Бухгалтерський облік і документальне оформлення касових операцій
Зміст
1. Структура касового відділу кредитної організації
2. Склад касових операцій в кредитних організаціях
3. Загальні питання організації касової роботи
4. Організація бухгалтерського обліку та документальне оформлення касових операцій
5. Організація роботи внутрішньої каси банку
6. Ревізія і зберігання цінностей в кредитних організаціях
7. Організація обліку операцій з готівковою валютою іноземних держав
1. Структура касового відділу кредитної організації
Каса в кредитній організації являє собою ціле структурний підрозділ, куди входить:
а) прибуткова каса;
б) видаткова каса;
в) вечірня каса;
г) каса перерахунку грошей;
д) розмінна каса.
Крім цього, в кредитній організації може бути підрозділ інкасації, каси поза приміщеннями банку, каси обмінних пунктів і банкоматів.
Каса очолюється головним (старшим) касиром, або завідувачем касою.
Для відображення в бухгалтерському обліку касових операцій у кредитної організації відкриваються рахунки:
Призначення рахунку 20202 Каса кредитних організацій - даний рахунок призначений для обліку готівкових коштів у гривнях та іноземній валюті., Що знаходяться в операційній касі кредитної організації (філії) і касах окремих внутрішніх структурних підрозділах, крім кас обмінних пунктів і знаходяться поза приміщень кредитної організації.
За дебетом рахунка відображається надходження готівки в гривнях та іноземній валюті.
За кредитом рахунку відображається списання готівки в рубля та іноземній валюті.
В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки за видами валют, по операційній касі кредитної організації, по окремих структурних підрозділах і по сховищ цінностей, за авансами на касове обслуговування в післяопераційний час, у святкові та вихідні дні.
Рахунок 20206 Каса обмінних пунктів призначений для обліку грошових коштів у гривнях та іноземній валюті, що знаходяться в касі обмінних пунктів, що належать кредитної організації, за операціями відповідно до валютного законодавства та нормативними актами Банку Росії.
Рахунок 20208 Грошові кошти в банкоматах призначений для обліку грошових коштів у гривнях та іноземній валюті у банкоматах, що належать кредитної організації.
За дебетом рахунка відображаються вкладені в банкомат готівкові грошові кошти в кореспонденції з рахунком обліку каси кредитної організації.
За кредитом рахунка відображаються видані з банкоматів на підставі карток готівкові грошові кошти в кореспонденції з рахунками клієнтів за операціями з використанням банківських карт, з рахунком каси при розвантаженні банкомату, іншими рахунками у випадках, встановлених нормативними актами Банку Росії.
Призначення рахунку 20207 Грошові кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій - облік готівкових коштів у гривнях та іноземній валюті, що знаходяться в касах, поза приміщеннями кредитних організацій.
За дебетом рахунка відображається надходження грошових коштів у порядку підкріплення операційної каси, від фізичних та юридичних осіб для зарахування на розрахункові, поточні та депозитні рахунки, інші надходження, передбачені нормативними актами Банку Росії.
За кредитом рахунку відображається списання грошових коштів при видачі готівкових грошових коштів для виплати заробітної плати, стипендій, пенсій, допомог, на відрядження, господарських та інших витрат, при інкасації грошових коштів, в інших випадках, передбачених нормативними актами Банку Росії.
Рахунок 20209 призначений для обліку готівкових грошових коштів, відісланих з каси кредитної організації іншим кредитним організаціям, внутрішнім структурним підрозділам, для підкріплення банкоматів, в розрахунково - касові центри Банку Росії для зарахування на кореспондентський рахунок кредитної організації.
За дебетом рахунка відображаються готівкові грошові кошти, висланих у зазначених вище випадках в кореспонденції з рахунком каси.
За кредитом рахунку відображається списання грошових коштів при вступі за призначенням.
На рахунках 20203 Чеки (у тому числі дорожні чеки), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті та 20210 Чеки (у тому числі дорожні чеки), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті, в дорозі ведеться облік дорожніх чеків, що належать кредитної організації.
За дебетом рахунка 20203 відображається номінальна вартість чеків, куплених кредитною організацією, за кредитом рахунка відображається номінальна вартість дорожніх чеків, проданих кредитною організацією.
На рахунку 20210 організований облік дорожніх чеків відісланих кредитною організацією або зарахованих за призначенням відповідно по дебету і кредиту даного рахунку.
2. Склад касових операцій в кредитних організаціях
У касі кредитної організації здійснюються операції прийому і видачі грошових коштів організаціям, з якими укладено договір розрахунково-касового обслуговування, розмін і перерахунок грошових коштів, обмін неплатоспроможних банкнот і монети, касове обслуговування філій, а також внутрішні операції банків з готівковою валютою.
Прийом грошових коштів від організацій в касу банку здійснюється за оголошенням на внесок. Якщо оголошення на внесок оформлено у відповідності з усіма існуючими законами, то касовий працівник банку проводить видачу заявленої суми. у разі, якщо виявлено невідповідність фактично внесеної суми і суми, зазначеної в оголошенні на внесок, касовий працівник має право зажадати переоформити документи. Надійшли грошові кошти зараховуються на рахунок організації. У бухгалтерському обліку робиться запис:
Дебет 20202 Каса кредитної організації
Кредит Розрахункових, поточних рахунків (405 -407) організацій
Одержувач грошових коштів може перерахувати банкноти і монети в приміщенні банку, у випадку, якщо перерахунок був проведений поза кредитної організації, а розбіжності встановлені, то претензії кредитної організацією не приймаються.
Видача грошових коштів організаціям здійснюється з їх розрахункових, поточних рахунків на підставі пред'явленого до каси грошового чека. Грошові чеки є документами суворої звітності і їх оформлення має відповідати встановленим Банком Росії правилами.
При надходженні чекових книжок у касу банку у бухгалтерському обліку робиться запис:
Дебет 91207 Бланки
Кредит 99999 Кореспондуючий рахунок
Касовий працівник після отримання чека повинен перевірити правильність її оформлення і відповідність суми, оголошеної в чеку з сумою, яка була замовлена організацією.
Операції, при яких здійснюється одночасне оформлення грошового чека і оголошення на внесок, без фактичного внеску грошових коштів, забороняються.
У бухгалтерському обліку банку на видану за грошовим чеком суму робиться запис:
Дебет Розрахункових, поточних рахунків (405 -407) організацій
Кредит 20202 Каса кредитної організації
У касі перерахунку грошових коштів, як правило, здійснюється перерахунок грошових коштів, що надійшли від організацій в сумках, мішках, кейсах та інших засобах транспортування цінностей.
При надходженні грошових коштів у бухгалтерському обліку робиться запис:
Дебет 20202 Каса кредитної організації
Кредит 47422 Зобов'язання за іншими операціями
Після закінчення перерахунку грошові кошти зараховуються на рахунок організації:
Дебет 47422 Зобов'язання за іншими операціями
Кредит Розрахункових, поточних рахунків (405 -407) організацій
У кредитній організації ведеться журнал обліку сумок з готівкою та іншими цінностями.
Касир організації, яка здає грошові кошти, виписує препроводительную відомості в трьох примірниках. Перший вкладається в сумку з грошовими коштами, другий є накладної до здаються сумок і разом з третім примірником представляється в кредитну організацію. Після перевірки в кредитній організації третій примірник повертається в організацію, здала грошові кошти.
При перерахунку, у разі виявлення розбіжностей у фактичному наявності і даними препроводительную відомостей, складається акт на лицьовій стороні відомості і накладної.
У разі виявлення банкнот і монети, потребують підтвердження їх платоспроможності, складається меморіальний ордер у 2-х примірниках, один з яких міститься в них дня, а копія видається клієнту.
В даний час сумки з готівкою можуть здаватися в автоматичні сейфи. На використання автоматичного сейфа укладається договір.
Касир здає організації становить препроводительную відомості в трьох примірниках, перший примірник вкладається в сумку, другий прикріплюється (вкладається) до сумки, третій залишається у здає організації. Співробітник організації, яка здає готівку отримує роздруківку автоматичного сейфа.
У кредитній організації повинен бути працівник, відповідальний за обслуговування автоматичного сейфа. При вивантаженні автоматичного сейфа спочатку виходить роздруківка про вміст сейфу; завідувач касою при прийомі сумок з готівкою від працівника, відповідального за обслуговування автоматичного сейфа після перевірки розписується на роздруківці.
Перерахунок грошових коштів, зданих через автоматичні сейфи, здійснюється у загальному порядку.
Кредитна організація несе відповідальність з моменту отримання роздруківки співробітником здає організації за вміст сумок з грошовою готівкою.
Здача та отримання грошових коштів фізичними та юридичними особами може здійснюватися також через електронних касирів.
Видача (прийом) касет з грошовою готівкою для завантаження електронного касира, встановленого в приміщенні кредитної організації для здійснення операцій з цінностями, працівникам, відповідальним за обслуговування електронного касира, проводиться під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей).
Касовий працівник вкладає прийняту від клієнта готівку в приймальне відділення електронного касира.
Завідувач касою на прийом касет з готівкою від працівників, відповідальних за обслуговування електронного касира, становить прибутковий касовий ордер.
Вкладення грошової готівки в приймальне відділення електронного касира може здійснюватися безпосередньо клієнтом. У цьому випадку конструкція електронного касира повинна забезпечувати контроль платоспроможності вкладаються в нього грошових знаків.
Операції з видачі готівки юридичним і фізичним особам з їх банківських рахунків, по прийому грошових коштів для зарахування на банківські рахунки, а також прийому платежів від фізичних осіб та інші операції з фізичними особами без відкриття банківських рахунків здійснюються відповідно до правил бухгалтерського обліку та документального оформлення прибуткових та видаткових касових операцій, викладених у Положенні 199-П Банку Росії.
3. Загальні питання організації касової роботи
Положення про порядок ведення касових операцій в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації розроблено на основі Федерального закону "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)", Федерального закону "Про банки і банківську діяльність", при обліку положень Федерального закону "Про бухгалтерський облік ". Положення 199-П встановлює порядок ведення касових операцій при здійсненні банківських операцій і операцій, зберігання, перевезення та інкасації грошової готівки і цінностей для кредитних організацій (філій) і їх внутрішніх структурних підрозділів (додаткових офісів, кредитно-касових офісів, операційних офісів, операційних кас поза касового вузла, обмінних пунктів та інших внутрішніх структурних підрозділів, передбачених нормативними актами Банку Росії), що діють на території Російської Федерації.
Для здійснення касового обслуговування фізичних та юридичних осіб, а також для виконання операцій з готівкою та іншими цінностями кредитні організації в будівлях, що належать або орендованих ними, створюють обладнані і технічно укріплені приміщення.
