Бухгалтерський облік в туристичній фірмі ТОВ Цезар

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3

Глава 1. Характеристика ТОВ «Цезар» ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... .. 5

1.1. Історія та перспективи ТОВ «Цезар» ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... .5
1.2. Організаційна структура ТОВ «Цезар» ... ... ... .... ... ... ... ... ... .. 8
1.3. Аналіз основних фінансово - економічних показників
діяльності ТОВ «Цезар» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 12
Глава 2. Характеристика бухгалтерського обліку на ТОВ «Цезар» ... ... ... ... 16
2.1. Організація бухгалтерського обліку на ТОВ «Цезар» ... ... ... ... ... .... 16
2.2. Облік грошових коштів і грошових документів ... ... ... ... ... ... .... 20
2.3.Учет витрат на виробництво і калькулювання
собівартості продукції ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23
2.4. Облік оплати праці та відрахувань на соціальні потреби ... ... ... .... 27
2.5. Облік поточних зобов'язань і розрахунків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..... 32
2. 6 Облік податків при спрощеній системі оподаткування ... ... ... .35

2.7. Облік фінансових результатів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 38

Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .43
Література ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 46
Програми ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 47

Введення
Актуальність дослідження бухгалтерського обліку саме на ТОВ «Цезар» визначена стрімким розвитком ринку туристських послуг, характерними рисами якого на сьогоднішній день є динамічні зміни туристського попиту і пропозиції. В умовах сучасного ринку туризму роль і місце бухгалтерського обліку безперервно зростають.
Туристична діяльність - гарний вид бізнесу, заснований на позитивних емоціях від відпочинку. Однак бухгалтери турфірм цієї специфіки не помічають, їх увага зосереджена на безлічі тонкощів, які необхідно дотримуватися при грамотному веденні бухобліку.
Що таке туризм, напевно, знає кожен. Туризм і подорожі є невід'ємною частиною індустрії гостинності. Подорожі - основна частина туризму. Час, відстані, місця проживання, цілі і тривалість перебування - все це відмінні елементи туризму. У цілому туризм - багатоцільовий феномен, одночасно який поєднає в собі елементи пригод, романтику далеких мандрівок, деяку таємницю, відвідування екзотичних місць і земні турботи підприємництва, питання здоров'я, особистої безпеки і збереження майна громадян. Саме тому на туризм в повній мірі надають що регулює вплив норми різних галузей права: митного, страхового, адміністративного, екологічного, про захист прав споживачів та ін, але особливе місце відводиться цивільному праву.
Робота бухгалтерського відділу ТОВ «Цезар» спрямована на задоволення запитів його власників, яким необхідна інформація про отримані результати діяльності, про фінансове становище організації, така інформація, яка дозволить оперативно впливати на виробничий процес і приймати ефективні управлінські рішення. У той же час для податкових служб та інших державних органів також потрібно достовірна бухгалтерська інформація, яка дозволила б найбільш точно розрахувати відповідні податки та відрахування.
Під час проходження практики переді мною стояли такі цілі:
- Систематизація, закріплення і розширення отриманих теоретичних знань, і застосування цих знань при вирішенні певних завдань в області організації, методології і техніки бухгалтерського обліку на ТОВ «Цезар»;
- Ознайомлення з організацією ТОВ «Цезар», його структурою, специфікою та особливостями роботи, основними функціями підрозділів, установчими документами і т.д.;
- Ознайомлення з організацією бухгалтерського обліку на підприємстві;
- Розвиток навичок самостійної роботи з обліково - аналітичної інформацією;
- Розвиток здатності робити обгрунтовані висновки, бачити перспективи вдосконалення облікової роботи, кваліфіковано розробляти необхідні рекомендації та пропозиції.

Глава 1. Характеристика ТОВ «Цезар»

1.1. Історія та перспективи ТОВ «Цезар»
Туристична фірма «Цезар» працює на астраханському ринку туристичних послуг з грудня 1992 року і цього року відзначає своє п'ятнадцятиріччя.
Фірма зарекомендувала себе як надійний і стабільний партнер. З 1997 року є членом Російської Асоціації Туристичних Агентств (РАТА). Входить до складу Астраханської Асоціації туроператорів з моменту її створення. У 2000 і 2001 році нагороджена дипломами Адміністрації Астраханської області «За кращу організацію дитячого та юнацького туризму в області».
За підсумками 2001 року висунуті переможцями в номінації «Краще туристичне агентство року». У 2002 і 2003 році отримали диплом переможця в номінації «Кращий турагент», а в 2004 році фірма стала переможцем у номінації «Кращий туристичний маршрут 2004 року».
Багато туристичні фірми мають свою спеціалізацію, але не багато хто може дозволити собі однаково професійно працювати на різних напрямках, мати спеціалізовані відділи. У «Цезарі» їх чотири:
- Відділ іноземного туризму і VIP-обслуговування
- Відділ російського туризму та санаторно-курортного обслуговування
- Відділ дитячого і молодіжного туризму
- Відділ прийому і екскурсійного обслуговування
У фірмі працюють 10 співробітників, що мають солідний стаж і туристичну освіту. За 13 років роботи на туристичному ринку фірма розробила широкий спектр програм, які в даний час є основними видами діяльності фірми:
- Тури у всі країни світу (індивідуально і з групою)
- Організація VIP обслуговування (розробка ексклюзивних турів на замовлення)
- Санаторно-курортне лікування (Підмосков'я, Кавказькі Мінеральні води, Крим, Чорноморське узбережжя Кавказу)
- Лікування на курортах Ізраїлю, Італії, Чехії, Франції
- Оздоровчі автобусні тури в Сочі, Гагри, Геленджик
- Автобусні екскурсійні тури по Європі
- Візи
- Бронювання готелів, авіа, ж / д квитків
- Морські і річкові круїзи.
Крім цього фірма займається благодійною діяльністю. Регулярно відраховує кошти на:
- Відновлення храму Святого Володимира
- У Червоний хрест
- Проводить безкоштовні екскурсії для дітей інвалідів
- Хода над дитячим будинком і т.д.
У залежності від організаційно-правової діяльності фірма «Цезар» є Товариством з обмеженою відповідальністю (ТОВ), яка у подальшому іменується товариство створено громадянками РФ Піменової М.М. і Аверін Н.А., надалі іменовані засновниками відповідно до цивільного кодексу РФ і Федеральному законі «Про товариства з обмеженою відповідальністю» від 28.01.98 року. Товариство реорганізовано в суспільство, зареєстровано постановою адміністрації міста Астрахані, свідоцтво про державну реєстрацію номер 1209 серія ЛТД.
Фірма «Цезар» функціонує в рамках наступних законодавчих актів:
1. Федерального закону «Про основ туристичної діяльності РФ». Прийнято Держ. Думою 4 жовтня 1996 року, схвалений Радою Федерації 14 листопада 1996 року.
Цей Закон визначає принципи державної політики, спрямований на встановлення правових основ єдиного туристичного ринку в РФ, і регулює відносини, що виникають при реалізації права громадян РФ, іноземних громадян, і осіб без громадянства на відпочинок, свободу пересування та інших прав при здійсненні подорожей, а так само визначає порядок раціонального використання туристичних резервів РФ.
2. Закон Астраханської області «Про туристичної діяльності на території Астраханської області»
Цей закон встановлює правові основи туристичної діяльності на території Астраханської області, визначає засади регулювання відносин у сфері туризму, забезпечує реалізацію прав громадян, визнаних міжнародним співтовариством - на відпочинок, задоволення духовних потреб, прилучення до культурно-історичних цінностей.
Цей закон розглядає туризм, як одну з найбільш пріоритетних галузей економіки регіону.
Цей закон покликаний створити умови для розвитку та модернізації туристичної індустрії, розширення, заохочення і поглиблення туристичних зв'язків, більш повної реалізації прав громадян, розвиток міжнародних та внутрішньодержавних, в тому числі і регіональних, туристичних зв'язків для поглиблення дружніх відносин, зміцнення взаєморозуміння між народами, розвиток співпраці між туристичними організаціями.
3. Відповідно до постанови адміністрації м Астрахані про реєстрацію № 641 від 7.04.93 року, і свідоцтвом про державну реєстрацію організації № 4080 серія КУА від 13 березня 1998 року.
4. На підставі свідоцтва про постановку на облік в податковому органі за № 4030 від 13 березня 1998 року, відповідно до якого фірмі був привласнений ІПН 3015043429 і КПП 301501001
5. Відповідно до Статуту організації, зареєстрованим 13.03.1998 року. Статут складається з розділів:
- Загальні положення
- Предмет і цілі діяльності
- Статутний капітал. Склад і частки засновників Товариства. У даному розділі обговорюється сума, частки капіталу, а також число засновників. Цей розділ поділяється на підрозділи: 1) Збільшення Статутного капіталу Товариства, 2) Зменшення Статутного капіталу товариства, 3) Перехід частки (частини частки) засновника товариства в Статутний Капітал суспільства до інших засновникам Товариства до третіх осіб, 4) Звернення стягнення на частку (частину частки) засновника в Статутний Капітал суспільства
- Права та обов'язки засновників Товариства
- Майно. Порядок розподілу прибутку. Освіта фондів та відшкодування збитків
- Розміщення Товариством облігацій
- Органи управління та контролю, їх компетенція
- Господарська діяльність
- Трудові відносини колективу товариства
- Облік і звітність
- Порядок реорганізації та ліквідації Товариства
6. Товариство діє на основі установчого договору, оформленого та зареєстровано 4 березня 1998 року в м. Астрахань.

