| БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | на | 31 грудня | 200 | 6 | р. | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Коди | |||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Бухгалтерська фінансова звітність 2 Аналіз фінансової
[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | " | 31 | " | | | Березень | 200 | 7 | р. | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||
ЗМІСТ
ВСТУП 2
КОРОТКА ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНІЗАЦІЇ 4
ЗВІТ наказу по обліковій політиці ОРГАНІЗАЦІЇ 5
Оборотно-сальдова відомість ЗА ГРУДЕНЬ 2006 РОКУ 9
Супровідний лист 12
ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА до форм звітності 13
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 14
ДОДАТОК: ФОРМИ ЗВІТНОСТІ
А: № 1 «БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС» 15
Б: № 2 «Звіт про прибутки і збитки» 28
В: № 3 «ЗВІТ ПРО ЗМІНИ КАПІТАЛУ» 35
Г: РОЗРАХУНОК ОЦІНКИ ВАРТОСТІ ЧИСТИХ АКТИВІВ АТ 38
Д: № 4 «Звіт про рух грошових коштів» 41
Е: № 5 «Додаток до БАЛАНСУ» 47
Введення
У ході своєї діяльності будь-яке підприємство (в особі його керівників) здійснює будь-які господарські операції, приймає ті чи інші рішення. Практично кожну таку дію знаходить відображення в бухгалтерському обліку.
Інформація про господарські операції, вироблених економічним суб'єктом за певний період часу, узагальнюється у відповідних облікових регістрах і з них переноситься у згрупованому вигляді до бухгалтерської звітності. Така процедура узагальнення облікової інформації необхідна в першу чергу самому підприємству і пов'язана з необхідністю уточнення, а в ряді випадків і коригування подальшого курсу фінансово-господарської діяльності конкретного підприємства. Тому бухгалтерська звітність повинна виявляти будь-які факти, зміст яких може вплинути на оцінку користувачами інформації про стан власності, фінансової ситуації, прибутків і збитків.
Користувачами такої інформації є керівники, засновники, учасники і власники майна підприємства. Зміст звітності про діяльність підприємства, майновий стан та ступеня фінансової стійкості становить інтерес для потенційних інвесторів, зацікавлених у вкладенні капіталу.
В даний час у підприємств підвищується самостійність у прийнятті, а, отже, і в подальшій реалізації управлінських рішень в умовах конкуренції, їх юридична і економічна відповідальність за результати господарської діяльності. Кожен керівник прагне до фінансової стійкості господарюючого суб'єкта. У свою чергу бухгалтерська звітність служить базою для аналізу фінансового стану підприємства.
Бухгалтерська звітність необхідна для:
- Висновку про перспективи співробітництва;
- Оцінки ліквідності, платоспроможності, фінансової стійкості та результативності діяльності;
- Перевірки правильності нарахування податків і внесків і т.д.
У «прозорості» бухгалтерської звітності зацікавлені:
адміністрація підприємства з метою: інформаційного забезпечення, оцінки ефективності діяльності підприємства та економічного аналізу раніше прийнятих рішень, запобігання негативних результатів господарської діяльності підприємства, виявлення внутрішніх резервів;
сторонні користувачі інформації, що мають прямий фінансовий інтерес - працівники, акціонери, інвестори, кредитори, постачальники тощо;
податкові та контрольно-ревізійні органи, позабюджетні фонди, статистичні управліннях і т.п.
1. Коротка характеристика підприємства
«Барс» відкрите акціонерне товариство, засновниками є юридичні особи. Поточне керівництво діяльності товариства здійснює виконавчий директор, призначений загальними зборами акціонерів.
Основний вид діяльності підприємства - виробництво корпусних меблів.
На основному виробництві здійснюється випуск:
- Виробництво продукції А
- Виробництво продукції Б
На допоміжному виробництві здійснюється випуск:
- Інструмента
Вид діяльності підприємства відповідає ЄДРПОУ видів економічної діяльності (КВЕД) - 36 Виробництво корпусних меблів.
Ця галузь економіки відноситься до I класу професійного ризику.
Звітний період діяльності підприємства грудень 2006 року.
На підприємстві працює 21 чоловік.
2. Виписка з наказу по обліковій політиці організації
Бухгалтерський облік у 2006 році вести:
з використанням спеціалізованої бухгалтерської комп'ютерної програми 1С: Бухгалтерія.
аналітичні та синтетичні регістри бухгалтерського обліку оформляються автоматизовано і роздруковуються не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним періодом;
Придбання та підготовка матеріалів у бухгалтерському обліку відображається із застосуванням:
рахунку 10 «Матеріали», на якому формується фактична собівартість матеріалів і відображається їх рух;
При нарахуванні амортизації об'єктів основних засобів у бухгалтерському обліку застосовується:
лінійний спосіб;
До щойно придбаним основним засобам застосовувати Класифікацію основних засобів, що включаються в амортизаційні групи, затвердженої Постановою Уряду РФ «Про Класифікації основних засобів, що включаються в амортизаційні групи» від 1 січня 2002 року № 1. З решти предметів нараховувати амортизацію в порядку, передбаченому Постановою Ради Міністрів СРСР від 22 жовтня 1990 року № 1072 "Про єдині норми амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних фондів народного господарства СРСР". У тому випадку, якщо предмет неможливо віднести до жодної з амортизаційних груп, організація має право самостійно визначити строк його корисного використання.
Об'єкти основних засобів вартістю не більше 10000 рублів за одиницю, а також придбані книги, брошури і т.п. видання:
списувати на витрати на виробництво (витрати на продаж) у міру відпуску їх у виробництво або експлуатацію;
Витрати по ремонту основних засобів:
- Покриваються за рахунок сформованого резерву на ремонт основних засобів;
Амортизація нематеріальних активів проводиться таким способом нарахування амортизаційних відрахувань в бухгалтерському обліку:
лінійний спосіб;
Амортизаційні відрахування по нематеріальних активів відображаються в бухгалтерському обліку:
шляхом накопичення відповідних сум на окремому рахунку (05 - «Амортизація нематеріальних активів»);
Витрати по заготівлі і доставці товарів до центральних складів (баз), вироблені до моменту їх передачі в продаж, включаються в:
складу витрат на продаж.
Бухгалтерський облік випуску готової продукції (робіт, послуг) здійснювати:
без застосування рахунку 40 «Випуск продукції (робіт, послуг).
Готова продукція відображається у бухгалтерському балансі:
за фактичною виробничою собівартістю;
Відвантажені товари, здані роботи і надані послуги відображаються в бухгалтерському балансі:
по фактичної повної собівартості;
Загальновиробничих витрати, що обліковуються за дебетом рахунка 25 «Загальновиробничі витрати», після закінчення звітного періоду:
списуються в дебет рахунку 20 «Основне виробництво» і дебет рахунку 23 «Допоміжне виробництво» пропорційно заробітній платі виробничих робітників.
