Бухгалтерський облік основних засобів 3

Є дані по підприємству, що виготовляє 2 види продукції "А" і "Б".
Баланс на 1 січня 200х року:

АКТИВ			ПАСИВ
01	Основні засоби термін служби 50 місяців	80000	80	Статутний капітал	45000
51	Розрахунковий рахунок	25000	84	Нерозподілений прибуток минулих років	50000
10	Матеріал 50ед × 100	5000	76	Кредитори	15000
76	Дебітори	5000	02	Амортизація ОС	5000
	Баланс	115000		Баланс	115000

Вироби виготовляються з одного матеріалу.
Протягом місяця надійшов матеріал від постачальника 1:

Партія	Кількість (кг)	Ціна (без ПДВ)	ПДВ
1	100	100	?
2	150	105	?
3	200	110	?
4	120	115	?
5	150	120	?
Разом

Операції за місяць:

№ п / п	Операції
1	Відпущено на виріб А 350 кг, на виріб Б - 400 кг
2	Нарахована заробітна плата робітникам по виробу А - 15000 рублів, по виробу Б - 20000 рублів
3	Нараховано єдиний соціальний податок
4	Нараховано амортизацію
5	Нараховано заробітну плату працівникам управління 10000 рублів
6	Нараховано єдиний соціальний податок
7	Акцептований рахунок-фактура за оренду та комунальні послуги 24000 з урахуванням ПДВ
8	Здійснено нарахування до фонду соціального страхування на травматизм і профзахворювання в розмірі 2%
9	Розподілені загальновиробничі і загальногосподарські витрати між виробами
10	Оприбутковано готову продукцію на склад 35 одиниць А і 20 одиниць Б по повній собівартості
11	Відвантажено готова продукція А покупцеві 1 - 30 одиниць за ціною 3600 рублів за одиницю з урахуванням ПДВ
12	Відвантажено готову продукцію Б покупцеві 2 - 15 одиниць за ціною 5700 рублів за одиницю з урахуванням ПДВ
13	Надійшли гроші від покупця 2 на розрахунковий рахунок: 85500 рублів
14	Оплачено оренда і комунальні послуги

Необхідно виконати:
1. Розрахунок вартості матеріалів, відпущених у виробництво методом ЛІФО.
2. Розрахунок амортизаційних відрахувань лінійним методом.
3. Сформувати загальногосподарські та загальновиробничі витрати.
4. Розподілити загальногосподарські та загальновиробничі витрати, пропорційно зарплаті робітників.
5. Визначити собівартість одиниці виробу А і Б.
6. Відкрити рахунки на підставі даних вхідного балансу.
7. Скласти журнал господарських операцій.
8. Зробити рознесення по рахунках.
9. Скласти баланс за формою № 1 і звіт про прибутки і збитки за формою № 2.
Протягом місяця надійшов матеріал від постачальника 1:

Партія	Кількість (кг)	Ціна (без ПДВ)	ПДВ
1	100	100	18
2	150	105	18,9
3	200	110	19,8
4	120	115	20,7
5	150	120	21,6
Разом

1. Метод ЛІФО передбачає списання матеріалів у розхід за вартістю з останньої придбаної партії.

	Кількість	Ціна з ПДВ	Сума
На 1 січня. 200х року	50	100	5000
Прихід:	х	х	х
1 партія	100	118	11800
2 партія	150	123,9	18585
3 партія	200	129,8	25960
4 партія	120	135,7	16284
5 партія	150	141,6	21240
Витрата:	Х	Х	Х
На виріб А	350		(150 * 141,6) + (120 * 135,7) + (80 * 129,8) = 47908
На виріб Б	400		(120 * 129,8) + (150 * 123,9) + (100 * 118) + (30 * 100) = 48961
залишок	20	100	(20 * 100) = 2000

2. Лінійний метод нарахування амортизації розраховується в порядку: визначається місячна норма амортизації за формулою К = 1 / n * 100%, де n-термін корисного використання у місяцях. Сума нарахування амортизації за місяць буде дорівнює добутку норми амортизації первісної вартості основного засобу.
ОС строком служби 50 місяців = 80000
Ам = 1 / 50 * 100% = 2% на місяць
Ам = 80000 * 2% = 1600
3. Загальновиробничі витрати розподіляються між
4. видами продукції пропорційно заробітній платі виробничих робітників, зайнятих безпосередньо виготовленням продукції.
Дп 25 Кт

	Сп = 0
4) 1600
ОБД = 1600	ОБК = 0
Ск = 1600

Загальногосподарські витрати організації щомісячно списує на собівартість проданої продукції як умовно-постійні витрати.
Дт 26 Кт