1.2. Організаційна структура ТОВ «Цезар»
Генеральний директор
Піменова М.М.
Комерційний директор
Аверіна Н.А.
Відділ іноземного туризму і VIP-обслуговування. Зав.відділом-Морозова Н.Є.
Відділ дитячого та молодіжного туризму.
Зав.відділом - Решетіна С.Ю.
Відділ російського туризму. Зав.відділом - Піменова М.М
Відділ прийому та екскурсійного обслуговування. Зав.відділом - Самодурова Т.Ю.
Менеджер - Прозорова С.В.
Менеджер сектору віз і додаткових послуг - Остроухова Л. О.
Водій
Астаф'єв Ю.Ю.
Офіс-менеджер
Колганко О.А.
Головний бухгалтер
Хоменко Є.А.
Організаційна діаграма Організаційну структуру фірми «Цезар» можна представити у вигляді такої схеми:
Рис.1 Схема організаційної структури ТОВ «Цезар»
Вся діяльність фірми залежить від успішної роботи відділів цієї фірми. Крім основних відділів функціонують ще 2 відділи: візовий і бухгалтерський.
1.Отдел дитячого і молодіжного туризму:
Багатогранний спектр пропозицій по всьому світу: не дорогі автобусні тури по Європі, освітні програми за кордоном, дитячі та молодіжні табори. Але лавной програмою залишається: «Покажіть дітям Росію», ось основні маршрути: «Люблю тебе Петра створіння» (Санкт-Петербург), «Золоте кільце Росії», «Пушкіногір'я», «За Лермонтовський місцях Кавказу», «Великий Устюг - в гості до Діда Мороза », і т.д.
Багато уваги приділяється рідного краю - Астрахані: Богдінско-Баскунчатскій заповідник, село селітрених (столиця Сарай-Бату), музей Газпрому, Центр народної культури «Добродея», село Евпраксіно, розкопки в Червоному Яру, а так само різні екскурсії по місту: «Астрахань історична »,« Собори і храми ».
У цьому році розробляються нові програми та маршрути: екскурсії по Новгороду, Печори, Псков, а так само відпочинок на Азовському та Чорному морях, санаторій «Золотий колос», м. Геленджик і т.д.
Відділ також займається благодійною діяльністю, проводить благодійні екскурсії (притулок «Равлик»). На початку кожного року проводяться презентації для вчителів, на яких представники фірми знайомлять їх з програмою маршрутів та екскурсій на майбутній рік.
Технологія роботи відділу складається з наступних етапів:
1. Набирають групу на певний тур (близько 30 чол.)
2. Оформляються договору
3. Орендуються автобуси (Газпром, Лукойл, Турист), або купуються ж / д квитки.
4. Наймаються гіди (якщо за Астрахані, то з Краєзнавчого музею)
2. Відділ Російського туризму та санаторно-курортного обслуговування
Десять років туристична фірма «Цезар» організовує оздоровчі тури на автобусах в південну здравницю - місто Сочі, санаторій «Золотий колос», цей недорогий тур припав до душі багатьом астраханців і користується великою популярністю, так само пропонуються Підмосков'ї, санаторії та пансіонати Кавказьких Мінеральних Вод і середньої смуги Росії, відпочинок під Санкт-Петербургом, в Криму та Прибалтиці, гірські лижі в Домбай.
Робота цього відділу здійснюється через посередників, якими є великі московські Фірми, якщо це тури або екскурсії до Москви, Санкт-Петербург, Прибалтика, Домбай, а якщо фірма здійснює відпочинок або лікування в санаторіях і пансіонатах, то вона працює безпосередньо, тобто без посередників.
3.Отдел іноземного туризму і VIP-обслуговування
Пропонує і розробляє для кожного клієнта тур, що ідеально підходить до його стилю життя і матеріальним можливостям.
Відділ працює у кількох напрямках:
1. Автобусні тури для школярів і студентів
2. Загальні тури
3. Екскурсійні тури
4. Тури відпочинку
5. VIP-обслуговування
6. SHOP-тури
Відділ здійснює поїздки в усі європейські країни і декілька азіатських (Таїланд, Балі, Китай, Арабські Емірати, Єгипет). Якщо це європейські країни, то найбільш затребуваними є Іспанія, Італія, Німеччина, Франція. У літній період найбільш популярними є такі курорти, як Арабські Емірати, Кіпр, Таїланд; в зимовий період: Фінляндія і Швеція, а в осінній та весняний періоди найбільшим попитом користуються Іспанія, острова Родос, Скандинавія, Сицилія. У весняний період: Балі, Мальдіви (лютий-березень). У зв'язку з обстановкою в Таїланді та інших азіатських країнах після цунамі, дуже сильно переповнені курорти в Єгипті, Туреччині і т.д. Номери в готелі заброньовані на місяці вперед ...
Так само відділ займається історичними екскурсіями в Китай, Італію та Shop-турами в Китай, Польщу, Туреччину і т.д.
Автобусні екскурсійні тури є найпопулярнішими і найбільш дешевими, так як за одну поїздку можна ознайомитися відразу з декількома країнами (таких маршрутів більше ста на будь-який смак і різні матеріальні можливості).
Відділ працює з найбільш великими московськими фірмами, тому що в них є чартерні рейси, свої авіакомпанії і тому тури здешевлюються. Бронювання номерів у готелі здійснюється через Інтернет. Так само великі московські фірми проводять семінари для Астраханських фірм з вивчення країн, а так само бізнес-семінари, виставки, і надають каталог.
Технологія роботи відділу складається з наступних етапів:
1. Заявка
2. Укладення договору
3. Збір документів
4. Передоплата в розмірі 30%
5. Оформлюються візи (якщо країна є візовою).
4.Візовий відділ
Є підвідділом відділу з іноземного туризму, якщо тур здійснюється у візову країну, а так само візовий відділ може працювати самостійно, якщо клієнт вирушає в подорож не користуючись послугами даної фірми, або він їде на запрошення. В обох випадках збирається пакет документів і відправляється в акредитовані міста (міста, де є посольства тієї країни, в яку оформляються візи), консул розглядає можливість виїзду і дає або позитивний або негативний відповідь, ця відповідь пересилається в тур фірму.
Візи бувають 2-х типів: фіксовані і нефіксовані. Якщо оформляються фіксовані візи, то встановлюються терміни перебування в країні, виражені в конкретних числах, а якщо ж оформляються нефіксована віза, то визначається коридор (місяць), протягом якого людина може відвідати цю країну. Такі візи встановлюються самою країною, в якій оформляються.
Залежно від мети відвідування країни візи бувають: гостьові (за запрошенням), туристичні та бізнес-візи (на конкурси, виставки, фестивалі тощо)
5. Відділ прийому екскурсійного обслуговування
У даному відділі все, що може запропонувати Астраханський край: відпочинок на базах і плавучих гостинця, рибалка і полювання, прийом в Астрахані і десятки екскурсійних маршрутів по області. Серед яких: дводенний тур на г.Богдо і озеро Баскунчак, відвідування унікальної плантації кактусів, лотосів поля, паломницький цикл «Духовна палітра» та багато іншого
6. Бухгалтерський відділ
У фірмі існує тільки один відділ, який виконує функції 3-х відділів: фінансового, економічного, бухгалтерського. Тут ведуться всі касові операції, заповнюються звітні документи, ведеться облік доходів і витрат. Так само ведеться облік праці та заробітної плати, визначаються види податків, їх ставки і оподатковувану базу відраховуються фірмою, виконує обчислення податків та інших платежів.
7. Вище керівництво
Вище керівництво складається з комерційного і генерального директорів.
До їхніх обов'язків входить:
- Керувати туристичною діяльністю фірми
- Контролювати правильної виконання нормативних, економічних законів РФ
- Розгляд нових видів послуг і напрямків
- Дотримання трудової дисципліни і режиму роботи фірми.
- Так само відділ виконує наступні функції:
- Організація і контроль за діяльність фірми
- Розвиток міжнародного та внутрішнього туризму
1.3. Аналіз основних фінансово - економічних показників
діяльності ТОВ «Цезар»
У даному питанні мені хотілося б розглянути такі показники як прибуток, рентабельність, наявність основних фондів, виручка і т.д.
Прибуток - форма грошових накопичень, економічна категорія, яка характеризує результат господарської діяльності підприємства.
Прибуток підприємства є найважливішою економічною категорією і основною метою підприємницької діяльності. Отримати прибуток підприємство може тільки в тому випадку, якщо воно робить продукцію або послуги, які реалізуються, тобто задовольняють суспільні потреби. Підприємству необхідно зробити продукт, що задовольнить потреби і притім за такою ціною, яка відповідала б платоспроможним потребам. Прийнятна ціна можлива тільки в тому випадку, коли підприємство витримує визначений рівень витрат, коли споживані ресурси, витрати їх менше, ніж отриманий виторг, тобто коли воно працює з прибутком. Таким чином, прибуток, будучи безпосередній мета виробництва, характеризує одночасно результат його діяльності. Якщо підприємство не отримує прибутку, воно змушено піти зі сфери виробництва, визнати себе банкрутом.
Як економічна категорія прибуток відображає чистий дохід, створений у сфері матеріального виробництва, і виконує ряд функцій.
По-перше, прибуток характеризує економічний ефект, отриманий у результаті діяльності підприємства. Отримання прибутку означає, що всі витрати покриваються з надлишком доходам.
По-друге, прибуток має стимулюючою функцією. Це пов'язано з тим, що прибуток є не тільки фінансовим результатом, а й основним елементом фінансових ресурсів підприємства. Підприємство зацікавлене в отриманні максимального прибутку, так як це є основою для розширення виробничої діяльності, науково-технічного і соціального розвитку підприємства, матеріального заохочення працівників.
По-третє, прибуток є одним з найважливіших джерел формування бюджетів різних рівнів.
У туристичній фірмі «Цезар» прибуток є основою роботи і процвітання. Жодного разу за всю багаторічну історію фірми не було перевитрати, тобто перевищення витрат над доходами, ті самим відсутність прибутку. Це охарактеризовано тим, що фірма виступає тільки у формі посередників, тобто клієнт сам оплачує всі витрати фірми. Всі витрати та витрати, які з'являються під час роботи з клієнтом входять в оплату туру, а певний відсоток від вартості туру йде у формі прибутку фірми.
Вся чистий прибуток фірми йде на її подальший розвиток. Наприклад: тур фірма «Цезар» перебралася зі старого офісу в новий, більш комфортний, більш технічно оснащений за рахунок свій прибутку. Також постійно оновлюються програми ЕОМ, робиться періодичний ремонт, основна частина маркетингової діяльності фірми - реклама також тримається за рахунок прибутку.
Розширення виробництва та процвітання національної економіки вимагає максимізації прибутку і сталого її зростання. Тільки так підприємство може існувати в конкурентно-ринковому середовищі. Розширення виробництва може виявлятися в збільшенні масштабів самого підприємства, укріплень його позицій на ринку, але воно може виражатися і в поглинанні інших підприємств, у залученні нових ринків, нарешті, воно може стати наслідком простого злиття з іншими підприємствами.
Прибуток і збільшення масштабів діяльності, що супроводжується оновленням і вдосконаленням підприємства - сама загальна мета підприємництва.
Чистий прибуток від реалізації послуг визначається в даному випадку як виручка від реалізації послуг мінус єдиний податок на доходи мінус витрати. Після цієї формули ми можемо заговорити про рентабельність підприємства.
Рентабельність підприємства - це відносний показник ефективності виробництва, що характеризує рівень віддачі витрат і ступінь використання ресурсів. В основі побудови коефіцієнтів рентабельності лежить відношення прибутку (найчастіше в розрахунок рентабельності включають чистий прибуток) або до витраченим коштам, або до виручки від реалізації, або до активів підприємства. Таким чином, коефіцієнти рентабельності показують ступінь ефективності діяльності фірми.
За цими показниками можна судити, що фірма «Цезар» є абсолютно рентабельною, тобто вона повністю самооплачується, і ще жодного разу за 13 років її існування не довелося вдаватися до кредитів, позик і т.д.
Наступний економічний показник, на який мені хотілося б звернути увагу - це наявність фондів.
Туристична фірма «Цезар» не має ніяких основних фондів. Навіть оплата праці на підприємство здійснюється з грошей не розрахунковому рахунку. Фірмі не треба вести фонди, оскільки на розрахунковому рахунку завжди є засоби для оплати всіх потреб фірми, в тому числі і для виплат заробітної плати співробітникам.
Такий показник як виручка ми вже торкалися у питанні про прибуток. Але так як отримання виручки не означає отримання прибутку її потрібно розглянути окремо, але для фірми «Цезар» виручка є показником доходу, тобто отримання виручки від реалізації послуг обкладається єдиним податком. Більше ніякого інтересу виручка як така не представляє для підприємства, оскільки в основному розглядається прибуток і доходи.
Оскільки фірма не має ніякого майна і не має основних засобів, такий економічний показник як амортизація ні на що не нараховується.
У фірми є такий позареалізаційні доходи - це відсотки в банку з залишку розрахункового рахунку. Вони невеликі і становлять 1% річних.
Основні фінансово - економічні показники діяльності ТОВ «Цезар» наведені в таблиці 1.
Аналіз основних фінансово - економічних показників діяльності ТОВ «Цезар»
Таблиця 1
Найменування
показника
Одиниця
вимірювання
За 2005 рік
За 2006 рік
Абсолютне відхилення,
од. ізм.
Відносне
відхилення,
%
Обсяг наданих туристичних послуг
тис. руб.
7545,6
16229,8
8684,2
115
Число обслужених екскурсантів
чол.
4762
7855
3093
65
Виручка від надання туристських послуг
тис. руб.
7545,6
16229,8
8684,2
115
Середньооблікова чисельність працівників
чол.
10
11
1
10
Річний фонд оплати праці
тис. руб.
298,1
444,0
145,9
49
Середньомісячна заробітна плата працівників
тис. руб.
2,5
3,4
0,9
36
Аналізуючи таблицю, можна зробити висновок, що ТОВ «Цезар» підвищує свої фінансово - економічні показники з кожним роком. Це відбувається за рахунок збільшення якості, а як наслідок - і кількості, що надаються туристських послуг. І тому керівництво фірми дозволило собі також збільшити заробітну плату своїм працівникам.
Глава 2. Характеристика бухгалтерського обліку на ТОВ «Цезар»
2.1. Організація бухгалтерського обліку на ТОВ «Цезар»
Відповідно до наказу Міністерства Фінансів РФ від 28.07.1994 р. № 100 з 01.01.1995 р. кожна організація повинна мати обрану облікову політику. У Статуті фірми є пункт «Облік і звітність», в якому обговорюються основні умови ведення обліку та складання звітності.
Гол. бухгалтер ТОВ «Цезар» Хоменко Є.А. веде бухгалтерську і статистичну звітність, у порядку, встановленому чинним законодавством, посадові особи фірми несуть матеріальну, адміністративну та кримінальну відповідальність за їхнє перекручування. ТОВ «Цезар» подає державним органам інформацію, необхідну для оподаткування та ведення загальнодержавної системи збору і обробки економічної інформації.
Податкові та інші державні органи, на які законодавством покладена перевірка діяльності підприємств, здійснюють її в міру виникнення необхідності і в межах своєї компетенції. Товариство має право не виконувати вимоги цих органів з питань, що не входять в їх компетенцію і не знайомити їх з матеріалами, що не відносяться до предмету контролю.
Так само в Статуті розглядаються питання про публічну звітність товариства, а також про зберігання документів товариства.
Положення про облікову політику ТОВ «Цезар» на 2007 рік було затверджено 31 грудня 2006 року. (Додаток 1)

