Бухгалтерський баланс підприємства

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати


Зміст

Введення

Глава 1. Сутність і значення бухгалтерського балансу в умовах ринкової економіки

    1. Поняття і значення бухгалтерської звітності, значення і функції балансу

    2. Класифікація бухгалтерських балансів

Глава 2. Зміст основних розділів бухгалтерського балансу та порядок його складання

2.1 Актив бухгалтерського балансу

2.1.1 Необоротні активи

2.1.2 Оборотні активи

2.2 Пасив бухгалтерського балансу

2.2.1 Довгострокові і короткострокові зобов'язання

Глава 3. Аналіз фінансового стану СПК «Філіпповський» за даними бухгалтерського балансу

3.1 Коротка економічна характеристика СПК «Філіпповський»

3.2 Методика проведення аналізу фінансового стану за даними бухгалтерського балансу

Висновок

Список використаної літератури

Введення

Такий важливий елемент бухгалтерської звітності, як баланс у різний час вивчався різними авторами та фахівцями. Значення бухгалтерського балансу настільки велика, що він часто виділяється в окрему звітну одиницю. Як бухгалтерське поняття слово «баланс» існує вже майже 600 років. Баланс (французьке balance - ваги) - система показників, згрупованих у зведену відомість у вигляді двосторонньої таблиці, що відображає наявність господарських засобів та джерел їх формування в грошовій оцінці на певну дату.

У балансі господарські засоби представлені, з одного боку, за їх видами, складу та функціональної ролі в процесі відтворення сукупного суспільного продукту, а з іншого - за джерелами їх формування і цільовим призначенням. Стан господарських засобів і їх джерел показується на певний момент, як правило, на перше число звітного періоду у вартісному вираженні. Беручи до уваги, що їх угрупування і узагальнення у балансі наводиться і на початок року, можна стверджувати, що стан показників наведено не тільки в статиці, а й у динаміці. Це значно розширює межі пізнання сутності бухгалтерського балансу, його місця у визначенні фінансової стійкості економічного суб'єкта на ринку товарів, робіт, і послуг.

Сутність бухгалтерського балансу виявляється в його призначенні. З одного боку, він є частиною методу бухгалтерського обліку. З іншого боку, бухгалтерський баланс - одна з форм періодичної та річної звітності. Серед інших складових методу бухгалтерського обліку двоїсте призначення характерно тільки для бухгалтерського балансу. У цій подвійності не тільки суть закону єдності протилежностей, а й основа для оцінки фінансового стану фірми. З метою більшої доступності розуміння економічної сутності об'єктів, що відображаються у складі окремих статей, в балансі дана їх угруповання. Потенційні інвестори і кредитори вивчають і оцінюють зміст і відносини між окремими групами і підгрупами активу і пасиву балансу, їх взаємозв'язок між собою.

Уміння читати баланс - знання змісту кожної його статті, способу її оцінки, ролі в діяльності підприємства, зв'язку з іншими статтями, характеристики цих змін для економіки підприємства. Уміння читання бухгалтерського балансу дає можливість: одержати значний обсяг інформації про підприємство; визначити ступінь забезпеченості підприємства власними оборотними засобами; встановити, за рахунок яких статей змінилася величина оборотних коштів; оцінити загальний фінансовий стан підприємства навіть без розрахунків аналітичних показників.

Ця тема привертає увагу в зв'язку з тим, що бухгалтерський баланс в сучасному бухгалтерському обліку займає, на думку багатьох фахівців і рядових працівників бухгалтерської сфери, центральне місце у звітності. Якщо раніше в Росії весь бухгалтерський облік був суворо регламентований, то в даний час ведення звітності отримало більш вільну основу. Це представляє додатковий інтерес у розгляді даної теми.

Глава 1. Сутність, значення і функції бухгалтерського балансу в умовах ринкової економіки

1.1 Поняття і значення бухгалтерської звітності, значення і функції балансу

Бухгалтерська звітність - це єдина система даних про майнове і фінансове становище організації та про результати її господарської діяльності, складених на основі даних бухгалтерського обліку за встановленими формами за певний звітний період. Методологічно бухгалтерська звітність є невід'ємним елементом всієї системи бухгалтерського обліку і виступає завершальним етапом діяльності за певний період. Бухгалтерська звітність є найкращим джерелом інформації для прийняття управлінських рішень в області планування, контролю, аналізу та оцінки діяльності організації. За даними звітності керівник звітує перед трудовим колективом, фінансовими органами, засновниками, банками, інвесторами, кредиторами та ін

Організації складають звіти за формами та інструкціями (вказівками), затвердженим Мінфіном і Держкомстатом Російської Федерації. Єдина система показників звітності організації дозволяє складати звітні зведення по окремих галузях, економічним районам, республікам і по всьому народному господарству і в цілому.

Відповідно до Федерального закону «Про бухгалтерський облік» № 129-ФЗ і Положенням по бухгалтерському обліку «Бухгалтерська звітність організації» (ПБУ 4 / 99) річна бухгалтерська звітність організацій, за винятком звітності бюджетних організацій, складається з:

а) бухгалтерського балансу (форма № 1);

б) звіту про прибутки і збитки (форма № 2);

в) звіту про зміни капіталу (форма № 3);

г) звіту про рух грошових коштів (форма № 4);

д) додатку до бухгалтерського балансу (форма № 5);

е) звіту про цільове використання отриманих коштів (форма № 6)-для некомерційних організацій;

ж) аудиторського висновку, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності організації, якщо вона відповідно до федеральних законів підлягає обов'язковому аудиту;

з) пояснювальної записки.

Рекомендовані форми бухгалтерської звітності організацій, а також вказівки про порядок їх заповнення, затверджуються Міністерством фінансів Російської Федерації.

У пояснювальній записці може бути наведено оцінку ділової активності організації, критеріями якої є, широта ринків збуту продукції, включаючи наявність постачань на експорт, репутація організації, що виражається, зокрема, в популярності у клієнтів, що користуються послугами організації, та ін; ступінь виконання плану , забезпечення заданого темпу зростання; рівень ефективності використання ресурсів організації та ін

Доцільно включення в пояснювальну записку даних про динаміку найважливіших економічних і фінансових показників роботи організації за кілька років, описів майбутніх капіталовкладень, здійснюваних економічних заходах та іншої інформації, що цікавить можливих користувачів річної бухгалтерської звітності.

Суб'єкти малого підприємництва, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, не зобов'язані проводити аудиторську перевірку достовірності бухгалтерської звітності, можуть не подавати у складі річної бухгалтерської звітності звіти про зміни капіталу та рух грошових коштів, додаток до бухгалтерського балансу та пояснювальну записку.

Некомерційні організації мають право не подавати у складі річної бухгалтерської звітності Звіт про рух грошових коштів, а також за відсутності відповідних даних - Звіт про зміни капіталу і Додатка до бухгалтерського балансу.

Громадські організації (об'єднання), які не здійснюють підприємницьку діяльність і не мають крім вибулого майна оборотів з продажу товарів (робіт, послуг), проміжну бухгалтерську звітність не складають.

Зазначені організації у складі річної бухгалтерської звітності не подають звіти про зміни капіталу та про рух грошових коштів, Додаток до бухгалтерського балансу та пояснювальну записку.

Річна бухгалтерська звітність надається протягом 90 днів, але не раніше 60 днів після закінчення звітного року. Конкретним днем подання бухгалтерської звітності є дата її поштового відправлення або дата її фактичної передачі.