Витрати, зроблені організацією в звітному періоді, але відносяться до наступних звітних періодів, відображаються в бухгалтерському балансі окремою статтею як витрати майбутніх періодів і підлягають списанню протягом періоду, до якого вони відносяться:
рівномірно протягом терміну використання;
Резерви майбутніх витрат і платежів у 2005 році створюються:
на майбутню оплату відпусток працівникам;
виплату щорічної винагороди за вислугу років;
виплату винагород за підсумками роботи за рік;
ремонт основних засобів;
гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування;
покриття інших передбачених витрат і інші цілі, передбачені законодавством Російської Федерації, нормативними правовими актами Міністерства фінансів Російської Федерації.
Здійснювати переклад довгострокової заборгованості у короткострокову за отриманими позиками і кредитами.
Перерахунок вартості грошових знаків у касі організації та коштів на рахунках у кредитних організаціях, вираженої в іноземній валюті, в рублі проводиться:
- На дату здійснення операції в іноземній валюті, а також на звітну дату складання бухгалтерської звітності;
При вибутті активу, прийнятого до бухгалтерського обліку в якості фінансових вкладень, за яким не визначається поточна ринкова вартість, його вартість визначається виходячи з оцінки, яка визначається одним з таких способів:
- За первісною вартістю кожної одиниці бухгалтерського обліку фінансових вкладень;
Використовувати в роботі первинні облікові документи, які представлені в альбомах уніфікованих форм первинної документації, розроблених Держкомстатом РФ.
Затвердити перелік документів і порядок їх подання до бухгалтерії з зазначенням посадових осіб, відповідальних за їх складання, а також графік документообігу на підприємстві.
Відповідальність за організацію і стан бухгалтерського обліку на підприємстві покласти на керівника ВАТ «Барс»
Бухгалтерський облік у ВАТ «Барс» здійснюється:
- Бухгалтерською службою як структурним підрозділом, очолюваним головним бухгалтером;
З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності проводити інвентаризацію майна і фінансових зобов'язань відповідно до застосуванням уніфікованих форм первинної документації.
Створити постійно діючу інвентаризаційну комісію.
Створити комісію у складі трьох чоловік для проведення раптової ревізії каси. Встановити періодичність проведення (2 рази на рік) ревізії.
Передбачити внесення змін до облікової політики за 2006 рік у разі внесення змін до законодавства РФ.
3 Оборотно - сальдова відомість ЗА
ГРУДЕНЬ 2006 РОКУ
Таблиця 1 | |||||||||
№ рахунки | Найменування рахунку | Сальдо на початок | Оборот за період | Сальдо на кінець | |||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
01 | Основні засоби | 245200 | 276780 | 49000 | 472980 | ||||
02 | Амортизація основних засобів | 98700 | 7200 | ||||||
4400
95900
04
Нематеріальні активи
37830
70102
12000
95932
05
Амортизація нематеріальних активів
8170
3000
602
5772
07
Обладнання до установки
18960
18960
08
Вкладення у необоротні активи
63000
301882
301882
63000
10
Матеріали
63300
93105
15150
141255
19
ПДВ по придбаних цінностях
5820
52436
37473
20783
20 \ 1
Виробництво продукції А
8050
84154
84154
8050
20 \ 2
Виробництво продукції Б
6000
53895
53895
6000
23
Допоміжне виробництво
2080
46050
47180
950
25
Загальновиробничі витрати
39823
39823
26
Загальногосподарські витрати
29226
29226
29
Зміст стадіону
7116
7116
43 / 1
Готова продукція А
20070
84154
84154
20070
43 / 2
Готова продукція Б
18300
53895
53895
18300
43 / 3
Інструмент на продаж
16513
16513
50
Каса
2642
21290
22300
1632
51
Розрахунковий рахунок
261785
418531
355623
324693
58
Фінансові вкладення
75100
35700
7000
103800
60
Розрахунки з постачальниками і підрядниками
55320
187873
284698
152145
62
Розрахунки з покупцями і замовниками
44060
389400
389400
44060
66
Розрахунки за короткостроковими кредітаі і позиками
118200
41000
1000
78200
67
Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками
58200
58200
68
Розрахунки по податках і зборам
15920
53393
140113
102640
69
Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню
4760
9060
34357
30057
70
Розрахунки з оплати праці
1820
36066
134050
99804
71
Розрахунки з підзвітними особами
580
7000
7800
220
73
Розрахунки з персоналом за іншими операціями
5200
5200
75
Розрахунки за внесками до статутного капіталу
41760
41760
76-1
Розрахунки з різними дебіторами
60840
43000
42200
61640
76-2
Розрахунки з іншими кредиторами
66710
84870
89915
71755
80
Статутний капітал
227800
41760
269560
1
2
3
4
5
6
7
8
83
Додатковий капітал
33400
33400
84
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
87510
272162
359672
90
Продажі
90 / 1
Виручка
2580540
2925540
345000
90 / 2
Собівартість продажів
1671480
154562
1826042 | |||||||||
90 / 3 | ПДВ у складі виручки | 393642 | 52627 | 446269 | |||||
90 / 4 | Управлінські витрати | 338530 | 338530 | ||||||
90 / 5 | Комерційні витрати | 52300 | 52300 | ||||||
90 / 9 | Прибуток / збиток від продажу | 124588 | 2800952 | 2925540 | |||||
91 | Інші доходи і витрати | ||||||||
91/11 | Операційні доходи | 134460 | 222460 | 88000 | |||||
91/12 | Операційні витрати | 123650 | 76320 | 199970 | |||||
91/13 | ПДВ з операційних доходів | 20511 | 7749 | 28260 | |||||
91/21 | Позареалізаційні доходи | 66720 | 142220 | 75500 | |||||
91/22 | Позареалізаційні витрати | 3560 | 29912 | 33472 | |||||
91/23 | ПДВ з позареалізаційних доходів | 10178 | 915 | 11093 | |||||
91 / 9 | Сальдо інших доходів і витрат | 43281 | 321399 | 364680 | |||||
96 | Резерв майбутніх витрат і платежів | 9180 | 17400 | 8220 | |||||
97 | Витрати майбутніх періодів | 38550 | 1200 | 1900 | 37850 | ||||
98 | Доходи майбутніх періодів | 33870 | 35000 | 68870 | |||||
99 | Прибутки та збитки | 138847 | 325262 | 186415 | |||||
Разом | 3740127 | 3740127 | 9685752 | 9685752 | 1426195 | 1426195 | |||
4. Супровідний лист до звітності за 2006 рік
Відкрите акціонерне товариство "Барс" (ВАТ "Барс")
163000 м. Архангельськ
пл. Леніна, 4
тел.: 23-66-26, факс: 23-66-27
е-mail: bars@arh.ru
р / р 42307810400030721649
в РБ РФ по м. Архангельськ
ІПН 292600595349
Федеральна податкова служба по м. Архангельську
Направляємо Вам бухгалтерську звітність ВАТ "Барс" за 2006 рік.