Облікова політика є документом, що визначає сукупність способів ведення бухгалтерського та податкового обліку організації, які регламентуються законодавством Російської Федерації і внутрішніми документами організації.

Основними нормативними документами при формуванні облікової політики є:
- Цивільний кодекс Російської Федерації;
- Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21ноября 1996 р . № 129-ФЗ;
- Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене наказом Мінфіну РФ від 29 липня 1998 р . № 34н (зі змінами та доповненнями);
- Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» ПБУ 1 / 98, затверджене наказом Мінфіну РФ від 9 грудня 1998 р . № 60н (зі змінами та доповненнями);
- Інші Положення з бухгалтерського обліку;
- Податковий кодекс Російської Федерації.
Основними завданнями бухгалтерського обліку на ТОВ «Цезар» є:
- Формування повної і достовірної інформації про діяльність ТОВ «Цезар» та її майновий стан;
- Забезпечення контролю за використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами;
- Своєчасне попередження негативних явищ в господарсько-фінансової діяльності, виявлення і мобілізація внутрішньогосподарських резервів.
Відповідно до Закону РФ «Про бухгалтерський облік» від 21 листопада 1996 р . № 129-ФЗ є відповідальними:
- За організацію бухгалтерського обліку та дотримання законодавства при виконанні господарських операцій - генеральний директор ТОВ «Цезар» Піменова М.М..;
- За формування облікової політики, ведення бухгалтерського обліку, своєчасне надання повної і достовірної бухгалтерської звітності -
Бухгалтерський облік ведеться із застосуванням автоматизованої форми бухгалтерського обліку, програми «1С підприємство 7.7.». Цей програмний продукт призначений для ведення обліку організаціями в умовах застосування спрощеної системи оподаткування відповідно до норм глави 26.2 НК РФ.
У малих підприємствах більш проста схема управління, а отже і більш проста схема документообігу. Документообіг - регламентована схема руху документів по пунктах обробки для виконання необхідних творчих, формально-логічних та технічних операцій з документами.
Вимоги до документообігу:
- Прямо точність руху (або зверху вниз - спадний, або знизу вгору - висхідний, без створення петель)
- Вибірковість у розподілі документів відповідно до функціональних обов'язків
- Необхідність і достатність маршруту
- Однаковість маршруту
Документообіг в фірмі складається з наступних документопотоков:
1. Вхідного, що складається з документів вищестоящих організацій, органів влади та управління, підвідомчих організацій, які не підпорядковуються організацій (організацій, що існують у зовнішньому середовищі паралельно), контрольованих організацій, громадян.
2. Вихідного, що складається з інформації, що направляється з організації в зовнішнє середовище (див. п.1, але у зворотний бік).
3. Внутрішнього, що складається з документів, що циркулюють між підрозділами та окремими виконавцями всередині організації.
Єдність правил документування управлінської діяльності забезпечує застосування державної системи документаційного управління, затвердженої урядом РФ 24.06.1992 № 118-р і ГОСТ638-90 і називається «Система організаційно-розпорядчих документів. Вимоги до оформлення ».
Первинний документ - документ, що складається в момент здійснення господарських операцій і є першим свідченням їх вчинення. Первинні документи поділяються на: зовнішні, підготовлені за межами організації: рахунки постачальників (Додаток 2) та ін; і внутрішні, підготовлені в самій організації: акти (Додаток 3), вимоги та ін
Формуляр документа - набір реквізитів офіційного письмового документа, розташованих у певній послідовності.
Обов'язкові реквізити - реквізити, що забезпечують бухгалтерським документам юридичної сили:
- Найменування документа;
- Дата складання документа;
- Найменування організації, від імені якої складено документ;
- Зміст господарської операції;
- Вимірювачі господарської операції в натуральному і вартісному вираженні;
- Найменування та підписи посадових осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення.
Первинні облікові документи складаються за формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної документації. Форми первинних облікових документів для господарських операцій, по яких не затверджено типові бланки (ваучери, листи бронювання, анкети, документи за паспортними, візових та інших формальностей) наведені у додатку № 2 до наказу про облікову політику.
При розрахунках з населенням організація застосовує бланки суворої звітності, затверджені Мінфіном Росії:
- Туристські путівки (Додаток 4);
- Авіаквитки.
Облік бланків туристських путівок та авіаквитків ведеться відповідно до Методичних вказівок "Про порядок обліку, зберігання та знищення бланків суворої звітності організаціями побутового обслуговування населення та їх підрозділами, а також фізичними особами, які займаються підприємницькою діяльністю», затвердженими наказом АТ «Росбитсоюз» від 15.08. 1997 № 9. Аналітичний облік ведеться по кожному виду бланків суворої звітності та місцями їх зберігання.
З 1 січня 2004 року фірма «Цезар» перейшла на єдину систему оподаткування, тим самим, звільнивши себе від складання бухгалтерської звітності та ведення балансу. Єдине, що потрібно вести фірмі - це журнал доходів (Додаток 5), так як саме дохід фірми обкладається 6-ти процентним єдиним податком. Решту звітність фірма веде виключно у власних інтересах.
Податковий облік здійснюється головним бухгалтером. Об'єктом оподаткування визнаються доходи. При визначенні об'єкта оподаткування не враховуються доходи, передбачені статтею 251 НК РФ. Серед них слід відзначити грошові кошти, отримані комісіонером, агентом і (або) іншим повіреним у зв'язку з виконанням зобов'язань за договором комісії, агентським договором чи іншого аналогічного договором (ст. 251 НК РФ). Для обліку доходів застосовується касовий метод (п.1 ст. 346.17 НК РФ).
Витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати (п.2 ст. 346.17 НК РФ).
Податковий облік ведеться відповідно до статті 346.24 НК РФ із застосуванням програми «1С підприємство 7.7.».
Книга обліку доходів і витрат ведеться в електронному вигляді.
Виплата допомоги з тимчасової непрацездатності здійснюється з двох джерел, при цьому 1 МРОТ виплачується за рахунок коштів ФСС, частина, що залишилася за рахунок коштів організації (ст. 2 ФЗ № 190-ФЗ від 31.12.2002 р.).
2.2. Облік грошових коштів і грошових документів
Ведення касових операцій на підприємствах підлягає жорсткому контролю, як з боку Банку Росії, так і з боку податкових органів. Тому до оформлення касових документів пред'являються підвищені вимоги
Основними нормативними актами, що регулюють порядок ведення касових операцій в Російській Федерації, є:
- Закон про бухгалтерський облік;
- Становище ведення бухгалтерського обліку;
- Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджений рішенням Ради директорів Банку Росії від 22 вересня 1993 р . N 40.
Відповідно до цих документів, а також Постановою N 835 касові операції повинні оформлятися типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації, затвердженими Держкомстатом Росії.
Постановою Держкомстату Росії від 18 серпня 1998 р . N 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації" для документування касових операцій запроваджено такі форми:
N КО-1 "Прибутковий касовий ордер" (Додаток 6);
N КО-2 "Видатковий касовий ордер" (додаток 7);
N КО-3 "Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів";
N КО-4 "Касова книга";
N КО-5 "Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів".
При складанні первинних облікових документів з обліку касових операцій необхідно звернути увагу на деякі особливості, пов'язані з вимогами до їх оформлення. Так, відповідно до постанови Держкомстату Росії від 24 березня 1999 р . N 20 "Про затвердження порядку застосування уніфікованих форм первинної облікової документації" підприємствам не дозволяється вносити додаткові реквізити в уніфіковані форми по первинному обліку касових операцій. Важливим моментом при оформленні прибуткових і витратних касових документів є також те, що при їх заповненні забороняється внесення будь-яких виправлень, підчисток, помарок. Прибутковий або видатковий касовий документ, що містить підчистки, помарки, виправлення, вважається недійсним і до подальшого обліку не приймається.
Важливе значення для господарської та фінансової діяльності фірми має своєчасність грошових розрахунків, ретельно налагоджений облік кредитних і розрахункових операцій.
У процесі господарської діяльності ТОВ «Цезар» постійно веде розрахунки з постачальниками за придбані в них товарно-матеріальні цінності та надані послуги, з замовниками за виконані роботи та надані послуги, з туристами за надання своїх послуг, з кредитними установами з позик і інших фінансових операцій , з бюджетом по різного роду платежів, з іншими юридичними і фізичними особами за різними господарськими операціями.
Грошові розрахунки проводяться безготівковими платежами і готівкою. Безготівкові розрахунки в умовах розвиненої ринкової економіки здійснюються за допомогою платіжних доручень та інших розрахункових документів, шляхом перерахувань по розрахунковим і поточними рахунками в банках. За безготівковим розрахунком фірма розраховується з іншими організаціями, бюджетом, а також з деякими фізичними особами, які оплачують плату за послуги банківськими переказами. Застосування безготівкових розрахунків скорочує потребу в готівці, знижує витрати на грошовий обіг, сприяє концентрації в банках вільних грошових коштів організацій, забезпечує їх більш надійне збереження.
Готівкові грошові кошти в основному надходять до каси фірми від клієнтів, як плата за туристичні путівки.
Грошові кошти організації знаходяться в касі у вигляді готівкових грошей і грошових документах, на рахунку в банку. Найважливіше завдання бухгалтера - їх примноження, правильне використання, контроль за збереженням. Обов'язки касира на підприємстві виконує головний бухгалтер, для зберігання готівки застосовується вогнетривкий сейф з двома ключами до нього.
У касу організації грошові знаки надходять з розрахункового рахунку в банку, а також в результаті платежів готівкою за товарно-матеріальні цінності та послуги, при поверненні раніше виданих сум і т.д.