Відповідно до ПБО 4 / 99 до складання бухгалтерської звітності пред'являються наступні вимоги:

  1. Бухгалтерська звітність повинна складатися з певних форм (з 1-го по 6-ю);

  2. Бухгалтерська звітність повинна давати достовірне і повне уявлення про фінансовий стан організації, про фінансові результати її діяльності та зміни в її фінансовому становищі;

  3. При формуванні бухгалтерської звітності повинна бути забезпечена нейтральність інформації (тобто виключено одностороннє задоволення інтересів одних груп користувачів бухгалтерської звітності перед іншими);

  4. Бухгалтерська звітність повинна включати показники діяльності всіх філій та підрозділів;

  5. При формуванні бухгалтерської звітності організація повинна дотримуватися прийнятих нею змісту і форми послідовно від одного звітного періоду до іншого;

  6. За будь-якого числового показника повинні бути приведені дані не менш, ніж за два роки;

  7. Статті бухгалтерської звітності, по яких відсутні числові показники, прокреслюються або не наводяться;

  8. Для складання бухгалтерської звітності звітною датою вважається останній календарний день звітного періоду;

  9. Кожна складова частина бухгалтерської звітності повинна містити найменування форми, звітну дату, найменування організації, організаційно-правову форму, ІПН, адреса організації, одиницю виміру, коди і шифри, вид діяльності;

  10. Негативні показники в бухгалтерській звітності показуються в круглих дужках;

  11. Бухгалтерська звітність повинна бути складена російською мовою, підписана керівником і гол. бухгалтером організації.

Значення звітності полягає в її достовірності, цілісності, своєчасності, простоті, порівнянності, економічності, дотриманні суворо встановлених процедур, оформленні та публічності.

Достовірна звітність допомагає керувати підприємством, усувати недоліки, виявляти невикористані внутрішні резерви, своєчасно реагувати і приймати правильні рішення у зв'язку зі змінами на ринку.

Цілісність або повнота звітності дозволяє приймати більш обгрунтовані управлінські рішення.

Своєчасність передбачає подання необхідної бухгалтерської звітності у відповідні адреси у встановлений термін.

Простота бухгалтерської звітності полягає в її спрощення та доступності. Перехід бухгалтерського обліку до міжнародних стандартів об'єктивно сприяє реалізації даної вимоги.

Верифікованість звітності передбачає можливість підтвердження представленій у ній інформації в будь-який час.

Порівнянність передбачає наявність однакових показників протягом різних відрізків часу з метою виявлення відмінностей і тенденцій. Мета такого порівняння - виявити тенденції розвитку фірми.

Економічність досягається шляхом уніфікації і стандартизації відповідних форм звітності, скорочення окремих показників не на шкоду якості звітних даних, автоматизації обліку, вибору оптимальних форм обліку.

Оформлення означає, що складання звітності так само як і ведення бухгалтерського обліку здійснюється російською мовою і у валюті РФ.

Публічність передбачає публікацію річної бухгалтерської звітності в засобах масової інформації, передачу в органи статистики. Перелік підприємств, які повинні публікувати свою річну звітність регламентований законодавством.

Баланс (франц. balance - буквально ваги) означає рівновагу, врівноваження або кількісне вираження відносин між сторонами будь-якої діяльності, це модель, за допомогою якої в інтересах користувачів представляється на певний момент часу фінансове становище підприємства.

В умови ринкової економіки бухгалтерський баланс служить основним джерелом інформації для різних користувачів. Баланс підприємства знайомить власників, менеджерів та інших осіб, пов'язаних з управлінням, з майновим станом підприємства. З балансу дізнаються, чим власник володіє, тобто в якому кількісному і якісному співвідношенні знаходиться той запас матеріальних засобів, яким підприємство здатне розпоряджатися. За балансом визначають, здатне підприємство виконати свої зобов'язання перед третіми особами або йому загрожують фінансові труднощі.

За балансом так само визначають кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства у вигляді нарощування власного капіталу за звітний період, за яким судять про здібності керівників зберегти і примножити ввірені їм матеріальні та грошові ресурси.

На основі даних балансу будується оперативне фінансове планування будь-якого підприємства, здійснюється контроль за рухом грошових коштів відповідно до отриманим прибутком.

Дані балансу широко використовуються податковими службами, кредитними установами та органами державного управління.

Будова балансу грунтується на принципі подвійності - основної концепції бухгалтерського обліку. Рівняння двоїстості можна записати у вигляді:

Активи = Власний капітал + Кредиторська заборгованість

Активи - це господарські засоби, контроль над якими підприємство отримало в результаті доконаних фактів господарської діяльності і які повинні принести їй економічні вигоди в майбутньому.

Майбутні економічні вигоди - це потенційна можливість активів прямо або опосередковано сприяти притоку грошових коштів на підприємство. Вважається, що актив принесе економічно вигоди тоді, коли він може бути:

  • використаний відокремлено чи в поєднанні з іншим активом у процесі виробництва продукції, робіт, послуг, призначених для продажу;

  • обміняний на інший актив;

  • використаний для погашення зобов'язання;

  • розподілений між власниками підприємства.

У перекладних виданнях англо-американської літератури з бухгалтерського обліку рівняння подвійності представляється в наступному вигляді:

Активи = Капітал + Зобов'язання

Під капіталом розуміється не весь повний капітал фірми, а лише її частина, що належить власнику, тобто власний капітал.

Власний капітал - це кошти, отримані від органів, а також прибуток як фінансовий результат ефективної діяльності підприємства.

У лівій частині балансового рівняння в складі активів вказується дебіторська заборгованість перед економічним суб'єктом, в правій - відображається інша частина зобов'язань - кредиторська заборгованість.

Зобов'язання - це джерело залучених коштів, що утворюються в результаті вже доконаних дій, які служать юридичною підставою для подальших платежів за товари, роботи, виконані послуги. Зобов'язання може виникнути в силу дії договору чи правової норми, а також звичаїв ділового обороту.

Погашення зобов'язання передбачає зазвичай, що для задоволення вимог іншої сторони підприємство позбавляється відповідних активів. Крім того, погашення зобов'язань може відбуватися у формі заміни зобов'язань одного виду іншим.

1.2 Класифікація бухгалтерських балансів

Бухгалтерський баланс класифікується за видами залежно від мети їх складання.

Ознаки класифікації бухгалтерського балансу:

1) час складання;

2) джерела складання;

3) обсяг інформації;

4) характер діяльності;

5) форма власності;

6) об'єкт відображення;

7) спосіб очищення.

За часом складання баланси класифікуються як:

1) вступні;

2) поточні;

3) ліквідаційні;

4) розділові;

5) об'єднавчі.

Вступний баланс складають на момент виникнення організації. У ньому визначається та сума цінностей, з якою організація починає свою діяльність. Поточні баланси складаються періодично протягом всього часу існування організації. Вони діляться на початкові, проміжні та заключні. Початковий баланс формується на початок, а заключний на кінець звітного року. Заключний баланс звітного року є початковим балансом наступного року. Проміжні баланси складаються за період між початком і кінцем року. Вони відрізняються від заключних балансів тим, що до них додається менше звітних форм, і тим, що проміжні баланси складаються, як правило, тільки на основі даних поточного бухгалтерського обліку. А перед складанням заключного балансу повинна проводитися повна інвентаризація всіх статей балансу. Ліквідаційний баланс формують при ліквідації організації. Вони складаються протягом усього періоду ліквідації і діляться на вступні, проміжні та заключні ліквідаційні баланси. Розділові баланси складаються в момент розділення великої організації на декілька більш дрібних структурних одиниць або передачі однієї або кількох структурних одиниць. Об'єднавчий баланс формується при об'єднанні кількох організацій в одну, або при приєднанні якихось структурних одиниць.

