Бухгалтерський облік вкладів в рублях і іноземній валюті

ЗМІСТ

Введення

1. Бухгалтерський і податковий облік внесків у рублях і іноземній валюті

1.1 Поняття та правова основа договору банківського вкладу

1.2 Форма договору банкового вкладу

1.3 Види договорів банківського вкладу

1.4Порядок нарахування відсотків на суму вкладу

1.5 Банківська таємниця

1.6 Страхування вкладів

1.7 Оподаткування процентних доходів за вкладами

2. Організація бухгалтерського обліку вкладів у рублях і іноземній валюті ВАТ Московського акціонерного комерційного банку «Відродження»

2.1 Характеристика ВАТ Московського акціонерного комерційного банку «Відродження»

2.2 Бухгалтерський облік за вкладами фізичних осіб та порядок здійснення операцій

2.3 Вклади в російських рублях

2.4 Фірмові вклади

2.5 Вклади у доларах США

2.6 Вклади в ЄВРО

Висновок

Список використаних джерел

ВСТУП

Основою діяльності будь-якого банку є проведені їм активні операції, пов'язані з розміщенням грошових коштів. Саме ці операції безпосередньо приносять банкам прибуток. Але для успішного здійснення активних операцій банку необхідно постійно мати в достатній кількості вільні грошові кошти, якими він може розпоряджатися. Ці кошти утворюються за рахунок залучення банком фінансових ресурсів (пасивів) шляхом вчинення так званих пасивних операцій. Таким чином, пасиви банку сприяють вчиненню активних операцій і грають важливу роль у банківській діяльності. Пасиви банку формуються за рахунок багатьох джерел (грошові кошти на кореспондентському рахунку, емісія власних векселів та інших цінних паперів і т. д.), але одним з істотних джерел формування пасивів банку є грошові кошти, залучені в банківські вклади (депозити). Це робить особливо актуальними в даний час питання, безпосередньо пов'язані з правовим регулюванням договору банківського вкладу (депозиту). Правовідносини сторін за договором банківського вкладу (депозиту) регулюються гл.44 "Банківський вклад" Цивільного кодексу РФ.

Відповідно до п.1 ст.834. ДК РФ за договором банківського вкладу (депозиту) одна сторона (банк), що прийняла від другої сторони (вкладника) або для неї грошову суму (вклад), зобов'язується виплачувати вкладникові таку суму та проценти на неї на умовах і в порядку, передбачених договором.

Відповідно до п.1 ст.837 ГК РФ договір банківського вкладу може укладатися на умовах повернення вкладу зі спливом визначеного договором строку (строковий вклад).

Для узагальнення інформації про рух коштів, вкладених організацією в банківські та інші вклади, Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово - господарської діяльності організацій та Інструкцією щодо його застосування, затвердженими Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н, призначений рахунок 55 "Спеціальні рахунки в банках" , субрахунок 55-3 "Депозитні рахунки". Перерахування грошових коштів на депозитний внесок відображається у бухгалтерському обліку записом за дебетом рахунка 55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок 55-3 «Депозитні рахунки», в кореспонденції в даному випадку з кредитом рахунку 51 "Розрахункові кошторис". При поверненні кредитною організацією сум вкладів в обліку організації виробляються зворотні записи.

Суми відсотків, отриманих (належних до отримання) за депозитним вкладом, є для організації операційними доходами на підставі п.7 Положення з бухгалтерського обліку "До ходи організації" ПБУ 9 / 99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 N 32н. Згідно з п. 16 ПБО 9 / 99 доходи у вигляді відсотків, отриманих за надання в користування коштів організації, визнаються в бухгалтерському обліку в порядку, аналогічному передбаченому п. 12 ПБУ 9 / 99. При цьому для цілей бухгалтерського обліку відсотки нараховуються за кожний минулий звітний період відповідно до умов договору. Разом з тим п. 12 ПБУ 9 / 99 встановлено, що однією з умов визнання доходу є виникнення права на отримання цього доходу. При визнанні в бухгалтерському обліку сума відсотків, отриманих (підлягають отриманню) за депозитним вкладом, відбивається згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків по кредиту рахунку 91 "Інші доходи і витрати", субрахунок 91-1 "Інші доходи", в кореспонденції з дебетом рахунком 51 "Розрахункові рахунки".

Рахунки в іноземній валюті відкриваються на будь-яких рахунках Плану рахунків бухгалтерського обліку, не можуть враховуватися операції в іноземній валюті. При цьому облік операцій в іноземній валюті ведеться на тих самих рахунках другого порядку, на яких обліковуються операції в рублях, з відкриттям окремих особових рахунків у відповідних валютах. Здійснення операцій за рахунками в іноземній валюті проводиться з дотриманням валютного законодавства Російської Федерації. Порядок здійснення розрахункових операцій в іноземній валюті визначається кредитною організацією самостійно, з урахуванням правил здійснення розрахунків рублях, а також особливостей міжнародних правил і укладених договірних відносин.

У номер особового рахунку, що відкривається для обліку операцій в іноземній валюті та дорогоцінних металах, включається тризначний код відповідної іноземної валюти або дорогоцінного металу відповідно до Загальноросійським класифікатором валют (ОКЛ). Рахунки аналітичного обліку в іноземній валюті можуть вестися за рішенням кредитної організації в рублях за курсом Центрального банку Російської Федерації і в іноземній валюті або тільки в іноземній валюті.

У віданні рахунків тільки в іноземній валюті при видачі з ЕОМ на друк залишків особових рахунків в іноземній валюті підсумок по всіх іноземних валютах рахунки другого порядку повинен показуватися також в рублях за діючим курсом Центрального банку Російської Федерації. Ці дані повинні використовуватися для звірки аналітичного обліку з синтетичним. Всі здійснюються кредитними організаціями банківські операції в іноземній валюті мають відображатися в щоденному єдиному бухгалтерському балансі тільки в рублях. Для додаткового контролю та аналізу операцій в іноземній валюті кредитним організаціям дозволяється розробляти спеціальні програми та облікові регістри.

Банк гарантує таємницю банківського рахунку та банківського вкладу, операцій з кошторис і відомостей про клієнта. Відомості, що становлять банківську таємницю, можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Державним органам та їх посадовим особам такі відомості можуть бути надані виключно у випадках і в порядку, передбачених законом. У разі розголошення банком відомостей, що становлять банківську таємницю, клієнт, права якого порушені, має право вимагати від банку відшкодування завданих збитків.

Метою цієї дипломної роботи є вивчення бухгалтерського та податкового обліку внесків у рублях і іноземній валюті.

Виходячи з цієї мети необхідно поставити наступні задачі:

- Дослідити поняття та правову основу договору банківського вкладу;

- Вивчити форму договору банкового вкладу та види договорів банківського вкладу;

- Встановити порядок нарахування відсотків на суму вкладу;

- Дати визначення банківської таємниці і страхуванню вкладів

- Дослідити оподаткування процентних доходів по внесках.

