Курсова робота
Бухгалтерська (фінансова) звітність на прикладі ЗАТ "ЛОГІКА"
Зміст
Введення
1. Перспективи застосування МСФО в Росії і в міжнародній практиці.
1.1 Роль міжнародних стандартів фінансової звітності в розвитку обліку
1.2 Значення переходу бухгалтерського обліку на міжнародні стандарти фінансової звітності
2. Використання бухгалтерського балансу для оцінки фінансового стану підприємства і прийняття управлінських рішень щодо підвищення ефективності господарської діяльності
2.1 Оцінка фінансової структури балансу
2.1.1 Оцінка джерел формування капіталу.
2.1.2 Оцінка майнового стану підприємства
2.1.3 Оцінка фінансової стійкості підприємства.
2.2.4 Оцінка платоспроможності підприємства
3. Складання звітності ЗАТ «ЛОГІКА»
Висновок
Список використаної літератури
Використання міжнародних стандартів при підготовці звітності, що розкривається ринку, підвищує шанси компанії на успіх. Ринок відгукується на будь-які кроки, що дозволяють зняти невизначеність у відношенні компанії. МСФЗ спочатку розробляються як стандарти, що дозволяють розкривати достатній для ринку обсяг інформації про компанію, її фінансовий стан і фінансові результати діяльності. Використання міжнародних стандартів дозволяє:
- Надати ринку більший обсяг інформації про компанії;
- Робить компанію більш прозорою з фінансової точки зору;
- Компанія стає більш конкурентоспроможною у боротьбі за джерела фінансування.
Практика свідчить, що якщо компанія має звітність за міжнародними стандартами, то, по-перше, вона має доступ на міжнародні ринки капіталу, і, по-друге, їй вдається залучати фінансування з ринку (і не тільки міжнародного) на більш вигідних умовах. Дійсно, компанія надає достатній обсяг інформації про себе, що дозволяє позикодавцю, потенційному інвестору зрозуміти і оцінити ризики, з якими пов'язане надання фінансування. Використання МСФЗ при підготовці звітності російської компанії робить її більш конкурентоспроможною у боротьбі за джерела фінансування.
Бухгалтерський баланс - це система показників, що характеризує в узагальнених вартісних відносинах стан засобів підприємства. Бухгалтерський баланс відбиває склад, розміщення, використання та джерела формування коштів підприємств, організацій, бюджетних установ. Бухгалтерський баланс складається на певну дату (кінець місяця, кварталу, року) і використовується для контролю та аналізу господарської діяльності. Має форму двосторонньої таблиці: ліва сторона - актив - характеризує склад, розміщення і використання коштів; права сторона - пасив - джерела утворення засобів. Балансові показники окремих видів засобів та джерел їх утворення носять назву балансових статей які відповідно до їх економічного змісту згруповані в активи і пасиви, як правило, в шість розділів. Бухгалтерський баланс дозволяє визначити забезпеченість підприємства власними оборотними засобами, відповідність запасів товарно-матеріальних цінностей встановленим нормативам, стан платоспроможною дисципліни і т.п., а також дати загальну оцінку фінансового стану підприємства чи організації.
Фінансове становище підприємства і перспективи його зміни знаходяться під впливом не тільки факторів фінансового характеру, але і багатьох факторів взагалі не мають вартісної оцінки. У їх числі: можливі політичні і загальноекономічні зміни, перебудова організаційної структури управління галуззю або підприємством, професійна і загальноосвітня підготовка персоналу і т.п.
Сьогодні російський бухгалтерський облік перебуває в стадії реформування, переходу на міжнародні стандарти. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку визначають відмінності між обліковою політикою і основними поняттями, концепціями бухгалтерського обліку. Концепція бухгалтерського обліку - це "основні базові принципи, виходячи з яких повинна формуватися політика бухгалтерського обліку та складатися фінансова звітність". Основні концепції бухгалтерського обліку викладені в міжнародному стандарті № 1, які можна зіставити з першим російським бухгалтерським стандартом "Облікова політика підприємства" (ПБУ 1 / 94).
Політика бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів - це "конкретні принципи, основи, умови, правила та практика, прийняті компанією для підготовки та подання фінансової звітності".
Основною метою фінансових звітів є надання інформації про фінансовий стан, діяльності і зміну в фінансовому становищі підприємства, яка корисна широкому колу користувачів при прийнятті економічних рішень. Фінансові звіти також показують результати, отримані керівництвом з довірених їм ресурсів, тому що багато користувачів можуть побажати оцінити ефективність управління і відповідальність керівництва. Фінансова звітність складається і подається для зовнішніх користувачів багатьма компаніями в усьому світі. Хоча ці фінансові звіти можуть здатися однаковими в різних країнах, існують відмінності, викликані ймовірно, різними соціальними, економічними та юридичними умовами. Крім того, в різних країнах при встановленні національних стандартів орієнтуються на різних користувачів фінансової звітності.
Ці різні умови призвели до виникнення та використання визначень елементів фінансової звітності, наприклад, таких як активи, зобов'язання, капітал, доходи і витрати. Це також призвело до використання різних критеріїв для визнання статей у фінансовій звітності в перевазі, що віддається різних систем вимірювання. Не залишилися без уваги і сфера застосування фінансової звітності, і розкриття, здійснювані в ній.
Безумовно, незалежно від того, як побудований бухгалтерський облік, мета його полягає в тому, щоб надати достовірну інформацію про діяльність організації, корисну для прийняття управлінських рішень. Однак, фінансова звітність, складена за російськими стандартами істотно відрізняється від інформації, підготовленої відповідно до МСФЗ.
Розробкою і вдосконаленням міжнародних стандартів обліку, займається спеціальна організація - Комітет з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, створений ще 29 червня 1973 року у відповідності з угодою бухгалтерських органів Австралії, Канади, Франції, Німеччини, Японії, Мексики, Нідерландів, Великої Британії та Північної Ірландії, а також США. Діяльність комітету направляється радою, що складається з представників 13 країн і 4 організацій.
Комітет з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку визначає свої завдання наступним чином:
- Формулювати і публікувати в інтересах громадськості стандарти бухгалтерського обліку, які необхідно дотримуватися при складанні фінансових звітів, і сприяти їх всесвітнього впровадження і дотримання;
- Проводити спільну роботу з поліпшення і гармонізації правил, стандартів бухгалтерського обліку та методик складання та подання фінансових звітів.
Процес розробки та затвердження міжнародних стандартів включає безліч етапів і аналітичних стадій, у тому числі вивчення національних і регіональних бухгалтерських вимог і практики, а також інших відповідних матеріалів, детальний аналіз всіх питань, пов'язаних з темою розроблюваного стандарту, публікацію та обговорення проекту міжнародного стандарту обліку організаціями -представниками різних країн, внесення необхідних коригувань та змін і подальше затвердження стандарту комітетом.
Комітет з міжнародних стандартів фінансової звітності має звузити національні відмінності шляхом зближення правил, бухгалтерських стандартів і процедур, пов'язаних з підготовкою та поданням фінансової звітності. Подальша гармонізація найкращим чином може бути досягнута шляхом зосередження уваги на фінансовій звітності з метою забезпечення інформацією, необхідної в процесі прийняття економічних рішень.
Програма реформування бухгалтерського обліку відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності - МСФЗ (IAS) була прийнята постановою Уряду РФ від 6 березня 1998 р . № 283. Метою реформування системи бухгалтерського обліку є приведення національної системи у відповідність з вимогами, як ринкової економіки, так і з міжнародними стандартами фінансової звітності. Основні завдання цієї реформи полягають у наступному:
§ сформувати систему стандартів обліку та звітності, що забезпечують корисною інформацією користувачів, у першу чергу інвесторів;
§ забезпечити ув'язку реформи бухгалтерського обліку в Росії з основними тенденціями гармонізації стандартів на міжнародному рівні;
§ надати методичну допомогу організаціям у розумінні та впровадженні реформованої моделі бухгалтерського обліку.
Для досягнення мети Програми реформа буде проводитися за такими основними напрямами: міжнародне співробітництво, вдосконалення нормативно-правового регулювання, кадрове забезпечення, формування нормативної бази, методичне забезпечення. Відповідно з цими напрямами був складений план заходів. Головне завдання реформи полягає у створенні досить прийнятних умов послідовного, успішного і раціонального виконання системою бухгалтерського обліку властивих їй функцій в економічному середовищі. Буде забезпечена несуперечність російської системи бухгалтерського обліку загальновизнаним у світі підходам до ведення бухгалтерського обліку, сформована модель співіснування та взаємодії системи оподаткування та системи бухгалтерського обліку, введені процедури коригування бухгалтерської звітності у зв'язку з інфляцією, переглянуті допустимі способи оцінки майна та зобов'язань, створено механізми забезпечення відкритості (публічності) бухгалтерської звітності.
