Бухгалтерський баланс його будова Типи змін балансу під впливом господарських операцій

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Федеральне агентство з освіти

ГОУ ВПО «Сибірський державний технологічний університет»

Лесосибірський філія

Кафедра: Економіка природокористування і охорона навколишнього середовища

Бухгалтерський баланс, його будова. Типи змін балансу під впливом господарських операцій

2009

Завдання

Необхідно на підставі даних за варіантом здійснити виконання наступних завдань:

  1. У повному обсязі висвітлити теоретичне питання;

  2. Відкрити синтетичні та аналітичні рахунки бухгалтерського обліку на підставі залишків за варіантом на 1 січня;

  3. Відобразити господарські операції за січень;

  4. Підрахувати обороти та залишки на рахунках;

  5. Використовуючи залишки по рахунках на початок місяця і обороти за місяць, визначити залишки на кінець місяця за кожним рахунком в сальдової оборотної відомості і підсумкову суму дебетових і кредитових залишків;

  6. Перенести в баланс за відповідними статтями залишки на кінець місяця з сальдової оборотної відомості. Підрахуйте підсумки за розділами і загальну валюту балансу.

Реферат

Курсова робота складається з 29 сторінок машинописного тексту, 8 таблиць, 9 джерел літератури.

ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ, рахунки, подвійний запис, БАЛАНС, АКТИВ, ПАСИВ

Мета даної курсової роботи полягає в наступному: вивчити призначення, структуру і типи бухгалтерського балансу, також виконати практичне завдання.

У курсовій роботі дано поняття господарського обліку. Розглянуто вимоги, що пред'являються до нього, види господарського обліку та вимірники, застосовувані в обліку.

Бухгалтерський баланс - спосіб узагальнення й угруповання майна господарства і джерел його утворення на певну дату в грошовій оцінці.

Введення

Бухгалтерська звітність організації - це комплекс моделей її фінансового становища.

Моделі ці складаються з певних елементів, їх формують. До таких елементів відносяться активи, прибуток, кредиторська заборгованість, доходи та витрати та інше.

Мета складання бухгалтерської звітності - це формування інформаційної бази, що забезпечує прийняття управлінських рішень особами, зацікавленими у діяльності компанії. Відповідно аналіз бухгалтерської звітності - це процес інтерпретації її даних з метою отримання інформації для прийняття управлінських рішень.

Аналіз бухгалтерської звітності - це, перш за все, аналіз балансу, тобто процес зіставлення певних елементів активу і пасиву. Прийнято вважати, що бухгалтерський баланс є співвідношенням комплексу джерел формування коштів підприємства (пасив) і напрямів вкладання цих коштів (актив), представлених в єдиній грошовій оцінці. При цьому саме єдина грошова оцінка активу і пасиву балансу робить порівнянними їх конкретні елементи.

Можливість аналізу господарської діяльності підприємства на основі бухгалтерського балансу робить тему вивчення його принципів, структури і типів досить актуальною, особливо останнім часом, в розквіт комп'ютеризованих технологій ведення бухгалтерської звітності, коли програма виконує більшість операцій за бухгалтера, а багато бухгалтерів не завжди правильно розуміють сутність балансу.

Мета даної роботи - показати, що таке є баланс, які є його типи, і як його можна використовувати для аналізу діяльності підприємства.

Для досягнення даної мети були поставлені наступні завдання:

- Вивчити поняття бухгалтерського балансу;

- Розглянути структуру балансу;

- Вивчити інформаційний зміст активу і пасиву балансу;

- Розглянути типи змін балансу під впливом господарських операцій.

При написанні даної роботи були використані роботи наступних авторів: М.Л. П'ятов, Н.П. Кондраков, Т.М. Бєлікова, Л.М. Мінаєва, В.І. Відяпіна.

1 Бухгалтерський баланс

1.1 Поняття про бухгалтерський балансі, його будова і зміст

Кошти підприємства беруть участь у процесі виробництва безперервно. Речовий склад засобів на різних підприємствах неоднаковий, тому для керівництва підприємством потрібно знати, якими засобами воно володіє, з яких джерел вони отримані, для якої мети призначені. На ці запитання дає відповідь бухгалтерський баланс.

Бухгалтерський баланс - спосіб узагальнення й угруповання майна господарства і джерел його утворення на певну дату в грошовій оцінці.

Схематично бухгалтерський баланс являє собою таблицю, складену з двох вертикально розташованих частин: верхня - актив - відбиває майно господарського органу, а нижня - пасив - джерела його утворення.

Основна властивість звіту в тому, що сумарні активи завжди дорівнюють сумарним пасивами. Це обумовлено тим, що при відображенні операцій на рахунках в балансі дотримується принцип подвійного запису.

Подвійна запис - спосіб ведення бухгалтерського обліку, згідно з яким кожна зміна наявності та стану засобів підприємства впливає на підсумки принаймні двох рахунків. Взяті кошти записуються в кредит одних рахунків, отримані - в дебет інших.

Таким чином, при веденні обліку методом подвійного запису діє закон збереження (баланс): сума дебетів всіх рахунків (актив) завжди дорівнює сумі кредитів всіх рахунків (пасив). Це дозволяє легко контролювати правильність ведення обліку: якщо баланс не сходиться, то десь є помилка, яку треба знайти і виправити. Якщо у з'явилися коштів немає реального джерела, то для дотримання формальності все одно кредитується деякий рахунок, з назвою, наприклад, «Прибуток».

Існує виключення для групи так званих «позабалансових» рахунків. Дані рахунки не беруть участь в балансі і служать для обліку активів чи пасивів, що не належать організації, або таких, оцінка яких в обліку утруднена.

Основним елементом бухгалтерського балансу є балансова стаття, яка відповідає конкретному виду майна, зобов'язань, джерел формування майна.

Балансові статті об'єднуються в групи (розділи балансу). Об'єднання балансових статей в групи або розділи здійснюється виходячи з їх економічного змісту. Кожен рядок (стаття) балансу має свій порядковий номер, що полегшує її знаходження, і посилання на окремі статті. Для відображення стану засобів бухгалтерський баланс передбачає дві графи для цифрових показників: на початок і на кінець звітного періоду. У другій графі показується стан засобів та їхніх джерел на дату складання балансу.

Бухгалтерський баланс може бути брутто та нетто, на практиці найчастіше застосовується останній. Баланс-брутто включає в себе регулюючі статті; використовується для наукових досліджень, удосконалювання інформаційних функцій балансу та ін Баланс-нетто - баланс, з якого виключені регулюючі статті: «Амортизація основних засобів», «Амортизація нематеріальних активів» та ін в сучасних умовах зросло значення балансу-нетто, так як він дозволяє визначити реальну величину активів організації. В даний час баланс-нетто є чинною звітною формою.

Існують різні види бухгалтерського балансу, які класифікують за різними ознаками. За часом складання бухгалтерські баланси можуть бути вступні, періодичні та річні, ліквідаційні, розділові, об'єднавчі. Періодичні (поточні) баланси складають періодично протягом всього часу існування підприємства.