Для отримання грошей зі свого рахунку в банку організації видається чекова книжка. У чеку вказують призначення необхідної суми. Відривна частина чека залишається в банку, а у організації - корінець чека з вказівкою отриманої суми.
Прийом готівки оформляють прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером. Видача готівки з каси проводиться за видатковими касовими ордерами і належно оформленими платіжними відомостями, заяв з накладенням на них спеціального штампа підприємства. Документи на видачу грошей виписує бухгалтер. Вони повинні бути підписані керівником і головним бухгалтером.
У випадках, коли на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах є дозвільний напис керівника організації, підпис керівника на видаткових касових ордерах не обов'язкова.
Заробітна плата видаються касиром за платіжною відомістю. На платіжній відомості повинна бути дозвільна напис керівника організації про видачу грошових коштів із зазначенням суми прописом.
Одночасно дані заносяться в комп'ютерну програму для подальшої її обробки.
Облік руху грошей у касі ведеться бухгалтером в касовій книзі з використанням комп'ютерної програми (Додаток 8). У кінці робочого дня касир підбиває підсумки операцій по приходу і витраті грошей у касі, виводить залишок готівки на наступне число.
По закінченні місяця шляхом зіставлення підсумків оборотів по дебету і кредиту рахунку 50 "Каса" виводиться сальдо готівки на початок наступного місяця. Його звіряють з залишком у касовій книзі. У терміни, визначені керівництвом організації як раз на місяць, в касі проводять інвентаризацію готівки, результати якої оформляють актом.
2.3.Учет витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції
У Листі Міністерства Фінансів Російської Федерації від 29 квітня 2002 року № 16-00-13/03 «Про застосування нормативних документів, що регулюють питання обліку витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг)» роз'яснено, що до завершення роботи по розробці та твердженням міністерствами і відомствами відповідних галузевих нормативних документів з питань організації обліку витрат на виробництво, калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) відповідно до змін у податковому і бухгалтерському законодавстві, організаціям належить керуватися діючими в даний час галузевими інструкціями, вказівками.
Таким чином, туристичні організації продовжують керуватися Методичними рекомендаціями з планування, обліку і калькулювання собівартості туристського продукту і формування фінансових результатів у організацій, що займаються туристичною діяльністю, затвердженими Наказом ГКФТ Росії від 04 грудня 1998 року № 402 «Про затвердження Методичних рекомендацій з планування, обліку і калькулювання собівартості туристичного продукту та формування фінансових результатів у організацій, що займаються туристичною діяльністю », а також Наказом ДК Російської Федерації з фізичної культури і спорту від 8 червня 1998 року № 210« Про затвердження особливостей складу витрат, що включаються до собівартості туристського продукту організаціями, що займаються туристської діяльністю »(узгоджені з Мінфіном Російської Федерації та Мінекономіки Російської Федерації) в частині, що не суперечить чинному законодавству.
Собівартість туристського продукту являє собою вартісну оцінку використовуваних у процесі виробництва і продажу туристичного продукту матеріальних та інших ресурсів, а також інших витрат на його виробництво і продаж.
Всі витрати, які включаються до собівартості продукції (робіт, послуг) туристських організацій поділяються:
- По відношенню до виробничого процесу:
а) виробничі (витрати, пов'язані з виробництвом туристичного продукту);
б) комерційні (витрати, пов'язані з просуванням і продажем туристичного продукту);
- Залежно від способу включення у собівартість:
а) прямі (витрати, пов'язані з виробництвом туристичного продукту, які можна прямо і безпосередньо включати в собівартість відповідного об'єкта калькулювання);
б) непрямі (накладні) (витрати, пов'язані з організацією та управлінням виробництвом туристичного продукту, що відносяться до діяльності туристичної організації в цілому, які включаються до собівартості відповідного об'єкта калькулювання за допомогою спеціальних методів.
Облік витрат на виробництво організовується по замовленому методу, при якому об'єктом обліку витрат є окреме замовлення на виробництво конкретного туристичного продукту або групи типових туристичних продуктів, або сукупність замовлень на виробництво туристичних продуктів, які можна об'єднати за певним якісному ознакою (географічний напрямок, сезонність, постачальник комплексу прав на послуги сторонніх організацій - туроператорів по прийому і тому подібне).
До прямих витрат, в тому числі, відносяться витрати на придбання з метою виробництва туристичного продукту прав на такі послуги туристам (пункт 1 Наказу ДК Російської Федерації з фізичної культури і спорту від 8 червня 1998 року № 210 «Про затвердження особливостей складу витрат, що включаються до собівартість туристського продукту організаціями, що займаються туристичною діяльністю »):
- З розміщення та проживання;
- З транспортного обслуговування (перевезення);
- З харчування;
- По екскурсійному обслуговуванню;
- З медичного обслуговування, лікування та профілактики захворювань;
- По візовому обслуговування та інших витрат, пов'язаних з оформленням туристичної поїздки;
- По добровільному страхуванню від нещасних випадків, хвороб і медичного страхування в період туристичної поїздки;
- З обслуговування гідами-перекладачами та супроводжуючими.
Слід звернути увагу, що згідно з Планом рахунків на рахунку 43 «Готова продукція» не відображається, вартість виконаних робіт і наданих послуг, а фактичні витрати з ним по мірі продажу списуються з рахунків обліку витрат на виробництво на рахунок 90 «Продажі». Аналітичний облік витрат на виробництво туристського продукту ведеться в розрізі окремих замовлень на виробництво туристського продукту або сукупностей таких замовлень, що є об'єктами обліку витрат.
При наявності в організації відокремлених підрозділів, що виконують окремі роботи, послуги, які використовуються при виробництві туристичного продукту (готелі, будинки відпочинку, спеціальний туристичний транспорт і так далі), їхні витрати обліковуються на рахунку 23 «Допоміжне виробництво».
Непрямі (накладні) витрати відображаються на рахунку 26 «Загальногосподарські витрати» в цілому за всю організацію.
Враховані непрямі витрати розподіляються між витратами, пов'язаними з функціонуванням точок реалізації (турагенств) і відображаються проводкою:
Дебет 44 «Витрати на продаж»
Кредит 26 «Загальногосподарські витрати»,
а між об'єктами обліку витрат (об'єктами калькулювання)
Дебет рахунку 20 «Основне виробництво»
Кредит 26 «Загальногосподарські витрати».
Розподіл накладних витрат між окремими об'єктами обліку витрат проводиться на основі одного із спеціальних методів (розрахунків), що закріплюється в обліковій політиці організації, використовуваної для цілей бухгалтерського обліку:
- Пропорційно прямим витратам, віднесених на відповідний об'єкт обліку;
- Пропорційно сумі оплати праці працівників, прямо включається у витрати по об'єкту обліку;
- Пропорційно планової собівартості об'єктів обліку.
В обліковій політиці ТОВ «Цезар» передбачено положення, відповідно до якого враховані накладні витрати можуть щомісяця в повному обсязі списуватися безпосередньо на рахунки обліку продажів:
Дебет 90 «Продажі» субрахунок «Собівартість продажів»
Кредит 26 «Загальногосподарські витрати».
До незавершеного виробництва туристського продукту відноситься сума витрат на виробництво туристичного продукту, який не продається в даному звітному періоді. Залишки по рахунках 20 «Основне виробництво» і 23 «Допоміжне виробництво» на кінець звітного періоду показують вартість незавершеного виробництва.
Незавершене виробництво туристського продукту оцінюється за всіма статтями калькуляції або за прямим виробничим витратам.
У тому випадку, якщо обліковою політикою організації передбачено порядок, відповідно до якого витрати, враховані на рахунку 26 «Загальногосподарські витрати», щомісячно в повному обсязі списуються безпосередньо в дебет рахунку 46 «Реалізація продукції (робіт, послуг)», незавершене виробництво туристського продукту оцінюється тільки по прямих витратах на його виробництво.
Комерційні витрати відображаються на рахунку 44 «Витрати на продаж» та щомісяця відносяться на собівартість проданих туристичних продуктів:
Дебет 90 «Продажі» субрахунок «Собівартість продажів»
Кредит 44 «Витрати на продаж».
До комерційних витрат відносяться витрати, пов'язані з діяльністю спеціалізованих точок з продажу путівок (турагенств);
- Комісійні;
- Агентські й інші винагороди турагентам;
- Оплата праці працівників, безпосередньо зайнятих просуванням туристичного продукту;
- Рекламні витрати;
- Витрати по організації або участі у виставках.
З просуванням і продажем туристичного продукту власного виробництва, ТОВ «Цезар» здійснює просування і продаж туристичного продукту інших туристичних організацій і надання інших комерційних послуг (у тому числі агентські послуги з продажу авіаквитків), і виступає як організація, зайнята в торговій, збутової чи іншій посередницької діяльності. Витрати, пов'язані з наданням посередницьких послуг, відображаються за рахунком 44 «Витрати на продаж».
При реалізації квитків на чартерний рейс, як у складі туристичного продукту, так і у вільному продажу, при безпосередньому формуванні вартості путівки туристичній фірмі слід із загальної суми витрат з оплати чартерних рейсів виділяти вартість місць (авіаквитків), реалізованих як окремі послуги відокремлено від туристичного продукту . Такий розподіл можна здійснювати, наприклад, методом пропорційного розподілу вартості чартеру на кількість місць (авіаквитків).
Вартість реалізованих стороннім організаціям, квитків у собівартість путівки не включається, а становить собівартість окремих послуг туристичної фірми.
2.4. Облік оплати праці та відрахувань на соціальні потреби.
Для обліку особового складу в ТОВ «Цезар» використовують такі форми первинних облікових документів:
- Наказ про прийом на роботу - складається на кожного члена трудового колективу особою, відповідальною за прийом на роботу