Розглянемо позитивні і негативні риси міжнародних стандартів фінансової звітності. Їх об'єктивними перевагами перед національними стандартами в окремих країнах є:
- Чітка економічна логіка;
- Узагальнення кращої сучасної світової практики в галузі обліку;
- Простота сприйняття для користувачів фінансової інформації в усьому світі.
При цьому міжнародні стандарти дозволяють не тільки скоротити витрати компаній з підготовки своєї звітності, особливо в умовах консолідації фінансової звітності підприємств, що працюють в різних країнах, але і знизити витрати по залученню капіталу. Однією з причин інформаційної недостатності є відсутність стандартизованої фінансової звітності, яка, зберігаючи капітал, фактично примножує його. Сукупність різних переваг багато в чому забезпечує прагнення різних країн до використання МСФЗ в національній практиці обліку. Однак слід відзначити і недоліки МСФЗ. До них, зокрема, можна віднести:
- Узагальнений характер стандартів, що передбачає досить велике різноманіття методів обліку;
- Відсутність докладних інтерпретацій і прикладів застосування стандартів до конкретних ситуацій.
До того ж впровадження стандартів у всьому світі перешкоджають такі фактори, як національні відмінності в рівні розвитку і традиціях, а також небажання національних інститутів поступитися своїм пріоритетом у галузі регулювання та методології обліку.
Таким чином, трансформація фінансової звітності відповідно до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ) останнім часом стає все більш актуальною. Трансформована у відповідності з МСФЗ фінансова звітність є одним з важливих кроків, які відкривають російським організаціям можливість залучення до міжнародних ринків капіталу.
У сучасному світі МСФЗ поступово стають своєрідним ключем до міжнародного ринку капіталу. Якщо компанія має відповідну звітність, вона отримує доступ до джерел коштів, необхідних для її розвитку.
Припустимо, компанія потрапляє в число тих обраних, хто при дотриманні інших умов може розраховувати на іноземне фінансування. Якщо ж компанія не має необхідної звітності, вона, з точки зору західного інвестора, не заслуговує довіри і не може розглядатися як конкурентоспроможна у змаганні з іншими претендентами капіталу. Всім відомо, що капітал, особливо іноземний, вимагає "прозорості" фінансової інформації про діяльність компаній та звітності менеджменту перед інвесторами. В інвестора повинна бути можливість простежити, як використовується наданий їм капітал. Нам належить відповісти на питання, чому ж так важливий перехід російського бухгалтерського обліку на міжнародний рівень.
Міжнародна практика показує, що звітність, трансформована згідно МСФЗ, відрізняється високою інформативністю і корисністю для користувачів. З самого початку стандарти розробляються виходячи з потреб конкретних користувачів. При виборі того чи іншого методичного підходу основним критерієм служить корисність інформації для прийняття економічних рішень.
Використання міжнародних стандартів дасть можливість раціоналізувати та оптимізувати інформаційні системи західних і російських компаній. Введення
1. Перспективи застосування МСФО в Росії і в міжнародній практиці.
1.1 Роль міжнародних стандартів фінансової звітності в розвитку обліку
1.2 Значення переходу бухгалтерського обліку на міжнародні стандарти фінансової звітності
2. Використання бухгалтерського балансу для оцінки фінансового стану підприємства і прийняття управлінських рішень щодо підвищення ефективності господарської діяльності
2.1 Оцінка фінансової структури балансу
2.1.1 Оцінка джерел формування капіталу.
2.1.2 Оцінка майнового стану підприємства
2.1.3 Оцінка фінансової стійкості підприємства.
2.2.4 Оцінка платоспроможності підприємства
3. Складання звітності ЗАТ «ЛОГІКА»
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Необхідність переходу на МСФЗ визначається загальною стратегією реформ, орієнтованих на побудову ринкової економіки в країні. Ринкова економіка повинна мати відповідні елементи інфраструктури. Оскільки бухгалтерський облік і фінансова звітність є елементами інфраструктури, то мова йде про побудову системи обліку і звітності, що відповідає новим ринковим умовам. У діловому та професійному світі визнано, що найбільшою мірою відповідає ринковій економіці система фінансової звітності, описувана Міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ). Вона забезпечує ринок корисної широкому колу зацікавлених користувачів фінансовою інформацією, дозволяє по-новому, ефективно побудувати управління компанією, є важливою складовою якісного корпоративного управління компанією. Розуміючи все це, Уряд Російської Федерації визначило як головного засобу реформування системи обліку та звітності впровадження МСФЗ.Використання міжнародних стандартів при підготовці звітності, що розкривається ринку, підвищує шанси компанії на успіх. Ринок відгукується на будь-які кроки, що дозволяють зняти невизначеність у відношенні компанії. МСФЗ спочатку розробляються як стандарти, що дозволяють розкривати достатній для ринку обсяг інформації про компанію, її фінансовий стан і фінансові результати діяльності. Використання міжнародних стандартів дозволяє:
- Надати ринку більший обсяг інформації про компанії;
- Робить компанію більш прозорою з фінансової точки зору;
- Компанія стає більш конкурентоспроможною у боротьбі за джерела фінансування.
Практика свідчить, що якщо компанія має звітність за міжнародними стандартами, то, по-перше, вона має доступ на міжнародні ринки капіталу, і, по-друге, їй вдається залучати фінансування з ринку (і не тільки міжнародного) на більш вигідних умовах. Дійсно, компанія надає достатній обсяг інформації про себе, що дозволяє позикодавцю, потенційному інвестору зрозуміти і оцінити ризики, з якими пов'язане надання фінансування. Використання МСФЗ при підготовці звітності російської компанії робить її більш конкурентоспроможною у боротьбі за джерела фінансування.
Бухгалтерський баланс - це система показників, що характеризує в узагальнених вартісних відносинах стан засобів підприємства. Бухгалтерський баланс відбиває склад, розміщення, використання та джерела формування коштів підприємств, організацій, бюджетних установ. Бухгалтерський баланс складається на певну дату (кінець місяця, кварталу, року) і використовується для контролю та аналізу господарської діяльності. Має форму двосторонньої таблиці: ліва сторона - актив - характеризує склад, розміщення і використання коштів; права сторона - пасив - джерела утворення засобів. Балансові показники окремих видів засобів та джерел їх утворення носять назву балансових статей які відповідно до їх економічного змісту згруповані в активи і пасиви, як правило, в шість розділів. Бухгалтерський баланс дозволяє визначити забезпеченість підприємства власними оборотними засобами, відповідність запасів товарно-матеріальних цінностей встановленим нормативам, стан платоспроможною дисципліни і т.п., а також дати загальну оцінку фінансового стану підприємства чи організації.
Фінансове становище підприємства і перспективи його зміни знаходяться під впливом не тільки факторів фінансового характеру, але і багатьох факторів взагалі не мають вартісної оцінки. У їх числі: можливі політичні і загальноекономічні зміни, перебудова організаційної структури управління галуззю або підприємством, професійна і загальноосвітня підготовка персоналу і т.п.
1. Перспективи застосування МСФО в Росії і в міжнародній практиці.
1.1 Роль міжнародних стандартів фінансової звітності в розвитку обліку
Система бухгалтерського обліку представляє собою найважливіший елемент інфраструктури ринкової економіки, що зв'язує воєдино як приватні, так і державні організації. Вона відображає стан господарських одиниць і мільярди укладаються в суспільстві угод. На її основі встановлюються баланс інтересів залучених в угоду сторін, ціни, ставки відсотка, приймаються інвестиційні рішення. Безумовно, слід відзначити, що не менш важлива і її інформаційна складова: "система бухгалтерського обліку є елементом інфраструктури ринкової економіки перш за все тому, що вона представляє інформацію, необхідну для прийняття господарських рішень в приватному секторі і політичних - в державному". Так само система бухгалтерського обліку забезпечує інформацією цілий комплекс суспільно-економічних зв'язків, серед яких можна виділити і такі, як наприклад кредитор - позичальник, продавець - покупець, власник капіталу - компанія або фінансовий інститут і т.д. Але система бухгалтерського обліку, що існувала в умовах планованої економіки, була обумовлена суспільним характером власності та потребами державного управління економікою. Головним споживачем інформації. Формується в системі бухгалтерського обліку, виступала держава в особі галузевих міністерств і відомств та плануючих, статистичних та фінансових органів. Діяла система державного фінансового контролю вирішувала завдання виявлення відхилень від приписаних моделей господарської поведінки організацій. Зміна цієї системи, а також цивільно-правового середовища зумовлює необхідність адекватної трансформації бухгалтерського обліку. Однак процес реформування вітчизняної системи бухгалтерського обліку відстає від загального процесу економічних реформ в Росії і "саме з метою зміни такого стану справ розроблено Програму реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності".Сьогодні російський бухгалтерський облік перебуває в стадії реформування, переходу на міжнародні стандарти. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку визначають відмінності між обліковою політикою і основними поняттями, концепціями бухгалтерського обліку. Концепція бухгалтерського обліку - це "основні базові принципи, виходячи з яких повинна формуватися політика бухгалтерського обліку та складатися фінансова звітність". Основні концепції бухгалтерського обліку викладені в міжнародному стандарті № 1, які можна зіставити з першим російським бухгалтерським стандартом "Облікова політика підприємства" (ПБУ 1 / 94).