Методичною і теоретичною основою дипломної роботи є: Федеральний Закон «Про бухгалтерський облік», Положення по веденню бухгалтерського обліку і звітності до, Глава 25 НК РФ, та інші нормативні документи, законодавчі акти, а так само література з бухгалтерського обліку, публікації економічних журналів і газет, внутрішня документація банку.

Об'єктом дослідження є банк ВАТ Московського акціонерного комерційного банку «Відродження».

Предметом дослідження є методика бухгалтерського і податкового обліку внесків у рублях і іноземній валюті.

Структурно дипломна робота складається з вступу, двох розділів, висновків та списку використаної літератури.

1 БУХГАЛТЕРСЬКИЙ І ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК ВКЛАДІВ У гривнях та іноземній валюті

1.1 Поняття та правова основа договору банківського вкладу

Визначення договору банківського вкладу міститься в ст.834 ГК РФ, відповідно до якої договір банківського вкладу (депозиту) представляє собою угоду сторін, за яким одна сторона (банк) приймає від другої сторони (вкладника) або для неї від третіх осіб грошову суму (вклад) і зобов'язується повернути суму вкладу і виплатити на неї відсотки на умовах, визначених договором.

Всебічний аналіз наведеного визначення договору банківського вкладу дозволяє зробити наступні висновки. По-перше, договір банківського вкладу має унікальні правовими ознаками, властивими лише йому, що дозволяє виділяти його в самостійним вид цивільно-правових договорів. По-друге, договір банківського вкладу в силу специфіки регульованих ним відносин цивільного обороту носить складний, комплексний характер, поєднуючи в собі ознаки й елементи інших видів цивільно-правових договорів.

За договором банківського вкладу банк приймає грошові кошти від вкладника і має можливість їх використовувати для здійснення своєї основної діяльності. Це означає, що договір банківського вкладу має ознаками, властивими договору позики. Однак звідси не випливає, що договір банківського вкладу слід розглядати в якості різновиду договору позики, як це нерідко робиться у ряді наукових публікацій.

Та обставина, що за договором банківського вкладу вкладник передає грошові кошти банку, можливо, дозволяє з економічної точки зору говорити про те, що вкладник виступає в якості кредитора, а банк - позичальника. Однак юридична природа відносин вкладника і банку за договором банківського вкладу носить більш специфічний і складний характер, ніж відносини кредитора і позичальника за договором позики. На мій погляд, неправильно ототожнювати ці відносини, говорити про договір банківського вкладу як про різновид договору позики. Більш коректною є позиція, згідно з якою договір банківського вкладу, не будучи різновидом договору позики, тим не менше містить елементи і ознаки, притаманні договірних відносин позики, зберігаючи при цьому самостійний характер.

Договір банківського вкладу - відшкодувальний договір. У всіх випадках банк зобов'язаний сплатити вкладнику на суму вкладу відсотки. Договір банківського вкладу відноситься до різновиду реальних договорів. Це означає, що він вважається укладеним не з моменту його підписання сторонами, а з моменту внесення вкладником суми вкладу у с у

Договір банківського вкладу в тому випадку, якщо він укладається з фізичною особою, є публічним договором. Це означає, що банк зобов'язаний прийняти грошові кошти у вклад від кожної фізичної особи, який до нього звернеться. Однак з цього правила є кілька виключень. Так, б відповідно до п.З ст.834 ЦК України до відносин банку і вкладника за рахунком, на який внесений вклад, застосовуються правила про договір банківського рахунку (гл.45 ЦК РФ), якщо інше не передбачено правилами цієї глави або не випливає із суті договору банківського вкладу. Згідно з цим правилом до відносин, пов'язаних з внесенням вкладником грошових коштів у внесок, застосовуються в тому числі норми ст.346 ЦК України, відповідно до якої банк має право відмовити клієнту в укладенні договору банківського рахунку, коли така відмова викликана відсутністю в банку можливості прийняти на банківське обслуговування або допускається законом або іншими правовими актами.

Таким чином, банк має право відмовити вкладнику - фізичній особі в укладенні з ним договору Банківського вкладу тільки у двох випадках:

- При відсутності в банку можливості прийняти грошові кошти у вклад;

- Коли це прямо передбачено в законі або іншому нормативному правовому акті.

При відмові банку від укладення договору банківського вкладу через відсутність відповідної можливості необхідно враховувати Постанова Пленуму Верховного Суду Російської Федерації і Вищого Арбітражного Суду Російської Федерації від 01.07.1996 N 6 / 8 "Про деякі питання, пов'язані із застосуванням частини першої Цивільного кодексу Російської Федерації.

При відмові банку від укладення договору банківського вкладу в другому випадку необхідно враховувати, що причина відмови банку від укладення договору банківського вкладу з фізичною особою повинна бути безпосередньо пов'язана з конкретним законом або іншим нормативно-правовим актом. При цьому в законі або іншому нормативному правовому акті мають бути чітко позначені ті обставини, з наявністю яких пов'язується можливість відмови від залучення грошових коштів фізичних осіб у вклад. В даний час діє тільки один федеральний закон, що дозволяє банкам відмовляти вкладникам - фізичним особам в ув'язненні з ними договорів банківського вкладу, - Федеральний закон від 07.08.2001 N 115-ФЗ "Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму "(з нас. і доп. від 25.07.2002, 30.10.2002, 28.07.2004).

При укладанні договору банківського вкладу банк не має права надавати перевагу одному вкладнику перед іншим.

Встановлена ​​в ст.33-4 ГК РФ обов'язок банку повернути вкладнику суму вкладу дозволяє деяким фахівцям висловлювати думку, що договір банківського вкладу містить елементи договору зберігання. З такою думкою, на наш погляд, можна погодитися, але слід зазначити, що між договором банківського вкладу та договором зберігання є тільки один спільний елемент, що полягає в тому, що банк зобов'язаний повернути вкладникові повністю суму вкладу в цілості й схоронності, точно так само як зберігач зобов'язується повернути річ, передану на зберігання, в цілості й схоронності поклажодавцеві.

Питання про співвідношення договору банківського вкладу та договору оренди також досить широко обговорюється в правовій літературі. Висловлюється точка зору, що договір банківського вкладу фактично являє собою різновид договору оренди, за яким в оренду банку вкладник передає грошові кошти, за що отримує орендну плату у вигляді відсотків, що нараховуються на суму банківського вкладу. Однак безспірності даного висновку є досить сумнівною. Справа в тому, що говорити про орендну характер відносин, що пов'язують банк і вкладника, можливо виключно в, економічному сенсі.