Додатки:
Бухгалтерський баланс (форма № 1) на 2 аркушах в 1 прим.
Звіт про прибутки та збитки (форма № 2) на 2 аркушах в 1 прим.
Звіт про зміни капіталу (форма № 3) на 3 аркушах в 1 прим.
Розрахунок оцінки вартості чистих активів АТ на 1 аркуші в 1 прим.
Звіт про рух грошових коштів (форма № 4) на 2 аркушах в 1 прим.
Додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5) на 6 аркушах в 1 прим.
Пояснювальна записка на 28 аркушах в 1 прим.
Всього на 44 аркуша.
Генеральний директор Вешнякова Є.В.
5. Пояснювальна записка до форм звітності
Підприємство «Барс» є відкритим акціонерним товариством (ВАТ). Основний вид діяльності - виробництво корпусних меблів. Код за ЗКГНГ 15200. Основне виробництво випускає два види продукції:
- Продукція А
- Продукція Б.
Чисельність працюючих на 31 грудня 2006 р. складає 21 чоловік.
Юридична адреса організації: 163000, м. Архангельськ, пл. Леніна, 4
Склад Ради директорів:
Голова Ради директорів - Петров І.І.
Члени Ради директорів: Медведєв М.М., Власенко І.О.., Миронов А.А.
Список використаних джерел
1. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 р. № 129-ФЗ;
2. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 29.07.98 р. № 34н.
3. Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» (ПБУ 4 / 99). Затверджено наказом Мінфіну РФ від 06.06.99 р. наказ № 43н.
4. «Про форми бухгалтерської звітності організації». Наказ Мінфіну РФ від 22.07.03 р. № 67н.
5. «Вказівки про порядок складання та надання бухгалтерської звітності». Наказ Мінфіну РФ від 22.07.03 р. № 67н.
6. Збірник положень з бухгалтерського обліку (ПБО 1-15). - М.: Бухгалтерський облік, 2001.
7. Концепція бухгалтерського обліку в Росії. Прийнята методсовет Мінфіну РФ та Президентським Радою ІПБ 29.12.98 р.
8. Бухгалтерська (фінансова) звітність: Учеб. Посібник / За ред. проф. В.Д. Новодворського. - М.: ІФНРА-М, 2003. - 464 с. - (Серія «Вища освіта»).
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 640 с. - (Серія «Вища освіта»).
ДОДАТОК А
форми № 1 «Бухгалтерський баланс»
Актив балансу
Розділ I "Необоротні активи"
Рядок 110. Нематеріальні активи
По групі статей "Нематеріальні активи" відображається наявність нематеріальних активів по залишковій вартості (за винятком об'єктів нематеріальних активів, за якими відповідно до встановленого порядку амортизація не нараховується).
По рядку 110 відображається сальдо по рахунку 04 за мінусом сальдо по рахунку 05.
На початок звітного року залишкова вартість нематеріальних активів склала 37830 - 8170 = 29660 руб.
На кінець звітного періоду залишкова вартість нематеріальних активів склала 95932 - 5772 = 90160 руб.
Рядок 120. Основні засоби.
По групі статей "Основні засоби" наводяться показники по основних засобів (як чинним, так і перебувають на реконструкції, модернізації, відновлення, консервації або в запасі) за залишковою вартістю (за винятком об'єктів основних засобів, по яких відповідно до встановленого порядку амортизація не нараховується).
По рядку 120 відображається сальдо по рахунку 01 за мінусом сальдо по рахунку 02.
На початок звітного року залишкова вартість основних засобів становила 245200 - 98700 = 146500 руб.
На кінець звітного періоду залишкова вартість основних засобів становила 472980 - 95900 = 377080 руб.
Рядок 130. Незавершене будівництво.
За статтею "Незавершене будівництво" відображаються витрати на будівельно-монтажні роботи (що здійснюються як господарським, так і підрядним способом), на придбання будинків, устаткування, транспортних засобів, інструменту, інвентарю, інших матеріальних об'єктів тривалого користування, інші капітальні роботи і витрати (проектно -вишукувальні, геолого-розвідувальні та бурові роботи, витрати щодо відведення земельних ділянок і переселенню у зв'язку з будівництвом і т.д.).
За вищевказаної статті відображається також вартість об'єктів капітального будівництва, що перебувають у тимчасовій експлуатації до введення в постійну експлуатацію, а також вартість об'єктів нерухомого майна, на які немає документів, що підтверджують державну реєстрацію об'єктів нерухомості у встановлених законодавством випадках.
Незавершені капітальні вкладення відображаються в Бухгалтерському балансі за фактичними витратами забудовника (інвестора).
Крім того, за вищевказаною статтею відображаються витрати по формуванню основного стада, а також вартість устаткування, що вимагає монтажу і призначеного для установки.
За рядку 130 відображається сальдо по рахунку 08.
На початок звітного року вартість склала 63000 руб.
На кінець звітного періоду вартість незавершеного будівництва склала 63000 руб.
Рядок 140. Довгострокові фінансові вкладення.
Фінансові вкладення враховуються як довгострокові, якщо термін обігу (погашення) за ними становить більше 12 місяців після звітної дати.
По групі статей "Довгострокові фінансові вкладення" поряд з довгостроковими інвестиціями у дочірні і залежні товариства відображаються довгострокові інвестиції організації до статутних (складеному) капітали інших організацій, у державні цінні папери, облігації та інші цінні папери інших організацій, а також позики, надані іншим організаціям .
Разом у розділі I: стор 190 = стор 110 + стр.120 + стор 130
Стор. 190 (на початок звітного періоду): 29660 + 146500 + 63000 = 239160 руб.
Стор. 190 (на кінець звітного періоду): 90160 + 377080 + 63000 = 530240 руб.
Розділ II "Оборотні активи"
Рядок 210. Запаси.
У розділі "Оборотні активи" за відповідними статтями групи статей "Запаси" відображаються залишки матеріально-виробничих запасів, призначених для використання при виробництві продукції та виконанні робіт, наданні послуг, для управлінських потреб організації (сировина, матеріали та інші аналогічні цінності), для продажу або перепродажу (готова продукція, товари), а також інші матеріальні цінності (тварини на вирощуванні та відгодівлі). У вищезгаданій групі статей відображаються за відповідними статтями витрати організації, які значаться у незавершеному виробництві (витрати обігу), витрати майбутніх періодів.
