з мінімального бюджету. Тобто це розрахунковий обсяг доходів бюджету, що покривають гарантовані мінімально необхідні витрати.
Дохідна частина мінімальних місцевих бюджетів забезпечується шляхом закріплення на довгостроковій основі законами дохідних джерел.
Якщо не забезпечується дохідна частина мінімального бюджету, то органи державної влади передавали свої дохідні джерела.
Мінімально необхідні витрати встановлені Законами суб'єктів РФ на основі нормативів мінімальної бюджетної забезпеченості.
Як доходи, так і витрати можуть передаватися з одного бюджету до іншого.
Фінансові кошти, що виділяються на реалізацію окремих державних повноважень, показуються як окремий вид витрат і враховуються окремо.
Кошти, передані іншому бюджету для забезпечення державних повноважень, враховуються як дохід у формі безоплатних перерахувань.
Органи місцевого самоврядування мають право видавати юридичним і фізичним особам позики, передбачені місцевим бюджетом та за умови забезпечення фінансування видаткової частини місцевого бюджету.
Порядок узгодження, розподілу та закріплення витрат спільно фінансуються з регіональних і місцевих бюджетів визначається виконавчими органом суб'єкта.
Забороняється встановлювати джерел фінансування спільних витрат консолідованого бюджету.
Бюджетний устрій - це організація бюджетної системи, принцип її побудови. У РФ діє бюджетна система, до якої входять:
a. федеральний бюджет;
b. республіканські бюджети республік у складі РФ, обласний бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів, крайові бюджети країв, обласні бюджети областей та міські бюджети міст федерального значення.
c. місцеві бюджети.
Бюджетне пристрій в РФ грунтується на принципах єдності, повноти, реальності, гласності і самостійності всіх бюджетів, що входять до бюджетної системи. Побудова бюджету починається з визначення напрямків і величини витрат. При цьому розрізняють витрати, які включаються до бюджету поточних витрат і витрати, які включаються до бюджету розвитку. До бюджету поточних витрат відносяться витрати на поточне утримання та капітальний ремонт житлово-комунального господарства, об'єктів охорони навколишнього середовища, освітніх установ, закладів охорони здоров'я і соціального забезпечення, науки і культури, засобів масової інформації та інші витрати не включаються до витрат розвитку.
До бюджету розвитку належать асигнування на інноваційну та інвестиційну діяльність, пов'язану з капітальними вкладеннями, соціально-економічний розвиток територій та інші витрати на розширене відтворення. Розрахунок суми витрат проводиться нормативним методом. Виходячи з розрахунку на одного жителя і загальної чисельності населення, з урахуванням цих норм складається мінімальний бюджет.
У дохідній частині виділяють закріплені і регулюючі доходи. Закріплені доходи - це доходи, які повністю або у твердій фіксованій частці (звичайно у відсотках) на постійній або договірній основі, у встановленому порядку надходять до відповідного бюджету. Регулюючі доходи - являють собою доходи, які з метою збалансування доходів і витрат, надходять до бюджету у вигляді процентних відрахувань від податків або інших платежів за нормативами, затвердженими і встановленим на наступний фінансовий рік.
1.1. Бюджетні права органів влади і бюджетне пристрій РФ
Права органів влади з регулювання відносин пов'язаних з між бюджетним розподілом доходів регулюються бюджетним законодавством.
Основи розмежування бюджетних повноважень між органами державної влади різних рівнів. Права органів влади з розподілом доходів за рівнями бюджетної системи.
Конституцією України закріплено такий державний устрій, як федеративний засноване на єдності системи державної влади, розмежування предметів ведення і повноважень між органами державної влади РФ і органами державної влади суб'єктів РФ по взаємовідносинах з федеральними органами влади (усі суб'єкти між собою рівні).
Передбачено 3 рівні управління:
· Федеральний
· Регіональний
· Місцевий
У червні 1999 року прийнято ФЗ "Про принципи та порядок розмежування предметів ведення і повноважень між органами державної влади РФ і органами державної влади суб'єктів РФ"
Відповідно до цього визначена наступна бюджетна політика:
1. предмети відання - сфера суспільних відносин, регулювання яких віднесено Конституцією РФ компетенцією її суб'єктів.
2. компетенція органів державної влади - сукупність повноважень із предметів ведення, встановлених Конституцією РФ та прийнятими відповідно до статутів РФ.
3. договір - праве розмежування предметів і повноважень.
4. угода - укладається між виконавчими органами про передачу частини своїх повноважень.
5. предмет договору.
Необхідне створення нормативно - правової бази, кіт могла б розподіляти витрати і доходи на різних рівнях розгалуження. Економічна основа такої бази складається з наступних елементів:
· Власність
· Власність суб'єктів
· Муніципальна власність
· Власність відповідного суб'єкта бюджету
Компетенція органів місцевого самоврядування в галузі регулювання бюджетних правовідносин.