Дійсно, при укладенні договору оренди орендодавець передає в тимчасове володіння і користування орендарю майно, а останній сплачує за це орендну плату. І тоді (якщо розглядати виключно економічний аспект проблеми) стає правомірним висновок, що й при укладанні договору банківського вкладу банк, приймаючи кошти від вкладника, виступає в ролі орендаря, тоді як останній стає орендодавцем. Грошові кошти, які передаються вкладником банку, в цьому випадку слід розглядати як об'єкт оренди. Правильність наведеної позиції визначається тим, що з економічної точки зору байдуже, які саме речі (гроші або інше майно) одна сторона передає іншій на певний час за обумовлену угодою плату. У цьому сенсі правомірно говорити про тотожній характері орендних відносин і відносин, пов'язаних з внесенням вкладником суми вкладу в банк. В обох випадках ми маємо справу з передачею на певний строк за обумовлену плату деяких речей, які по закінченню строку, на який вони передаються, підлягають поверненню передавальній стороні, в одному випадку (при оренді) як таких речей може виступати рухоме і нерухоме майно, в іншому випадку (при банківський вклад) в якості зазначених речей виступають виключно грошові кошти. При цьому відсотки, що сплачуються вкладнику на суму вкладу, слід розглядати при такому підході у якості орендної плати. Однак висновки, які в загальному є правомірними при розгляді економічного характеру проблеми, стають невірними при вивченні правової природи орендних відносин і відносин при внесенні вкладником суми вкладу в банк. Видимі відмінності між договором оренди і договором банківського вкладу, відсутні при наведеному погляді на проблему, чітко виявляються, коли порівняння зазначених договорів переноситься з економічної в правову площину. І тут стає неприпустимо говорити про яку б то не було тотожність даних договорів.

1.2 Форма договору банкового вкладу

ЦК України встановлює жорсткі вимоги до форми договору банківського вкладу, відповідно до яких даний договір повинен бути укладений обов'язково у письмовій формі. Недотримання письмової форми договору банківського вкладу має наслідком його недійсність. Договір банківського вкладу, укладений з порушенням простої письмової форми, є нікчемним, тобто є не дійсним з моменту укладення незалежно від того, визнаний він чи ні недійсним судом.

Письмова форма договору банківського вкладу вважається дотриманою, якщо він укладений за допомогою складання одного документа, підписаного сторонами, або за допомогою обміну документами шляхом телеграфного, телефонного, телетайпного, електронної та інших засобів зв'язку, що дозволяють достовірно встановити, що документ виходить від сторони за договором.

Також письмова форма договору банківського вкладу буде вважатися дотриманою, якщо письмова оферта, спрямована однієї зі сторін договору, буде прийнята іншою стороною в порядку, визначеному п.3 ст. 438 ГК тобто якщо особа, якій адресована оферта, здійснить дії щодо виконання умов договору банківського вкладу, зазначених в оферті. Наприклад, письмова форма договору банківського вкладу буде вважатися дотриманою, якщо вкладник, отримавши письмову оферту байка з пропозицією внести суму вкладу на зазначених у ній умов, здійснив внесення суми вкладу в банк. Якщо внесення вкладу в банк засвідчується ощадною книжкою, депозитним або ощадним сертифікатом то умова про письмову форму договору банківського вкладу теж буде вважатися дотриманим. При цьому, за загальним правилом, ощадна книжка засвідчує укладення договору банківського вкладу, тільки якщо вкладником є фізична особа. Проте угодою між вкладником і банком може бути передбачено, що ощадною книжкою засвідчується укладення договору банківського вкладу між банком і юридичною особою.

Питання про ощадні та депозитні сертифікати є вкрай неоднозначним, тому на ньому варто зупинитися більш докладно.

На даний момент правове регулювання ощадних (депозитних сертифікатів здійснює з нормами ЦК РФ та Положення Банку Росії "Про ощадних і депозитних сертифікатах кредитних організацій" (в ред. Від 31.08.1993 N 333-У), спрямованого Листом Банку Росії від 10.02.19- 92 N 14-3-20 (далі - Положення). Причому слід зазначити, що норми Положення в чому не відповідають ГК РФ. Так, виходячи зі змісту ст.644 ГК РФ слід, що ощадні (депозитні) сертифікати можуть бути номіновані як у валюті Російської Федерації (рублі), так і в іноземній валюті. У тс же час п.5 Положення забороняє випуск сертифікатів в іноземній валюті. ГК РФ не встановлює обмежень для банків., які мають право випускати ці сертифікати.

Згідно з Положенням депозитні сертифікати можуть випускати будь-які банки, але право видачі ощадного сертифікату надається тільки тим банкам, які задовольняють таким умовам:

- Здійснюють банківську діяльність б протягом двох років і більше;

- Публікують річну звітність (баланс і звіт про прибутки і збитки), підтверджену аудиторською фірмою;

- Дотримуються банківське законодавство і нормативні акти Банку Росії;

- Виконують обов'язкові економічні нормативи;

- Мають резервний фонд у розмірі не менше 15% фактично сплаченого статутного капіталу;

- Виконують обов'язкові резервні вимоги.

Зауважу також, що принципових відмінностей між ощадним і депозитним сертифікатами, крім названих, не робить ні ЦК РФ, вживаючи ці терміни як синоніми, ні Банк Росії у своєму Положенні.

1.3 Види договорів банківського вкладу

Виділення різних видів договорів банківського вкладу можна здійснювати по декількох підставах. При цьому кількість видів договорів банківського вкладу буде прямо пропорційно кількості підстав, за яким здійснюється поділ. Підстав, за якими можна здійснювати розподіл договорів, у тому числі договорів банківського вкладу, на види і, отже, самих видів таких договорів, очевидно, може бути дуже багато. Все залежить від цілей і завдань, відповідно до яких проводиться розподіл на види. У будь-якому випадку розподіл договорів на види має бути розумним, виходити з принципів необхідності поділу, практичної корисності і доцільності поділу, а також враховувати практичну застосовність поділу в роботі.

Виходячи з того, як встановлено підстави поділу договорів на види, можна виділити дві групи підстав, за якими здійснюється розподіл.

До першої групи так званих законодавчо встановлених підстав ставляться підстави поділу договорів на види, які відповідають чинним федеральним і іншим затону. Такі підстави є правовою основою класифікації договорів. До другої групи підстав, за якими може здійснюватися розподіл договорів, належать так звані доктрініальние підстави, які встановлені діючої доктриною.

Дана група підставі знаходить своє відображення в наукових працях правознавців та професійних юристів.

Зазначу, що на відміну від законодавчо встановлених підставі доктрініальние підстави поділу договорів не є строго встановленими, часто доповнюються. Це пов'язано головним чином з тим, що часто в правовій науці відсутня єдина точка зору на те чи інше питання. Тим не менш, доктрініальное розподіл договорів цінне тим, що грає важливу роль у формуванні правової доктрини договірних відносин, дозволяє більш глибоко нарікати зміст і правову природу тек чи інших договірних зобов'язань, сприяє більш чіткої і правильної класифікації договорів і в кінцевому рахунку є базою для відповідної коригування законодавчо встановлених підстав поділу договорів на види.