За джерелами складання бухгалтерські баланси поділяються на інвентарні, книжкові та генеральні. Інвентарні баланси складають тільки на підставі інвентаризації. Книжковий бухгалтерський баланс - тільки на підставі книжкових записів без попередньої перевірки їх шляхом інвентаризації. Генеральний баланс грунтується на облікових записах і даних інвентаризації. За обсягом інформації баланси поділяються на єдині і зведені. Єдиний бухгалтерський баланс відображає діяльність тільки одного підприємства. За формами власності розрізняють баланси державних, муніципальних, змішаних і спільних, приватних підприємств, а також громадських організацій. По об'єкту відображення бухгалтерські баланси поділяються на самостійні і окремі.

Бухгалтерський баланс повинен відповідати наступним вимогам: правдивість, реальність, єдність, наступність, ясність. Умова правдивості балансу - обгрунтування його показників документами, записами на бухгалтерських рахунках, бухгалтерськими розрахунками і інвентаризацією. Під реальністю балансу розуміють відповідність оцінок його статей об'єктивної дійсності. Єдність балансу полягає в побудові його на єдиних принципах обліку та оцінки. Це означає застосування у всіх структурних підрозділах підприємства єдиної номенклатури рахунків бухгалтерського балансу, однаковий зміст рахунків, їх кореспонденції і т.п. Наступність балансу на підприємстві, існуючому кілька років, виражається в тому, що кожний наступний баланс повинен випливати з балансу попереднього.

1.2 Структура балансу

Всі статті активу і пасиву балансу виходячи з їх економічної однорідності зведені в певні розділи балансу.

Актив балансу містить два розділи:

I Необоротні активи;

II Оборотні активи.

Пасив балансу складається з трьох розділів:

III Капітал і резерви;

IV Довгострокові зобов'язання;

V Короткострокові зобов'язання.

Розділи в активі балансу розташовані за зростанням ліквідності, а в пасиві - за ступенем закріплення джерел.

Склад розділів балансу і порядок угруповання в них статей регламентуються нормативними актами.

У бухгалтерському балансі міститься сукупність моментних показників, що характеризують активи господарства і джерела їх формування на певну дату.

Таким чином, бухгалтерський баланс - це спосіб групування активів господарства за видами і джерелами їх утворення у вартісному вираженні за станом на певну дату.

Угруповання економічних ресурсів в активі балансу представлена ​​у таблиці 1.1.

Таблиця 1.1 - Актив бухгалтерського балансу (скорочений)

Номер розділу

Найменування розділів

Група статей

I

Необоротні активи

Нематеріальні активи

Основні засоби

Довгострокові фінансові вкладення

Незавершене будівництво


Разом у розділі I


II

Оборотні активи

Запаси

Дебіторська заборгованість

Грошові кошти


Разом по розділу II


У розділі I активу балансу «Необоротні активи» представлені всі довгострокові активи господарюючого суб'єкта: нематеріальні активи, основні засоби, довгострокові фінансові вкладення, капітальні вкладення.

Статті групи «Нематеріальні активи» оцінюються в балансі за залишковою вартістю. Залишкова вартість даної групи активів визначається як різниця між первісною (відновлювальною) вартістю і величиною нарахованого зносу.

Також оцінюються статті групи «Основні засоби» за винятком статті «Земельні ділянки». Знос по цьому виду активів не нараховується. У балансі всі основні засоби та нематеріальні активи представлені в одному розділі, незалежно від сфери експлуатації.

За статтями групи "Фінансові вкладення" відображаються вкладення грошових коштів та іншого майна в інші господарські органи на термін більше одного року; за статтею «Капітальні вкладення» - фактичні витрати в незавершеному будівництві.

У розділі II активу балансу «Оборотні активи" відображаються поточні активи декількома групами. У групі «Запаси» окремими статтями представлені оборотні активи сфери виробництва. Сировина і матеріали оцінюються в балансі за фактичною заготівельної собівартості. Витрати в незавершеному виробництві можуть бути оцінені за нормативною собівартістю, за сумою прямих витрат або за фактичної виробничої собівартості. У цьому ж розділі відображаються і предмети обігу: готова продукція і товари відвантажені, витрати майбутніх періодів, які повинні оцінюватися за фактичною собівартістю.

Другу групу поточних активів представляють короткострокові фінансові вкладення в інші організації. Група «Грошові кошти» представлена ​​статтями «Каса», «Розрахункові рахунки», «Валютні рахунки», «Інші грошові кошти».

У цьому ж розділі активу відбивається і дебіторська заборгованість як інших організацій та осіб, так і працівників даного господарюючого суб'єкта.

Пасив балансу складається з трьох розділів (таблиця 1.2). Розділ III балансу представлений власним капіталом, а в розділах IV та V відбивається залучений капітал.

Таблиця 1.2 - Пасив бухгалтерського балансу (скорочений)

Номер розділу

Найменування розділів

Група статей

III

Капітал і резерви

Статутний капітал

Додатковий капітал

Резервний капітал

Прибуток минулих років

Непокритий збиток минулих років

Нерозподілений прибуток звітного року

Непокритий збиток звітного року


Разом у розділі III


IV

Довгострокові зобов'язання

Позикові кошти

Інші пасиви


Разом у розділі IV


V

Короткострокові зобов'язання

Позикові кошти

Кредиторська заборгованість

Доходи майбутніх періодів

Резерви майбутніх расходжв


Разом у розділі V


У розділі III балансу «Капітал і резерви» самостійними статтями відображені власні джерела утворення майна - статутний капітал, додатковий капітал, резервний капітал. У цьому ж розділі наведена нерозподілений прибуток підприємства минулих років і звітного року. Самостійними статтями представлений непокритий збиток.

Статті розділу IV балансу «Довгострокові зобов'язання» характеризують заборгованість перед банками по кредитах і позиках, отриманих від інших організацій на термін більше одного року.

Розділ V балансу «Поточні зобов'язання» об'єднує кілька груп короткострокової заборгованості: позикові кошти, кредиторську заборгованість, резерви майбутніх витрат, доходи майбутніх періодів.

По групі «Позикові кошти» самостійними статтями відображається заборгованість перед банками за короткостроковими позиками і позиками перед іншими підприємствами.

За статтями групи «Кредиторська заборгованість» відображається заборгованість постачальникам і підрядникам за що надійшли від них товарно-матеріальні цінності, дочірнім і залежним підприємствам, працівникам організації, бюджету, соціальних фондів.

1.3 Види балансу

Вже згадувалося, що баланси бувають різних видів. Розглянемо їх детальніше.

Залежно від призначення, змісту і порядку складання розрізняють кілька видів балансів.

Сальдовий баланс у грошовій оцінці характеризує майно господарюючого суб'єкта і джерела утворення майна станом на певну дату. Баланс складається бухгалтерією організації шляхом підрахунку залишків (сальдо) по рахунках.

