Зміст
Введення
1. Облік основних засобів
1.1 Класифікація і оцінка основних засобів
1.2 Облік надходження та вибуття основних засобів
2. Організація діяльності підприємства та розрахунок економічних показників
2.1 Формування статутного капіталу та складу засновників
2.2 Складання штатного розкладу працюючих
2.3 Укладання господарських договорів з постачальниками матеріальних ресурсів та покупцями готової продукції
2.4 Розрахунок амортизації
2.4 Складання кошторису витрат і доходів
2.5 Розрахунок податків і розподіл чистого прибутку
3. Формування облікової політики підприємства
3.1 Облікова політика для цілей бухгалтерського обліку
3.2 Облікова політика для цілей податкового обліку
3.3 Спеціальні податкові режими
4. Формування звітності підприємства
4.1 Складання розрахунково-платіжної відомості
4.2 Нарахування єдиного соціального податку та внесків на обов'язкове пенсійне страхування
4.3 Складання журналу господарських операцій за квартал
4.4 Складання оборотно-сальдової відомості за квартал
4.5 Складання форм проміжної бухгалтерської звітності
Висновок
Бібліографічний список
Додаток 1
В даний час всі підприємства незалежно від їх виду, форм власності і підпорядкованості ведуть бухгалтерський облік майна і господарських операцій згідно з чинним законодавством і нормативними документами.
Бухгалтерський облік - суцільне, безперервне, взаємопов'язане відображення господарської діяльності підприємства на підставі документів, у різних вимірниках. Підприємством є самостійний господарюючий суб'єкт, створений у порядку, встановленому законом, для виробництва продукції, виконання робіт і надання послуг з метою задоволення суспільних потреб та отримання прибутку.
Господарська діяльність будь-якого підприємства складається з трьох безперервних і взаємопов'язаних господарських процесів: постачання, виробництва продукції, та її збуту. Ці процеси здійснюються одночасно, для чого використовується праця працівників, основні та оборотні кошти. Отже, найважливіші об'єкти бухгалтерського обліку на підприємстві - основні і оборотні кошти в їх русі, розрахунково-кредитні відносини, випуск продукції, витрати на її виробництво, собівартість виробленої продукції в цілому і по окремих видах, працю працівників і належна їм заробітна плата, результати господарської діяльності.
Організація зобов'язана вести бухгалтерський облік свого майна, зобов'язань і господарських операцій на основі натуральних вимірників у грошовому вираженні шляхом суцільного, безперервного, документального і взаємопов'язаного їх відображення.
Головними завданнями бухгалтерського обліку є:
формування достовірної та повної інформації про господарські процеси і фінансові результати діяльності організації, необхідної для оперативного керівництва та управління, а також для її використання інвесторами, постачальниками, покупцями, кредиторами, податковими та фінансовими органами, банками;
забезпечення контролю за наявністю і рухом майна, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів;
своєчасне попередження негативних явищ в господарсько-фінансової діяльності, виявлення і мобілізація внутрішньогосподарських резервів.
Організація веде бухгалтерський облік способом подвійного запису відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку.
Підставою для записів у регістрах бухгалтерського обліку є первинні документи, що фіксують факт здійснення господарської операції.
Дана робота відображає фінансову діяльність підприємства ВАТ "Форум" з виробництва м'яких мебелі.4 квартал 2005 року.
У цій роботі необхідно:
створити підприємство;
сформувати склад засновників і величину статутного фонду;
розробити штатний розклад працюючих;
укласти господарські договори з покупцями матеріальних ресурсів та покупцями продукції;
скласти кошторис доходів і витрат;
розрахувати прибуток від реалізації, обсяг реалізації та виручку від реалізації та інші;
розрахувати податки: на майно, на прибуток; виявити суму чистого прибутку і визначити фінансовий результат.
Засоби праці - верстати, робочі машини, передавальні пристрої, інструмент та ін, а матеріальні умови процесу праці - виробничі будівлі, транспортні засоби та ін
Відмінною рисою основних засобів є їх багаторазове використання в процесі виробництва, зберігання початкового зовнішнього вигляду (форми) протягом тривалого періоду. Під впливом виробничого процесу і зовнішнього середовища вони зношуються поступово і переносять свою початкову вартість на витрати виробництва протягом нормативного терміну їхньої служби (терміну корисного використання) шляхом нарахування зносу (амортизації) за встановленими чи розраховується самостійно нормам.
Положенням по бухгалтерському обліку "Облік основних засобів" (ПБУ 6 / 01) визначено: основні засоби - частина майна, використовуваного в якості засобів праці при виробництві продукції, виконанні робіт чи наданні послуг або для управлінських потреб організації протягом періоду, що перевищує 12 місяців або звичайний операційний цикл, якщо він перевищує 12 місяців. При цьому передбачається, що зазначені об'єкти будуть приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому, і організація не передбачає перепродувати ці об'єкти.
Таким чином, до основних засобів відносяться предмети, строк корисного використання яких більше 12 місяців незалежно від вартості.
До основних засобів не відносяться машини, обладнання та інші аналогічні об'єкти, які значаться як готові вироби на складах організацій-виробників або як товари на складах торговельних організацій.
Основні засоби відіграють важливу роль у процесі праці, так як вони у своїй сукупності утворюють виробничо-технічну базу організації і визначають її виробничий потенціал.
Протягом тривалого періоду використання кошти надходять в організацію і передаються в експлуатацію; зношуються в результаті експлуатації; піддаються ремонту, за допомогою якого відновлюються їх фізичні якості; переміщуються всередині організації; вибувають з організації внаслідок старості або недоцільність подальшого використання. Одним з показників ефективного застосування основних засобів є збільшення часу їх роботи шляхом скорочення простоїв, підвищення коефіцієнта змінності, продуктивності на базі впровадження нової техніки і технології, фондовіддачі, тобто збільшення випуску продукції, обсягу виконуваних робіт та послуг на кожен карбованець основних засобів.
Організації мають права володіння, користування і розпорядження основними засобами: продавати або безоплатно передавати іншим організаціям, обмінювати, здавати в оренду, надавати безкоштовно у тимчасове користування або позику належні йому будинки, споруди, обладнання, транспортні засоби, інвентар, списувати з балансу, якщо вони зношені або морально застаріли, незалежно від того, чи повністю вони замортизовані або частково.
Тому головні завдання бухгалтерського обліку основних засобів зводяться до збору інформації, що забезпечує можливість відповідним службам організації виконувати зазначені нижче функції чи бухгалтерії самостійно здійснювати їх:
контроль за збереженням і наявністю основних засобів за місцями їх використання; правильне документальне оформлення та своєчасне відображення в обліку їх надходження, вибуття та переміщення;
контроль за раціональним витрачанням ресурсів на реконструкцію і модернізацію основних засобів;
обчислення частки вартості основних засобів у вигляді амортизаційних відрахувань для включення у витрати організації;
контроль за ефективністю використання робочих машин, обладнання, виробничих площ, транспортних засобів та інших основних засобів з метою своєчасного проведення ремонтів;
контроль за збереженням об'єктів, переведених на консервацію.
Ці завдання вирішують за допомогою належно оформленої документації та забезпечення правильної організації обліку наявності і руху основних засобів, розрахунків за їх амортизації та обліку витрат з їх ремонту як за місцями їх експлуатації, так і по організації в цілому.
Типова класифікація основних засобів за їх видами встановлено Держкомстатом Росії. Вона відповідає ЄДРПОУ основних фондів (прийнятий і введений в дію з 1 січня 1996 р. постановою Держстандарту Росії від 26 грудня 1994 р. № 359).
Відповідно до цієї класифікації основні засоби за їх видами поділяються на:
Будинки, землю, об'єкти землекористування.
Споруди.
Передавальні пристрої.
Машини та обладнання. У тому числі:
а) силові машини і обладнання;
б) робочі машини й устаткування;
в) вимірювальні і регулюючі прилади, пристрої і лабораторне обладнання;
г) обчислювальна техніка;
д) інші машини та обладнання.
Транспортні засоби.
Інструмент.
Виробничий інвентар і приналежності.
Господарський інвентар.
Робоча і продуктивна худоба.
Багаторічні насадження.
Капітальні витрати по поліпшенню земель (без споруд).
Інші основні засоби.
За класифікаційними видами ведеться облік основних засобів і складається звітність про наявність та рух основних засобів.
Залежно від призначення до виробничо-господарської діяльності основні засоби поділяються на виробничі і невиробничі.
До основних засобів виробничого призначення відносяться: машини, верстати, апарати, інструменти, обчислювальна техніка, а також будівлі основних і допоміжних цехів, відділів і служб, призначені для виробничого процесу (пов'язані зі здійсненням підприємницької діяльності), або будівлі складів, резервуари, транспортні засоби , що використовуються для переміщення та зберігання предметів і продуктів праці, господарський інвентар, меблі та інші основні засоби, використання яких спрямоване на систематичне отримання прибутку як основної мети діяльності організації.
Основні засоби невиробничого призначення безпосередньо не беруть участь у процесі виробництва, але їх використовують для забезпечення культурно-побутових потреб працівників організації (основні засоби житлово-комунального господарства, поліклінік, медичних пунктів, клубів, стадіонів, дитячих садів тощо).
Для забезпечення обліку основних засобів по галузях передбачена класифікація, тобто поділ їх на наступні групи: промисловість, сільське господарство, лісове господарство, транспорт, зв'язок, будівництво, торгівля і громадське харчування, інформаційно-обчислювальне обслуговування, житлово-комунальне господарство, охорона здоров'я, освіта, культура та ін
За ступенем використання у виробничо-господарської діяльності основні засоби поділяються на основні засоби, що знаходяться в запасі, в експлуатації, на консервації, в оренді. Це необхідно тому, що нарахування амортизації відбувається всередині груп різна. Так, за основними засобами, які у запасі, амортизація нараховується в частині повного відновлення; за основними засобами в експлуатації нараховується не тільки амортизація на повне відновлення, але і при необхідності створюється ремонтний фонд; по основних фондах, що знаходяться на консервації (за рішенням уряду або керівника організації), амортизація взагалі не нараховується, за орендованими основними засобами, що не включаються в баланс організації, - не нараховується, за їх експлуатацію справляється орендна плата.
По приналежності основні засоби підрозділяються на власні і орендовані. Власні основні засоби організації числяться у неї на балансі, а орендовані належать іншій фірмі, експлуатуються тимчасово за певну плату, обліковуються за балансом без нарахування амортизації (зносу) - це так звана поточна оренда.
Необхідна умова правильного обліку основних засобів - єдиний принцип їх оцінки. Розрізняють три оцінки основних засобів: первісну, відновну і залишкову.
Первісна вартість складається в момент вступу об'єкта в експлуатацію в даній організації. За первісною вартістю об'єкт враховується протягом періоду перебування в організації.
У залежності від джерела надходження основних засобів під їх первісною вартістю розуміються:
вартість виготовлених на самій організації, а також придбаних за плату у інших підприємств та осіб - у сумі фактичних витрат на придбання, спорудження та виготовлення, за винятком податку на додану вартість та інших відшкодовуються податків (крім випадків, передбачених законодавством РФ).