У галузі регулювання бюджетних правовідносин до відання органів місцевого самоврядування належать:
- Встановлення порядку складання і розгляду проектів місцевих бюджетів, затвердження і виконання місцевих бюджетів, здійснення контролю за їх виконанням та затвердження звітів про виконання місцевих бюджетів;
- Складання і розгляд проектів місцевих бюджетів, затвердження і виконання місцевих бюджетів, здійснення контролю за їх виконанням та затвердження звітів про виконання місцевих бюджетів;
- Визначення порядку направлення до місцевих бюджетів доходів від використання муніципальної власності, місцевих податків і зборів, інших доходів місцевих бюджетів;
- Визначення порядку та умов надання фінансової допомоги і бюджетних позичок з місцевих бюджетів;
- Надання фінансової допомоги і бюджетних позичок з місцевих бюджетів;
- Визначення порядку здійснення муніципальних запозичень;
- Здійснення муніципальних запозичень та управління муніципальним боргом.
Принцип самостійності бюджетів вимагає забезпеченості кожного бюджету певного доходами, з тим, щоб відповідний орган державної влади міг виконувати покладені на нього функції.
Слід чітко розмежовувати закреп за кожним бюджетом джерело доходу.
Розмежовувати відповідальність між бюджетами.
Забезпечувати не втручання вищого органу влади в питання ведення нижчестоящого органу влади бюджету управління.
Відповідно до НК РФ федеральні органи виконавчої влади надають податкові розстрочки зі сплати податків у Федеральний бюджет в межах лімітів.
Доходи бюджетів суб'єктів РФ і Федерального бюджету можуть бути передані до місцевого бюджету на постійній основі (частково в повному обсязі) або в% на термін більше 3-х років. Доходи місцевих бюджетів можуть бути передані іншим бюджетам.
Права органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування щодо формування доходів і видатків територіальних бюджетів.
Законодавчі органи суб'єктів РФ вводять регіональні податки і збори, встановлюють розмір ставок по них і надають податкові пільги.
Органи виконавчої влади суб'єктів надають податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків.
Вони можуть також надавати ці відстрочки і в частині сум федерального податку або збору тільки за відсутності заборгованості за бюджетними позиками і при дотриманні певного обсягу дефіциту і державного боргу суб'єкта.
Представницькі органи місцевого самоврядування вводять місцеві податки і збори, встановлюють розміри ставок по них і надають пільги по їх сплаті.
Органи місцевого самоврядування визначають порядок надання відстрочок, розстрочок зі сплати податків до місцевого бюджету в межах лімітів. Також можуть надавати розстрочки в частині сум регіонального, федерального податку при тих же умовах.
Органи місцевого самоврядування самостійно розпоряджаються коштами місцевих бюджетів.
Сума перевищення доходів над видатками не підлягає вилученню органами державної влади.
У дохідних і видаткових частинах місцевих бюджетів роздільно передбачається фінансування питань місцевого значення.
Суб'єкти Федерації розподіляють регулюючі доходи між бюджетами. Причому, як правило, встановлюються диференційовані відрахування від них до місцевого бюджету.
Вони стверджують суму дотацій, субвенцій з регіонального бюджету місцевим бюджетам на фінансування витрат незабезпечених власними ресурсами територій.
Причому в кожному суб'єкті свій порядок, тобто їм представлено право формувати принципи бюджетних відносин на своїй території.
Витрати формуються на єдиних методологічних засадах нормативах мінімальної бюджетної забезпеченості, нормативне фінансування витрат на надання фінансових послуг.
Територіальні органи влади мають право:
1. Визначати обсяг фінансування з своїх бюджетів заходів щодо соціально - культурного розвитку в межах бюджетних доходів, дотацій, субвенцій, субсидій і залучених позикових коштів.
2. Визначати напрями використання коштів бюджетів на інвестиції, на власні цільові програми, соціально - культурних заходів, управління та ін
3. У межах наявних коштів:
а. Збільшувати нормативи фінансових витрат на надання послуг.
б. Визначати доповнить пільги і допомогу, а також проводити інші витрати на надання допомоги окремим категоріям населення.
в. Створювати резервні цільові фонди.
р. Визначати розміри і цільове призначення дотацій, субвенцій, субсидій бюджетам нижчестоящого рівня.
д. Об'єднувати на договірній основі кошти бюджетів із засобами інших бюджетів, а також юридичних та фізичних осіб для фінансування будівництва, ремонту.
Види витрат:
· Капітальні (можуть бути сформовані з бюджету розвитку);
· Поточні - частина витрат, які забезпечують поточне фінансування органів державної влади бюджетних установ.
Бюджетні відносини всередині суб'єкта РФ до введення в дію БК грунтувалися на принципі виходячи з мінімального бюджету. Тобто це розрахунковий обсяг доходів бюджету, що покривають гарантовані мінімально необхідні витрати.