Мінімальний залишок готівки в операційній касі встановлюється кредитною організацією за погодженням з установою Банку Росії, виходячи з обсягу обороту готівкових грошей, що проходять через касу, графіка надходження готівки від клієнтів, порядку її обробки та інших особливостей організації готівкового грошового обігу і касової роботи. У міру необхідності мінімально допустимий залишок готівки в операційній касі на кінець дня може переглядатися кредитною організацією в установленому порядку.
При здійсненні касових операцій кредитні організації в порядку, встановленому цим Положенням, можуть застосовувати програмно-технічне обладнання, автомати для прийому і видачі готівки клієнтам, у тому числі з використанням персонального комп'ютера, встановленого на робочому місці касового працівника (далі - електронний касир), термінали, що функціонують в автоматичному режимі і призначені для прийому готівки від клієнтів та її зберігання (далі - автоматичний сейф), банкомати та інші програмно-технічні комплекси. Види (моделі) програмно-технічного обладнання, електронних касирів, автоматичних сейфів, банкоматів та інших програмно-технічних комплексів визначаються кредитною організацією з дотриманням вимог додатка 1 до цього Положення.
Кредитна організація може застрахувати готівку операційної каси, що знаходиться в сховищах цінностей самої кредитної організації та її внутрішніх структурних підрозділах, програмно-технічних комплексах, а також життя касових працівників, що здійснюють операції з готівкою (цінностями).
У разі, якщо готівка кредитної організації застрахована на суму не менше суми встановленого їй мінімально припустимого залишку готівки в операційній касі, вимоги до технічної укріпленості приміщень для здійснення операцій з цінностями і програмно-технічних комплексів визначаються кредитною організацією за погодженням з організацією, що здійснює страхову діяльність відповідно до законодавства Російської Федерації і уклала з кредитною організацією договір страхування.
Керівник кредитної організації забезпечує збереження грошових коштів і цінностей, організацію касового обслуговування клієнтів, контроль за оприбуткуванням готівкових грошей, що надійшли до кас кредитної організації, і несе відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації.
Операції з готівкою і цінностями в сховище цінностей здійснюється у відповідності з розпорядчим документом кредитної організації керівником (заступником керівника) кредитної організації, внутрішнього структурного підрозділу, керівниками (заступниками керівників) інших підрозділів банку, внутрішнього структурного підрозділу (за винятком головного бухгалтера, його заступника ) у кількості не менше двох осіб, один з яких є завідувачем касою.
Безпосереднє виконання операцій з готівкою здійснюють касові та інкасаторські працівники. Операції, що виконуються зазначеними працівниками, визначаються функціональними обов'язками, покладеними на них розпорядчим документом кредитної організації. З посадовими особами, відповідальними за збереження цінностей, касовими та інкасаторських працівниками укладаються договори про матеріальну відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації.
Касові операції при обслуговуванні юридичних і фізичних осіб можуть проводитися касовим працівником з покладанням на нього обов'язків бухгалтерського працівника. У цьому випадку має застосовуватися програмно-технічне обладнання та відповідне програмне забезпечення, в якому встановлюється система контролю, що виключає доступ касового працівника до проведення операцій з банківського рахунку клієнта без його розпорядження. Зазначений працівник в порядку, передбаченому цим Положенням та вимогами нормативних актів Банку Росії, що регулюють питання бухгалтерського обліку в кредитних організаціях в Російській Федерації, здійснює перевірку прийнятих від клієнтів касових документів, оформляє їх, відображає суму грошей в касовому журналі, приймає або видає готівку, відображає суму прийнятих або виданих грошей з банківського рахунку клієнта.
Касовим працівникам забороняється:
- Передоручати виконання дорученої роботи з цінностями іншим особам, а також виконувати роботу, що не входить у коло їхніх обов'язків, встановлених цим Положенням та закріплених розпорядчим документом кредитної організації;
Зміст
1. Структура касового відділу кредитної організації
2. Склад касових операцій в кредитних організаціях
3. Загальні питання організації касової роботи
4. Організація бухгалтерського обліку та документальне оформлення касових операцій
5. Організація роботи внутрішньої каси банку
6. Ревізія і зберігання цінностей в кредитних організаціях
7. Організація обліку операцій з готівковою валютою іноземних держав
1. Структура касового відділу кредитної організації
Каса в кредитній організації являє собою ціле структурний підрозділ, куди входить:
а) прибуткова каса;
б) видаткова каса;
в) вечірня каса;
г) каса перерахунку грошей;
д) розмінна каса.
Крім цього, в кредитній організації може бути підрозділ інкасації, каси поза приміщеннями банку, каси обмінних пунктів і банкоматів.
Каса очолюється головним (старшим) касиром, або завідувачем касою.
Для відображення в бухгалтерському обліку касових операцій у кредитної організації відкриваються рахунки:
Призначення рахунку 20202 Каса кредитних організацій - даний рахунок призначений для обліку готівкових коштів у гривнях та іноземній валюті., Що знаходяться в операційній касі кредитної організації (філії) і касах окремих внутрішніх структурних підрозділах, крім кас обмінних пунктів і знаходяться поза приміщень кредитної організації.
За дебетом рахунка відображається надходження готівки в гривнях та іноземній валюті.
За кредитом рахунку відображається списання готівки в рубля та іноземній валюті.
В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки за видами валют, по операційній касі кредитної організації, по окремих структурних підрозділах і по сховищ цінностей, за авансами на касове обслуговування в післяопераційний час, у святкові та вихідні дні.
Рахунок 20206 Каса обмінних пунктів призначений для обліку грошових коштів у гривнях та іноземній валюті, що знаходяться в касі обмінних пунктів, що належать кредитної організації, за операціями відповідно до валютного законодавства та нормативними актами Банку Росії.
Рахунок 20208 Грошові кошти в банкоматах призначений для обліку грошових коштів у гривнях та іноземній валюті у банкоматах, що належать кредитної організації.
За дебетом рахунка відображаються вкладені в банкомат готівкові грошові кошти в кореспонденції з рахунком обліку каси кредитної організації.
За кредитом рахунка відображаються видані з банкоматів на підставі карток готівкові грошові кошти в кореспонденції з рахунками клієнтів за операціями з використанням банківських карт, з рахунком каси при розвантаженні банкомату, іншими рахунками у випадках, встановлених нормативними актами Банку Росії.
Призначення рахунку 20207 Грошові кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій - облік готівкових коштів у гривнях та іноземній валюті, що знаходяться в касах, поза приміщеннями кредитних організацій.
За дебетом рахунка відображається надходження грошових коштів у порядку підкріплення операційної каси, від фізичних та юридичних осіб для зарахування на розрахункові, поточні та депозитні рахунки, інші надходження, передбачені нормативними актами Банку Росії.
За кредитом рахунку відображається списання грошових коштів при видачі готівкових грошових коштів для виплати заробітної плати, стипендій, пенсій, допомог, на відрядження, господарських та інших витрат, при інкасації грошових коштів, в інших випадках, передбачених нормативними актами Банку Росії.
Рахунок 20209 призначений для обліку готівкових грошових коштів, відісланих з каси кредитної організації іншим кредитним організаціям, внутрішнім структурним підрозділам, для підкріплення банкоматів, в розрахунково - касові центри Банку Росії для зарахування на кореспондентський рахунок кредитної організації.
За дебетом рахунка відображаються готівкові грошові кошти, висланих у зазначених вище випадках в кореспонденції з рахунком каси.
За кредитом рахунку відображається списання грошових коштів при вступі за призначенням.
На рахунках 20203 Чеки (у тому числі дорожні чеки), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті та 20210 Чеки (у тому числі дорожні чеки), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті, в дорозі ведеться облік дорожніх чеків, що належать кредитної організації.
За дебетом рахунка 20203 відображається номінальна вартість чеків, куплених кредитною організацією, за кредитом рахунка відображається номінальна вартість дорожніх чеків, проданих кредитною організацією.
На рахунку 20210 організований облік дорожніх чеків відісланих кредитною організацією або зарахованих за призначенням відповідно по дебету і кредиту даного рахунку.
2. Склад касових операцій в кредитних організаціях
У касі кредитної організації здійснюються операції прийому і видачі грошових коштів організаціям, з якими укладено договір розрахунково-касового обслуговування, розмін і перерахунок грошових коштів, обмін неплатоспроможних банкнот і монети, касове обслуговування філій, а також внутрішні операції банків з готівковою валютою.
Прийом грошових коштів від організацій в касу банку здійснюється за оголошенням на внесок. Якщо оголошення на внесок оформлено у відповідності з усіма існуючими законами, то касовий працівник банку проводить видачу заявленої суми. у разі, якщо виявлено невідповідність фактично внесеної суми і суми, зазначеної в оголошенні на внесок, касовий працівник має право зажадати переоформити документи. Надійшли грошові кошти зараховуються на рахунок організації. У бухгалтерському обліку робиться запис:
Дебет 20202 Каса кредитної організації
Кредит Розрахункових, поточних рахунків (405 -407) організацій
Одержувач грошових коштів може перерахувати банкноти і монети в приміщенні банку, у випадку, якщо перерахунок був проведений поза кредитної організації, а розбіжності встановлені, то претензії кредитної організацією не приймаються.
Видача грошових коштів організаціям здійснюється з їх розрахункових, поточних рахунків на підставі пред'явленого до каси грошового чека. Грошові чеки є документами суворої звітності і їх оформлення має відповідати встановленим Банком Росії правилами.
При надходженні чекових книжок у касу банку у бухгалтерському обліку робиться запис:
Дебет 91207 Бланки
Кредит 99999 Кореспондуючий рахунок
Касовий працівник після отримання чека повинен перевірити правильність її оформлення і відповідність суми, оголошеної в чеку з сумою, яка була замовлена організацією.
Операції, при яких здійснюється одночасне оформлення грошового чека і оголошення на внесок, без фактичного внеску грошових коштів, забороняються.
У бухгалтерському обліку банку на видану за грошовим чеком суму робиться запис:
Дебет Розрахункових, поточних рахунків (405 -407) організацій
Кредит 20202 Каса кредитної організації
У касі перерахунку грошових коштів, як правило, здійснюється перерахунок грошових коштів, що надійшли від організацій в сумках, мішках, кейсах та інших засобах транспортування цінностей.
При надходженні грошових коштів у бухгалтерському обліку робиться запис:
Дебет 20202 Каса кредитної організації
Кредит 47422 Зобов'язання за іншими операціями
Після закінчення перерахунку грошові кошти зараховуються на рахунок організації:
Дебет 47422 Зобов'язання за іншими операціями
Кредит Розрахункових, поточних рахунків (405 -407) організацій
У кредитній організації ведеться журнал обліку сумок з готівкою та іншими цінностями.
