Порядок зберігання, витрачання та облік грошових коштів в касі встановлюється правилами ведення касових операцій, розробляються організаціями самостійно у відповідності до обраної облікової політики.
Касові операції з приймання готівкових грошей оформляються прибутковими касовими ордерами, які підписуються головним бухгалтером.
Операції пов'язані з видачею готівки, оформляються видатковими касовими ордерами або іншими платіжними документами (платіжна відомість, заяву на видачу грошей). Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником і головним бухгалтером. Всі прибуткові та видаткові ордери підшиваються і заносяться в касову книгу, яка формується щодня касиром.
Облік грошових коштів ведуть на рахунках підрозділів 42 «Гроші на спеціальних рахунках в банках», 43 «Гроші на валютному рахунку», 44 «Гроші на розрахунковий рахунок», 45 «Готівка в касі».

Таблиця2 - Кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів

Дт	Кт	Сума, тенге	Зміст господарської операції
451,441	301	50000	Надійшли гроші в касу, на розрахунковий рахунок від покупця
451	441	300000	Надійшли гроші з розрахункового рахунку.
681	451	240973	Виплачено заробітну плату з каси за платіжною відомістю.
671	451,441	684998	Оплачено постачальнику за товар з каси, розрахункового рахунку

4 ПОРЯДОК ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ І ПОДРДЧІКАМІ, ПОКУПЦЯМИ, дебітори і кредитори, з бюджетом і розрахунки з оплати праці
4.1 Облік кредиторської заборгованості
Кредиторська заборгованість - це заборгованість ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» бюджету, своїм працівникам, банкам. Кредиторська заборгованість поділяється на поточну і довгострокову. У бухгалтерському балансі вона відображається в пасиві у розділах поточні зобов'язання та довгострокові зобов'язання.
Для обліку кредиторської заборгованості використовується рахунки 6 розділу Типового плану рахунків. Всі ці рахунки за структурою - пасивні, за призначенням - основні, розрахункові, але економічним змістом враховують джерела залучених коштів.
Для обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками призначений рахунок 671, на якому незалежно від суми і форми оплати ведуть облік розрахунків за одержані від постачальників матеріальні цінності, основні засоби, виконані роботи та послуги. На всі відпускаються цінності постачальник виписує рахунок-фактури. У рахунок - фактуру вказується найменування сторін, їх реквізити, найменування цінностей, їх кількість, договірна ціна, сума, окремим рядком вказується ПДВ. В обмін на цінності покупець надає постачальнику довіреність за встановленою формою. Довіреності реєструються в книзі обліку довіреностей. У довіреності вказується ПІБ працівника, найменування постачальника у якого потрібно отримати цінності. Довіреність дійсна протягом 10 днів. Усі операції з обліку розрахунків з постачальниками відбиваються в оборотній відомості в електронному вигляді. У відомості ведеться комбінований облік, аналітичний облік організується за кожним документом, прийнятим від постачальника. Порядок обліку обчислення і сплати податків регулюється Указом президента РК «Про податки та інших платежах до бюджету».
Для обліку розрахунків з бюджетом використовуються рахунки 63 підрозділу. Всі рахунки за винятком 632 «Відстрочений корпоративний прибутковий податок» за структурою пасивні, за призначенням основні, розрахункові, за економічним змістом враховують джерела залучений коштів.
При нарахуванні індивідуального прибуткового податку дебетують 681 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» і кредитують 639 «Інші податки, збори і обов'язкові платежі до бюджету».
ПДВ є відрахування до бюджету частини приросту вартості доданої в процесі виробництва і обігу товарів, робіт, послуг, тобто при придбанні цінностей для господарської діяльності, а також при виконанні робіт і послуг до вартості додається податок у розмірі 15% від вартості товару.
Облік винагород для виплати ведеться на рахунку 684 «Винагорода до оплати».
При нарахуванні всіх видів винагород до оплати дебетують рахунок 831 «Витрати у вигляді винагороди» і кредитують рахунок 684 «Винагорода до оплати».
Аналітичний облік винагород до оплати ведеться в оборотній відомості за розрахунковими рахунками.
4.2 Облік дебіторської заборгованості
Дебіторська заборгованість буває довгострокової та короткострокової (поточної) в залежності від терміну сплати. У ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» в балансі відображена тільки короткострокова дебіторська заборгованість. За періоди 2004-2005 року не утворилася довгострокова дебіторська заборгованість.
До короткострокової дебіторської заборгованості ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» належить заборгованість покупців і замовників, підзвітних осіб. працівників завдали матеріальних збитків підприємству, неоплачений капітал, авансові платежі. Для обліку розрахунків з покупцями і замовниками призначені рахунки 30 підрозділу, до якого входять рахунки:
- 301 «рахунки для отримання»;
- 302 «векселі одержані";
- 303 «Інша заборгованість покупців і замовників».
Всі ці рахунки за структурою - активні, за призначенням - основні, розрахункові, за економічним змістом враховують кошти в сфері обігу.
На рахунку 301 «Рахунки до отримання» враховують розрахунки за прийнятими до оплати документів за відвантажену продукцію, товари, роботи, послуги. Якщо покупці і замовники згідно з договором видавали постачальнику аванси, то оплату покупці роблять за мінусом сум сплачених авансами. Залишок по рахунку 301 «Рахунки до отримання» показує заборгованість покупця на кінець звітного періоду за відвантажену продукцію. Строком погашення дебіторської заборгованості прийнято вважати період від 30 до 90 днів. Якщо вона не зроблена в ці терміни, вона вважається простроченою.
Всі види заборгованостей покупців і замовників, які не враховані на рахунках 301 «Рахунки до отримання» обліковуються на рахунку 303 «Інша заборгованість покупців і замовників».
Аналітичний облік за рахунками 301-303 ведеться у відомості по кожному покупцеві або договором відповідно, з яким здійснюються розрахунки.
У процесі господарської діяльності ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» набуває господарські товари виробляє дрібний ремонт техніки, відправляє працівників у службові відрядження, оплачує поштові перекази і несе витрати, які не завжди можливо сплатити, безготівковим шляхом, для їх оплати працівникам видають з каси.