Дохідна частина мінімальних місцевих бюджетів забезпечується шляхом закріплення на довгостроковій основі законами дохідних джерел.
Якщо не забезпечується дохідна частина мінімального бюджету, то органи державної влади передавали свої дохідні джерела.
Мінімально необхідні витрати встановлені Законами суб'єктів РФ на основі нормативів мінімальної бюджетної забезпеченості.
Як доходи, так і витрати можуть передаватися з одного бюджету до іншого.
Фінансові кошти, що виділяються на реалізацію окремих державних повноважень, показуються як окремий вид витрат і враховуються окремо.
Кошти, передані іншому бюджету для забезпечення державних повноважень, враховуються як дохід у формі безоплатних перерахувань.
Органи місцевого самоврядування мають право видавати юридичним і фізичним особам позики, передбачені місцевим бюджетом та за умови забезпечення фінансування видаткової частини місцевого бюджету.
Порядок узгодження, розподілу та закріплення витрат спільно фінансуються з регіональних і місцевих бюджетів визначається виконавчими органом суб'єкта.
Забороняється встановлювати джерел фінансування спільних витрат консолідованого бюджету.
Бюджетний устрій - це організація бюджетної системи, принцип її побудови. У РФ діє бюджетна система, до якої входять:
a. федеральний бюджет;
b. республіканські бюджети республік у складі РФ, обласний бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів, крайові бюджети країв, обласні бюджети областей та міські бюджети міст федерального значення.
c. місцеві бюджети.
Бюджетне пристрій в РФ грунтується на принципах єдності, повноти, реальності, гласності і самостійності всіх бюджетів, що входять до бюджетної системи. Побудова бюджету починається з визначення напрямків і величини витрат. При цьому розрізняють витрати, які включаються до бюджету поточних витрат і витрати, які включаються до бюджету розвитку. До бюджету поточних витрат відносяться витрати на поточне утримання та капітальний ремонт житлово-комунального господарства, об'єктів охорони навколишнього середовища, освітніх установ, закладів охорони здоров'я і соціального забезпечення, науки і культури, засобів масової інформації та інші витрати не включаються до витрат розвитку.
До бюджету розвитку належать асигнування на інноваційну та інвестиційну діяльність, пов'язану з капітальними вкладеннями, соціально-економічний розвиток територій та інші витрати на розширене відтворення. Розрахунок суми витрат проводиться нормативним методом. Виходячи з розрахунку на одного жителя і загальної чисельності населення, з урахуванням цих норм складається мінімальний бюджет.
У дохідній частині виділяють закріплені і регулюючі доходи. Закріплені доходи - це доходи, які повністю або у твердій фіксованій частці (звичайно у відсотках) на постійній або договірній основі, у встановленому порядку надходять до відповідного бюджету. Регулюючі доходи - являють собою доходи, які з метою збалансування доходів і витрат, надходять до бюджету у вигляді процентних відрахувань від податків або інших платежів за нормативами, затвердженими і встановленим на наступний фінансовий рік.
1.2. Акцизи. Роль акцизів у формуванні доходів бюджету федерального і регіонального рівнів
Акцизи відносяться до статей доходів бюджетів усіх рівнів.
Платниками податків акцизу визнаються:
1) організації;
2) індивідуальні підприємці;
3) особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно до Митного кодексу Російської Федерації.
Підакцизними товарами визнаються:
1) спирт етиловий із усіх видів сировини, за винятком спирту коньячного;
2) спиртовмісна продукція (розчини, емульсії, суспензії і інші види продукції в рідкому вигляді) з об'ємною часткою етилового спирту понад 9 відсотків.
3) алкогольна продукція (спирт питної, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино й інша харчова продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 1,5 відсотка, за винятком виноматеріалів);
4) пиво, тютюнова продукція;
5) автомобілі легкові і мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 к.с.);
6) автомобільний бензин;
7) дизельне паливо;
8) моторні масла для дизельних і (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів;
9) прямогонний бензин.
Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції:
1) реалізація на території Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів, в тому числі реалізація предметів застави і передача підакцизних товарів за угодою про надання відступного або новації;
2) використання нафтопродуктів для власних потреб платниками податків, що мають свідоцтво на оптову реалізацію або свідоцтво на оптово - роздрібну реалізацію, а також використання нафтопродуктів для власних потреб платниками податків, які виробляють нафтопродукти з власної сировини;
3) отримання нафтопродуктів платниками податків, що мають свідоцтво, в тому числі отримання нафтопродуктів у власність в рахунок оплати послуг з виробництва нафтопродуктів з давальницької сировини і матеріалів. З метою цієї глави отриманням нафтопродуктів визнається придбання, отримання власником нафтопродуктів, вироблених з давальницької сировини, оприбуткування платником податку, який виконує нафтопродукти, вироблені з власної сировини;
4) передача власнику, який не має свідоцтва, нафтопродуктів, вироблених платником податку з давальницької сировини. Передача нафтопродуктів іншій особі за дорученням власника прирівнюється до передачі нафтопродуктів власнику;
5) реалізація організаціями з акцизних складів алкогольної продукції, придбаної від платників податків - виробників зазначеної продукції або з акцизних складів інших організацій.