Стор.210 = стор.211 + стор.213 + стор.214 + стр.216
Стор.210 (на початок звітного періоду) = 63300 + 16130 + 38370 + 38550 = 156350 руб.
Стор.210 (на кінець звітного періоду) = 141255 + 15000 + 38370 + 37850 = 232475 руб.
Рядок 211. Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності.
По цьому рядку відображаються сировину, основні і допоміжні матеріали, паливо, покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби, запасні частини, тара, яка використовується для пакування та транспортування продукції (товарів), та інші матеріальні ресурси за їх фактичною собівартістю.
Фактична собівартість матеріальних ресурсів визначається виходячи з фактично зроблених витрат на їх придбання та виготовлення.
По рядку 211 відображається сальдо по рахунку 10.
На початок звітного періоду вартість сировини і матеріалів склала 63300 руб.
На кінець звітного періоду вартість сировини і матеріалів склала 141255 крб.
Рядок 213. Витрати в незавершеному виробництві.
По цій статті відображаються витрати по незавершеному виробництву і незавершених робіт (послуг), облік яких здійснюється на відповідних рахунках бухгалтерського обліку витрат на виробництво. При цьому незавершене виробництво відображається в оцінці, прийнятої організацією при формуванні облікової політики відповідно до нормативних документів з бухгалтерського обліку.
По рядку 213 відображається сальдо по рахунках 20 і 23.
На початок звітного періоду вартість витрат у незавершеному виробництві становила 14 050 + 2080 = 16130 руб.
На кінець звітного періоду вартість витрат у незавершеному виробництві становила 14 050 + 950 = 15000 руб.
Рядок 214. Готова продукція і товари для перепродажу.
За статтею "Готова продукція і товари для перепродажу" групи статей "Запаси" відображаються фактична виробнича собівартість, нормативна (планова) собівартість (або в іншій оцінці, передбаченої Положенням ведення бухгалтерського обліку) залишку продукції, що пройшла всі стадії (фази, переділи), передбачені технологічним процесом, а також виробів укомплектованих, що пройшли випробування і технічне приймання.
По цій статті відображається вартість залишків товарів, придбаних організацією, що здійснює торговельну діяльність або надає послуги громадського харчування.
Залишок товарів відображається в Бухгалтерському балансі за вартістю їх придбання.
По рядку 214 відображається сальдо за рахунком 43.
На початок звітного періоду вартість готової продукції склала 38370 руб.
На кінець звітного періоду вартість готової продукції склала 38370 руб.
Рядок 216. Витрати майбутніх періодів.
За статтею "Витрати майбутніх періодів" групи статей "Запаси" відображається сума витрат, визнаних у бухгалтерському обліку відповідно до встановленого порядку, але не мають відношення до формування витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) звітного періоду.
Витрати майбутніх періодів підлягають списанню в порядку, що встановлюється організацією (рівномірно, пропорційно обсягу продукції тощо), протягом періоду, до якого вони відносяться.
По рядку 216 відображається сальдо по рахунку 97.
На початок звітного періоду витрати майбутніх періодів склали 38550 руб.
На кінець звітного періоду витрати майбутніх періодів склали 37850 руб.
Рядок 220. Податок на додану вартість по придбаним цінностям.
По групі статей "Податок на додану вартість по придбаних цінностей" відображається сума ПДВ по придбаних матеріально-виробничих запасів, нематеріальних активів, здійсненим капітальним вкладенням і т.д., робіт і послуг, що підлягає віднесенню в установленому порядку в наступних звітних періодах у зменшення сум податку для перерахування до бюджету або на відповідні джерела її покриття.
По рядку 220 відображається сальдо за рахунком 19.
На початок звітного періоду сума податку на додану вартість по придбаних цінностей склала 5820 руб.
На кінець звітного періоду сума податку на додану вартість по придбаних цінностей склала 20783 руб.
Рядок 230. Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)
Дебіторська заборгованість відображається як довгострокова, якщо термін її погашення складає більше 12 місяців після звітної дати. Обчислення вищевказаного терміну здійснюється починаючи з 1-го числа календарного місяця, наступного за місяцем, в якому цей актив був прийнятий до бухгалтерського обліку.
Рядок 240. Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)
Дебіторська заборгованість відображається як короткострокова, якщо термін її погашення не більше 12 місяців після звітної дати. Обчислення вищевказаного терміну здійснюється починаючи з 1-го числа календарного місяця, наступного за місяцем, в якому цей актив був прийнятий до бухгалтерського обліку.
По рядку 240 відображається дебетове сальдо по рахунках 62,71,73 і 76.
На початок звітного періоду сума дебіторської заборгованості склала 44 060 + 580 + 5200 + 60840 = 110680 руб.
На кінець звітного періоду сума дебіторської заборгованості склала 44060 + 5200 + 61640 = 110900 руб.
Рядок 260. Грошові кошти
По групі статей "Грошові кошти" за статтями "Каса", "Розрахункові рахунки", "Валютні рахунки" відображається залишок грошових коштів у касі, на розрахункових і валютних рахунках.
По рядку 260 відображається сальдо по рахунках 50 і 51.
На початок звітного періоду залишок грошових коштів склав 2642 + 261 785 = 264 427 руб.
На кінець звітного періоду залишок грошових коштів склав +1632 + 324 693 = 326 325 руб.
Разом у розділі II: стр.290 = ряд 210 + стр.220 + стр.230 + стр.240 + стор.250 + стр.260
Стр.290 (на початок звітного періоду): 156350 + 110680 + 75100 + 264427 = 612377 руб.
Стр.290 (на кінець звітного періоду): 232475 + 20783 + 110900 + 103800 + 326325 = 794283 руб.
Рядок 300. БАЛАНС
Стор.300 (на початок звітного періоду) = стр.190 + стр.290 = 239160 + 612377 = вісімсот п'ятьдесят одна тисяча п'ятсот тридцять сім руб.
Стор.300 (на кінець звітного періоду) = стр.190 + стр.290 = 530240 + 794283 = 1324523 крб.
Пасив балансу
Розділ III "Капітал і резерви"
Рядок 410. Статутний капітал
У розділі III "Капітал і резерви" Бухгалтерського балансу в групі статей "Статутний капітал" комерційні організації відображають відповідно до установчих документів величину статутного капіталу, а державні та муніципальні унітарні підприємства - величину статутного фонду.
Збільшення і зменшення статутного капіталу, здійснені згідно з установленим порядком, показуються в бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності після внесення відповідних змін до установчих документів.
За рядку 410 відображається сальдо по рахунку 80.
На початок звітного періоду величина статутного капіталу склала 227800 крб.