За джерелами складання баланси поділяються на інвентарні, книжкові та генеральні. Інвентарні баланси складають тільки на основі опису коштів. Такі баланси потрібні або при виникненні нової організації на існувала раніше майнової основі, або при зміні господарством своєї форми. Книжковий баланс складається на основі книжкових записів без попередньої перевірки їх за допомогою інвентаризації. Генеральний баланс складається за допомогою аналізу облікових записів і даних інвентаризації.

За обсягом інформації баланси поділяються на одиничні та зведені. Одиничний баланс відображає діяльність однієї організації. Зведені баланси виходять шляхом механічного складання сум, що значаться на статтях декількох одиничних балансів, і підрахунку загальних підсумків активу і пасиву. У такому балансі окремі графи характеризують стан засобів тих чи інших організацій, а графа «Всього» відображає загальний стан засобів усіх організацій в цілому. Різновидом зведених балансів є консолідовані баланси.

За характером діяльності баланси можуть ділитися на баланси основної та неосновної діяльності. Основний є діяльність, що відповідає статуту та курсу організації. Всі інші види діяльності - неосновні. Відділи організацій, які займаються неосновною діяльністю, можуть мати окремі баланси. Засоби підрозділу, що займається неосновною діяльністю, відображаються на тих статтях балансу, де відображаються кошти з основної діяльності.

За формами власності розрізняють баланси державних, кооперативних, приватних, змішаних і спільних організацій, а також громадських організацій. Вони розрізняються за джерелами утворення засобів.

По об'єктах відображення баланси поділяються на самостійні і окремі. Самостійний баланс мають організації, які є юридичними особами. Окремий баланс складають структурні підрозділи організації.

За способом анулювання баланси поділяються на баланси - брутто і баланси - нетто. Баланс - брутто включає в себе регулюючі статті. Регулюючими називають статті, суми за якими при визначенні фактичної собівартості (або залишкової вартості) коштів віднімаються із суми тієї чи іншої статті. Баланс - нетто - баланс з якого виключаються регулюючі статті. Виключення з балансу регулюючих статей називається його «очищенням».

Глава 2. Зміст основних розділів бухгалтерського балансу та порядок його складання

2.1 Актив бухгалтерського балансу

У господарському обороті організація виступає як юридична особа, що володіє певною сумою господарських засобів. У момент установи організація наділяється фінансовими ресурсами, які вкладаються у необоротні та оборотні активи. У процесі функціонування організації величина активів і їх структура перетерплюють постійні зміни.

У бухгалтерській звітності господарські засоби відображаються в різних звітних формах. Найбільш загальна характеристика складу і розміщення господарських засобів організації наводиться в активі бухгалтерського балансу.

Дві трактування балансу. При предметно-вещностной трактування в активі балансу показується склад, розміщення і фактичне цільове використання коштів організації. Основна увага приділяється мети вкладення фінансових ресурсів організації. При витратно-результатної трактуванні актив балансу становить величину витрат організації, що склалися в результаті попередніх операцій і фінансових угод, і понесених нею витрат заради можливих майбутніх доходів. Актив у цьому випадку дає імовірнісного оцінку мінімально можливого доходу, яким у цей момент володіє організація і який може бути отриманий після розрахунків з усіма кредиторами.

Величини господарських засобів, відображених в балансі і знаходяться в розпорядженні організації, не збігаються. Це відбувається з кількох причин. По-перше, не всі види засобів відображені в тій оцінці, яка відповідає їх реальній вартості на момент складання балансу. По-друге, організація може розпоряджатися коштами, які їй не належать, але які перебувають у неї в тимчасовому користуванні або зберіганні.

2.1.1 Необоротні активи

Необоротні активи - це кошти організації, які використовуються нею у своїй діяльності довше одного року. Найважливішими їх статтями є нематеріальні активи, основні засоби, незавершені капітальні вкладення та довгострокові фінансові вкладення.

За підрозділу «Нематеріальні активи» відображаються виняткові права на об'єкти індивідуальної власності. До нематеріальних активів відносяться організаційні витрати і ділова репутація організації.

Нематеріальні активи обліковуються на рахунку 04. Вони можуть вноситися учасниками організації в рахунок їх вкладів у статутний капітал і оприбутковуватися в сумі, яка визначається спільним рішенням учасників. Решта нематеріальні активи відображаються в обліку суми витрат на придбання, виготовлення і витрат за їх доведення до стану коли вони придатні до використання у запланованих цілях, а отримані - за ринковою вартістю. Оприбуткування нематеріальних активів записується за дебетом рахунка 04 і кредиту рахунків: 75 - при внесенні учасниками вкладів у статутний капітал; 08 - при купівлі та виготовленні.

Вартість нематеріальних активів переноситься на витрати за коштами амортизації. Амортизація нематеріальних активів обліковується на рахунку 05. Дебетуються рахунки з обліку витрат, і кредитується рахунок 05. При вибутті нематеріальних активів їх первісна вартість списується з рахунку 04 в дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати». На кредит рахунка 91 записуються сума нарахованої амортизації і виручка від продажу нематеріальних активів.

За підрозділу «Основні засоби» відображаються необоротні активи, що представляють собою сукупність матеріально-речових цінностей, строк корисного використання яких більше одного року.

Основні засоби враховуються на рахунку 01, за первісною або відновною вартістю.

Первісна вартість - це витрати на будівництво або придбання основних засобів, включаючи витрати з доставки та встановлення.

Відновлювальна вартість - вартість відтворення раніше створених основних засобів у сучасних умовах.

Основні засоби переносять свою вартість на готовий продукт поступово, протягом тривалого часу, що охоплює декілька виробничо-технологічних циклів. Тому облік основних засобів організовано таким чином, щоб одночасно можна було показати збереження ними первісної речової форми і поступову втрату вартості.

Будь-яке зміна основних засобів, пов'язане з їх надходженням та вибуттям, відображається на рахунку 01 «Основні засоби». За дебетом цього рахунку враховується надходження, а за кредитом - вибуття основних засобів. Аналітичний облік основних засобів по рахунку 01 ведуть за місцем їх знаходження та окремими інвентарними об'єктами.

Амортизацію основних засобів розраховують на підставі спеціальних норм. Норми амортизаційних відрахувань диференціюють за видами основних засобів. Їх встановлюють з таким розрахунком, щоб після закінчення терміну служби основних засобів за ним була нарахована амортизація дорівнює їх первісної або відновної вартості.

Амортизація, основних засобів обліковується на рахунку 02 «Амортизація основних засобів. Всі показники амортизації визначаються за даними інвентарних карток аналітичного обліку основних засобів. При нарахуванні амортизації дебетують рахунки 20, 23, 25, 26, 44 і інші і кредитують рахунок 02. При вибутті основних засобів рахунок 02 дебетують з кредитуванням рахунка 91 «Інші доходи і витрати».

У підрозділах балансу «Нематеріальні активи» та «Основні засоби» відповідні цінності відображаються за залишковою вартістю (за винятком об'єктів, вартість яких не переноситься на витрати).

За підрозділу «Незавершене будівництво" показується вартість незавершеного будівництва, що здійснюється як господарським, так і підрядним способом.

Витрати, пов'язані з будівництвом і придбанням основних засобів, а також придбанням нематеріальних активів, спочатку обліковуються за дебетом рахунка 08 «Вкладення у необоротні активи». Цей рахунок кредитується при введенні в експлуатацію основних засобів та постановці на облік нематеріальних активів з дебетованием відповідно рахунків 01 і 04.