До складу фактичних витрат чи початкову вартість при цьому можуть включатися:
суми, сплачені згідно з договором постачальнику (продавцю);
суми, сплачувані організаціям за договором будівельного підряду та іншими договорами за здійснені роботи;
суми, сплачувані організаціям за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням основних засобів;
винагороди посередницької організації, через яку придбаний об'єкт основних засобів;
реєстраційні збори, державне мито та інші аналогічні платежі, здійснені у зв'язку з придбанням (отриманням) прав на об'єкт основних засобів;
мита;
невозмещаемие податки, що сплачуються у зв'язку з придбанням об'єктів основних засобів;
інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням, спорудженням та виготовленням об'єктів основних засобів, зокрема відсотки за позиковими коштами, якщо вони залучені для придбання, спорудження або виготовлення таких об'єктів. Не включаються до фактичні витрати загальногосподарські та інші аналогічні витрати, крім випадків, коли вони безпосередньо пов'язані з придбанням основних засобів.
Грошова оцінка основних засобів, внесених засновниками в рахунок їхнього внеску до статутного (складеного) капітал організації, визначається за домовленістю сторін.
Первісною вартістю отриманих об'єктів основних засобів за договором дарування безоплатно визнається їх поточна ринкова вартість на дату прийняття до бухгалтерського обліку. Первісною вартістю об'єктів основних засобів, отриманих за договорами, які передбачають виконання зобов'язань (оплату), негрошовими засобами визнається вартість цінностей, переданих чи які підлягають передачі організацією. При неможливості встановити вартість цінностей, переданих чи які підлягають передачі організацією, вартість основних засобів, отриманих організацією, визначається виходячи з вартості, за якою у порівнянних обставин купуються аналогічні об'єкти основних засобів.
У первісну вартість отриманих як вкладів до статутних капіталів, безоплатно або при оплаті негрошовими засобами включаються витрати організації на доставку та приведення їх у стан, придатний для використання.
Фактичні витрати на придбання та спорудження основних засобів визначаються (зменшуються або збільшуються) з урахуванням сумових різниць, що виникають у випадках, коли оплата проводиться в рублях у сумі, еквівалентній сумі в іноземній валюті (умовних грошових одиницях).
Капітальні вкладення в багаторічні насадження, на докорінне поліпшення земель включаються до складу основних засобів щорічно в сумі витрат, що відносяться до прийнятих у звітному році в експлуатацію площ, незалежно від, дати закінчення всього комплексу робіт.
Вартість основних засобів, за якою вони прийняті до обліку, не підлягає змінам, за винятком випадків, встановлених законодавством РФ та ПБО 6 / 01.
Первісна вартість змінюється у випадках добудови, дообладнання, реконструкції, часткової ліквідації та переоцінки основних засобів.
У процесі використання вони зношуються, старіють, від чого їх первісна вартість зменшується. Грошовий вираз втрати об'єктами своїх фізичних і техніко-економічних якостей називається зносом основних засобів і відповідає сумі амортизації.
Початкова вартість за вирахуванням суми накопиченої амортизації називається залишковою вартістю основних засобів. Введення
1. Облік основних засобів
1.1 Класифікація і оцінка основних засобів
1.2 Облік надходження та вибуття основних засобів
2. Організація діяльності підприємства та розрахунок економічних показників
2.1 Формування статутного капіталу та складу засновників
2.2 Складання штатного розкладу працюючих
2.3 Укладання господарських договорів з постачальниками матеріальних ресурсів та покупцями готової продукції
2.4 Розрахунок амортизації
2.4 Складання кошторису витрат і доходів
2.5 Розрахунок податків і розподіл чистого прибутку
3. Формування облікової політики підприємства
3.1 Облікова політика для цілей бухгалтерського обліку
3.2 Облікова політика для цілей податкового обліку
3.3 Спеціальні податкові режими
4. Формування звітності підприємства
4.1 Складання розрахунково-платіжної відомості
4.2 Нарахування єдиного соціального податку та внесків на обов'язкове пенсійне страхування
4.3 Складання журналу господарських операцій за квартал
4.4 Складання оборотно-сальдової відомості за квартал
4.5 Складання форм проміжної бухгалтерської звітності
Висновок
Бібліографічний список
Додаток 1
Введення
Перебудова управління економікою, перехід до ринкових відносин, використання різних форм власності неможливі без істотного підвищення ролі обліку і контролю.В даний час всі підприємства незалежно від їх виду, форм власності і підпорядкованості ведуть бухгалтерський облік майна і господарських операцій згідно з чинним законодавством і нормативними документами.
Бухгалтерський облік - суцільне, безперервне, взаємопов'язане відображення господарської діяльності підприємства на підставі документів, у різних вимірниках. Підприємством є самостійний господарюючий суб'єкт, створений у порядку, встановленому законом, для виробництва продукції, виконання робіт і надання послуг з метою задоволення суспільних потреб та отримання прибутку.
Господарська діяльність будь-якого підприємства складається з трьох безперервних і взаємопов'язаних господарських процесів: постачання, виробництва продукції, та її збуту. Ці процеси здійснюються одночасно, для чого використовується праця працівників, основні та оборотні кошти. Отже, найважливіші об'єкти бухгалтерського обліку на підприємстві - основні і оборотні кошти в їх русі, розрахунково-кредитні відносини, випуск продукції, витрати на її виробництво, собівартість виробленої продукції в цілому і по окремих видах, працю працівників і належна їм заробітна плата, результати господарської діяльності.
Організація зобов'язана вести бухгалтерський облік свого майна, зобов'язань і господарських операцій на основі натуральних вимірників у грошовому вираженні шляхом суцільного, безперервного, документального і взаємопов'язаного їх відображення.
Головними завданнями бухгалтерського обліку є:
формування достовірної та повної інформації про господарські процеси і фінансові результати діяльності організації, необхідної для оперативного керівництва та управління, а також для її використання інвесторами, постачальниками, покупцями, кредиторами, податковими та фінансовими органами, банками;
забезпечення контролю за наявністю і рухом майна, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів;
своєчасне попередження негативних явищ в господарсько-фінансової діяльності, виявлення і мобілізація внутрішньогосподарських резервів.
Організація веде бухгалтерський облік способом подвійного запису відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку.
Підставою для записів у регістрах бухгалтерського обліку є первинні документи, що фіксують факт здійснення господарської операції.
Дана робота відображає фінансову діяльність підприємства ВАТ "Форум" з виробництва м'яких мебелі.4 квартал 2005 року.
У цій роботі необхідно:
створити підприємство;
сформувати склад засновників і величину статутного фонду;
розробити штатний розклад працюючих;
укласти господарські договори з покупцями матеріальних ресурсів та покупцями продукції;
скласти кошторис доходів і витрат;
розрахувати прибуток від реалізації, обсяг реалізації та виручку від реалізації та інші;
розрахувати податки: на майно, на прибуток; виявити суму чистого прибутку і визначити фінансовий результат.
1. Облік основних засобів
Виробничо-господарська діяльність організацій забезпечується не тільки за рахунок використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, але і за рахунок основних фондів - засобів праці і матеріальних умов процесу праці.Засоби праці - верстати, робочі машини, передавальні пристрої, інструмент та ін, а матеріальні умови процесу праці - виробничі будівлі, транспортні засоби та ін
Відмінною рисою основних засобів є їх багаторазове використання в процесі виробництва, зберігання початкового зовнішнього вигляду (форми) протягом тривалого періоду. Під впливом виробничого процесу і зовнішнього середовища вони зношуються поступово і переносять свою початкову вартість на витрати виробництва протягом нормативного терміну їхньої служби (терміну корисного використання) шляхом нарахування зносу (амортизації) за встановленими чи розраховується самостійно нормам.
Положенням по бухгалтерському обліку "Облік основних засобів" (ПБУ 6 / 01) визначено: основні засоби - частина майна, використовуваного в якості засобів праці при виробництві продукції, виконанні робіт чи наданні послуг або для управлінських потреб організації протягом періоду, що перевищує 12 місяців або звичайний операційний цикл, якщо він перевищує 12 місяців. При цьому передбачається, що зазначені об'єкти будуть приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому, і організація не передбачає перепродувати ці об'єкти.
Таким чином, до основних засобів відносяться предмети, строк корисного використання яких більше 12 місяців незалежно від вартості.
До основних засобів не відносяться машини, обладнання та інші аналогічні об'єкти, які значаться як готові вироби на складах організацій-виробників або як товари на складах торговельних організацій.
Основні засоби відіграють важливу роль у процесі праці, так як вони у своїй сукупності утворюють виробничо-технічну базу організації і визначають її виробничий потенціал.
Протягом тривалого періоду використання кошти надходять в організацію і передаються в експлуатацію; зношуються в результаті експлуатації; піддаються ремонту, за допомогою якого відновлюються їх фізичні якості; переміщуються всередині організації; вибувають з організації внаслідок старості або недоцільність подальшого використання. Одним з показників ефективного застосування основних засобів є збільшення часу їх роботи шляхом скорочення простоїв, підвищення коефіцієнта змінності, продуктивності на базі впровадження нової техніки і технології, фондовіддачі, тобто збільшення випуску продукції, обсягу виконуваних робіт та послуг на кожен карбованець основних засобів.
Організації мають права володіння, користування і розпорядження основними засобами: продавати або безоплатно передавати іншим організаціям, обмінювати, здавати в оренду, надавати безкоштовно у тимчасове користування або позику належні йому будинки, споруди, обладнання, транспортні засоби, інвентар, списувати з балансу, якщо вони зношені або морально застаріли, незалежно від того, чи повністю вони замортизовані або частково.
Тому головні завдання бухгалтерського обліку основних засобів зводяться до збору інформації, що забезпечує можливість відповідним службам організації виконувати зазначені нижче функції чи бухгалтерії самостійно здійснювати їх:
контроль за збереженням і наявністю основних засобів за місцями їх використання; правильне документальне оформлення та своєчасне відображення в обліку їх надходження, вибуття та переміщення;
контроль за раціональним витрачанням ресурсів на реконструкцію і модернізацію основних засобів;
обчислення частки вартості основних засобів у вигляді амортизаційних відрахувань для включення у витрати організації;
контроль за ефективністю використання робочих машин, обладнання, виробничих площ, транспортних засобів та інших основних засобів з метою своєчасного проведення ремонтів;
контроль за збереженням об'єктів, переведених на консервацію.
Ці завдання вирішують за допомогою належно оформленої документації та забезпечення правильної організації обліку наявності і руху основних засобів, розрахунків за їх амортизації та обліку витрат з їх ремонту як за місцями їх експлуатації, так і по організації в цілому.
1.1 Класифікація і оцінка основних засобів
Основні засоби організації різноманітні за складом і призначенням. Для ведення їх обліку необхідна класифікація їх за видами, призначенням або характером участі в процесі виробництва, галузями господарства, ступеня використання та за належністю.Типова класифікація основних засобів за їх видами встановлено Держкомстатом Росії. Вона відповідає ЄДРПОУ основних фондів (прийнятий і введений в дію з 1 січня 1996 р. постановою Держстандарту Росії від 26 грудня 1994 р. № 359).
Відповідно до цієї класифікації основні засоби за їх видами поділяються на:
Будинки, землю, об'єкти землекористування.
Споруди.
Передавальні пристрої.
Машини та обладнання. У тому числі:
а) силові машини і обладнання;
б) робочі машини й устаткування;
в) вимірювальні і регулюючі прилади, пристрої і лабораторне обладнання;
г) обчислювальна техніка;
д) інші машини та обладнання.