	Сп = 0
5) 10000
7) 24000
8) 200
6) 2600
ОБД = 12600	ОБК = 0
Ск = 36800

З операції № 8 розрахуємо нарахування до фонду соціального страхування на травматизм і профзахворювання в розмірі 2%
З / пл робітників:
по виробу А 15000
по виробу Б 20000
Працівники управління 10000
Разом: (15000 +2000 +10000) * 2% = 45000 * 2% = 900 рублів
Працівники управління 10000 * 2% = 200 руб
5. Розподіл загальновиробничих і загальногосподарських витрат виробляємо пропорційно основній заробітній платі виробничих робітників, заповнивши таблицю:

Вироби	Основна зарплата виробничих робітників	ОПР	ВОХР
Виріб А	15000	686,4	15787,2
Виріб Б	20000	913,6	21012,8
Разом	35000	1600	36800

Розрахуємо Коефіцієнт розподілу
Загальна з / пл робітників: 35000 руб
За виробу А 15000 руб
За виробу Б 20000 руб
ОПР і ВОХР становить: 38400 руб
ОПР 1600 і ВОХР 36800
Загальний витрат на матеріал: 96037 руб
На виріб А 41875 руб
На виріб Б 54162 руб
Краспределенія = ОПР і ВОХР / З / пл заг = 38400/35000 = 1,09714
ОПР і ВОХР "А" = 15000 руб * 1,09714 = 16457,2
ОПР і ВОХР "Б" = 20000 руб * 1,09714 = 21942,8
6. Визначити собівартість одиниці виробу А і Б
Загальний витрат на матеріал: 96869 руб
На виріб А 47908 руб
На виріб Б 48961 руб
СбстА = (47908 +15000 +16757,2) / 35ед = 2267,58
СбстБ = (48961 +20000 +21942,8) / 20ед = 4545,19
З операції № 9 розрахуємо нарахування до фонду соціального страхування на травматизм і профзахворювання в розмірі 2%
З / пл робітників:
по виробу А 15000
по виробу Б 20000
Працівники управління 10000
Разом: (15000 +2000 +10000) * 2% = 45000 * 2% = 900 рублів
Працівники управління 10000 * 2% = 200 руб
7. Журнал господарських операцій

№	Найменування операції	Сума	Дт	Кт
1	Оприбутковано матеріал від постачальника 1 (93869 руб) З урахуванням ПДВ
	Партія 1 (100 * 118)	11800	10	60
	Партія 2 (150 * 123,9)	18585	10	60
	Партія 3 (200 * 129,8)	25960	10	60
	Партія 4 (120 * 135,7)	16284	10	60
	Партія 5 (150 * 141,6)	21240	10	60
2	Відпущений матеріал
	на виріб А - 350кг.	47908	20	10
	на виріб Б - 400кг.	48961	20	10
3	Нарахована заробітна плата робітникам
	За виробу А	15000	20	70
	За виробу Б	20000	20	70
4	Нараховано єдиний соціальний податок 26%
	За виробу А	3900	20	68
	За виробу Б	5200	20	68
5	Нараховано амортизацію	1600	25	02
6	Нараховано заробітну плату працівникам управління	10000	26	70
7	Нараховано єдиний соціальний податок	2600	26	68
8	Акцептований рахунок-фактура за оренду та комунальні послуги	24000	26	60
9	Здійснено нарахування до фонду соціального страхування на травматизм і профзахворювання в розмірі 2%
	Робочим по виробу А	300	20	69
	Робочим по виробу Б	400	20	69
	працівникам управління	200	26	69
10	Розподілені загальновиробничі витрати
	Виріб А	686,4	20	25
	Виріб Б	913,6	20	25
	Розподілені загальногосподарські витрати
	Виріб А	15787,2	20	26
	Виріб Б	21012,8	20	26
11	Оприбутковано готову продукцію на склад по повній собівартості
	Виріб А 35 одиниць	79365,2	43	20
	Виріб Б 20 одиниць	90903,8	43	20
12	Відвантажено готова продукція А покупцеві 1 - 30 одиниць за ціною 3600 рублів за одиницю з урахуванням ПДВ	108000	60	90
13	Відвантажено готову продукцію Б покупцеві 2 - 15 одиниць за ціною 5700 рублів за одиницю з урахуванням ПДВ	85500	60	90
14	Надійшли гроші від покупця 2 на розрахунковий рахунок	85500	51	60
15	Оплачено оренда і комунальні послуги	24000	60	51
16	Відвантажено ДП А-30 од за собівартістю	68027,31	90	43
17	Відвантажено ДП Б-15ед за собівартістю	68177,85	90	4

8. Рознесення по рахунках

Дт 01 Кт		Дт 02 Кт		Дт 10 Кт
Сп = 80000			Сп = 5000	Сп = 5000
			5) 1600	1) 93869	2) 47908 48961
ОБД = 0	ОБК = 0	ОБД = 0	ОБК = 1600	ОБД = 93869	ОБК = 96869
Ск = 80000			Ск = 6600	Ск = 2000