Витрачання готівки виданих в підзвіт підтверджується документами, для узагальнення яких призначений авансовий звіт. Протягом 5 днів за видатками пов'язаних із службовими відрядженнями здається авансовий звіт з доданням усіх документів. Термін звіту за отриманими сумами на господарські потреби.
Авансові звіти перевіряються бухгалтером і затверджується керівником. Різниця між сумою в підзвіт та витрачене утримується, або повертається підзвітній особі в залежності від суми за авансовим звітом. Аванси видаються тільки працівникам ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» не мають заборгованості за раніше отриманими авансами. Для обліку заборгованості працівників та інших осіб призначений субрахунок 333 / 1.
Інша дебіторська заборгованість враховується на рахунку 334. Цей рахунок призначений для узагальнення інформації про іншої дебіторської заборгованості з орендних зобов'язаннями, зайво перерахованих сум до бюджету, в позабюджетні організації, сумами претензій, пред'явлених постачальникам і підрядникам.
На підставі документів суми претензій списують в дебіт рахунку 334 «Інша дебіторська заборгованість" з кредиту рахунків 671 «Рахунки до оплати», 441 «Гроші на розрахунковий рахунок», 727 «Інші доходи від неосновної діяльності» і т.д.
І в процесі господарської діяльності у ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» виникають витрати, які підлягають включенню в витрати виробництва наступних звітних періодів. До таких витрат належать: витрати по відпустках, суми передплати на технічну та економічну літературу, періодичну пресу, орендна плата, сплачена на наступний звітний період. Облік витрат майбутніх періодів ведеться на рахунках 34 підрозділу «Витрати майбутніх періодів», в які входять:
- 341 «Страховий поліс»:
- 342 «Орендна плата»;
- 343 «Інші витрати майбутніх періодів».
Аналітичний облік витрат майбутніх періодів ведеться у відомості по кожному виду витрат. Перевірка проводиться вибірково.
Для підтвердження наявності дебіторської заборгованості перевіряється баланс. По балансу встановлюється наявність статті «Дебіторська заборгованість».
У процесі інвентаризації дебіторська заборгованість аналізується в розрізі споживачів, покупців та інших дебіторів. Особлива увага приділяється перевірці правильності списання дебіторської заборгованості, оскільки дана процедура впливає на формування однакових результатів діяльності підприємства і базу оподаткування з прибуткового податку з юридичних осіб.
Проводиться інвентаризація розрахунків з дебіторами для підтвердження фактичного наявності і співставлення з даними бухгалтерського обліку. Результати інвентаризації розрахунків оформляються актом. В акті перераховані найменування проінвентаризованих рахунків і зазначені суми дебіторської заборгованості. За цим заборгованостях до акта інвентаризації розрахунків додавалася довідка, в якій наводиться найменування та адреси дебіторів, сума заборгованості, зазначено, за що вона числиться, з якого часу і на підставі яких документів.
Найчастіше у господарській діяльності ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» зустрічаються розрахунки з покупцями і замовниками за товари, роботи. Ця стаття займає найбільшу питому вагу в загальній сумі дебіторської заборгованості, при перевірці розрахунків з покупцями було з'ясовано наступне:
- На ВП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» є укладені договори на постачання проекції і оформлені відповідно до стандартів;
- Реальність заборгованості покупців і замовників підтверджено актами інвентаризації розрахунків;
- Правильне ведення аналітичного обліку по рахунку 301 «Рахунки до отримання»;
- Записи аналітичного обліку за рахунком 301 «Рахунки до отримання» в оборотній відомості, відповідають головній книзі та балансу.
Пильна увага приділяється вивченню статті балансу "Інша дебіторська заборгованість». Так в ході перевірки з'ясувалося, що залишки на початок і на кінець звітного періоду відповідають рахунках підрозділу 33. Всі господарські операції правильно відображені на рахунках показаних в оборотній відомості в електронному вигляді, і ці дані узагальнені щомісячними підсумками в головній книзі.
Особливу увагу звертається на правильність відображення господарських операцій на рахунку 333 «Заборгованість працівників та інших осіб».
На цьому рахунку враховується інформація про дебіторську заборгованість працівників та інших осіб: за сумами, виданими в підзвіт на адміністративно господарські витрати, а також на службові відрядження, з відшкодування матеріального збитку.
4.3 Облік праці та її оплати
Для обліку особового складу і виплат заробітної плати використовують наступні документи:
1. Наказ (розпорядження) і прийомі на роботу (ф. № Т-1) - складається на кожного члена трудового колективу інспектором відділу кадрів.
На зворотному боці наказу керівник підрозділу, в якому буде працювати працівник, вказує в якості кого може бути використаний, його оклад, випробувальний термін.
2. Особова картка (ф. № Т-2) - заповнюється на кожного працівника в одному примірнику, яка містить відомості і працівника.
3. Наказ (розпорядження) про переведення на іншу роботу.
4. Наказ (розпорядження) про надання відпустки.
5. Наказ (розпорядження) про припинення трудового договору.
6. Табель обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати (ф.. № Т-12).
7. Табель обліку використання робочого часу (ф. № Т-13).
У ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» застосовується тарифна система оплати праці. Тарифна система включає такі основні елементи: тарифно-кваліфікаційні довідники, тарифні ставки і сітки, посадові оклади.
Посадовий оклад (тарифна ставка) встановлюється індивідуально кожному працівнику наказом по підприємству.
Знову прийнятим працівникам встановлюється мінімальний посадовий оклад (тарифна ставка) згідно із затвердженим штатним розкладом строком на один місяць. Враховуючи кваліфікаційну підготовку працівника, наявність трудового стажу з даної професії, а також відсутність порушення трудової дисципліни.
Заробітна плата нараховується за встановленою тарифної ставки або окладу за фактично відпрацьований час відповідно до затверджених графіків роботи.
Заробітна плата працівникам виплачується один раз на місяць не пізніше першої декади наступного місяця. Заробітна плата видається через філії Народного банку.