Політика бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів - це "конкретні принципи, основи, умови, правила та практика, прийняті компанією для підготовки та подання фінансової звітності".
Основною метою фінансових звітів є надання інформації про фінансовий стан, діяльності і зміну в фінансовому становищі підприємства, яка корисна широкому колу користувачів при прийнятті економічних рішень. Фінансові звіти також показують результати, отримані керівництвом з довірених їм ресурсів, тому що багато користувачів можуть побажати оцінити ефективність управління і відповідальність керівництва. Фінансова звітність складається і подається для зовнішніх користувачів багатьма компаніями в усьому світі. Хоча ці фінансові звіти можуть здатися однаковими в різних країнах, існують відмінності, викликані ймовірно, різними соціальними, економічними та юридичними умовами. Крім того, в різних країнах при встановленні національних стандартів орієнтуються на різних користувачів фінансової звітності.
Ці різні умови призвели до виникнення та використання визначень елементів фінансової звітності, наприклад, таких як активи, зобов'язання, капітал, доходи і витрати. Це також призвело до використання різних критеріїв для визнання статей у фінансовій звітності в перевазі, що віддається різних систем вимірювання. Не залишилися без уваги і сфера застосування фінансової звітності, і розкриття, здійснювані в ній.
Безумовно, незалежно від того, як побудований бухгалтерський облік, мета його полягає в тому, щоб надати достовірну інформацію про діяльність організації, корисну для прийняття управлінських рішень. Однак, фінансова звітність, складена за російськими стандартами істотно відрізняється від інформації, підготовленої відповідно до МСФЗ.
Розробкою і вдосконаленням міжнародних стандартів обліку, займається спеціальна організація - Комітет з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, створений ще 29 червня 1973 року у відповідності з угодою бухгалтерських органів Австралії, Канади, Франції, Німеччини, Японії, Мексики, Нідерландів, Великої Британії та Північної Ірландії, а також США. Діяльність комітету направляється радою, що складається з представників 13 країн і 4 організацій.
Комітет з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку визначає свої завдання наступним чином:
- Формулювати і публікувати в інтересах громадськості стандарти бухгалтерського обліку, які необхідно дотримуватися при складанні фінансових звітів, і сприяти їх всесвітнього впровадження і дотримання;
- Проводити спільну роботу з поліпшення і гармонізації правил, стандартів бухгалтерського обліку та методик складання та подання фінансових звітів.
Процес розробки та затвердження міжнародних стандартів включає безліч етапів і аналітичних стадій, у тому числі вивчення національних і регіональних бухгалтерських вимог і практики, а також інших відповідних матеріалів, детальний аналіз всіх питань, пов'язаних з темою розроблюваного стандарту, публікацію та обговорення проекту міжнародного стандарту обліку організаціями -представниками різних країн, внесення необхідних коригувань та змін і подальше затвердження стандарту комітетом.
Комітет з міжнародних стандартів фінансової звітності має звузити національні відмінності шляхом зближення правил, бухгалтерських стандартів і процедур, пов'язаних з підготовкою та поданням фінансової звітності. Подальша гармонізація найкращим чином може бути досягнута шляхом зосередження уваги на фінансовій звітності з метою забезпечення інформацією, необхідної в процесі прийняття економічних рішень.
Програма реформування бухгалтерського обліку відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності - МСФЗ (IAS) була прийнята постановою Уряду РФ від 6 березня
§ сформувати систему стандартів обліку та звітності, що забезпечують корисною інформацією користувачів, у першу чергу інвесторів;
§ забезпечити ув'язку реформи бухгалтерського обліку в Росії з основними тенденціями гармонізації стандартів на міжнародному рівні;
§ надати методичну допомогу організаціям у розумінні та впровадженні реформованої моделі бухгалтерського обліку.
Для досягнення мети Програми реформа буде проводитися за такими основними напрямами: міжнародне співробітництво, вдосконалення нормативно-правового регулювання, кадрове забезпечення, формування нормативної бази, методичне забезпечення. Відповідно з цими напрямами був складений план заходів. Головне завдання реформи полягає у створенні досить прийнятних умов послідовного, успішного і раціонального виконання системою бухгалтерського обліку властивих їй функцій в економічному середовищі. Буде забезпечена несуперечність російської системи бухгалтерського обліку загальновизнаним у світі підходам до ведення бухгалтерського обліку, сформована модель співіснування та взаємодії системи оподаткування та системи бухгалтерського обліку, введені процедури коригування бухгалтерської звітності у зв'язку з інфляцією, переглянуті допустимі способи оцінки майна та зобов'язань, створено механізми забезпечення відкритості (публічності) бухгалтерської звітності.
Розглянемо позитивні і негативні риси міжнародних стандартів фінансової звітності. Їх об'єктивними перевагами перед національними стандартами в окремих країнах є:
- Чітка економічна логіка;
- Узагальнення кращої сучасної світової практики в галузі обліку;
- Простота сприйняття для користувачів фінансової інформації в усьому світі.
При цьому міжнародні стандарти дозволяють не тільки скоротити витрати компаній з підготовки своєї звітності, особливо в умовах консолідації фінансової звітності підприємств, що працюють в різних країнах, але і знизити витрати по залученню капіталу. Однією з причин інформаційної недостатності є відсутність стандартизованої фінансової звітності, яка, зберігаючи капітал, фактично примножує його. Сукупність різних переваг багато в чому забезпечує прагнення різних країн до використання МСФЗ в національній практиці обліку. Однак слід відзначити і недоліки МСФЗ. До них, зокрема, можна віднести:
- Узагальнений характер стандартів, що передбачає досить велике різноманіття методів обліку;
- Відсутність докладних інтерпретацій і прикладів застосування стандартів до конкретних ситуацій.
До того ж впровадження стандартів у всьому світі перешкоджають такі фактори, як національні відмінності в рівні розвитку і традиціях, а також небажання національних інститутів поступитися своїм пріоритетом у галузі регулювання та методології обліку.
Таким чином, трансформація фінансової звітності відповідно до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ) останнім часом стає все більш актуальною. Трансформована у відповідності з МСФЗ фінансова звітність є одним з важливих кроків, які відкривають російським організаціям можливість залучення до міжнародних ринків капіталу.
У сучасному світі МСФЗ поступово стають своєрідним ключем до міжнародного ринку капіталу. Якщо компанія має відповідну звітність, вона отримує доступ до джерел коштів, необхідних для її розвитку.
Припустимо, компанія потрапляє в число тих обраних, хто при дотриманні інших умов може розраховувати на іноземне фінансування. Якщо ж компанія не має необхідної звітності, вона, з точки зору західного інвестора, не заслуговує довіри і не може розглядатися як конкурентоспроможна у змаганні з іншими претендентами капіталу. Всім відомо, що капітал, особливо іноземний, вимагає "прозорості" фінансової інформації про діяльність компаній та звітності менеджменту перед інвесторами. В інвестора повинна бути можливість простежити, як використовується наданий їм капітал. Нам належить відповісти на питання, чому ж так важливий перехід російського бухгалтерського обліку на міжнародний рівень.
Міжнародна практика показує, що звітність, трансформована згідно МСФЗ, відрізняється високою інформативністю і корисністю для користувачів. З самого початку стандарти розробляються виходячи з потреб конкретних користувачів. При виборі того чи іншого методичного підходу основним критерієм служить корисність інформації для прийняття економічних рішень.