Не визнається об'єктом оподаткування реалізація алкогольної продукції з акцизного складу одній оптовій організації акцизному складу іншої оптової організації;
6) продаж особами переданих їм на підставі вироків або рішень судів, арбітражних судів або інших уповноважених на те державних органів конфіскованих і (або) безхазяйне підакцизних товарів, підакцизних товарів, від яких сталася відмова на користь держави і які підлягають обігу до державної та (або ) муніципальну власність;
7) передача на території Російської Федерації особою вироблених ним з давальницької сировини (матеріалів), підакцизних товарів, за винятком операцій з передачі нафтопродуктів власнику зазначеної сировини (матеріалів) або іншим особам, у тому числі отримання зазначених підакцизних товарів у власність в рахунок оплати послуг з виробництва підакцизних товарів з давальницької сировини (матеріалів);
8) передача в структурі організації вироблених підакцизних товарів для подальшого виробництва непідакцизних товарів;
4) передача на території Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів для власних потреб;
Акцизи відносяться до статей доходів бюджетів усіх рівнів.
Платниками податків акцизу визнаються:
1) організації;
2) індивідуальні підприємці;
3) особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно до Митного кодексу Російської Федерації.
Підакцизними товарами визнаються:
1) спирт етиловий із усіх видів сировини, за винятком спирту коньячного;
2) спиртовмісна продукція (розчини, емульсії, суспензії і інші види продукції в рідкому вигляді) з об'ємною часткою етилового спирту понад 9 відсотків.
3) алкогольна продукція (спирт питної, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино й інша харчова продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 1,5 відсотка, за винятком виноматеріалів);
4) пиво, тютюнова продукція;
5) автомобілі легкові і мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 к.с.);
6) автомобільний бензин;
7) дизельне паливо;
8) моторні масла для дизельних і (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів;
9) прямогонний бензин.
Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції:
1) реалізація на території Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів, в тому числі реалізація предметів застави і передача підакцизних товарів за угодою про надання відступного або новації;
2) використання нафтопродуктів для власних потреб платниками податків, що мають свідоцтво на оптову реалізацію або свідоцтво на оптово - роздрібну реалізацію, а також використання нафтопродуктів для власних потреб платниками податків, які виробляють нафтопродукти з власної сировини;
3) отримання нафтопродуктів платниками податків, що мають свідоцтво, в тому числі отримання нафтопродуктів у власність в рахунок оплати послуг з виробництва нафтопродуктів з давальницької сировини і матеріалів. З метою цієї глави отриманням нафтопродуктів визнається придбання, отримання власником нафтопродуктів, вироблених з давальницької сировини, оприбуткування платником податку, який виконує нафтопродукти, вироблені з власної сировини;
4) передача власнику, який не має свідоцтва, нафтопродуктів, вироблених платником податку з давальницької сировини. Передача нафтопродуктів іншій особі за дорученням власника прирівнюється до передачі нафтопродуктів власнику;
5) реалізація організаціями з акцизних складів алкогольної продукції, придбаної від платників податків - виробників зазначеної продукції або з акцизних складів інших організацій.
Не визнається об'єктом оподаткування реалізація алкогольної продукції з акцизного складу одній оптовій організації акцизному складу іншої оптової організації;
6) продаж особами переданих їм на підставі вироків або рішень судів, арбітражних судів або інших уповноважених на те державних органів конфіскованих і (або) безхазяйне підакцизних товарів, підакцизних товарів, від яких сталася відмова на користь держави і які підлягають обігу до державної та (або ) муніципальну власність;
7) передача на території Російської Федерації особою вироблених ним з давальницької сировини (матеріалів), підакцизних товарів, за винятком операцій з передачі нафтопродуктів власнику зазначеної сировини (матеріалів) або іншим особам, у тому числі отримання зазначених підакцизних товарів у власність в рахунок оплати послуг з виробництва підакцизних товарів з давальницької сировини (матеріалів);
8) передача в структурі організації вироблених підакцизних товарів для подальшого виробництва непідакцизних товарів;
4) передача на території Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів для власних потреб;
10) передача на території Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів до статутного (складеного) капітал організацій, в пайові фонди кооперативів, а також в якості внеску за договором простого товариства (договору про спільну діяльність);
11) передача на території Російської Федерації організацією (господарським товариством чи товариством) вироблених нею підакцизних товарів своєму учасникові (його правонаступника або спадкоємцю) при його виході (вибуття) з організації (господарського товариства або товариства), а також передача підакцизних товарів, вироблених в рамках договору простого товариства (договору про спільну діяльність), учаснику (його правонаступника або спадкоємцю) зазначеного договору при виділено його частки із майна, що перебуває у спільній власності учасників договору, або розділі такого майна (за винятком операцій, передбачених підпунктом 4 пункту 1 цієї статті) ;
12) передача вироблених підакцизних товарів на переробку на давальницькій основі (за винятком нафтопродуктів);
13) ввезення підакцизних товарів на митну територію Російської Федерації;
14) первинна реалізація підакцизних товарів, що походять та ввезених на територію Російської Федерації з території Республіки Білорусь;
15) реалізація і (або) передача, у тому числі на безоплатній основі, природного газу на території Російської Федерації газорозподільним організаціям або безпосередньо (минаючи газорозподільні організації) кінцевим споживачам, які використовують природний газ як паливо і (або) сировини.