5 ОБЛІК ФІНАНСУВАННЯ І ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ.
Статутний капітал будь-якого комерційного підприємства являє собою суму капіталу, якої вона наділяється засновниками для початку діяльності.
Внеском у статутний капітал можуть бути кошти, цінні папери, речі, майнові права. Створенню товариства передує угоду чи рішення засновників про вклади у статутний капітал кожного з учасників і його оцінкою в грошовій формі.
Бухгалтерський облік статутного капіталу здійснюється на рахунках підрозділу 50 «Статутний капітал» розділу 5 «Власний капітал» Типового плану рахунків. Розмір статутного капіталу, зареєстрований в установчих документах, відображається в обліку товариства з обмеженою відповідальністю за дебетом 511 і кредитом 503 рахунку.
Надходження внесків у статутний капітал у вигляді грошових коштів, основних засобів, товарно-матеріальних запасів, нематеріальних активів відображається за дебетом рахунків 101-106,121,124,201-206,208,222,223,431,441,451,452 і кредитом 511 рахунку.
Правильність записів з руху статутного капіталу визначається вимогами законодавства в частині формування статутного капіталу, змін його величини та інших обставин, передбачених нормативними актами.
Аудит власного капіталу здійснюється згідно наступній програмі перевірки (таблиця 2).
Крім власного капіталу засновники підприємств вдаються до фінансування, тобто залучення капіталу зі сторони для придбання основних засобів, розширення виробництва та інших господарських та виробничих цілей.
Таке фінансування здійснюється в результаті вкладень або інвестування компаній з боку, як правило зарубіжних. Облік інвестицій ведеться на рахунках 40 «Фінансові інвестиції». Кореспонденція рахунків представлена ​​в таблиці 3.

6 ПОРЯДОК СКЛАДАННЯ І ПОДАННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ
Фінансова звітність - система підсумкових показників комплексно характеризують фінансово-господарську діяльність ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ».
Складанням звітності завершується етап облікової роботи. Вона будувався на підставі поточного бухгалтерського, податкового і статистичного обліку. Метою фінансової звітності є надання достовірної інформації всім користувачам про фінансовий стан, результати діяльності, рух грошових коштів ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ».
Згідно Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» складає і подає фінансову звітність у складі:
-Бухгалтерський облік;
-Звіт про доходи та видатки;
-Звіт про рух подіне;
-Звіт про зміни та сообщенном капіталі:
- Облікова політика і пояснювальна записка.
При складанні звітності головний бухгалтер ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» керується СБУ № 30 «Подання фінансової звітності».
Фінансова звітність подається власникам або уповноваженим ними органам у відповідності з установчими документами, податковим органам, органам державної статистики.
Фінансову звітність підписують керівник та головний бухгалтер, які несуть повну відповідальність за достовірність і своєчасність подання.
У процесі аудиту фінансової звітності спочатку оцінюється бізнес клієнта. Для цього використовується документальна перевірка (формальна) перевіряється наявність усіх реквізитів на звітності:
найменування підприємства, вид діяльності; форма власності, юридична адреса, підписи. Також здійснюється арифметична перевірка підсумків балансу, розділів; перевірка по суті - на скільки обгрунтовані суми зазначені в балансі.
Потім, на другому плані відбувається ознайомлення з пояснювальною запискою до балансу. Тут відображено зміна в майновому і фінансовому становищі суб'єкта. Ознайомившись з пояснювальною запискою необхідно підійти до третього етапу - економічного читання та аналізу звітності.
На сьогоднішній день фінансовий облік на підприємствах передбачає ведення податкового та бухгалтерського обліку. Податковий облік покликаний вирішувати проблеми з формування податкових зобов'язань і платежів до бюджету, а бухгалтерський - сприяє формуванню та визначенню доходів і витрат підприємства, визначаючи його фінансовий результат.
У кінці фінансового періоду (календарний рік) підприємство складає фінансову звітність та декларацію з корпоративного прибуткового податку (ВПП) до 31 березня наступного року за звітним.
Декларація з ВПП, призначена для декларування доходів та обчислення ВПП юридичними особами-резидентами, а також юридичними особами-нерезидентами, які здійснюють діяльність в Республіці Казахстан через постійне представництво, за формою 100.00 і відповідних додатків. Ці форми заповнюються для визначення оподатковуваного доходу, який розраховується за формулою на рисунку 4.
SHAPE \ * MERGEFORMAT