1.2 Значення переходу бухгалтерського обліку на міжнародні стандарти фінансової звітності
Одна з проблем, що стоять перед бухгалтерами, така, що цілий ряд різних груп користувачів може бути зацікавлений у фінансових звітах підприємства, і швидше за все неможливо точно задовольнити всі їхні потреби. У більшості країн потрібно, щоб фінансові звіти відповідали потребам членів або акціонерів компанії. Ця група найбільш імовірно зацікавлена в безпосередніх результати діяльності організації і має найбільш широкі вимоги. Зазвичай вважається, що якщо їхні потреби будуть задоволені, то значною мірою будуть задоволені і потреби інших користувачів. Однак, відповідно до російського законодавства "користувачами бухгалтерської інформації є керівники, засновники і власники майна організації, а також зовнішні інвестори, кредитори та інші зацікавлені сторони". З цього видно, що ні податкові органи, ні різного роду позабюджетні фонди не віднесені до першого рівня споживачів бухгалтерської інформації, але протягом вже досить тривалого часу бухгалтерський облік на підприємствах і в організаціях різних форм власності будувався саме на принципах пріоритетності інтересів податкових органів і багатьох інших контролюючих органів перед інтересами власників. Тому, крім засновників, інвесторів і кредиторів, користувачами облікової інформації також є:- Службовці, зацікавлені в гарантіях зайнятості, можливості росту кар'єри, стабільності та прибутковості своїх наймачів. Вони також зацікавлені в інформації, яка дозволяє їм оцінити здатність компанії забезпечити заробітну плату, пенсії і т.д.;
- Постачальники та інші торгові кредитори, вельми зацікавлені в інформації про кредитоспроможність підприємства, тому що саме вона дає можливість визначити, чи буде в строк погашена заборгованість перед ними. Торгові кредитори, ймовірно, будуть цікавитися компаніями протягом більш короткого періоду часу, ніж позикодавці, якщо тільки вони не залежать від продовження роботи компанії, як основного покупця;
- Постійні клієнти, зацікавлені в постійному стимулюванні діяльності, особливо якщо відносини будуються на довгостроковій основі;
- Урядові та державні установи, які зацікавлені в розподілі ресурсів і, таким чином, в діяльності компаній. їм також потрібна інформація для того, щоб регулювати діяльність компаній, визначати податкову політику, розмір національного доходу. Вони цікавляться податковими надходженнями, а що стосується більш великих підприємств - інформацією для економічного прогнозування;
- Громадськість компанії робить різноманітний вплив на членів суспільства. Наприклад, компанії можуть вносити значний внесок у місцеву економіку самим різним чином, в тому числі через кількість наданих робочих місць і опіку місцевих постачальників. Фінансова звітність може допомогти громадськості, надаючи інформацію про тенденції та останні зміни в добробуті компанії і про діапазон її діяльності. Користувачі можуть цікавитися різними аспектами фінансових звітів в залежності від їх зв'язку з підприємствами. Наприклад, короткострокові кредитори, ймовірно, більше зацікавлені в ліквідності та платоспроможності підприємства, ніж у його прибутковості. Різні потреби створюють обмеження у використанні фінансових звітів;
- Покупців цікавить інформація про стабільність компанії, особливо, коли вони мають з нею довгострокові відносини.
Хоча всі інформаційні потреби не можуть бути задоволені фінансовою звітністю, існують потреби загальні для всіх користувачів. Оскільки інвестори є постачальниками капіталу для компанії, надання інформації, що задовольняє їхні потреби, також будуть задовольняти більшість потреб інших користувачів фінансової звітності.
Оскільки існують деякі відмінності у складі бухгалтерської звітності, в системі контролю і управління, то слід звернути увагу і на організаційну структуру управління підприємством на міжнародному рівні. При цьому, наприклад, система управління мультинаціональної корпорацією може класифікуватися за різними ознаками, наприклад, за видом продукції, за регіональною ознакою і т.д.
У складі бухгалтерської звітності російських організацій і західних компаній можна виділити наступні форми (Таблиця № 1):
Таблиця № 1.
| Склад бухгалтерської звітності російських організацій | Склад бухгалтерської звітності західних компаній |
| Бухгалтерський баланс | Баланс |
| Звіт про прибутки та збитки | Звіт про прибутки та збитки |
| Звіт про рух капіталу | Звіт про накопичену нерозподіленого прибутку |
| Звіт про рух грошових коштів | Звіт про рух грошових коштів |
| Додаток до бухгалтерського балансу | Звіт про зміну фінансового стану або звіт про використання та джерела коштів |
| Аудиторський висновок (у випадку, якщо звітність організації підлягає обов'язковому аудиту відповідно до федеральними законами) | Звіт про зміни у власному капіталі |
| Пояснювальна записка | Пояснювальна записка |
Російські організації, зацікавлені залучити іноземний капітал і виходять на світовий економічний ринок, постають перед проблемою трансформації російської бухгалтерської звітності відповідно до міжнародних стандартів.
Області, в яких користувачам потрібна інформація для прийняття рішень, включають наступні проблеми:
- Прийняття рішень про залишення, збільшенні або продажу своїх інвестицій;
- Затвердження колишнього або зміна керівництва;
- Надання позики підприємству;
- Перспективи розвитку торгівлі з підприємством.
При переході країни до ринкових відносин фахівці стикаються з тим, що необхідна єдина система обчислення прибутку, оподатковуваної бази, умов інвестування і т.д. Проблема, безумовно, носить глобальний характер і призводить до того, що стає необхідним уніфікувати бухгалтерський облік.
В даний час найбільшу популярність здобули два підходи до її вирішення: гармонізація і стандартизація.
Ідея гармонізації різних систем бухгалтерського обліку реалізується в рамках Європейського співтовариства (ЄС). Суть її полягає в тому, що в кожній країні може існувати своя модель організації обліку та система стандартів, її регулюють. Головне, щоб ці стандарти не суперечили аналогічним стандартам у країнах-членах спільноти, тобто перебували у відносній "гармонії" один з одним.
Ідея стандартизації облікових процедур реалізується в рамках уніфікації обліку, яку проводить Комітет з міжнародних стандартів фінансової звітності, - КМСФО (International Accounting Stardards Committee, IASC), розробляючи та публікуючи Міжнародні стандарти фінансової звітності - МСФЗ (International Accounting Stardards, IAS). Суть цього підходу полягає в розробці уніфікованого набору стандартів, застосовних до будь-якої ситуації в будь-якій країні, в силу чого відпадає необхідність створення національних стандартів. Що стосується впровадження єдиних стандартів, то цього слід добиватися не законодавчим шляхом, а шляхом добровільної угоди професійних організацій країн.
2. Використання бухгалтерського балансу для оцінки фінансового стану підприємства і прийняття управлінських рішень щодо підвищення ефективності господарської діяльності
Ефективність функціонування будь-якого підприємства потребує не лише узгодженої роботи всіх виробничих ланок, структурних підрозділів, але й систематичної роботи з удосконалення системи управління. Прийняття правильних управлінських рішень багато в чому досягається за допомогою систематичного аналізу виробничо-господарської діяльності і, перш за все, фінансового стану підприємства.Фінансовий стан підприємства проводитися на основі даних бухгалтерського балансу (форма № 1).
Фінансовий стан підприємства - це економічна категорія, яка відображає стан капіталу в процесі його кругообігу й здатність суб'єкта господарювання до саморозвитку на фіксований момент часу.
У процесі діяльності відбувається безперервний кругообіг капіталу. Змінюється структура засобів і джерел їх формування. Підприємство так має організувати цей кругообіг що б забезпечити постійне перевищення доходів над витратами з метою створення умов для самореалізації. Фінансовий стан підприємства залежить від результатів його виробничої, комерційної і фінансової діяльності, і навпаки. Зовнішньою характеристикою є платоспроможність організації, а внутрішня фінансова стійкість, відображає збалансованість внутрішніх товарів і грошових потоків.
Метою проведення оцінки, є своєчасне виявлення і усунення недоліків в кругообігу капіталу, знайти резерви поліпшення фінансового стану.
2.1 Оцінка фінансової структури балансу
Оцінка фінансової структури балансу складається з: оцінки джерел формування капіталу і майнового стану підприємства.2.1.1 Оцінка джерел формування капіталу
По приналежності джерела поділяються на: власні і позикові, позикові у свою чергу діляться на: довгострокові зобов'язання, короткострокові зобов'язання та кредиторська заборгованість.Власні кошти - це основа самостійності і незалежності підприємства, але вони, як правило, обмежені в розмірах і організації через брак коштів можуть втратити свої ринкові позиції, та й фінансування тільки за рахунок них не завжди вигідно. Якщо організація має можливість забезпечити більш високий рівень віддачі позикових коштів в порівнянні з платою за користування ними, то їх слід залучати.