Касир організації, яка здає грошові кошти, виписує препроводительную відомості в трьох примірниках. Перший вкладається в сумку з грошовими коштами, другий є накладної до здаються сумок і разом з третім примірником представляється в кредитну організацію. Після перевірки в кредитній організації третій примірник повертається в організацію, здала грошові кошти.
При перерахунку, у разі виявлення розбіжностей у фактичному наявності і даними препроводительную відомостей, складається акт на лицьовій стороні відомості і накладної.
У разі виявлення банкнот і монети, потребують підтвердження їх платоспроможності, складається меморіальний ордер у 2-х примірниках, один з яких міститься в них дня, а копія видається клієнту.
В даний час сумки з готівкою можуть здаватися в автоматичні сейфи. На використання автоматичного сейфа укладається договір.
Касир здає організації становить препроводительную відомості в трьох примірниках, перший примірник вкладається в сумку, другий прикріплюється (вкладається) до сумки, третій залишається у здає організації. Співробітник організації, яка здає готівку отримує роздруківку автоматичного сейфа.
У кредитній організації повинен бути працівник, відповідальний за обслуговування автоматичного сейфа. При вивантаженні автоматичного сейфа спочатку виходить роздруківка про вміст сейфу; завідувач касою при прийомі сумок з готівкою від працівника, відповідального за обслуговування автоматичного сейфа після перевірки розписується на роздруківці.
Перерахунок грошових коштів, зданих через автоматичні сейфи, здійснюється у загальному порядку.
Кредитна організація несе відповідальність з моменту отримання роздруківки співробітником здає організації за вміст сумок з грошовою готівкою.
Здача та отримання грошових коштів фізичними та юридичними особами може здійснюватися також через електронних касирів.
Видача (прийом) касет з грошовою готівкою для завантаження електронного касира, встановленого в приміщенні кредитної організації для здійснення операцій з цінностями, працівникам, відповідальним за обслуговування електронного касира, проводиться під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей).
Касовий працівник вкладає прийняту від клієнта готівку в приймальне відділення електронного касира.
Завідувач касою на прийом касет з готівкою від працівників, відповідальних за обслуговування електронного касира, становить прибутковий касовий ордер.
Вкладення грошової готівки в приймальне відділення електронного касира може здійснюватися безпосередньо клієнтом. У цьому випадку конструкція електронного касира повинна забезпечувати контроль платоспроможності вкладаються в нього грошових знаків.
Операції з видачі готівки юридичним і фізичним особам з їх банківських рахунків, по прийому грошових коштів для зарахування на банківські рахунки, а також прийому платежів від фізичних осіб та інші операції з фізичними особами без відкриття банківських рахунків здійснюються відповідно до правил бухгалтерського обліку та документального оформлення прибуткових та видаткових касових операцій, викладених у Положенні 199-П Банку Росії.
3. Загальні питання організації касової роботи
Положення про порядок ведення касових операцій в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації розроблено на основі Федерального закону "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)", Федерального закону "Про банки і банківську діяльність", при обліку положень Федерального закону "Про бухгалтерський облік ". Положення 199-П встановлює порядок ведення касових операцій при здійсненні банківських операцій і операцій, зберігання, перевезення та інкасації грошової готівки і цінностей для кредитних організацій (філій) і їх внутрішніх структурних підрозділів (додаткових офісів, кредитно-касових офісів, операційних офісів, операційних кас поза касового вузла, обмінних пунктів та інших внутрішніх структурних підрозділів, передбачених нормативними актами Банку Росії), що діють на території Російської Федерації.
Для здійснення касового обслуговування фізичних та юридичних осіб, а також для виконання операцій з готівкою та іншими цінностями кредитні організації в будівлях, що належать або орендованих ними, створюють обладнані і технічно укріплені приміщення.
Мінімальний залишок готівки в операційній касі встановлюється кредитною організацією за погодженням з установою Банку Росії, виходячи з обсягу обороту готівкових грошей, що проходять через касу, графіка надходження готівки від клієнтів, порядку її обробки та інших особливостей організації готівкового грошового обігу і касової роботи. У міру необхідності мінімально допустимий залишок готівки в операційній касі на кінець дня може переглядатися кредитною організацією в установленому порядку.
При здійсненні касових операцій кредитні організації в порядку, встановленому цим Положенням, можуть застосовувати програмно-технічне обладнання, автомати для прийому і видачі готівки клієнтам, у тому числі з використанням персонального комп'ютера, встановленого на робочому місці касового працівника (далі - електронний касир), термінали, що функціонують в автоматичному режимі і призначені для прийому готівки від клієнтів та її зберігання (далі - автоматичний сейф), банкомати та інші програмно-технічні комплекси. Види (моделі) програмно-технічного обладнання, електронних касирів, автоматичних сейфів, банкоматів та інших програмно-технічних комплексів визначаються кредитною організацією з дотриманням вимог додатка 1 до цього Положення.
Кредитна організація може застрахувати готівку операційної каси, що знаходиться в сховищах цінностей самої кредитної організації та її внутрішніх структурних підрозділах, програмно-технічних комплексах, а також життя касових працівників, що здійснюють операції з готівкою (цінностями).
У разі, якщо готівка кредитної організації застрахована на суму не менше суми встановленого їй мінімально припустимого залишку готівки в операційній касі, вимоги до технічної укріпленості приміщень для здійснення операцій з цінностями і програмно-технічних комплексів визначаються кредитною організацією за погодженням з організацією, що здійснює страхову діяльність відповідно до законодавства Російської Федерації і уклала з кредитною організацією договір страхування.
Керівник кредитної організації забезпечує збереження грошових коштів і цінностей, організацію касового обслуговування клієнтів, контроль за оприбуткуванням готівкових грошей, що надійшли до кас кредитної організації, і несе відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації.
Операції з готівкою і цінностями в сховище цінностей здійснюється у відповідності з розпорядчим документом кредитної організації керівником (заступником керівника) кредитної організації, внутрішнього структурного підрозділу, керівниками (заступниками керівників) інших підрозділів банку, внутрішнього структурного підрозділу (за винятком головного бухгалтера, його заступника ) у кількості не менше двох осіб, один з яких є завідувачем касою.
Безпосереднє виконання операцій з готівкою здійснюють касові та інкасаторські працівники. Операції, що виконуються зазначеними працівниками, визначаються функціональними обов'язками, покладеними на них розпорядчим документом кредитної організації. З посадовими особами, відповідальними за збереження цінностей, касовими та інкасаторських працівниками укладаються договори про матеріальну відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації.
Касові операції при обслуговуванні юридичних і фізичних осіб можуть проводитися касовим працівником з покладанням на нього обов'язків бухгалтерського працівника. У цьому випадку має застосовуватися програмно-технічне обладнання та відповідне програмне забезпечення, в якому встановлюється система контролю, що виключає доступ касового працівника до проведення операцій з банківського рахунку клієнта без його розпорядження. Зазначений працівник в порядку, передбаченому цим Положенням та вимогами нормативних актів Банку Росії, що регулюють питання бухгалтерського обліку в кредитних організаціях в Російській Федерації, здійснює перевірку прийнятих від клієнтів касових документів, оформляє їх, відображає суму грошей в касовому журналі, приймає або видає готівку, відображає суму прийнятих або виданих грошей з банківського рахунку клієнта.
Касовим працівникам забороняється:
- Передоручати виконання дорученої роботи з цінностями іншим особам, а також виконувати роботу, що не входить у коло їхніх обов'язків, встановлених цим Положенням та закріплених розпорядчим документом кредитної організації;
- Виконувати доручення клієнтів з проведення операцій з готівкою за їхніми рахунками, минаючи бухгалтерських працівників при відсутності вищевказаної системи контролю;
- Зберігати свої гроші та інші цінності разом з грошима і цінностями кредитної організації.
Оформлення прибуткових і витратних касових документів (за винятком грошового чека), ведення касових журналів по приходу і витраті, заповнення касовими працівниками довідок та інших документів про проведені операції за день можуть проводитися із застосуванням комп'ютерного обладнання.
Книги обліку готівки та інших цінностей, книги обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей) також можуть вестися з використанням комп'ютерного обладнання і відповідного програмного забезпечення, що передбачає неможливість зміни одним працівником даних, раніше внесених іншими працівниками у вищевказані книги в електронній формі. Листи книг за кожен день роздруковуються на паперовому носії та підшиваються в окрему справу. Після закінчення календарного року (або в міру необхідності) листи книг брошуруються в хронологічному порядку, загальна кількість аркушів підписується керівником, головним бухгалтером, завідувачем касою і засвідчується печаткою кредитної організації.
Всі працівники кредитної організації, яким доручається робота з цінностями, зобов'язані знати і суворо дотримуватися встановленого порядку ведення касових операцій в кредитних організаціях.
Допуск непідготовлених працівників до здійснення операцій з цінностями забороняється.
Незнання касовими та інкасаторських працівниками вимог цього Положення не може служити підставою для звільнення їх від відповідальності у разі допущених ними будь-яких порушень.
. Після закінчення операцій з готівкою та іншими цінностями касові працівники здають завідувачу касою наявну в них грошову готівку разом з касовими документами, актами 0402145 та довідками.
Завідувач касою, прийнявши гроші, акти 0402145, довідки та документи від касових працівників, перевіряє: завірені чи бухгалтерськими працівниками суми касових оборотів, зазначені в довідках про суми прийнятої та виданої готівки; чи правильно виведені у довідках залишки грошей з урахуванням записів у своїй книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей); чи відповідають кількість і сума зданих касовими працівниками документів даними довідок. Звіряє відповідність суми грошей, прийнятої від касових працівників, даними довідок, роздруківок банкоматів, електронних касирів, автоматичних сейфів, реєстрів, актів 0402145, контрольних відомостей з перерахунку готівки, журналу обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок і розписується на довідках, в журналі і контрольних відомостях. Бухгалтерського працівникові передаються акти 0402145 для оформлення прибуткових (видаткових) касових ордерів на виявлені надлишки (нестачі) грошової готівки.
Завідувач касою за даними довідок про суми прийнятої та виданої готівки, про вжиті сумках з готівкою і порожніх сумках, прибуткових і витратних касових ордерів складає зведену довідку про касові обороти. Звірка її підсумків з даними бухгалтерського обліку оформлюється підписом головного бухгалтера (його заступника) на зведеній довідці про касові обороти, яка разом зі звітними довідками касових працівників, журналом обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок, роздруківками банкоматів, електронних касирів, автоматичних сейфів, реєстрами , актами 0402145, прибутковими та видатковими касовими ордерами і документами клієнтів поміщається в касові документи.