Транспортні засоби.
Інструмент.
Виробничий інвентар і приналежності.
Господарський інвентар.
Робоча і продуктивна худоба.
Багаторічні насадження.
Капітальні витрати по поліпшенню земель (без споруд).
Інші основні засоби.
За класифікаційними видами ведеться облік основних засобів і складається звітність про наявність та рух основних засобів.
Залежно від призначення до виробничо-господарської діяльності основні засоби поділяються на виробничі і невиробничі.
До основних засобів виробничого призначення відносяться: машини, верстати, апарати, інструменти, обчислювальна техніка, а також будівлі основних і допоміжних цехів, відділів і служб, призначені для виробничого процесу (пов'язані зі здійсненням підприємницької діяльності), або будівлі складів, резервуари, транспортні засоби , що використовуються для переміщення та зберігання предметів і продуктів праці, господарський інвентар, меблі та інші основні засоби, використання яких спрямоване на систематичне отримання прибутку як основної мети діяльності організації.
Основні засоби невиробничого призначення безпосередньо не беруть участь у процесі виробництва, але їх використовують для забезпечення культурно-побутових потреб працівників організації (основні засоби житлово-комунального господарства, поліклінік, медичних пунктів, клубів, стадіонів, дитячих садів тощо).
Для забезпечення обліку основних засобів по галузях передбачена класифікація, тобто поділ їх на наступні групи: промисловість, сільське господарство, лісове господарство, транспорт, зв'язок, будівництво, торгівля і громадське харчування, інформаційно-обчислювальне обслуговування, житлово-комунальне господарство, охорона здоров'я, освіта, культура та ін
За ступенем використання у виробничо-господарської діяльності основні засоби поділяються на основні засоби, що знаходяться в запасі, в експлуатації, на консервації, в оренді. Це необхідно тому, що нарахування амортизації відбувається всередині груп різна. Так, за основними засобами, які у запасі, амортизація нараховується в частині повного відновлення; за основними засобами в експлуатації нараховується не тільки амортизація на повне відновлення, але і при необхідності створюється ремонтний фонд; по основних фондах, що знаходяться на консервації (за рішенням уряду або керівника організації), амортизація взагалі не нараховується, за орендованими основними засобами, що не включаються в баланс організації, - не нараховується, за їх експлуатацію справляється орендна плата.
По приналежності основні засоби підрозділяються на власні і орендовані. Власні основні засоби організації числяться у неї на балансі, а орендовані належать іншій фірмі, експлуатуються тимчасово за певну плату, обліковуються за балансом без нарахування амортизації (зносу) - це так звана поточна оренда.
Необхідна умова правильного обліку основних засобів - єдиний принцип їх оцінки. Розрізняють три оцінки основних засобів: первісну, відновну і залишкову.
Первісна вартість складається в момент вступу об'єкта в експлуатацію в даній організації. За первісною вартістю об'єкт враховується протягом періоду перебування в організації.
У залежності від джерела надходження основних засобів під їх первісною вартістю розуміються:
вартість виготовлених на самій організації, а також придбаних за плату у інших підприємств та осіб - у сумі фактичних витрат на придбання, спорудження та виготовлення, за винятком податку на додану вартість та інших відшкодовуються податків (крім випадків, передбачених законодавством РФ).
До складу фактичних витрат чи початкову вартість при цьому можуть включатися:
суми, сплачені згідно з договором постачальнику (продавцю);
суми, сплачувані організаціям за договором будівельного підряду та іншими договорами за здійснені роботи;
суми, сплачувані організаціям за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням основних засобів;
винагороди посередницької організації, через яку придбаний об'єкт основних засобів;
реєстраційні збори, державне мито та інші аналогічні платежі, здійснені у зв'язку з придбанням (отриманням) прав на об'єкт основних засобів;
мита;
невозмещаемие податки, що сплачуються у зв'язку з придбанням об'єктів основних засобів;
інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням, спорудженням та виготовленням об'єктів основних засобів, зокрема відсотки за позиковими коштами, якщо вони залучені для придбання, спорудження або виготовлення таких об'єктів. Не включаються до фактичні витрати загальногосподарські та інші аналогічні витрати, крім випадків, коли вони безпосередньо пов'язані з придбанням основних засобів.
Грошова оцінка основних засобів, внесених засновниками в рахунок їхнього внеску до статутного (складеного) капітал організації, визначається за домовленістю сторін.
Первісною вартістю отриманих об'єктів основних засобів за договором дарування безоплатно визнається їх поточна ринкова вартість на дату прийняття до бухгалтерського обліку. Первісною вартістю об'єктів основних засобів, отриманих за договорами, які передбачають виконання зобов'язань (оплату), негрошовими засобами визнається вартість цінностей, переданих чи які підлягають передачі організацією. При неможливості встановити вартість цінностей, переданих чи які підлягають передачі організацією, вартість основних засобів, отриманих організацією, визначається виходячи з вартості, за якою у порівнянних обставин купуються аналогічні об'єкти основних засобів.
У первісну вартість отриманих як вкладів до статутних капіталів, безоплатно або при оплаті негрошовими засобами включаються витрати організації на доставку та приведення їх у стан, придатний для використання.
Фактичні витрати на придбання та спорудження основних засобів визначаються (зменшуються або збільшуються) з урахуванням сумових різниць, що виникають у випадках, коли оплата проводиться в рублях у сумі, еквівалентній сумі в іноземній валюті (умовних грошових одиницях).
Капітальні вкладення в багаторічні насадження, на докорінне поліпшення земель включаються до складу основних засобів щорічно в сумі витрат, що відносяться до прийнятих у звітному році в експлуатацію площ, незалежно від, дати закінчення всього комплексу робіт.
Вартість основних засобів, за якою вони прийняті до обліку, не підлягає змінам, за винятком випадків, встановлених законодавством РФ та ПБО 6 / 01.
Первісна вартість змінюється у випадках добудови, дообладнання, реконструкції, часткової ліквідації та переоцінки основних засобів.
У процесі використання вони зношуються, старіють, від чого їх первісна вартість зменшується. Грошовий вираз втрати об'єктами своїх фізичних і техніко-економічних якостей називається зносом основних засобів і відповідає сумі амортизації.
Оцінка однакових об'єктів основних засобів, введених в експлуатацію в різний час, може бути різною. Це залежить від часу, місця і способу споруди та придбання основних засобів або ступеня інфляції, тому і виникає необхідність у визначенні відновної вартості основних засобів і використання її у розрахунку амортизаційних відрахувань.
Під відновною вартістю основних засобів розуміється вартість відтворення основних засобів, тобто придбання або будівництва інвентарних об'єктів, виходячи з діючих цін на момент переоцінки. Переоцінка проводиться або за рішенням Уряду РФ, або за рішенням самої організації. Відповідно до ПБО 6 / 01 комерційна організація може не частіше одного разу на рік (на початок року) переоцінювати групи основних засобів за поточною вартістю шляхом індексації або прямого перерахунку за документально підтвердженими ринковими цінами.
Якщо оцінка об'єктів основних засобів при їх придбанні виражена в іноземній валюті, то проводиться її перерахунок на рублі за курсом ЦБ РФ, що діє на дату прийняття їх до бухгалтерського обліку.
Документальне оформлення та аналітичний облік надходження і вибуття основних засобів
Незалежно від організаційно-правової форми організації облік основних засобів будується в бухгалтерії по класифікаційних групах у розрізі інвентарних об'єктів.
Під інвентарним об'єктом розуміється закінчений пристрій, предмет або комплекс конструктивно зчленованих предметів, що представляє собою єдине ціле і призначений для виконання певних самостійних функцій або роботи. При цьому комплекс конструктивно зчленованих предметів - один або кілька предметів одного або різного призначення, що мають спільні пристосування і приладдя, загальне управління, змонтовані на одному фундаменті, в результаті чого кожен входить в комплекс предмет може виконувати свої функції тільки в складі комплексу, а не самостійно . У разі наявності у одного об'єкта декількох частин, що мають різний термін корисного використання, кожна така частина враховується як самостійний інвентарний об'єкт.
Об'єкт основних засобів, що знаходиться у власності двох або кількох організацій, відбивається кожної з них у складі основних засобів пропорційно її частці у спільній власності. За окремими класифікаційними групами основних засобів інвентарним об'єктом вважаються:
по будівлях - кожна відокремлена будівля з його внутрішніми пристроями (система опалення, водо-, газопровід, каналізація, вентиляційні пристрої) і надвірні споруди (сарай, паркан тощо);
по спорудах - кожне відокремлений споруда з пристроями, складовими з ним органічне ціле (міст разом з опорами, фермами, під'їздами і підходами до нього);
за передавальним пристроям - кожне самостійний пристрій, що не є складовою частиною будівлі чи споруди;
по силових машин і встаткування - кожна силова машина з фундаментом і усіма пристосуваннями до неї і приладдям, приладами та індивідуальним огорожею;
по робочих машин і виробничого устаткування - кожен верстат або апарат, включаючи що входять до його складу пристосування, приладдя і прилади, огорожу, а також фундамент, на якому змонтований інвентарний об'єкт;
по транспортним засобам - кожен об'єкт транспортних засобів з включенням відносяться до нього пристосувань і приладдя (автомобіль вантажний, включаючи запасні колеса з камерою і покришкою і комплект інструмента);
по інструментах і інвентарю - кожен предмет, який має самостійне значення і не є складовою частиною будь-якого інвентарного об'єкта (машини, верстата, апарату тощо).
Для забезпечення контролю за збереженням основних засобів кожному інвентарному об'єкту присвоюється відповідний номер. Наприклад, інвентарні номери будівель присвоюються з 001 по 099; спорудам - з 100 по 199; передавальним пристроям - з 200 по 299 і т.д.
Інвентарний номер, присвоєний об'єкту, проставляється на об'єкті і в первинних документах і зберігається на весь період його перебування в даній організації. У разі вибуття об'єкта його інвентарний номер не присвоюється знову надійшли об'єктах.
Надходження основних засобів від постачальника (торгової організації або виробника) на склад оформляється товаросупровідними документами і рахунком-фактурою (для прийняття до відрахування податку на додану вартість).
Прийняття до обліку майна як об'єкта основних засобів оформляється актом (накладної) приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (тип. ф. № ОС-1) після того, як будуть сформовані всі витрати, пов'язані з придбанням. Акт складається на кожен об'єкт, до нього додається технічна документація на даний об'єкт, яка після відкриття бухгалтерією інвентарної картки передається до відповідного підрозділу організації за місцем експлуатації.
Придбання об'єкта основних засобів в організації, яка раніше експлуатувала його як об'єкт основних засобів, оформляється актом приймання-передачі основних засобів. Він складається двома сторонами: приймає об'єкт і передавальної, з зазначенням часу вступу в експлуатацію, дати виготовлення, первісної вартості та суми зносу в частині повного відновлення. Бухгалтерія дооформляє акт бухгалтерським записом, тобто вказує кореспонденцію рахунків на первісну вартість прийнятого в експлуатацію об'єкта.
Облік основних засобів організовують так, щоб можна було встановити наявність основних засобів по кожній класифікаційній групі і окремо по кожному об'єкту, місця перебування та джерел їх придбання.
Це забезпечується аналітичним обліком основних засобів на картках, що відкриваються для кожного інвентарного об'єкта, і синтетичним обліком у цілому за рахунком 01 "Основні засоби". Встановлена єдина типова форма таких карток ф. № ОЗ-6.
