Бухгалтерський облік в комерційному банку

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Економічний факультет
Заочне відділення
Кафедра економіки та менеджменту
080109 «Бухгалтерський облік, аналіз і аудит»
Контрольна робота
З дисципліни «Бухгалтерський облік в комерційному банку»
Варіант 2
2009 р

Зміст

Введення
1. Організація та облік розрахунків чеками
2.Порядок формування резервів на можливі втрати
3. Облік основних засобів
3. Практична частина
Висновок
Список використаної літератури

Введення
Всі здійснюються за робочий день операції відображаються в щоденному балансі кредитної організації та її філій. Банківський баланс є що складається щодня опис всього того, чим володіє, або розмістив від свого імені банк, і того, що складає його борг. Баланс повинен відповідати таким основним вимогам: складається за рахунками другого порядку; по кожному рахунку другого порядку суми показуються в окремих колонках (за рахунками в рублях, в іноземній валюті, вираженої в рублях і підсумкова сума); підсумки виводяться по кожному рахунку першого порядку, за групі цих рахунків, по розділах, за всіма рахунками; по ряду рахунків суми показуються по Контррахунки, а підсумок виводиться за мінусом цих сум (сум за Контррахунки); баланс повинен бути оформлений у вигляді таблиці, тобто в заголовку вказуються назва кредитної організації, дата балансу і одиниця виміру та інші дані; залишки по дебету і кредиту показуються в один рядок; підсумкова сума повинна називатися «баланс». Первинні баланси складаються в рублях і копійках, зведені - в одиницях, зазначених для складання та подання звітності. Бухгалтерський баланс, результати якого мають узагальнений характер, являє собою портрет банку. Щоденний баланс за операціями, що здійснюються безпосередньо кредитної організацією, повинен бути складений за минулий день до 12 годин місцевого часу на наступний робочий день. Зведений баланс з включенням балансів філій складається до 12 години наступного робочого дня після складання балансу за операціями, безпосередньо виконуваних кредитною організацією. Баланси для публікації складаються на основі балансу по рахунках другого порядку за формами, прийнятим в кредитній організації.
Управління сучасними банками базується на використанні кількісної інформації, вираженої в грошових одиницях. При цьому бухгалтерська звітність може включати і якісну інформацію (не грошову), якщо вона допомагає аналізу бухгалтерських звітів. Звітність, спеціально підготовлена ​​в допомогу менеджерам, відноситься до управлінської облікової інформації. Вона використовується в процесі планування, виконання та контролю за діяльністю банку.
Розвиваються ринкові відносини, що викликали до життя комерційні банки, як один з елементів інфраструктури ринку, вимагають управління їх фінансовою діяльністю на науковій основі. Вирішенню цієї проблеми сприятиме використання працівниками комерційних банків методики економічного аналізу, яка необхідна для обгрунтування бізнес - планів, контролю за їх виконанням, оцінки стійкості фінансового становища банків, фінансових результатів їх діяльності, виявлення невикористаних резервів підвищення прибутковості і т.д.

1. Організація та облік розрахунків чеками
Згідно з Положенням Центрального банку РФ від 3 жовтня 2002 р . N 2-П при здійсненні безготівкових розрахунків можуть використовуватися розрахункові чеки. Чек - документ встановленої форми, що дозволяє зробити платежі чекодавця чекодержателю.
Чекодавець - особа, що виписало чек.
Чекодержатель - особа, що володіє виписаним чеком.
Платник - банк, що виробляє платіж за пред'явленим чеку.
Чек є цінним папером і виготовляється за єдиним зразком. Бланки чеків є бланками суворої звітності і оприбутковуються по позабалансовому рахунку 91207 «Бланки». Кт рахунку 99999 «Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису».
Для отримання чеків юридична особа подає в банк заяву для отримання чеків. За необхідності разом із заявою подається платіжне доручення для депонування коштів на окремому особовому рахунку чекодавця 40903 «Розрахункові чеки» (П). На цей рахунок зараховується сума коштів, депонована з відповідного розрахункового рахунку. Чек має бути пред'явлений до оплати в банк протягом 10 днів, не рахуючи дня його видачі.
Кредитні організації перед видачею чеків клієнтам зобов'язані заповнити чеки, проставивши на них:
- Найменування кредитної організації та її місцезнаходження у верхній частині чека;
- Номер кредитної організації в нижній частині чека;
- Номер особового рахунку чекодавця у нижній частині чека;
- Найменування чекодавця - юридичної особи, номер його рахунку в нижній лівій частині чека;
- Граничний розмір суми, на яку може бути виписаний чек (на зворотному боці чека), цифрами і прописом;
- Печатка і підписи посадових осіб кредитної організації.
Разом з чеками клієнту видається ідентифікаційна картка (чекова картка) в одному примірнику. На лицьовій стороні картка містить:
- Найменування кредитної організації та її місцезнаходження;
- Назва «чекова картка N __»;
- Ім'я юридичної особи;
- Підпис чекодавця;
- Паспортні дані чекодавця;
- Номер рахунку чекодавця.
На зворотному боці картки повинна бути напис: «Гарантуємо оплату чека, трасують на нас при дотриманні наступних умов:
- Чек може бути виписаний на суму не більше зазначеної на його зворотному боці;
- Підпис чекодавця повинна відповідати зразку підпису, представленої на чекової картці;
- Номер чека повинен відповідати номеру, зазначеному на чекової картці;
- Чек повинен бути сплачений в повній сумі, на яку він виписаний;
- Повинні бути поставлені печатку і підпис відповідального працівника кредитної організації ».
Комерційні банки здають прийняті чеки в розрахунково-касовий центр з оформленими реєстрами в чотирьох примірниках:
- Перший і другий примірники направляються в розрахунково-касовий центр, обслуговуючий банк платника;
- Третій з чеком - залишається в розрахунково-касовому центрі, що обслуговує банк постачальника;
- Четвертий - видається як розписка про прийом чеків банку постачальника.
Списання коштів з рахунку чекодавця проводиться на підставі надійшов з розрахунково-касового центру реєстру чеків. Самі чеки залишаються на зберіганні в розрахунково-касовому центрі. Їх копії можуть бути затребувані в міру необхідності.