Співвідношення власних і позикових коштів дозволяє дати оцінку ринкової стійкості підприємства. З цією метою використовую дані форми № -1 «Бухгалтерський баланс», розраховують показники:
1. коефіцієнт фінансової автономії
Його збільшення свідчить про поліпшення ринкової стійкості.
2. коефіцієнт фінансової залежності
При його збільшенні ринкова стійкість знижується. Його розраховують в цілому по всіх позикових коштів і окремо за короткостроковими та довгостроковими зобов'язаннями.
3. коефіцієнт фінансового ризику «Плече фінансового важеля»
Якщо він збільшується, то ринкова стійкість знижується.
2.1.2 Оцінка майнового стану підприємства
Оцінка майнового стану та аналіз структури капіталу підприємства дозволяють здійснити вартісну оцінку засобів, що значаться на його балансі, визначити структур активів підприємства які мають істотний вплив на фінансовий стан підприємства.Оцінка майнового стану та аналіз структури капіталу включає аналіз основного та оборотного капіталу.
При аналізі стану динаміки та складу основного капіталу, основну увагу приділяють вивченню основних фондів, співвідношення в них активної і пасивної частин.
2.1.3. Оцінка фінансової стійкості підприємства
Забезпечення збалансованості припливу і відтоку грошових коштів забезпечується врівноваженість активів і пасивів за термінами використання. У зв'язку, з чим кожна з груп активів має свої джерела фінансування. Основний капітал утворюється за рахунок власних коштів та довгострокових зобов'язань, а оборотний капітал за рахунок короткострокових зобов'язань, власного капіталу (коштів) та кредиторської заборгованості. Вивчення фінансової стійкості починається з аналізу використання власного капіталу. Визначають, який обсяг власних коштів використовується в освіті капіталу. Власний капітал + Довгострокові зобов'язання |
Основний капітал |
Оборотний капітал |
Власної оборотний капітал |
Короткострокові зобов'язання |
Для цього необхідно з суми власного капіталу і довгострокових зобов'язань відняти суму основного капіталу. При аналізі використаних власних коштів розраховують коефіцієнт маневреності власного капіталу.
Чим він вищий, тим більше частина власного капіталу, що знаходиться в обороті.
Фінансова стійкість підприємства оцінюється співвідношенням планових джерел коштів (власний капітал і короткострокові зобов'язання) і виробничих запасів.
2.2.4 Оцінка платоспроможності підприємства
Під платоспроможністю підприємства розуміють його можливість наявними грошовими ресурсами своєчасно погашати свої платіжні зобов'язання. Аналіз платоспроможності полягає в оцінці ліквідності балансу. З цією метою активи групуються за ступенем ліквідності, а пасиви по терміновості погашення.Групи активів:
А1 - найбільш ліквідні активи: грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення.
А2 - швидко реалізовані активи (готова продукція, товари відвантажені, дебіторська заборгованість.
А3 - повільно реалізовані активи (запаси за винятком готової продукції і товарів відвантажених; ПДВ, інші оборотні активи).
Групи пасивів:
П1 - найбільш термінові зобов'язання (кредиторська заборгованість).
П2 - короткострокові зобов'язання (короткострокові кредити позики).
П3 - довгострокові зобов'язання (довгострокові кредити і позики).
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
Якщо виконується така умова, то підприємство має абсолютну ліквідністю (або ідеальної платоспроможністю).
Для комплексної оцінки платоспроможності підприємства застосовують показник загальної ліквідності:
де:
Для визначення платоспроможності на майбутнє (перспективу) використовуються показники.
1) Коефіцієнт абсолютної ліквідності
Він характеризує платоспроможність на поточний момент часу.
2) Коефіцієнт проміжної ліквідності:
Він характеризує платоспроможність на період оборотності дебіторської заборгованості.
3) Коефіцієнт покриття
Характеризує платоспроможність на період оборотності виробничих запасів.
3. Складання звітності ЗАТ «Логіка»
Таблиця 1 Залишки по рахунках бухгалтерського обліку| № рах. | Найменування рахунку | Залишок на 01.01 | Залишок на 01.12 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 01 | Основні засоби | 3 990 702 | 4 083 702 | ||
| 02 | Амортизація основних засобів | 1 163 500 | 1 341 760 | ||
| 04 | Нематеріальні активи | 38 500 | 38 500 | ||
| 05 | Амортизація НМА | 7 700 | 9 240 | ||
| 08 | Вкладення у необоротні активи | 290 000 | 197 000 | ||
| 10 | Матеріали, в т.ч.10 | 272 169 35 412 | 1 123 646 65 614 | ||
| 19 | ПДВ по придбаних цінностях | 54 434 | 41 548 | ||
| 20 | Основне виробництво | 687 510 | 844 890 | ||
| У т. ч. виріб А виріб В | 487 500 200 010 | 604 638 240 252 | |||
| 43 | Готова продукція | 649 532 | 295 280 | ||
| 45 | Товари відвантажені | 1 268 688 | 779 139 | ||
| 50 | Каса | 510 | 510 | ||
| 51 | Розрахункові рахунки | 418 825 | 271 968 | ||
| 58 | Фінансові вкладення | 60 000 | 160 000 | ||
| в т.ч. короткострокові | - | 100 000 | |||
| Довгострокові | 60 000 | 60 000 | |||
| 60 | Розрахунки з постачальниками і підрядниками | 1 315 000 | 769 442 | ||
| 66 | Розрахунки за короткостроковими кредитами і позиками | 329 600 | 1 727 288 | ||
| 68 | Розрахунки по податках і зборам | 427 048 | 510 820 | ||
| 69 | Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню | 178 065 | 270 938 | ||
| 70 | Розрахунки з персоналом з оплати праці | 453 757 | 427 849 | ||
| 71 | Розрахунки з підзвітними особами | 720 | - | ||
| 73 | Розрахунки з персоналом за іншими операціями | 28 730 | 7 408 | ||
| 75-1 | Розрахунки за внесками до статутного (складеного) капітал | 120 580 | 20 580 | ||
| 75-2 | Розрахунки по виплаті доходів | 12 700 | 2 700 | ||
| 76 | Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами | 84 200 | 70 400 | 64 700 | 35 700 |
| 80 | Статутний капітал | 3 000 000 | 3 000 000 | ||
| 82 | Резервний капітал | 185 000 | 185 000 | ||
| 83 | Додатковий капітал | 357 280 | 537 280 | ||
| 84 | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 178 640 | 98 640 | ||
| 96 | Резерви майбутніх витрат | 290 000 | 65 586 | ||
| 97 | Витрати майбутніх періодів | 3 850 | 3 850 | ||
| 97 | Доходи майбутніх періодів | 260 | 500 | ||
| 99 | Прибутки та збитки | - | - | 237 098 | 921 635 |
| Разом | 7 968 950 | 7 968 950 | 8 169 819 | 8 169 819 | |
Таблиця 2
| № п \ п | Найменування документа | Зміст господарської операції | Сума, руб | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Виписка банку з розрахункового рахунку | Надійшло на розрахунковий рахунок: а) від покупців за відвантажену їм продукцію б) повернення раніше наданих позик, у тому числі відсотків - 12 000 руб. в) штраф від ВАТ "Точмаш" за постачання неякісних комплектуючих виробів г) короткострокова позика банку | 650 000 72 000 12 000 25 100 500 000 | 51 51 58 51 51 | 90,1 58 91,1 76 66 |
| Разом: | 1 259 100 | ||||
| 2 | Накладна | Списано оплачена готова продукція | 400 000 | 90,2 | 45 |
| 3 | Виписка банку з розрахункового рахунку, прибутковий касовий ордер, реєстр платіжних доручень. | Перераховано з розрахункового рахунку: а) для погашення заборгованості бюджету б) для погашення заборгованості з єдиного соціального податку в) отримано за чеком для виплати заробітної плати і депонованих сум | 570 000 260 000 432 500 | 68 69 50 | 51 51 51 |
| Разом: | 1 262 500 | ||||
| 4 | Звіт касира, видатковий касовий ордер, платіжні відомості. | Видана: заробітна плата депоновані суми | 420 000 12 500 | 70 76 | 50 50 |
| Разом: | 432 500 | ||||
| 5 | Виписка банку з розрахункового рахунку | а) зараховані платежі засновників за внесками до статутного капіталу б) зараховані відсотки, полеченние від банку за використання ним коштів організації | 20 580 27 413 | 51 51 | 75,1 91,1 |
| Разом: | 47 993 | ||||