При здійсненні капітальних вкладень і вкладень в нематеріальні активи на рахунок 08 «Вкладення у необоротні активи» відносяться, зокрема витрати по сплаті відсотків за, кредитами банків і іншим позиковим зобов'язанням, використаним на ці цілі. При цьому дані відсотки, сплачені після введення в дію об'єктів основних засобів та постановки на облік нематеріальних активів, підлягають списанню за рахунок власних джерел.

За підрозділу «Прибуткові вкладення, в матеріальні цінності" відображається майно, для передачі в лізинг і надається за договором прокату за залишковою вартістю.

У підрозділі «Довгострокові фінансові вкладення" показуються довгострокові інвестиції в цінні папери та статутні капітали інших організацій, у державні цінні папери, а також надані іншим організаціям позики.

Довгострокові фінансові вкладення відображаються за дебетом рахунка 58 «Фінансові вкладення» і кредиту рахунків, на яких обліковуються цінності, внесені в рахунок цих вкладень. Доходи з фінансових вкладень, а також витрати по оплаті банківських послуг із зберігання цінних паперів, їх перепродажу і отримання дивідендів по них відносять на рахунок 91 «Інші доходи і витрати». Викуп та продаж цінних паперів відображають за дебетом рахунка 91 «Інші доходи і витрати» і кредиту рахунку 58. На повернення позик робиться запис по Дебету счета51 або 52, кредит рахунку 58 в сумі фактичних витрат на їх придбання.

За статтею «Інші необоротні активи" відображаються інші необоротні активи, що не знайшли відображення в попередніх статтях балансу.

2.1.2 Оборотні активи

У цьому розділі відображаються кошти організації, використовуються нею, як правило, протягом одного року. Структура розділу вельми неоднорідна. Основні види оборотних активів можна підрозділити на наступні групи:

- Товарно-матеріальні цінності,

- Дебіторська заборгованість,

- Короткострокові фінансові вкладення і грошові кошти.

У підрозділі «Запаси" показуються залишки відповідних цінностей.

За статтею «Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності" відображаються залишки запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари та інших матеріальних цінностей, які обліковуються на рахунку 10 «Матеріали» в оцінці, передбаченої Положенням з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності.

Оцінка запасів для визначення фактичної собівартості матеріальних ресурсів, списаних у виробництво, може здійснюватися за собівартістю кожної одиниці, по середній собівартості, методами ФІФО і ЛІФО.

Середня собівартість розраховується відповідно до порядку, наведеними в Основних положеннях з обліку матеріалів на підприємствах і будовах, затверджених наказом Мінфіну СРСР від 30 квітня 1974 № 103.

При використанні для обліку виробничих запасів рахунків 15 «Заготівельні та придбання матеріальних цінностей» і 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей» їх сальдо приєднують до вартості цінностей, що відображаються по рядку 211.

За статтею «Тварини на вирощуванні та відгодівлі" показується сальдо рахунку 11 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі».

За статтею «Витрати в незавершеному виробництві (витратах звернення)» записуються витрати по незавершеному виробництву і незавершених робіт (послуг), облік яких здійснюється на рахунках 20 «Основне виробництво», 21 «Напівфабрикати власного. виробництва », 23« Допоміжні виробництва », 29« Обслуговуючі виробництва та господарства ».

За статтею «Готова продукція і товари для перепродажу» організаціями промисловості показується залишок на складі готової продукції - закінчених виробництвом виробів, що пройшли випробування і приймання, що відповідають технічним умовам і стандартам або умовам договорів з замовниками. Готова продукція оцінюється в балансі за фактичною або нормативної (планової) виробничої собівартості.

За статтею «Товари відвантажені» зазначаються дані про фактичну повної (або нормативної) собівартості відвантаженої продукції (товарів) у разі, якщо договором обумовлений відмінний від загального порядку момент переходу від постачальника до покупця права власності на відвантажені цінності.

За статтею «Витрати майбутніх періодів» записується сума витрат, вироблених в звітному періоді, але підлягає погашенню в наступних звітних періодах шляхом списання на витрати чи інші джерела протягом терміну, до якого вони відносяться.

За статтею "Інші запаси й витрати" відображаються запаси і витрати, що не знайшли відображення на попередніх статтях підрозділу «Запаси», зокрема не списана з рахунку 44 частину витрат на продаж, що відносяться до залишку невідвантаженому (не реалізованої) продукції.

За статтею «Податок на додану вартість по придбаних юності" відображається сальдо однойменного рахунку 19. За дебетом цього рахунку в кореспонденції з рахунками 60, 76 та інших записується сума ПДВ, що відноситься до здобувається цінностям.

Близько сорока відсотків статей другого розділу балансу займають статті. на яких відображається дебіторська заборгованість.

Контроль за станом дебіторської заборгованості; один з найважливіших аспектів методики аналізу бухгалтерського балансу. Дебітори - юридичні (організації, установи) та фізичні особи, які мають заборгованість даної організації, звану дебіторської. , Умовно поділяється на два види: нормальна і невиправдана. Нормальна, дебіторська заборгованість не є наслідком недоліків у господарській діяльності організації і виникає в результаті вживаних форм розрахунків за товари і послуги. Невиправдана дебіторська заборгованість виникає внаслідок недоліків у роботі організації, наприклад при виявленні нестач, розтрат, і розкрадань товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів. Дебіторська заборгованість відображається в баланс у двох підрозділах в залежності від строків її погашення:

а) протягом 12 місяців після звітної дати - рядок 240;

б) більш ніж через 12 місяців після звітної дати - рядки 230.

У підрозділі «Короткострокові фінансові вкладення" відображаються короткострокові (на термін не більше одного року) інвестиції організації в цінні папери інших організацій і держави, надані іншим організаціям позики.

У підрозділі «Грошові кошти» показується залишок грошових коштів в касі. Сума за цією статтею є сальдо рахунку 50 «Каса» і залишок грошових коштів організації на розрахункових рахунках у банках, сальдо рахунку 51 «Розрахункові рахунки».

За статтею "Інші грошові кошти» фіксується сальдо рахунків 55 «Спеціальні рахунки в банках» і 57 «Переклади їсти дорогою», на яких обліковуються грошові кошти в акредитивах, чекових книжках, виручка, внесена до кас банків або на пошту, але ще не зарахована на розрахунковий або інший рахунок у банках.

За статтею "Інші оборотні активи" відображаються суми оборотних активів, що не знайшли відображення по інших статтях другого розділу балансу.

2.2 Пасив бухгалтерського балансу

Пасив балансу - це сума зобов'язань організації. Актив і пасив балансу врівноважуються шляхом введення в пасив статей «Прибуток» або «Збитки». Таким чином, прибуток можна визначити як суму збільшені, а збиток - як суму власних засобів організації йдуть на спад.

За статтею «Статутний капітал» показують суму коштів, виділених власниками організації для здійснення господарської діяльності. Ці кошти відповідно до ЦК РФ називаються по-різному в залежності від організаційно-правової форми організації. Таким чином, джерело коштів, що відображаються по рядку 410 балансу, має одне з чотирьох назв:

- Складеного капіталу (господарські товариства);

- Статутний фонд (державні і муніципальні унітарні підприємства);

- Пайові внески (виробничі кооперативи);

- Статутний капітал (всі інші організації).