Завідувач касою з урахуванням даних зведеної довідки про касові обороти виводить у книзі (книгах) обліку готівки та інших цінностей залишки готівки та інших цінностей у сховищі цінностей на початок наступного дня.
Залишки готівки та інших цінностей у сховищі цінностей на початок наступного дня, зазначені в книзі (книгах) обліку готівки та інших цінностей, мають відповідати даним бухгалтерського обліку та бути завірені підписом головного бухгалтера (його заступника) у книзі (книгах) обліку готівки та інших цінностей. У разі розбіжностей даних вживаються заходи з виявлення та усунення їх причин.
Після зведення каси завідувач касою передає касові документи разом з додатками для формування та брошурування одному з касових працівників.
При формуванні касові документи підбираються спочатку за дебетом рахунка з обліку каси в порядку зростання номерів кредитуються балансових рахунків, потім по кредиту цього рахунку в порядку зростання номерів дебетуемого балансових рахунків. Меморіальні ордери підбираються в порядку зростання номерів спочатку дебетуемого позабалансових рахунків, крім рахунків N 99998 та N 99999, потім кредитуються позабалансових рахунків, крім рахунків N 99998 та N 99999.
Касові документи повинні бути сформовані не пізніше наступного робочого дня в окремі папки за кожен день. Сумові дані зброшурованих документів підраховуються на обчислювальній машині з виведенням інформації на друк. Стрічки підрахунку окремо по дебету і кредиту касових та меморіальних документів, підписані працівником, що виробляли підрахунок, поміщаються в папці попереду документів.
На лицьовій стороні папки документів ставиться штамп або наклеюється ярлик).
Після звірки суми касових документів з книгою обліку готівки та інших цінностей напис на лицьовій стороні папки завіряється касовим працівником, які формували її, і завідувачем касою.
Касові документи, термін зберігання яких перевищує п'ять років, брошуруються в окремі папки відповідно до встановлених термінів їх зберігання. У залежності від видів і обсягів здійснених за день операцій касові документи можуть формуватися в окремі папки. Про касових документах, що зберігаються в окремих папках, у відтиску штампа або на ярлику папки касових документів робиться відповідна відмітка.
Не пізніше наступного дня підсумки документів повинні бути звірені головним бухгалтером кредитної організації (його заступником) з даними бухгалтерського обліку і завірені його підписом.
Зберігання касових документів за останні дванадцять місяців здійснюється завідувачем касою.
4. Організація бухгалтерського обліку та документальне оформлення касових операцій
Кредитні організації перебувають на касовому обслуговуванні в розрахунково-касових центрах Банку Росії з територіальної приналежності.
Касове обслуговування кредитної організації, що має в розрахунково-касовому центрі кореспондентський рахунок (субрахунок) здійснюється протягом операційного дня відповідно до вимог Положення 199-П і умов укладеного договору.
Порядок врегулювання претензій по виявлених недостач, надлишків, неплатіжних і підробленими грошовим знакам, а також розмір плати, що стягується за повторне перерахування в розрахунково-касовому центрі сформованих касовими працівниками кредитної організації пачок банкнот, мішків з монетою у разі виявлення недостачі, надлишку грошового знака визначаються вищевказаним договором . Операції з прийому готівки від кредитних організацій, її перерахунку і сортування, експертизи грошових знаків, видачу готівки кредитним організаціям виробляються розрахунково-касовим центром без справляння плати.
Кредитна організація представляє в розрахунково-касовий центр завірені керівником та головним бухгалтером кредитної організації реквізити, що проставляються на накладках, бандеролях, ярликах, пломбах і зварювальних швах. Про всі зміни реквізитів кредитна організація повідомляє в розрахунково-касовий центр.
Завідувач касою кредитної організації погоджує з керівником розрахунково-касового центру дату і час здачі грошей, а також повідомляє суму готівки, що підлягає здачі.
Видача грошової готівки, відправленої в розрахунково-касовий центр, проводиться під розпис у видатковому касовому ордері касовому працівникові кредитної організації або інкасаторам.
Здача грошей у прибуткову касу розрахунково-касового центру проводиться за оголошенням на внесок готівкою.
Касир прибуткової каси розрахунково-касового центру приймає від представника кредитної організації заповнене їм оголошення на внесок готівкою, повні і неповні пачки банкнот з перевіркою кількості корінців, правильності і цілості упаковки, наявності чітких і цілих відбитків пломб (кліше), наявності необхідних реквізитів та їх відповідності реквізитами кредитної організації; мішки з монетою - з перевіркою наявності реквізитів на ярликах, правильності і цілості упаковки і пломби.
За відповідності фактично прийнятої суми грошей сумі, зазначеної в оголошенні на внесок готівкою, касир прибуткової каси підписує квитанцію, оголошення на внесок готівкою і ордер до нього, ставить печатку на квитанції і видає вносителю грошей.
При виявленні розбіжності між сумою готівки і сумою, вказаною в оголошенні на внесок готівкою, вносителю грошей пропонується наново заповнити оголошення на внесок готівкою на фактично внесену суму.
Готівка, прийнята розрахунково-касовими центрами від кредитних організацій, підлягає перерахуванню, сортуванню, формуванню і упаковці.
На виявлені при перерахунку пачок банкнот, мішків з монетою в упаковці кредитної організації надлишок, нестачу і сумнівний грошовий знак на розрахунково-касовому центрі складається акт 0402145 у двох примірниках.
Перший примірник акта направляється кредитної організації, в упаковці якої виявлено касовий прорахунок. На виявлений сумнівний грошовий знак, а також грошовий знак, визнаний експертизою підробленими, неплатіжних або потребують додаткових досліджень, акт 0402145 направляється кредитної організації разом з першим примірником акта експертизи. До першого примірника акта 0402145 додаються: верхня і нижня накладки від пачки, всі бандеролі від корінців (повної величини), обв'язка з пломбою (поліетиленова упаковка з відбитками (відбитком) кліше) або ярлик від мішка з монетою і обв'язка з пломбою, в яких був виявлений надлишок, недостача або сумнівний грошовий знак.
Отримання грошових коштів для підкріплення операційної каси кредитної організації здійснюється в розрахунково-касовому центрі по грошовому чеку.
Представник кредитної організації пред'являє грошовий чек бухгалтерського працівникові розрахунково-касового центру, який після відповідної перевірки видає особі, яка отримує гроші, контрольну марку від грошового чека для пред'явлення в касу розрахунково-касового центру.
Представник кредитної організації, не відходячи від каси, у присутності касира видаткової каси розрахунково-касового центру перевіряє повні і неповні пачки за кількістю пачок і корінців у них, не упаковані в пачку корінці і окремі банкноти - полістний перерахунком, монету перевіряє за кількістю мішків і сумам , вказаним на ярликах, пакети, тюбики та окремі монети - перерахунком по гуртках.
У разі виявлення одержувачем грошей недостачі або надлишку він повідомляє про це касовому працівникові розрахунково-касового центру, у присутності якого проводився перерахунок. Касовий працівник розрахунково-касового центру в присутності представника кредитної організації після повторного перерахунку складає акт 0402145.
Заява кредитної організації про недостачу отриманих в розрахунково-касовому центрі грошей не підлягає задоволенню, якщо гроші не були перераховані представником кредитної організації в розрахунково-касовому центрі.
Отримана в розрахунково-касовому центрі готівка приймається завідуючим касою кредитної організації. Прийом банкнот здійснюється з перевіркою кількості корінців, правильності і цілості упаковки, наявності чітких і цілих відбитків пломб (кліше), правильності оформлення реквізитів, окремих листів - полістний перерахунком; монети - з написів на ярликах, прикріплених до мішків, окремих монет - поштучним перерахунком.
Прийнята завідувачем касою кредитної організації готівка оприбутковується в касу кредитної організації на підставі прибуткового касового ордера.
Розрахунково-касові центри можуть здійснювати касове обслуговування філій кредитних організацій, що не мають кореспондентських субрахунків у розрахунково-касовому центрі, додаткових офісів, кредитно-касових офісів та операційних офісів кредитних організацій (далі по тексту - підрозділи). Рішення про прийом підрозділи на касове обслуговування розрахунково-касовим центром приймається керівником територіального установи Банку Росії, на території якого знаходиться даний підрозділ.
Готівка приймається в прибуткову касу розрахунково-касового центру, за оголошенням на внесок готівкою.
У день прийому готівки 90 відсотків від прийнятої суми перераховується в розрахунково-касовий центр за місцем знаходження кредитної організації для зарахування на її кореспондентський рахунок (субрахунок); 10 відсотків від цієї суми резервується на окремому рахунку для коригування за результатами перерахунку на суми недостач, надлишків , неплатіжних, підроблених або потребують додаткових досліджень грошових знаків (далі - сума коригування). Перерахування зарезервованої суми грошових коштів, скоригованої за результатами полистного і поштучного перерахунку, розрахунково-касовим центром за місцем знаходження підрозділу проводиться після закінчення перерахунку, але не пізніше наступного операційного дня з дня прийняття готівки в розрахунково-касовий центр.
На виявлені при перерахунку надлишок, нестачу, сумнівні грошові знаки складаються акти 0402145. По одному примірнику актів направляється кредитної організації та підрозділу. Акт 0402145 на сумнівні грошові знаки надсилається разом з актом експертизи про визнання їх неплатіжними, підробленими або вимагають додаткових досліджень.
Суми надлишків, виявлених в упаковці підрозділи, зараховуються на кореспондентський рахунок (субрахунок) кредитної організації разом з сумою коригування. У разі виявлення нестач, неплатіжних, підроблених або потребують додаткових досліджень грошових знаків на кореспондентський рахунок (субрахунок) кредитної організації зараховується різниця між сумою коригування та сумою нестач, неплатіжних, підроблених або потребують додаткових досліджень грошових знаків. Якщо суми коригування недостатньо для погашення сум нестач, неплатіжних, підроблених або потребують додаткових досліджень грошових знаків, відсутня сума списується в безакцептному порядку з кореспондентського рахунку (субрахунку) кредитної організації.
Для підкріплення операційної каси підрозділу кредитна організація представляє в розрахунково-касовий центр за місцем свого знаходження платіжне доручення на перерахування коштів з кореспондентського рахунку (субрахунки). У платіжному дорученні в полі "Призначення платежу" робиться запис: "Підкріплення готівкою операційної каси підрозділу".
Отримання в розрахунково-касовому центрі готівки підрозділом здійснюється не пізніше наступного операційного дня. Підрозділ отримує готівку за грошовим чеком.