Цивільне законодавство здійснює розподіл договорів банківського вкладу на різні види залежно від умов повернення банком суми вкладу (ст.337 ЦК України). Відповідно до цього поділом всі договори банківського вкладу поділяються на три види: договір банківського вкладу до запитання, терміновий договір банківського вкладу і договір банківського вкладу на інших умовах повернення грошових коштів. За договором банківського вкладу до запитання вкладник вносить грошові кошти в банк на умовах повернення на його першу вимогу. За умовами строкового договору банківського вкладу банк зобов'язаний здійснити повернення грошових коштів вкладнику після закінчення визначеного договором терміну. До третього виду договорів банківського вкладу відносяться всі ті договори, умови повернення вкладу яких відрізняються як від договору банківського вкладу до запитання, так і від договору строкового банківського вкладу. За всіма вказаними видами договорів банківського вкладу банк зобов'язаний повернути грошові кошти на першу вимогу вкладника-фізичної особи.

У той же час, питання про повернення грошових коштів, внесених вкладниками-юридичними особами, вирішено у Цивільному кодексі України достатньо невизначено, що породжує цілу низку суперечливих думок і тлумачень у правозастосовчій практиці. Дана ситуація викликана тим, що відповідна норма ГК РФ сформульована не цілком вдало, що призводить до певних труднощів при її правозастосовчому тлумаченні. Крім того, розподіл договорів банківського вкладу можна здійснювати в залежності від того, хто саме вносить грошові кошти у вклад. При такому розподілі всі договори банківського вкладу поділяються на два види: договори банківського вкладу з фізичними особами та договори банківського вкладу з юридичними особами. Серед договорів банківського вкладу з фізичними особами можна виділити договори банківського вкладу з фізичними особами - громадянами Російської Федерації, договори банківського вкладу з фізичними особами - іноземними громадянами і договори банківського вкладу з особами без громадянства (б громадянство). Залежно від місця постійного проживання (для фізичних осіб) або місця постійного знаходження (для юридичних осіб) договори банківського вкладу поділяються на договори, укладені з резидентами Російської Федерації, і договори, укладені з нерезидентами Російської Федерації. Цей поділ договорів банківського вкладу має суттєве значення для оподаткування, так як порядок нарахування і сплати податків для резидентів Російської Федерації та нерезидентів Російської Федерації з НК РФ відрізняється. Договори банківського вкладу можуть бути поповнювані і Непоповнювальний. Поповнювані договори банківського вкладу надають вкладникові право протягом терміну дії договору збільшувати початкову суму вкладу шляхом внесення у внесок додаткових грошових коштів. Непоповнювані договори банківського вкладу не передбачають можливість збільшувати початкову суму вкладу шляхом внесення у внесок додаткових грошових коштів. Виходячи з того, в якій валюті здійснюється внесення вкладу в банк, договори банківського вкладу поділяються на договори в рублях і договори в іноземній валюті, які в свою чергу можна ділити на договори б доларах США, євро і т.д. Залежно від порядку нарахування відсотків договори банківського вкладу поділяються на договори з капіталізацією відсотків і договори без капіталізації відсотків. За договорами банківського вкладу, передбачає капіталізацію відсотків, відсотки, нараховані банком і у встановлений термін не затребувані вкладником, додаються до суми вкладу, на яку нараховуються відсотки. Таким чином, за договорами даного виду передбачена можливість нарахування відсотків на відсотки, своєчасно не затребувані вкладником. За договорами банківського випаду, які не передбачають капіталізацію відсотків, відсотки, нараховані банком і у встановлений термін не затребувані вкладником, не додаються до суми вкладу, на яку нараховуються відсотки.

Виділяються також договори, за якими внесення грошових коштів на рахунок вкладника може здійснюватися крім самого вкладника також і третіми особами. Особливою різновидом договорів Банківського вкладу є так звані договори на користь третіх осіб, відмітною особливістю яких є те, що грошові кошти вносяться в банк не на ім'я вкладника, а на ім'я конкретного третьої особи, яка вносителем грошових коштів не є. Як правило, вказане третя особа набуває права на внесені грошові кошти з моменту пред'явлення, банку першої вимоги, пов'язаного з розпорядженням даними грошовими коштами, або з моменту вираження банку в будь-якому вигляді (письмово, електронним способом і пр.) наміри вступити в права вкладника в щодо внесених грошових коштів. Однак договором банківського вкладу може бути передбачено, що третя особа набуває права вкладника щодо внесених на його ім'я грошових коштів з моменту їх надходження на рахунок в банк або з іншого моменту. Внесок на користь третіх осіб може бути внесений як на ім'я фізичної особи, так і на ім'я юридичної особи. Істотною умовою договору банківського вкладу на користь третіх осіб є безпосереднє зазначення в договорі імені громадянина або найменування юридичної особи, на користь яких Енош внесок. До вираження особою, на користь якого внесений вклад, банку свого наміру скористатися правами вкладника особа, що уклала договір банківського вкладу на користь третіх осіб, може скористатися правами вкладника щодо внесених ним коштів. Останнім часом в банківській практиці з'явився ще один вид договорів банківського вкладу - мультивалютний. Зміст даного договору у мінімізації ризиків втрат вкладників, пов'язаних зі зміною курсової різниці іноземних валют по відношенню до рубля, а також крес курсів іноземних валют. Вкладники, які уклали з банком такий договір і яка внесла грошові кошти в конкретній валюті (наприклад, в доларах США), надається право, не знімаючи кошти з вкладу, конвертувати його з однієї валюти в іншу. При цьому залежно від умов договору конвертація може бути як повною (вся сума внеску з однієї валюти переводиться в іншу), так і частковою (тільки частину суми вкладу конвертується в іншу валюту). Відсотки по даному виду вкладу нараховуються в тій валюті, в якій в даній момент виражений внесок. Якщо в результаті часткової конвертації сума вкладу виражена в декількох валютах, то відсотки на кожну частину вкладу нараховуються у відповідній валюті.

Наведена класифікація договорів банківського вкладу не є вичерпною і не охоплює всіх можливих видів цих договорів, які можуть зустрічатися в практиці.

1.4 Порядок нарахування відсотків на суму вкладу

Як вже зазначалося, банк, беручи суму вкладу від вкладника, зобов'язується не тільки її повернути в повному обсязі, але і виплатити на неї певні відсотки. Безпосередньо розмір процентної ставки визначається самим договором банківського вкладу і залежить від цілого ряду чинників. На деяких з них зупинимося більш детально.

За загальним правилом всіх банків розмір процентної ставки залежить від виду вкладу (депозиту). Так, процентна ставка, що розраховується за договорами строкового банківського вкладу, істотно вище відсоткової ставки, що нараховується на банківські вклади до запитання. Це пов'язано з тим, що грошові кошти, що залучаються банками па договорами строкового банківського вкладу, дають банку можливість з більшою гарантією, ніж у випадку вкладів до запитання, розміщувати їх на платній основі в межах термінів, на які вони залучені, не побоюючись, що вкладник зажадає їх повернення.