- Особиста картка - заповнюється на кожного працівника організації в одному екземплярі. У ній містяться загальні відомості про працівника.
- Наказ про надання відпустки - застосовується для оформлення щорічної відпустки та відпусток інших видів. Містить необхідні відомості для розрахунку відпускних сум і утримань.
- Особовий рахунок - відкривається на кожного працівника в бухгалтерії: на лицьовій стороні міститься інформація про працівника для розрахунку нарахувань і утримань. На зворотному боці - всі види нарахувань і утримань за кожний місяць.
- Наказ про припинення трудового договору - складається у двох примірниках і підписується керівником підрозділу і організації. У наказі вказують причину і підставу звільнення, номер і дату постанови. У формі міститься розрахунок за нарахованими і утримані сумам, і наводяться дані про незданих майнових цінностях.
У ТОВ «Цезар» застосовується проста погодинна оплата праці. Для кожного працівника встановлено місячний оклад згідно штатного розкладу.
Облік витрат на оплату праці ведеться у відповідності з чинним законодавством та прийнятими фірмою формами і системами оплати праці.
Витрати на оплату праці працівників в обліку відображаються роздільно за нормами і відхиленням від затверджених норм.
Відхиленнями від норм вважаються оплата додаткових операцій, не передбачених установленим процесом роботи. Оформлення нарядів-завдань на проведення зазначених додаткових операцій оформляються листками на доплату. У цих документах мають бути вказані причини, за якими вироблені доплати і додаткові роботи, а також особи, відповідальні за виконання цих робіт.
У разі неможливості віднесення деяких видів надбавок, доплат, стимулюючих і компенсуючих виплат за прямою ознакою, розподіл їх по об'єктах провадиться пропорційно сумам оплати без надбавок, доплат, стимулюючих і компенсуючих виплат або іншими методами, прийнятими в даній організації. При резервування фірмою коштів на оплату відпусток працівників і премій так само відносяться на дану статтю.
З заробітної плати утримуються: суми за матеріальний збиток, заподіяний підприємству, на підставі виконавчого листа суду, суми не повернених підзвітних коштів.
Утримання: страхові внески, податок (ПДФО) за ставкою 13%, неповернені суми підзвітних коштів.
Максимальний розмір утримання 50% від щомісячної заробітної плати, якщо цей розмір утримання дуже великий, то утримання відбувається протягом кількох місяців.
Для документального оформлення нарахування заробітної плати застосовують розрахункові відомості (Додаток 9) і платіжні відомості. У розрахунковій відомості містяться всі розрахунки з визначення сум заробітної плати, що підлягають виплаті працівникам. Платіжну відомість використовують лише для виплати заробітної плати, в ній вказують прізвища та ініціали працівників, їх табельні номери, суми до видачі та розписку до видачі заробітної плати. Розрахункові та платіжні відомості застосовують для розрахунків з працівниками за цілий місяць.
Аванс за першу половину місяця зазвичай видають за платіжними відомостями. Суму авансу зазвичай визначають з розрахунку 40% заробітку з урахуванням відпрацьованих працівниками днів.
Заробітну плату видають із каси протягом 3-х днів. По закінчення цього терміну бухгалтер проти прізвищ працівників, які не отримали заробітну плату, робить відмітку "задепонувати", складає реєстр не виданої заробітної плати і на титульному аркуші відомості вказує фактично виплачену і не отриману працівниками заробітну плату. Суми не виплаченої вчасно зарплати по витікання 3-х днів здають в банк на розрахунковий рахунок.
Виплати, що не збігаються з часом загальної видачі заробітної плати (позапланові аванси, відпускні суми тощо), виробляють за видатковими касовими ордерами, на яких роблять позначку "Разовий розрахунок по заробітній платі".
Всі розрахунки по заробітній платі з працівником бухгалтер записує в розрахункові книжки, які зберігаються у працівників і здаються ними в бухгалтерію тільки на час запису.
У ТОВ «Цезар» на кожного працівника відкривають особові рахунки, в яких записують необхідні відомості про працівника (сімейний стан, оклад, стаж роботи, час вступу на роботу тощо), всі види нарахувань і утримань із заробітної плати за кожен місяць. За цими даними легко розрахувати середній заробіток за будь-який період часу.
Для отримання авансу за першу половину місяця в банк надають наступні документи: чек, платіжні доручення на перерахування грошових коштів до бюджету за утримані податки, на перерахування сум, утриманих за виконавчими документами та особистими обставинами, а також на перерахування платежів на соціальні потреби.
Відповідно до чинного законодавства, всі працівники (штатні, позаштатні, сезонні, тимчасові, сумісники, які працюють за трудовими угодами) підлягають обов'язковому державному соціальному страхуванню незалежно від характеру і тривалості виконуваних робіт.
За рахунок коштів цього фонду членам трудового колективу виплачуються (дебет субрахунка 69-1) допомоги по тимчасовій непрацездатності (кредит рахунку 70), допомога по вагітності та пологах (кредит рахунку 70), одноразова допомога жінкам, які стали на облік в медичних установах у ранній термін вагітності, одноразову допомогу при народженні дитини (кредит рахунків 50, 51), на поховання (кредит рахунків 50, 51), щомісячну допомогу на період відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею півтора року, а також оплачуються витрати, пов'язані з санаторно-курортним обслуговуванням працівників і членів їх сімей і поруч потреб соціального захисту працівників.
Розміри допомоги по тимчасовій непрацездатності при загальному захворюванні залежать від безперервного стажу роботи працівника: до 5 років - 60% заробітку; від 5 до 8 років - 80% заробітку; від 8 років - 100% заробітку.
Допомога по вагітності та пологах виплачується за період 70 календарних днів до пологів (у разі багатоплідної вагітності - 84 дні) і 70 календарних днів після пологів (у разі ускладнених пологів - 86, при народженні 2 і більше дітей - 110 днів) у розмірі 100% заробітку, підрахованого за правилами, встановленими для обчислення допомоги з тимчасової непрацездатності.
Одноразова допомога жінкам, які стали на облік в медичних установах у ранній термін вагітності. Право на цю допомогу мають жінки, котрі стали на облік у термінах вагітності до 12 тижнів. Його величина становить мінімальний розмір оплати праці, передбачений законодавством, на день надання відпустки по вагітності та пологах.
Щомісячну допомогу на період відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років. Право на цю допомогу мають матері або батьки (інші родичі, усиновителі, опікуни або піклувальники, фактично здійснюють догляд за дитиною), що підлягають державному соціальному страхуванню. Допомога виплачується у розмірі 70% мінімальної місячної оплати праці і збільшується: на 100% - на дітей одиноких матерів: на 50% - на дітей, батьки яких ухиляються від сплати аліментів, або в інших випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, а також на дітей військовослужбовців, які проходять військову службу за призовом і як сержантів, старшин, солдатів, матросів і курсантів військових освітніх закладів професійної освіти до укладення контракту про проходження військової служби. Виплата допомоги відображається за дебетом субрахунка 69-1 і кредиту рахунків 50, 51.
Одноразова допомога при народженні дитини. Право на цю допомогу має один з батьків або особа, яка його замінює. Посібник видається (дебет субрахунка 69-1, кредит рахунки 50) і розмірі 15-кратної мінімальної оплати праці, передбаченої законодавством, на день народження дитини, а не на день звернення за допомогою.
Утримання аліментів із з / п працівників. Підставою для утримання аліментів служать виконавчі листи, а в разі їх втрати - дублікати; письмові заяви громадян про добровільну сплату аліментів; відмітки (записи) органів внутрішніх справ у паспортах осіб про те, що відповідно до рішення судів ці особи зобов'язані сплачувати аліменти.
Утримання безвідсоткових позичок. За практиці безвідсоткова позика видається працівникові, який пропрацював у цій організації не менше 2 років: на будівництво, капітальний ремонт, розширення житлового будинку і т.п. Працівник видає організації зобов'язання про повернення отриманої позики. Погашення позики починається з місяця, наступного за місяцем видачі, у розмірі 1 / 12 річного платежу. У зобов'язанні вказується, що в разі звільнення за власним бажанням без поважних причин, за порушення трудової дисципліни або при нецільовому використанні отриманих коштів позика підлягає поверненню організації достроково.
Синтетичний облік розрахунків з оплати праці бухгалтер веде на рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» (Додаток 10).
По Кт рахунку 70 відображають належні членам трудового колективу та працюють за трудовим договором особам сум нарахованої з \ п. за відпрацьований час і премій (Дт рахунків 08, 10, 12, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 30, 31, 43, 47, 80 \ 3, 81 \ 2, 88, 89, 96). Суми допомоги з тимчасової непрацездатності та ін виплати (Дт рах. 69) за рахунок коштів, позабюджетних соц. фондів. За Дт рах. 70 враховуються виплати з / п. з каси (Кт рах. 50), сума утриманого ПН (Кт рах. 68), своєчасно не повернуті підзвітними особами сум (Кт рах. 71), сума за заподіяну матеріальну шкоду (Кт 73 / 3), за шлюб (Кт рах. 28) в погашення заборгованості за виданими позиками (73 / 2 Кт субрахунка), за виконавчими документами на користь різних юридичних і фізичних осіб (Кт рах. 76 / 1).
2.5. Облік поточних зобов'язань і розрахунків.
Важливе значення для благополуччя фірми має своєчасність грошових розрахунків, ретельно поставлений облік кредитних і розрахункових операцій.
Метою бухгалтерського обліку поточних операцій і розрахунків є контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни, правильністю та ефективністю використання грошових коштів і кредитів, забезпечення збереження грошової готівки і документів в касі.
Для узагальнення інформації для всіх видів розрахунків ТОВ «Цезар» з різними юридичними і фізичними особами використовуються бухгалтерські рахунки:
60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»;