Оборотний баланс, крім залишків засобів і джерел утворення майна на початок і кінець періоду, містить дані про їх рух (дебетові та кредитові обороти) за звітний період. За своєю будовою він буде відрізнятися від сальдового балансу.

Оборотний баланс має велике значення в якості проміжного робочого документа, використовуваного при складанні вступного, заключного і ліквідаційного балансів.

Баланси також класифікуються за такими ознаками:

I. За часом складання розрізняють баланси:

1) вступний (початковий) баланс - перший баланс, що складається на початку діяльності організації. У його активі відбивається склад майна організації, отриманого при її створенні, а в пасиві - джерела його виникнення. Вступний баланс містить менше статей, ніж наступні баланси, що відображають результати господарської діяльності за певний період. Перед складанням вступного балансу, як правило, проводиться інвентаризація і оцінка наявного у організації майна протягом часу діяльності організації;

2) поточні - складаються періодично. Вони в свою чергу поділяються на місячні, квартальні та річні;

3) заключний баланс - звітний документ про виробничо-фінансової діяльності організації за певний період - складається на основі перевірених бухгалтерських записів (вивірка оборотів і залишків по рахунках, перевірка інвентаризацією засобів і розрахунків);

4) ліквідаційний - складається для характеристики майнового стану організації на дату припинення її діяльності як юридичної особи;

5) попередній баланс - бухгалтерський баланс, що складається заздалегідь на кінець звітного періоду з урахуванням очікуваних змін у складі майна організації. Основою такого балансу служать практичні бухгалтерські дані про стан активних і пасивних статей до моменту його складання й очікувані дані про господарські операції до закінчення звітного періоду. Складання попереднього балансу має на меті заздалегідь установити фінансове положення організації, в якому вона виявиться в кінці звітного періоду;

6) з'єднувальні - при злитті двох або більше підрозділів;

7) роз'єднувальні - при зміні структури підпорядкованості, в умовах приватизації;

8) консолідовані - об'єднані баланси материнської і дочірніх компаній.

II. За обсягом інформації баланси бувають:

1) одиничні, що відображають діяльність тільки однієї організації і складаються за даними поточного бухгалтерського обліку;

2) зведені, одержувані шляхом складання сум за статтями одиничних балансів і підбиття загальних підсумків активу і пасиву всіх організацій в цілому.

III. За способом очищення розрізняють:

1) баланс-брутто. Включає в себе регулюючі статті, використовується для наукових досліджень, удосконалювання інформаційних функцій балансу та ін

2) баланс-нетто. Являє собою очищений від регулюючих статей балансу: "Знос основних засобів», «Знос нематеріальних активів», «Торгова націнка».

У сучасних умовах значення балансу-нетто зросла, так як він дозволяє визначити реальну вартість майна організації.

IV. За характером діяльності:

1) по основній діяльності, тобто статутної діяльності організації: для промислових організацій - це промисловість; для торгових - торгівля;

2) баланси не по основній діяльності. Всі інші види діяльності є не основними.

V. За формами власності існують баланси організацій (підприємств):

- Державних;

- Муніципальних;

- Кооперативних;

- Приватних;

- Спільних;

- Громадських.

1.4 Інформаційне зміст балансу, і нюанси його аналізу

Прийнято вважати, що бухгалтерський баланс є співвідношенням комплексу джерел формування коштів підприємства (пасив) і напрямів вкладання цих коштів (актив), представлених в єдиній грошовій оцінці. При цьому саме єдина грошова оцінка активу і пасиву балансу робить порівнянними їх конкретні елементи. Давайте подивимося наскільки достовірним є твердження про єдність грошової оцінки елементів балансу.

1.4.1 Актив балансу і його зміст

Актив балансу представляє собою комплекс монетарних та немонетарних статей.

Монетарні статті - це грошові кошти та їх еквіваленти - дебіторська заборгованість (іноді до монетарних статей також відносять цінні папери). Немонетарні статті - це позиції активу, що не відносяться до монетарних.

Ідея побудови активу бухгалтерського балансу, властива сучасному бухгалтерського обліку в Росії, грунтується на принципі тимчасової визначеності фактів господарського життя, реалізується в правилі капіталізації витрат компанії як елементів активу бухгалтерського балансу.

Немонетарні статті активу, що відображають напрями вкладення коштів підприємства, фактично є витратами, що відносяться до майбутніх періодів, що формує правило їх оцінки в історичних цінах (за собівартістю). Витрати підприємства - це інвестиції грошових коштів. Звідси, капіталізація витрат - це трансформація монетарних статей активу в немонетарні або формування немонетарних статей активу за рахунок майбутнього відтоку монетарних статей, тобто за рахунок утворення кредиторської заборгованості.

Так, наприклад, компанія купує товари. Купівля товарів може припускати виплату грошових коштів безпосередньо в момент їх придбання, або придбання товарів у кредит. У першому випадку в обліку буде зроблено запис за дебетом рахунка 41 «Товари» та кредитом рахунку 51 «Розрахункові рахунки». У другому - буде складена проводка за дебетом рахунка 41 «Товари» та кредитом рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». І в першому, і в другому випадку записи будуть відображати капіталізацію витрат - трансформацію монетарних статей в немонетарні. Дійсно, купивши товари, організація понесла витрати на їх придбання. Однак відповідно до принципу тимчасової визначеності фактів господарського життя, ці витрати зменшать фінансовий результат в тих звітних періодах, коли організація завдяки цим витратам отримає доходи (виручку від продажу товарів).

Отже, повторимо, актив являє собою поєднання монетарних та немонетарних позицій. Виникає питання: наскільки грошова оцінка цих статей відповідає моменту часу, на який складається баланс, тобто звітної дати?

У дійсності поєднання в активі балансу монетарних і немонетарних статей робить актив абсолютно неоднорідною за критерієм його оцінки конструкцією. У зв'язку з цим ідея єдиної грошової оцінки активу в сучасних умовах перетворюється на один з основних бухгалтерських міфів.

Оцінка немонетарних статей з історичним цінами (за собівартістю) звернена в минуле. Ми оцінюємо статті, що демонструють основні засоби, товари, матеріали, в суми грошових коштів, в які нам обійшлося їх придбання минулого щодо дати складання балансу часу. Оцінка монетарних статей відповідає справжньому, тобто, так як купівельна спроможність грошей, що знаходяться в наявності у організації, завжди відноситься до поточного моменту часу.

Більш того, власне оцінка немонетарних статей також різнорідна за часовою складовою, тому що всі вони, як правило, формуються в різні моменти часу. Так, основні кошти могли бути куплені три роки тому, а товари - вчора.

Тут необхідно зазначити, що трактування немонетарних статей активу балансу як витрат майбутніх періодів є далеко не єдиним варіантом інтерпретації їх економічного змісту. У відповідності з ідеями Міжнародних стандартів фінансової звітності, немонетарні статті активу, перш за все, повинні відповідати критерію здатності принести дохід у майбутньому.