Про отримання грошових коштів підрозділ сповіщає кредитну організацію.
Кредитна організація може здавати готівку в касу іншої кредитної організації для зарахування на свій банківський рахунок, відкритий в цій кредитній організації, а також отримувати з вказаного рахунку готівку для підкріплення своєї операційної каси на підставі договору, укладеного цими кредитними організаціями.
Документальне оформлення та бухгалтерський облік таких операцій здійснюється в загальному порядку.
5. Організація роботи внутрішньої каси банку
У кредитній організації можуть створюватися каси внутрішніх структурних підрозділів.
Касові операції у внутрішньому структурному підрозділі можуть здійснюватись одним або кількома касовими працівниками, один з яких відповідно до розпорядчим документом кредитної організації виконує функції завідуючого касою.
Відповідно до розпорядчим документом кредитної організації готівка і цінності після закінчення роботи внутрішнього структурного підрозділу щодня здають у касу кредитної організації або зберігаються у внутрішньому структурному підрозділі.
У разі зберігання готівки і цінностей у внутрішньому структурному підрозділі кредитна організація розпорядчим документом встановлює вказаною внутрішньому структурному підрозділу суму мінімально припустимого залишку готівки в межах мінімально припустимого залишку готівки, встановленого кредитної організації.
У кінці операційного дня касовий працівник внутрішнього структурного підрозділу звіряє наявний у нього залишок готівки з сумами, зазначеними у прибуткових та видаткових касових документах по проведених операціях, і авансом або фактичним залишком готівки в касі на початок операційного дня, складає зведену довідку про касові обороти і підписує її.
Якщо готівка зберігається у внутрішньому структурному підрозділі, касовий працівник внутрішнього структурного підрозділу веде книгу обліку готівки та інших цінностей.
Доставка готівки та інших цінностей з кредитної організації у внутрішнє структурний підрозділ, з внутрішнього структурного підрозділу в кредитну організацію проводиться підрозділом інкасації чи касовим працівником внутрішнього структурного підрозділу в супроводі спеціально виділених працівників, які забезпечують безпеку касового працівника та збереження цінностей.
6. Ревізія і зберігання цінностей в кредитних організаціях
. Готівкові гроші операційної каси та інші цінності кредитної організації зберігаються у сховищах цінностей.
. Вхід у сховище цінностей обладнується броньованими дверима спеціальної конструкції, що закривається не менше ніж на два ключі.
Посадові особи, відповідальні за збереження цінностей, виробляють опечатування (опломбування) сховищ цінностей.
Дублікати ключів від металевих шаф, стелажів, сейфів, візків всередині сховища, призначених для зберігання цінностей касовими працівниками, а також не використовуються в роботі і несправні ключі від засобів зберігання, упаковані і опечатані посадовими особами, відповідальними за збереження цінностей, зберігаються разом з описом у сховищі цінностей.
Перед відкриттям сховища цінностей посадові особи, відповідальні за збереження цінностей, у присутності представника охорони перевіряють, чи не мають пошкоджень дверей, замки, після чого розписуються в контрольному журналі прийому під охорону і здавання з-під охорони сховища цінностей.
Протягом робочого дня сховище цінностей закривається посадовими особами, відповідальними за збереження цінностей, на ключі. Під час здійснення касових операцій з свердловин замків дверей сховища, сейфів, металевих шаф, візків ключі вилучаються.
У сховищі гроші та інші цінності зберігаються окремо в металевих шафах, стелажах, сейфах, візках, які закриваються на ключ завідуючим касою.
Банкноти зберігаються упакованими в пачки, монета - упакованої в мішки.
Цінності на зберіганні зберігаються розкладеними по датам в порядку надходження, а всередині однієї дати - у порядку номерів цінностей. До упаковки з цінностями за кожним власником прикріплюється ярлик до меморіального ордеру з приймання (видачі) цінностей 0402102 в ньому: власника цінностей, роду і номери цінностей, дати зарахування на рахунок і суми. Дорогоцінні метали, прийняті в заставу в якості забезпечення виданих кредитів, зберігаються у вищевказаному порядку упакованими в інкасаторські сумки, мішки, ящики, контейнери і т.д.
Цінні папери і бланки цінних паперів зберігаються упакованими в пачки і корінці з найменувань, а також випусків і достоїнств (де вони є).
Бланки зберігаються упакованими за їх видами в пачки.
У міру розкриття касовим працівником окремих пачок з чековими і квитанційній книжці в присутності посадових осіб, відповідальних за схоронність цінностей, або спеціально виділеного касового працівника перевіряється кількість книжок у кожній пачці, кількість аркушів (чеків або квитанцій) в кожній книжці та послідовність їх номерів.
Банкноти, монета і інші цінності у сховищі враховуються в книзі (книгах) обліку готівки та інших цінностей.
Книги ведуться завідувачем касою і протягом дня зберігаються у нього, по закінченні дня - у сховище цінностей.
Перед закриттям сховища посадові особи, відповідальні за збереження цінностей, перевіряють:
- Чи всі цінності, книги та документи внесені у сховищі;
- Завірені чи залишки, зазначені в книзі (книгах) обліку готівки та інших цінностей, головним бухгалтером (його заступником);
- Чи всі металеві шафи, стелажі, сейфи й візки, використовувані для зберігання цінностей, після закінчення операцій, незалежно від наявності в них цінностей, закриті на ключ.
Сховище закривається посадовими особами, відповідальними за збереження цінностей, у присутності представника охорони.
Ревізія банкнот, монети та інших цінностей в операційній касі кредитної організації (філії) здійснюється:
- Не рідше одного разу на квартал, а також щороку станом на 1 січня;
- При зміні або тимчасової зміні посадових осіб, відповідальних за збереження цінностей;
- В інших випадках на розсуд керівника кредитної організації.
За розпорядчого документа кредитної організації ревізія банкнот, монети та інших цінностей філій може проводитися самої кредитної організацією.
Ревізія банкнот, монети та інших цінностей проводиться за розпорядчого документа кредитної організації (філії) комісією, склад якої визначається зазначеним розпорядчим документом. Один з членів комісії призначається її керівником.
Ревізія проводиться з перевіркою всіх цінностей за станом на одну й ту ж дату і в такій послідовності, яка б виключала можливість приховування розкрадання і недостач грошей та цінностей ..
Проведення ревізій та перевірок не повинно порушувати нормального касового обслуговування клієнтів кредитної організації.
Приступивши до ревізії, її керівник опечатує (опломбовує) сховище цінностей, бере під свій контроль всі гроші та цінності, що знаходяться під відповідальністю посадових осіб, відповідальних за схоронність цінностей, касових і інкасаторських працівників, і робить перевірку їх фактичної наявності.
Порядок перевірки фактичної наявності готівки та цінностей у сховищі цінностей визначається керівником кредитної організації.
Після перерахунку банкнот, монети та інших цінностей, що знаходяться в сховищі, ревізуються проводять звірку опинилися в наявності цінностей з даними книг обліку цінностей, щоденного балансу, аналітичного обліку і, крім того, перевіряють, чи всі вилучені для ревізії цінності вкладені назад у сховище.
Про проведену ревізії цінностей складається акт за підписами всіх працівників, які брали участь у ревізії, та посадових осіб, відповідальних за схоронність цінностей.
Причини всіх виявлених розбіжностей фактичної наявності цінностей з даними обліку з'ясовуються негайно і вказуються в акті або оформляються пояснювальними записками.
На суму виявленого надлишку (нестачі) оформляється прибутковий (видатковий) касовий ордер.
Суми документів, не проведених по бухгалтерському обліку, на виправдання залишку каси не приймаються і вважаються недостачею.
Результати проведеної ревізії або перевірки розглядаються керівником кредитної організації, і даються вказівки посадовим особам, відповідальним за збереження цінностей, щодо усунення виявлених недоліків. Матеріали ревізій та перевірок зберігаються у керівника кредитної організації в окремій справі.
7. Організація обліку операцій з готівковою валютою іноземних держав
Операції по прийому і видачі готівкової іноземної валюти при обслуговуванні фізичних і юридичних осіб здійснюються за прибутковими та видатковими касовими ордерами ..
Касовий ордер оформляється в трьох примірниках. Перший примірник касового ордера залишається у касового працівника, другий примірник з відбитком печатки каси видається вносителю (одержувачу) готівкової іноземної валюти, третій примірник передається бухгалтерського працівникові.
На кожний вид готівкової іноземної валюти оформляються окремі прибуткові та видаткові касові ордери.
У прибуткових і видаткових касових ордерах, довідках касових працівників та інших документах про проведені операції за день, книзі (книгах) обліку готівки та інших цінностей, книгах обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей), контрольних відомостях з перерахунку готівки, контрольних листах, описах, препроводительную відомостях готівкова іноземна валюта вказується в кожному найменуванню (коду) за номіналом.
Для обліку готівкової іноземної валюти можуть використовуватися окремі книги обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей), контрольні відомості по перерахунку готівки, контрольні листи, книги обліку готівки та інших цінностей.
Банкноти та монета іноземних держав (групи держав) формуються окремо по кожному найменуванню валюти і за номіналами. На верхніх накладках пачок банкнот, бандеролях, ярликах до мішків з монетою проставляються: найменування (код) валюти, кількість і номінал грошових знаків, сума за номіналом, повне офіційне або скорочене найменування кредитної організації (кредитної організації та філії; кредитної організації, філії та внутрішнього структурного підрозділу), дата пакування, іменний штамп і підпис касового працівника.
У разі виявлення при перерахуванні пачок банкнот, мішків з монетою іноземних держав (групи держав) надлишку, недостачі або сумнівного грошового знака оформляється акт довільної форми. В акті зазначаються: дата, ким, в якому приміщенні і в чиїй присутності проведений перерахунок готівкової іноземної валюти, найменування (код) іноземної валюти, в якій упаковці були готівкові гроші, сума готівкової іноземної валюти за даними супровідного документа, фактично опинилася сума, сума нестачі , надлишку, сумнівних грошових знаків, реквізити сумнівних грошових знаків. Акт підписується касовим працівником, що виробляли перерахунок готівкової іноземної валюти, та особами, присутніми при перерахуванні. Акт здається завідувачу касою і після звірки касових оборотів та оформлення бухгалтерським працівником прибуткових (видаткових) касових ордерів на суми виявлених надлишків (нестач) поміщається в касові документи.
Сумки, використовувані кредитними організаціями та організаціями для інкасації та доставки готівкової іноземної валюти, мають напис "Валюта" або інші відмітні знаки і символи.
При формуванні касових документів за операціями з готівковою іноземною валютою по одному номеру балансового рахунку касові документи підбираються в порядку зростання цифрових кодів валюти згідно ЄДРПОУ валют.