В акціонерних товариствах до рахунку 80 ведеться аналітичний облік в наступних напрямках:

а) за видами акцій: «Прості акції» і «Привілейовані акції»;

б) за стадіями руху статутного капіталу: «Оголошений капітал» (у сумі, записаній у статуті АТ після його реєстрації), «Підписний капітал» (на вартість акцій, за якими здійснено підписка), «Сплачений капітал» (на об'єм коштів, внесених учасниками), «Вилучений капітал» (на вартість акцій, вилучених з обігу шляхом викупу їх у акціонерів). У суспільствах іншого виду і товариства аналітичний облік за рахунком 80 організується по кожному учаснику.

За статтею «Додатковий капітал» відображаються:

1. Приріст вартості необоротних активів, у тому числі основних засобів, що виявляються за результатами їх переоцінки.

2. Емісійний дохід, одержуваний акціонерним товариством у вигляді різниці між продажною і номінальною вартістю акцій при формуванні статутного капіталу (при установі суспільства, а також збільшення статутного капіталу шляхом додаткової емісії акцій чи підвищення номінальної вартості акцій).

3. Позитивні курсові різниці, які утворюються при розрахунках учасників за вкладами до статутного (складеного) капітал організації, оціненим в установчих документах в іноземній валюті та ін

За статтею "Резервний капітал" відображаються залишки резервного та інших аналогічних фондів, створюваних відповідно до законодавства РФ, і залишки аналогічних фондів, якщо їх створення за рахунок прибутку передбачено установчими документами або облікової політикою організації.

За статтею «Цільові фінансування й надходження» некомерційні організації відображають залишки цільових коштів в якості вступних, членських та добровільних внесків та інших джерел. Залишки і рух цих коштів цими організаціями наводяться у звіті про цільове використання отриманих коштів

За статтею «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" показується залишок невикористаної прибутку звітного року. Він визначається як різниця між сумою прибутку, отриманого за звітний рік, та сумою прибутку, використаної протягом цього року на платежі до бюджету. Величина прибутку визначається як кредитове сальдо рахунку 99 «Прибутки та збитки» Якщо рахунок 99 «Прибутки та збитки» має дебетове сальдо, то воно являє собою збиток.

2.2.1Долгосрочние і короткострокові зобов'язання

У підрозділі "Позики і кредити" показуються непогашені суми кредитів банків та позик, отриманих від інших організацій, що підлягають погашенню відповідно до договору більш ніж через 12 місяців після звітної дати. Якщо позикові кошти підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати, то не погашені на кінець звітного періоду їх суми відображаються у п'ятому розділі «Короткострокові зобов'язання».

За статтею «Інші довгострокові зобов'язання" відображається інша кредиторська заборгованість з термінами погашення більше ніж 12 місяців після звітної дати. Основним інформаційним джерелом для заповнення цього розділу є сальдо рахунку 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками».

У складі джерел коштів п'ятого розділу балансу велику питому вагу займає група «Кредиторська заборгованість». Кредиторська заборгованість виникає, як правило, внаслідок існуючої системи розрахунків, коли борг однієї організації іншою погашається після закінчення певного періоду після виникнення заборгованості.

Кредиторська заборгованість часто виникає в тих випадках, коли організація спочатку відображає у себе в обліку виникнення (нарахування) заборгованості (перед працівниками по оплаті праці бюджетом по різного роду платежів), а після закінчення певного часу погашає цю заборгованість.

У підрозділі "Позики і кредити" показуються непогашені суми кредитів банків та позик, отриманих від інших організацій підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати.

При заповненні статей балансу, що характеризують стан позикових коштів, організація залишки за отриманими позиками показує з урахуванням належних на кінець звітного періоду до сплати відсотків. На суму цих відсотків робиться запис по дебету рахунків рахунки джерел виплати (26, 44, 08 і іншим) і кредитом рахунків для обліку позикових коштів (66 і 67).

У підрозділі «Кредиторська заборгованість» відображаються інші борги організаціям та фізичним особам.

За статтею «Постачальники і підрядчики" показується заборгованість організації перед постачальниками і підрядниками за отримані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги.

За статтею «Заборгованість перед персоналом організації» фіксується кредитове сальдо рахунку 70, це означає борг організації працівникам по нарахованій, але ще не виплаченої заробітної плати. Дебетове сальдо рахунку 70, у тому числі заробітна плата, нарахована за чергові і додаткові відпустки, яка припадає на дні відпустки наступного місяця, відбивається в другому розділі активу балансу за статтею "Інші дебітори».

За статтею «Заборгованість перед державними позабюджетними фондами» наводиться кредитове сальдо рахунку 69 - заборгованість організації з відрахувань на соціальне страхування, пенсійне забезпечення, на обов'язкове медичне страхування.

За статтею «Заборгованість з податків і зборів" відображаються борги організації перед бюджетом за всіма видами платежів.

За статтею "Інші кредитори" відображається задолжности організацій за розрахунками, які знайшли відображення по інших рядках підрозділу «Кредиторська заборгованість».

За статтею «Заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів» зазвичай показується сальдо субрахунка 75-2 «Розрахунки з засновниками по виплаті доходів» - це означає задолжности організації перед її учасниками з виплати їм доходів, якщо учасники не є працівниками організації.

За статтею «Резерви майбутніх витрат» фіксуються залишки коштів, зарезервованих організацією - витрати, пов'язані з Вашим звітного періоду, але які будуть проводитися в майбутніх звітних періодах. Відповідно до п. 72 Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності з метою рівномірного включення майбутніх витрат у витрати виробництва або обігу звітного періоду організація може створювати такі резерви: на майбутню оплату відпусток працівникам, виплату винагороди за вислугу років, оплату витрат на ремонт основних коштів, виробничих витрат з підготовчих робіт у зв'язку з сезонним характером виробництва, майбутніх витрат по ремонту предметів прокату, виплату винагород за підсумками роботи за рік тощо

Якщо при уточненні облікової політики на наступний фінансовий рік організація вважає недоцільним нараховувати резерви майбутніх витрат і платежів, то залишки коштів резервів станом на 31 грудня звітного року підлягають приєднанню до фінансового результату організації та відображаються за дебетом рахунка 96 «Резерви майбутніх витрат» та кредитом рахунка 91 «Інші доходи і витрати».

За статтею "Інші короткострокові зобов'язання" відображаються суми короткострокових зобов'язань, що не знайшли відображення по інших статтях п'ятого розділу балансу.

Глава 3. Аналіз фінансового стану СПК «Філіпповський» за даними бухгалтерського балансу

3.1 Коротка економічна характеристика СПК «Філіпповський»

СПК «Філіпповський» знаходиться в селі Пилипівка Мелекеський району Ульяновської області. Галузь його діяльності - сільське господарство, вироблена продукція - м'ясо, молоко, зерно, соняшник.

Від організаційної структури та раціональних розмірів господарства та його галузей залежить використання сільськогосподарської техніки, організація праці та підвищення його продуктивності, рівень собівартості продукції, ефективність виробництва.

Розмір підприємства - це кількість зосередженого на підприємстві живої та уречевленої праці, яка необхідна для виробничого використання його на даному підприємстві при прогресивній техніці, організації виробництва і праці. Чим більше кількість матеріально-трудових ресурсів зосереджено на підприємстві, тим воно більше.

Рівень НТП тієї чи іншої галузі промисловості визначає мінімально допустимий розмір виробничої потужності підприємства, нижче якого створювати підприємства недоцільно.

Оптимальним вважається такий розмір промислового підприємства, при якому досягається найкраще значення за критеріальною показником.

В якості критерію можуть виступати мінімум виробничих витрат, максимум прибутку, певний рівень рентабельності, максимальний соціальний та екологічний ефект.