Організаціям, що мають невелику кількість основних засобів, дозволяється їх пооб'єктний облік вести в інвентарній книзі. Записи в книзі проводяться в розрізі класифікаційних груп (видів) основних засобів та за місцями їх знаходження та іншим реквізитами.
Заповнюються інвентарні картки та інвентарні книги на основі первинних документів-актів, технічних паспортів та іншої документації. Потім інвентарні картки реєструються в спеціальних описах типової форми ф. № ОС-7, записи в які виробляються за кваліфікаційними групами основних засобів відповідно до вимог бухгалтерської звітності.
Зареєстровані в опису картки поміщають у картотеку основних засобів. У картотеці їх групують за галузевим класифікаційними групами, а усередині груп - по місцях знаходження, експлуатації та за видами. Картки недійсних та законсервованих об'єктів основних засобів групують окремо.
Вибуття основних засобів оформляють актом на списання основних засобів (ф. № ОЗ-4) і відображають в інвентарній картці, а потім її вилучають з картотеки.
Переоцінені об'єкти основних засобів записуються за відновною вартістю в розділі картки "Реконструкція, модернізація". Сума амортизації, встановлена при переоцінці, зазначається у відповідному розділі картки.
У місцях використання основних засобів (в цехах і відділах організації) ведуть інвентарні списки основних засобів (ф. № ОЗ-9), в яких наводяться короткі відомості про об'єкти основних засобів, що знаходяться в експлуатації.
Інвентарні картки на що надійшли, вибули та переміщені всередині організації основні засоби після відповідних записів до кінця місяця не розкладаються, а зберігаються окремо. Це необхідно тому, що на основі деяких з них щомісяця складається розрахунок амортизації основних засобів. Крім того, після закінчення місяця картки із записами за цей місяць групуються за класифікаційними видами основних засобів, підсумовуються обороти з надходження і вибуття за кожним видом і записуються в картку обліку руху основних засобів.
Картки обліку руху основних засобів (ф. № ОЗ-8) відкривають на початку січня на поточний рік. Спочатку в них вказують наявність основних засобів за видами на 1 січня. Потім щомісяця після запису оборотів за місяць визначають і записують наявність основних засобів на 1-е число наступного місяця.
За їх даними складають оборотну відомість руху основних засобів, підсумки якої, звірені з підсумками Головної книги, служать основою для складання звітності про наявність та рух основних засобів (ф. № 1 і ф. № 5 річної звітності).
Переміщення основних засобів з одних підрозділів в інші в межах однієї організації здійснюється за розпорядженням відповідного відділу організації (головного механіка, головного технолога) і оформляється також актом (накладної) (ф. № ОЗ-1). Накладна виписується у двох примірниках при передачі основних засобів із запасу в експлуатацію і з підрозділів. Бухгалтерія на основі першого примірника здійснює запис в інвентарній картці і перекладає її за місцем нового знаходження, експлуатації. Здавач на основі другого примірника накладної відзначає в інвентарному списку про вибуття об'єкта.
Причинами вибуття основних засобів з організації можуть бути: ліквідація інвентарного об'єкту повністю при розбиранні або демонтаж в силу старості і зносу, а також знищення при стихійних лихах; ліквідація частини інвентарного об'єкта у зв'язку з перестроюванням, переобладнанням, модернізацією; передача основних засобів іншим організаціям; недостача основних засобів.
Для визначення непридатності до подальшого використання тих чи інших об'єктів основних засобів в організації, тобто для визначення необхідності ліквідації основних засобів, в кожній організації створюється постійно діюча комісія.
Ліквідацію об'єкта (злам, розбирання, демонтаж) комісія оформляє актом на списання основних засобів (ф. № ОЗ-4) на основі акта, затвердженого керівником організації, бухгалтерія зазначає в інвентарній картці дату вибуття об'єкта та номер акту.
Акт ф. № ОС-4 є основою для здачі на склад залишилися в результаті ліквідації запасних частин, матеріалів, металобрухту за ринковими цінами. Витрати з ліквідації об'єкта (розбирання, знесення, перевезення) також вказуються в акті.
Основні засоби можуть передаватися іншим організаціям за договором дарування. На основі акта ф. № ОЗ-1 із зазначенням початкової вартості об'єкта та суми амортизації бухгалтерія здійснює запис про вибуття в інвентарній картці переданого об'єкта і відмітку в опису інвентарних карток (ф. № ОЗ-7).
1.2 Облік надходження та вибуття основних засобів
Розглядаючи облік надходження і вибуття основних засобів, відзначимо, що бухгалтерія веде облік наявності та руху власних основних засобів на рахунку 01 "Основні засоби". Рахунок - активний, інвентарний. Сальдо дебетове відображає суму первісної вартості діючих або перебувають у запасі і на консервації власних основних засобів організації, оборот по дебету - надходження, за кредитом - вибуття об'єктів з різних причин, за первісною (відновлювальною) вартістю. Слід пам'ятати, що підставою для бухгалтерських записів є акти (ф. № ОЗ-1, ОС-3).При розробці облікової політики організації з обліку основних засобів у робочому плані рахунків доцільно встановити субрахунки до рахунку 01, які дозволять отримувати необхідні відомості при заповненні звітності:
власні основні засоби (будівлі, споруди, машини, устаткування, земля, об'єкти природокористування і т.д.);
орендовані основні засоби за договором лізингу;
основні засоби на консервації;
основні засоби в запасі;
вибуття основних засобів та ін
ПДВ, сплачений при придбанні основних засобів виробничого призначення, списується у зменшення заборгованості бюджету, а по об'єктах невиробничого призначення - за рахунок джерела фінансування зазначених об'єктів.
Відзначимо особливість в обліку об'єктів основних засобів, що надійшли безоплатно (включаючи надлишки, виявлені при інвентаризації).
1. Ринкова (первісна) вартість надійшли об'єктів основних засобів оприбутковується:
Д-т сч.08 "Вкладення у необоротні активи"
К-т сч.98, субрахунок 2 "Безоплатні надходження".
2. При передачі їх в експлуатацію -
Д-т сч.01 "Основні засоби"
К-т сч.08 "Вкладення у необоротні активи".
3. У сумі щомісячно нарахованої амортизації -
Д-т сч.20 "Основне виробництво"
К-т сч.02 "Амортизація основних засобів";
Д-т сч.98, субрахунок 2 "Безоплатні надходження"
К-т сч.91 "Інші доходи і витрати".
До складу доходів поточного періоду організації первісна вартість безоплатно надійшли об'єктів включається частинами протягом усього періоду їх експлуатації. При достроковому припиненні нарахування амортизації (переклад на консервацію) їх залишкова вартість враховується в складі доходів майбутніх періодів.
При отриманні організацією безоплатно грошових коштів на будівництво або придбання об'єктів основних засобів вони оприбутковуються: дебет рахунки 51, кредит рахунку 86, а в міру використання дебет рахунку 08, кредит рахунків 60, 70, 71 і т.д. і передачі об'єктів в експлуатацію дебет рахунку 01, кредит рахунку 08 їх сума фіксується як безоплатно надійшла (дебет рахунку 86, кредит рахунку 98, субрахунок 2) з подальшим списанням в доходи організації в міру і в сумі нарахування амортизації.
Відзначимо також, що за наявності витрат з доставки та монтажу обладнання, отриманого безоплатно, організація-отримувач включає їх до первісної вартості об'єкта (дебет рахунку 08, кредит різних рахунків і дебет рахунку 01, кредит рахунку 08).
При цьому сума амортизації, розрахована від первісної вартості (дебет рахунків 20, 26, кредит рахунку 02), буде відрізнятися від суми визнаної частки доходу.
Відзначимо ще одну причину можливої наявності і виникнення в складі основних засобів організації об'єктів основних засобів. Це об'єкти, що знаходяться у спільній частковій власності. В даний час досить поширене пайове будівництво будівель і споруд, що оформляється спеціальним договором-угодою із зазначенням частки кожного учасника в будівництві, у противному випадку частки вважаються рівними.
Кожен учасник по закінченні будівництва приходует свою частку в складі основних засобів (рахунок 01) і має право на свій розсуд продати, подарувати, віддати в заставу свою частку, а також нести витрати по утриманню і зберіганню спільного майна і брати участь у сплаті податків по ньому.
У бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються в наступному порядку.
| Організація - учасник будівництва: | ||
| Дебет рахунки | Кредит рахунки | |
| 1. Перераховується сума частки (вкладу) на будівництво 2. На основі повідомлення організації-пайовика, провідного будівництво, відбивається цільове призначення перерахованих сум 3. На основі акта прийому-передачі об'єкта в експлуатацію - в сумі власної частки | 76 08 01 | 51 76 08 |
| Організація-пайовик, що веде будівництво: 1. Надходження коштів у вигляді внесків від пайовиків 2. Облік фактичних витрат на будівництво 3. На основі акта прийому-передачі основних засобів та договори-угоди: передана пайовикам частину первісної вартості об'єкта оприбуткована власна частка | 51 08 86 01 | 86 різні 08 08 |
Інвентарна картка з картотеки вилучається (додається до акта), про що робиться відмітка в інвентарному списку основних засобів за місцями знаходження.
Для узагальнення інформації про вибуття основних засобів та визначення фінансового результату від цих операцій використовується рахунок 91 "Інші доходи і витрати". За дебетом рахунка відображаються залишкова вартість вибулих об'єктів і витрати, пов'язані з їх вибуттям; за кредитом - суми виручки від реалізації майна, вартість матеріальних цінностей, що надійшли у зв'язку зі списанням майна за ціною можливого використання (ринкової вартості).
Фінансовий результат (прибуток і збитки від списання основних засобів) - різниця між оборотами по дебету і кредиту рахунку 91 "Інші доходи і витрати". Перевищення обороту за кредитом (прибуток) буде списано:
Д-т сч.91 "Інші доходи і витрати"
К-т сч.99 "Прибутки і збитки";
перевищення обороту за дебетом (збиток) буде списано:
Д-т сч.99 "Прибутки і збитки"
К-т сч.91 "Інші доходи і витрати".
Зазначений прибуток, таким чином, входить до складу балансового прибутку організації.
Витрати на ліквідацію виведених з експлуатації основних засобів включаючи суми недонарахованої амортизації, визнаються з метою оподаткування прибутку як позареалізаційні витрати відповідно до пп.8 п.1 ст.265 НК РФ.
При реалізації основних засобів збиток від реалізації враховується в цілях оподаткування протягом строку, який визначається як різниця між терміном корисного використання об'єкта і фактичним терміном його експлуатації (див. п.3 ст.268 НК РФ).
Нижче розглянуті господарські операції, пов'язані з вибуттям об'єктів основних засобів з різних причин.