62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»;
66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках";
68 «Розрахунки з податків і зборів»;
69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення»;
70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»;
71 «Розрахунки з підзвітними особами»;
76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».
Заборгованість фірми може бути дебіторської та кредиторської. Під дебіторської розуміють заборгованість інших організацій, працівників і фізичних осіб даної організації (заборгованість клієнтів за виконані послуги, підзвітних осіб за видані їм під звіт суми та ін.) Кредиторської називають заборгованість даної організації іншим організаціям, працівникам і особам, які називаються кредиторами.
В обліку дебіторська і кредиторська заборгованості відображаються за їх видами. Дебіторська заборгованість відображається в основному на рахунках 62, 76, а кредиторська - на рахунках 60, 76.
Після закінчення терміну позовної давності дебіторська і кредиторська заборгованості підлягають списанню. Загальний строк позовної давності встановлено в 3 роки. Для окремих видів вимог законом можуть бути встановлені спеціальні строки позовної давності, скорочені або більш тривалі порівняно із загальним строком. Термін позовної давності починає обчислюватися після закінчення строку виконання зобов'язань, якщо він визначений, або з моменту, коли у кредитора виникає право пред'явити вимогу про виконання зобов'язання.
Дебіторська заборгованість після закінчення терміну позовної давності списується на зменшення прибутку і оформляється наступній бухгалтерської записом: Дт 91, Кт 62, 76. Списана дебіторська заборгованість не вважається анульованою. Вона повинна відображатися на позабалансовому рахунку 007 протягом 5 років з моменту списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового стану боржника.
Кредиторська заборгованість після закінчення терміну позовної давності списується на фінансові результати і оформляється такими бухгалтерськими записами: Дт 60, 76, Кт 91.
При наданні послуг виникає дебіторська заборгованість, яка відображається за ціною продажу туристичної путівки на рахунку 62; проводиться наступна бухгалтерська запис: Дт 62, Кт 90. При погашенні клієнтами своєї заборгованості бухгалтер списує її з кредиту рахунку 62 в дебет рахунків грошових коштів. На рахунку 62 також відображають суми отриманих авансів і попередньої оплати.
До постачальників і підрядникам відносять організації, які постачають різні товарно-матеріальні цінності, а також надають різні види послуг (відпуск електроенергії тощо) і виконують різні роботи (капітальний і поточний ремонт). Організації мають право самі вибирати форму розрахунків за надану продукцію або надані послуги. На пред'явлені на оплату рахунку постачальників кредитують рахунок 60 і дебетують відповідні матеріальні рахунки або рахунки по обліку відповідних витрат. При виявленні нестач за вступили товарно-матеріальних цінностей, невідповідності цін, обумовлених договором, і арифметичних помилок рахунок 60 кредитують на відповідну суму в кореспонденції з рахунком 76 / 2.
У фірмі «Цезар» бухгалтер щодня видає працівникам підзвітні суми, тобто суми, які використовуються на дрібні господарські витрати і витрати по відрядженнях. Порядок видачі грошей під звіт, розмір авансів і терміни, на які вони можуть бути видані, встановлюються правилами ведення касових операцій. Розмір добових визначається організацією самостійно, максимальний розмір добових не обмежений. Добові виплачуються за кожний день перебування у відрядженні, включаючи вихідні дні і час в дорозі. Розмір добових, в межах норм встановлених організацією, не обкладається ПДФО і ЕСН. У разі, якщо розмір добових перевищує встановлений самою організацією норматив, то з сум перевищення сплачується податок у загальновстановленому порядку.
Підзвітні суми обліковуються на активному рахунку 71. Видачу грошових авансів підзвітним особам відображають за дебетом рахунка 71 і кредиту рахунку 50. не повернуті підзвітними особами суми авансів списують з рахунку 71 у дебет рахунку 94. З рахунку 94 суми авансів списують в дебет рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» або 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» (якщо вони не можуть бути утримані з суми оплати праці працівників).
Для узагальнення інформації про всі види розрахунків з працівниками організації, крім розрахунків з оплати праці та розрахунків з підзвітними особами, використовується рахунок 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями». До цього рахунку відкриті такі субрахунки:
1. «Розрахунки за наданими позиками»
2. «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку».
Суму наданого працівнику позики відображають за дебетом рахунка 73 / 1 з кредиту рахунків обліку грошових коштів (50, 51). При погашенні позики кредитують рахунок 73 і дебетують рахунки обліку грошових коштів (50, 51). При неповерненні працівником виданого йому позики заборгованість списується з кредиту субрахунку 73 / 1 в дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
На субрахунку 73 / 2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку» враховують розрахунки з відшкодування матеріального збитку, заподіяного працівником організації в результаті розкрадань та нестач товарно - матеріальних цінностей та інших видів збитків.
2. 6 Облік податків при спрощеній системі оподаткування
Спрощена система оподаткування вигідна турфірмі з кількох причин. По-перше, бухгалтерія звільняється від розрахунку та оформлення декларацій за різними податками. По-друге, менше навантаження на зарплату. Зручно і те, що немає ПДВ. Значить, не виникає питання, яка з послуг надано на території Росії, а яка за межами нашої країни. Адже від цього залежить, нараховувати чи ні податок на додану вартість.
Фірма «Цезар» обирає об'єкт оподаткування - «доходи мінус витрати». Це можна пояснити тим, що в турфірмі обсяг витрат доволі великий. Наприклад, це витрати на рекламу, на послуги міжнародного та міжміського зв'язку. А як бути з вартістю самої туристичної путівки? Як визнати її витратою?
У переліку визнаних витрат для ССО є покупна вартість товару (ст. 346.16 НК). Спробуємо з'ясувати, чи можна вважати туристичну путівку товаром.
«Туристична путівка - документ, який підтверджує передачу туристичного продукту» (Закон від 24 листопада 1996 р . ¹ 132-ФЗ «Про основи туристичної діяльності»). Туристичний продукт включає в себе комплекс послуг для туриста. Це і перевезення, і розміщення, і харчування, і екскурсії, і послуги гідів-перекладачів.
У турфірм є поділ: формує туристичний продукт туроператор, а турагент займається його просуванням і продажем (Закон від 24 листопада 1996 р . ¹ 132-ФЗ).
Між собою туроператор і турагент зазвичай укладають договір купівлі-продажу. Тоді діяльність агентства можна розглядати як торгову, а самі турпутівки - як покупної товар для подальшого перепродажу. Виходить, що путівка - це товар, і його можна врахувати як витрата для розрахунку єдиного податку.
Однак чиновники вважають це порушенням (лист Мінфіну від 20 липня 2005 р . ¹ 03-11-04/2/28). Фахівці з Мінфіну прийшли до висновку, що туристична путівка - це не товар. Вона лише підтверджує право на тур. І фірми не можуть врахувати витрати на придбання путівок при розрахунку єдиного податку.
Аналогічної точки зору дотримуються і податківці. Свою думку вони висловили в листі Управління ФНС по Московській області від 8 квітня 2005 р . ¹ 22-19/4554.
Для вирішення виниклої проблеми замість договору купівлі-продажу можна укладати інші види договорів. Наприклад, це може бути договір надання послуг або посередницький договір.
У першому випадку турагент (виконавець) за завданням туроператора (замовника) надає послуги для туриста (п. 1 ст. 779 ДК).
Тоді витрати з придбання прав на проживання, авіапереліт, трансфер і ін можна віднести до матеріальних. Адже це фактично послуги виробничого характеру, які виконує стороння фірма (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК). Такий вид витрат передбачений у підпункті 5 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу.
У другому випадку це може бути договір комісії, агентський договір або інший аналогічний. Тоді туроператор виступає з боку комітента (принципала), а турагент - з боку комісіонера (агента).
За договором одна сторона за дорученням іншої реалізує туристичний продукт за винагороду (п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ЦК). Гроші, отримані турагентом від туристів, не будуть його власністю. Агентству належать лише комісійні. Це і буде його дохід. Єдиний податок треба буде заплатити лише з цієї суми (лист Мінфіну від 12 травня 2004 р . ¹ 04-02-05/2/21).
Якщо турагент вибере посередницький договір, то він може значно зменшити загальну суму доходів за рік. Адже вона буде включати тільки винагороди. Для спрощенців факт важливий. Від величини доходу залежить можливість застосування УСН. Якщо доходи перевищать 20 мільйонів рублів (п. 4 ст. 346.13 НК), то це право можна втратити. Однак вартості турів зазвичай дуже значні. Якщо доводиться всю їх суму враховувати як дохід, то перевалити за допустиму межу можна досить швидко.
Для обчислення податкової бази та суми податку бухгалтер веде податковий облік в Книзі обліку доходів і витрат (Приложение5), затвердженої наказом МНС від 28.10.02 р. № БГ-3-22/606.
Ця книга відкривається на один рік, ведеться в електронному вигляді, повинна бути прошнурована і пронумерована. На останній сторінці книги проставляється кількість сторінок, заверяемое підписом генерального директора та печаткою.
Книга обліку доходів і витрат складається з трьох розділів:
Розділ I "Доходи і витрати» призначений для запису доходів і витрат за кожний квартал.
Розділ II «Розрахунок витрат на придбання основних засобів, прийнятих при розрахунку податкової бази по єдиному податку». Розділ II ТОВ «Цезар» не заповнюється, так як власних основних засобів фірма не має і не набуває.
У розділі III «Розрахунок податкової бази по єдиному податку» містяться дані про доходи, витрати і про відхилення по них за I квартал, за півріччя, 9 місяців та рік. За даними цього розділу здійснюється розрахунок суми єдиного податку за відповідний період. Податкова ставка встановлюється в розмірі 15 відсотків.