На кінець звітного періоду величина статутного капіталу склала 269560 крб.
Рядок 420. Додатковий капітал
По цьому рядку відображаються:
- Емісійний дохід акціонерного товариства (суми, отримані понад номінальну вартість акцій, розміщених товариством, за мінусом витрат з їх продажу);
- Суми дооцінки відповідно до встановленого порядку необоротних активів організації (основних засобів, об'єктів капітального будівництва та інших матеріальних об'єктів майна організації з терміном корисного використання понад 12 місяців);
- Частина нерозподіленого прибутку, що залишилася в розпорядженні організації, у розмірі, направленому на капітальні вкладення.
По рядку 420 відображається сальдо по рахунку 83.
На початок звітного періоду величина додаткового капіталу склала 33400 руб.
На кінець звітного періоду величина додаткового капіталу склала 33400 руб.
Рядок 470. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
За рядку 470 показується як нерозподілений прибуток (непокритий збиток) минулих років, так і нерозподілений прибуток (непокритий збиток) звітного року.
За рядку 470 відображається сальдо по рахунку 84.
На початок звітного періоду величина нерозподіленого прибутку становила 226357 крб. (З урахуванням сальдо в курсовій роботі по БО за Кредитом рахунка 99)
На кінець звітного періоду величина нерозподіленого прибутку становила 359672 крб.
Разом у розділі III: стр.490 = ряд 410 + стр.420 + стр.230 + стор.270
Стр.490 (на початок звітного періоду): 227800 + 33400 + 226357 = 487557 руб.
Стр.490 (на кінець звітного періоду): 269560 + 33400 + 359672 = 662632 руб.
Розділ IV "Довгострокові зобов'язання"
Рядок 510. Позики і кредити
У групі статей "Позики і кредити" розділу "Довгострокові зобов'язання" відображаються непогашені суми отриманих кредитів і позик, які підлягають погашенню відповідно до договорів більш ніж через 12 місяців після звітної дати. За отриманими позиками і кредитами заборгованість відображається в обліку відсотків, належних до сплати на кінець звітного періоду.
По рядку 510 показується сальдо по рахунку 67.
На початок звітного періоду заборгованість за отриманими кредитами і позиками склала 58200 руб.
На кінець звітного заборгованість за отриманими кредитами і позиками склала 58200 руб.
Разом у розділі IV: стр.590 = ряд 510
Стр.590 (на початок звітного періоду): 58200 руб.
Стр.590 (на кінець звітного періоду): 58200 руб.
Розділ V "Короткострокові зобов'язання"
Рядок 610. Позики і кредити
У групі статей "Позики і кредити" розділу "Короткострокові зобов'язання" відображаються непогашені суми отриманих кредитів і позик, які підлягають погашенню відповідно до договорів протягом 12 місяців після звітної дати. За отриманими позиками і кредитами заборгованість показується з урахуванням відсотків, належних до сплати на кінець звітного періоду.
По рядку 610 відображається сальдо за рахунком 66.
На початок звітного періоду заборгованість за отриманими кредитами і позиками склала 118200 крб.
На кінець звітного заборгованість за отриманими кредитами і позиками склала 78200 руб.
Рядок 620. Кредиторська заборгованість
По рядку 620 відображаються суми кредиторської заборгованості організації, що підлягає погашенню протягом 12 місяців після звітної дати.
Розрахунки з кредиторами наводяться в бухгалтерській звітності організації в сумах сальдо за відповідними рахунками бухгалтерського обліку, визнаних нею правильними.
Стр.620 = стр.621 + стр.622 + стр.623 + стр.624 + стр.625
Стр.620 (на початок звітного періоду): 55320 + 1820 + 4760 + 15920 + 66710 = 144530 руб.
Стр.620 (на кінець звітного періоду): 152145 + 99804 + 30057 + 102640 + 71975 = 456621 руб.
Рядок 621. Постачальники і підрядчики
За статтею "Постачальники і підрядчики" відображається сума заборгованості постачальникам, підрядникам за надійшли матеріальні цінності, виконані роботи, надані організації послуги.
По рядку 621 відображається сальдо по рахунку 60.
На початок звітного періоду заборгованість перед постачальниками та підрядниками склала 55320 руб.
На кінець звітного заборгованість перед постачальниками та підрядниками склала 152145 крб.
Рядок 622. Заборгованість перед персоналом організації
За статтею "Заборгованість перед персоналом організації" відображаються нараховані, але ще не виплачені суми оплати праці.
По рядку 622 виявляється сальдо по рахунку 70.
На початок звітного періоду заборгованість перед персоналом організації становила 1820 руб.
На кінець звітного заборгованість перед персоналом організації становила 99804 руб.
Рядок 623. Заборгованість перед державними позабюджетними фондами
По цьому рядку відображається сума заборгованості за відрахуваннями до державних позабюджетних фондів, а саме:
- Пенсійний фонд Російської Федерації;
- Фонд соціального страхування Російської Федерації;
- Фонди обов'язкового медичного страхування.
По рядку 623 відображається сальдо по рахунку 69.
На початок звітного періоду заборгованість перед державними позабюджетними фондами склала 4760 руб.
На кінець звітного заборгованість перед державними позабюджетними фондами склала 30057 руб.
Рядок 624. Заборгованість з податків і зборів
По цьому рядку відображається заборгованість організації за розрахунками з бюджетом по податках, зборах, включаючи податок на доходи фізичних осіб.
По рядку 624 відображається сальдо по рахунку 68.
На початок звітного періоду заборгованість з податків і зборів склала 15920 руб.
На кінець звітного заборгованість з податків і зборів склала 102640 крб.
Рядок 625. Інші кредитори
За статтею "Інші кредитори" відображається заборгованість організації за розрахунками, дані про які не показані за іншими статтями групи "Кредиторська заборгованість".
Зокрема за рядку 625 відображається сальдо по рахунку 76.2 "Розрахунки за претензіями" і 76.4 «Депоновані суми».
На початок звітного періоду сальдо за розрахунками за претензіями склало 66710 руб.
На кінець звітного заборгованість сальдо склало 71975 руб.
Рядок 640. Доходи майбутніх періодів
У групі статей "Доходи майбутніх періодів" відображаються суми, що враховуються відповідно до правил бухгалтерського обліку як доходи майбутніх періодів.
По рядку 640 відображається сальдо по рахунку 98 "Витрати майбутніх періодів".
На початок звітного періоду доходи майбутніх періодів склали 33870 руб.
На кінець звітного заборгованість доходи майбутніх періодів склали 68870 руб.
Рядок 650. Резерви майбутніх витрат
У групі статей "Резерви майбутніх витрат" відображаються залишки коштів, зарезервованих організацією відповідно до Положення по веденню бухгалтерського обліку.