11) передача на території Російської Федерації організацією (господарським товариством чи товариством) вироблених нею підакцизних товарів своєму учасникові (його правонаступника або спадкоємцю) при його виході (вибуття) з організації (господарського товариства або товариства), а також передача підакцизних товарів, вироблених в рамках договору простого товариства (договору про спільну діяльність), учаснику (його правонаступника або спадкоємцю) зазначеного договору при виділено його частки із майна, що перебуває у спільній власності учасників договору, або розділі такого майна (за винятком операцій, передбачених підпунктом 4 пункту 1 цієї статті) ;
12) передача вироблених підакцизних товарів на переробку на давальницькій основі (за винятком нафтопродуктів);
13) ввезення підакцизних товарів на митну територію Російської Федерації;
14) первинна реалізація підакцизних товарів, що походять та ввезених на територію Російської Федерації з території Республіки Білорусь;
15) реалізація і (або) передача, у тому числі на безоплатній основі, природного газу на території Російської Федерації газорозподільним організаціям або безпосередньо (минаючи газорозподільні організації) кінцевим споживачам, які використовують природний газ як паливо і (або) сировини.
1.3. Фінансове забезпечення видатків на освіту і культуру
Бюджет сприяє формуванню раціональної структури суспільного виробництва, поліпшення пропорцій, більш ефективному використанню державних коштів.
Бюджет виступає важливим інструментом регулювання і стимулювання економіки та інвестицій, підвищення ефективності виробництва.
Важливе значення має соціальна спрямованість бюджетних коштів.
У процесі фінансового планування бюджету надає найбільший вплив на галузі господарства та установи невиробничої сфери. Будучи основним фінансовим планом утворення і використання державного фонду грошових коштів, бюджет пов'язаний з усіма підприємствами та організаціями.
Державний бюджет виконує функцію організатора розподільних процесів у народному господарстві.
Хоча через бюджет розподіляється не весь чистий дохід, що створюється на підприємствах різних форм власності сфери матеріального виробництва, він впливає на розміри накопичень, визначення оптимальної структури доходів з фінансових планів підприємств і галузей господарства.
У процесі бюджетного планування встановлюється найбільш доцільне співвідношення між централізованими і децентралізованими фондами грошових коштів, визначаються розміри фінансових ресурсів, концентріруемих у фінансових планах підприємств, а також ступінь участі підприємств у формуванні доходів бюджетної системи і, перш за все, федерального бюджету Російської Федерації.
Бюджети за видатками виконуються в межах фактичної наявності бюджетних коштів на єдиному рахунку бюджету з дотриманням обов'язкових послідовно здійснюваних процедур санкціонування та фінансування.
Основними етапами санкціонування при виконанні видатків бюджетів є:
q складання і затвердження бюджетного розпису;
q затвердження та доведення повідомлень про бюджетні асигнування до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, а також затвердження кошторисів доходів і видатків розпорядникам бюджетних коштів та бюджетним установам;
q затвердження та доведення повідомлень про ліміти бюджетних зобов'язань до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів;
q прийняття грошових зобов'язань одержувачами бюджетних коштів;
q підтвердження і вивірка виконання грошових зобов'язань.
Істотне значення для характеристики цільових напрямків муніципальних витрат має класифікація їх за функціональною ознакою. Законодавча основа такої класифікації закладена Федеральним законом «Про бюджетної класифікації Російської Федерації». Хоча закон встановив її стосовно бюджетів, в певній частині вона застосовна до муніципальних витрат у цілому. Так, у складі останніх можна виділити напрямки видатків на:
а) галузі господарства - промисловість, будівництво, сільське господарство тощо;
б) соціально-культурну сферу та науку;
в) охорону навколишнього природного середовища;
г) оборону;
д) правоохоронну діяльність, забезпечення безпеки, функціонування судової системи;
е) міжнародну діяльність;
ж) місцеве самоврядування, включаючи функціонування представницьких і виконавчих органів влади;
з) створення запасів і резервів:
і) інші витрати.