| 6 | Довідка бухгалтерії. | Нараховано витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються банком | 30 150 | 91,2 | 76 |
| 7 | Виписка банку з розрахункового рахунку, довідка бухгалтерії. | а) відновлені на розрахунковий рахунок суми, раніше списані помилково банком б) оплачені послуги банку в) сплачений штраф за недопоставку продукції ТОВ "Вимпел" | 4 500 30 150 2 800 | 51 76 76 | 76 51 51 |
| Разом: | 37 450 | ||||
| 8 | Платіжна вимога, рахунки фактури. | Акцептований рахунок ВАТ "Точмаш" за матеріали: а) покупна вартість б) ПДВ | 187 000 33 660 | 10 19 | 60 60 |
| Разом: | 220 660 | ||||
| 9 | Претензійні акти, довідка бухгалтерії. | Нараховано суму штрафу ВАТ "Точмаш" за постачання неякісних матеріалів | 25 100 | 76 | 91,1 |
| 10 | Платіжна вимога, рахунок-фактура. | Акцептований рахунок транспортної організації за доставку матеріальних цінностей на склад організації за тарифом за перевезення ПДВ | 3 340 601 | 10/ТЗР 19 | 60 60 |
| Разом: | 3 941 | ||||
| 11 | Виписка банку з розрахункового рахунку. | Оплачено рахунки транспортної організації | 3 941 | 60 | 51 |
| 12 | Довідка бухгалтерії, книга покупок. | Зарахований ПДВ по транспортних послуг | 601 | 68,2 | 19 |
| 13 | Лімітно - забірні карти, вимоги - накладні. | Відпущені зі складу і витрачено у грудні матеріали за обліковими цінами: а) цехам основного виробництва на виріб А на виріб Б б) на загальновиробничі потреби в) на загальногосподарські витрати г) витрати на упаковку готової продукції, відвантаженої покупцям | 200 670 92 300 4 300 1 860 17 200 | 20 / А 20 / Б 25 26 44 | 10 10 10 10 10 |
Разом: | 316 330 | ||||
| 14 | Розрахунок № 1 суми ТЗВ | а) по цехах основного виробництва: на виріб А на виріб Б б) на загальновиробничі потреби в) на загальногосподарські витрати г) витрати на упаковку готової продукції, відвантаженої покупцям | 11 114 5 112 238 103 953 | 20 / А 20 / Б 25 26 44 | 10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР |
| Разом: | 17 520 | ||||
| 15 | Рахунок-фактура, платіжна вимога. | Акцептовані рахунки Енергозбуту за електричну та теплову енергію, відпущену і витрачену: а) цехами основного виробництв б) на загальногосподарські потреби Разом за послуги ПДВ | 68 800 24 000 92 800 16 704 | 25 26 19 | 60 60 60 |
| Разом: | 109 504 | ||||
| 16 | Виписка банку з розрахункового рахунку. | Оплачено рахунки Енергозбуту | 109 504 | 60 | 51 |
| 17 | Довідка бухгалтерії, книга покупок. | Зарахований ПДВ по послугах Енергозбуту | 16 704 | 68,2 | 19 |
| 18 | Розрахункові відомості, відомість розподілу заробітної плати. | Нараховано і розподілена основна заробітна плата за грудень: а) робітникам, зайнятим виробництвом: виробів А виробів Б б) обслуговуючому персоналу цехів основного виробництва в) фахівцям і службовцям управління організації г) працівникам, зайнятим збутом готової продукції | 283 000 200 000 83 000 25 000 41 000 16 000 | 20 / А 20 / Б 25 26 44 | 70 70 70 70 70 |
| Разом: | 365 000 | ||||
| 19 | Розрахункові відомості, довідка бухгалтерії. | Зроблено відрахування від нарахованої заробітної плати по єдиному соціальному податку: а) робітникам, зайнятим виробництвом: виробів А (200000 * 26%) виробів Б (83000 * 26%) б) обслуговуючому персоналу цехів основного виробництва (25000 * 26%) в) фахівцям і службовцям управління організації (41000 * 26%) г) працівникам, зайнятим збутом готової продукції (16000 * 26%) | 52 000 21 580 6 500 10 660 4 160 | 20 / А 20 / Б 25 26 44 | 69 69 69 69 69 |
| Разом: | 94 900 | ||||
| 20 | Довідка - розрахунок бухгалтерії. | Зарезервовані суми: а) на капітальний ремонт основних засобів б) майбутні оплати відпусток виробничим робітникам цехів основного виробництва | 50 000 38 370 | 25 25 | 96 96 |
| Разом: | 88 370 | ||||
| 21 | Розрахункова відомість, податкові картки. | Здійснені утримання з суми оплати праці податку на доходи фізичних осіб | 57 525 | 70 | 68,1 |
| 22 | Розроблено таблиця - розрахунок амортизації основних засобів. | Нараховано амортизацію по об'єктах основних засобів: а) виробничого обладнання основних цехів; б) будівель, споруд, виробничого і господарського інвентарю основних цехів; в) будівель, споруд та інвентарю загальногосподарського призначення | 10 993 2 443 4 280 | 25 25 26 | 02 02 02 |
| Разом: | 17 716 | ||||
| 23 | Довідка - розрахунок амортизації нематеріальних активів. | Нараховано амортизацію по об'єктах нематеріальних активів використовуються: а) в управлінні основними цехами б) в управлінні організацією | 432 1 000 | 25 26 | 05 05 |
| Разом: | 1 432 | ||||
| 24 | Розрахунок № 2 розподілу загальновиробничі витрати за грудень. | Розподілені та списані після закінчення звітного місяця загальновиробничі витрати: на виріб А на виріб Б | 146 343 60 733 | 20 / А 20 / Б | 25 25 |
| Разом: | 207 076 | ||||
| 25 | Відомість випуску готової продукції, розрахунок бухгалтерії. | Списано фактична собівартість, випущеної готової продукції Незавершене виробництво на кінець місяця: по виробах А - 208 796 руб. по виробах Б - 62 632 руб. | 1 005 969 440 345 | 43 / А 43 / Б | 20 / А 20 / Б |
| Разом: | 1 446 314 | ||||
| 26 | Наказ - накладна | Відвантажено покупцям готова продукція за фактичною собівартістю | 1 515 060 | 45 | 43 |
| 27 | Довідка - розрахунок бухгалтерії. | Списані загальногосподарські витрати звітного місяця на вартість реалізованої продукції | 82 903 | 90,4 | 26 |
| 28 | Рахунок-фактура, платіжна вимога. | Акцептовані рахунки транспортної організації за доставку готової продукції зі складу організації до станції відправлення: вартість транспортної послуги ПДВ | 18 000 3 240 | 44 19 | 76 76 |
| Разом: | 21 240 | ||||
| 29 | Виписка банку з розрахункового рахунку. | Оплачено транспортні послуги. | 21 240 | 76 | 51 |
| 30 | Книга покупок, довідка - розрахунок бухгалтерії | Пред'явлена до заліку сума ПДВ за сплаченими транспортним послугам | 3 240 | 68,2 | 19 |
| 31 | Довідка - розрахунок бухгалтерії. | Списані витрати, пов'язані зі збутом продукції | 56 313 | 90,5 | 44 |
| 32 | Виписка банку з розрахункового рахунку. | а) Зарахована виручка від продажу продукції б) Погашено заборгованість постачальникам | 2 291 400 624 400 | 51 60 | 90 51 |
| 33 | Довідка бухгалтерії, книга покупок. | Пред'явлена до заліку сума ПДВ за сплаченими рахунками ВАТ "Точмаш". | 33 660 | 68,2 | 19 |
| 34 | Довідка бухгалтерії, виписка з розрахункового рахунку. | Списано у продаж оплачена покупцем продукція Сума ПДВ до сплати в бюджет (2291400 +650000) / 118 * 18 | 1 515 060 448 688 | 90,2 90,3 | 45 68,2 |
| 35 | Виписка банку з розрахункового рахунку, договір купівлі-продажу. | Придбано на початку грудня акції фірми "Ефрос" з метою їх перепродажу і отримання доходу. а) вкладені кошти а придбання акцій В кінці грудня акції були продані: б) продані акції за цінами реалізації в) списана вартість придбання акцій г) покупець сплатив продані йому акції | 100 000 100 000 120 000 100 000 120 000 | 58 76 76 91,2 51 | 76 51 91,1 58 76 |
| 36 | Довідка - розрахунок бухгалтерії, виписка банку з розрахункового рахунку. | Нараховано відсотки за IV квартал за облігаціями, придбаними в кінці вересня за 1 000 000 руб. при номінальній вартості 850 000 руб. Відсотки за облігаціями становлять 20% річних при щоквартальній виплаті. Термін погашення облігацій настає через 2 роки. Розрахуйте суму відсотків за облігаціями за квартал і відобразіть: а) суму належної до отримання доходу (відсотки до отримання = 850000 * 20% / 12 * 3) б) суму погашення різниці між ціною купівлі та номінальною вартістю облігацій (1000000-850000) / 24мес .* 3 в) суму, зараховану на розрахунковий рахунок | 42 500 18 750 42 500 | 76 91,2 51 | 91,1 58 76 |