1. З розрахункового рахунку клієнта списані грошові кошти для депонування на рахунку пріосуществленіі безготівкових розрахунків чеками:

Дт 40702 «Розрахунковий рахунок»
Кт 40903 «Розрахункові чеки».

2. Списані грошові кошти в оплату пред'явленого чека:

Дт 40903 «Розрахункові чеки»
Кт 30102 «Кореспондентський рахунок кредитної організації».
2.Порядок формування резервів на можливі втрати
Відповідно до рішення Ради директорів Банку Росії і на підставі Федерального закону від 10 липня 2002 р . N 86-ФЗ «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)» комерційні банки зобов'язані формувати резерви на можливі втрати.
До складу резервів на можливі втрати входить резерв під балансові активи, по яких існує ризик понесення втрат. Під можливими втратами банку стосовно формування резерву розуміється понесення збитків в майбутньому при невиконанні контрагентами банку своїх зобов'язань по укладених операціях.
Розрахункова база резерву та фактори, на підставі яких банк виносить мотивовану судження про рівень ризику, визначаються банком самостійно. Джерела отримання можливої ​​інформації про фактори ризику визначаються кожним банком самостійно, включаючи такі, як засоби масової інформації.
З метою визначення величини резервів на можливі втрати банки класифікують окремі елементи розрахункової бази резерву в одну з чотирьох груп ризику:
- I група (очевидних ознак ймовірних втрат не є). Резерв по даній групі ризику формується в розмірі до 20% по кожному елементу;
- II група (мається відносно помірна ймовірність втрат). Резерв по даній групі ризику формується по кожному елементу в розмірі від 20 до 50%;
- III група (ознаки свідчать про досить високу ймовірність втрат). Резерв по даній групі ризику формується по кожному елементу в розмірі більше 50%;
- IV група (втрати банку очевидні). Резерв формується по кожному елементу, віднесеному до цієї групи, в розмірі 100%.
При цьому з цінних паперів, придбаних за договорами позики, резерви під знецінення або на можливі втрати не створюються.
Резерви на можливі втрати формуються з цінних паперів, придбаних для інвестування, а також вкладення в цінні папери, придбані за договорами зі зворотним продажем.
Елементами розрахункової бази резерву на можливі втрати є балансові вартості кожного виду котуються і некотируваних цінних паперів, придбаних для інвестування.
Розрахункова база резерву на можливі втрати з цінних паперів, придбаних за договорами зі зворотним продажем, визначається у величині перевищення вартості придбання над поточною ринковою вартістю цінних паперів.
При відсутності поточної ринкової вартості розрахункова база резерву визначається у величині залишків на окремих особових рахунках балансових рахунків.
Величина резерву на можливі втрати відбивається на балансових рахунках 50114, 50213, 50312, 50507, 50612, 50709, 50809 «Резерви на можливі втрати» в розрізі емітентів по окремих елементах розрахункової бази.
Резерв під можливі втрати створюється у валюті Російської Федерації. У відношенні ризиків, пов'язаних з операціями в іноземній валюті, розрахункова база резерву визначається в російських рублях із застосуванням офіційного курсу Банку Росії на дату створення та коригування резерву.
Банки формують резерви з віднесенням витрат на його створення на витрати організації.
При формуванні резерву в бухгалтерському обліку робляться такі записи:
Дт 70209 «Інші витрати» за статтею «Відрахування у фонди і резерви за іншими операціями» (символ 29103)
Кт 50213, 50312, 50507, 50709, 50809 «Резерви на можливі втрати» в розрізі окремих особових рахунків по окремих елементах розрахункової бази резерву.
Якщо величина розрахованого резерву має бути більше величини резерву, раніше створеного, то проводиться донарахування резерву до розрахункової величини:
Дт 70209 «Інші витрати» за статтею «Відрахування у фонди і резерви за іншими операціями» (символ 29103)
Кт 50213, 50312, 50507, 50709, 50809 «Резерви на можливі втрати» в розрізі окремих особових рахунків по окремих елементах розрахункової бази резерву.
Якщо величина розрахованого резерву менше раніше створеного, то на величину перевищення робляться такі бухгалтерські проводки:
Дт 50213, 50312, 50507, 50709, 50809 «Резерви на можливі втрати» в розрізі окремих особових рахунків по окремих елементах розрахункової бази резерву
Кт 70107 «Інші доходи» за статтею «Відновлення сум з рахунків фондів і резервів за іншими операціями» (символ 17103).
При реалізації цінних паперів, по яких раніше був створений резерв, відновлення резервів на доходи відображається такими проводками:
Дт 50213, 50312, 50507, 50709, 50809 «Резерви на можливі втрати» в розрізі окремих особових рахунків по окремих елементах розрахункової бази резерву
Кт 70107 «Інші доходи» за статтею «Відновлення сум з рахунків фондів і резервів за іншими операціями» (символ 17103).
При реалізації або іншому вибутті цінних паперів, щодо яких раніше створювався резерв, відрахування на створення (коригування) якого раніше були враховані при визначенні
податкової бази, сума такого резерву підлягає включенню до доходів платника податків на дату реалізації чи іншого вибуття цінного паперу.
Комерційні банки щоквартально подають в територіальні установи Банку Росії розрахунок резервів на можливі втрати за станом на 1-е число кожного місяця звітного кварталу у складі звітності не пізніше 10-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.
Територіальні установи Банку Росії перевіряють:
- Повноту розгляду факторів, про які банк знав або повинен був знати, при винесенні судження про рівень ризику;
- Правильність мотивованого судження банку про класифікацію окремих елементів розрахункової бази резервів на можливі втрати до відповідної групи ризику;
- Правильність формування резерву виходячи з певної розрахункової бази і його відображення в бухгалтерському обліку.
При виявленні в ході перевірок на місці фактів неадекватною класифікації окремих елементів розрахункової бази або невключення окремих елементів у розрахункову базу територіальне установа Банку Росії направляє банку припис про рекласифікації окремих елементів розрахункової бази, включення до неї додаткових елементів і про доформування резервів.
3. Облік основних засобів
До основних засобів банку відносяться: будівлі, споруди, обладнання, прилади,
обчислювальна техніка, транспортні засоби, господарський інвентар та інші предмети.
Крім того, до основних засобів відносяться:
- Земельні ділянки у власності банку;
- Зброя - незалежно від вартості (боєприпаси - на відповідному рахунку з обліку господарських матеріалів);
- Об'єкти сигналізації, телефонізації - незалежно від вартості, не включені у вартість будівлі при будівництві.
Основні кошти банку використовуються протягом тривалого періоду часу, тобто строку корисного використання, тривалістю понад 12 місяців.
Основні кошти банків формуються з декількох джерел:
надходження при формуванні статутного капіталу, отримання безоплатно; придбання за плату; шляхом будівництва та реконструкції об'єктів.
Основні засоби обліковуються на рахунках щодо їх врахування в первісній оцінці, яка визначається для об'єктів:
- Внесених акціонерами (засновниками) в рахунок вкладів у статутний капітал банку - за домовленістю сторін;
- Отриманих безоплатно - експертним шляхом або за даними документів приймання-передачі основних засобів;
- Придбаних за плату - виходячи з фактично зроблених витрат, включаючи витрати з доставки, монтажу, складання, встановлення;
- Побудованих за фактичною собівартістю будівництва.
Основні засоби (крім земельних ділянок) враховуються на рахунку 60401 «Основні засоби (крім землі)».
На балансі основні засоби враховуються за їх вартістю, тобто в сумі витрат з придбання, спорудження або споруду, включаючи витрати з доставки та встановлення, а також переоцінки.
Зміна первісної вартості основних засобів допускається у випадках добудови, дообладнання, реконструкції, переоцінки, часткової ліквідації відповідних об'єктів.
Земельні ділянки, що перебувають у власності кредитної організації, обліковуються на балансовому рахунку 60404 «Земля».
На цьому ж рахунку обліковуються інші об'єкти природокористування (вода, надра та інші природні ресурси).
Надійшли основні засоби в якості внеску до статутного капіталу оприбутковуються проводкою:
Дт 60401 «Основні засоби (крім землі)», по особових рахунках предметів
Кт 60322 «Розрахунки з іншими дебіторами», по особових рахунках акціонерів (засновників).
Надійшли основні засоби безоплатно оприбутковуються проводкою:
Дт 60401 «Основні засоби (крім землі)», по особових рахунках предметів
Кт 70107 «Інші доходи банку».
Придбання основних засобів банками здійснюється в межах наявних ресурсів на ці цілі.
Джерелами фінансування капітальних вкладень є наступні засоби:
- Фонди накопичення (рахунок 10703 «Фонди накопичення»), що представляють собою частину прибутку банку, зарезервовану в якості фінансового забезпечення;
- Фонд амортизації основних засобів.
До капітальних вкладень банків відносяться всі витрати, здійснювані безпосередньо банками.
Вироблені капітальні вкладення обліковуються на рахунку першого порядку 607
«Вкладення в споруду (будівництво), створення (виготовлення) та придбання основних засобів і нематеріальних активів».
Облік ведеться на балансових рахунках другого порядку 60701 «Вкладення в споруду (будівництво), створення (виготовлення) та придбання основних засобів і нематеріальних активів» і 60702 «Обладнання до установки».
Аналітичний облік на рахунках обліку капітальних вкладень ведеться в розрізі кожного споруджуваного (що будується), створюваного (виготовляється), що реконструюється, модернізованого, яке розширюється, що купується.
При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання даних про витрати на будівельні роботи, монтаж устаткування, за доведення об'єктів до
стану, в якому вони придатні до використання, вартості інвентарю і приладдя, передбачених кошторисами капітальних вкладень, вартості проектних робіт і інших витратах по капітальних вкладеннях.
Сальдо за рахунками обліку капітальних вкладень відображає величину витрат банку у незавершене будівництво і придбання основних засобів, а також суму незакінчених витрат з придбання нематеріальних активів.
Оплата придбаних банком матеріальних цінностей проводиться в залежності від умови договору в попередньому порядку або після отримання матеріальних цінностей.
Оплата здійснюється на підставі рахунків постачальників, складених у встановленому порядку, з дозвільною візою голови Правління банку або його заступника.
При попередній оплаті матеріальних цінностей посадова особа, якій доручено придбати і отримати цінності, на рахунку постачальника вказує своє прізвище та посаду. Він відповідає за своєчасне отримання цінностей і здачу їх в цей же день посадовим особам, відповідальним за їх зберігання.
Придбання основних засобів у бухгалтерському обліку відображається такими записами:

1. Зроблено оплату зазначених цінностей:

Дт 60312 «Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями» за особовими рахунками постачальників, транспортних та інших організацій
Кт 30102 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку Росії».
Якщо вантажно-розвантажувальні роботи оплачуються готівкою, то в цьому випадку кредитується рахунок каси.

2. Отримано цінності від постачальників:

Дт 60701 «Вкладення в споруду (будівництво), створення (виготовлення) та придбання основних засобів і нематеріальних активів» за особовими рахунками відповідних об'єктів
Кт 60312 «Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями» за особовими рахунками постачальників, транспортних та інших організацій.

3. На підставі акта вводяться в експлуатацію основні засоби:

Дт 60401 «Основні засоби (крім землі)», по особовому рахунку предмета
Кт 60701 «Вкладення в споруду (будівництво), створення (виготовлення) та придбання основних засобів і нематеріальних активів» за особовими рахунками відповідних об'єктів.

4. Відображається джерело фінансування капітальних вкладень:

Дт 70501 «Використання прибутку звітного року»
Кт 10703 «Фонди накопичення».
Амортизація основних засобів нараховується щомісяця виходячи із встановлених згідно з чинним законодавством норм амортизаційних відрахувань на повне відновлення.
Гранична сума нарахованої амортизації повинна дорівнювати балансовій вартості об'єкта (предмета) за мінусом залишку фонду переоцінки цього предмета основних засобів.
Нарахування амортизації по об'єктах основних засобів здійснюється одним із способів нарахування амортизаційних відрахувань:
- Лінійним методом;
- Нелінійним методом.
Нарахування амортизації щодо об'єкта амортизується майна здійснюється відповідно до норми амортизації, певної для даного об'єкта виходячи з його строку корисного використання.
При застосуванні лінійного методу сума нарахованої за один місяць амортизації відносно об'єкта амортизується майна визначається як добуток його первісної (відновної) вартості і норми амортизації, певної для даного об'єкта.
При застосуванні лінійного методу норма амортизації по кожному об'єкту амортизується майна визначається за формулою
K = (1 / n) х 100%,