Таким чином, немонетарні елементи активу поєднують в собі як мінімум дві смислових інтерпретації - це їх трактування, з одного боку, як витрат, понесених у минулому та які відносяться до майбутніх періодів, а з іншого боку, як доходів майбутніх періодів.

З цього випливає, що відображена в активі оцінка немонетарних статей не має ніякого відношення до теперішнього часу - це або витрати, понесені у минулому, або доходи, які будуть отримані в майбутньому. А разом з тим будь-який напрямок аналізу фінансового стану підприємства має на меті продемонструвати стан речей саме на поточний момент часу.

Так, наприклад, оцінюючи платоспроможність підприємства, ми розглядаємо суму оцінки оборотних активів фірми як поточне забезпечення її боргів - те, чим підприємство може розплачуватися за зобов'язаннями саме сьогодні.

1.4.2 Пасив балансу і його зміст

Пасив бухгалтерського балансу відповідно до принципу майнової відокремленості в цілому може бути охарактеризований як кредиторська заборгованість компанії перед своїми контрагентами. Власні джерела коштів - це потенційна заборгованість компанії перед своїми акціонерами (власниками). Кредиторська заборгованість - це реальні борги фірми своїм контрагентам.

Змістовна трактування пасиву бухгалтерського балансу як кредиторської заборгованості дзеркальна по відношенню до трактування активу. Борги підприємства перед контрагентами - це доходи, пов'язані з минулих періодів і витрати, пов'язані з майбутнім періодами.

Дійсно, наявність кредиторської заборгованості в реальності означає факт отримання підприємством доходу у вигляді вливання коштів у його операції, в його бізнес. Так, наприклад, підприємство одержує від постачальників матеріали. В обліку складається запис: дебет рахунку 10 «Матеріали», кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». Цей запис показує, що з моменту отримання товарів, до моменту їх оплати підприємство-покупець буде користуватися «подвійним» обсягом коштів. З одного боку, придбані матеріали можуть бути пущені в оборот і приносити прибуток від продажу виготовленої з них продукції, з іншого боку, знаходяться в обігу і приносять прибуток ті гроші, які ми тимчасово не виплачуємо постачальнику.

Проте кредиторська заборгованість вимагає погашення - майбутнього відтоку грошових коштів. З цієї точки зору кредиторська заборгованість, тобто пасив бухгалтерського балансу підприємства, - це витрати майбутніх періодів.

Таким чином, актив (в частині немонетарних статей) - це витрати, понесені у минулому, які можуть стати доходами в майбутньому, а пасив - це доходи, отримані в минулому, які можуть стати витратами у майбутньому.

1.4.3 Реальне співвідношення елементів балансу

Вищесказане щодо інформаційного змісту активу і пасиву спростовує вважається класичним твердження про те, що актив і пасив бухгалтерського балансу відбиває одне й те саме - тобто кошти підприємства - у різних угрупованнях - за видами і за джерелами утворення.

У реальності елементи активу і пасиву бухгалтерського балансу відображають формують фінансовий результат доходи і витрати компанії, пов'язані з різним звітних періодів і представлені на абсолютно різної за принципами її формування грошовій оцінці. Таким чином, бухгалтерський баланс, покликаний продемонструвати фінансове становище організації на конкретну (звітну) дату є комплексом характеристик фінансового становища компанії, що відносяться до різних звітних періодів і знаходяться таким чином на різних ділянках тимчасової шкали. При цьому в складається на конкретний момент часу балансі ставлення до цього мають тільки грошові кошти. Всі інші елементи балансу поєднують в собі характеристики і моментів часу.

Сказане також показує, що актив і пасив балансу - це абсолютно самостійні по відношенню один до одного інформаційні зрізи діяльності компанії.

Загальний висновок, який ми можемо зробити з вищесказаного, полягає в тому, що бухгалтерський баланс являє собою набір цілком різнорідних елементів, представлених в абсолютно різною оцінкою, і які характеризують фінансовий стан підприємства в абсолютно різних часових ракурсах.

Даний висновок наводить на думку про те, що теза про порівнянності різних елементів балансу є досить умовним припущенням, що в свою чергу ставить під сумнів достовірність результатів аналізу балансу, здійснюваного шляхом зіставлення сум його статей.

Ця думка аж ніяк не є твердженням про марність результатів аналізу балансу. Вона лише говорить про певний ступінь їх умовності, неприйняття до уваги якої позбавляє висновки, що грунтуються на результатах аналізу балансу, належною мірою достовірності.

1.5 Типи змін балансу під впливом господарських операцій

Щодня в організаціях відбувається безліч господарських операцій, які впливають на величину активів і джерел їх утворення. Оскільки баланс відображає стан майна, то кожна операція впливає на баланс, змінюючи величину його статей. У залежності від впливу на баланс всі господарські операції прийнято ділити на чотири типи.

Перший тип господарських операцій пов'язаний з перегрупуванням складу активів організації. Наприклад, надійшли гроші в касу з розрахункового рахунку для виплати заробітної плати працівникам організації в сумі 62 500 руб. Відобразимо в балансі дану операцію.

Операція торкнулася дві статті активу балансу: грошові кошти за статтею «Розрахунковий рахунок» зменшилися, а за статтею «Каса» збільшилися на одну і ту ж суму, тобто відбулася перегрупування майна в активі балансу. Даний приклад показаний в таблиці 1.3.

До першого типу можна віднести операції з надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок з каси або від дебіторів, видачу грошей з каси підзвітним особам, поверненню невитрачених сум підзвітними особами в касу, відпуску матеріалів зі складу у виробництво, надходження з виробництва готової продукції на склад, відвантаження готової продукції зі складу покупцям і ін

Таким чином, господарські операції першого типу викликають зміни тільки в активі балансу, загальний підсумок (валюта) балансу не змінюється.

Перший тип балансових змін можна записати рівнянням:

А + Х - Х = П, (1.1)

де А - актив;

П - пасив;

Х - зміни майна під впливом господарських операцій.

Другий тип господарських операцій пов'язаний з перегрупуванням зобов'язань організації. Наприклад, утримані податки із заробітної плати працівників організації в сумі 5000 руб. Відобразимо в балансі дану операцію.

Операція торкнулася дві статті пасиву балансу: зобов'язання за статтею «Заборгованість перед персоналом організації» зменшилися, а за статтею «Заборгованість перед бюджетом» збільшилися на одну і ту ж величину, тобто відбулася перегрупування джерел в пасиві балансу. Даний приклад також показаний у таблиці 1.3.

До другого типу відносяться і операції з використання прибутку на створення фондів нагромадження і споживання.

Таким чином, господарські операції другого типу ведуть до змін тільки в пасиві балансу. Загальний підсумок валюти балансу не змінюється.