У сховищі цінностей іноземна валюта зберігається окремо від грошових знаків Банку Росії та інших цінностей.
При прийомі і перерахунку грошових знаків іноземних держав (групи держав) касові працівники на підставі довідкових матеріалів та оперативної інформації, одержуваної від територіальних установ Банку Росії, здійснюють контроль оформлення і зовнішнього вигляду грошових знаків і визначають, чи є прийняті грошові знаки засобом платежу на території відповідного іноземної держави (групи держав). Можливість прийому грошових знаків іноземних держав (групи держав), що мають дефекти або пошкодження, а також грошових знаків, оформлення яких відрізняється від оформлення грошових знаків, що є законним засобом платежу на території відповідної іноземної держави (групи держав) (далі - пошкоджені грошові знаки), повинна визначатися відповідно до правил прийому пошкоджених грошових знаків, розробленими кредитною організацією на основі умов прийому емісійними банками зазначених грошових знаків.
Сумнівні та пошкоджені грошові знаки іноземних держав (групи держав) приймаються за номіналом, зразки грошових знаків іноземних держав (групи держав), а також грошові знаки, що мають ознаки підробки, - в умовній оцінці один карбованець за банкноту (монету).
Кредитна організація (за винятком обмінних пунктів) може здійснювати перевірку автентичності сумнівних банкнот іноземних держав (групи держав) з ініціативи клієнта. Перевірка справжності сумнівних банкнот іноземних держав (групи держав) з ініціативи клієнта проводиться касовим працівником на підставі заяви, складеного клієнтом. У заяві повинні бути вказані назва валюти, номінали та кількість квартир, що здаються на перевірку банкнот іноземних держав (групи держав) по кожному найменуванню валюти і номіналом. Перевірка справжності банкнот іноземних держав (групи держав) має відбуватися під візуальним спостереженням клієнта. Не допускається проводити перевірку банкнот іноземних держав (групи держав) тільки з використанням автоматичних детекторів.
Банкноти іноземних держав (групи держав), достовірність яких підтверджена касовим працівником, видаються клієнту полістний перерахунком.
При наявності в кредитній організації касового працівника, на якого покладено функцію додаткової перевірки справжності банкнот іноземних держав (групи держав), виявлені при прийомі і перерахунку готівкової іноземної валюти сумнівні банкноти іноземних держав (групи держав), можуть бути розглянуті даними касовим працівником. При встановленні справжності сумнівних банкнот іноземних держав (групи держав) касовий працівник оформляє Висновок про підтвердження автентичності сумнівних банкнот іноземних держав (групи держав), яке є підставою для оформлення відповідних ордерів і не видається клієнту.
Банкноти iноземних валют, офіційний курс яких по відношенню до рубля встановлюється Банком Росії, достовірність яких не підтверджено, кредитна організація може направити на експертизу в головний розрахунково-касовий центр територіального установи Банку Росії, що здійснює експертизу грошових знаків іноземних держав (групи держав). Передача сумнівних банкнот іноземних держав (групи держав) на експертизу здійснюється протягом п'яти робочих днів з дня їх приймання або виявлення в касах кредитної організації.
Банкноти іноземних держав (групи держав), визнані за результатами експертизи, проведеної в головному розрахунково-касовому центрі територіального установи Банку Росії, справжніми, повертаються клієнту, або за бажанням клієнта їх сума може бути виплачена в еквіваленті в готівковій валюті Російської Федерації по курсу іноземних валют на поточну дату, встановленому кредитною організацією, або зарахована на рахунок клієнта в кредитній організації в іноземній валюті або у валюті Російської Федерації по курсу іноземних валют на поточну дату, встановленому кредитною організацією.
Направлення на експертизу сумнівних банкнот іноземних держав (групи держав), виявлених касовими працівниками, прийнятих для направлення на експертизу за заявою клієнта, а також видача клієнту результатів експертизи здійснюються кредитною організацією без стягнення комісійної винагороди.
- Зберігати свої гроші та інші цінності разом з грошима і цінностями кредитної організації.
Оформлення прибуткових і витратних касових документів (за винятком грошового чека), ведення касових журналів по приходу і витраті, заповнення касовими працівниками довідок та інших документів про проведені операції за день можуть проводитися із застосуванням комп'ютерного обладнання.
Книги обліку готівки та інших цінностей, книги обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей) також можуть вестися з використанням комп'ютерного обладнання і відповідного програмного забезпечення, що передбачає неможливість зміни одним працівником даних, раніше внесених іншими працівниками у вищевказані книги в електронній формі. Листи книг за кожен день роздруковуються на паперовому носії та підшиваються в окрему справу. Після закінчення календарного року (або в міру необхідності) листи книг брошуруються в хронологічному порядку, загальна кількість аркушів підписується керівником, головним бухгалтером, завідувачем касою і засвідчується печаткою кредитної організації.
Всі працівники кредитної організації, яким доручається робота з цінностями, зобов'язані знати і суворо дотримуватися встановленого порядку ведення касових операцій в кредитних організаціях.
Допуск непідготовлених працівників до здійснення операцій з цінностями забороняється.
Незнання касовими та інкасаторських працівниками вимог цього Положення не може служити підставою для звільнення їх від відповідальності у разі допущених ними будь-яких порушень.
. Після закінчення операцій з готівкою та іншими цінностями касові працівники здають завідувачу касою наявну в них грошову готівку разом з касовими документами, актами 0402145 та довідками.
Завідувач касою, прийнявши гроші, акти 0402145, довідки та документи від касових працівників, перевіряє: завірені чи бухгалтерськими працівниками суми касових оборотів, зазначені в довідках про суми прийнятої та виданої готівки; чи правильно виведені у довідках залишки грошей з урахуванням записів у своїй книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей); чи відповідають кількість і сума зданих касовими працівниками документів даними довідок. Звіряє відповідність суми грошей, прийнятої від касових працівників, даними довідок, роздруківок банкоматів, електронних касирів, автоматичних сейфів, реєстрів, актів 0402145, контрольних відомостей з перерахунку готівки, журналу обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок і розписується на довідках, в журналі і контрольних відомостях. Бухгалтерського працівникові передаються акти 0402145 для оформлення прибуткових (видаткових) касових ордерів на виявлені надлишки (нестачі) грошової готівки.
Завідувач касою за даними довідок про суми прийнятої та виданої готівки, про вжиті сумках з готівкою і порожніх сумках, прибуткових і витратних касових ордерів складає зведену довідку про касові обороти. Звірка її підсумків з даними бухгалтерського обліку оформлюється підписом головного бухгалтера (його заступника) на зведеній довідці про касові обороти, яка разом зі звітними довідками касових працівників, журналом обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок, роздруківками банкоматів, електронних касирів, автоматичних сейфів, реєстрами , актами 0402145, прибутковими та видатковими касовими ордерами і документами клієнтів поміщається в касові документи.
Завідувач касою з урахуванням даних зведеної довідки про касові обороти виводить у книзі (книгах) обліку готівки та інших цінностей залишки готівки та інших цінностей у сховищі цінностей на початок наступного дня.
Залишки готівки та інших цінностей у сховищі цінностей на початок наступного дня, зазначені в книзі (книгах) обліку готівки та інших цінностей, мають відповідати даним бухгалтерського обліку та бути завірені підписом головного бухгалтера (його заступника) у книзі (книгах) обліку готівки та інших цінностей. У разі розбіжностей даних вживаються заходи з виявлення та усунення їх причин.
Після зведення каси завідувач касою передає касові документи разом з додатками для формування та брошурування одному з касових працівників.
При формуванні касові документи підбираються спочатку за дебетом рахунка з обліку каси в порядку зростання номерів кредитуються балансових рахунків, потім по кредиту цього рахунку в порядку зростання номерів дебетуемого балансових рахунків. Меморіальні ордери підбираються в порядку зростання номерів спочатку дебетуемого позабалансових рахунків, крім рахунків N 99998 та N 99999, потім кредитуються позабалансових рахунків, крім рахунків N 99998 та N 99999.
Касові документи повинні бути сформовані не пізніше наступного робочого дня в окремі папки за кожен день. Сумові дані зброшурованих документів підраховуються на обчислювальній машині з виведенням інформації на друк. Стрічки підрахунку окремо по дебету і кредиту касових та меморіальних документів, підписані працівником, що виробляли підрахунок, поміщаються в папці попереду документів.
На лицьовій стороні папки документів ставиться штамп або наклеюється ярлик).
Після звірки суми касових документів з книгою обліку готівки та інших цінностей напис на лицьовій стороні папки завіряється касовим працівником, які формували її, і завідувачем касою.
Касові документи, термін зберігання яких перевищує п'ять років, брошуруються в окремі папки відповідно до встановлених термінів їх зберігання. У залежності від видів і обсягів здійснених за день операцій касові документи можуть формуватися в окремі папки. Про касових документах, що зберігаються в окремих папках, у відтиску штампа або на ярлику папки касових документів робиться відповідна відмітка.
Не пізніше наступного дня підсумки документів повинні бути звірені головним бухгалтером кредитної організації (його заступником) з даними бухгалтерського обліку і завірені його підписом.
Зберігання касових документів за останні дванадцять місяців здійснюється завідувачем касою.
4. Організація бухгалтерського обліку та документальне оформлення касових операцій
Кредитні організації перебувають на касовому обслуговуванні в розрахунково-касових центрах Банку Росії з територіальної приналежності.
Касове обслуговування кредитної організації, що має в розрахунково-касовому центрі кореспондентський рахунок (субрахунок) здійснюється протягом операційного дня відповідно до вимог Положення 199-П і умов укладеного договору.
Порядок врегулювання претензій по виявлених недостач, надлишків, неплатіжних і підробленими грошовим знакам, а також розмір плати, що стягується за повторне перерахування в розрахунково-касовому центрі сформованих касовими працівниками кредитної організації пачок банкнот, мішків з монетою у разі виявлення недостачі, надлишку грошового знака визначаються вищевказаним договором . Операції з прийому готівки від кредитних організацій, її перерахунку і сортування, експертизи грошових знаків, видачу готівки кредитним організаціям виробляються розрахунково-касовим центром без справляння плати.
Кредитна організація представляє в розрахунково-касовий центр завірені керівником та головним бухгалтером кредитної організації реквізити, що проставляються на накладках, бандеролях, ярликах, пломбах і зварювальних швах. Про всі зміни реквізитів кредитна організація повідомляє в розрахунково-касовий центр.
Завідувач касою кредитної організації погоджує з керівником розрахунково-касового центру дату і час здачі грошей, а також повідомляє суму готівки, що підлягає здачі.