Для кожного виробництва існує тільки один мінімально допустимий розмір виробництва. Оптимальних же розмірів підприємств даного виду виробництва може бути кілька, залежно від конкретної ринкової ситуації, спеціалізації і між виробничих зв'язків, умов транспортування і т. д.

Таблиця 1 - Динаміка показників розміру підприємства

Показники

Роки

2008р. у% до 2007р.


2007

2008


Вартість валової продукції, тис. руб.

20921

26971

128,9

Вартість товарної продукції в сумі виручки, тис. руб.

16232

19177

118,1

Середньорічна вартість основних фондів, тис. руб.

69728

71719

102,8

Площа с / г угідь, га.

5749

5749

100

в тому числі рілля

5258

5258

100

Середньорічна чисельність працівників підприємства-всього, чол.

186

150

80,6

у тому числі зайнятих у с / г виробництві, чол.

178

142

79,8

Енергетичні ресурси, к.с.

11798

11324

96,0

Поголів'я худоби в усл.гол.

549,2

276

50,2

За даними таблиці 1 можна зробити висновок: у порівнянні з 2007 роком у 2008 році виробництво валової продукції збільшилося на 28,9%. Це можна пов'язати із збільшенням на даному підприємстві показників продуктивності праці. Вартість товарної продукції в сумі виручки збільшилася з 2007 по 2008р на 18,1%. Ці збільшення залежать від змін поголів'я худоби, обсягу виробничих фондів, від розміру і якості с / г угідь і т.д.

Площа сільськогосподарських угідь і ріллі з 2007 року по 2008 рік залишилася незмінною (100%). У 2008 році в порівнянні з 2007 роком відбулося збільшення вартості основних фондів на 2,8%. З цього можна зробити висновок, що підприємство добре оснащене основними фондами. Середньорічна чисельність працівників скоротилася на 19,4%. Зниження чисельності працівників пов'язано з поганими умовами праці, низьким рівнем заробітної плати, відтоком населення із сіл в міста і т.д. Також знизилася потужність енергоресурсів на 4%. Зниження потужності енергоресурсів пов'язано з їх поганим технічним станом.

Важливе значення для характеристики підприємства має вивчення складу і структури товарної продукції, дані про яку містяться в річних звітах підприємства. Розглянемо склад і структуру товарної продукції в СВК «Філіпповський» на прикладі таблиці 2.

Таблиця 2 - Склад і структура товарної продукції

Галузі і види с / г продукції

2007

2008


Тис.руб.

%

Тис.руб.

%

Зернові

8312

55.8

11387

61,0

Соняшник

1758

11.8

1344

7,2

Продукція рослинництва. собств. произв.

38

0,2

48

0,2

Інша продукція

212

1,4

314

1,7






Всього по рослинництву

10320

69,2

13,093

70,2






Приріст ВРХ

1020

6,8

1020

5,5

Молоко

2664

18,0

3599

19,3

Вівці

12

0,08

0,09

0,04

Коні

12

0,08

-

-

Шерсть

7

0,04

11

0,06

Продукція переробки тваринництва

873

5,8

918

5,0

Всього по тваринництву

4588

30,8

5556

29,8






Разом по с / г виробництва

14908

100,0

18649

100,0






Дані таблиці 2 показали, що починаючи з 2007 по 2008р. випуск товарної продукції збільшувався як у галузі рослинництва, так і в галузі тваринництва.

Найбільшу питому вагу в загальному обсязі товарної продукції займають зернові і зернобобові культури (55,8% - у 2007р., 61,0% - у 2008р.). Що стосується галузі тваринництва, то тут особлива увага в СВК «Філіпповський» стали приділяти випуску молока. Питома вага молока в структурі товарної продукції в 2008р. 19,3%. Приріст ВРХ з 6,8% у 2007р. знизився до 5,5%. Це пов'язано зі збільшенням поголів'я корів у господарстві в 2007 році, а також з поліпшенням кормової бази.

За останні два роки рівень і напрямок господарства не змінилося, проте спостерігається зростання питомої ваги.

Інтенсифікація виробництва - це збільшення обсягів виробництва за рахунок додаткових та оборотних коштів на одиницю використовуваної земельної площі, супроводжуване вдосконаленням технічних і технологічних умов виробництва.

Таблиця 3 - Інтенсифікація сільськогосподарського виробництва та її економічна ефективність.

Показники

Роки

2008 в% до 2007


2007

2008


Показники рівня інтенсифікації

1. Доводиться на 100 га с / г угідь:

- Основних виробничих фондів, тис. руб.

1212,9

1247,5

102,8

- Енергетичних потужностей, к.с.

205,2

197,0

96,0

- Поточних виробничих витрат, тис. крб.

267,7

363,0

135,6

- Трудових ресурсів с / г, чол.

3,1

2,5

80,6

- Витрат живої праці в с / г, тис. чел.час

5,6

4,8

85,7

- Умовних голів худоби, гол.

9,5

4,8

50,5

Доводиться на 1 працівника, зайнятого в с / г виробництві:

- Основних виробничих фондів, тис. руб.

391,7

505,1

128,9

- Енергетичних потужностей, к.с.

66,3

79,7

120,2

Показники ефективності інтенсифікації

2. Виробництво валової продукції в розрахунку:

- На 100 га с / г угідь, тис. руб.

363,9

469,1

128,9

- 1 працівника зайнятого в с / г виробництві, тис. грн.

117,5

190,0

161,7

- На 1 чол / год в с / х галузях, руб.

65174,4

98076,4

150,5

Фондовіддача, грн.

0,3

0,4

133,3

Вироблено на 100га ріллі зерна, ц

920,4

938,1

101,9

Вироблено на 100га с / г угідь, ц:

-Молока

82,2

105,1

127,8

-Приросту великої рогатої худоби

12,4

12,1

97,6

Урожайність зернових культур, ц / га

21,9

19,0

86,7

Середньорічний надій молока на 1 корову

19,9

25,2

126,6

Середньодобовий приріст ВРХ, г

356,7

690,9

193,7

Чистий прибуток (збиток), тис. грн.

5816

1098

18,9

Рівень рентабельності (убит.),%

31,4

13,5

43,0

З таблиці 3 випливає, що вартість основних виробничих фондів с / г призначення в 2008 році зросла на 2,8% в порівнянні з 2007 роком. Поточні виробничі витрати в розрахунку на 100 га с / г угідь також поступово збільшувалися в період з 2007 року по 2008 рік і їх вартість зросла на 35,6%. Витрати живої праці в с / г праці знизилися на 14,3%.

Економічна ефективність інтенсифікації збільшилася у розрахунку: на 100 га с / г угідь в 2008 р. на 28,9% в порівнянні з 2007 р. за рахунок збільшення валової продукції.

Узагальнюючим результатом економічної ефективності сільськогосподарського виробництва є рентабельність: у 2007 р. -47,8%, в 2008 р. - 28,8%. Ці зміни пов'язані зі зниженням прибутку від реалізації сільськогосподарської продукції та зміною повної собівартості. Для найбільш підвищеної ефективності інтенсифікації необхідно збільшити обсяг валової продукції за рахунок зростання врожайності окремих видів культур і продуктивності тварин.

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства дозволяє визначити найбільш раціональні способи використання ресурсів і сформувати структуру коштів підприємства. Крім того, фінансовий аналіз може виступати в якості інструменту прогнозування окремих показників підприємства і фінансової діяльності в цілому.