| 37 | Інвентаризаційний опис основних засобів, сличительная відомість результатів інвентаризації основних засобів, відомість обліку результатів, виявлених інвентаризацією, наказ керівника. | Оприбутковано неврахований виробничий інвентар, виявлений при інвентаризації за ринковими цінами. Виявлена недостача господарського інвентарю, що виникла з вини матеріально відповідальної особи: а) первісна вартість об'єкта б) сума амортизації в) сума, пред'явлена для стягнення з МОЛ за ціною можливої реалізації об'єкта г) залишкова вартість об'єкта (20000-12000) д) на різницю між сумою, що підлягає до стягнення з МОЛ і залишкової вартості об'єкта | 72 000 20 000 12 000 8 000 8 000 | 01 01 / У 02 73,2 94 | 91,1 01 01 / У 94 01 / У |
| 38 | Інвентаризаційні описи товарно-матеріальних цінностей, сличительная відомість результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей, відомість обліку результатів, виявлених інвентаризацією, наказ керівника. | За підсумками інвентаризації виявлено: а) надлишки матеріалів, які оприбутковуються за ринковою вартістю на дату проведення інвентаризації б) недостача матеріалів з вини матеріально відповідальної особи: - За обліковими цінами - Сума ТЗВ за відсутньою матеріалами - Сума, пред'явлена для стягнення з винного особи за ринковою вартістю - Не різницю між сумою, що підлягає до стягнення з МОЛ і фактичної собівартості матеріалів (1820 +113-2165) в) за деякими запасами матеріалів, які частково морально застаріли і їх фактична собівартість виявилася значно вище поточної ринкової, прийнято рішення на суму зниження вартості матеріалів утворити резерв | 7 250 1 820 113 1 933 232 132 000 | 10 94 94 73,2 73,2 91,2 | 91,1 10 10/ТЗР 94 98 14 |
| 39 | Довідка бухгалтерії, прибутковий касовий ордер | У касу надійшли суми від винних осіб у відшкодування недостачі Списані на доходи суми, що надійшли від винних осіб у відшкодування недостачі | 1 500 1 500 | 50 98 | 73,2 91,1 |
| 40 | Акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами, наказ керівника. | Списано заборгованість покупця, непогашена ним у зв'язку з ліквідацією організації. | 195 000 | 91,2 | 45 |
| 41 | Довідка - розрахунок бухгалтерії. | Виявлено та перерахований в кінці звітного місяця результат від продажу продукції: прибуток - (2291400 +650000-400000-1515060-82903-56313-448688) | 438 436 | 90,9 | 99 |
| 42 | Розрахунок податку на майно | Нараховано податок на майно. | 22 670 | 91,2 | 68,4 |
| 43 | Довідка - розрахунок бухгалтерії. | Станом на 31 грудня звітного року: а) закриті субрахунки, відкриті до рахунку 90 "Продажі": субрахунок 90,1 "Дохід" субрахунок 90,2 «Собівартість» субрахунок 90,3 «ПДВ» субрахунок 90,4 «Общехозяйствен-ні витрати» субрахунок 90,5 «Витрати на продаж» б) списано сальдо інших доходів і витрат за звітний місяць в) закриті субрахунки, відкриті до рахунку 91 "Інші доходи і витрати". субрахунок 91,1 «Інші доходи» субрахунок 91,2 «Інші витрати» | 7 672 984 4 768 252 1 237 285 180 886 126 700 190 807 307 973 519 499 | 90,1 90,9 90,9 90,9 90,9 99 91,1 91,9 | 90,9 90,2 90,3 90,4 90,5 91,9 91,9 91,2 |
| 44 | Довідка - розрахунок бухгалтерії, податкова декларація податку фактичної прибутку. | Зроблено розрахунок податку від фактичного прибутку і визначена сума до зменшення податку. | 39 231 | 99 | 68,3 |
| 45 | Довідка бухгалтерії. | Після закінчення звітного року заключним записом грудня закривається рахунок 99 "Прибутки і збитки" | 892 935 | 99 | 84 |
| 46 | Рішення зборів засновників, довідка-розрахунок бухгалтерії розподілу прибутку. | Відраховано до резервного капіталу. | 320 000 | 84 | 82 |
| 47 | Протокол розподілу прибутку та виплати доходів від участі в капіталі. | Частина прибутку звітного року спрямована на виплату дивідендів від участі в капіталі працівникам організації. | 173 000 | 84 | 75,2 |
| 48 | Довідка бухгалтерії розрахунку дивідендів. | Утримано податок на дохід з дивідендів | 81 900 | 75,2 | 68,1 |
| Усього: | 31 264 131 | ||||
| Розрахунок № 1 | |||
| Суми транспортно-заготівельних витрат | |||
| за грудень 200_р. | |||
| Показники | Вартість матеріалів за обліковими цінами | Сума транспортно-заготівельних витрат | Фактична собівартість матеріалів |
| 1. залишок матеріалів на 01 грудня | 1 058 032 | 65 614 | 1 123 646 |
| 2. Надійшло матеріалів за місяць | 187 000 | 3 340 | 190 340 |
| 3. Разом із залишком | 1 245 032 | 68 954 | 1 313 986 |
| 4. % Відхилень | Х | 5.5383 | Х |
| 5. Витрачено матеріалів на: | 316 330 | 17 520 | 333 850 |
| а) по цехах основного виробництва: | |||
| на виріб А | 200 670 | 11 114 | 211 784 |
| на виріб Б | 92 300 | 5 112 | 97 412 |
| б) на загальновиробничі витрати | 4 300 | 238 | 4 538 |
| в) на загальногосподарські витрати | 1 860 | 103 | 1 963 |
| г) витрати на упаковку готової продукції, відвантаженої покупцям | 17 200 | 953 | 18 153 |
| 6. Решту матеріалів на 01 січня | 928 702 | 51 434 | 980 136 |
Розрахунок № 2 | |||
| Розподілу загальновиробничих витрат | |||
| за грудень 200_р. | |||
| Показники | Заробітна плата виробничих робітників | Питома вага заробітної плати за видами виробів | Сума загальновиробничих витрат |
| Види виробів | |||
| Виріб А | 200 000 | 70.671 | 146 343 |
| Виріб Б | 83 000 | 29.329 | 60 733 |
| Разом: | 283 000 | 100.0 | 207 076 |
| Розрахунок № 3 | ||||
| фактичної собівартості готової продукції, випущеної | ||||
| за грудень 200_р. | ||||
| № п / п | Показники | Сума, руб | ||
| всього | в тому числі по виробах | |||
| А | Б | |||
| 1 | Незавершене виробництво на початок місяця | 844 890 | 604 638 | 240 252 |
| 2 | Витрати на виробництво за місяць | 872 852 | 610 127 | 262 725 |
| 3 | Незавершене виробництво на кінець місяця | 271 428 | 208 796 | 62 632 |
| 4 | Фактична собівартість готової продукції | 1 446 314 | 1 005 969 | 440 345 |
| Відомість аналітичного обліку за рахунком 90 "Продажі" | |||||||
| за грудень 200_р. | |||||||
| Субрахунок | Назва | Сальдо на 01.12 | Обороти | Сальдо на 01.01 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | Виручка | - | 4 731 584 | 7 672 984 | 2 941 400 | - | - |
| 2 | Собівартість продажів | 2 853 192 | - | 1 915 060 | 4 768 252 | - | - |
| 3 | ПДВ | 788 597 | - | 448 688 | 1 237 285 | - | - |
| 4 | Управлінські витрати | 97 983 | - | 82 903 | 180 886 | - | - |
| 5 | Комерційні витрати | 70 387 | - | 56 313 | 126 700 | - | - |
| 9 | Прибуток \ збиток від продажу | 921 425 | - | 438 436 | 1 359 861 | - | - |
| Разом: | 4 731 584 | 4 731 584 | 10 614 384 | 10 614 384 | - | - | |
| Відомість аналітичного обліку по рахунку 91 "Інші доходи і витрати" | |||||||
| за грудень 200_р. | |||||||
| Субрахунок | Назва | Сальдо на 01.12 | Обороти | Сальдо на 01.01 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | Виручка | - | 210 | 307 973 | 307 763 | - | - |
| 2 | Собівартість продажів | 20 929 | - | 498 570 | 519 499 | - | - |
| 9 | Прибуток \ збиток від продажу | - | 20 719 | 211 526 | 190 807 | - | - |
| Разом: | 20 929 | 20 929 | 1 018 069 | 1 018 069 | - | - | |
| Розрахунок податку на прибуток | ||
| 1 | Сальдо на початок за рахунком 99 | 684537 |
| 2 | Оборот за кредитом рахунку 99 за місяць (прибуток від продажу продукції) | 438436 |
| 3 | Оборот за дебетом рахунку 99 за місяць, що враховується при оподаткуванні (366570-307763) | 58807 |
| в тому числі | ||
| - Позареалізаційні доходи | 307763 | |
| - Позареалізаційні витрати | 366570 | |
| 4 | Разом оподатковуваний база з початку року (684 537 +438436-5807) | 1064166 |
| 5 | Ставка податку на прибуток | 24% |
| 6 | Нараховано податку з початку року: (1064166 * 0.24) | 255400 |
| 7 | Виключається сума податку на прибуток, нарахована до поточного місяця | 216169 |
| 8 | Податок на прибуток за поточний місяць (255400-216169) | 39231 |
Оборотна відомість за синтетичними рахунками за грудень 200__р.