де K - норма амортизації у відсотках до первісної (відновної) вартості об'єкта амортизується майна;
n - термін корисного використання цього об'єкта амортизується майна, виражений в місяцях.
При застосуванні нелінійного методу сума нарахованої за один місяць амортизації відносно об'єкта амортизується майна визначається як добуток залишкової вартості об'єкта амортизується майна і норми амортизації, певної для даного об'єкта.
При застосуванні нелінійного методу норма амортизації об'єкта амортизується майна визначається за формулою
K = (2 / n) х 100%,
де K - норма амортизації у відсотках до залишкової вартості, що застосовується до даного об'єкту майна, що амортизується;
n - термін корисного використання цього об'єкта амортизується майна, виражений в місяцях.
При цьому з місяця, наступного за місяцем, в якому залишкова вартість об'єкта амортизується майна досягне 20% від первісної (відновної) вартості цього об'єкта, амортизація по ньому обчислюється в такому порядку:
1) залишкова вартість об'єкта амортизується майна з метою нарахування амортизації фіксується як його базова вартість для подальших розрахунків;
2) сума нараховується за один місяць амортизації відносно даного об'єкта амортизується майна визначається шляхом ділення базової вартості даного об'єкта на кількість місяців, що залишилися до закінчення строку корисного використання цього об'єкта.
Спосіб нарахування амортизації підлягає затвердженню в складі облікової політики банку і застосовується для всіх основних засобів протягом усього строку їх корисного використання.
Нарахування амортизаційних відрахувань проводиться до повного погашення вартості цього об'єкта або списання цього об'єкта з балансу в зв'язку з припиненням права власності або іншого речового права. Гранична сума нарахованої амортизації повинна дорівнювати балансовій вартості об'єкта.
Не підлягають амортизації об'єкти основних засобів, споживчі властивості яких з часом не змінюються (земельні ділянки і об'єкти природокористування).
Для обліку амортизаційних відрахувань у Плані рахунків передбачено пасивний рахунок 606
«Амортизація основних засобів».
За кредитом рахунку проводяться:
- Суми амортизації, нарахованої відповідно до встановлених норм нарахування на повне відновлення, в кореспонденції з рахунком обліку витрат;
- Суми збільшення амортизації при дооцінці об'єктів основних засобів в результаті їх переоцінки в кореспонденції з рахунком обліку приросту вартості майна при переоцінці.
За дебетом рахунку проводяться:
- Суми фактично нарахованої амортизації при вибутті або реалізації основних
коштів в кореспонденції з рахунком обліку вибуття (реалізації) майна;
- Суми зменшення амортизації внаслідок уцінки об'єктів основних засобів в результаті їх переоцінки в кореспонденції з рахунком обліку приросту вартості майна при переоцінці.
Аналітичний облік за рахунками обліку амортизації основних засобів ведеться по окремих інвентарних об'єктів.
Нарахування амортизації на повне відновлення основних засобів відображається проводкою:
Дт 70209 «Інші витрати банку» за встановленими нормами кожного виду основних засобів, за відповідним особовим рахунком предмета
Кт 606 «Амортизації основних засобів», по особових рахунках кожного об'єкта (предмета).
Банки мають право не частіше одного разу на рік (на 1 січня звітного року) переоцінювати повністю або частково об'єкти основних засобів за відновною вартістю шляхом індексації (із застосуванням індексу дефлятора) або прямого перерахунку за документально підтвердженими ринковими цінами. Порядок переоцінки визначається нормативними документами Банку Росії.
При прийнятті рішення про переоцінку за такими основними засобами слід враховувати, що в подальшому вони переоцінюються регулярно, щоб вартість, за якою вони відображаються в бухгалтерському обліку та звітності, суттєво не відрізнялася від поточної (відновної) вартості.
У бухгалтерському обліку результати переоцінки відображаються наступними проводками:
Дт 604 «Основні засоби (крім землі)», по особовому рахунку переоцінюється майну Кт 10601 «Приріст вартості майна при переоцінці».
Одночасно в обов'язковому порядку здійснюється донарахування амортизації із застосуванням індексів зміни вартості або коефіцієнта перерахунку (при застосуванні способу прямого перерахунку). Сума збільшення амортизації при дооцінку основних засобів відображається записом:
Дт 10601 «Приріст вартості майна при переоцінці» Кт 606 «Амортизація основних засобів».
У бухгалтерському обліку уцінка об'єктів основних засобів відображається в такій послідовності.
Спочатку здійснюється проводка по зменшенню амортизації об'єкта основних засобів із застосуванням індексів зміни вартості або коефіцієнта перерахунку (при застосуванні способу прямого перерахунку):

Дт 10601 «Приріст вартості майна при переоцінці»

Кт 604 «Основні засоби (крім землі)», по особовому рахунку переоцінюється майну.
Потім відображається уцінка основних засобів до їхньої відбудовної вартості в результаті застосування зазначених вище способів переоцінки:

Дт 606 «Амортизація основних засобів»