Видача грошової готівки, відправленої в розрахунково-касовий центр, проводиться під розпис у видатковому касовому ордері касовому працівникові кредитної організації або інкасаторам.
Здача грошей у прибуткову касу розрахунково-касового центру проводиться за оголошенням на внесок готівкою.
Касир прибуткової каси розрахунково-касового центру приймає від представника кредитної організації заповнене їм оголошення на внесок готівкою, повні і неповні пачки банкнот з перевіркою кількості корінців, правильності і цілості упаковки, наявності чітких і цілих відбитків пломб (кліше), наявності необхідних реквізитів та їх відповідності реквізитами кредитної організації; мішки з монетою - з перевіркою наявності реквізитів на ярликах, правильності і цілості упаковки і пломби.
За відповідності фактично прийнятої суми грошей сумі, зазначеної в оголошенні на внесок готівкою, касир прибуткової каси підписує квитанцію, оголошення на внесок готівкою і ордер до нього, ставить печатку на квитанції і видає вносителю грошей.
При виявленні розбіжності між сумою готівки і сумою, вказаною в оголошенні на внесок готівкою, вносителю грошей пропонується наново заповнити оголошення на внесок готівкою на фактично внесену суму.
Готівка, прийнята розрахунково-касовими центрами від кредитних організацій, підлягає перерахуванню, сортуванню, формуванню і упаковці.
На виявлені при перерахунку пачок банкнот, мішків з монетою в упаковці кредитної організації надлишок, нестачу і сумнівний грошовий знак на розрахунково-касовому центрі складається акт 0402145 у двох примірниках.
Перший примірник акта направляється кредитної організації, в упаковці якої виявлено касовий прорахунок. На виявлений сумнівний грошовий знак, а також грошовий знак, визнаний експертизою підробленими, неплатіжних або потребують додаткових досліджень, акт 0402145 направляється кредитної організації разом з першим примірником акта експертизи. До першого примірника акта 0402145 додаються: верхня і нижня накладки від пачки, всі бандеролі від корінців (повної величини), обв'язка з пломбою (поліетиленова упаковка з відбитками (відбитком) кліше) або ярлик від мішка з монетою і обв'язка з пломбою, в яких був виявлений надлишок, недостача або сумнівний грошовий знак.
Отримання грошових коштів для підкріплення операційної каси кредитної організації здійснюється в розрахунково-касовому центрі по грошовому чеку.
Представник кредитної організації пред'являє грошовий чек бухгалтерського працівникові розрахунково-касового центру, який після відповідної перевірки видає особі, яка отримує гроші, контрольну марку від грошового чека для пред'явлення в касу розрахунково-касового центру.
Представник кредитної організації, не відходячи від каси, у присутності касира видаткової каси розрахунково-касового центру перевіряє повні і неповні пачки за кількістю пачок і корінців у них, не упаковані в пачку корінці і окремі банкноти - полістний перерахунком, монету перевіряє за кількістю мішків і сумам , вказаним на ярликах, пакети, тюбики та окремі монети - перерахунком по гуртках.
У разі виявлення одержувачем грошей недостачі або надлишку він повідомляє про це касовому працівникові розрахунково-касового центру, у присутності якого проводився перерахунок. Касовий працівник розрахунково-касового центру в присутності представника кредитної організації після повторного перерахунку складає акт 0402145.
Заява кредитної організації про недостачу отриманих в розрахунково-касовому центрі грошей не підлягає задоволенню, якщо гроші не були перераховані представником кредитної організації в розрахунково-касовому центрі.
Отримана в розрахунково-касовому центрі готівка приймається завідуючим касою кредитної організації. Прийом банкнот здійснюється з перевіркою кількості корінців, правильності і цілості упаковки, наявності чітких і цілих відбитків пломб (кліше), правильності оформлення реквізитів, окремих листів - полістний перерахунком; монети - з написів на ярликах, прикріплених до мішків, окремих монет - поштучним перерахунком.
Прийнята завідувачем касою кредитної організації готівка оприбутковується в касу кредитної організації на підставі прибуткового касового ордера.
Розрахунково-касові центри можуть здійснювати касове обслуговування філій кредитних організацій, що не мають кореспондентських субрахунків у розрахунково-касовому центрі, додаткових офісів, кредитно-касових офісів та операційних офісів кредитних організацій (далі по тексту - підрозділи). Рішення про прийом підрозділи на касове обслуговування розрахунково-касовим центром приймається керівником територіального установи Банку Росії, на території якого знаходиться даний підрозділ.
Готівка приймається в прибуткову касу розрахунково-касового центру, за оголошенням на внесок готівкою.
У день прийому готівки 90 відсотків від прийнятої суми перераховується в розрахунково-касовий центр за місцем знаходження кредитної організації для зарахування на її кореспондентський рахунок (субрахунок); 10 відсотків від цієї суми резервується на окремому рахунку для коригування за результатами перерахунку на суми недостач, надлишків , неплатіжних, підроблених або потребують додаткових досліджень грошових знаків (далі - сума коригування). Перерахування зарезервованої суми грошових коштів, скоригованої за результатами полистного і поштучного перерахунку, розрахунково-касовим центром за місцем знаходження підрозділу проводиться після закінчення перерахунку, але не пізніше наступного операційного дня з дня прийняття готівки в розрахунково-касовий центр.
На виявлені при перерахунку надлишок, нестачу, сумнівні грошові знаки складаються акти 0402145. По одному примірнику актів направляється кредитної організації та підрозділу. Акт 0402145 на сумнівні грошові знаки надсилається разом з актом експертизи про визнання їх неплатіжними, підробленими або вимагають додаткових досліджень.
Суми надлишків, виявлених в упаковці підрозділи, зараховуються на кореспондентський рахунок (субрахунок) кредитної організації разом з сумою коригування. У разі виявлення нестач, неплатіжних, підроблених або потребують додаткових досліджень грошових знаків на кореспондентський рахунок (субрахунок) кредитної організації зараховується різниця між сумою коригування та сумою нестач, неплатіжних, підроблених або потребують додаткових досліджень грошових знаків. Якщо суми коригування недостатньо для погашення сум нестач, неплатіжних, підроблених або потребують додаткових досліджень грошових знаків, відсутня сума списується в безакцептному порядку з кореспондентського рахунку (субрахунку) кредитної організації.
Для підкріплення операційної каси підрозділу кредитна організація представляє в розрахунково-касовий центр за місцем свого знаходження платіжне доручення на перерахування коштів з кореспондентського рахунку (субрахунки). У платіжному дорученні в полі "Призначення платежу" робиться запис: "Підкріплення готівкою операційної каси підрозділу".
Отримання в розрахунково-касовому центрі готівки підрозділом здійснюється не пізніше наступного операційного дня. Підрозділ отримує готівку за грошовим чеком.
Про отримання грошових коштів підрозділ сповіщає кредитну організацію.
Кредитна організація може здавати готівку в касу іншої кредитної організації для зарахування на свій банківський рахунок, відкритий в цій кредитній організації, а також отримувати з вказаного рахунку готівку для підкріплення своєї операційної каси на підставі договору, укладеного цими кредитними організаціями.
Документальне оформлення та бухгалтерський облік таких операцій здійснюється в загальному порядку.
5. Організація роботи внутрішньої каси банку
У кредитній організації можуть створюватися каси внутрішніх структурних підрозділів.
Касові операції у внутрішньому структурному підрозділі можуть здійснюватись одним або кількома касовими працівниками, один з яких відповідно до розпорядчим документом кредитної організації виконує функції завідуючого касою.
Відповідно до розпорядчим документом кредитної організації готівка і цінності після закінчення роботи внутрішнього структурного підрозділу щодня здають у касу кредитної організації або зберігаються у внутрішньому структурному підрозділі.
У разі зберігання готівки і цінностей у внутрішньому структурному підрозділі кредитна організація розпорядчим документом встановлює вказаною внутрішньому структурному підрозділу суму мінімально припустимого залишку готівки в межах мінімально припустимого залишку готівки, встановленого кредитної організації.
У кінці операційного дня касовий працівник внутрішнього структурного підрозділу звіряє наявний у нього залишок готівки з сумами, зазначеними у прибуткових та видаткових касових документах по проведених операціях, і авансом або фактичним залишком готівки в касі на початок операційного дня, складає зведену довідку про касові обороти і підписує її.
Якщо готівка зберігається у внутрішньому структурному підрозділі, касовий працівник внутрішнього структурного підрозділу веде книгу обліку готівки та інших цінностей.
Доставка готівки та інших цінностей з кредитної організації у внутрішнє структурний підрозділ, з внутрішнього структурного підрозділу в кредитну організацію проводиться підрозділом інкасації чи касовим працівником внутрішнього структурного підрозділу в супроводі спеціально виділених працівників, які забезпечують безпеку касового працівника та збереження цінностей.
6. Ревізія і зберігання цінностей в кредитних організаціях
. Готівкові гроші операційної каси та інші цінності кредитної організації зберігаються у сховищах цінностей.
. Вхід у сховище цінностей обладнується броньованими дверима спеціальної конструкції, що закривається не менше ніж на два ключі.
Посадові особи, відповідальні за збереження цінностей, виробляють опечатування (опломбування) сховищ цінностей.
Дублікати ключів від металевих шаф, стелажів, сейфів, візків всередині сховища, призначених для зберігання цінностей касовими працівниками, а також не використовуються в роботі і несправні ключі від засобів зберігання, упаковані і опечатані посадовими особами, відповідальними за збереження цінностей, зберігаються разом з описом у сховищі цінностей.
Перед відкриттям сховища цінностей посадові особи, відповідальні за збереження цінностей, у присутності представника охорони перевіряють, чи не мають пошкоджень дверей, замки, після чого розписуються в контрольному журналі прийому під охорону і здавання з-під охорони сховища цінностей.
Протягом робочого дня сховище цінностей закривається посадовими особами, відповідальними за збереження цінностей, на ключі. Під час здійснення касових операцій з свердловин замків дверей сховища, сейфів, металевих шаф, візків ключі вилучаються.
У сховищі гроші та інші цінності зберігаються окремо в металевих шафах, стелажах, сейфах, візках, які закриваються на ключ завідуючим касою.
Банкноти зберігаються упакованими в пачки, монета - упакованої в мішки.
Цінності на зберіганні зберігаються розкладеними по датам в порядку надходження, а всередині однієї дати - у порядку номерів цінностей. До упаковки з цінностями за кожним власником прикріплюється ярлик до меморіального ордеру з приймання (видачі) цінностей 0402102 в ньому: власника цінностей, роду і номери цінностей, дати зарахування на рахунок і суми. Дорогоцінні метали, прийняті в заставу в якості забезпечення виданих кредитів, зберігаються у вищевказаному порядку упакованими в інкасаторські сумки, мішки, ящики, контейнери і т.д.