З метою рівномірного включення майбутніх витрат у витрати виробництва або обігу звітного періоду організація може створювати резерви:
- На майбутню оплату відпусток працівникам;
- На виплату щорічної винагороди за вислугу років;
- На виплату винагород за підсумками роботи за рік;
- На ремонт основних засобів та інше.
На кінець звітного року в Бухгалтерському балансі за окремою статтею відбиваються залишки резервів, що переходять на наступний рік, визначені виходячи з правил, встановлених нормативними актами бухгалтерського обліку.
По рядку 650 відображається сальдо по рахунку 96 "Резерви майбутніх витрат".
На початок звітного періоду резерви майбутніх витрат склали 9180 руб.
Стр.690 = стр.610 + стр.620 + стор.640 + стр.650
Стр.690 (на початок звітного періоду): 118200 + 144530 + 33870 + 9180 = 305780 руб.
Стр.690 (на кінець звітного періоду): 78200 + 456621 + 68870 = 603691 руб.
Рядок 700. БАЛАНС
Стр.700 (на початок звітного періоду) = стр.490 + стр.590 + 690 = 487557 + 58200 + 305780 = 851537 руб.
Стр.700 (на кінець звітного періоду) = стр.490 + стр.590 + 690 = 662632 + 58200 + 603691 = 1324523 крб.
ДОДАТОК Б
форми № 2 «Звіт про фінансові результати»
У звіті про прибутки та збитки дані про доходи, витрати і фінансові результати представляються в сумі наростаючим підсумком з початку року до звітної дати.
Положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації" ПБУ 4 / 99 виділяє і вимагає роздільно розкривати як мінімум виручку від продажу товарів, продукції, робіт, послуг, відсотки до отримання; доходи від участі в інших організаціях, інші операційні доходи, позареалізаційні доходи та надзвичайні доходи.
При відображенні у звіті про прибутки та збитки видів доходів, кожен яких окремо становить п'ять і більше відсотків від загальної суми доходів організації за звітний період, в ньому показується відповідна кожному виду частина витрат.
Графа 4 звіту заповнюється на основі даних графи 3 звіту за попередній рік. Якщо дані за аналогічний період попереднього року непорівнянні з даними за звітний період, то перші з названих даних підлягають коректуванню виходячи із змін облікової політики, законодавчих та інших нормативних актів. Виправні записи в бухгалтерському обліку при цьому не здійснюються.
За статтею "Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)", показується виручка від продажу продукції і товарів, надходження, пов'язані з виконанням робіт і наданням послуг, здійсненням господарських операцій (надходження, пов'язані з окремими фактами господарської діяльності), які є доходами від звичайних видів діяльності, визнані організацією в бухгалтерському обліку відповідно до умов, визначених для її визнання в Положенні з бухгалтерського обліку "Доходи організації" ПБУ 9 / 99, і в сумі, обчисленої в грошовому виразі відповідно до правил зазначеного Положення, включаючи умови договорів з продажу товарів, продукції, виконання робіт та надання послуг (з урахуванням знижок (накидок), сумових різниць, змін умов договору, розрахунків негрошовими засобами і т.п .).
До обов'язкових платежів, які відповідно до встановленого. Доходи, визнані в бухгалтерському обліку як доходи від звичайних видів діяльності у разі їх суттєвості або без знання про які зацікавленими користувачами неможлива оцінка фінансових результатів діяльності організації, підлягають відображенню відокремлено у вигляді розшифровки до статті "Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт , послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) "або у додатку до звіту про прибутки та збитки (у разі його розробки та прийняття організацією самостійно).
Стаття "Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) = операція 101 - операція 103 = 2925540 - 446269 = 2479271 крб.
По рядку "Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг" відображаються витрати по звичайних видах діяльності, виручка від продажу яких відображена по попередньому рядку. Даний показник вказується у круглих дужках.
Рядок «Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг» = операція 102 = 1826042 крб.
Рядок «Валовий прибуток» у формі № 2 «Звіт про фінансові результати» визначається як різниця між рядком «Виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг» (за мінусом ПДВ, акцизів, податку з продажів) і рядком «Собівартість проданих товарів , продукції, робіт, послуг ». Якщо ви отримали негативний результат, то результати по даному рядку вказуються в дужках.
Рядок «Валовий прибуток» = 2479271 - 1826042 = 653229 руб.
Рядок «Комерційні витрати». Організації, що здійснюють виробництво продукції (виконання робіт, надання послуг), за даною рядку відображають витрати, пов'язані зі збутом продукції. Організації торгівлі по цьому рядку відображають суму витрат обігу.
Комерційні витрати у виробничих організаціях враховуються за дебетом рахунка 44 «Витрати на продаж». Витрати обігу в торговельних організаціях враховуються за дебетом рахунка 44 «Витрати на продаж».
До комерційних витрат можуть відноситися, зокрема, такі види витрат:
- На рекламу продукції (робіт, послуг);
- На транспортування продукції до місця призначення;
- На вантажно-розвантажувальні роботи;
- На утримання приміщень для зберігання продукції в місцях її продажу.
Промислові підприємства тут також можуть відображати витрати на тару і упаковку продукції, комісійні винагороди, сплачені торговим і постачальницько-збутових організаціям, заробітну плату продавців готової продукції та інші аналогічні витрати.
Рядок «Комерційні витрати» = 52300 руб.
По рядку Управлінські витрати форми № 2 відображаються загальногосподарські витрати організації. Сума цих витрат вказується у Звіті про прибутки та збитки в круглих дужках.
Організації, що займаються виробництвом продукції (робіт, послуг), за даною рядку вказують непрямі витрати, безпосередньо не пов'язані з виробничим процесом:
- Витрати на оплату праці адміністративного персоналу;
- Витрати на підготовку і перепідготовку кадрів;
- Витрати на утримання майна загальногосподарського призначення;
- Витрати з оплати аудиторських послуг і т.п.
Витрати, пов'язані з управлінням виробництвом, відображаються на рахунку 26 «Загальногосподарські витрати».
Рядок «Управлінські витрати» = 338530 руб.
Рядок «Прибуток (збиток) від продажу» За цією рядку показується прибуток (збиток) від продажу товарів (продукції, робіт, послуг).
Для визначення даних, вписуваних до рядка «Прибуток (збиток) від продажу», з валового прибутку віднімаються комерційні витрати і управлінські витрати. Якщо організація отримує збиток від продажу товарів (продукції, робіт, послуг), він повинен бути відбитий по даному рядку в круглих дужках.
Рядок «Прибуток (збиток) від продажу» = 653229 - 52300 - 338530 = 262399 руб.
У складі інших доходів у розшифровці форми № 2 «Звіт про прибутки та збитки» окремим рядком виділяються «Відсотки до отримання».