=

+ / -

-

Сукупний річний дохід

Відрахування

Коригування

Оподатковуваного доходу

Рисунок 4 - Схема визначення оподатковуваного доходу
Від отриманого оподатковуваного доходу віднімаються 30 відсотків, які і є корпоративним прибутковим податком. Правильне обчислення податкових зобов'язань полегшує роботу юридичних осіб та податкових органів, що так само є наслідком якісного обліку.

7 АУДИТОРСЬКА ПЕРЕВІРКА ОБ'ЄКТІВ МАЙНА І ЗОБОВ'ЯЗАНЬ
Аудит являє собою перевірку фінансової звітності юридичних осіб (аудіруемих суб'єктів) з метою висловлення незалежної думки щодо достовірності та об'єктивності складання фінансової звітності відповідно до вимог, встановлених законодавством РК.
Аудит, як вид діяльності, полягає в зборі й оцінці фактів, що здійснюється компетентним незалежною особою, яке, виходячи із встановлених критеріїв, виносить висновок про якісну сторону цього функціонування, положення або інформації.
Для отримання аудиторських доказів аудитор виконує одну або більше з наступних процедур: Інспектування (перевірка записів, документів), спостереження, опитування, підтвердження, аналітичні процедури (порівняння, індекси, коефіцієнти, зустрічні перевірки.
Аудиторські докази збираються з метою підтвердження тверджень фінансової звітності, або виявлення істотних спотворень, що містяться у твердженнях фінансової звітності.
Аудит основних засобів переслідує певні цілі і керується конкретними завданнями. Мета-встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку норматив актам, що діють в РК.
Завдання:
-Стан аналітичного і синтетичного обліку основних засобів та наявності МОЛ
-Правильність щомісячного нарахування зносу
- Перевірка дотримання податкового законодавства з придбання, вибуття та оренди основних засобів
-Перевірка результатів переоцінки основних засобів
-Перевірка обліку капітальних вкладень
-Аналіз використання основних засобів.
Таблиця 3 - Програма аудиту основних засобів і нематеріальних активів.

Процедура аудиту	Джерело інформації
1	2
Перевірка відповідності показників балансу даним Головної книги	Бухгалтерський баланс, Головна книга по рахунках підрозділів 12 «Основні засоби», 13 «Знос основних засобів»
Перевірка правильності ведення синтетичного і аналітичного обліку амортизації основних засобів	Головна книга, ж / о. № 12,10, розроблювальні таблиці з розрахунку сум зносу, первинні документи
Перевірка забезпечення контролю за наявністю і збереженням основних засобів у місцях їх зберігання і експлуатації	Накази керівника підприємства на призначення постійно діючої інвентаризаційної комісії і матеріально-відповідальних осіб, договори з матеріально-відповідальними особами, інвентаризаційні описи та порівняльні відомості, акти інвентаризації, акти приймання-передачі, інвентарні картки обліку основних засобів, інвентарний список основних засобів (за місцем їх знаходження) та ін
Перевірка правильності оформлення первинних документів по руху основних засобів	Акт приймання-передачі (ОС-1), акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об'єктів (ОЗ-2), акт на списання основних засобів (ОЗ-3), акт на списання автотранспортних засобів (ОЗ-4), інвентарна картка обліку основних засобів (ОЗ-6), опис інвентарних карток з обліку основних засобів (ОЗ-10), картка обліку руху основних засобів (ОЗ-12), інвентарний список основних засобів (за місцем їх знаходження-ОС-13)
Перевірка правильності здійснення класифікації основних засобів у бухгалтерському та податковому обліку		Технічна документація, ОС-1, ОС-2, ОС-3, ОС-3, ОЗ-6, ОС-13, додатки 22,23 до форми податкової звітності 100.
Перевірка правильності оцінки основних засобів		Протоколи договірної ціни, договори купівлі-продажу, ОС-1, ОС-2, ОЗ-6 та ін
Перевірка правильності нарахування та відображення в обліку зносу основних засобів		Наказ по обліковій політиці, розроблювальні таблиці з розрахунку зносу основних засобів, нормативні документи, ж / о. № 10, Головна книга
Перевірка правильності відображення в обліку амортизації вибулих основних засобів		ОС-1, ОС-3, ОС-4, ОЗ-6, договори, результати поточної інвентаризації, ж / о. № 12, Головна книга
Перевірка правильності відрахувань по амортизації основних засобів		Додаток 22,23 до декларації форми 100.
Аналіз технічного стану та ефективності використання основних засобів		Аналітичні розрахунки

Проводячи перевірку ТМЗ та стану бухгалтерського обліку аудитор встановлює:
- Чи відповідає ведення бухгалтерського обліку прийнятої господарюючим суб'єктом облікову політику;
- Чи вчасно надходять у бухгалтерію первинні облікові документи і як організований документообіг ТМЗ;
- Повно, своєчасно і правильно проведена інвентаризація ТМЗ і як відображені її результати в обліку і звітності;
- Здійснює головний бухгалтер контроль за законністю використання запасів за організацією і веденням бухгалтерського обліку;
- Чи забезпечує організація бухгалтерського обліку та контролю можливість попередження утворення нестач, розтрат, незаконного витрачання матеріальних цінностей;
- Чи вчасно ведуться облікові регістри і чи відповідають дані синтетичного обліку аналітичного обліку;
- І чи відповідає показники фінансової звітності з даними головної книги.