Другий тип балансових змін записується рівнянням:

А = П + Х - Х (1.2)

Таблиця 1.3 - Господарські операції першого і другого типу


На початок звітного періоду

Зміни

На кінець звітного періоду



+

-


Актив





Основні засоби

375000



375000

Каса

100

62500


62600

Розрахункові рахунки

75000


62500

12500

Баланс

450100



450100

Пасив





Статутний капітал

350000



350000

Короткострокові кредити

12500



12500

Постачальники і підрядчики

37600



37600

Заборгованість перед персоналом організації

50000


5000

45000

Заборгованість перед бюджетом


5000


5000

Баланс

450100



450100

Третій тип господарських операцій пов'язаний із збільшенням майна. Наприклад, надійшли від постачальників матеріали на суму 40 000 руб., Гроші за які ще не сплачені. Відобразимо в балансі дану операцію.

Операція третього типу призвела до збільшення на одну і ту ж суму однієї статті в активі балансі («Матеріали») і однієї статті в пасиві балансу («Постачальники та підрядники»). Валюта балансу збільшилося при збереженні рівності підсумків активу і пасиву балансу. Ця операція відображена в таблиці 1.4.

До операцій третього типу відносяться операції з нарахування заробітної плати персоналу організації, щодо зарахування кредитів на її рахунки, отримання позик та ін

Третій тип балансових змін можна відобразити рівнянням:

А + Х = П + Х (1.3)

Четвертий тип господарських операцій пов'язаний із зменшенням (вибуттям) майна.

Приклад. Погашено короткостроковий банківський кредит у сумі 7500 руб.

У результаті операції відбулося зменшення на одну і ту ж суму однієї статті в активі балансу (стаття «Короткострокові кредити банку»). Валюта балансу зменшилася при збереженні рівності підсумків активу і пасиву балансу. Ця операція також відображена у таблиці 1.4.

До операцій четвертого типу відносяться операції з виплати заробітної плати персоналу організації, погашення заборгованості перед постачальниками, бюджетом, соціальними фондами.

Четвертий тип балансових змін можна відобразити рівнянням:

А - Х = П - Х (1.4)

Таблиця 1.4 - Господарські операції другого і четвертого типу


На початок звітного періоду

Зміни

На кінець звітного періоду



+

-


Актив





Основні засоби

375000



375000

Каса

100



100

Розрахункові рахунки

75000


7500

67500

Матеріали


40000


40000

Баланс

450100



482600

Пасив





Статутний капітал

350000



350000

Короткострокові кредити

12500


7500

5000

Постачальники і підрядчики

37600

40000


77600

Заборгованість перед персоналом організації

50000



45000

Заборгованість перед бюджетом




5000

Баланс

450100



482600

У підсумку всі типи зміни балансу можна звести до наочності, що і зроблено в таблиці 1.5.

Таблиця 1.5 - Типи змін у балансі під впливом господарських операцій

T ип

Актив

Пасив

зміни

Збільшення

Зменшення

Збільшення

Зменшення

1

+

-



2



+

-

3

+


+


4


-


-

2. Практична частина

2.1 Бухгалтерські рахунки на підставі залишків на 1 січня 2009

Рахунок являє собою спосіб групування і поточного відображення змін, що відбуваються в коштах і джерел коштів організації.

На кожний вид господарських засобів і їх джерел відкривається окремий рахунок.

Відповідно до розподілом бухгалтерського балансу на актив і пасив розрізняють активні і пасивні рахунки бухгалтерського обліку.

Активні рахунки призначені для обліку майна організації (рахунки «Каса», «Розрахункові рахунки» та інші). Пасивні рахунки призначені для обліку зобов'язань організації (джерел формування майна підприємства) (рахунки «Статутний капітал», «Додатковий капітал» та інші).

Графічно рахунок являє собою таблицю «Т» форми. Ліва сторона - Дебет (Дт), права сторона - Кредит (Кт). Залишки обліковується об'єкта на початок і кінець звітного періоду - Сальдо початкове (Сп) і Сальдо кінцеве (Ск) відповідно. Сума всіх записів зроблених за період по дебету і кредиту рахунку називається - дебетових оборотів (Од) та кредитових оборотів (Ок) відповідно.

Запис господарських операцій на рахунку здійснюється методом «подвійного запису», тобто кожна операція записується в одній і тій же сумі на рахунки двічі, в Дт одного і Кт іншого. Взаємозв'язок між рахунками виникає в результаті відображення на них операцій способом «подвійного запису». Називається такий зв'язок кореспонденцією рахунків, а самі рахунки кореспондуючими. Вказівка ​​в сукупності номерів дебетуемого рахунку, що кредитується рахунки і суми господарської операції називається бухгалтерським проведенням.

Для складання бухгалтерської проводки необхідно:

1) визначити об'єкти, в яких відбудуться зміни;

2) за планом рахунків вибрати рахунки, які беруть участь у цій господарської операції;

3) визначити до якої групи відносяться кореспондуючі рахунки (А, П, А-П);

4) визначити на якій стороні рахунка відображаються збільшення або зменшення об'єкта обліку;

5) записати бухгалтерську проводку.

Таблиця 2.1 - Господарські операції за січень 2009 року


Зміст операцій

Сума

Дт

Кт

1

Надійшли гроші в касу з розрахункового рахунку

253 000

50

51

2

Виплачено з каси заробітна плата працівникам

193 200

70

50

3

Перераховано з розрахункового рахунку платежі по соц.страхование і забезпеченню, в т.ч:

- Фонду соціального страхування

- Пенсійному фонду

- Фонду обов'язкового медичного страхування

77 000


8 800 58 000

10 200

69


69-1

69-2 69-3

51


51

51

51

4

Перераховано з розрахункового рахунку платежі до бюджету

24 000

68

51

5

Надійшли товари від постачальників:

- Покупна вартість без ПДВ

- ПДВ 10%

304 920

277 200

27 720


41 19


60

60

6

Відображаються витрати на доставку продукції, включені в рахунок постачальника

ПДВ 18%

4 012

3 400 612


44 19


60

60

7

Оплачено постачальникам з розрахункового рахунку за продукцію (див. операції 5,6)

308 923

60

51

8

Списуються матеріали

260 000

20

10

9

Звільнена готова продукція покупцям

660 000

62

90.1

10

Надійшли на розрахунковий рахунок платежі від покупців за реалізовану готову продукцію

660 000

51

62

11

Нараховано оплату праці:

а) виробничим робочим

б) апарату управління


176 300 23 700


20

26


70

70

12

Утримано з оплати праці працівників

а) ПДФО

б) аліменти за виконавчим листом із з / п Петрова П.П.


2 000

270


70

70


68 76-7

13

Зроблено відрахування від ФОП, у т.ч.

а) Фонду соціального страхування 2,9%

б) пенсійному фонду 20%

в) фонду обов'язкового медичного страхування 3,1%

45838

5112,7

35260

5465,3


20

20

20


69-1

69-2

69-3

14

Зроблено відрахування від ФОП, у т.ч.