По цьому рядку, зокрема, указуються відсотки, отримані:
- За облігаціями;
- За векселями, в т.ч. дисконт по векселях;
- По депозитних сертифікатах;
- За користування грошовими коштами, що знаходяться на банківських рахунках організації;
за надання грошових коштів за договором позики.
Рядок «Відсотки до сплати» = операція 44 = 1000 руб.
По рядку "Доходи від участі в інших організаціях» відображаються:
- Надходження від пайової участі в статутних номіналах інших організацій;
- Прибуток від спільної діяльності.
Доходи від пайової участі в статутних капіталах інших організацій або дивіденди по акціях відображаються в бухгалтерському обліку в міру оголошення їх розмірів організацією, яка їх виплачує.
Рядок «Доходи від участі в інших організаціях» = операція 89 + операція 90 = 3500 + 12300 = 15800 руб.
Згідно з пунктом 7 ПБУ 9 / 99 «Доходи організації», до операційних доходів, що відображаються у формі № 2 «Звіт про фінансові результати» по рядку «Інші доходи» належать:
- Надходження, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації;
- Надходження, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності;
-Надходження від продажу основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти).
- Штрафи, пені та неустойки, одержувані за порушення контрагентом умов договорів;
- Надходження, пов'язані з відшкодуванням збитків, заподіяних організації;
- Активи, отримані безоплатно, у тому числі за договором дарування;
- Прибуток минулих років, виявлена у звітному році;
- Суми кредиторської і депонентської заборгованості, щодо якої минув термін позовної давності;
- Позитивні курсові різниці;
- Сума дооцінки активів;
- Інші позареалізаційні доходи.
Рядок «Інші доходи» = операція 107 - операція 109 + операція 110 - операція 112 - операція 89 - операція 90 = 222 460 - 28 260 + 142 220 - 11093 - 15800 = 309527 руб.
Відповідно до пункту 11 ПБУ 10/99 «Витрати організації» є:
- Витрати з надання за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації;
- Витрати з надання за плату прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності;
- Витрати, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій;
- Витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти);
- Витрати з оплати послуг, що надаються кредитними організаціями;
- Відрахування в оціночні резерви;
- Інші операційні витрати.
- Штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів;
- Відшкодування заподіяних збитків організацією;
- Збитки минулих років, визнані у звітному році;
- Суми дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, інших боргів, не реальних для стягнення;
- Курсові різниці;
- Сума уцінки активів;
- Перерахування коштів (внесків, виплат і т.д.), пов'язаних з благодійною діяльністю, витрати на здійснення спортивних заходів, відпочинку, розваг, заходів культурно-просвітницького характеру та інших аналогічних заходів;
- Інші позареалізаційні витрати. (В ред. Наказу Мінфіну РФ від 30.03.2001 № 27н)
Рядок «Інші витрати» = операція 108 + операція 111 - операція 44 = 199 970 + 33 472 - 1000 = 232 442 руб.
У формі № 2 «Звіт про фінансові результати» по рядку «Поточний податок на прибуток" відображається вся сума податку на прибуток, нарахована за звітний (податковий) період. Цей показник повинен дорівнювати сумі податку на прибуток, нарахованого за податковою декларацією за даний період, а також сумі податку на прибуток, сформованої в бухгалтерському обліку на рахунку 68 субрахунку «Розрахунки з податку на прибуток» відповідно до вимог ПБУ 18/02. Відповідно до пункту 22 ПБУ 18/02 поточний податок на прибуток повинен визнаватися як зобов'язання, що дорівнює сумі неоплаченої величини податку (кредиту рахунку 68 субрахунок «Розрахунки з бюджетом з податку на прибуток»), розрахованого відповідно до законодавства.
Кінцевий фінансовий результат являє собою бухгалтерський прибуток (збиток), виявлену за звітний період на підставі бухгалтерського обліку всіх господарських операцій організації та оцінки статей бухгалтерського балансу за правилами, прийнятим в законодавстві з бухгалтерського обліку.
Форма № 2 «Звіт про фінансові результати» по суті справи представляє собою аналітику до рахунку 99 «Прибутки та збитки». Відкладені податкові активи (зобов'язання) безпосередньо на величину фінансового результату (прибутку або збитку) не впливають. Вони впливають на величину фінансового результату безпосередньо через суму поточного податку на прибуток.
Кінцевим фінансовим результатом є чистий прибуток, тобто бухгалтерський прибуток звітного періоду за вирахуванням всіх належних платежів з неї відповідно до чинного бухгалтерським і податковим законодавством. Саме такий підхід закладено в новому Плані рахунків фінансово-господарської діяльності організацій.
ДОДАТОК В
форми № 3 «Звіт про зміни капіталу»
Звіт максимально наближений до Розділу III. «Капітал і резерви» Бухгалтерського балансу. При відсутності у звітному періоді числових значень за окремими статтями, статті не наводяться. Виняток - наявність значень по даній статті в попередньому звітному році. При наявності інших істотних показників, не передбачених у формі, їх можна показати за додатковими рядками.
Звіт складається з 3 розділів: «Зміна капіталу», «Резерви», «Довідки».
Розділ I. "Зміна капіталу"
У цьому розділі відображають дані про наявність та рух складових частин капіталу організації, зокрема:
- Статутного капіталу;
- Додаткового капіталу;
- Резервного капіталу;
- Нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).
Всі назви складових власного капіталу представлені відповідно у графах 3-6, а в графі 7 наведені підсумкові дані за всіма складовими капіталу.
Таблиця побудована за балансовим принципом.
Сальдо на 31.12.05 + всі збільшення - все зменшення кожної складової капіталу = сальдо на наступну дату (1 січня та 31 грудня 2005 р., 1 січня і 31 грудня 2005 р.).
Форма таблиць показує, за рахунок яких чинників змінюється величина кожної зі складових капіталу організації.
Розглянемо заповнення першого розділу за складовими капіталу (графам).
Статутний капітал (графа 3)
Щоб заповнити цю графу, використовуються дані за рахунком 80 "Статутний капітал".
По даній графі наводиться зміна сум статутного капіталу протягом звітного та попереднього йому року. Зміна показників сум капіталу може мати місце тільки після внесення відповідних змін до установчих документів.
Збільшення статутного капіталу відображається за кредитом рахунка 80.
За рядками нижче розписують, за рахунок чого збільшувався капітал. А саме за рахунок:
- Додаткового випуску акцій;
- Збільшення їх номінальної вартості;
- Реорганізації юридичної особи (злиття підприємств).
З 01.01.2004 для правильного відображення в бухгалтерській звітності результатів реорганізації слід користуватися Методичними рекомендаціями з формування бухгалтерської звітності при здійсненні реорганізації організацій, затв. Наказом Мінфіну РФ від 20.05.03 № 44н.