Таблиця 4 - Програма аудиту ТМЗ

Процедура аудиту	Джерело інформації
Перевірка відповідності показників балансу даним Головної книги Перевірка правильності ведення синтетичного і аналітичного обліку ТМЗ. Перевірка наявності та збереження ТМЗ. Перевірка складського обліку, правильності оформлення первинних документів. Перевірка повноти та своєчасності оприбуткування Визначення методу оцінки Вивчення актів, рішень адміністрації	Бухгалтерський баланс, Головна книга. Головна книга, журнали-ордери № 6, та інші облікові регістри первинні документи, картки складського обліку. Договори з матеріально відповідальними особами та інші. Первинні документи, картки складського обліку, відомість з обліку руху матеріалів та інші. Первинні документи Головна книга та інші. Наказ по обліковій політиці, відомість з обліку руху матеріалів.

Перевірку обліку грошових коштів забезпечить аудит, який складений за наступною програмою.
Таблиця 5 - Програма аудиту грошових коштів.

Аудиторські процедури	Джерело інформації
1	2
Перевірка відповідності показників балансу даними Головної книги	Баланс, Головна книга по рахунках 401 - 403,411, 421 -424,431 -434, 441,451 -452.
Перевірка правильності ведення синтетичного і аналітичного обліку	Головна книга, за вказаними вище рахунках, журнали-ордери № 1, № 2, № 3, № 4, відомості до Ж.-О. № 1, № 2, № 3. Касова книга, журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів
Інвентаризація каси та перевірка касових операцій	Накази керівника про призначення постійно діючої комісії і касира; договір про індивідуальну матеріальну відповідальність, укладений з касиром, авансові звіти, журнал - ордер № 1, відомість № 1; Головна книга.
Перевірка банківських операцій	Виписки банку і первинні документи, чекові книжки, платіжні доручення, відомості № 1 до Ж.-О. № 1; № 2 до ж. - О. № 2; Головна книга.
Перевірка реальності грошових коштів у дорозі	Журнал - ордер № 3, відомість № 1 до Ж.-О. № 3, Головна книга по рахунку 411 «Грошові перекази в дорозі»
Інвентаризація наявності і перевірка зберігання грошових коштів та інших цінностей в касі	Накази керівника про призначення комісії по ревізії каси, і про Призначенні касира; договір з касиром про матеріальну відповідальність, касові документи, авансові звіти, касові документи, авансові звіти, акт інвентаризації каси, відомість № 1, журнал - ордер № 1, Головна книга і ін
Перевірка правильності документального оформлення операцій	Касові документи, відомість № 1 до ж / о № 1, Головна книга та ін
Перевірка правильності, своєчасності та повноти оприбуткування готівки	Виписки банків, чекові книжки, договори з юридичними і фізичними особами, первинні документи, прикладені до виписок банку
Перевірка правильності списання грошей на витрату	Касові документи, відомість № 1 до ж / о № 1, Головна книга та ін
Перевірка правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку	Первинні документи, відомість № 1 до ж / о № 1, Головна книга та ін
Розробка висновків і пропозицій за результатами аудиту касових операцій	Розробка аналітичного дослідження

У процесі аудиту проводиться суцільна перевірка авансових звітів і прикладених до них документів, сличаются записи в накопичувальних відомостях з даними авансових звітів. Також з'ясувалося, що аванси на витрати на відрядження видавалися тільки особам, які працюють на підприємстві.
При перевірці в ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» операцій за підзвітними сумами був виявлений коло осіб, яким надано право, одержувати гроші в підзвіт.

Таблиця 6 - Програма аудиту власного капіталу.

Перевірка відповідності показників балансу даним Головної книги Перевірка правильності ведення синтетичного і аналітичного обліку. Перевірка правильності формування статутного капіталу Перевірка повноти та своєчасності оприбуткування внесків (вкладів) засновників Перевірка обгрунтованості зміни статутного капіталу та своєчасності внесення його до установчих документів Інвентаризація майна та інших майнових прав, внесених як внесків до статутного капіталу суб'єкта Розробка та обгрунтування пропозицій щодо усунення виявлених відхилень в обліку статутного капіталу порівняно з чинним законодавством

Баланс, Головна книга по рахунках 501 «Прості акції», 502 Привілейовані акції », 503« Вклади та паї », 511« Неоплачений капітал », 521« Вилучений капітал » Головна книга, журнал-ордер № 13, реєстр акціонерів, картки (відомості обліку акціонерів), установчі документи, акти приймання-передачі основних засобів і нематеріальних активів, платіжні доручення, прибуткові касові ордери та ін Чинне законодавство, установчі документи, бухгалтерські довідки Акти приймання-передачі основних засобів і нематеріальних активів, акти приймання товарно-матеріальних запасів, накладні, платіжні доручення, прибуткові касові ордери, записи на рахунках бухгалтерського обліку та ін Протоколи рішення загальних зборів засновників (власників) та акціонерів, проспект емісії Акт інвентаризації, інвентаризаційний опис, порівняльні відомості Висновки аудитора