Найбільш децентралізованими є витрати на соціально-культурні заходи. Близько 60% видатків на освіту припадає на частку місцевих бюджетів 1-го рівня, ще 26%-місцевих бюджетів 2-го рівня, між якими розподілені (у різній пропорції) дитячі дошкільні та загальноосвітні (початкові, неповні і повні середні школи) установи.
Фінансування витрат на освіту, культуру, мистецтво, кінематографію, охорону здоров'я і фізичну культуру здійснюється наступним чином:
Підрозділи-замовники спільно з Фінансовим управлінням організують роботу з обгрунтування та захисту у Мінфіні Росії кошторисів витрат, пов'язаних з утриманням освітніх установ, установ культури та охорони здоров'я.
Після отримання від Мінфіну Росії Фінансовим управлінням затверджених річних обсягів (лімітів) бюджетного фінансування підрозділи-замовники розподіляють ліміти бюджетних коштів по організаціях, представляють цей розподіл на затвердження керівництву Міністерства, і після затвердження направляють його в Фінансове управління і до Управління бухгалтерського обліку, звітності та контролю .
При поточному фінансуванні Фінансове управління отримує від Мінфіну Росії суму поточного ліміту і доводить його до підрозділів-замовників. Підрозділи-замовники розподіляють бюджетні кошти по організаціях, представляють розподіл на затвердження заступнику
Міністра, після затвердження направляють його в Фінансове управління та Управління бухгалтерського обліку, звітності та контролю для організації перерахування коштів, обліку та контролю.
Практична частина
Завдання:
Скласти кошторис витрат на поточне утримання середньої школи за наступними статтями витрат:
- Витрати на оплату праці;
- Нарахування на заробітну плату;
- Витрати на харчування школярів;
- Компенсація педагогічним працівникам на придбання книговидавничої продукції (трансферти населенню).
Рішення:
Визначимо середньорічну кількість класів за такою формулою:
До СР = [(До Н * 8) + (К К * 4)] / 12,
де К Н - кількість класів на 1 січня 2001р.
К К - кількість класів на 1 вересня 2001р.
Формула для розрахунку середньорічної кількості учнів аналогічна.
Результати розрахунку представлені в табл. 2.
Для розрахунку фонду заробітної плати складемо табличну форму 3.
Кількість педагогічних ставок на всі класи на певну дату розраховується як добуток кількості педагогічних класів на клас і кількості класів на дану дату (з таблиці 1).
Таким чином,
ФЗП січень-серпень = 48598,2 * 8 міс. = 388785,6 руб.
ФЗП вересень - грудень = 49509,6 * 4 міс. = 198038,4 руб.
ФЗП 2001 = ФЗП січень-серпень + ФЗП вересень-грудень = 586824,0 руб.
Далі слід розрахувати фонд заробітної плати адміністративного та допоміжного персоналу (таблиця 4).
Бюджет сприяє формуванню раціональної структури суспільного виробництва, поліпшення пропорцій, більш ефективному використанню державних коштів.
Бюджет виступає важливим інструментом регулювання і стимулювання економіки та інвестицій, підвищення ефективності виробництва.
Важливе значення має соціальна спрямованість бюджетних коштів.
У процесі фінансового планування бюджету надає найбільший вплив на галузі господарства та установи невиробничої сфери. Будучи основним фінансовим планом утворення і використання державного фонду грошових коштів, бюджет пов'язаний з усіма підприємствами та організаціями.
Державний бюджет виконує функцію організатора розподільних процесів у народному господарстві.
Хоча через бюджет розподіляється не весь чистий дохід, що створюється на підприємствах різних форм власності сфери матеріального виробництва, він впливає на розміри накопичень, визначення оптимальної структури доходів з фінансових планів підприємств і галузей господарства.
У процесі бюджетного планування встановлюється найбільш доцільне співвідношення між централізованими і децентралізованими фондами грошових коштів, визначаються розміри фінансових ресурсів, концентріруемих у фінансових планах підприємств, а також ступінь участі підприємств у формуванні доходів бюджетної системи і, перш за все, федерального бюджету Російської Федерації.
Бюджети за видатками виконуються в межах фактичної наявності бюджетних коштів на єдиному рахунку бюджету з дотриманням обов'язкових послідовно здійснюваних процедур санкціонування та фінансування.
Основними етапами санкціонування при виконанні видатків бюджетів є:
q складання і затвердження бюджетного розпису;
q затвердження та доведення повідомлень про бюджетні асигнування до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, а також затвердження кошторисів доходів і видатків розпорядникам бюджетних коштів та бюджетним установам;
q затвердження та доведення повідомлень про ліміти бюджетних зобов'язань до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів;
q прийняття грошових зобов'язань одержувачами бюджетних коштів;
q підтвердження і вивірка виконання грошових зобов'язань.