2. Організація діяльності підприємства та розрахунок економічних показників
2.1 Формування статутного капіталу та складу засновників
Для складання бухгалтерської звітності необхідно мати повне уявлення про майно підприємства, його зобов'язання, господарські процеси, витрати і фінансові результати. Порядок формування статутного капіталу регулюється законодавством та установчими документами. Статутний капітал являє собою сукупність вкладів засновників в майно при створенні підприємства для забезпечення його діяльності в розмірах, визначених установчими документами. Це капітал, що підлягає внесенню засновниками у вигляді нематеріальних активів, основних і оборотних коштів. Його сума фіксується в статуті підприємства в момент його реєстрації.На основі вихідних даних формуємо статутний капітал підприємства і розподіляємо внески між засновниками, табл.2.1
Таблиця 2.1 - Формування статутного капіталу і розподіл внесків
| N, п / п | Засновники | Частка внеску,% | Вид вкладу | Розмір внеску, руб. |
| 1. | Іванов С.В. | 30 | осн. кошти | 360 000 |
| 2. | Єгоров К.Н. | 20 | матеріали | 240 000 |
| 3. | Рогачов О.М. | 20 | гроші | 240 000 |
| 4. | Софі М.С. | 20 | осн. кошти | 240 000 |
| 5. | Науменко С.В. | 10 | матеріали | 120 000 |
| Разом: | 100 | 1 200 000 |
2.2 Складання штатного розкладу працюючих
Згідно Загальноросійським класифікатора професій робітників, посад службовців і тарифних розрядів (ОКПДТР) проводиться розподіл працівників організації за категоріями персоналу: робітники, керівники, фахівці та інші службовці.До робітників відносяться особи, безпосередньо зайняті у процесі створення матеріальних цінностей, а також зайняті ремонтом, переміщенням вантажів, перевезенням пасажирів, наданням матеріальних послуг і т.д.
До фахівців відносяться працівники, зайняті інженерно-технічними, економічними та іншими роботами, зокрема, адміністратори, бухгалтери, інспектори, інженери і т.д.
До керівників належать: директор, начальники, головний бухгалтер, головний інженер та ін
Інші службовці - це працівники, що здійснюють підготовку та оформлення документації, облік і контроль, зокрема, касир, бухгалтер, секретар-друкарка та ін
На підприємстві працює 15 чоловік.
Таблиця 2.2 - Штатний розклад працюючих
| N п / п | ПІБ | Рік народж. | Посада | Зарплата на місяць, руб | Число утриманців |
| 1 | Сергєєв А.О. | 1963 | Ген. директор | 13 000 | 2 |
| 2 | Астаф'єв С.М. | 1968 | Головний інженер | 10 200 | 2 |
| 3 | Юрін В.М. | 1959 | Начальник цеху | 6 500 | 1 |
| 4 | Винокурова Я.В. | 1983 | Юрист | 3 900 | 2 |
| 5 | Лакріна І.В. | 1975 | Головний бухгалтер | 10 500 | 2 |
| 6 | Зотова Н.С. | 1985 | Бухгалтер | 3 900 | 1 |
| 7 | Грушина Є.А. | 1969 | Касир | 3 900 | 1 |
| 8 | Журавльова Т.В. | 1981 | Інженер з кадрів | 3 800 | 2 |
| 9 | Кисельова О.В. | 1960 | Економіст | 4 500 | 1 |
| 10 | Клімова І.Р. | 1958 | Розкрійник | 1 900 | - |
| 11 | Савкін С.С. | 1953 | Тесляр | 5 300 | - |
| 12 | Дорофєєв Л.К. | 1967 | Столяр | 4 000 | 2 |
| 13 | Кукін О.О. | 1983 | Вантажник | 3 500 | - |
| 14 | Ястребов С.А. | 1975 | Водій | 3 800 | 1 |
| 15 | Фролов Ю.М. | 1950 | Двірник | 2 000 | - |
| Разом: | 80700 | ||||
2.3 Укладання господарських договорів з постачальниками матеріальних ресурсів та покупцями готової продукції
З постачальниками матеріальних ресурсів укладається договір на суму, яка визначається за формулоюде
N - програма випуску продукції в натуральному виразі за
квартал, шт.; - 11500 шт.
ПДВ - податок на додану вартість, руб.
ПДВ = (8,4 * 12 * 11 500) * 18% = 208656 руб.
Матеріали надходять на підприємство 5 числа кожного місяця кварталу. Оплата рахунків постачальників здійснюється після реалізації продукції і надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок. Покупцям продукція відвантажується щомісячно в кінці кожного місяця кварталу.
З покупцями підприємство працює на умовах передоплати. Передоплата надходить на розрахунковий рахунок 20 числа кожного місяця в розмірі 1 / 3 квартальної суми договору і 25 числа кожного місяця після відвантаження продукції аванс переходить в реалізацію.
2.4 Розрахунок амортизації
Основні засоби організації різноманітні за складом і призначенням. У процесі виробництва вони поступово зношуються. Знос - вартісний показник втрати об'єктами основних засобів фізичних якостей або втрати техніко-економічних властивостей, а внаслідок цього - вартості. Тому кожній організації слід забезпечити накопичення коштів (джерел), необхідних для придбання та відновлення остаточно зношених основних засобів. Таке нагромадження досягається за рахунок включення у витрати виробництва сум відрахувань, які називаються амортизаційними.З 01.01.2002 амортизується майно розділене на 10 амортизаційних груп.
За класифікатором токарні, фрезерні, свердлувальні і шліфувальні верстати належать до 5 з терміном корисного використання 7-10 років. Таким чином, встановлені максимальний та мінімальний терміни корисного використання основних засобів, організація вже сама встановлює строк корисного використання основних засобів і розраховує норму амортизації.
Приймаю строк корисного використання рівним 10 рокам.
Амортизація може нараховуватися двома способами:
лінійним;
нелінійним.
Для свого підприємства я вибираю лінійний спосіб нарахування амортизації.
Н а = (1 / n) * 100% = (1 / 10) * 100% = 10%
Нарахування амортизації по основних фондах здійснюється за формулою:
А рік = Н а * F
Де Н а - норма амортизації;
F - вартість основних фондів.
А рік = 600 000 * 10% = 60 000 руб.
А міс. = А рік / 12 = 60 000/12 = 5 000 руб.
Основні фонди вводяться в експлуатацію в жовтні, тому нарахування амортизації проводиться з листопада.
А 2 міс. = 5 000 * 2 = 10 000 руб.
Нарахування амортизації по основних фондах здійснюється за формулою:
А рік = F / З п. і,
де З п. і - строк корисного використання
F ср - вартість основних фондів.
1. А рік = (360 000 +240 000) / 10 років = 60 000 руб.
А міс = А рік / 12
А міс = 60 000/12 = 5 000 руб.
2.4 Складання кошторису витрат і доходів
Витрати за загальними видами діяльності формуються за такими елементами:матеріальні витрати;
витрати на оплату праці;
відрахування на соціальні потреби;
амортизація;
інші.
Відрахування на соціальні потреби включають:
єдиний соціальний податок, який розраховується за регресивною шкалою ставок;
страхові внески від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Таблиця 2.4 - Кошторис витрат і доходів
| N п / п | Найменування показників | Норми розрахунку | Дані | |||
| Жовтень | Листопад | Грудень | квартал | |||
| 1 | Матеріальні витрати | C m = Q m * Ц m * N | 386400 | 386400 | 386400 | 1159200 |
| 2 | Транспортно-заготівельні витрати | 2% від ст.1 | 7728 | 7728 | 7728 | 23184 |
| 3 | ФЗП | Ст. табл.2 | 80700 | 80700 | 80700 | 242100 |
| 4 | Єдиний соціальний податок 26% | П.4 * п.3 | 20982 | 20982 | 20982 | 62946 |
| 5 | Страхування від нещасних випадків (4,3%) | П.3 * п.5 | 3470,1 | 3470,1 | 3470,1 | 10410,3 |
| 6 | Амортизація | 5000 | 5000 | 10000 | ||
| 7 | Разом витрат | Сума ст. з 1-6 | 499280,1 | 504280,1 | 504280,1 | 1507840,3 |
| 8 | Планова рентабельність,% | 28 | 28 | 28 | 28 | |
| 9 | Прибуток | П.8 * п.7 | 139798,4 | 141198,4 | 141198,4 | 422195,2 |
| 10 | Обсяг реалізації | П.7 + п.9 | 639078,5 | 645478,5 | 645478,5 | 1930035,6 |
| 11 | ПДВ, 18% | 18% від п.10 | 115034,1 | 116186,1 | 116186,1 | 347406,4 |
| 12 | Виручка від реалізації | П.10 + п.11 | 754112,6 | 761664,6 | 761664,6 | 2277442 |
2.5 Розрахунок податків і розподіл чистого прибутку
Після закінчення кварталу розраховуються такі податки:податок на майно;
податок з прибутку;
сума чистого прибутку
З 2004 року до майна відносяться тільки основні засоби (за винятком землі, об'єктів природокористування, а також майна, яке належить державі і використовується для потреб оборони, безпеки, охорони порядку). Максимальна ставка податку становить 2,2%. Проте регіональні влади мають право встановлювати свою ставку від 0 до максимуму.
Н і = F ср * cm н
Де F ср - середньорічна вартість;
Cm n - ставка податку.
З 2004 року середньорічна вартість майна буде розраховуватись: потрібно скласти залишкову вартість основних засобів на початок кожного місяця звітного періоду (кварталу, півроку, 9 місяців, року) і вартість майна на 1 число місяця наступного за звітним періодом. Результат треба розділити на кількість місяців у звітному періоді на 1.
За підсумками кварталу, півріччя, 9 місяців потрібно буде заплатити ј розрахованої суми.
Сума податку на майно визначається за формулою, руб:
де
2,2 - ставка податку,%.
Середньорічна вартість майна за звітний період (квартал, півріччя, дев'ять місяців, рік) визначається шляхом ділення на чотири суми, отриманої від складання вартості майна на перше число звітного року і на перше число наступного за звітним періодом місяця, а також суми вартості майна на кожне перше число кварталів звітного періоду.
На F1.10 05г. = 0
Вартість майна на 1.11 05г. дорівнює вартості майна, внесеної засновниками до статутного капіталу, зменшеної на суму амортизації
На F1.11 05г - 600000 крб.
На F1.12.05. г - 600000-5000 = 595000 руб.
На F 1.01.06г-595000-5000 = 590000 руб.
Середньорічна вартість майна за звітний період
Fср = (600000 +595000 +590000) / 4 = 446250 руб.
Розраховуємо податок на майна
Н і = (446250 * 2.2%) / 4 = 2454,4 руб.
Оподатковуваний прибуток зменшується на суму вищевказаного податку, руб.:
Р н = Р ф - Н і
де
Р н = 422195,2 - 2454,4 = 419740,8 руб.
Сума податку з прибутку визначається, виходячи з виразу, руб.
де 24 - ставка податку з прибутку,%.
Чистий прибуток:
Р ч = 419740,8 - 100737,8 = 319003 руб.
Сума чистого прибутку розподіляється по фондам спеціального призначення: фонд накопичення і фонд споживання.
3. Формування облікової політики підприємства
3.1 Облікова політика для цілей бухгалтерського обліку
1. Нормативні документи, що регулюють питання облікової політики підприємства:Основними нормативними документами, що регулюють питання облікової політики підприємства є:
Федеральний закон РФ "Про бухгалтерський облік, Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в РФ (затверджені Наказом Мінфіну РФ від 30.12.1999г. № 107, від 24.03.2000г. № 31н), План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкції по його застосуванню (затверджені наказом Мінфіну РФ від 31.10 2000р. № 94н), ПБО "Облікова політика організації (затверджена Наказом Мінфіну РФ від 9.12.1998г. № 60н), Податковий Кодекс.