Також було підтверджено, що аванси понад установлені розміри підзвітним особам не видаються. В обліку своєчасно відображаються витрати за підзвітними сумами. У результаті перевірки авансових звітів були зроблені наступні висновки:
- Оформлення авансових звітів відбувається у відповідності зі стандартами;
- Арифметичні підрахунки вірні;
- Витрачання всіх сум доцільні, це було виявлено шляхом зіставлення сум авансового звіту за видами витрат (придбання матеріальних цінностей, оплата робіт), з документами, що підтверджують фактичне надходження цінностей на склад і отримання послуг.
У ході аудиторської перевірки дебіторської заборгованості в ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» було простежено кілька випадків недостачі, які були вчасно відшкодовані винними особами.
Також перевірений процес складання бухгалтерських проводок по рахунку 334 «Інша дебіторська заборгованість», субрахунок 334 / 1 «Розрахунки по претензіях», де не було виявлено помилок. Записи аналітичного обліку по даному рахунку (ведеться за кожним дебітором і окремим претензіям) відповідають записам у журналі - ордері № 8, головній книзі і балансі.
Головною метою при перевірці кредиторської заборгованості є встановлення точності та достовірності її величини відображеної в балансі. Для цього необхідно звірити балансові дані записами в головній книзі, у відомостях. По балансу встановлюється наявність статті «Кредиторська заборгованість». У ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» дана стаття знаходиться в V розділі «Поточні зобов'язання». По головній книзі визначаються залишки по рахунках 6 розділу типового плану рахунків. Отримана сума ідентична з даними балансу. Перевіряються облікові регістри.
Контроль заборгованості по строках виникнення і порядку погашення в обов'язковому порядку здійснюється в процесі інвентаризації розрахунків ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» з кредиторами, яка проводиться щорічно.
Особливість інвентаризації обумовлена ​​тим, що розбираються не тільки бухгалтерські записи і підтверджуються документами, а й проводиться зустрічна звірка розрахунків. Дані, отримані шляхом звірки, надійніше, ніж наявні в бухгалтерії. Результати інвентаризації розрахунків оформляються актом. В акті перераховані найменування проінвентаризованих рахунків і зазначені суми заборгованості. За цим заборгованостях до акта інвентаризації розрахунків додавалася довідка, в якій наводиться найменування та адреси постачальників і підрядників, сума заборгованості, зазначено, за що вона числиться, з якого часу і на підставі яких документів.
Найчастіше у господарській діяльності ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» зустрічаються розрахунки з постачальниками і підрядниками за товари, послуги. Ця стаття займає найбільшу питому вагу в поточних зобов'язаннях підприємства.
При перевірці розрахунків з постачальниками і підрядчиками було з'ясовано наступне:
- В ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» є укладені договори на поставку товарно-матеріальних цінностей та інші господарські договори, ці договори відповідають вимогам норм Цивільного Кодексу Республіки Казахстан;

- При оприбуткуванні товарно-матеріальних цінностей були виявлені розбіжності за кількістю із зазначеним у документах постачальника, був складений акт про виявлену недостачу, на суму якої ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» пред'явило постачальнику претензію;
- Реальність заборгованості підтверджена актами інвентаризації розрахунків;
- Правильне ведення аналітичного обліку по рахунку 671 «рахунки до оплати»;
- Є бухгалтерські проводки за рахунком 671 «рахунки до оплати», які складаються правильно;
- Правильно відображений ПДВ (виділений у всіх розрахунково-платіжних документах - рахунок-фактурах, накладних, платіжних дорученнях);
- Записи аналітичного обліку за рахунком 671 «Рахунки до оплати» в оборотній відомості відповідають головній книзі та балансу.
Під час перевірки розрахунків з бюджетом за індивідуальним прибуткового податку слід звернути увагу на:
правильність і своєчасність нарахування доходів роботодавцем;
правильність визначення оподатковуваного доходу фізичної особи;
своєчасність внеску податку до бюджету;
дотримання алгоритму розрахунку податку;
стан регістрів бухгалтерського обліку та своєчасність їх відання;
відповідність залишків з податку у балансі з даними регістрів та актами звірки розрахунків з податковим комітетом.
При перевірки оплати з корпоративного прибуткового податку слід звернути увагу на:
правильність обчислення даного податку:
об'єктивність розрахунку прогнозованого податку на початку року з метою виключення штрафних санкцій та пені;
своєчасність впливу авансових платежів і надання в податкові органи розрахунків;
достовірність та своєчасне надання декларації про сукупний річний дохід і вироблених відрахуваннях за рік.
При перевірці ПДВ слід звернути увагу на:
- Чи є даний суб'єкт платником ПДВ, з цією метою перевіряється величина оподатковуваного обороту з початку;
-Своєчасність;
-Відповідність даних балансу головній книзі і регістрам.
Метою перевірки розрахунків з робітниками і службовцями з оплати праці є перевірка дотримання нормативно-правових актів при нарахуванні оплати праці, утриманнях з неї і правильності ведення бухгалтерського обліку розрахунків з оплати праці.
Перевірка носить комплексний характер і включає контроль дотримання нормативно-правових актів, що стосуються трудового законодавства, правильності нарахування різних видів оплат та утримань, правильності ведення бухгалтерського обліку розрахунків як по фізичних особах, так і в цілому по підприємству, а також нарахування податків і платежів з фонду оплати праці (ФОП) і виплат соціального характеру.
Джерелами інформації є документи щодо зарахування та переведення працівників підприємства, первинні документи, регістри бухгалтерського обліку та звітність. Так, з обліку особистого складу використовуються такі форми: наказ (розпорядження) про прийом на роботу, особова картка, наказ (розпорядження) про переведення на іншу роботу, наказ (розпорядження) про надання відпустки, наказ (розпорядження) про припинення трудового договору.
Основними завданнями перевірки, є:
-Дотримання положень законодавства про працю, стан внутрішнього контролю по трудовим відносинам;
-Облік і контроль вироблення і нарахування заробітної плати робітникам-відрядникам;
-Облік і нарахування почасових та інших видів оплат;
-Розрахунки утримань із заробітної плати фізичних осіб;
-Аналітичний облік по працюючим (по видах нарахувань і утримань);
-Зведені розрахунки по заробітній платі;
-Розрахунок оподатковуваної бази з фонду оплати праці, облік податків і платежів з ФОП;
-Розрахунки по депонованої заробітної плати.
Представлені комплекси задач охоплюють типові облікові задачі, а також загальні принципи організації розрахунків по дотриманню трудового зобов'язання.
Для складання програми перевірки і вибору процедур збору аудиторських доказів доцільно скласти запитальник аудитора по всіх виділених комплексам завдань.