Кт 10601 «Приріст вартості майна при переоцінці».
У разі, якщо сума уцінки об'єкта перевищує залишок на особовому рахунку обліку приросту вартості майна при переоцінці (з урахуванням зменшення амортизації і раніше проводилися дооцінок), сума перевищення відноситься в дебет рахунку з обліку витрат.
Результати переоцінки основних засобів на 1 січня звітного року відображаються в бухгалтерському обліку оборотами за січень. При неможливості відображення в цей термін в силу певних причин крайній термін для відображення переоцінки - останній робочий день березня звітного року.
При цьому нарахування амортизації з 1 січня звітного року має здійснюватись виходячи із відновної вартості об'єктів основних засобів з урахуванням здійсненої переоцінки.
Вибуття об'єкта основних засобів має місце у випадках переходу права власності (продажу), безоплатної передачі, списання внаслідок морального і фізичного зносу, ліквідації при аваріях, стихійних лих та інших надзвичайних ситуаціях, передачі у вигляді внеску до статутного (складеного) капіталу інших організацій. Банк може продавати зайві і непотрібні йому матеріальні цінності. Продаж здійснюється на підставі листа (заяви) покупця.
Продаж здійснюється за договірною ціною, але не нижче балансової вартості, із стягуванням з одержувача податку на додану вартість.
Відпустка проводиться у встановленому порядку після попередньої оплати продаються цінностей.
Для визначення придатності майна до подальшого використання, можливості його відновлення, а також для оформлення документації на списання прийшла в непридатність майна в установі створюється комісія з відповідних посадових осіб. При цьому в комісію повинні бути включені заступник керівника банку, головний бухгалтер (бухгалтер), представник юридичної служби, інші фахівці (за рішенням керівника) та особи, на яких покладено відповідальність за збереження майна.
До компетенції комісії входять:
- Огляд об'єкта (предмета) майна, що підлягає списанню, з використанням технічної документації, даних бухгалтерського обліку, встановлення непридатності об'єкта до відновлення і подальшого використання;
- Встановлення причин списання об'єкта;
- Виявлення осіб, з вини яких відбулося вибуття об'єкта (предмета), внесення пропозицій про притягнення цих осіб до відповідальності;
- Визначення можливості використання або реалізації окремих вузлів, деталей, матеріалів списаного об'єкта і їх оцінка, контроль за вилученням з списаних об'єктів окремих вузлів, деталей, матеріалів, які складаються або містять кольорові і дорогоцінні метали, визначення ваги, вартості та здача на склад;
- Складання акта на списання об'єкта основних засобів, акта на списання автотранспортних засобів з додатком актів про аварії, якщо вони мали місце. В актах повинні бути зазначені дані, що характеризують об'єкт,
- Дата прийняття об'єкта до бухгалтерського обліку, рік виготовлення, придбання або будівництва, час введення в експлуатацію, строк корисного використання, первісна вартість, сума нарахованої амортизації (зносу), проведені ремонти, причини вибуття, стан основних частин, деталей, вузлів, конструктивних елементів . Акти затверджуються керівником банку.
Облік вибуття (реалізації) основних засобів ведеться на спеціальному рахунку 612 «Реалізація (вибуття) майна». На цьому рахунку відображаються результати (прибуток, збиток) вибуття (реалізації) основних засобів.
Аналітичний облік на рахунку ведеться на особових рахунках, відкритих на кожен предмет вибувають (реалізовані) основних засобів.
Вибуття (реалізація) основних засобів відображається проводками:

1. Надійшли грошові кошти за реалізовані основні засоби:

Дт кореспондентського рахунку банку, розрахункового, поточного рахунку покупця Кт 61201 «Реалізація (вибуття) майна», за відповідним особовим рахунком.

2. Списані реалізовані, що вибувають основні засоби за балансовою вартістю:

а) Дт 61202 «Реалізація (вибуття) майна», за відповідним особовим рахунком
Кт 60401 «Основні засоби (крім землі)», за відповідними особових рахунках, б) Дт 60601 «Амортизація основних засобів», за відповідними особових рахунках Кт 61201 «Реалізація (вибуття) майна», за відповідним особовим рахунком.

3. Списані витрати, пов'язані з реалізацією майна:

Дт 61202 «Реалізація (вибуття) майна»
Кт 60312 «Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями».

4. Оприбутковано вартість матеріалів за ціною можливого використання:

Дт 610 «Господарські матеріали»
Кт 61201 «Реалізація (вибуття) майна», за відповідним особовим рахунком.
Утворене після закінчення реалізації основних засобів сальдо - кредитове за рахунком 61201 або дебетове по рахунку 61202 - у цей же день перераховується:
- Дебетове - на рахунок обліку витрат;
- Кредитове - на рахунок обліку доходів за відповідними особових рахунках. При цьому в
бухгалтерському обліку буде зроблено такий запис:
Дт 61201 «Реалізація (вибуття) майна»
Кт 70101 «Інші доходи»
або
Дт 70209 «Інші витрати»
Кт 61202 «Реалізація (вибуття) майна».
При списанні як повністю амортизованих, так і не повністю амортизованих цінностей, при безоплатній передачі цінностей і при списанні їх з інших причин (непридатність до подальшого використання, недостача чи псування цінностей) робляться зазначені вище проводки.
При списанні основних засобів у разі їх фізичного зносу в обліку робиться запис:
Дт 60601 «Амортизація основних засобів», за відповідними особових рахунках Кт 60401 «Основні засоби (крім землі)», за відповідними особових рахунках.
Аналітичний облік основних засобів, їх амортизація та переоцінка відображаються на рахунках, відкритих за кожним об'єктом або предмету. Кожному об'єкту присвоюється інвентарний номер. Облік здійснюється в інвентарних картках або книгах, які групуються в картотеці за групами та норм амортизаційних відрахувань. У характеристиці рахунку обліку основних засобів повинні бути зазначені:
- Найменування об'єкта, предмета;
- Інвентарний номер;
- Номер паспорта, якщо він є;
- Місце (структурний підрозділ) експлуатації;
- Норма амортизації;
- Матеріально - відповідальна особа (посада, прізвище, ініціали).
При зміні зазначених показників вносяться зміни в характеристику рахунку.
3. Практична частина
Таблиця 1 - Вихідні дані
№ рахунку
Найменування рахунку
Ознака рахунки
А, П
II вар.
104
Статутний капітал неакціонерних банків
П
5970
106
Додатковий капітал
П
710
107
Фонди -
П
310
202
Готівкова валюта до платіжних документів
А
12300
301
Кореспондентські рахунки, в т.ч.
А
30102
Кореспондентські рахунки кредитних організацій
А
28200
30109
Кореспондентські рахунки банків -
П
320
306
Розрахунки з цінних паперів (пасивні операції)
П
75
313
Кредити, отримані кредитними організаціями від кредитних організацій
П
1620
320
Кредити, надані кредитним
А
13700
322
Депозити та інші розміщені коштів у кредитних організаціях
А
1360
405
Рахунки підприємств, що перебувають у федеральній Формі власності
П
4210
407
Рахунки недержавних підприємств
П
57200
408
Інші рахунки
П
1505
409
Кошти в розрахунках (пасив)
П
1530
423
Депозити фізичних осіб
П
15460
426
Депозити Фізичних осіб - нерезидентів
П
2850
452 06
Кредити, надані недержавним * комерційним підприємствам на термін до 1 голи
А
48200
452 15
Резерви під можливі втрати
П
510
455
Споживчі кредити, представлені Фізичним липам на термін від 1 голи до 3 років
А
3970
455 15
Резерви під можливі втрати
П
278
50805
Акції банків
А
2810
51501
Інші векселі до запитання
А
35850
51510
Резерви під можливі втрати
П
395
523
Випущені векселі і банківські акцепти
П
15000
603
Розрахунки з дебіторами і кредиторами, в т.ч.
- Дебіторська заборгованість
А
14798
- Кредиторська заборгованість
П
3180
604
Основні кошти банків
А
45800
606
Амортизація основних засобів
П
2755
60901
Нематеріальні активи
А
460
60903
Амортизація нематеріальних активів
П
19
610
Господарські матеріали
А
910
613
Доходи майбутніх періодів
П
1115
614
Витрати майбутніх періодів
А
150
701
Доходи
А
6505
702
Витрати
П
4150
703
Прибуток
А
92810
705
Використання прибутку
А
1670
1.2. Вказати документи і регістри, скласти кореспонденцію за
_пріведенним операціях (додаток 2) _
№ п / п
Зміст операцій
Д
До
II вар.
1
2
4
1.
З розрахункового рахунку державного комерційного підприємства перераховано в оплату заборгованості з податку на прибуток
40701
40101
130
2.
Видано готівкою недержавному комерційному підприємству
40702
20202
1800
3.
Зарахована виручка від іногороднього покупця на рахунок недержавного комерційного підприємства
40906
40502
710
4.
Здано понадлімітна готівка державним комерційним підприємством
40502
30102
470
5.
Перераховано іногородньому постачальнику з рахунку недержавного комерційного підприємства
40702
60311
1210
6.
Прийнято платіжне доручення від клієнта за відсутності коштів на рахунку
30220
47418
950
7.
Оплачено платіжне доручення державного комерційного підприємства за картотекою № 2 (2 записи)
40702 90999
40101 90902
1100
8.
Прийнято платіжна вимога для акцепту
40603
30102
270
9.
Отримано акцепт платіжних документів від недержавного комерційного підприємства (2
90901 99999
99999 90901
485
10.
Державному комерційному підприємству відкритий покритий акредитив (2 записи)
30102 40901
40901 40602
1500
11.
Оплачено рахунки іногороднього постачальника за рахунок непокритого (гарантованого) акредитива
91305
40702
4700
12.
З розрахункового рахунку державного комерційного підприємства депоновані кошти під розрахунки чеками
40602
40903
250
13.
Представлені розрахункові чеки для переведення в готівку в касі
40903
20202
250
14.
З каси банку видано:
-В підзвіт
60308
20202
25
-Заробітна плата
60306
20202
1250
-Державної комерційний організації
40602
20202
720
-Недержавної фінансової організації
40701
20202
810
15.
З центральної каси видано
-До каси обмінних пунктів
20206
20202
1700
- Для поповнення банкоматів
20208
20202
900
- У касу, що знаходиться поза приміщенням банку
20207
20202
1800
16.
Надано кредит державному комерційному підприємству на 1 рік
31206
40602
1000
17.
У рахунок забезпечення повернення кредиту прийняті цінні папери
99998
91312
1200
18.
Створений резерв під можливі втрати (2 гр.ріска)
70201
50908
?
19.
Надано кредит фізичній особі на 30 днів
45502
20202
10
20.
У рахунок забезпечення прийнято поручительство
91305
99999
15
21.
Створений резерв під можливі втрати (1 група ризику)
?
22.
Погашено строкові відсотки по кредиту, представленому державному некомерційним підприємству.
500
23.
Нараховано в поточному порядку відсотки по кредитах представленим:
-1 Група ризику
210
- 2 група ризику
120
24.
Погашено заборгованість державним комерційним підприємством по представленому кредитом:
- По основній сумі боргу
5500
- По поточних% (1 група ризику)
210
- По поточних% (2 група ризику)
120
25.
Перенесено в розряд прострочених кредит, наданий недержавної комерційної організації
850
26.
Закрито старий резерв за кредитом (2 група ризику)
?
27.
Створено новий резерв за простроченим кредитом (3 група ризику)
?
28.
Прострочені відсотки, нараховане за кредитом, представленому державної фінансової організації (1 група ризику)
160
29.
З розрахункового рахунку МП Оплачено прострочена заборгованість за кредитом:
- По основній сумі боргу
210
1
- По%
60
30.
Повністю погашення заборгованість державного некомерційного підприємства по кредиту, представленому на 90 днів під заставу нерухомості (2 записи)
500
31.
Закрито резерв під можливі втрати (2 гр. Ризику)
?
32.
Прострочена заборгованість за кредитом, представленому недержавному комерційному підприємству, погашена за рахунок резерву:
- Основна сума боргу
470
- Відсотки
ПЗ