Фінансовий аналіз дозволяє проконтролювати правильність руху фінансових потоків грошових коштів організації і перевірити дотримання норм і нормативів витрачання фінансових, матеріальних ресурсів і доцільність здійснення витрат.

Інформаційною базою фінансового аналізу є бухгалтерська звітність.

Таблиця 4 - Оцінка фінансових результатів підприємства

Показники

Рік

Відхилення 2008р. від 2007 +, -


2007

2008


Виручка від продажу товарів, продукції, робіт і послуг, тис. руб.

16235

19177

2942

Собівартість проданих товарів, продукції, робіт і послуг, тис. руб.

12185

16898

4713

Валовий прибуток, тис. руб.

4050

2279

-1771

Прибуток (збиток) від продажу, тис. руб.

3829

2279

-1550

Позареалізаційні, тис. руб.: Доходи

357

-

-3571

витрати

1529

-

-1529

Прибуток (збиток) до оподаткування, тис. руб.

5871

1128

-4743

Податок на прибуток і обов'язкові платежі, тис. руб.

55

30

-25

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності, тис. руб.

5816

-

-5816

Надзвичайні: доходи

-

282

282

витрати

-

372

372

Чистий прибуток (збиток), тис. руб.

5816

1098

-4718

Рівень рентабельності (збитковості) від продажу,%

23,6

11,9

-11,7

Рівень рентабельності підприємства,%

31,4

13,5

-17,9

Дані таблиці 4 показують, що прибуток по підприємству в період з 2007р. по 2008р. знизилася на 4718 тис.руб.

Рівень рентабельності сільськогосподарської продукції знижується. У період з 2007р. по 2008р. він скоротився на 17,9%.

Спостерігається різке зменшення валового прибутку - відхилення з 2007 по 2008 рік -1771.

Для збільшення прибутку необхідно підвищувати ціни реалізації, підвищувати обсяг реалізації продукції, знижувати собівартість продукції за рахунок раціонального використання виробничих ресурсів та ін

3.2 Методика проведення аналізу фінансового стану за даними бухгалтерського балансу

Оцінка динаміки складу та структури активу балансу

Дослідження активів організації дозволяє отримати найбільш загальне уявлення про які мали місце якісні зміни у структурі активу балансу, а також про динаміку цих змін.

При аналізі Розділу 1 - Необоротні активи слід звернути увагу на тенденції зміни таких елементів:

- Наявність у складі активів організації нематеріальних активів побічно характеризує обрану організацією стратегію як інноваційну, так як вона вкладає кошти в патенти, технології, іншу інтелектуальну власність

- Питома вага основних засобів може змінюватися і внаслідок впливу зовнішніх факторів (наприклад, порядок їх обліку, при якому відбувається запізнілі корекція вартості основних фондів в умовах інфляції, в той час, як ціни на сировину, матеріали, готову продукцію можуть рости досить швидкими темпами) , необхідно звернути увагу на зміну абсолютних показників за звітний період

- При аналізі такого елемента як незавершене будівництво слід звернути увагу, що оскільки ця стаття не бере участь у виробничому обороті, то, отже, за певних умов збільшення її частки може негативно позначитися на результативності фінансово-господарської діяльності.

- Наявність довгострокових фінансових вкладень указує на інвестиційну спрямованість вкладень підприємства, хоча подібні вкладення вимагають додаткової (поза рамками даного аналізу) оцінки їх економічної ефективності.

Розділ II - Оборотні активи. Збільшення частки оборотних коштів у майні (активах) може свідчити про:

- Формуванні більш мобільної структури активів, що сприяє прискоренню оборотності засобів організації;

- Про відволікання частини поточних активів на кредитування споживачів готової продукції, товарів, робіт і послуг організації, дочірніх підприємств та інших дебіторів, що свідчить про фактичну іммобілізацію цієї частини оборотних засобів із виробничого процесу;

- Згортання виробничої бази;

- Спотворенні реальної оцінки основних фондів внаслідок існуючого порядку бухгалтерського обліку і т.д.

Зростання (абсолютний і відносний) оборотних активів може свідчити не тільки про розширення виробництва або дію чинника інфляції, але й про уповільнення їх обороту, що об'єктивно викликає потребу в збільшенні їхньої маси.

При вивченні структури запасів основну увагу доцільно приділити виявленню тенденцій зміни таких елементів поточних активів, як сировину, матеріали та інші аналогічні цінності, витрати в незавершеному виробництві, готова продукція і товари для перепродажу, товари відвантажені.

Збільшення питомої ваги виробничих запасів може свідчити про:

- Нарощуванні виробничого потенціалу організації;

- Прагненні за рахунок вкладень у виробничі запаси захистити грошові активи організації від знецінення під впливом інфляції;

- Нераціональність обраної господарської стратегії, внаслідок якої значна частина поточних активів иммобилизована в запасах, чия ліквідність може бути невисокою.

Велика увага при дослідженні тенденцій зміни структури оборотних коштів слід приділити статтями дебіторська заборгованість. Високі темпи зростання дебіторської заборгованості по розрахунках за товари, роботи і послуги свідчать про те, що дане підприємство активно використовує стратегію товарних позик для споживачів своєї продукції. Кредитуючи їх, підприємство фактично ділиться з ними частиною свого прибутку.

Оскільки грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення є найбільш легко реалізованими активами, то збільшення їх частки (в умовах низьких темпів інфляції 3-8% річних і ефективно функціонуючого ринку) можна розглядати як позитивну тенденцію.

Оцінка динаміки складу і структури пасиву балансу

Дослідження структури пасиву балансу дозволяє встановити одну з можливих причин фінансової нестійкості (стійкості) організації.

Джерелами власних коштів підприємства (Розділ III пасиву балансу) є: статутний капітал з урахуванням статті власні акції, викуплені в акціонерів, додатковий капітал, резервний капітал, а також нерозподілений прибуток.

Збільшення частки власних коштів за рахунок будь-якого з джерел сприяє посиленню фінансової стійкості організації. При визначенні співвідношення власних коштів і позикових слід враховувати, що, як правило, довгострокові позики і кредити прирівнюються до джерел власних коштів. Крім того, слід враховувати, що при певних умовах такі статті пасиву балансу, як доходи майбутніх періодів та резерви майбутніх витрат є по суті джерелами власних коштів. При цьому наявність нерозподіленого прибутку може розглядатися як джерело поповнення оборотних коштів і зниження рівня короткострокової кредиторської заборгованості.

Аналізуючи структуру короткострокової кредиторської заборгованості (Розділ V пасиву балансу), слід звернути увагу на тенденцію до збільшення частки позикових коштів у джерелах утворення активів підприємства. Нераціонально висока частка позикових коштів у джерелах, що залучаються для фінансування господарської діяльності - з одного боку свідчить про посилення фінансової нестабільності, а з іншого про активний перерозподіл (в умовах інфляції і невиконання в строк фінансових зобов'язань) доходів від кредиторів до підприємства-боржника.

У загальних рисах ознаками «хорошого» балансу є:

- Валюта балансу в кінці звітного періоду повинна збільшуватися в порівнянні з початком періоду;

- Темпи приросту оборотних активів повинні бути вище, ніж темпи приросту необоротних активів;

- Власний капітал організації повинен перевищувати позиковий і темпи його зростання повинні бути вище, ніж темпи росту позикового капіталу;

- Темпи приросту дебіторської і кредиторської заборгованості мають бути приблизно однакові;

- Частка власних коштів у оборотних активах повинна бути більше 10%;

- В балансі має бути відсутня стаття «Непокритий збиток».

Аналіз ліквідності і платоспроможності на основі даних бухгалтерського балансу.