Цінні папери і бланки цінних паперів зберігаються упакованими в пачки і корінці з найменувань, а також випусків і достоїнств (де вони є).
Бланки зберігаються упакованими за їх видами в пачки.
У міру розкриття касовим працівником окремих пачок з чековими і квитанційній книжці в присутності посадових осіб, відповідальних за схоронність цінностей, або спеціально виділеного касового працівника перевіряється кількість книжок у кожній пачці, кількість аркушів (чеків або квитанцій) в кожній книжці та послідовність їх номерів.
Банкноти, монета і інші цінності у сховищі враховуються в книзі (книгах) обліку готівки та інших цінностей.
Книги ведуться завідувачем касою і протягом дня зберігаються у нього, по закінченні дня - у сховище цінностей.
Перед закриттям сховища посадові особи, відповідальні за збереження цінностей, перевіряють:
- Чи всі цінності, книги та документи внесені у сховищі;
- Завірені чи залишки, зазначені в книзі (книгах) обліку готівки та інших цінностей, головним бухгалтером (його заступником);
- Чи всі металеві шафи, стелажі, сейфи й візки, використовувані для зберігання цінностей, після закінчення операцій, незалежно від наявності в них цінностей, закриті на ключ.
Сховище закривається посадовими особами, відповідальними за збереження цінностей, у присутності представника охорони.
Ревізія банкнот, монети та інших цінностей в операційній касі кредитної організації (філії) здійснюється:
- Не рідше одного разу на квартал, а також щороку станом на 1 січня;
- При зміні або тимчасової зміні посадових осіб, відповідальних за збереження цінностей;
- В інших випадках на розсуд керівника кредитної організації.
За розпорядчого документа кредитної організації ревізія банкнот, монети та інших цінностей філій може проводитися самої кредитної організацією.
Ревізія банкнот, монети та інших цінностей проводиться за розпорядчого документа кредитної організації (філії) комісією, склад якої визначається зазначеним розпорядчим документом. Один з членів комісії призначається її керівником.
Ревізія проводиться з перевіркою всіх цінностей за станом на одну й ту ж дату і в такій послідовності, яка б виключала можливість приховування розкрадання і недостач грошей та цінностей ..
Проведення ревізій та перевірок не повинно порушувати нормального касового обслуговування клієнтів кредитної організації.
Приступивши до ревізії, її керівник опечатує (опломбовує) сховище цінностей, бере під свій контроль всі гроші та цінності, що знаходяться під відповідальністю посадових осіб, відповідальних за схоронність цінностей, касових і інкасаторських працівників, і робить перевірку їх фактичної наявності.
Порядок перевірки фактичної наявності готівки та цінностей у сховищі цінностей визначається керівником кредитної організації.
Після перерахунку банкнот, монети та інших цінностей, що знаходяться в сховищі, ревізуються проводять звірку опинилися в наявності цінностей з даними книг обліку цінностей, щоденного балансу, аналітичного обліку і, крім того, перевіряють, чи всі вилучені для ревізії цінності вкладені назад у сховище.
Про проведену ревізії цінностей складається акт за підписами всіх працівників, які брали участь у ревізії, та посадових осіб, відповідальних за схоронність цінностей.
Причини всіх виявлених розбіжностей фактичної наявності цінностей з даними обліку з'ясовуються негайно і вказуються в акті або оформляються пояснювальними записками.
На суму виявленого надлишку (нестачі) оформляється прибутковий (видатковий) касовий ордер.
Суми документів, не проведених по бухгалтерському обліку, на виправдання залишку каси не приймаються і вважаються недостачею.
Результати проведеної ревізії або перевірки розглядаються керівником кредитної організації, і даються вказівки посадовим особам, відповідальним за збереження цінностей, щодо усунення виявлених недоліків. Матеріали ревізій та перевірок зберігаються у керівника кредитної організації в окремій справі.
7. Організація обліку операцій з готівковою валютою іноземних держав
Операції по прийому і видачі готівкової іноземної валюти при обслуговуванні фізичних і юридичних осіб здійснюються за прибутковими та видатковими касовими ордерами ..
Касовий ордер оформляється в трьох примірниках. Перший примірник касового ордера залишається у касового працівника, другий примірник з відбитком печатки каси видається вносителю (одержувачу) готівкової іноземної валюти, третій примірник передається бухгалтерського працівникові.
На кожний вид готівкової іноземної валюти оформляються окремі прибуткові та видаткові касові ордери.
У прибуткових і видаткових касових ордерах, довідках касових працівників та інших документах про проведені операції за день, книзі (книгах) обліку готівки та інших цінностей, книгах обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей), контрольних відомостях з перерахунку готівки, контрольних листах, описах, препроводительную відомостях готівкова іноземна валюта вказується в кожному найменуванню (коду) за номіналом.
Для обліку готівкової іноземної валюти можуть використовуватися окремі книги обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей), контрольні відомості по перерахунку готівки, контрольні листи, книги обліку готівки та інших цінностей.
Банкноти та монета іноземних держав (групи держав) формуються окремо по кожному найменуванню валюти і за номіналами. На верхніх накладках пачок банкнот, бандеролях, ярликах до мішків з монетою проставляються: найменування (код) валюти, кількість і номінал грошових знаків, сума за номіналом, повне офіційне або скорочене найменування кредитної організації (кредитної організації та філії; кредитної організації, філії та внутрішнього структурного підрозділу), дата пакування, іменний штамп і підпис касового працівника.
У разі виявлення при перерахуванні пачок банкнот, мішків з монетою іноземних держав (групи держав) надлишку, недостачі або сумнівного грошового знака оформляється акт довільної форми. В акті зазначаються: дата, ким, в якому приміщенні і в чиїй присутності проведений перерахунок готівкової іноземної валюти, найменування (код) іноземної валюти, в якій упаковці були готівкові гроші, сума готівкової іноземної валюти за даними супровідного документа, фактично опинилася сума, сума нестачі , надлишку, сумнівних грошових знаків, реквізити сумнівних грошових знаків. Акт підписується касовим працівником, що виробляли перерахунок готівкової іноземної валюти, та особами, присутніми при перерахуванні. Акт здається завідувачу касою і після звірки касових оборотів та оформлення бухгалтерським працівником прибуткових (видаткових) касових ордерів на суми виявлених надлишків (нестач) поміщається в касові документи.
Сумки, використовувані кредитними організаціями та організаціями для інкасації та доставки готівкової іноземної валюти, мають напис "Валюта" або інші відмітні знаки і символи.
При формуванні касових документів за операціями з готівковою іноземною валютою по одному номеру балансового рахунку касові документи підбираються в порядку зростання цифрових кодів валюти згідно ЄДРПОУ валют.
У сховищі цінностей іноземна валюта зберігається окремо від грошових знаків Банку Росії та інших цінностей.
При прийомі і перерахунку грошових знаків іноземних держав (групи держав) касові працівники на підставі довідкових матеріалів та оперативної інформації, одержуваної від територіальних установ Банку Росії, здійснюють контроль оформлення і зовнішнього вигляду грошових знаків і визначають, чи є прийняті грошові знаки засобом платежу на території відповідного іноземної держави (групи держав). Можливість прийому грошових знаків іноземних держав (групи держав), що мають дефекти або пошкодження, а також грошових знаків, оформлення яких відрізняється від оформлення грошових знаків, що є законним засобом платежу на території відповідної іноземної держави (групи держав) (далі - пошкоджені грошові знаки), повинна визначатися відповідно до правил прийому пошкоджених грошових знаків, розробленими кредитною організацією на основі умов прийому емісійними банками зазначених грошових знаків.
Сумнівні та пошкоджені грошові знаки іноземних держав (групи держав) приймаються за номіналом, зразки грошових знаків іноземних держав (групи держав), а також грошові знаки, що мають ознаки підробки, - в умовній оцінці один карбованець за банкноту (монету).
Кредитна організація (за винятком обмінних пунктів) може здійснювати перевірку автентичності сумнівних банкнот іноземних держав (групи держав) з ініціативи клієнта. Перевірка справжності сумнівних банкнот іноземних держав (групи держав) з ініціативи клієнта проводиться касовим працівником на підставі заяви, складеного клієнтом. У заяві повинні бути вказані назва валюти, номінали та кількість квартир, що здаються на перевірку банкнот іноземних держав (групи держав) по кожному найменуванню валюти і номіналом. Перевірка справжності банкнот іноземних держав (групи держав) має відбуватися під візуальним спостереженням клієнта. Не допускається проводити перевірку банкнот іноземних держав (групи держав) тільки з використанням автоматичних детекторів.
Банкноти іноземних держав (групи держав), достовірність яких підтверджена касовим працівником, видаються клієнту полістний перерахунком.
При наявності в кредитній організації касового працівника, на якого покладено функцію додаткової перевірки справжності банкнот іноземних держав (групи держав), виявлені при прийомі і перерахунку готівкової іноземної валюти сумнівні банкноти іноземних держав (групи держав), можуть бути розглянуті даними касовим працівником. При встановленні справжності сумнівних банкнот іноземних держав (групи держав) касовий працівник оформляє Висновок про підтвердження автентичності сумнівних банкнот іноземних держав (групи держав), яке є підставою для оформлення відповідних ордерів і не видається клієнту.
Банкноти iноземних валют, офіційний курс яких по відношенню до рубля встановлюється Банком Росії, достовірність яких не підтверджено, кредитна організація може направити на експертизу в головний розрахунково-касовий центр територіального установи Банку Росії, що здійснює експертизу грошових знаків іноземних держав (групи держав). Передача сумнівних банкнот іноземних держав (групи держав) на експертизу здійснюється протягом п'яти робочих днів з дня їх приймання або виявлення в касах кредитної організації.
Банкноти іноземних держав (групи держав), визнані за результатами експертизи, проведеної в головному розрахунково-касовому центрі територіального установи Банку Росії, справжніми, повертаються клієнту, або за бажанням клієнта їх сума може бути виплачена в еквіваленті в готівковій валюті Російської Федерації по курсу іноземних валют на поточну дату, встановленому кредитною організацією, або зарахована на рахунок клієнта в кредитній організації в іноземній валюті або у валюті Російської Федерації по курсу іноземних валют на поточну дату, встановленому кредитною організацією.
Направлення на експертизу сумнівних банкнот іноземних держав (групи держав), виявлених касовими працівниками, прийнятих для направлення на експертизу за заявою клієнта, а також видача клієнту результатів експертизи здійснюються кредитною організацією без стягнення комісійної винагороди.