2. Організаційні елементи облікової політики:
Забезпечити повноту відображення в бухгалтерському обліку за звітний період всіх фактів господарської діяльності (вимоги повноти);
забезпечити своєчасне відображення фактів господарської діяльності в бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності (вимоги своєчасності);
раціональне ведення бухгалтерського обліку виходячи з умов господарської діяльності;
зміни облікової політики допускати згідно розділу IV ПБУ 1 / 98 "Облікова політика організацій".
3. Технічні елементи облікової політики:
встановити, що бухгалтерський облік здійснюється бухгалтерською службою, як структурним підрозділом, очолюваним головним бухгалтером;
встановити, що бухгалтерська звітність підприємства за звітний період (місяць, квартал, рік) складається бухгалтерською службою підприємства.
Квартальну звітність представляти в одному примірнику в органи ДПІ, управління статистики до 30 числа місяця наступного за кварталом, річну - не пізніше 30 березня, наступного за звітним;
Комерційні витрати, зібрані на рахунку 44 визнаються повністю в звітному періоді і підлягають списанню в дебет рахунку 90 "Продажі".
Готова продукція відображається у бухгалтерському обліку за нормативною (плановою) виробничою собівартістю з окремим обліком відхилень від фактичної собівартості.
3.2 Облікова політика для цілей податкового обліку
Встановити, що ведення податкового обліку та обчислення всіх податків здійснюється бухгалтерською службою як структурним підрозділом організації.Податок на майно підприємств.
Установити, що при обчисленні податку на майно податкова база визначається виходячи з вартості основних засобів відображається в активі балансу на рахунках бухгалтерського обліку.
Забезпечити роздільний облік майна, оподатковуваного і неоподатковуваного податком на майно підприємств.
Податок на додану вартість.
Установити, що дата виникнення зобов'язань щодо сплати ПДВ визначається в міру оплати.
Встановить ведення окремого обліку для цілей обчислення ПДВ за операціями реалізації товарів (робіт, послуг), що підлягають оподаткуванню за різними податковими ставками. Зокрема:
ставка 10%
ставка 18%
Податок на прибуток організацій.
Визначати доходи і витрати при обчисленні податку на прибуток за методом нарахування.
Організувати систему нарахування податкової бази при розрахунку податку на прибуток, що визначається на основі порядку угруповання та відображення об'єктів і господарських операцій одночасно і в бухгалтерському і податковому обліку організації.
Установити, що для цілей оподаткування прибутку всі витрати враховуються в розрізі прямих і непрямих витрат.
Податковий облік організувати виходячи з принципу послідовності застосування норм і правил податкового обліку (тобто одного податкового періоду до іншого).
Установити, що для підтвердження даних податкового обліку є первинні податкові документи, які використовуються з метою бухгалтерського обліку.
Встановити для цілей визначення податкової бази по податку на прибуток ведення окремого обліку доходів і витрат за такими видами діяльності.
Виробництво і реалізація продукції основного виробництва, включаючи реалізацію давальницької сировини.
Виконання робіт і послуг.
Реалізація покупних товарів.
Реалізація іншого майна.
Реалізація майна, що амортизується.
Виконання послуг з переробки давальницької сировини.
Затвердити робочий план рахунків, субрахунків аналітичного бухгалтерського обліку згідно з додатком № 1 до даного положення;
З метою достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності проводити інвентаризацію майна і фінансових зобов'язань за наказом генерального директора в такі строки:
1 раз на рік з 01.09 до 31.12.
Бухгалтерський облік ведеться в рублях і копійках.
4. Методичні елементи облікової політики:
Визнати об'єкти основних засобів (строк корисного використання понад 12 місяців) вартістю не більше 10 тис. рублів - витратами на виробництво.
Встановити спосіб нарахування амортизації за основними засобами у бухгалтерському обліку - лінійний. Строк корисного використання, придбаних основних засобів встановлювати згідно з Постановою Уряду № 1 від 01.01.2002р. За основними засобами, були в експлуатації термін визначається вирахуванням із строку корисного використання для придбаних об'єктів основних засобів, строку їх фактичної експлуатації.
Встановити, що облік матеріальних цінностей ведеться на рахунку 10 "Сировина і матеріали". На рахунку 15 "Заготівельні та придбання матеріальних цінностей" показується фактична собівартість придбання матеріальних цінностей. На рахунок 16 "Відхилення у вартості матеріальних цінностей" враховується різниця між фактичною собівартістю придбання матеріалів та їх вартістю за обліковими цінами.
Щомісячно здійснюється розрахунок розподілу відхилень на списання товаро-матеріальних цінностей у виробництво, на сторону і на залишок (п.58 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ). Списання матеріальних ресурсів у виробництві проводиться по середній вартості.
Матеріальні цінності в дорозі, тобто оплачені, але не надійшли на підприємство, обліковуються на дебеті сч.60.
Установити таку оцінку основного незавершеного виробництва:
Незавершене виробництво відображається в бухгалтерському обліку за фактичною виробничою собівартістю (п.64 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ).
Оцінка залишків незавершеного виробництва в прядильному виробництві - за фактичною вартістю сировини (суміші).
У ткацтві - за плановою собівартістю пряжі.
У обробному виробництві - за плановою собівартістю суровья.
У швейному цеху - за фактичною вартістю сировини готових тканин.
Щомісяця проводиться зняття фактичних залишків незавершеного виробництва на 1 число наступного за звітним періодом.
Всі витрати на виробництво продукції збираються на рахунках обліку витрат на виробництво: 20, 21,23,24,25,26 і з коригуванням на незавершене виробництво визначається вартість готової продукції.
Встановити, що облік витрат на виробництво здійснювати за плановою собівартістю з доведенням відхилення до фактичної собівартості.
Витрати, зібрані протягом місяця на рахунках обліку витрат - сч.23, 24,25,26 в кінці місяця перерозподіляються.
Облік амортизується майна для цілей оподаткування прибутку.
Для цілей оподаткування прибутку встановити лінійний метод амортизації по об'єктах, що амортизується.
Для цілей оподаткування прибутку встановити строки корисного використання майна, що амортизується згідно Постанови Уряду РФ № 1 від 01.01.2002р.
Установити, що для цілей оподаткування прибутку щодо придбаних об'єктів основних засобів, що були у вжитку, норма амортизації визначається виходячи з терміну корисного використання, зменшеного на кількість місяців експлуатації цього об'єкта попередніми власниками
3.3 Спеціальні податкові режими
Кожне підприємство приймає і веде свою Облікову політику. Під нею розуміється обрана організацією сукупність способів ведення бухгалтерського (податкового) обліку - первинного спостереження, вартісного виміру, поточної угруповання і підсумкового узагальнення фактів господарської (статутної та іншої) діяльності. У ній знаходить відображення і метод обліку доходів і витрат.Для свого підприємства скористаємося методом нарахувань.
За цим методом доходи враховуються в тому періоді, в якому вони отримані.
Доходами зізнаються, всі суми право на отримання, яких виникло у підприємства у цьому податковому періоді. При цьому неважливо отримано прибуток фактично чи ні.
Доходи від реалізації слід визнавати в день відвантаження. Відвантаження відбувається в момент передачі права власності покупцю.
Використовуючи даний метод, підприємство повинно також визнавати витратами всі витрати пов'язані з даним податковому періоду незалежно оплачені вони чи ні.
Ставка податку на прибуток на даний момент часу дорівнює 24%, з них:
6,5% перераховується до Федерального бюджету,
17,5% перераховується до Регіонального бюджет,
Законодавством передбачено декілька способів (порядків) сплати податку з прибутку. Це також відбивається в Облікової політики підприємства.
Скористаємося наступним порядком сплати податку з прибутку:
сплата податку на прибуток один раз на квартал.
4. Формування звітності підприємства
4.1 Складання розрахунково-платіжної відомості
У 2005 р. доходи, що підлягають оподаткуванню, зменшуються на стандартні податкові відрахування. Стандартні податкові відрахування надає організація, в якій працює платник податків. Фізичні особи мають право на щомісячний відрахування на себе в розмірі 400 руб. і на кожну дитину у розмірі 600 руб. Податкове вирахування в розмірі 400 рублів діє до місяця, в якому дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду податковим агентом, що надає даний стандартний податкові відрахування, перевищив 20000 рублів. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 20000 рублів, податкове вирахування, передбачений цим підпунктом, не застосовується.Відрахування на дитини надається до місяця, в якому дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку року, перевищив 40000 руб. Ставка прибуткового податку складає 13%.
Згідно з вихідними даними, п'ятеро людей мають по два утриманця, сім чоловік - по одному утриманці і три людини утриманців не мають. Місце роботи постійне.