Програма та процедури перевірки по суті

Перший етап аудиторської перевірки передбачає: попереднє планування, знання бізнесу клієнта, оцінку можливості проведення аудиту, оцінку суттєвості та аудиторського ризику, оцінку системи внутрішнього контролю, складання програми аудиту.
Проведемо аудиторську перевірку системи оплати праці на підприємстві.
Під час аудиторської перевірки системи оплати праці ми повинні будемо здійснювати наступне: - ознайомитися з бізнесом клієнта; - вивчити систему бухгалтерського обліку на підприємстві в частині оплати праці. Підтвердити точність стану фінансової звітності шляхом звірки статей балансу з регістрами головної книги. За допомогою подальшої звірки регістрів головної книги з регістрами журналів - ордерів і останніх з відомостями і вибіркової перевірки розрахункових і платіжних відомостей за такими напрямками контролю як реальність, дозволи, арифметична точність розрахунків, і перевірити всю систему обліку; - з метою досягнення більш ефективної перевірки при мінімальних витратах коштів, часу переконатися наскільки можна довіряти системі внутрішнього контролю. Тут необхідно застосувати такі процедури як спостереження, опитування, документальне підтвердження. Розрахувати ризик внутрішнього контролю; - відповідно до програми аудиторської перевірки провести аудиторські процедури, в ході яких необхідно виявити помилки в обліку системи оплати праці; - скласти акт перевірки, де необхідно проаналізувати наскільки істотні виявлені помилки; - за результатами перевірки скласти аудиторський висновок про те , наскільки правильно і точно складена фінансова звітність за 2004 рік у частині розрахунків з оплати праці.
Таблиця 7 - Програма аудиту обліку заробітної плати.

Перевірка дотримання чинного законодавства та порядку ведення обліку праці та заробітної плати Перевірка справжності первинних документів і відповідності їх вимогам нормативно-правових актів з нарахування і виплати заробітної плати Перевірка правильності нарахування оплати праці за відрядними розцінками, тарифними ставками і окладами Перевірка обгрунтованості та правильності нарахування премій відрядникам і почасових за чинним у суб'єкта системами преміювання Перевірка правильності нарахування різних доплат Перевірка правильності зроблених утримань Перевірка депонованої заробітної плати Перевірка правильності складання кореспонденції рахунків по оплаті праці Перевірка відповідності аналітичного і синтетичного обліку по оплаті праці Розробка рекомендацій щодо усунення виявлених відхилень у веденні обліку розрахунків з персоналом господарюючого суб'єкта з оплати праці

Кодексу закону про працю РК, інші діючі нормативно-правові акти Табель обліку робочого часу, облікові листи цілоденних і внутрізмінних простоїв, облікові листи праці та виконаних робіт і ін Табель обліку робочого часу, особові рахунки та ін Наказ керівника, договори, контракти, рішення засновників (власників), Ради директорів, Положення про систему преміювання та ін Табель обліку робочого часу, листок про просте. Виконавчі листи, нормативні документи Відомість депонованої заробітної плати Журнал-ордер № 10, Головна книга та ін Первинні документи, розрахунково-платіжні відомості, журнал-ордер № 10. Головна книга, баланс