Однак слід зауважити, що і фізичні, і юридичні особи мають право достроково розірвати терміновий договір банківського вкладу і вимагати повернення суми вкладу. Так що висновок строкового договору банківського вкладу не є для банків стовідсотковою гарантією того, що грошові кошти, внесені у внесок, не будуть затребувані вкладниками до закінчення терміну дії договору.

Розмір відсоткової ставки залежить також від суми вкладу: чим більше суми вкладу, тим, як правило, більше розмір процентної ставки. Має значення і валюта, в якій внесок вноситься в банк. Процентна ставка по карбованцевих внесках вище, ніж ставка за вкладами в іноземній валюті. Пояснюється це тим, що процентна ставка по карбованцевих внесках залежить від ставки рефінансування Банку Росії і повинна, громі того, ще враховувати інфляцію.

На розмір процентної ставки за вкладами в іноземній валюті, строго кажучи, ще впливає динаміка курсу відповідної іноземної валюти до рубля. При зростанні курсу іноземної валюти па відношенню до рубля процентна ставка за вкладами в іноземній валюті, як правило, буде знижуватися, а при зниженні курсу іноземної валюти по відношенню до рубля - підвищуватися. При обговоренні питань, пов'язаних з нарахуванням відсотків на суму банківського вкладу, особливу увагу слід приділити зміни процентної ставки протягом терміну дії договору банківського вкладу.

Пунктом 3 ст.838 ЦК України встановлено, що банк не може зменшити в односторонньому порядку розмір процентної ставки за вкладами, внесеним громадянами на умовах їх повернення після закінчення певного терміну, за винятком випадків, які безпосередньо передбачені федеральними законами. З цієї норми випливає, що банки не мають права включати в текст строкового договору банківського вкладу, укладеного з фізичною особою, умова про можливість з боку банку в односторонньому порядку змінювати розмір процентної ставки за вкладом. Дане право може бути надано банку тільки відповідним федеральним законом. Причому, навіть якщо в договір строкового банківського вкладу, укладений з фізичною особою, включено умова про можливість зміни банком в односторонньому порядку процентної ставки, це умова договору не повинно застосовуватися таким, що суперечить Цивільному кодексі України. Правильність даної позиції була свого часу підтверджена Ухвалою Судової колегії Верховного Суду Російської Федерації від 27.01.1998.

Банк нараховує відсотки на суму внеску виходячи з кількості днів, протягом яких вклад знаходився в банку. При цьому відсотки нараховуються з дня, наступного за днем надходження грошових коштів у банк, до дня, що передує поверненню їх вкладнику (п.1 сп ".839 ГК РФ). Дане правило є імперативним, тобто не може бути змінено відповідним договором банківського вкладу. За загальним правилом наведена норма на практиці розуміється таким чином, що при розрахунку відсотків не враховується перший день, в який-вклад був внесений до банку, і останній, в який вклад був повернутий вкладнику. Здавалося б, все просто й логічно. Проте смислове значення граматичної конструкції "до дня" означає, що щось відбувається до якогось дня, який сам у період, в якому це відбувається, не входить. Якщо хочуть встановити тимчасові рамки якогось періоду і показати, що останній день строку входить у розглянутий період, то використовують граматичний зворот "по день". Таким чином, у разі використання конструкції "до дня" вказаний день до складу тимчасового періоду не входить, а останнім днем періоду є день, що передує дню, вказаною в даній граматичної конструкції. При використанні конструкції іпо день "зазначений день входить до складу тимчасового періоду як його останнього дня. Виходячи з викладеного міститься в п.1 ст.839 ГК РФ норма, відповідно до якої відсотки на суму вкладу нараховуються "до дня, що передує її поверненню вкладникові" означає, що день, що передує поверненню внеску, при розрахунку відсотків по вкладу не враховується. Отже, виходячи з буквального граматичного розуміння п.1 ст.839 при розрахунку відсотків по вкладу не враховуються перший день, в який вклад був внесений до банку; останній день, у який вклад був повернутий вкладнику, а також день, що передує дню повернення вкладу вкладникові , за все, таким чином, з терміну, протягом якого сума вкладу перебувала в банку, при розрахунку відсотків повинні виключатися три дні.

На закінчення зазначу, що розглянуті у статті особливості та характеристики договору банківського рахунку не є вичерпними. За рамками викладу залишився цілий ряд цікавих питань: пов'язаних з договором банківського вкладу, зокрема питання страхування вкладів фізичних осіб. Враховуючи інтенсивність розвитку сектора банківських послуг останнім часом, є досить актуальним адекватне правове забезпечення такого інститут договір банківського вкладу, зокрема більш чітке розмежування його з іншими цивільно-правовими договорами.

1.5 Банківська таємниця

Кредитна організація, Банк Росії, організація, що здійснює функції з обов'язкового страхування вкладів, гарантують таємницю про операції, про кошторисах та вкладах своїх клієнтів і кореспондентів. Всі службовці кредитної організації зобов'язані зберігати таємницю про операції, кошторисах і вклади її клієнтів і кореспондентів, а також про інші відомості, що встановлюються кредитною організацією, якщо це не суперечить федеральному закону ^1. Збирання відомостей, що становлять комерційну, податкову або банківську таємницю, шляхом викрадення документів, підкупу чи погроз, а також іншим незаконним способом - карається штрафом у розмірі до вісімдесяти тисяч рублів або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від одного до шести місяців або позбавленням волі на двох років ^2. Незаконні розголошення або використання відомостей, що становлять комерційну, і податкову або банківську таємницю, без згоди їх власника особою, якій вона була довірена або стала відома по службі або роботі, караються штрафом у розмірі до ста двадцяти тисяч рублів або у розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період до одного року з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років або позбавленням волі на строк до трьох років ^3. Рахунку або вкладу в зробленому кредитній організації заповідальному розпорядженні, нотаріальним конторам по перебувають в їх провадженні спадковим справах про вклади померлих вкладників, а щодо рахунків іноземних громадян - іноземний консульським установам. Інформація за операціями юридичних осіб, громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, та фізичних осіб надається кредитними організаціями в уповноважений орган, який здійснює заходи з протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, у випадках, порядку та розмірах, передбачених Федеральним законом "З протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом".

Банк Росії, організація, що здійснює функції з обов'язкового страхування вкладів, не має права розголошувати відомості про рахунки ", вклади, а також відомості про конкретні угоди і про операції із звітів кредитних організацій, отримані ним в результаті виконання ліцензійних., Наглядовий і контрольних функцій, за винятком випадків, передбачених федеральними законами ^4.