2.7. Облік фінансових результатів

Облік фінансових результатів дозволяє розкривати причини досягнутих і недостигнуто успіхів, приймати рішення, що сприяють усуненню недоліків у діяльності підприємства.
Фінансовий результат-це відображення зміни власного капіталу за певний період в результаті виробничо-фінансової діяльності організації.
Фінансовий результат визначають за рахунком 99 "Прибутки і збитки". За кредитом цього рахунку відображають доходи і прибутки, а за дебетом - витрати і збитки. Господарські операції відображають на рахунку 99 по так званому кумулятивного принципом, тобто наростаючим підсумком з початку року.
Зіставленням кредитового і дебетового оборотів по рахунку 99 визначають кінцевий фінансовий результат за звітний період.
Перевищення кредитового обороту над дебетовим відбивається в якості сальдо по кредиту рахунку 99 і характеризує розмір прибутку організації, а перевищення дебетового обороту над кредитовим записується як сальдо за дебетом рахунка 99 і характеризує розмір збитку організації.
Рахунок 99 має односторонній сальдо. Кінцевий фінансовий результат організації складається під впливом:
- Фінансового результату від реалізації послуг;
- Позареалізаційних прибутків і збитків.
Різниця між цими складовими частинами прибутку або збитків полягає в тому, що фінансовий результат від реалізації послуг спочатку визначають по рахунках реалізації, а потім з цих рахунків списують на рахунок 99.
Позареалізаційні прибутки і збитки відразу відносять на рахунок 99 без попереднього запису на проміжних рахунках.
Основними завданнями обліку фінансових результатів ТОВ «Цезар» є:
- Повсякденний оперативний контроль за формуванням фінансових результатів від реалізації послуг;
- Систематичний контроль за позареалізаційними доходами та витратами з метою недопущення останніх;
- Постійний контроль за правильністю та своєчасністю відрахувань протягом року від прибутку до бюджету та різних фондів.
Кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток) складається з фінансового результату від звичайних видів діяльності, інших доходів і витрат і надзвичайних.
До надзвичайних доходів ПБУ 9 / 99 відносить надходження, що виникають як наслідки обставин господарської діяльності (стихійного лиха, пожежі, аварії і т. п.): страхові відшкодування, вартість матеріальних цінностей, що залишаються від списання, непридатних до відновлення і подальшого використання активів, і т.п.
У складі надзвичайних витрат відображаються витрати, що виникають як наслідки надзвичайних обставин діяльності.
На рахунку 99 "Прибутки і збитки" протягом звітного року відображаються:
- Прибуток і збиток від звичайного виду діяльності - в кореспонденції з рахунку 90 "Продажі";
- Сальдо інших доходів і витрат за звітний місяць - в кореспонденції з рахунку 91 "Інші доходів і витрат";
- Втрати, витрати і доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності - у кореспонденції з рахунками обліку матеріальних цінностей, розрахунків з персоналом з оплати праці, грошових коштів і т. п.;
Після закінчення звітного року при складанні річної бухгалтерської звітності рахунок 99 закривається. Заключною записом грудня сума чистого прибутку списується в дебет рахунку 99 і в кредит рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)". Сума збитку списується з кредиту рахунку 99 у дебет рахунку 84.
ТОВ «Цезар» отримує основну частину прибутку від виконання туристських послуг (реалізаційний фінансовий результат).
Прибуток від виконаних послуг визначають як різницю між виручкою від продажу послуг у діючих цінах без відрахувань, передбачених законодавством РФ, і витратами на їх виробництво і продаж.
Фінансовий результат від продажу послуг визначають за рахунком 90 "Продажі". Цей рахунок призначений для узагальнення інформації про доходи та витрати, пов'язані зі звичайними видами діяльності організації, а також для визначення фінансового результату по них.
Сума виручки від надання послуг відображається по кредиту рахунку 90 "Продажі" і дебетом рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками".
Аналітичний облік по рахунку 90 "Продажі" ведуть по кожному виду наданих послуг, а при необхідності і за іншими напрямами (по регіонах продажів і т.п.).
Для узагальнення інформації про операційні і позареалізаційні доходи та витрати використовують рахунок 91 "Інші доходи і витрати". До цього рахунку відкриті субрахунки:
9l-l "Інші доходи";
91-2 "Інші витрати";
91-9 "Сальдо інших доходів і витрат".
На субрахунку 91-1 "Інші доходи" обліковують надходження активів, визнаних іншими доходами (за винятком надзвичайних).
На субрахунку 91-2 "Інші витрати" обліковують операційні і позареалізаційні витрати, визнані іншими витратами (за винятком надзвичайних).
Субрахунок 91-9 "Сальдо інших доходів і витрат" використовується для виявлення сальдо інших доходів і витрат за звітний місяць.
Записи за субрахунками 91 -1 і 91 -2 виробляють накопичувально протягом звітного року .. Щомісяця зіставленням дебетового обороту по субрахунку 91 -1 і кредитового обороту по субрахунку 91 -2 визначається сальдо інших доходів і витрат. Це сальдо щомісяця (заключними оборотами) списується з субрахунка 91 -9 па рахунок 99 "Прибутки і збитки". Таким чином, на звітну дату рахунок 91 "Інші доходи і витрати" сальдо не має. Після закінчення звітного року субрахунка 91-1 і 91-2 закриваються внутрішніми записами на субрахунок 91-9.
Відповідно до ПБО 9 / 99 операційними доходами та витратами є: відсотки, отримані і сплачені за надання в користування коштів фірми, а також відсотки за використання банком грошових коштів, що знаходяться на рахунку організації в цьому банку.
Відсотки, сплачені за надання в користування коштів організації, списують в дебет рахунку 91 "Інші доходи і витрати" з кредиту рахунків обліку грошових коштів.
Позареалізаційними доходами та витратами є:
• штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів отримані і сплачені;
• надходження у відшкодування та відшкодування заподіяних організації збитків;
• прибуток минулих років, виявлена ​​у звітному році, і збитки минулих років, визнані у звітному році;
• суми кредиторської, депонентської та дебіторської заборгованості, за якими минув термін позовної давності;
• курсові різниці;
• перерахування коштів, пов'язаних з благодійною діяльністю, витрати на здійснення спортивних заходів, відпочинку, розваг, заходів культурно-просвітницького характеру та інших аналогічних заходів;
• інші позареалізаційні доходи і витрати.
Надходження від сплати штрафів, пенні, різних неустойок і інших видів санкцій відображають за кредитом рахунку 91 "Інші доходи і витрати" і дебетом рахунків обліку грошових коштів і розрахунків з дебіторами.
Сплачені організацією суми штрафів, пені, неустойок та суми від інших санкцій відображають за дебетом рахунка 91 "Інші доходи і витрати" з кредиту рахунків обліку грошових коштів. При цьому суми, внесені до бюджету у вигляді санкцій, до складу витрат від позареалізаційних операцій не включають, а відносять на зменшення прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства (тобто на рахунок 99 "Прибутки і збитки").
Прибуток минулих років, виявлену у звітному році, відображають за дебетом рахунка 51 "Розрахунковий рахунок" і кредиту рахунку 91 "Інші доходи, і витрати"; збитки оформляють зворотного бухгалтерським проведенням. Таким же чином враховують надходження - відшкодування заподіяних організації збитків.
Суми кредиторської і депонентської заборгованості, щодо яких термін позовної давності минув, списують в дебет рахунку 76 і кредит рахунка 91. Дебіторська заборгованість, щодо якої термін позовної давності минув, списується з кредиту рахунку 76 на рахунок коштів резерву сумнівних боргів (рахунок 63) або в дебет рахунку 91.
Позитивні курсові різниці в залежності від об'єкта обліку оформляють такими бухгалтерськими записами:
-Дебет рахунку 58 "Фінансові вкладення" (на різницю за операціями з фінансовими вкладеннями);
-Дебет рахунків 50 "Каса", 52 "Валютний рахунок" (па різницю за грошовими коштами у валюті);
-Дебет рахунку 71 "Розрахунки з підзвітними особами" (за операціями видачі валюти під звіт) та інших рахунків;
кредит рахунку 91.
По заборгованості перед постачальниками і підрядниками позитивну курсову різницю відображають за кредитом рахунку 91 і дебетом рахунка 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками".
Негативні курсові різниці оформляють зворотними бухгалтерськими проводками по відношенню до позитивної курсової різниці.
У дебет рахунка 91 з кредиту різних рахунків списують витрати, пов'язані з благодійною діяльністю, здійсненням заходів спорту, відпочинку, розваг, культурно-просвітницького характеру та інших аналогічних заходів.
Інші позареалізаційні витрати і втрати списуються з дебету або кредиту відповідних рахунків у момент їх виявлення на счет91.
На початку року, наступного за звітним, власники організації приймають рішення про розподіл чистого прибутку. Чистий прибуток може бути використана на формування резервного капіталу, погашення збитків минулих років і інші цілі.
Для обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) передбачено рахунок 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)".
Резервний капітал створюється відповідно до законодавства шляхом відрахувань від чистого прибутку. Розмір резервного капіталу визначається статутом товариства. Резервний капітал використовується на покриття непередбачених втрат і збитків організації за звітний рік. Залишки невикористаних коштів переходять на наступний рік. Бухгалтерський облік резервного капіталу ведеться на пасивному рахунку 82 "Резервний капітал". За кредитом рахунка відображається утворення резервного капіталу, а за дебетом - його використання. Кредитове сальдо рахунку показує суму невикористаного резервного капіталу на початок і кінець звітного періоду.
Аналітичний облік за рахунком 82 організується таким чином, щоб забезпечити отримання інформації стосовно напрямів використання коштів.
Погашення збитків минулих років оформляють бухгалтерським записом: Дт 84 "Прибуток, що підлягає розподілу" Кт 84 "Непокритий збиток".
Після розподілу прибутку, залишок на рахунку 84 показує величину нерозподіленого прибутку.