Істотне значення для характеристики цільових напрямків муніципальних витрат має класифікація їх за функціональною ознакою. Законодавча основа такої класифікації закладена Федеральним законом «Про бюджетної класифікації Російської Федерації». Хоча закон встановив її стосовно бюджетів, в певній частині вона застосовна до муніципальних витрат у цілому. Так, у складі останніх можна виділити напрямки видатків на:
а) галузі господарства - промисловість, будівництво, сільське господарство тощо;
б) соціально-культурну сферу та науку;
в) охорону навколишнього природного середовища;
г) оборону;
д) правоохоронну діяльність, забезпечення безпеки, функціонування судової системи;
е) міжнародну діяльність;
ж) місцеве самоврядування, включаючи функціонування представницьких і виконавчих органів влади;
з) створення запасів і резервів:
і) інші витрати.
Найбільш децентралізованими є витрати на соціально-культурні заходи. Близько 60% видатків на освіту припадає на частку місцевих бюджетів 1-го рівня, ще 26%-місцевих бюджетів 2-го рівня, між якими розподілені (у різній пропорції) дитячі дошкільні та загальноосвітні (початкові, неповні і повні середні школи) установи.
Фінансування витрат на освіту, культуру, мистецтво, кінематографію, охорону здоров'я і фізичну культуру здійснюється наступним чином:
Підрозділи-замовники спільно з Фінансовим управлінням організують роботу з обгрунтування та захисту у Мінфіні Росії кошторисів витрат, пов'язаних з утриманням освітніх установ, установ культури та охорони здоров'я.
Після отримання від Мінфіну Росії Фінансовим управлінням затверджених річних обсягів (лімітів) бюджетного фінансування підрозділи-замовники розподіляють ліміти бюджетних коштів по організаціях, представляють цей розподіл на затвердження керівництву Міністерства, і після затвердження направляють його в Фінансове управління і до Управління бухгалтерського обліку, звітності та контролю .
При поточному фінансуванні Фінансове управління отримує від Мінфіну Росії суму поточного ліміту і доводить його до підрозділів-замовників. Підрозділи-замовники розподіляють бюджетні кошти по організаціях, представляють розподіл на затвердження заступнику
Міністра, після затвердження направляють його в Фінансове управління та Управління бухгалтерського обліку, звітності та контролю для організації перерахування коштів, обліку та контролю.
Практична частина
Завдання:
Скласти кошторис витрат на поточне утримання середньої школи за наступними статтями витрат:
- Витрати на оплату праці;
- Нарахування на заробітну плату;
- Витрати на харчування школярів;
- Компенсація педагогічним працівникам на придбання книговидавничої продукції (трансферти населенню).
Рішення:
Таблиця 1
Розрахунок чисельності учнів та кількості класів
| Класи | На 01.01.2001р. | На 01.09.2001г. | ||
| класів | учнів | класів | учнів | |
| 1 | 2 | 54 | 2 | 52 |
| 2 | 3 | 77 | 2 | 54 |
| 3 | 3 | 76 | 3 | 77 |
| Разом | 8 | 207 | 7 | 183 |
| 5 | 3 | 79 | 3 | 76 |
| 6 | 3 | 81 | 3 | 79 |
| 7 | 3 | 75 | 3 | 81 |
| 8 | 2 | 55 | 3 | 75 |
| 9 | 2 | 53 | 2 | 55 |
| Разом | 13 | 343 | 14 | 366 |
| 10 | 2 | 52 | 2 | 53 |
| 11 | 2 | 50 | 2 | 52 |
| Разом | 4 | 102 | 4 | 105 |
| ВСЬОГО по школі | 25 | 652 | 25 | 654 |
До СР = [(До Н * 8) + (К К * 4)] / 12,
де К Н - кількість класів на 1 січня 2001р.
К К - кількість класів на 1 вересня 2001р.
Формула для розрахунку середньорічної кількості учнів аналогічна.
Результати розрахунку представлені в табл. 2.
Таблиця 2
Розрахунок середньої чисельності учнів і середньої кількості класів
| Класи | До СР | У СР |
| 1 - 3 | [(8 * 8 +7 * 4)] / 12 = 7,7 | [(207 * 8 +183 * 4)] / 12 = 199 |
| 5 - 9 | 13,3 | 351 |
| 10 - 11 | 4 | 103 |
| Всього по школі | 25 | 653 |
Кількість педагогічних ставок на всі класи на певну дату розраховується як добуток кількості педагогічних класів на клас і кількості класів на дану дату (з таблиці 1).