Заробітна плата на підприємстві виплачується щомісяця 1 числа місяця,
наступного за звітним. Нарахування заробітної плати, розрахунок утримань із заробітної плати та сума грошей до видачі оформлені в таблиці 3.2
Таблиця 3.2.1 - Розрахунково-платіжна відомість за жовтень
| N п / п | ПІБ | Нараховано руб. | Стандартні відрахування руб. | Утримано руб. | Сума до видачу руб. |
| 1 | Сергєєв А.О. | 13 000 | 400 +600 +600 = 1600 | 1482 | 11518 |
| 2 | Астаф'єв С.М. | 10 200 | 400 +600 +600 = 1600 | 1118 | 9082 |
| 3 | Юрін В.М. | 6 500 | 400 +600 = 1000 | 715 | 5785 |
| 4 | Винокурова Я.В. | 3 900 | 400 +600 +600 = 1600 | 299 | 3601 |
| 5 | Лакріна І.В. | 10 500 | 400 +600 +600 = 1600 | 1157 | 9343 |
| 6 | Зотова Н.С. | 3 900 | 400 +600 = 1000 | 377 | 3523 |
| 7 | Грушина Є.А. | 3 900 | 400 +600 = 1000 | 377 | 3523 |
| 8 | Журавльова Т.В. | 3 800 | 400 +600 +600 = 1600 | 286 | 3514 |
| 9 | Кисельова О.В. | 4 500 | 400 +600 = 1000 | 455 | 4045 |
| 10 | Клімова І.Р. | 1 900 | 400 | 195 | 1705 |
| 11 | Савкін С.С. | 5 300 | 400 | 637 | 4663 |
| 12 | Дорофєєв Л.К. | 4 000 | 400 +600 +600 = 1600 | 312 | 3688 |
| 13 | Кукін О.О. | 3 500 | 400 | 403 | 3097 |
| 14 | Ястребов С.А. | 3 800 | 400 +600 = 1000 | 364 | 3436 |
| 15 | Фролов Ю.М. | 2 000 | 400 | 208 | 1792 |
| Разом: | 80700 | 16200 | 8385 | 72135 |
| N п / п | ПІБ | Нараховано руб. | Стандартні відрахування руб. | Утримано руб. | Сума до видачу руб. |
| 1 | Сергєєв А.О. | 13 000 | 600 +600 = 1200 | 1534 | 11466 |
| 2 | Астаф'єв С.М. | 10 200 | 600 +600 = 1200 | 1170 | 9030 |
| 3 | Юрін В.М. | 6 500 | 400 +600 = 1000 | 715 | 5785 |
| 4 | Винокурова Я.В. | 3 900 | 400 +600 +600 = 1600 | 299 | 3601 |
| 5 | Лакріна І.В. | 10 500 | 600 +600 = 1200 | 1209 | 9291 |
| 6 | Зотова Н.С. | 3 900 | 400 +600 = 1000 | 377 | 3523 |
| 7 | Грушина Є.А. | 3 900 | 400 +600 = 1000 | 377 | 3523 |
| 8 | Журавльова Т.В. | 3 800 | 400 +600 +600 = 1600 | 286 | 3514 |
| 9 | Кисельова О.В. | 4 500 | 400 +600 = 1000 | 455 | 4045 |
| 10 | Клімова І.Р. | 1 900 | 400 | 195 | 1705 |
| 11 | Савкін С.С. | 5 300 | 400 | 637 | 4663 |
| 12 | Дорофєєв Л.К. | 4 000 | 400 +600 +600 = 1600 | 312 | 3688 |
| 13 | Кукін О.О. | 3 500 | 400 | 403 | 3097 |
| 14 | Ястребов С.А. | 3 800 | 400 +600 = 1000 | 364 | 3436 |
| 15 | Фролов Ю.М. | 2 000 | 400 | 208 | 1792 |
| Разом: | 80700 | 15000 | 8541 | 72159 |
Таблиця 3.2.3 - Розрахунково-платіжна відомість за грудень
| N п / п | ПІБ | Нараховано руб. | Стандартні відрахування руб. | Утримано руб. | Сума до видачу руб. |
| 1 | Сергєєв А.О. | 13 000 | 600 +600 = 1200 | 1534 | 11466 |
| 2 | Астаф'єв С.М. | 10 200 | 600 +600 = 1200 | 1170 | 9030 |
| 3 | Юрін В.М. | 6 500 | 400 +600 = 1000 | 715 | 5785 |
| 4 | Винокурова Я.В. | 3 900 | 400 +600 +600 = 1600 | 299 | 3601 |
| 5 | Лакріна І.В. | 10 500 | 600 +600 = 1200 | 1209 | 9291 |
| 6 | Зотова Н.С. | 3 900 | 400 +600 = 1000 | 377 | 3523 |
| 7 | Грушина Є.А. | 3 900 | 400 +600 = 1000 | 377 | 3523 |
| 8 | Журавльова Т.В. | 3 800 | 400 +600 +600 = 1600 | 286 | 3514 |
| 9 | Кисельова О.В. | 4 500 | 400 +600 = 1000 | 455 | 4045 |
| 10 | Клімова І.Р. | 1 900 | 400 | 195 | 1705 |
| 11 | Савкін С.С. | 5 300 | 400 | 637 | 4663 |
| 12 | Дорофєєв Л.К. | 4 000 | 400 +600 +600 = 1600 | 312 | 3688 |
| 13 | Кукін О.О. | 3 500 | 400 | 403 | 3097 |
| 14 | Ястребов С.А. | 3 800 | 400 +600 = 1000 | 364 | 3436 |
| 15 | Фролов Ю.М. | 2 000 | 400 | 208 | 1792 |
| Разом: | 80700 | 15000 | 8541 | 72159 |
4.2 Нарахування єдиного соціального податку та внесків на обов'язкове пенсійне страхування
Суми авансових платежів в кожен позабюджетний фонд наводяться в табл.3.3.1| Найменування фонду | Нараховано авансових платежів | ||
| 1 місяць кварталу | 2 місяць кварталу | 3 місяць кварталу | |
| Федеральний бюджет 6% | 4842 | 4842 | 4842 |
| Фонд соц. страхованія3, 2% | 2582,4 | 2582,4 | 2582,4 |
| Федеральний фонд ОМНС 0,8% | 645,6 | 645,6 | 645,6 |
| Територіальний фонд ОМНС 2% | 1614 | 1614 | 1614 |
| РАЗОМ: | 9684 | 9684 | 9684 |
Таблиця 3.3.2 - Суми страхових внесків до ПФ
| Працівники | Страхові внески до ПФ за квартал | |||||
| 1 міс. кв. | 2 міс. кв. | 3 міс. кв. | ||||
| на фінансування страхової частини пенсії | на фінансування накопичувальної частини пенсії | на фінансування страхової частини пенсії | на фінансування накопичувальної частини пенсії | на фінансування страхової частини пенсії | на фінансування накопичувальної частини пенсії | |
| 1 категорія: | 4648 | 4648 | 4648 | |||
| 2 категорія | 4750 | 1900 | 4750 | 1900 | 4750 | 1900 |
| Разом: | 9398 | 1900 | 9398 | 1900 | 9398 | 1900 |
| Усього: | 11298 | 11948 | 11298 | |||
4.3 Складання журналу господарських операцій за квартал
Таблиця 3.4 - Журнал господарських операцій| № п / п | Найменування операцій | Сума, руб. | Кореспондуючі рахунки | |
| Д | До | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ЖОВТЕНЬ | ||||
| 1 | Сформовано статутний капітал | 1200000 | 75-1 | 80 |
| 2 | Статутний капітал внесений основними засобами | 360000 | 8 | 75-1 |
| 3 | Статутний капітал внесений внесок матеріалами | 240000 | 10 | 75-1 |
| 4 | Статутний капітал внесено гроші на розрахунковий рахунок | 240000 | 51 | 75-1 |
| 5 | Статутний капітал внесений внесок основними засобами | 240000 | 8 | 75-1 |
| 6 | Статутний капітал внесений внесок матеріалами | 120000 | 10 | 75-1 |
| 7 | Акцептований рахунок постачальника за матеріали, що надійшли: | |||
| на купівельну вартість без ПДВ | 386400 | 10 | 60 | |
| на суму ПДВ | 69552 | 19 | 60 | |
| 8 | Акцептований рахунок транспортної фірми: | |||
| на вартість доставки без ПДВ | 7728 | 10 | 76 | |
| на суму ПДВ | 1391 | 19 | 76 | |
| 9 | Оплачено рахунок постачальника матеріалів | 455952 | 60 | 51 |
| 10 | Оплачено рахунок транспортної фірми | 9119 | 76 | 51 |
| 11 | Основні засоби передані у виробництво | 600000 | 1 | 8 |
| 12 | Матеріали передані у виробництво | 394128 | 20 | 10 |
| 13 | Нарахована заробітна плата за жовтень | 80700 | 20 | 70 |
| 14 | Нараховано пенсійна частина у Федеральний бюджет 6% | 4842 | 20 | 69 |
| 15 | Нараховано у пенсійний фонд на оплату страхової частини трудової пенсії 14% | 11298 | 20 | 69 |
| У тому числі на оплату страхової частини трудової пенсії | 9398 | |||
| У тому числі на оплату накопичувальної частини трудової пенсії | 1900 | |||
| 16 | Нараховано до фонду соціального страхування 3,2% | 2582,4 | 20 | 69 |
| 17 | Нараховано у федеральний Фонд обов'язкового медичного страхування 0,8% | 645,6 | 20 | 69 |
| 18 | Нараховано в територіальний Фонд обов'язкового медичного страхування 2% | 1614 | 20 | 69 |
| 19 | Нараховано 4,3% на страхування від нещасних випадків та професійних захворювань | 3470,1 | 20 | 69 |
| 20 | Нараховано 13% прибуткового податку | 8385 | 70 | 68 |
| 21 | Списані витрати на готову продукцію | 499280,1 | 43 | 20 |
| 22 | Реалізовано готову продукцію | 499280,1 | 90 | 43 |
| 23 | Отримано аванс від покупця | 754112,6 | 51 | 62 |
| 24 | Нараховано ПДВ з авансу | 115034,1 | 62 | 68 |
| 25 | Списаний ПДВ за матеріалами | 69552 | 68 | 19 |
| 26 | Списаний ПДВ по транспортних послуг | 1391 | 68 | 19 |
| 27 | Реалізована продукція покупцеві | 754112,6 | 62 | 90 |
| 28 | ПДВ з авансу сторно | (115034,1) | 62 | 68 |
| 29 | Нараховано ПДВ з реалізації | 115034,1 | 90 | 68 |
| 30 | Перераховано ПДВ у бюджет | 44091,1 | 68 | 51 |
| ЛИСТОПАД | ||||
| 31 | Перераховано пенсійна частина у Федеральний бюджет 6% | 4842 | 69 | 51 |
| 32 | Перераховано до пенсійного фонду на оплату страхової частини трудової пенсії 14% | 11298 | 69 | 51 |
| У тому числі на оплату страхової частини трудової пенсії | 9398 | |||
| У тому числі на оплату накопичувальної частини трудової пенсії | 1900 | |||
| 33 | Перераховано до фонду соціального страхування 3,2% | 2582,4 | 69 | 51 |
| 34 | Перераховано до федерального Фонд обов'язкового медичного страхування 0,8% | 645,6 | 69 | 51 |
| 35 | Перераховано до територіального Фонд обов'язкового медичного страхування 2% | 1614 | 69 | 51 |
| 36 | Перераховано 4,3% на страхування від нещасних випадків та професійних захворювань | 3470,1 | 69 | 51 |
| 37 | Перераховано 13% прибуткового податку | 8385 | 68 | 51 |
| 38 | З р / р в касу отримано | 72315 | 50 | 51 |
| 39 | Видана заробітна плата з каси за жовтень | 72315 | 70 | 50 |
| 40 | Акцептований рахунок постачальника за матеріали, що надійшли: | |||
| на купівельну вартість без ПДВ | 386400 | 10 | 60 | |
| на суму ПДВ | 69552 | 19 | 60 | |
| 41 | Акцептований рахунок транспортної фірми: | |||
| на вартість доставки без ПДВ | 7728 | 10 | 76 | |
| на суму ПДВ | 1391 | 19 | 76 | |
| 42 | Оплачено рахунок постачальника матеріалів | 455952 | 60 | 51 |
| 43 | Оплачено рахунок транспортної фірми | 9119 | 76 | 51 |
| 44 | Матеріали передані у виробництво | 394128 | 20 | 10 |
| 45 | Нараховано амортизацію | 5000 | 20 | 2 |
| 46 | Нараховано заробітну плату за листопад | 80700 | 20 | 70 |
| 47 | Нараховано пенсійна частина у Федеральний бюджет 6% | 4842 | 20 | 69 |
| 48 | Нараховано у пенсійний фонд на оплату страхової частини трудової пенсії 14% | 11298 | 20 | 69 |
| У тому числі на оплату страхової частини трудової пенсії | 9398 | |||
| У тому числі на оплату накопичувальної частини трудової пенсії | 1900 | |||
| 49 | Нараховано до фонду соціального страхування 3,2% | 2582,4 | 20 | 69 |
| 50 | Нараховано у федеральний Фонд обов'язкового медичного страхування 0,8% | 645,6 | 20 | 69 |
| 51 | Нараховано в територіальний Фонд обов'язкового медичного страхування 2% | 1614 | 20 | 69 |
| 52 | Нараховано 4,3% на страхування від нещасних випадків та професійних захворювань | 3470,1 | 20 | 69 |
| 53 | Нараховано 13% прибуткового податку | 8541 | 70 | 68 |