а) Фонду соціального страхування 2,9%

б) пенсійному фонду 20%

в) фонду обов'язкового медичного страхування 3,1%

6162

687,3

4740

734,7


26

26

26


69-1

69-2

69-3

15

Надійшли від постачальників матеріали

- Покупна собівартість без ПДВ

- ПДВ 18%

35 754

30 300

5454


10

19


60

60

16

Оплачено постачальникам з розрахункового рахунку за матеріали (див. операцію 15)

35 754

60


51

17

Нараховано за послуги:

а) енергозбуту за електроенергію

ПДВ 18%

б) водоканалу за Водопостачання

ПДВ 18%

в) газокомпресорної станції за газоснобженіе

ПДВ 18%

г) газеті «Зоря Єнісею» за рекламу

ПДВ 18%

д) міської телефонної станції за користування телефоном

ПДВ 18%



4 400

792 2 700

486 5 900

1 062 3 000

540 1 000

180


26

19

26

19

26

19

26

19

26

19


76-1

76-1

76-2

76-2

76-3

76-3

76-4

76-4

76-5

76-5

18

Перераховано з розрахункового рахунку різним кредиторам у т.ч.:

а) енергозбуту

б) водоканалу

в) газокомпресорної станції

г) міської телефонної станції

д) аліменти за виконавчим листом Петрова П.П.

19 290

7 500

5 000

5 000

1 500

290


76-1

76-2

76-3

76-5

76-7


51

51

51

51

51

19

Отримано платежі за оренду складу від ТОВ «Коровай» за поточний місяць

6 000

51

76-6

20

Нараховано ПДВ бюджету з суми отриманої орендної плати

915,3

76-6

68

21

Відображається ПДВ до заліку бюджетом

36 846

68

19

22

Нараховано амортизацію основних засобів

8 400

26

02

23

Надійшли в касу невитрачені підзвітні суми

3 500

50

71

24

При розподілі прибутку зараховано:

а) у фонд підготовки кадрів

б) до фонду накопичення

в) до фонду споживання

г) на виплату дивідендів засновникам


75 800

32 500

43 400

65 000


84-1

84-1

84-1

84-1


84-2

84-3

84-4

75

25

Виплачено дивіденди засновникам з каси

65 000

75

50

26

В кінці місяця списуються на основне виробництво загальновиробничі витрати

55 262

20

26


27

В кінці місяця відбивається випуск готової продукції з виробництва

537 400

43

20

28

Списується на реалізацію фактична собівартість готової продукції

537 400

90-1

43

29

Нараховано ПДВ бюджету 10%

53 740

90-1

68

30

Відображається прибуток від реалізації готової продукції

68 860

90-1

99


Разом

4700206



Послідовність заповнення бухгалтерських рахунків:

  1. внести Сальдо початкове (Сп);

  2. рознести суми господарських операцій;

  3. розрахувати обороти (Од і Ок);

  4. розрахувати Сальдо кінцеве (Ск).

Синтетичні та аналітичні рахунки бухгалтерського обліку:

Рахунок 01 (А)


Рахунок 02 (П)


Счет10 (А)

Д

До


Д

До


Д

До

Сп = 1010560




Сп = 268630


Сп = 656600






22) 8400


15) 30300

8) 260000

Про = 0

Про = 0


Про = 0

Про = 8400


Об = 30300

Об = 260000

Ск = 1010560




Ск = 277030


Ск = 426900


Счет19 (А)


Рахунок 20 (А)


Счет26 (А)

Д

До


Д

До


Д

До

Сп = 0

Сп = 0


Сп = 0

Сп = 0


Сп = 0

Сп = 0

5) 27720

21) 36846


8) 260000

27) 537400


11) 23700

26) 55262

6) 612



11) 176300



14) 687,3


15) 5454



13) 5112,7



14) 4740


17) 792



13) 35260



14) 734,7


17) 486



13) 5465,3



17) 4400


17) 1062



26) 55262



17) 2700


17) 540






17) 5900


17) 180






17) 3000








17) 1000








22) 8400


Об = 36846

Об = 36846


Об = 537400

Об = 537400


Об = 55262

Об = 55262

Ск = 0



Ск = 0



Ск = 0


Рахунок 41 (А)

Рахунок 43 (А)

Рахунок 44 (А)

Д

До


Д

До


Д

До

Сп = 0

Сп = 0


Сп = 0

Сп = 0


Сп = 0

Сп = 0

5) 277200



27) 537400

28) 537400


6) 3400


Об = 277200

Про = 0


Об = 537400

Об = 537400


Про = 3400

Про = 0

Ск = 277200



Ск = 0



Ск = 3400


Рахунок 50 (А)


Счет51 (А)


Счет60 (А-П)

Д

До


Д

До


Д

До

Сп = 3920



Сп = 401200




Сп = 120790

1) 253000

2) 193200


10) 660000

1) 253000


7) 308923

5) 277200

23) 3500

25) 65000


19) 6000

3) 8800


16) 35754

5) 27720





3) 58000



6) 3400





3) 10200



6) 612





4) 24000



15) 30300





7) 308923



15) 5454





16) 35754








18) 7500








18) 5000








18) 5000








18) 1500








18) 290




Об = 256500

Об = 258200


Об = 666000

Об = 717967


Об = 344677

Об = 344686

Ск = 2220



Ск = 349233




Ск = 120799

Рахунок 62 (А-П)


Рахунок 68 (А-П)


Рахунок 69-1 (П)

Д

До


Д

До


Д

До

Сп = 89680




Сп = 24000



Сп = 8800

9) 660000

10) 660000


4) 24000

12) 2000


3) 8800

13) 5112,7




21) 36846

20) 915,3



14) 687,3





29) 53740




Об = 660000

Об = 660000


Об = 60846

Об = 56655,3


Об = 8800

Об = 5800

Ск = 89680




Ск = 19809,3



Ск = 5800

Рахунок 69-2 (П)


Рахунок 69-3 (П)


Рахунок 70 (П)

Д

До


Д

До


Д

До


Сп = 58000



Сп = 10200



Сп = 200000

3) 58000

13) 35260


3) 10200

13) 5465,3


2) 193200

11) 176300


14) 4740



14) 734,7


12) 2000

11) 23700







12) 270


Об = 58000

Про = 40000


Об = 10200

Об = 6200


Об = 195470

Про = 200000


Ск = 40000



Ск = 6200



Ск = 204530

Рахунок 71 (А-П)


Рахунок 75 (А-П)


Рахунок 76-1 (А-П)

Д

До


Д

До


Д

До

Сп = 1560



Сп = 0

Сп = 0



Сп = 2700


23) 3500


25) 65000

24) 65000


18) 7500

17) 4400








17) 792

Про = 0

Про = 3500


Про = 65000

Про = 65000


Про = 7500

Об = 5192


Ск = 1940


Ск = 0




Ск = 392

Рахунок 76-2 (А-П)