Якщо статутний капітал був зменшений, є дебетові обороти по рахунку 80, то у відповідних рядках наводяться джерела зменшення капіталу. Така зміна може відбутися за рахунок зменшення кількості акцій (вилучення вкладів учасниками, анулювання власних акцій), або їх номіналу, або в результаті реорганізації юридичної особи (виділення, поділу).
Суми, що зменшують статутний капітал, наводяться у круглих дужках.
Додатковий капітал (графа 4)
Для заповнення цієї графи використовується інформація по рахунку 83 "Додатковий капітал".
Збільшити додатковий капітал можна, якщо:
- Відбулася дооцінка майна;
- Був отриманий емісійний дохід.
Зменшують додатковий капітал, якщо:
- Списується об'єкт основних засобів, який раніше був дооцінено;
- Кошти додаткового капіталу спрямовуються на збільшення статутного капіталу або на погашення збитку, отриманого у звітному році.
Графу «Додатковий капітал» припустиме розбити на дві частини - «Емісійний дохід» і «Дооцінка активів», враховуючи їх різний характер утворення і використання.
Особливість цієї графи у тому, що в ній відображаються показники, що впливають на величину додаткового капіталу в період між 31 грудня попереднього року і 1 січня звітного року.
Це пов'язано з тим, що результати переоцінки не включаються до цих бухгалтерської звітності попереднього року, а згідно з п. 15 ПБУ 6 / 01 відображаються при формуванні вступного балансу на 1 січня звітного року.
Резервний капітал (графа 5)
Для заповнення цієї графи використовуються дані по кредиту рахунку 82 «Резервний фонд».
Резервний капітал (фонд) створюється за рахунок чистого прибутку шляхом щорічних відрахувань до досягнення розміру, встановленого статутними документами.
По даній графі і наводиться розмір цієї складової капіталу на зазначені дати і розмір відрахувань до нього в попередньому і звітному роках.
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (графа 6)
Тут, як і в Бухгалтерському балансі, нерозподілений прибуток (непокритий збиток) представлені однією статтею. За цій графі наводяться показники по рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)".
У графі 6 відображаються показники, що вплинули на величину цієї складової капіталу в період між 31 грудня попереднього року і 1 січня звітного року. Це:
- Зміни в обліковій політиці;
- Результат від переоцінки об'єктів основних засобів (п.15 ПБУ 6 / 01).
Оцінка наслідків зміни облікової політики (п. 20 і 21 ПБО 1 / 98) проводиться внесистемно у вартісному виразі як мінімум за два роки.
У графі 6 відображаються також наступні показники (у круглих дужках):
- Чистий прибуток (Дебет 99 Кредит 84);
- Дивіденди (Дебет 84 Кредит 75 ілі70);
- Відрахування в резервний фонд (Дебет 84 Кредит 82)
- Збільшення (зменшення) показника за рахунок реорганізації юридичної особи.
За вільному рядку можна вказати інші напрями витрачання прибутку певні загальними зборами акціонерів (учасників) організації (наприклад, соціальний розвиток колективу, виплату матеріальної допомоги, премій і т.д.).
Разом (графа 7) Тут підводяться підсумкові дані за всіма складовими капіталу. Для цього треба скласти дані граф 3-6 по цьому рядку Звіту.
Підсумкові показники на 31 грудня звітного року по кожній складовій капіталу повинні збігатися з даними розділу III «Капітали і резерви» Бухгалтерського балансу на кінець 2006 р.
Розділ II. "Резерви"
При заповненні розділу знадобляться дані по наступних рахунках:
Складова капіталу | Балансові рахунки |
Резервний капітал (фонд) | 82 |
Забезпечення | 63,59,14 |
Резерви майбутніх витрат | 96 |
Розділ побудовано за балансовим принципом:
Залишок кожного резерву на початок + Надійшло (нарахування резерву) - Використано = Залишок на кінець звітного періоду
У розділі виділені резерви, які утворюються за рахунок нерозподіленого прибутку організації. Це:
- Резерви, утворені відповідно до законодавства
- Резерви, утворені відповідно до установчих документів.
За статтею "Забезпечення" наводяться дані про рух резервів по сумнівних боргах, резервів під знецінення вкладень у цінні папери і резервів під зниження вартості матеріальних цінностей (Дебет 91-2 Кредит 63,59,14).
Стаття "Резерви майбутніх витрат". Для покриття витрат, що відбудуться у майбутньому, організації мають право створювати, зокрема, такі резерви:
- На майбутню оплату відпусток працівникам;
- На щорічну виплату винагороди за вислугу років;
- На підготовчі роботи у зв'язку з сезонним характером їх виробництва;
- На ремонт основних засобів.
Сума резерву враховується по кредиту рахунку 96 "Резерви майбутніх витрат" і дебетом рахунків витрат. Використання - за дебетом рахунка 96 в кореспонденції з сетом 70 (відпустки), 23,26 (ремонт) і ін
У графі 3 та 6 показують залишки резервів майбутніх витрат на початок і кінець 2005 і 2006 року, а також ті суми, на які ці резерви були збільшені (кредитові обороти за рахунком, графа 4) або зменшені протягом року (дебетові обороти рахунку, графа 5). Стерпні на наступний рік невикористані суми резервів повинні бути підтверджені матеріалами проведеної наприкінці 2006 року інвентаризації. Зайво нараховані резерви відносять на фінансові результати організації.
ДОДАТОК Г
Розрахунок оцінки вартості чистих активів ВАТ Барс,
тис. руб.
Таблиця 2
Показник
Код рядка балансу
На початок року
На кінець року
1
1.Нематеріальние активи
110
29660
90160
2. Основні засоби
120
146500
377080
3. Незавершене будівництво
130
63000
63000
4. Довгострокові фінансові вкладення
140
-
-
5. Інші необоротні активи
150
-
-
6. Запаси
210
156350
232475
7. ПДВ по придбаних цінностях
220
5820
20783
8. Дебіторська заборгованість
230 +240
110680
110900
9. Короткострокові фінансові вкладення
250
75100
103800
10. Грошові кошти
260
264427
326325
11. Інші оборотні активи
270
-
-
12. Разом активів для розрахунку чистих активів
851537
1324523
13. Довгострокові зобов'язання
590
58200
58200
14. Короткострокові кредити і позики
610
118200
78200
15. Кредиторська заборгованість
620
144530
456621
16. Заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів
630
-
-
17. Доходи майбутніх періодів
640
33870
68870
18. Резерви майбутніх витрат
660
9180
-
19. Разом зобов'язань для розрахунку чистих активів
363980
661891
20. Разом чистих активів
487557
662632