| 54 | Списані витрати на готову продукцію | 504280,1 | 43 | 20 |
| 55 | Реалізовано готову продукцію | 504280,1 | 90 | 43 |
| 56 | Отримано аванс від покупця | 761664,6 | 51 | 62 |
| 57 | Нараховано ПДВ з авансу | 116186,1 | 62 | 68 |
| 58 | Списаний ПДВ за матеріалами | 69552 | 68 | 19 |
| 59 | Списаний ПДВ по транспортних послуг | 1391 | 68 | 19 |
| 60 | Аванс переведений в реалізацію | 761664,6 | 62 | 90 |
| 61 | ПДВ з авансу сторно | (116186,1) | 62 | 68 |
| 62 | Нараховано ПДВ з реалізації | 116186,1 | 90 | 68 |
| 63 | Перераховано ПДВ у бюджет | 45243,1 | 68 | 51 |
| ГРУДЕНЬ | ||||
| 64 | Перераховано пенсійна частина у Федеральний бюджет 6% | 4842 | 69 | 51 |
| 65 | Перераховано до пенсійного фонду на оплату страхової частини трудової пенсії 14% | 11298 | 69 | 51 |
| У тому числі на оплату страхової частини трудової пенсії | 9398 | |||
| У тому числі на оплату накопичувальної частини трудової пенсії | 1900 | |||
| 66 | Перераховано до фонду соціального страхування 3,2% | 2582,4 | 69 | 51 |
| 67 | Перераховано до федерального Фонд обов'язкового медичного страхування 0,8% | 645,6 | 69 | 51 |
| 68 | Перераховано до територіального Фонд обов'язкового медичного страхування 2% | 1614 | 69 | 51 |
| 69 | Перераховано 4,3% на страхування від нещасних випадків та професійних захворювань | 3470,1 | 69 | 51 |
| 70 | Перераховано 13% прибуткового податку | 8541 | 68 | 51 |
| 71 | З р / р в касу отримано | 72159 | 50 | 51 |
| 72 | Видана заробітна плата з каси за листопад | 72159 | 70 | 50 |
| 73 | Акцептований рахунок постачальника за матеріали, що надійшли: | |||
| на купівельну вартість без ПДВ | 386400 | 10 | 60 | |
| на суму ПДВ | 69552 | 19 | 60 | |
| 74 | Акцептований рахунок транспортної фірми: | |||
| на вартість доставки без ПДВ | 7728 | 10 | 76 | |
| на суму ПДВ | 1391 | 19 | 76 | |
| 75 | Оплачено рахунок постачальника матеріалів | 455952 | 60 | 51 |
| 76 | Оплачено рахунок транспортної фірми | 9119 | 76 | 51 |
| 77 | Матеріали передані у виробництво | 394128 | 20 | 10 |
| 78 | Нараховано амортизацію | 5000 | 20 | 2 |
| 79 | Нараховано заробітну плату за грудень | 80700 | 20 | 70 |
| 80 | Нараховано пенсійна частина у Федеральний бюджет 6% | 4842 | 20 | 69 |
| 81 | Нараховано у пенсійний фонд на оплату страхової частини трудової пенсії 14% | 11298 | 20 | 69 |
| У тому числі на оплату страхової частини трудової пенсії | 9398 | |||
| У тому числі на оплату накопичувальної частини трудової пенсії | 1900 | |||
| 82 | Нараховано до фонду соціального страхування 3,2% | 2582,4 | 20 | 69 |
| 83 | Нараховано у федеральний Фонд обов'язкового медичного страхування 0,8% | 645,6 | 20 | 69 |
| 84 | Нараховано в територіальний Фонд обов'язкового медичного страхування 2% | 1614 | 20 | 69 |
| 85 | Нараховано 4,3% на страхування від нещасних випадків та професійних захворювань | 3470,1 | 20 | 69 |
| 86 | Нараховано 13% прибуткового податку | 8541 | 70 | 68 |
| Списані витрати на готову продукцію | 504280,1 | 43 | 20 | |
| Реалізовано готову продукцію | 504280,1 | 90 | 43 | |
| 87 | Отримано аванс від покупця | 761664,6 | 51 | 62 |
| 88 | Нараховано ПДВ з авансу | 116186,1 | 62 | 68 |
| 89 | Списаний ПДВ за матеріалами | 69552 | 68 | 19 |
| 90 | Списаний ПДВ по транспортних послуг | 1391 | 68 | 19 |
| 91 | Аванс переведений в реалізацію | 761664,6 | 62 | 90 |
| 92 | ПДВ з авансу сторно | (116186,1) | 62 | 68 |
| 93 | Нараховано ПДВ з реалізації | 116186,1 | 90 | 68 |
| 94 | Перераховано ПДВ у бюджет | 45243,1 | 68 | 51 |
| 95 | Визначено фінансовий результат від реалізації продукції за 4 квартал | 422195,2 | 90 | 99 |
| 96 | Нараховано податок на майно | 2454,4 | 91 | 68 |
| 97 | Списано сальдо витрат | 2454,4 | 99 | 91 |
| 98 | Нараховано податок з прибутку | 100737,8 | 99 | 68 |
| 99 | Виявлено сума чистого прибутку | 319003 | 99 | 84 |
| РАЗОМ за 4 квартал | 16790733,1 | |||
4.4 Складання оборотно-сальдової відомості за квартал
Для того, щоб отримати відомості про обороти, що мали місце у звітному періоді, здійснювати перевірку даних по рахунках і скласти баланс на кінець цього періоду складають оборотну відомість, в якій по кожному рахунку показують: залишки коштів та їх джерел на початок звітного періоду; обороту за звітний період та залишки коштів та їх джерел на кінець звітного періоду.Таблиця 3.5 - Оборотно-сальдова відомість за квартал
| Найменування рахунку | Сальдо на 01.10 2005 | Обороти за 4-й квартал 2005р. | Сальдо на 01.12.2005 р. | |||
| Д | До | Д | До | Д | До | |
| 1 | - | - | 600000 | - | 600000 | - |
| 2 | - | - | - | 10000 | - | 10000 |
| 8 | - | - | 600000 | 600000 | - | - |
| 10 | - | - | 1542384 | 1182384 | 360000 | - |
| 19 | - | - | 212829 | 212829 | - | - |
| 20 | - | - | 1507840,3 | 1507840,3 | - | - |
| 43 | - | - | 1507840,3 | 1507840,3 | - | - |
| 50 | - | - | 144474 | 144474 | - | - |
| 51 | - | - | 2517441,8 | 1740094,5 | 777347,3 | - |
| 60 | - | - | 1367856 | 1367856 | - | - |
| 62 | - | - | 2277441,8 | 2277441,8 | - | |
| 68 | - | - | 364332,3 | 476065,5 | - | 111733,2 |
| 69 | - | - | 48904,2 | 73356,3 | - | 24452,1 |
| 70 | - | - | 169941 | 242100 | - | 72159 |
| 75-1 | - | - | 1200000 | 1200000 | - | - |
| 76 | - | - | 27357 | 27357 | - | - |
| 80 | - | - | - | 1200000 | - | 1200000 |
| 84 | - | - | - | 319003 | - | 319003 |
| 90 | - | - | 2277441,8 | 2277441,8 | - | - |
| 91 | - | - | 2454,4 | 2454,4 | - | - |
| 99 | - | - | 422195,2 | 422195,2 | - | - |
| Разом: | - | - | 16790733,1 | 16790733,1 | 1737347,3 | 1737347,3 |
4.5 Складання форм проміжної бухгалтерської звітності
Бухгалтерська звітність як єдина система даних про майнове і фінансове становище організації та про результати її господарської діяльності складається на основі даних бухгалтерського обліку. У бухгалтерську звітність повинні включатися дані, необхідні для формування достовірного і повного уявлення про фінансовий стан організації, фінансові результати її діяльності та зміни в її фінансовому становищі. Складемо проміжну бухгалтерську звітність за квартал і заповнимо форми. Заповнені форми знаходяться у додатку до курсової роботи.Висновок
При виконанні курсової роботи з дисципліни "Бухгалтерський облік" були закріплені теоретичні і придбані практичні знання та навички з розрахунку економічних показників, складання журналу господарських операцій, оборотної відомості і заповнення річного балансу та інших форм звітності окремо взятого підприємства за квартал.На цьому прикладі можна переконатися в тому, що при правильному складанні всіх форм звітності всі обороти і залишки по активу і пасиву підприємства сходяться.
Управління економікою в організаціях різних форм власності неможливо без істотного підвищення ролі обліку і контролю.
В даний час всі організації незалежно від їх виду, форм власності і підпорядкованості ведуть бухгалтерський облік майна, зобов'язань і господарських операцій згідно з чинним законодавством і нормативними документами.
У цій роботі я проаналізував діяльність підприємства ВАТ "Форум" з виробництва м'яких меблів.
У ході аналізу було сформовано статутний капітал; виявлені матеріальні, транспортно - заготівельні витрати; була складена кошторис доходів і витрат; порахована амортизація. З отриманих даних складений журнал господарських операцій, з якого ми спостерігаємо, що дане підприємство в ході своє діяльності отримує прибуток, а отже виправдовує своє існування.
Бібліографічний список
1. Федина В.В. Методичні вказівки по курсу Бухгалтерський облік. Муром. 2004 - 30с.2. Ларіна А. Податок на прибуток, 25 глава. / / Практичний бухгалтерський облік. № 9.2004.
3. Податковий кодекс Російської Федерації. Частини перша і друга (із змінами і доповненнями). Офіційний текст - М.: ІКФ Омега - Л, 2004. - 440С.
4. Бухгалтерський облік в організаціях / Є.П. Козлова, Т.М. Бабченко, Є.М. Галаніна - 2-е вид., Перераб. І доп. - М.: Фінанси і статистика, 2001. - 800С.: Іл.
5. ЕСН і обов'язкове пенсійне страхування \ Ю.В. Волкова Головбух 2005 р
6. ЕСН: все про обчислення та сплату \ А.І. Шубцов Головбух 2004 р
7. Козлова Е.П., Парашутін Н.В. Бухгалтерський облік. - 2-е вид., Доп. - М.: Фінанси і статистика, 1996. - 576с.
8. План рахунків обліку фінансово-господарської діяльності підприємства та Інструкція по його застосуванню / / Економіка і життя. № 45. - 2000. - С.10-25.
9. Бухгалтерський облік у промисловості. - М.: Фінанси і статистика. 98 г.432 с.
Додаток 1
Робочий план рахунків.Розділ I. "Необоротні активи".
Рахунок 01 "Основні засоби".
Рахунок 02 "Амортизація основних засобів".
Рахунок 08 "Вкладення у необоротні активи".
Розділ II. "Виробничі запаси".
Рахунок 10 "Матеріали".
Рахунок 19 "Податок на додану вартість по придбаним цінностям".
Розділ III. "Витрати на виробництво".
Рахунок 20 "Основне виробництво".
Рахунок 25 "Загальновиробничі витрати"
Рахунок 26 "Загальногосподарські витрати"
Розділ IV. "Готова продукція товару і реалізація".
Рахунок 43 "Готова продукція".
Рахунок 44 "Витрати на продаж"
Рахунок 90 "Продажі"
Розділ V "Грошові кошти".
Рахунок 50 "Каса".
Рахунок 51 "Розрахункові рахунки".
Розділ VI "Розрахунки".
Рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками".
Рахунок 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками".
Рахунок 68 "Розрахунки з податків і зборів".
Рахунок 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню".
Рахунок 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці".
Рахунок 75 "Розрахунки з засновниками".
Рахунок 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами".
Розділ VII "Капітал".
Рахунок 80 "Статутний капітал".
Рахунок 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)".
Розділ VIII "Фінансові результати".
Рахунок 90 "Продажі"
Рахунок 91 "Інші доходи і витрати"
Рахунок 99 "Прибутки і збитки".