Під ліквідністю розуміють здатність підприємства платити за своїми короткостроковими зобов'язаннями, реалізуючи свої активи.

Ліквідність балансу - ступінь покриття зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань.

Ліквідність активів - час, необхідний для перетворення активів у гроші без втрат.

Платоспроможність - наявність у організації грошових коштів та їх еквівалентів, достатніх для розрахунків за кредиторською заборгованістю, що вимагає негайного погашення.

Ліквідність і платоспроможність як економічні категорії не тотожні, але на практиці вони тісно взаємопов'язані між собою.

Оцінка ліквідності балансу

Головна задача оцінки ліквідності балансу - визначити величину покриття зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких у грошову форму (ліквідність) відповідає строку погашення зобов'язань (терміновості повернення).

Для проведення аналізу актив і пасив балансу групуються за такими ознаками:

- За ступенем зменшення ліквідності (актив);

- За ступенем терміновості оплати (погашення) (пасив).

Активи в залежності від швидкості перетворення в грошові кошти (ліквідності) поділяють на такі групи:

А1 - найбільш ліквідні активи. До них належать грошові кошти підприємств і короткострокові фінансові вкладення (стор. 260 + стор 250).

А2 - швидко реалізованих активи. Дебіторська заборгованість та інші активи (стор. 240 + стор 270).

A3 - повільно реалізованих активів. До них відносяться статті з розд. II балансу "Оборотні активи" (стор. 210 + стор 220 - стор 216) та стаття «Довгострокові фінансові вкладення» з розділу I балансу "Необоротні активи" (стор. 140).

А4 - важкореалізовані активи. Це статті розд. I балансу «Необоротні активи» (стор. 190).

Угруповання пасивів відбувається за ступенем терміновості їх повернення:

П1 - найбільш короткострокові зобов'язання. До них відносяться статті «Кредиторська заборгованість» та «Інші короткострокові зобов'язання"

(Стр.620 + стр.660).

П2 - короткострокові зобов'язання. Стаття «Позики та кредити» і інших статей розділу V балансу «Поточні зобов'язання» (стор. 610 + стор 630).

П3 - довгострокові зобов'язання. Довгострокові кредити і позикові кошти (стор. 590 + стор.640 + 650).

П4 - постійні зобов'язання. Статті розд. I II балансу «Капітал і резерви» (стор. 490-стор. 216).

При визначенні ліквідності балансу групи активу і пасиву зіставляються між собою.

Умови абсолютної ліквідності балансу:

А1П1;

А2П2;

A3П3;

А4 £ П4.

Необхідною умовою абсолютної ліквідності балансу є виконання перших трьох нерівностей. Четверте нерівність носить так званий балансуючий характер: його виконання свідчить про наявність у підприємства власних оборотних коштів.

Якщо будь-яке з нерівностей має знак, протилежний зафіксованим в оптимальному варіанті, то ліквідність балансу відрізняється від абсолютної.

Теоретично недолік засобів по одній групі активів компенсується надлишком по іншій, але на практиці менш ліквідні засоби не можуть замінити 6олее ліквідні.

Зіставлення А1 - П1 і А2 - П2 дозволяє виявити поточну ліквідність підприємства, що свідчить про платоспроможність (неплатоспроможності) найближчим часом. Порівняння A3 - ПЗ відображає перспективну ліквідність. На її основі прогнозується довгострокова платоспроможність.

Висновок

Аналізуючи бухгалтерський баланс організації можна зробити оцінку його активів і зобов'язань, можна судити про динаміку власного капіталу та інших фондів і резервів організації, динаміці позикових коштів, дебіторської та кредиторської заборгованості, амортизується майна та інших активів підприємства.

Бухгалтерський баланс по суті являє собою відображення стану майна на певну дату. Оскільки пізнання майнового стану здійснюватися через зіставлення активу і пасиву, то це пізнання буде зрозуміло і правдиво, якщо всі елементи балансу будуть включати; з одного боку, всі складові частини активу і пасиву (повного охоплення) і з іншого боку, правильність оцінки (вартісне вимір ) окремих статей балансу.

За традицією, що склалася в більшості країн з ринковою економікою (що знайшло відображення в міжнародних стандартах бухгалтерського обліку) всі предмети майна (крім грошових коштів) не повинні включати в себе прибуток, оскільки вона повинна бути показана лише тоді, коли предмет реалізований. Звідси правило, що предмети майна до моменту їх виведення з балансу ніколи і ні в якому разі не можуть оцінюватися за ціною відчуження, продажу, реалізації, ліквідації. Отже, кожна частина майна, кожна стаття активу в момент інвентаризації, в момент складання балансу ще не є "вийшла з нього", але знаходиться у майні цього підприємства. Звідси правило бухгалтерського обліку: кожна стаття активу повинна відображатися в балансі за вартістю придбання як вищої розцінці на основі бухгалтерської калькуляції.

Таким чином, можна зробити висновок, що бухгалтерський баланс є реальним засобом комунікації, завдяки якому керівники отримують уявлення про місце свого підприємства в системі аналогічних підприємств, правильності обраного стратегічного курсу, порівняльних характеристик ефективності використання ресурсів і прийнятті рішень найрізноманітніших питань по управлінню підприємством. Я можу сміливо заявити, що саме ті аспекти, які ми можемо побачити в бухгалтерському балансі, є головними для будь-якого підприємства. Тобто бухгалтерський баланс є основною формою бухгалтерського обліку.

Список використаної літератури

  1. Федеральний закон Російської Федерації від 21 листопада 1996 року № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (в редакції змін, внесених Федеральними законами від 28.03.02 № 32-ФЗ; від 31.12.02 № 187-ФЗ; від 31.12.02 № 191 -ФЗ; від 10.01.03 № 8-ФЗ; від 28.05.03 № 61-ФЗ; від 30.06.03 № 86-ФЗ)

  2. Федеральний закон від 26 жовтня 2002 р. № 127-ФЗ "Про неспроможності (банкрутство)"

  3. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене наказом Мінфіну РФ від 29 липня 1998 року № 34н (у редакції наказів Мінфіну РФ від 30 грудня 1999 року № 107н, від 24 березня 2000 року № 31н)

  4. Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» ПБУ 4 \ 99, Затверджено наказом Мінфіну РФ від 06.07.1999 № 43н

  5. Наказ Мінфіну РФ від 22 липня 2003 року № 67н «Про форми бухгалтерської звітності організацій»

  6. Бочаров В.В. Фінансовий аналіз. - СПб: Питер, 2001

  7. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: методи й процедури. - М.: Фінанси і статистика, 2001

  8. Савіцгая Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства: Навчальний посібник / Г. В. Савіцгая. - 6-е вид., Перераб. і доп. - Мн.: Нове видання, 2001

  9. Шеремет А.Д., Сайфуллін Р.С., Негашев Є.В. Методика фінансового аналізу. - 3-е изд., Перераб. і доп. М.: ИНФРА-М., 2001

    Додати в блог або на сайт

    Цей текст може містити помилки.

    Бухгалтерія | Курсова
    182.3кб. | скачати


    Схожі роботи:
    Бухгалтерський баланс підприємства оцінка та аналіз відповідності МСФЗ
    Бухгалтерський баланс 5
    Бухгалтерський баланс 3
    Бухгалтерський баланс 2
    Бухгалтерський баланс 2
    Бухгалтерський баланс
    Бухгалтерський баланс 4
    Бухгалтерський баланс 2 Сутність і
    Бухгалтерський баланс 2 Розгляд економічної
© Усі права захищені
написати до нас