Аудиторські організації не має права розкривати третім особам відомості про операції, про рахунки і вклади кредитних організацій, їх клієнтів та кореспондентів, отримані в ході проведених ними перевірок, за винятком випадків, передбачених федеральними законами.

Уповноважений орган, який здійснює заходи з протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, не має права розкривати третім особам інформацію, отриману від кредитних організацій б відповідно до Федерального закону "Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом", за винятком випадків , передбачених зазначеним Законом.

За розголошення банківської таємниці Банк Росії, організація, що здійснює функції з обов'язкового страхування вкладів, кредитні, аудиторські та інші організації, уповноважений оран, який здійснює заходи з протидії легалізації (відмиванню) доходів., Отриманих злочинним шляхом, а також їх посадові особи та їх працівники несуть відповідальність, включаючи відшкодування, нанесеного збитку, в порядку, встановленому федеральним законом ^5.

Організація, що здійснює функції з обов'язкового страхування вкладів, не має права розкривати третім особам інформацію, отриману у відповідності з федеральним законом про страхування внесків фізичних осіб у банках Російської Федерації.

Інформація за операціями юридичних осіб, громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, та фізичних осіб за їх згодою надає кредитні організаціями з метою формування кредитних історії в бюро кредитних історій в порядку і на умовах, які передбачені укладеним з бюро кредитних історій договором відповідно з Федеральним законом "Про кредитні історії" ^6.

1.6 Страхування вкладів

Фонд обов'язкового страхування вкладів - це сукупність грошових коштів та іншого майна, які формуються і використовуються б відповідно до цього Закону.

Фонд обов'язкового страхування вкладів належить Агентству на праві власності і призначений для фінансування виплати відшкодування за вкладами в порядку і на умовах, які встановлені цим Законом.

Фонд обов'язкового страхування вкладів відокремлюється від іншого майна Агентства. За фонду обов'язкового страхування внесків ведеться окремий облік.

Грошові кошти фонду обов'язкового страхування внесків обліковуються на спеціально відкривається рахунку Агентства в Банку Росії. Банк Росії не сплачує відсотків по залишках грошових коштів, що знаходяться на цьому рахунку.

На фонд обов'язкового страхування вкладів не може бути звернено стягнення за зобов'язаннями Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, муніципальних утворень, банків, інших третіх осіб, а також. Агентства, за винятком випадків, коли зобов'язання Агентства виникли у зв'язку з невиконанням ним обов'язків по виплаті відшкодування за вкладами. Стягнення за рахунок фонду обов'язкового страхування внесків за зобов'язаннями Агентства, які виникли у зв'язку з невиконанням Агентством обов'язків па виплаті відшкодування за вкладами, здійснюється тільки на підставі судового акту.

Фонд обов'язкового страхування вкладів формується за рахунок:

1) страхових внесків, що сплачуються відповідно до цього Закону;

2) пені за несвоєчасну і (або) неповну сплату страхових внесків;

3) грошових коштів та іншого майна, що отримані від задоволення прав вимоги Агентства, придбаних у результаті виплати їм відшкодування вкладами;

4) доходів від розміщення та (або) інвестування тимчасово вільних грошових коштів фонду обов'язкового страхування внесків;

5) інших доходів, не заборонених законодавством Російської Федерації.

Розрахунковим періодом для сплати страхових внесків є календарний квартал року.

Розрахункова база для обчислення страхових внесків (далі - розрахункова база) визначається як середня хронологічна за розрахунковий період щоденних балансових залишків на рахунках з обліку внесків, за винятком грошових коштів у внесках, які не підлягають страхуванню відповідно. до цього Закону.

За вкладами в іноземній валюті щоденні балансові залишки визначаються у валюті Російської Федерації за офіційним курсом., Що встановлюється Банком Росії щодня.

Ставка страхових внесків не може перевищувати 0,15 відсотка розрахункової бази за останній розрахунковий період.

Ставка страхових внесків встановлюється радою директорів Агентства. При зміні ставки страхових внесків нова ставка страхових внесків вводиться не раніше 45 днів після прийняття відповідного рішення.

Сплата страхових внесків здійснюється протягом п'яти днів з дня закінчення розрахункового періоду шляхом переказу грошових коштів на рахунок Агентства в Банку Росії, на якому враховуються грошові кошти фонду о6язательного страхування вкладів.

Сума надміру сплаченого страхового внеску підлягає заліку в рахунок майбутніх платежів

Контроль за функціонуванням системи страхування вкладів здійснюється Урядом Російської Федерації і Банком Росії шляхом участі їх представників в органах Агентством.

Рада директорів Агентства щорічно на конкурсній основі визначає аудиторську організацію для проведення перевірки використання Агентством фонду обов'язкового страхування внесків.

Контроль за витрачанням коштів федерального бюджету, спрямованих у фонд обов'язкового страхування, внесків, здійснюється в порядку, визначеному для використання коштів федерального бюджету.

1.7 Оподаткування процентних доходів за вкладами

Порядок обчислення і сплати податку на доходи фізичних осіб, в тому числі на доходи по внесках в банках, визначений гл.23 НК РФ.

У відповідності зі ст.217 НК РФ (у ред. Федерального закону від 30.05.2001 N 71-ФЗ) не підлягали оподаткуванню (звільнялися від оподаткування) доходи у вигляді відсотків, що отримуються платниками податків по внесках в банках, що знаходяться на території Російської Федерації, якщо :

- Відсотки по рублевих внесках (за винятком термінових пенсійних вкладів, внесених до 1 січня 2001 р. на строк не менше шести місяців) виплачувалися в межах сум, розрахованих виходячи з 3 / 4 діючої ставки рефінансування Банку Росії, протягом періоду, за який нараховані зазначені відсотки;

- Відсотки за строковими пенсійними вкладами, внесеним до 1 січня 2001 р. на строк не менше шести місяців, виплачувалися в межах сум, розрахованих виходячи із ставки рефінансування Банку Росії, протягом періоду, за який нараховані зазначені відсотки;

- Встановлена ​​ставка не перевищувала 9% річних за вкладами в іноземній валюті.

Статтею 224 "Податкові ставки" НК РФ податкова ставка в розмірі 35% була встановлена ​​відносно процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи з 3 / 4 діючої ставки рефінансування Банку Росії, протягом періоду, за який нараховані відсотки, по рублевих внесках (за винятком термінових пенсійних вкладів, внесених на строк не менше шести місяців) та 9% річних за вкладами в іноземній валюті, а також процентних доходів за строковими пенсійними вкладами, внесеним до 1 січня 2001 р. на строк не менше шести місяців , в частині перевищення суми, розрахованої виходячи із ставки рефінансування Банку Росії, протягом періоду, за який нараховані відсотки.