8 ЕКСПРЕС-АНАЛІЗ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ІП КОСС М.М.
На підставі наданої фінансової звітності проведено експрес-аналіз фінансового стану підприємства.
На основі аналізу були зроблені наступні висновки:
Майно підприємства скоротилося на 7,3 відсотка до кінця року, що про відбилося на зростанні показника зносу, коефіцієнт якої виріс на 2,8 відсотка. Цей показник несе негативний вплив при оцінки майна, так як показує необновлямость майна підприємства.
Капітал підприємства за аналізований період знизився на 0,47%, тобто наявні зобов'язання фірма не може покрити ліквідними активами.
Аналізуючи фінансову стійкість підприємства можна сказати що власний капітал в загальній сумі джерел фінансування збільшився на 9,17 відсотка, і має частку 78 відсотків на кінець звітного періоду. Але так як власний оборотний капітал протягом року знизився, а власний капітал зріс, то маневреність так само скоротилася на 1,67 відсотка. Це в свою чергу позитивно позначається на зменшенні частки позикових коштів на 3,33 відсотка.
Якщо розглядати ділову активність підприємства, то можна сказати що оборотність товарних запасів знизилася на 3,33 відсотка, можливо в слідстві їх закупа в звітному періоді. Але тим не менш дохід від реалізації товарів зростає і на кінець звітного періоду склав 1427 тисяч тенге. Але в результаті отримання збитків на кінець звітного періоду рентабельність продукції скоротився більш ніж в 2 рази і склала 1,5.
У цілому експрес-аналіз показав позитивні сторони в аналізі та тенденції росту доходу, а за аналізований період збиток від основної діяльності негативно позначився на фінансових показниках, що має підштовхнути керівництво фірми до більш ретельного і подетально аналізу для з'ясування причин та факторів надають негативний вплив.

3 УПРАВЛІНСЬКИЙ ОБЛІК, АНАЛІЗ І АУДИТ
3.1 ОБЛІК, АНАЛІЗ І АУДИТ ВИТРАТ
Створення та зберігання запасів пов'язані з великими витратами. Загальна сума витрат, пов'язаних з постачальницько-заготівельної діяльністю, становить зазвичай до 25% вартості самих запасів. Тому важливо, щоб при мінімальних витратах, був забезпечений рівень запасів виробництва, необхідний для виконання цілей підприємства.
Техніка управління запасами включає визначення наступних показників:
1. Тривалість страхових циклів.
2. Тривалість циклів поставки.
3. розмір замовляються партій.
4. Сумарний цикл замовлення.
У ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ» витрати діляться на наступні:
- Змінні витрати - собівартість реалізованої продукції;
- Постійні витрати - витрати на комунальні послуги, оренда приміщення, зарплата персоналу, витрати на рекламу, з виплати винагород та прочіе.Проаналізіровать ці витрати можна за допомогою такої таблиці 15.
Таблиця 15. Аналіз витрат на підприємстві.

Показник	За 2004 рік		За 2005рік		Відхилення
	Сума, тенге	%	Сума, тенге	%	Сума, тенге	%
Собівартість продукції	465361672	90,59	513023740	84,52	47662068	10,24
Витрати з оплати праці	42568923	8,29	85123642	14,02	42554719	99,97
Витрати з реалізації	1394994	0,27	767090	0,13	-627904	-45,01
Витрати з виплат винагород	817206	0,16	5412311	0,89	4595105	562,29
Інші витрати	3552384	0,69	2628658	0,43	-923726	-26,00
РАЗОМ	513695179	100	606955441	100

З даних таблиці видно, що незважаючи на те, що собівартість реалізованої продукції збільшилася на 10,24% витрати з її реалізації знизилися на 45%. Це позитивний момент. Однак різке збільшення витрат по позиках - більше, ніж у 5 разів завело підприємства в збиток, так само негативно позначилося збільшення фонду оплати праці - майже на 100%.
Керівництву слід координально, в короткі терміни проаналізувати ситуацію, що склалася, причини зростання витрат та шляхів їх зниження, рівень капіталу підприємства та його фінансування. Перевірити ефективність такого управління, вжити заходів щодо виведення підприємства з ситуації, несприятливої ​​ситуації.
3.2 ОБЛІК І АНАЛІЗ ВИПУСКУ іреалізації ПРОДУКЦІЇ (ТОВАРІВ, РОБІТ, ПОСЛУГ)
У бухгалтерському обліку для відображення придбаних товарів застосовується рахунок 222 «Товари придбані».
Оприбуткування товарів відображається за дебетом 222 і кредитом 671 рахунку, додаткові витрати з доставки, розмитненні так само лягають у вартість товарів аналогічною проводкою.
Відображення собівартості реалізованої готової продукції: дебет 801, кредит 222.
Бухгалтерські проводки при реалізації товарів придбаних: дебет 301, кредит 222.
Облік придбаних товарів ведеться на рахунку 222 «Товари придбані».
Реалізація продукції - це важливий процес кругообігу коштів. З точки зору бухгалтера на цьому процесі відбувається реалізація витрат на виробництво і заробляння доходу. З позиції менеджменту відбувається продаж готової продукції. У бухгалтерських записах повинно показано що достовірність визнання дебіторської заборгованості забезпечує надійність величини доходу від реалізації. З цієї точки зору аудитор може проводити дослідження даних спочатку визначивши їх загальну суму в бухгалтерському обліку ІП КОСС МАГАЗИН «ЖИВІ КВІТИ». Потім аналізуються первинні дані і підтверджується їх достовірність. Аудит може включати наступні питання:
-Дослідження системи платоспроможності потенційних дебіторів;
-Наявність системи лімітування відпуску продукції покупцеві в кредит;
-Дотримання схеми документообігу по виписці рахунків і накладних;
-Правильне визначення ціп на продукцію, їх співвідношення з виробничою собівартістю:
-Системи роботи з безнадійною і сумнівною дебіторською заборгованістю;
-Своєчасна звірка розрахунків покупцями;
-Стан претензійної роботи;
-Достовірність відображення доходів від реалізації та собівартості у звітності.
3.3 ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