Висновок
Туристична діяльність - гарний вид бізнесу, заснований на позитивних емоціях від відпочинку. Однак бухгалтери турфірм цієї специфіки не помічають, їх увага зосереджена на безлічі тонкощів, які необхідно дотримуватися при грамотному веденні бухобліку. Дослідивши організацію бухгалтерського обліку в ТОВ «Цезар» я переконалася у вірності цього твердження. Бухгалтерський облік в туризмі має свої особливості:
- На туризм в повній мірі надають що регулює вплив норми різних галузей права: митного, страхового, адміністративного, екологічного, про захист прав споживачів та ін, але особливе місце відводиться цивільному праву.
- Туристична діяльність передбачає укладення договору возмездного надання послуг, з одного боку, і безпосередньо пов'язана з договором комісії, з іншого боку, так як перепродаються послуги сторонніх організацій.
- Момент передачі фірми путівок туристу реалізацією не зізнається. Моментом визначення виручки від продажу туристичного продукту служить дата закінчення туру.
Існують також і певні складнощі в туристичному бізнесі. Виручка від реалізації відображається на підставі ваучера, який підтверджує надання послуг. Але при цьому єдиною, затвердженої Мінфіном форми туристського ваучера на сьогоднішній день не існує, і кожна турфірма змушена розробляє свої бланки.
При продажу продуктів турфірма може використовувати або договір надання послуг, або договір роздрібної купівлі-продажу. При цьому визначення моменту реалізації туристичного продукту, а отже, і період відображення в бухгалтерському та податковому обліку за цими договорами різні. Відрізняється також і порядок оформлення первинних документів.
Припинення зобов'язань за договором роздрібної купівлі-продажу настає при передачі путівки туристу. Коли відносини між турфірмою і туристом оформляються договором возмездного надання послуг, то реалізація туристичного продукту відбувається тільки після закінчення туристичної поїздки. У бухгалтерському обліку оплата путівки відображається як передоплата. При цьому турфірма повинна відстежити процес надання туристу входять до путівку послуг усіма сторонніми організаціями. Виручка від реалізації туристичного продукту в бухгалтерському обліку відображається у тому звітному періоді, в якому закінчується дія договору з туристом.
Для бухгалтера підставою для відображення виручки служать наступні первинні документи: ваучер з відміткою про факт надання послуг та акти, підписані туроператором з організаціями, що надають послуги. Варто також звернути увагу, що в пункті 51 Методичних рекомендацій моментом визначення виручки від продажу туристичного продукту названа дата закінчення туру. У той же час, відповідно до статті 6 Закону ¹ 132-ФЗ, між туристом і туроператором або турагентом укладається договір роздрібної купівлі-продажу. Таке формулювання припускає, що моментом визначення виручки від продажу турпродукту є дата передачі його туристу.
Тому поки існують такі суперечності в законодавстві, турфірмам рекомендується закріпити в обліковій політиці обраний ними вид договору, за яким буде продаватися турпродукт. Від цього документа і буде залежати момент відображення в бухгалтерському обліку виручки від реалізації туристичного продукту.
Завдяки зробленому мною критичному аналізу, можна відзначити наступні позитивні сторони організації обліково-аналітичної роботи в ТОВ «Цезар»:
- Документація та звітність ведеться раціонально, не перенасичена зайвими документами
- Сильний внутрішній контроль документації
Є й слабкі сторони у веденні обліку, і щоб їх виправити можна запропонувати наступні рекомендації:
- Дотримуватися графіка документообігу по всіх операціях
- До рахунку 70 відкрити субрахунки: 1 «Розрахунки зі штатними працівниками»; 2 «Розрахунки сумісниками»; 3 «Розрахунки за трудовими угодами», 4 «Розрахунки за договорами цивільно-правового характеру».
- Перед складанням річної бухгалтерської звітності проводити інвентаризацію поточних зобов'язань і розрахунків.
У період проходження виробничої практики в ТОВ «Цезар» були вирішені поставлені переді мною завдання, а саме я застосувала і розширила отримані теоретичні знання в області організації, методології і техніки бухгалтерського обліку, ознайомилася зі структурою та особливостями роботи в туристському бізнесі, вивчила організацію бухгалтерського обліку на підприємстві, змогла зробити висновки і розробити пропозиції щодо покращення обліково - аналітичної роботи.

Література
- Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина 2. Федеральний закон від 26 січня 1996 р . № 14-ФЗ (зі зм. Від 18 липня 2005 р .
- Податковий кодекс Російської Федерації. Частина 2. Федеральний закон від 05.08.2000 р. № 117-ФЗ
- Федеральний закон від 21 листопада 1996 р . (В ред. Від 30.07.2003 р.) "Про бухгалтерський облік" № 129-ФЗ
- Федеральний закон від 29.12. 1995 р . «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва» № 222 - ФЗ
- Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації (затв. наказом Мінфіну РФ від 29 липня 1998 р . N 34н) (з ізм. Від 24 березня 2000 р .)
- Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика організації" ПБУ 1 / 98 (затв. наказом Мінфіну РФ від 9 грудня 1998 р . N 60н) (з ізм. Від 30 грудня 1999 р .)
- Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99 (затв. наказом Мінфіну РФ від 6 травня 1999 р . N 33н)
- Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" ПБУ 9 / 99 (затв. наказом Мінфіну РФ від 6 травня 1999 р . N 32н)
- План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій (затв. наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р . N 94н) (з ізм. Від 7 травня 2003 р .)
- «Порядок ведення касових операцій у РФ». Інструкція ЦБ РФ від 04.10.93 р. № 18
- Коментарі до положень з бухгалтерського обліку (за ред. А. С. Бакаєва) (2-е видання, доповнене). - "Юрайт-Издат", 2005.
- Кожинов В.Я. Основи бухгалтерського обліку. - СПС "Гарант", 2003.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік. - М.: ИНФРА - М, 2006.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Звіт з практики
189кб. | скачати


Схожі роботи:
Формування ефективної системи менеджменту на туристичній фірмі За чотири моря
Бухгалтерський облік на ТОВ Санаторій
Бухгалтерський облік у ТОВ Глорія Плюс
Бухгалтерський облік на прикладі ТОВ Сатурн
Бухгалтерський облік операцій ТОВ Лілія
Бухгалтерський облік на підприємстві на прикладі ТОВ Гортеплосервіс 2
Бухгалтерський облік на підприємстві ТОВ Страхова компанія
Бухгалтерський облік на підприємстві ТОВ Стрежевское ДРСУ 2
Бухгалтерський облік оптової торгівлі ТОВ Торгоград
© Усі права захищені
написати до нас