Висновок
Таким чином, звітність формує зміст основних понять: капітал, активи, пасиви. Зобов'язання на основі агрегування чистих бухгалтерських позицій і може розглядатися як мова зрозумілий як бухгалтеру, так і керівництву банку і зовнішнім користувачам. У процесі прямого використання звітності аналізуються тільки її дані. При так званому непрямому аналізі враховується коректність методології побудови окремих форм звітності.
З початком перехідного періоду до ринкових відносин термін «фінансовий» і «управлінський» облік використовується все частіше. У перспективі бухгалтерська інформація та фінансово-управлінська звітність будуть формуватися на основі загальних принципів, які повинні бути підкріплені відповідною методологією. Цей процес піде тим швидше, чим більше користувачів усвідомлюють себе споживачами достовірної інформації.
Узагальнююча оцінка діяльності банку здійснюється на підставі результатів здійсненого економічного аналізу її. При цьому використовується система абсолютних і відносних показників, які характеризують динаміку розвитку банківської діяльності та її напрямок, фінансове становище та фінансові результати діяльності банку.

Список використаної літератури
1. Цивільний кодекс Російської Федерації.
2. Податковий кодекс Російської Федерації.
3. Федеральний закон від 10 липня 2002 р . N 86-ФЗ "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)".
4 Положення Центрального банку РФ від 9 липня 2003 р . N 232-П "Про порядок формування
кредитними організаціями резервів на можливі втрати ".
5. Організація та облік банківських операцій С.К. Семенов, М.: Фінанси і статистика, 2004.
6. Селіванова Т.С. Бухгалтерський облік у банках типові проводки, ситуації, приклади й завдання з рішеннями: навчальний посібник \-Ростов і / Д: Фенікс 2004.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Банк | Контрольна робота
206.4кб. | скачати


Схожі роботи:
Бухгалтерський облік на комерційному підприємстві виробничих процесів
Бухгалтерський облік на комерційному підприємстві та роль головного бухгалтера
Бухгалтерський облік на комерційному підприємстві та роль головного бухга
Облік матеріальних запасів у комерційному банку
Облік простроченої заборгованості в комерційному банку
Бухгалтерський облік у банку
Бухгалтерський облік грошових коштів на рахунках в банку
Управління кредитним ризиком у комерційному банку (на прикладі Ощадного Банку РФ)
Кредитні ризики в комерційному банку
© Усі права захищені
написати до нас