Рахунок 76-3 (А-П)


Рахунок 76-4 (А-П)

Д

До


Д

До


Д

До


Сп = 2100


Сп = 1870



Сп = 760


18) 5000

17) 2700


18) 5000

17) 5900



17) 3000


17) 486



17) 1062



17) 540

Про = 5000

Об = 3186


Про = 5000

Об = 6962


Про = 0

Об = 3540


Ск = 286



Ск = 92



Ск = 2780

Рахунок 76-5 (А-П)


Рахунок 76-6 (А-П)


Рахунок 76-7 (А-П)

Д

До


Д

До


Д

До


Сп = 350


Сп = 4000




Сп = 20

18) 1500

17) 1000


20) 915,3

19) 6000


18) 290

12) 270


17) 180







Про = 1500

Об = 1180


Об = 915,3

Про = 6000


Про = 290

Про = 270


Ск = 30



Ск = 1084,7



Ск = 0

Рахунок 80 (П)


Рахунок 84-1 (П)


Рахунок 84-2 (П)

Д

До


Д

До


Д

До


Сп = 1240000



Сп = 216700



Сп = 2520




24) 75800




24) 75800




24) 32500








24) 43400








24) 65000





Про = 0

Про = 0


Об = 216700

Про = 0


Про = 0

Об = 75800


Ск = 1240000



Ск = 0



Ск = 78320

Рахунок 84-3 (П)


Рахунок 84-4 (П)


Рахунок 90-1 (А-П)

Д

До


Д

До


Д

До


Сп = 6580



Сп = 8760


Сп = 0

Сп = 0


24) 32500



24) 43400


28) 537400

9) 660000







29) 53740








30) 68860


Про = 0

Об = 32500


Про = 0

Об = 43400


Об = 660000

Об = 66000


Ск = 39080



Ск = 52160


Ск = 0


Рахунок 99 (А-П)

Д

До

Сп = 0

Сп = 0


30) 68860

Про = 0

Об = 68860


Ск = 68860

2.2 Оборотна відомість по аналітичному рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» за січень 2009 року

Дані синтетичних і аналітичних рахунків відокремлюється в кінці звітного періоду з метою отримання зведеної інформації. Оборотні відомості є одним із способів узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку. Вони реєструють обороти і залишки по всіх господарських засобів та їх джерел.

Існує два види оборотних відомостей, тобто за синтетичними рахунками і за аналітичними рахунками.

Аналітичні рахунки складаються окремо для кожної групи аналітичних рахунків об'єднаних відповідним синтетичним рахунком. Оборотно-сальдова відомість по аналітичному рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» представлена ​​в таблиці 2.2

Таблиця 2.2 - Оборотна відомість по аналітичному рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» за січень 2009 р.

Найменування рахунку

Залишок на 01.01

Обороти за січень

Залишок на 01.02.


Д

До

Д

До

Д

До

Енергозбут


2700

7500

5192


392

Водоканал


2100

5000

3186


286

Газокомпресорна станція

1870


5000

6962


92

Газета «Зоря Єнісею»

760



3540


2780

Міська телефонна станція


350

1500

1180


30

ТОВ «Коровай»

4000


915,3

6000


1084,7

Петров П.П.


20

290

270



Разом по рахунку

6630

5170

20205,3

26330


4664,7

2.3 Оборотна відомість за синтетичними рахунками за січень 2009 року

Оборотні відомості трапляться головним чином для узагальнення, перевірки правильності записів на рахунках бухгалтерського обліку та складання нового балансу. Для складання оборотної відомості використовують дані про початкові залишки, обороти і кінцевих залишках синтетичних рахунків.

У зворотному відомості має бути за підсумком три рівності: перше - залишків на початок звітного періоду по дебету і кредиту, друге - оборотів по дебету і кредиту, третє - залишків на кінець звітного періоду по дебету і кредиту. Рівність підсумків всіх трьох пар колонок оборотної відомості за синтетичними рахунками має велике контрольне значення, тому що свідчить про правильність записів на рахунках бухгалтерського обліку.

Таблиця 2.3-Оборотна відомість за січень 2009 р.

п / п

Актив

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

8

01

Основні засоби

1010560




1010560


02

Амортизація основних засобів


268630


8400


277030

10

Матеріали

656600


30300

260000

426900


19

Податок на додану вартість



36846

36846



20

Основне виробництво



537400

537400



26

Загальногосподарські витрати



55262

55262



41

Товари



277200


277200


43

Готова продукція



537400

537400



44

Витрати на продаж



3400


3400


50

Каса

3920


256500

258200

2220


51

Розрахункові рахунки

401200


666000

717967

349233


60

Розрахунки з постачальниками


120790

344677

344686


120799

62

Розрахунки з покупцями

89680


660000

660000

89680


68

Розрахунки по податках і зборам


24000

60846

56655,3


19809,3

69-1

Розрахунки по соц. страхуванню


8800

8800

5800


5800

69-2

Розрахунки по пен. забезпечення


58000

58000

40000


40000

69-3

Розрахунки за зобов. медич. страх.


10200

10200

6200


6200

70

Розрахунки з персоналом


200000

195470

200000


204530

71

Розрахунки з підзвітними особами

1560



3500


1940

75

Розрахунки з засновниками



65000

65000



76

Розрахунки з різними деб.і кредит.

6 630

5 170

20205,3

26330


4664,7

80

Статутний капітал


1240000




1240000

84-1

Нерозподілений прибуток


216700

216700




1

2

3

4

5

6

7

8

84-2

Фонд підготовки кадрів


2520


75800


78320

84-3

Фонд накопичення


6580


32500


39080

84-4

Фонд споживання


8760


43400


52160

90-1

Виручка



660000

660000



99

Прибутки та збитки




68860


68860


РАЗОМ

2170150

2170150

4700206

4700206

2159193

2159193

2.4 Бухгалтерський баланс

Бухгалтерський баланс - це таблиця, в якій майно організації згруповано за складом і функціональної ролі (актив) та за джерелами утворення і цільовим призначенням (пасив). Підсумок активу повинен бути обов'язково дорівнює підсумку пасиву, так як в активі і пасиві групується одне і теж майно за різними напрямками.