| № рахунку | Найменування синтетичного рахунку | Сальдо на 01.12 | Обороти за грудень | Сальдо на 01.01 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основні засоби | 4 083 702 | - | 92 000 | 40 000 | 4 135 702 | - |
| 02 | Амортизація ОС | - | 1 341 760 | 12 000 | 17 716 | - | 1 347 476 |
| 04 | НМА | 38 500 | - | - | - | 38 500 | - |
| 05 | Амортизація НМА | - | 9 240 | - | 1 432 | - | 10 672 |
| 08 | Вкладення у необоротні активи | 197 000 | - | - | - | 197 000 | - |
| 10 | Матеріали | 1 123 646 | - | 197 590 | 335 783 | 985 453 | - |
| 14 | Резерви під зниження собівартості | - | - | - | 132 000 | - | 132 000 |
| 19 | ПДВ по придбаних цінностях | 41 548 | - | 54 205 | 54 205 | 41 548 | - |
| 20 | Основне виробництво | 844 890 | - | 872 852 | 1 446 314 | 271 428 | - |
| 25 | Загальновиробничі витрати | - | - | 207 076 | 207 076 | - | - |
| 26 | Загальногосподарські витрати | - | - | 82 903 | 82 903 | - | - |
| 43 | Готова продукція | 295 280 | - | 1 446 314 | 1 515 060 | 226 534 | - |
| 44 | Витрати на продаж | - | - | 56 313 | 56 313 | - | - |
| 45 | Товари відвантажені | 779 139 | - | 1 515 060 | 2 110 060 | 184 139 | - |
| 50 | Каса | 510 | - | 434 000 | 432 500 | 2 010 | - |
| 51 | Розрахункові рахунки | 271 968 | - | 3 753 493 | 2 154 535 | 1 870 926 | - |
| 58 | Фінансові вкладення | 160 000 | - | 112 000 | 190 750 | 81 250 | - |
| 60 | Розрахунки з постачальниками і підрядниками | - | 769 442 | 737 845 | 334 105 | - | 365 702 |
| 66 | Розрахунки за короткостроковими кредитами і позиками | - | 172 729 | - | 500 000 | - | 672 729 |
| 68 | Розрахунки по податках і зборам | - | 510 820 | 624 205 | 650 014 | - | 536 629 |
| 69 | Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню | - | 270 938 | 260 000 | 94 900 | - | 105 838 |
| 70 | Розрахунки з персоналом з оплати праці | - | 427 849 | 477 525 | 365 000 | - | 315 324 |
| 73 | Розрахунки з персоналом за іншими операціями | 7 408 | - | 11 605 | 1 500 | 17 513 | - |
| 75.1 | Розрахунки з засновниками по внесках в КК | 20 580 | - | - | 20 580 | - | - |
| 75.2 | Розрахунки з засновниками по виплаті доходів | - | 2 700 | 81 900 | 173 000 | - | 93 800 |
| 76 | Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами | 64 700 | 35 700 | 354 290 | 343 490 | 85 300 | 45 500 |
| 80 | Статутний капітал | - | 3 000 000 | - | - | - | 3 000 000 |
| 82 | Резервний капітал | - | 185 000 | - | 320 000 | - | 505 000 |
| 83 | Додатковий капітал | - | 357 280 | - | - | - | 357 280 |
| 84 | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | - | 98 640 | 493 000 | 892 935 | - | 498 575 |
| 90 | Продажі | - | - | 16 927 507 | 16 927 507 | - | - |
| 91 | Інші доходи і витрати | - | - | 1 326 042 | 1 326 042 | - | - |
| 94 | Нестачі і втрати від псування | - | - | 9 933 | 9 933 | - | - |
| 96 | Резерви майбутніх витрат | - | 65 586 | - | 88 370 | - | 153 956 |
| 97 | Витрати майбутніх періодів | 3 850 | - | - | - | 3 850 | - |
| 98 | Доходи майбутніх періодів | - | 500 | 1 500 | 1 672 | - | 672 |
| 99 | Прибутки та збитки | 237 098 | 921 635 | 1 122 973 | 438 436 | - | - |
| Разом: | 8 169 819 | 8 169 819 | 31 264 131 | 31 264 131 | 8 141 153 | 8 141 153 | |
| 01 "Основні засоби" | 02 "Амортизація ОС" | |||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||
| Сп | 4 083 702 | Сп | Сп | 1 341 760 | Сп | |||
| 37) | 92 000 | 40 000 | (37 | 37) | 12 000 | 10 993 | (22а | |
| Про Дт | 92 000 | 40 000 | Про Кт | 2 443 | (22б | |||
| Ск | 4 135 702 | Ск | 4 280 | (22в | ||||
| Про Дт | 12 000 | 17 716 | Про Кт | |||||
| Ск | 1 347 476 | Ск | ||||||
| 04 "Нематеріальні активи" | 05 "Амортизація НМА" | |||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||
| Сп | 38 500 | Сп | Сп | 9 240 | Сп | |||
| 4 321 | (23а | |||||||
| Про Дт | - | - | Про Кт | 1 000 | (23б | |||
| Ск | 38 500 | Ск | Про Дт | - | 5 321 | Про Кт | ||
| Ск | 10 672 | Ск | ||||||
| 08 "Вкладення у необоротні активи" | 10 "Матеріали" | |||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||
| Сп | 197 000 | Сп | Сп | 1 123 646 | Сп | |||
| 8) | 187 000 | 200 670 | (13а | |||||
| Про Дт | - | - | Про Кт | 10) | 3 340 | 92 300 | (13а | |
| Ск | 197 000 | Ск | 38) | 7 250 | 4 300 | (13б | ||
| 1 860 | (13в | |||||||
| 17 200 | (13г | |||||||
| 17 520 | (14 | |||||||
| 1 820 | (38 | |||||||
| 113 | (38 | |||||||
| Про Дт | 197 590 | 335 783 | Про Кт | |||||
| Ск | 985 453 | Ск | ||||||
| 19 "ПДВ по придбаних цінностях" Цей текст може містити помилки. Бухгалтерія | Курсова Схожі роботи: Бухгалтерська фінансова звітність на прикладі ГУП ОПХ Прапор Жовтня Бухгалтерська фінансова звітність на прикладі ГУП ОПХ Прапор Жовтня Бухгалтерська фінансова звітність 4 Бухгалтерська фінансова звітність Бухгалтерська фінансова звітність 3 Бухгалтерська (фінансова) звітність Бухгалтерська фінансова звітність 5 Бухгалтерська фінансова звітність 2 Річна бухгалтерська фінансова звітність | ||||||||
© Усі права захищені
написати до нас
написати до нас