Як показала практика застосування такого порядку оподаткування, він був виправданий при порівняно високому розмірі ставки рефінансування Банку Росії. Однак в умовах поступового її зниження і при рівні доходів за вкладами, з якого починається оподаткування, зазначені режими оподаткування призводять до відтоку банківських вкладів, тому що в більшості банків ставки за вкладами встановлені вище зазначеного розміру. Крім того, найбільш високі процентні ставки передбачалися по довгострокових і терміновим пенсійними вкладами. у зв'язку з цим у гл.23 НК РФ у частині оподаткування доходів за вкладами у банках Федеральним законом від 22.05.2003 N 55-ФЗ були внесені зміни.

В даний час не підлягають оподаткуванню доходи у вигляді відсотків, що отримуються платниками податків по рублевих внесках в банках, що знаходяться на території Російської Федерації, якщо відсотки за вказаними вкладами виплачуються в межах сум, розрахованих виходячи із ставки рефінансування Банку Росії, протягом періоду, за який нараховані зазначені відсотки (п.27 ст.217 НК РФ).

Порядок обліку доходів і витрат для цілей оподаткування прибутку встановлений гл.25 Податкового кодексу РФ. Відповідно до п.6 ст.250 НК РФ з метою оподаткування прибутку доходи у вигляді відсотків, отриманих за договорами банківського вкладу, включаються до складу позареалізаційних доходів.

Відповідно до п.6 ст.271 НК РФ з метою оподаткування прибутку при використанні методу нарахування доходи у вигляді відсотків за договорами позики та іншим аналогічним договорами (у тому числі за договорами банківського вкладу), строк дії яких припадає більш ніж на один звітний період, визнаються отриманими і включаються до складу відповідних доходів на кінець відповідного звітного періоду. Таким чином, у податковому обліку відсотки за депозитом визнаються на кінець кожного звітного періоду, що припадає на термін дії договору банківського вкладу, в частині, що припадає на відповідний звітний період.

Згідно абз.4 п.2 ст.224 НК РФ податкова ставка в розмірі 35% встановлена ​​відносно процентних доходів за вкладами б банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи із ставки рефінансування Банку Росії, протягом періоду, за який нараховані відсотки, по рублевих внесках (за винятком термінових пенсійних вкладів, внесених на строк не менше шести місяців).

У частині оподаткування доходів за вкладами в іноземній валюті змін не передбачено: не підлягають оподаткуванню доходи у вигляді відсотків, якщо встановлена ​​ставка не перевищує 9% річних по вкладах, і оподатковуються за ставкою 35% в частині перевищення зазначеної суми.

Закон N 55-ФЗ набув чинності після закінчення одного місяця з дня його офіційного опублікування ("Російська газета" від 27 травня 2003 р.). Таким чином, оподаткування процентних доходів по внесках в банках після закінчення поточного податкового періоду буде проводитися у двох режимах.

2 ОРГАНІЗАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ВКЛАДІВ У гривнях та іноземній валюті ВАТ МОСКОВСЬКОГО АКЦІОНЕРНОГО КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ «ВІДРОДЖЕННЯ»

2.1 Характеристика ВАТ Московського акціонерного комерційного банку «Відродження»

Відкрите акціонерне товариство банк «Відродження» - один з перших комерційних банків, створених на російському ринку банківських послуг, успішно діє і розвивається вже понад 13 років.

У 1991 році він утворився на базі спеціалізованого банку Московського обласного управління Агробанку РСР і з перших років його існування став одним з найбільш «клієнтних» банків. Банк «Відродження» - це 100 філій та відділень у 20 регіонах Росії, 150 банків - кореспондентів в країні та закордоном, 40000 корпоративних клієнтів. Надійність і стійкість банку - найважливіша складова високої ділової репутації, яка, у свою чергу, є, основним привертає для існуючих і потенційних клієнтів.

Стабільно працюй впродовж 13 років, банк входить до тридцятки провідних банків Росії з кредитування і десятку лідерів за депозитами вкладників країни. Найголовніше для банку - знайти оптимальні рішення для всіх фінансових проблем клієнтів.

Один з пріоритетних напрямків діяльності банку «Відродження» - робота на ринку вкладів з привабливими процентними ставками та унікальними умовами.

Місія банку «Відродження» - сприяти зростанню добробуту кожного громадянина Росії, активно підтримувати вітчизняний бізнес, забезпечувати зростання національної економіки, сприяти регіональному соціально-економічному розвитку, забезпечувати надійність, висока якість послуг, сприяти зміцненню фінансово-кредитної системи країни.

Клієнти банку «Відродження» є головним його надбанням. Клієнтоорієнтована політика спрямована на обслуговування за високими стандартами якості і професіоналізму.

Банк «Відродження» - соціально значуща кредитно-фінансова установа. Протягом усього періоду діяльності банк бере активну участь у державних програмах, спрямованих на вирішення соціально-економічних завдань різних регіонів країни. Історично Московська область - сфера стратегічних інтересів банку. Підрозділи банку працюють практично в усіх районах Підмосков'я, здійснюючи банківське обслуговування державних і муніципальних підприємств та установ, фізичних осіб, що надають різні соціальні верстви населення, беруть участь у реалізації соціально-економічних програм регіону, створюють сучасну банківську інфраструктуру, забезпечують своєчасне наступ податкових і бюджетних платежів для різних груп населення. Причому, крім стандартних депозитних послуг, розроблені «фірмові» внески, такі як: «Тихий Дон» і «Швидкий дохід», «Мультивалютний», строковий вклад «Школяр». Діють три види пенсійних внесків. За всіма вкладами при відкритті рахунку на суму більше 3000 карбованців і на термін від 6 місяців видаються безкоштовно міжнародні пластикові карти «VISA» і «Master Card».

Останні два роки експерти відзначають бум пластикових карток у Росії. Сьогодні одним із найбільш перспективних напрямків розвитку банківських спеціальних картрахунків вважаються зарплатні поектов. Саме на них робить ставку банк «Відродження», пропонуючи вигідні умови для організацій і підприємств будь-якого масштабу. Сьогодні «Відродження» є повноправним членом міжнародних платіжних систем VISA International і Master Card International, і пропонує основні види міжнародних пластикових карт (Maestro, Eurocard / Mastercard Mass, Eurocard / Mastercard Gold, VISA Platinum). Банк «Відродження» є лідером у Східній Європі з емісії карт VISA із чипом. На даний момент випушено вже більше 400 тисяч карток, у тому числі з чіпом понад 250 тисяч.

Зарплатні проекти - це порівняно нове для ростовських банків напрямок. Прогресивні компанії оцінили переваги відразу. Цей проект ідеально поєднує інтереси підприємства, а також зручності і вигоду для його співробітників. З боку підприємства відбувається мінімізація витрат, пов'язаних з організацією виплати заробітної плати, отриманням і зберіганням готівки, скорочуються втрати робочого часу, забезпечується конфіденційність виплат. З іншого боку, у співробітників підприємства є можливість отримати свої гроші в будь-який зручний час або готівкою, або зробити зі свого спец. картрахунку розрахунки при оплаті товарів і послуг, комунальних платежів. Також, за допомогою додаткової картки, можна встановити обмежений або необмежений доступ до свого рахунку для інших членів сім'ї, убезпечити зберігання грошових коштів і при цьому ще й отримати вигоду від нарахування банківського відсотка на залишок коштів.