Додаток до наказу Міністерства Фінансів РФ від 22.07.2003 № 67н

АКТИВ

Код показника

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи

110

-

-

Основні засоби

120

741930

733530

Незавершене будівництво

130

-

-

Прибуткові вкладення в матеріальні цінності

135

-

-

Довгострокові фінансові вкладення

140

-

-

Відкладені фінансові активи

145

-

-

Інші необоротні активи

150

-

-

РАЗОМ по розділу I

190

741930

733530

II. ОБОРОТНІ АКТИВИ

Запаси

210

656600

707500

в тому числі:

сировину, матеріали та інші аналогічні цінності

211

656600

426900

тварини на вирощуванні та відгодівлі

212

-

-

витрати в незавершеному виробництві

213

-

-

готова продукція і товари для перепродажу

214

-

277200

товари відвантажені

215

-

-

витрати майбутніх періодів

216

-

-

інші запаси і витрати

217

-

3400

Податок на додану вартість по придбаних цінностей

220

-

-

Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)

230

-

-

в тому числі покупці і замовники

-

-

Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)

240

97870

89680

в тому числі покупці і замовники

-

-

Короткострокові фінансові вкладення

250

-

-

Грошові кошти

260

405120

351453

Інші оборотні активи

270

-

-

РАЗОМ по розділу II

290

1159590

1148633

БАЛАНС

300

1901520

1882163

ПАСИВ

Код показника

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ

Статутний капітал

410

1240000

1240000

Власні акції, викуплені в акціонерів

-

-

Додатковий капітал

420

-

-

Резервний капітал

430

-

-

в тому числі:



резерви, утворені відповідно до законодавства

431

-

-

резерви, утворені відповідно до установчих документів

432

-

-

Цільове фінансування

450

-

-

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

470

234560

238420

РАЗОМ по розділу III

490

1474560

1478420

IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ



Позики і кредити

510

-

-

Відкладені податкові зобов'язання

515

-

-

Інші довгострокові зобов'язання

520

-

-

РАЗОМ за розділом IV

590

-

-

V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ



Позики і кредити

610

-

-

Кредиторська заборгованість

620

426960

403743

в тому числі:



постачальники та підрядники

621

120790

120799

заборгованість перед персоналом організації

622

200000

207310

заборгованість перед державними позабюджетними фондами

623

77000

52000

заборгованість з податків і зборів

624

24000

19809,3

інші кредитори

625

5170

3824,7

Заборгованість перед учасниками (засновникам) по виплаті доходів

630

-

-

Доходи майбутніх періодів

640

-

-

Резерви майбутніх витрат

650

-

-

Інші короткострокові зобов'язання

660

-

-

РАЗОМ по розділу V

690

426960

403743

БАЛАНС

700

1901520

1882163

Довідка про наявність цінностей, які обліковуються на позабалансових рахунках



Орендовані основні засоби

910

-

-

в тому числі по лізингу

911

-

-

Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання

920

-

-

Товари, прийняті на комісію

930

-

-

Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів

940

-

-

Забезпечення зобов'язань і платежів отримані

950

-

-

Забезпечення зобов'язань і платежів видані

960

-

-

Знос житлового фонду

970

-

-

Знос об'єктів зовнішнього благоустрою й інших аналогічних об'єктів

980

-

-

Нематеріальні активи, отримані в користування

990

-

-

Висновок

У ході роботи над курсовою роботою були розглянуті структура бухгалтерського балансу, його зміст, типи його змін під впливом господарських операцій, а також можливості аналізу фінансового стану підприємства на основі вивчення вмісту балансу.

Відображаючи стан економічних ресурсів на певний момент часу, баланс розкриває структуру активів і джерел їх утворення в розрізі видів і груп, дозволяє визначити питому вагу кожної групи, взаємозв'язок і взаємозалежність їх між собою, служить джерелом інформації, необхідної для виявлення найважливіших показників, що характеризують його фінансовий стан.

За даними балансу визначається забезпеченість активами, правильність їх використання, розміри матеріальних запасів, дотримання фінансової дисципліни, рентабельність роботи та ін сигналізуючи про недоліки в роботі та фінансовому стані, він служить основою виявлення їх причин.

На основі даних балансу розробляються заходи щодо їх усунення, контролюється правильність використання активів за цільовим призначенням. Він дає закінчену і цілісне уявлення не тільки про фінансовий стан підприємства на кожний момент, але й про ті зміни, які відбулися за той чи інший період часу. Останнє досягається порівнянням балансів за ряд звітних періодів.

При виконанні практичного завдання були розглянуті бухгалтерські рахунки, оборотна відомість та бухгалтерський баланс. Бухгалтерські рахунки - основна одиниця зберігання інформації, яка після узагальнення всієї бухгалтерської інформації необхідна для прийняття управлінських рішень. Рахунки бухгалтерського обліку - це спосіб поточного взаємопов'язаного відображення та групування майна за способом і розміщення, за джерелами його утворення, а також господарських операцій за якісно однорідними ознаками, вираженим в грошових, натуральних і трудових вимірниках. Оборотні відомості є одним із способів узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку. Вони реєструють обороти і залишки по всіх господарських засобів та їх джерел.

Що стосується практичної частини курсової роботи, то на підставі залишків за рахунками на початок місяця були відкриті синтетичні та аналітичні рахунки, відображені господарські операції і пораховані обороти і залишки по них.

У висновку хотілося б сказати, що бухгалтерський облік не тільки відображає господарську діяльність, але і впливає на неї. Будучи частиною процесу управління, він дає важливу інформацію, яка дозволяє: контролювати поточну діяльність підприємства; планувати його стратегію і тактику; оптимально використовувати ресурси, вимірювати і оцінювати результати діяльності; усувати суб'єктивності при прийнятті рішень.

Бібліографічний список

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Підручник [Текст] / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 592 с.

2. Бєлікова Т.М., Мінаєва Л.М. Все про рахунках бухгалтерського обліку [Текст] / Т.М. Бєлікова, Л.М. Мінаєва. СПб.: Пітер, 2008. - 160 с.

3. П'ятов М.Л. Бухгалтерський облік для прийняття управлінських рішень [Текст] / М.Л. Пятов. М.: 1С-Паблішинг, 2009. - 268 с.

4. Всі положення по бухгалтерському обліку. - М.: ГроссМедіа Ферлаг, 2008. - 192 с.

5. Федеральний закон РФ від 21.11.1996 року № 129 «Про бухгалтерський облік»

6. Федеральний закон РФ від 24 липня 1998 року № 125-ФЗ (ред. від 21.07.2007) «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань».

7. Http://www.bisinessuchet.ru / / електронний ресурс

8. http:// www.glavbukh.ru / / електронний ресурс

9. Http://www.nalog.ru / / електронний ресурс

Посилання (links):
  • http://www.bisinessuchet.ru/
  • http://www.glavbukh.ru/
  • http://www.nalog.ru/
    Додати в блог або на сайт

    Цей текст може містити помилки.

    Бухгалтерія | Курсова
    292.3кб. | скачати


    Схожі роботи:
    Бухгалтерський баланс його будова Типи змін балансі під впливом
    Типи господарських операцій
    Журнал господарських операцій Шахова та сальдово-оборотна відомість Баланс та звіт про фінансові
    План рахунків бухгалтерського обліку активів капіталу зобов язань і господарських операцій під
    Бухгалтерський баланс і його роль
    Бухгалтерський баланс і його аналіз
    Бухгалтерський баланс його значення і структура
    Бухгалтерський баланс і його роль в управлінні фінансами
    Бухгалтерський баланс його значення в сучасних економічних умовах
  • © Усі права захищені
    написати до нас