Дт 20 Кт		Дп 25 Кт		Дт 26 Кт
Сп = 0		Сп = 0		Сп = 0	Сп = 0
2) 47908 48691 3) 15000 20000 4) 3900 5200 9) 300 400 10) 686,4 913,6 15787,2 21012,8	11) 79365,2 90903,8	5) 1600	10) 686,4 913,6	6) 10000 7) 2600 8) 24000 9) 200	10) 15787,2 21012,8
ОБД = 180069	ОБК = 170269	ОБД = 1600	ОБК = 1600	ОБД = 36800	ОБК = 36800
Ск = 9800		Ск = 0		Ск = 0

Дт 43 Кт		Дт 51 Кт		Дт 60 Кт
Сп = 0	Сп = 0	Сп = 25000	Сп = 0	Сп = 0
11) 79365,2 90903,8	16) 68027,31 17) 68177,85	14) 85500	15) 24000	12) 108000 13) 85500 15) 24000	1) 93869 8) 24000 14) 85500
ОБД = 170269	ОБК = 136205	ОБД = 85500	ОБК = 24000	ОБД = 217500	ОБК = 203369
Ск = 34064		Ск = 86500		Ск = 14131

Дт 68 Кт		Дт 90 Кт		Дт 69 Кт
	Сп = 0	Сп = 0			Сп = 0
	4) 3900 5200 7) 2600	16) 68027,31 17) 68177,85	12) 108000 13) 85500		9) 300 400 200
ОБД = 0	ОБК = 11700	ОБД = 136205	ОБК = 193500	ОБД = 0	ОБК = 900
	Ск = 11700		Ск = 57295		Ск = 900

Дт 70 Кт		Дт 76 Кт		Дт 80 Кт
	Сп = 0	Сп = 5000	Сп = 15000		Сп = 45000
	3) 15000 20000 6) 10000
ОБД = 0	ОБК = 45000	ОБД = 0	ОБК = 0	ОБД = 0	ОБК = 0
Ск = 0	Ск = 45000	Ск = 5000	Ск = 15000		Ск = 45000

Дт 84 Кт
	Сп = 50000
ОБД = 0	ОБК = 0
	Ск = 50000

Оборотно-сальдова відомість за синтетичними рахунками

№ рахунку	Сальдо початкове		Обороти за період		Сальдо кінцеве
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	80000	0	0	0	80000	0
02	0	5000	0	1600	0	6600
10	5000	0	93869	96869	2000	0
20	0	0	180069	170269	9800	0
25	0	0	1600	1600	0	0
26	0	0	36800	36800	0	0
43	0	0	170269	136205	34064	0
51	25000	0	85500	24000	86500	0
60	0	0	217500	203369	14131	0
68	0	0	0	11700	0	11700
69	0	0	0	900	0	900
70	0	0	0	45000	0	45000
76	5000	15000	0	0	5000	15000
80	0	45000	0	0	0	45000
84	0	50000	0	0	0	50000
90	0	0	136205	193500	0	57295
	115000	115000	921812	921812	231495	231495

Керівник _______ __________ Головний бухгалтер ______ _______
(Підпис) (розшифровка підпису) (підпис) (розшифровка підпису)
"______" _____________ 200 __ р.
ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ І ЗБИТКИ

Коди
Форма № 2 по ОКУД								0710002
Дата (рік, місяць, число)
Організація	ТОВ "Оператор"				за ЄДРПОУ			39237824
Ідентифікаційний номер платника податків			ІПН			5260095591
Вид діяльності		за КОАТУУ					91110/95120
Організаційно-правова форма / форма власності				81			16
Товариство з обмеженою відповідальністю							по ОКОПФ / ОКФС
Одиниця виміру: тис. руб.					по ОКЕІ			384/385

Показник		За звітний період	За аналогічний період попереднього року
найменування	код
Доходи і витрати по звичайних видах діяльності	010
Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг	020
Валовий прибуток	029
Комерційні витрати	030
Управлінські витрати	040
Прибуток (збиток) від продажу	050
Інші доходи і витрати	060
Відсотки до отримання
Відсотки до сплати	070
Доходи від участі в інших організаціях	080
Інші операційні доходи	090
Інші операційні витрати	100
Позареалізаційні доходи	110
Позареалізаційні витрати	120
Прибуток (збиток) до оподаткування	130
Відкладені податкові активи	140
Відкладені податкові зобов'язання	150
Поточний податок на прибуток	160
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду	170
ДОВІДКОВО Постійні податкові зобов'язання (активи)	180
Базовий прибуток (збиток) на акцію	190
Разводнения прибуток (збиток) на акцію	200

Розшифровка окремих прибутків і збитків

показник		За звітний період		За аналогічний період попереднього року
найменування	код	прибуток	збиток	прибуток	збиток
1	2	3	4	5	6
Штрафи, пені та неустойки, визнані або по яких отримані рішення суду (арбітражного суду) про їх стягнення
Прибуток (збиток) минулих років
Відшкодування збитків, завданих невиконанням або неналежним виконанням зобов'язань
Курсові різниці за операціями в іноземній валюті
Відрахування в оціночні резерви
Списання дебіторських і кредиторських заборгованостей, за якими минув термін позовної давності