Таблиця 3
Розрахунок фонду заробітної плати
| Показники | 1-3 класи | 5-9 класи | 10-11 класи | Разом по всіх класах |
| Кількість педагогічних ставок на клас | 1,4 | 2,23 | 1,96 | - |
| Середня ставка вчителя в місяць, руб. | 910 | 980 | 1275 | - |
| Кількість педагогічних ставок на всі класи на 1 січня 2001р. | 1,4 * 8 = 11,2 | 29,0 | 7,8 | 48,0 |
| ФЗП на місяць за період січень - серпень, руб. | 11,2 * 910 = 10192 | 28410,2 | 9996 | 48598,2 |
| Кількість педагогічних ставок на всі класи на 1 вересня 2001р. | 1,4 * 7 = 9,8 | 31,2 | 7,8 | 48,8 |
| ФЗП на місяць за період вересень - грудень, руб. | 8918 | 30595,6 | 9996 | 49509,6 |
ФЗП січень-серпень = 48598,2 * 8 міс. = 388785,6 руб.
ФЗП вересень - грудень = 49509,6 * 4 міс. = 198038,4 руб.
ФЗП 2001 = ФЗП січень-серпень + ФЗП вересень-грудень = 586824,0 руб.
Далі слід розрахувати фонд заробітної плати адміністративного та допоміжного персоналу (таблиця 4).
Таблиця 4
Розрахунок фонду заробітної плати адміністративного та допоміжного персоналу| Посада | Середньорічна кількість ставок | Середня ставка на місяць, руб. | ФЗП на місяць, руб. |
| Директор школи | 1 | 1630 | 1630 |
| Заступник директора | 3 | 1405 | 4215 |
| Завідуюча бібліотекою | 1 | 1205 | 1205 |
| Секретар | 1 | 610 | 610 |
| Прибиральник | 6 | 450 | 2700 |
| Всього | 12 | - | 10360 |
586824 + 10360 * 12 міс. = 586824 + 124320 = 711144 руб.
Крім того, передбачено надтарифная фонд заробітної плати, який розраховується наступним чином:
711144 / 75 * 25 = 237 048 руб.
Загальний фонд заробітної плати = 711 144 + 237 048 = 948 192 руб.
Нарахування на заробітну плату представлені такими коефіцієнтами:
- Районний коефіцієнт (РК) = 30%
- Далекосхідний надбавка (ДВН) = 30%;
- Відрахування в позабюджетні фонди = 35,8% від ФОП + РК + двн в 2001р.
Результати розрахунку представлені в табл.5.
Наступною статтею витрат є забезпечення безкоштовного харчування учням в розмірі 1,5% від розміру мінімальної місячної оплати праці на 1 учня протягом 170 днів календарного року. У 2001 р. розмір мінімальної оплати праці становив 100 крб.
Звідси, витрати на харчування учнів = 100 руб./100% * 1,5% * 170 днів * 653 чол. = 166515 руб.
Крім того, до статей витрат слід віднести щомісячну компенсацію педагогічним працівникам на придбання книговидавничої продукції в розмірі мінімальної місячної оплати праці.
Отже, розмір компенсації в 2001 році складе:
100 руб. * 12 міс. = 1200 руб.
Отже, зведений кошторис витрат середньої школи в 2001 році представимо в табл.5.
Таблиця 5
Кошторис витрат середньої школи в 2001 році
| Стаття витрат | Сума, руб. |
Фонд заробітної плати | 948192 |
| Нарахування на ФЗП | (948192 * 0,6) + (948192 * 1,6 * 0,358) = 568915,2 + 543124,4 = 1112039,6 |
| Харчування учнів | 166515 |
| Компенсація книговидавничої продукції | 1200 |
| РАЗОМ | 2 227 946,6 |
Список використаних джерел
1. Бюджетний кодекс РФ від 31 липня 1998 р. N 145-ФЗ (зі змінами від 31 грудня 1999, 5 серпня 2002 р.).2. Закон України від 27 грудня 1991 р. N 2116-I «Про податок на прибуток підприємств і організацій» (зі змінами від 16 липня, 22 грудня 1992 р., 27 серпня 1993, 27 жовтня, 11 листопада, 3 грудня 1994 р ., 25 квітня 1923, 26 червня, 30 листопада, 27, 31 грудня 1995 р., 14 грудня 1996, 10 січня, 28 червня 1997, 31 липня, 29 грудня 1998, 6 січня, 10 лютого , 3 березня, 31 березня, 4 травня 1999, 5 серпня 2002 р.).
3. Федеральний закон РФ «Про бюджетної класифікації Російської Федерації» № 115-ФЗ від 15.08.96 (зі змінами від 02 і 26 березня 1998р.).
4. Наказ Міністерства фінансів РФ № 1-Н «Про бюджетної класифікації Російської Федерації» від 6 січня 1998
5. Наказ Мінекономіки РФ від 27 липня 1999р. № 371 «Про порядок бюджетного фінансування в Мінекономіки Росії».
6. Коментар до Бюджетного кодексу РФ (вступний). / Под ред. М.В. Романовського та О.В. Врублевської. М., 2001.
7. Фінансове право. Підручник. М., 1996.