2.2 Бухгалтерський облік за вкладами фізичних осіб та порядок здійснення операцій

Банк «Відродження» у відповідності зі своїм Статутом здійснює через свої філії, додаткові офіси філій та операційні каси залучення грошових коштів громадян у внески до запитання, на певний термін, на спец. картрахунку.

Вкладниками банку можуть бути громадяни України, іноземні громадяни та особи, які мають посвідки на проживання. Внески приймаються тільки на ім'я певної особи. Вкладником вважають особа, на ім'я якого прийнятий або зарахований внесок. Відкриття рахунку на ім'я двох або більше осіб не допускається. Вклади приймаються без обмеження максимальної суми якщо інше не передбачено умовами вкладу. Мінімальна сума вкладу, а також початкового і додаткового внеску по внесках визначається умовами вкладу. Вкладник має право мати в банку будь-яку кількість вкладів. Банк виплачує вкладникові проценти на суму вкладу в розмірі та в порядку, визначеному договором банківського вкладу.

Банк як агент зобов'язаний обчислювати, утримувати з коштів, які виплачуються платникам податків, та перераховувати до бюджетів податки відповідно до чинного законодавства РФ.

Банк стягує комісійну винагороду за виконання доручень клієнтів у відповідності з нормативними документами банку, що регламентовано договором банківського вкладу. Порядок ведення та скасування видів вкладів. Рішення про централізований запровадження чи скасування видів вкладів затверджуються Правлінням банку. При централізованому введення нового виду вкладу Правління банку стверджує дату, з якої починається залучення грошових коштів за цим вкладом, основні умови і терміни, на які приймаються грошові кошти. При централізованій скасування чинного виду вкладу Правління банку стверджує дату, з якої припиняється його прийом. Зміною умов і термінів прийому внесків повинні бути затверджені Правлінням банку. Синтетичний облік вкладів громадян ведеться на балансових рахунках першого порядку № 423 "Депозити фізичних осіб" та № 426 "Депозити фізичних осіб - нерезидентів". Рахунки другого порядку відкриваються відповідно до "Правил ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території РФ", № 61 від 18.06.1997 р. Аналітичний облік вкладів громадян ведеться в особових рахунках в розрізі видів вкладів, валют та клієнтів з використанням АПК. Особові рахунки вкладів ведуться у вигляді електронних баз даних в АПК відповідно до п. 2.1. Розділу 2 Частини III "Правил ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території РФ" № 61 від 18.06.1997 р. Виписка по особовому рахунку клієнта надається у вигляді роздруківки в порядку, встановленому договором банківського вкладу. Виправлення помилкових проведень здійснюється відповідно до вимог "Правил ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території РФ" № 61 від 18.06.1997 р. і внутрішніх інструктивних матеріалів Банку. У програмі N /. ОДБ ведеться синтетичний облік вкладів громадян в іноземній валюті в розрізі іноземних валют і видів вкладів. У програмі ОДБ ведеться синтетичний облік вкладів громадян в рублях і іноземній валюті в рублевому еквіваленті. Для аналітичного обліку залишків за рахунками вкладів фізичних осіб ведуться таблиці аналізу залучених коштів. Якщо порівняти таблицю «Руху за рахунками приватних осіб» здана 01.04.2005 (див. додаток 1) з таблицею дана 29.04.2005, то приріст кількості рахунків за вкладами склав 122 рахунків, по рахунках СКС-148 рахунків. Залишок суми вкладів збільшився на 11640923 рубля. Банк гарантує таємницю про операції, про рахунки і вклади своїх клієнтів. Всі службовці банку зобов'язані зберігати таємницю про операції, рахунки та вклади клієнтів. Надання інформації за вкладами регулюється статтею 26 ФЗ «Про банки і банківську діяльність» (в редакції ФЗ від 03.02.1996 р. № 17-ФЗ «Про внесення змін і доповнень до закону РРФСР« Про банки і банківську діяльність РРФСР »»). Операції з конверсії суми карбованцевого вкладу в іноземну валюту і назад, а так само з однієї іноземної валюти в іншу здійснюється відповідно до «Порядку здійснення безготівкових конверсійних операцій за вкладами фізичних осіб», доведеним листом № 3301/5821 від 10.09. 2002

Основні принципи контролю вкладних операцій, що здійснюються в підрозділах банку, такі:

1. Дані аналітичного обліку повинні відповідати оборотам і залишкам за рахунками синтетичного обліку.

Звірка даних аналітичного і синтетичного обліку повинна перевірятися щодня.

2. Всі операції підлягають своєчасному відображенню на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких пропусків або вилучень.

Можливість здійснення помилкових та неправомірних операцій повинна бути виключена шляхом перевірки операцій засобами програмного забезпечення. При відсутності можливості автоматизованої перевірки контроль операцій, здійснених відповідальним виконавцем, виробляє контролер.

3. При зберіганні регістрів бухгалтерського обліку повинна забезпечуватися їх захист від несанкціонованих виправлень. Виправлення помилки у регістрі бухгалтерського обліку має бути обгрунтовано і підтверджено підписом особи, який зробив виправлення, із зазначенням дати виправлення.

Має здійснюватися обов'язкове архівування достовірних баз даних і зберігання архівів баз даних протягом строку, встановленого внутрішніми нормативними документами Банку.

4. Особи, які отримали доступ до інформації, що міститься в регістрах бухгалтерського обліку і у внутрішній бухгалтерської звітності, зобов'язані зберігати комерційну таємницю.

5. Бухгалтерські операції виконують працівники, виділені для цього, крім працівників, які обробляють інформацію на ЕОМ і не входять до структури бухгалтерського апарату.

6. При застосуванні технічних засобів повинні бути забезпечені:

- Обмеження доступу до скоєння операцій;

- Конфіденційність застосовуваних кодів і паролів;

- Неможливість використання аналога власноручного підпису іншою особою;

- Застосування програмного забезпечення, що дозволяє своєчасно усувати спроби несанкціонованого доступу.

Вищевикладені принципи повинні дотримуватися при створенні і модифікації засобів автоматизації вкладних операцій в підрозділах Банку.

2.3 Вклади в російських рублях

Вклади до запитання (поточні рахунки)

Строковий вклад для пенсіонерів «Пенсія плюс» (приймається з 10.05.00 р.)

Вклад «Строковий пенсійний» (з можливістю довкладення)

Плаваюча ставка

Внесок для пенсіонерів "До запитання плюс"

2.4 Фірмові вклади

Фірмовий вклад «Школяр»

Процентна ставка

Фірмовий строковий вклад «Швидкий дохід» на термін 1 місяць і 1 день (з можливістю довкладення)